FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

A CF/88 prev que somente a Unio pode legislar sobre a seguridade social
e instituir contribuio social para a seguridade social.
Os Estados, Distrito Federal e Municpios podem legislar
concorrentemente, de forma cumulativa com a Unio, sobre a previdncia e
assistncia social, mas somente em relao aos seus servidores.
As contribuies para a seguridade social podem ser divididas:
1. Segurados: empregado, empregado domstico, trabalhador avulso,
contribuinte individual, segurado facultativo e segurado especial.
2. Empregador domstico.
3. Empresas: Faturamento (COFINS), Lucro CSSL, contribuio
sobre a remunerao paga aos segurados empregados, contribuintes
individuais e avulsos, SAT, Contribuio sobre o valor bruto da
fatura ou nota fiscal relativa prestao de servios de cooperados
atravs de cooperativa.
4. CPMF: (contribuio com incidncia at 31/12/2007)
5. Sobre a receita dos concursos de prognsticos

Financiamento da Seguridade Social

1. DOS SEGURADOS
A contribuio dos segurados empregados, empregado domstico e
trabalhador avulso ser calculada mediante a aplicao da correspondente
alquota, sobre o salrio-de-contribuio mensal. Vejamos: A partir de 1 de
janeiro de 2014.
Salario contribuio: Alquota (%)
At R$ 1.317,07 8%
De 1.317,08 at 2.195,12 9%
De 2.195,13 at 4.390,24 11%

Segurados Contribuinte Individual e Facultativo: a alquota de 20% sobre

o salario contribuio. Optantes do simples de 11%.

Segurado Especial: de 2% sobre a receita bruta da comercializao da

produo rural, e 0.1 % desta receita vai para o financiamento das
prestaes por acidente do trabalhador.
2. DA EMPRESA

Sobre a remunerao dos segurados empregados e trabalhador avulso: de

20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas durante o
ms. (Inclui as gorjetas e os ganhos habituais).
Sobre a remunerao do segurado contribuinte individual: de 20% sobre o
total das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas no decorrer do
ms.
Sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura da prestao de servios de
cooperados atravs de cooperativas: de 15% sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestao de servios prestados pelos cooperados atravs
da cooperativa.
De custeio do RAT Risco de acidente: calculado em razo do grau de
acidentes com incapacidade laborativa sobre o total das remuneraes
pagas aos segurados empregados e avulsos.
a) 1% para empresas com risco de acidentes considerados leves
b) 2% para empresas com risco de acidentes considerados mdios
c) 3% para empresas com risco de acidentes considerados graves
Essa contribuio destinada para o financiamento da aposentadoria
especial e aos benefcios concedidos em razo dos acidentes ocorridos.
CONFINS de 3% a contribuio incidente sobre a receita ou faturamento,
devida pelas PJs e entidades comparadas. So isentas entidades
beneficentes de assistncia social.
Contribuio social sobre o lucro lquido: a empresa deve reter 9% do lucro
lquido do perodo base para ser convertido a seguridade social.
Empregador Domstico: a contribuio de 12% do salrio contribuio
do empregado domstico a seu servio.
Concursos prognsticos: a contribuio de 5% do valor das apostas.
Renda Liquida:
Contribuintes:

Contribuio do importador sobre o valor dos bens e servios: A alquota

de 6% para a CONFINS.
Contribuio de Clube de futebol: 5% da receita bruta dos espetculos
desportivos em territrio nacional, o prazo de repasse para o INSS de 2
dias aps o evento.
Instituies financeiras: A contribuio de 22,5% incidente sobre a folha
de salrio (remunerao paga aos empregados).
Produtor Rural Pessoa Jurdica (agroindstria): a contribuio de 2,5%
incidente sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo
rural.
O produtor rural, pessoa jurdica contribui 0,1% das prestaes para
acidente de trabalho.

A competncia para criao de novas contribuies sociais, destinadas a

expanso e manuteno da seguridade social exclusiva da UNIO.

CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL

Reza o art. 195, caput, da CF: "a seguridade ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta...".
Obrigao tributria previdenciria: a relao jurdica em virtude do qual
o particular tem o dever de prestar dinheiro ao Estado, ou de fazer, no
fazer ou tolerar algo no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos
tributos.
Obrigao principal: o pagamento da contribuio social.
Os segurados contribuinte individual e facultativo e o empregador
domstico devem recolher suas contribuies atravs de carn at o dia 15
do ms seguinte ao da competncia.
O empregador domstico: deve reter a contribuio do empregado
domstico e recolh-la juntamente com a parcela a seu cargo. Pode-se optar
pelo recolhimento trimestral das contribuies, com vencimento at o dia
15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil (caso o salrio de
contribuio seja de um salrio mnimo)
As empresas devem reter a contribuio dos segurados empregados,
trabalhador avulso e contribuinte individual que lhes prestam servio, o
RAT (antigo SAT) e sobre a remunerao paga aos cooperados que lhes
prestam servio, descontando-a na fonte e recolh-las at o dia 2 do ms
seguinte ao da competncia.
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a qualidade de
segurado contribuinte individual obrigada a recolher a contribuio do
segurado at o dia 15 do ms subsequente a competncia.
Cabe a empresa, durante o perodo de licena-maternidade da empregada,
recolher apenas a parcela da contribuio a seu encargo.
Pessoa fsica, produtor rural PJ e agroindstria: a contribuio recolhida
pela empresa adquirente do produto rural at o dia 2 do ms subsequente a
competncia.
Contribuio incidente sobre o 13 Salrio: Ser calculado em separado e
recolhida at o dia 20 do ms de dezembro.
Decadncia e Prescrio dos Crditos Tributrios da Seguridade
Social.
O Art.45 da Lei n. 8.212 declara que o direito da seguridade social apurar e
constituir seus crditos extingue-se aps 10 anos (decadncia).
O art.46 da Lei n. 8.212 aduz que prescreve o direito da ao de cobrar os
crditos devidos seguridade social em 10 anos. O direito da ao do INSS
nasce com a constituio do crdito tributrio pelo lanamento.

CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL

APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA

Apropriao Indbita Previdenciria: Artigo 168-A do Cdigo Penal:

Deixar de repassar Previdncia Social as contribuies recolhidas dos
contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional:
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e
efetua o pagamento das contribuies, importncias ou valores e presta as
informaes devidas Previdncia Social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do incio da ao fiscal.
facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa
se o agente for primrio e de bons antecedentes:
I tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a
denncia, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive
acessrios; ou
II o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou
inferior quele estabelecido pela Previdncia Social, administrativamente,
como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.

Sujeito Ativo: o crime prprio, ou seja, trata-se de pessoa que tem o dever
legal de repassar Previdncia Social a contribuio recolhida dos
contribuintes.
Sujeito Passivo: Previdncia Social.
Tentativa: No possvel a modalidade tentada.
Suspenso Condicional do processo no possvel, j que a pena mnima
superior a 1(um) ano.

ESTELIONATO

Artigo 171 do Cdigo Penal: Obter, para si ou para outrem, vantagem

ilcita, em prejuzo alheio, induzindo ou mantendo algum em erro,
mediante artifcio, ardil, ou qualquer outro meio fraudulento.
3. A pena aumenta-se de um tero, se o crime cometido em
detrimento de entidade de direito pblico ou de instituto de economia
popular, assistncia social ou beneficncia.
Sujeito Ativo: Qualquer pessoa(crime comum).
Sujeito Passivo: Previdncia Social.
Modalidade tentada: possvel.
Smula n. 24 do Superior Tribunal de Justia: Aplica-se ao crime de
estelionato, em que figure como vtima entidade autrquica da Previdncia
Social, a qualificadora do 3. do art. 171 do Cdigo Penal.

FALSIFICAO DE DOCUMENTO PBLICO PREVIDENCIRIO

Artigo 297 do Cdigo Penal: Falsificar, no todo ou em parte, documento

pblico, ou alterar documento pblico verdadeiro:
Pena recluso, de 2 (dois) anos a 6 (seis) anos, e multa.

POSSIBILIDADES:
Quem insere na folha de pagamento ou em documento de informaes que
seja destinado a fazer prova perante a Previdncia Social, pessoa que no
possua a qualidade de segurado obrigatrio.
Quem insere na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado ou
em documento que deva produzir efeito perante a Previdncia Social,
declarao falsa ou diversa da que deveria ter sido escrita.
Quem insere em documento contbil ou em qualquer outro documento
relacionado com as obrigaes da empresa perante a Previdncia Social,
declarao falsa ou diversa da que deveria ter constado.
Quem omite, nome do segurado e seus dados pessoais, a remunerao, a
vigncia do contrato de trabalho ou de prestao de servios.
Sujeito ativo: Qualquer pessoa (Crime comum)
Sujeito Passivo: Previdncia Social
SONEGAO DE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
Artigo 337-A do Cdigo Penal: Suprimir ou reduzir contribuio social
previdenciria e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas:
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
POSSIBILIDADES:
I omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de
informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregados,
empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este
equiparado que lhe prestem servios;
II deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da
empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo
empregador ou pelo tomador de servios;
III omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos,
remuneraes pagas ou creditadas e demais fatos geradores de
contribuies sociais previdencirias
extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e confessa
as contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas
Previdncia Social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do
incio da ao fiscal.
facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa
se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que o valor das
contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele
estabelecido pela Previdncia Social, administrativamente, como sendo o
mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais
Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha de pagamento mensal
no ultrapassa R$ 1.510,00 (um mil, quinhentos e dez reais), o juiz poder
reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa.
Sujeito Ativo: Contribuinte
Sujeito Passivo: INSS
Modalidade Tentada: possvel.
Dbitos at R$ 2.500,00 (Aplicao do Princpio da Bagatela). Valor
mnimo para ajuizamento da execuo fiscal.
Dbitos acima de R$ 2.500,00 e que no superem R$ 5.000,00, perdo
judicial ou multa.
 INSERO DE DADOS FALSOS EM SISTEMA DE
INFORMAES

