Guide Objectif Entreprise Complet PDF

OBJECTIF
ENTREPRISE
Artisans, industriels et commerants,
professionnels libraux
2015
OBJECTIF ENTREPRISE 2015

QUEL STATUT JURIDIQUE,
QUEL STATUT FISCAL,
QUELLE PROTECTION
SOCIALE CHOISIR?
20e dition - 2015
Retrouvez toutes les informations

sur la cration dentreprise:
www.rsi.fr/creation-entreprise
dition: Caisse nationale du RSI - Direction de la communication
Directeur de la publication: Stphane SEILLER
Professionnels de Illustrations pages 7, 23, 45: PARIMAGE
Ralisation de la mise jour 2015: PARIMAGE
lexpertise comptable Coordination: Anne-Marie BOURDEREAU
Impression: Martinenq Imp. sur du papier issu de forts gres durablement 10-31-1863 -
Avec le service Dpt lgal: mai2015

ISSN: 1291-3758
GEN.01.2015.01
sur , gagnez du temps Vingtime dition: 2015
jour au 1eravril 2015.
dans la gestion de vos clients ! La partie fiscale a t rdige en collaboration

avec la Direction Gnrale des Finances Publiques
(Service de la gestion fiscale, Bureau GF-2A)
La Caisse nationale du RSI remercie:

PLUS PRATIQUE PLUS RAPIDE lACOSS (Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale);
Crez votre portefeuille Accdez directement aux lAGESSA (Association pour la Gestion de la Scurit Sociale des Auteurs);
clients artisans, industriels informations sur leurs le CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale);
et commerants cotisations sociales la CNAVPL (Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales);
la CNBF (Caisse Nationale des Barreaux Franais);
PLUS EFFICACE PLUS SOUPLE le Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-comptables;
Configurez un accs pour Accdez au service le GIE AGIRC-ARRCO (Association Gnrale des Institutions de Retraite des Cadres et lAssociation
chaque collaborateur de des Rgimes de Retraites Complmentaires);
depuis votre tlphone
pour leur collaboration la mise jour du guide Objectif entreprise 2015.
votre cabinet mobile ou votre tablette
Objectif entreprise sera rgulirement remis jour.
Vos remarques nous sont donc prcieuses.
crivez-nous:
Caisse nationale du RSI
Quelques minutes Direction de la Communication
suffisent pour 260/264, Avenue du Prsident Wilson
ouvrir votre 93457 La Plaine-Saint-Denis Cedex
compte ! Tlphone: 0177930000
Rendez-vous sur Tlcopie: 0177930116
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Caisse nationale du RSI 2015. Tous droits de reproduction ou dadaptation de texte et des illustrations rservs.
Vous crez ou reprenez une entreprise,
vous cherchez un outil daide au choix de la
formule la mieux adapte votre cas particulier
Voici votre guide

Objectif entreprise est destin tous ceux qui ont dcid de se lancer
dans cette aventure passionnante: la cration ou la reprise dune
entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale.
Ce guide est consacr lexamen des aspects juridiques, fiscaux et

sociaux de la cration dune entreprise. Il na pas pour vocation de
remplacer ltude personnalise quun spcialiste du conseil est en
mesure dapporter. Consulter un ou plusieurs experts reste indispen-
sable pour expertiser la viabilit du projet.
En ditant Objectif entreprise, le Rgime Social des Indpendants (RSI)

espre ainsi contribuer au succs des futurs crateurs.
RETROUVEZ DES INFORMATIONS SUR LE RSI DANS LES PAGES119 ET120 DE CE GUIDE.
Pour crer une entreprise,

vous devez rpondre trois questions:
1/ Quel statut juridique, pour lentreprise et pour son dirigeant?
2/ Quel statut fiscal, pour lentreprise et pour son dirigeant?
3/ Quelle protection sociale pour le chef dentreprise et sa famille?
Pour chaque question, la loi laisse au crateur dentreprise le choix entre plusieurs options.
Certaines options sont indpendantes les unes des autres, alors que dautres sont lies entre elles.
Introduction
Objectif entreprise vous aide trouver pour chacune des trois questions les rponses les
mieux adaptes votre cas particulier.
Avant de rpondre aux trois questions, faites le test propos page2.

