UNIDAD 4.

-CONTRALORA Y CONTABILIDAD

4.1 DEPENDENCIA INTERDEPANTAMENTAL

Antiguamente las funciones del contador de una empresa era nicamente la

formacin del balance general y estado de prdidas y ganancias, por tal motivo no
era necesario que se hiciera el nombramiento de otra persona que supervisara el
trabajo del contador.

En la actualidad es necesario informar con ms oportunidad y con mayor eficacia a

la empresa, razn por lo cul se ha creado tcnicas cada vez ms complejas que
han llegado a obligar a los ejecutivos a nombrar a otra persona que revise esas
tcnicas, o modificarlas de acuerdo con las necesidades de la empresa. Ese
nombramiento recae sobre la persona del contralor, que en trminos generales
revisa los siguientes aspectos:

1. El registro oportuno de todas las operaciones de la empresa, de acuerdo con

las polticas establecido y acuerdo con el manual de organizacin contable
aprobado de la empresa.
2. La elaboracin de las plizas.
3. La revisin de las facturas, observando que llevan todos los requisitos legales
y este correctas matemticamente.
4. Aprobacin o rechazo de los comprobantes que amparen cobros o pagos.
5. Revisin y clculo para cualquier tipo de impuestos ya sea a la Secretara de
Hacienda, como el Estado y Municipio.
6. Clculo y liquidacin de las cuotas del IMSS.
7. Supervisin completa de todos los libros contables, verificando saldos de
libro mayor con los auxiliares.
8. Estudio y elaboracin de asientos de ajuste.
9. Supervisin de todos lo estados financieros e informes que se presenten a
los ejecutivos accionistas o terceras personas.

4.2 FUNCIONES DE LA CONTRALORA EN RELACIN CON LA

CONTABILIDAD

Los controles orientados por funciones son reemplazados por procesos integrados
de control, utilizando los sistemas contables como un apoyo a la estrategia global e
involucran cada vez ms a toda la organizacin en el proceso de control.

A partir de los grandes escndalos corporativos que sacudieron al mundo de los

negocios, los comits de auditora han sido un apoyo importante a la funcin de la
contralora en donde ha habido una redefinicin de sus funciones y
responsabilidades lo cual ha llegado hasta la inclusin de stas en leyes,
reglamentos y cdigos de mejores prcticas a nivel mundial, llevando a las
organizaciones a la necesidad de replantear las estructuras y prcticas de estos
comits y reas de contralora, as como el reconocer los beneficios que implican el
contar con una contralora o comit preparado para contribuir al cumplimiento de los
objetivos estratgicos de cada organizacin.

Dependiendo de la complejidad, tamao de la operacin y otros factores, las

funciones de la contralora pueden listarse como sigue.

Brindar informacin financiera: Se trata de proporcionar informacin

contable y financiera que muestre los resultados de la empresa y su posicin
mercantil. Su misin es servir de base para la toma de decisiones. La
informacin debe ser significativa, oportuna, relevante, completa,
comparable y verificable; asimismo, debe incluir datos financieros y
operativos.

Establecer sistemas y polticas contables: Su objetivo debe ser generar

informacin financiera que facilite la toma de decisiones; asimismo,
debe permitir que todos los niveles de gerencia puedan ejercer el control de
las operaciones y que les proporcione bases suficientes para la planeacin
de las mismas.

Mantener el control de costos: Es importante porque determina el precio

de venta, para que la variable que deba controlarse sea el costo. Por
ello, se le debe prestar la atencin adecuada para que el control de costos
sea ptimo, y para ello se requiere la disponibilidad de una informacin
adecuada y oportuna en las distintas reas y niveles de la empresa, para que
los responsables puedan identificar el progreso o retroceso obtenido en las
operaciones realizadas.

Controlar el capital de trabajo: La gestin de inventarios, las cuentas

por cobrar y los proveedores constituyen la principal inversin de
capital de trabajo, as como un elemento importante en el flujo de efectivo
de cualquier empresa. El objetivo principal es encontrar el equilibrio
adecuado que represente el menor costo financiero por manejo de capital de
trabajo y la mayor disponibilidad de producto, ya sea para la produccin o
para la venta.

Controlar los proyectos de inversin: Para lograr el crecimiento de la

empresa, es necesario desarrollar nuevos proyectos de inversin, lo cual
requiere un sistema que permita ejercer un buen control y vigilancia efectiva
sobre los mismos. Estos controles son bsicos para el xito del proyecto,
sobre todo en un mbito econmico de constantes cambios que afectan los
mercados y los elementos para financiar los proyectos.

Implantar un sistema de control interno: Una de las ms importantes

funciones del contralor consiste en ejercer una labor de salvaguarda y
vigilancia sobre los bienes de la empresa mediante la implantacin de un
control interno efectivo. En la actualidad la funcin de control, la vigilancia y
el cumplimiento de reglas deben ser compartidos y ejercidos por todos los
 ejecutivos que manejan la operacin de la empresa, mediante la aplicacin
y administracin de normas, procedimientos, instrucciones y
directrices que aseguren el buen manejo de los recursos.

Administrar los asuntos fiscales: Uno de los campos de actuacin del

ejecutivo financiero que tiene un alto valor estratgico en los resultados de la
empresa es la gestin de obligaciones fiscales y las oportunidades que
existen dentro del marco legal, con el fin de optimizar la carga fiscal.