Art. 313-A. Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado, a insero de

dados falsos, alterar ou excluir indevidamente dados corretos nos sistemas
informatizados ou bancos de dados da Administrao Pblica com o fim de
obter vantagem indevida para si ou para outrem ou para causar dano:
Pena - recluso, de 2 (dois) a 12 (doze) anos, e multa.
Sujeito Ativo: Funcionrio Pblico (Crime prprio)
Sujeito Passivo: INSS

INVIOLABILIDADE DOS SEGREDOS

Divulgar, sem justa causa, informaes sigilosas ou reservadas, assim
definidas em lei, contidas ou no nos sistemas de informaes ou banco de
dados da Administrao Pblica"
Pena - deteno de 1 a 4 anos, e multa.
Sujeito Ativo: Funcionrio Pblico
Sujeito Passivo: INSS
Modalidade tentada: possvel.

VIOLAO DE SIGILO FUNCIONAL

Permite ou facilita, mediante atribuio, fornecimento e emprstimo de

senha ou qualquer outra forma, ou acesso de pessoas no autorizadas a
sistemas de informaes ou banco de dados da Administrao Pblica;
se utiliza, indevidamente, do acesso restrito."
Pena - deteno de 6 meses a 2 anos, ou multa, se o fato no constituir
crime mais grave.
um dos crimes praticados por funcionrio pblico contra a administrao
em geral. Consiste em revelar fato de que tem cincia em razo do cargo e
que deva permanecer em segredo, ou facilitar-lhe a revelao
O segredo funcional tudo o que no nem pode ser conhecido seno de
determinadas pessoas, ou de certa categoria de pessoas, em razo do ofcio;
o que no pode, portanto, ser sabido por qualquer pessoa.
A consumao do crime ocorrer no momento em que o segredo
revelado, independente de ter havido ou no prejuzo Administrao
Pblica. prevista a punibilidade por tentativa da violao.
Por fim, insta salientar que o funcionrio pblico, violando segredo, poder
incorrer em outros crimes e se vier a obter vantagem em razo da violao
do sigilo funcional, responder tambm por corrupo passiva.
A ao penal Pblica incondicionada

ACIDENTE DE TRABALHO

o evento relacionado com o exerccio do trabalho a servio da empresa,

provocando leso corporal ou perturbao funcional que cause a morte ou a
perda ou ainda a reduo (permanente ou temporria) da capacidade para o
trabalho.
Assim, necessrio a existncia de trs elementos bsicos, quais sejam:
trabalho, acidente e leso.
Considera-se acidente de trabalho:
1 A doena profissional: Produzida e desencadeada pelo exerccio do
trabalho peculiar de atividade constante da relao do Anexo II do Decreto
3.048/99. Tal doena causada por agentes fsicos, qumicos e biolgicos,
que agem lentamente no organismo humano, em virtude do desempenho da
atividade peculiar.
2 A doena do trabalho: Adquirida ou desencadeada em funo de
condies especiais em que o trabalho realizado e com ele se relaciona
diretamente. Neste item, a doena no advm diretamente da atividade, mas
das condies especiais do trabalho.

Dia do acidente: considerado a data do incio da incapacidade laborativa

para o exerccio da atividade habitual, o dia da segregao compulsria ou
o dia em que for realizado o diagnstico, valendo o que ocorrer primeiro.
( Art. 23, Lei n.8.213).
O segurado que sofreu acidente do trabalho tem garantido, pelo prazo
mnimo de 12 meses, a manuteno do seu contrato de trabalho na
empresa, aps a cessao do auxlio-doena acidentrio, independente de
percepo de auxlio-acidente.
A estabilidade somente existir aps a cessao de auxlio-doena
acidentrio, no em relao ao auxlio-doena comum.
A reviso de benefcio advindo de acidente de trabalho tambm de
competncia da Justia Estadual. (obs. Divergncia nas decises dos
tribunais).
A pretenso em relao s prestaes de benefcios oriundos de acidente de
trabalho prescreve em cinco anos, contados da data: Do acidente, quando
dele resultar a morte ou a incapacidade.