Il vous permettra dvaluer la qualit de votre projet dentreprise et lintrt que vous avez
consulter Objectif entreprise.
vous de jouer!
Les nouvelles mesures 2015 sont indiques par le signe

ou la vignette NOUVEAU ...
1 Objectif entreprise 2015

Testez la qualit de votre projet:
En 10 questions
1 Je dispose dune tude du march de lentreprise OUI

(situation actuelle et perspectives pour les prochaines annes). NON
2 Je dispose dune exprience professionnelle ou dune formation en rapport avec le projet.

OUI
NON
3 Je sais comment choisir le statut juridique de lentreprise et de son dirigeant.

OUI
NON
4 Je sais comment choisir le statut fiscal qui mest le plus favorable.

OUI
NON
5 Je sais comment choisir mon rgime de protection sociale, connaissant les avantages et les
inconvnients respectifs des rgimes de protection sociale spcialement adapts aux OUI
professions indpendantes et du rgime gnral des salaris. NON
6 Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune estimation des cotisations OUI
personnelles de Scurit sociale (maladie, vieillesse, allocations familiales) et de la CSG payer. NON
7 Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune estimation du chiffre OUI
daffaires, des charges dexploitation et du rsultat dexploitation. NON
8 Je connais les dates dchance des cotisations de Scurit sociale (maladie, vieillesse, OUI
allocations familiales). NON
9 Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune situation prvisionnelle OUI
trimestrielle de trsorerie, TVA comprise (encaissements, dcaissements, soldes du compte). NON
10 Je connais le montant des aides qui peuvent tre accordes aux nouvelles entreprises.
OUI
NON
Objectif entreprise 2015 2

Votre sommaire personnalis
Faites tablir ltude de march par un conseil ou, le cas chant,

par la chambre de commerce ou la chambre de mtiers et de lartisanat
Renseignez-vous sur les formations disponibles auprs des organismes mentionns

pages 70 et 71
Reportez-vous aux
pages7 22
Reportez-vous aux
pages23 43
Reportez-vous aux
pages45 65
Adressez-vous aux organismes mentionns

page74 et reportez-vous lannexe 2 page82
Adressez-vous lun des organismes mentionns

pages70 et71
Reportez-vous lannexe 2
page82
Adressez-vous lun des organismes mentionns

pages70 et71
Reportez-vous aux
pages61 63
valuez la qualit de votre projet en vous reportant au barme ci-dessous

Si vous avez rpondu non
lune des questions: Il vous est vivement conseill de diffrer votre projet
1 7 9 et de faire tablir ltude de march et les tats prvisionnels.
2 Il nest pas trop tard pour suivre une formation approprie.
6 8 Nattendez pas de recevoir les avis dappel de cotisations pour connatre la rponse.
3 4 5 10 La consultation dObjectif entreprise vous fera gagner du temps et de largent.

Nous vous proposons maintenant de procder par tapes pour choisir le statut de votre
entreprise, ainsi que votre statut de dirigeant tout au long de 26 points cls.
1. Quel statut juridique choisir

pour lentreprise et son dirigeant? p. 7
tape N 1
Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi?....................... p. 8
Les diffrents statuts juridiques.
Avec quels statuts votre activit est-elle compatible?
Quel statut juridique choisir pour lentreprise?............................... p. 10

tape N 2
Entreprise Individuelle ou EIRL

Socit: EURL, SNC, SARL, SELARL, SCP, SAS ou SASU.
5 critres vous sont proposs:
Comment runir les capitaux propres ncessaires la cration de lentreprise?
Souhaitez-vous exercer seul ou avec dautres associs?
Quelle part de responsabilit acceptez-vous dassumer sur vos biens personnels?
Comment minimiser les cots de constitution de lentreprise?
Comment minimiser les frais de structure de lentreprise?
Vous faites appel des associs,

tape N 3
quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise?.................. p. 16