Proporcionar informacin financiera a terceros: Debido a los escndalos

contables, los mercados de valores exigen administraciones
transparentes, slidas y confiables por parte de los responsables de las
finanzas en una empresa; asimismo, requieren informacin financiera de
calidad, libre de desviaciones debido a errores, malversaciones o fraudes.

4.3 OBLIGACIONES DEL REA CONTABLE

El rea contable o departamento contable es aquel que se encarga de operar las

normas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la
captacin y registro de las operaciones financieras, presupuestales y de
consecucin de metas de la entidad, para as dar informacin que facilite la toma de
decisiones para promover la eficiencia y eficacia del control de gestin.

Hay varios tipos de contabilidad. Estas son las 5 ms utilizadas:

1. Administrativa: informes internos que sirven para juzgar y evaluar el desarrollo

de la entidad en relacin a los objetivos planteados por la direccin.
2. De costes: interesa para aplicar tcnicas de control y vigilancia de los costes de
produccin de una compaa. Indica lo que cuesta producir un producto
terminado.
3. Financiera: sirve para conocer las ganancias o prdidas y proporciona
informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa. Se centra en elaborar
estados contables a terceros como inversores u organismos pblicos.
4. Fiscal: relacionada con los impuestos. Se preparan los documentos e informes
financieros de acuerdo a los criterios fiscales de cada pas.
5. Gerencial: supervisa los datos financieros histricos, as como la economa
actual y, con estos nmeros, realiza predicciones de futuros. Se utiliza de forma
interna, analizando cada departamento, regin o lnea de producto, para estimar
las expectativas de venta, el precio, el coste y la fuerza de trabajo necesaria.
Sus funciones son:

Establecer y operar las medidas necesarias para garantizar que el sistema

de contabilidad facilite el manejo de informacin.
Registrar y controlar los recursos financieros provenientes del calendario
financiero presupuestal.
Mantener actualizado el catlogo de cuentas y gua contabilizadora.
Elaborar, analizar y consolidar los Estados Financieros.
Realizar las dems actividades que lean encomendadas por las reas afines.
Depurar permanentemente los registros contables y presupuestales.
Controlar las disponibilidad de las cuentas bancarias de cheque y de
inversin.

4.4 ELABORACIN DEL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS

EN BASE A EFECTIVO.

Es el Estado financiero que recoge las entradas y salidas de tesorera de una

empresa en un perodo determinado. El documento integra las fuentes de
financiacin (por ejemplo, el flujo de caja retenido y los nuevos crditos bancarios o
de proveedores), y la aplicacin de las mismas (en tesorera, inversiones,
incrementos de capital circulante o dividendos, entre otras). Por un lado, se analizan
las aplicaciones, las inversiones y los recursos obtenidos permanentes y, por otro,
las variaciones activas y pasivas del circulante.

En el Estado de origen y aplicacin de fondos se detallan:

Los recursos que han entrado en la empresa durante el ejercicio y la

utilizacin que se les ha dado.

El efecto que este movimiento de entrada y aplicacin de recursos ha tenido

en el activo circulante.

Esta informacin nos permite conocer si los recursos generados en la actividad han
sido suficientes para atender la financiacin requerida o si, por el contrario, la
empresa ha tenido que recurrir a fuentes adicionales de financiacin.

Esta informacin distingue:

Orgenes: son los recursos que entran en la empresa.

Aplicaciones: son el destino que se les da a dichos fondos.

En los Orgenes se incluyen:

1. Beneficios del ejercicio

2. Aumento del exigible a l/p
 3. Aumento de los fondos propios
4. Disminucin del fondo de maniobra
5. Disminucin del activo fijo

En las Aplicacin entran:

1. Prdidas del ejercicio

2. Aumento del fondo de maniobra
3. Aumento del activo fijo
4. Reduccin del pasivo exigible l/p
5. Reduccin de los fondos propios

Clculo necesario para la conformacin del Estado de Origen y Aplicacin:

Paso 1: Se calculan los cambios del balance en todas las cuentas o partidas.
Paso 2: Se clasifican los cambios del balance en todas las partidas, con excepcin
de activos fijos y supervit, como un Origen o una Aplicacin. Ejemplo:

Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporcin que los pasivos
circulantes, el resultado final ser un origen de fondos. El aumento en activos
circulantes, supeditado al aumento en pasivos circulantes es un origen de fondos.

Paso 3: Se calcula el cambio en el activo fijo.

Cambio de A.F.= Activos fijos netos periodo + Depreciacin periodo Activos Fijos
netos periodos anterior. En este caso el cambio activo fijo ser:

Cambio de A. F= 1200 + 200 1000

Cambio de A. F= +300

Paso 4: Ahora se calculan los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de

resultados.

Dividendos=Utilidades netas despus de impuestos en el periodo- Supervit al final

del periodo + supervit al final anterior. Los dividendos del periodo son:

Dividendos = 150-600+500
Dividendos= +50

Paso 5: Por ltimo se calcula el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones

vigentes, por medio de la siguiente ecuacin:

Cambio en el capital social= Capital social pagado-Capital social pagado en el

periodo anterior-Supervit al final del periodo anterior. El cambio en las acciones
para el ejercicio se calcula de la siguiente forma:
Cambio en el capital social= 1000-11000-600+500
Cambio en el capital social=-200
Bibliografas

https://es.slideshare.net/maydagb/departamento-de-contabilidad
http://www.ur.mx/LinkClick.aspx?fileticket=3Lq1LZf%2BAhk%3D&tabid=2792&mid
=7931
http://www.tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/6657/Capitulo1.pdf