Souhaitez-vous exercer les fonctions de direction de lentreprise?
Souhaitez-vous garder le contrle de lentreprise?
Lentreprise individuelle responsabilit limite (EIRL)
En rsum.............................................................................................. p. 22
2. Quel statut fiscal choisir pour
lentreprise et son dirigeant? p. 23
Pour lentreprise, comment choisir entre limpt sur les socits
tape N 1
et limpt sur le revenu?........................................................................ p. 24

Examinez les 4 critres suivants en fonction de votre situation personnelle:
Quel est le taux moyen dimpt sur le revenu auquel vous tes soumis sur lensemble
des revenus de votre foyer fiscal compar au taux de limpt sur les socits?
En cas de dficit, est-il important pour vous de pouvoir dduire celui-ci des autres
revenus du foyer fiscal?
Quelle est lincidence du rgime dimposition de lentreprise sur celui du dirigeant?
Quelles sont les consquences du changement de rgime dimposition?
Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise en fonction

tape N 2
de limportance de son chiffre daffaires?.......................................... p. 32

Examinez les 3 critres suivants en fonction de votre situation personnelle:
Quelles options sont possibles en fonction du chiffre daffaires?
Quelles sont les formalits comptables associes ces rgimes dimposition?
Le franchissement des seuils des rgimes dimposition, quelles consquences?
Ce quil faut savoir aussi.................................................................................... p.

42
En rsum.............................................................................................. p. 43
3. Quelle protection sociale choisir? p. 45
tape N 1
Votre protection maladie et maternit................................................ p. 47

Comparez les diffrents statuts selon 2 critres:
Les prestations auxquelles vous avez droit.
Le taux des cotisations.
tape N 2
Vos prestations familiales....................................................................... p. 49

tape N 3
Votre retraite............................................................................................. p. 49
La part de libert dont vous souhaitez disposer pour organiser
votre retraite complmentaire facultative.
tape N4
Lensemble de vos cotisations sociales personnelles

selon les diffrents statuts...................................................................... p. 56
Lassiette des cotisations sociales.
Lauto-entrepreneur.
Les possibilits dexonration.
En rsum.............................................................................................. p. 65
Conclusion gnrale p.68
Renseignements pratiques p.69
AnnexesI XVII (sommaire dtaill p.75) p.75

Annexe9: Vous souhaitez faire participer votre conjoint
lentreprise, les statuts possibles...................................................... p. 103
Annexe 17 : Le Rgime Social des Indpendants (RSI)................. p. 119
Index p. 121

Quel statut juridique choisir
pour lentreprise et son dirigeant?
tape N 1
Quels sont les statuts juridiques

autoriss par la loi?
Quel statut juridique choisir pour lentreprise?

tape N 2
Entreprise individuelle
Entreprise individuelle responsabilit limite (EIRL)
Socit:
entreprise unipersonnelle responsabilit limite (EURL)
socit en nom collectif (SNC)
socit responsabilit limite (SARL)
ou socit dexercice libral responsabilit limite (SELARL)
socit civile professionnelle (SCP)
socit par actions simplifie (SAS)
socit par actions simplifie unipersonnelle (SASU)
tape N 3

quel contrle souhaitez-vous exercer
sur lentreprise?

Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi?
A
Dfinition
des diffrents
statuts juridiques
VOTRE ACTIVIT PEUT SEXERCER Entreprise individuelle Appele galement entreprise en nom propre ou entreprise
SOUS DIFFRENTES en nom personnel, cest le mode dexploitation le plus
FORMES JURIDIQUES (1): frquent des petites entreprises. Aucun apport de capital
nest juridiquement exig. Lidentit de lentreprise
se confond avec celle du dirigeant, qui est donc indfiniment
responsable sur ses biens propres des dettes de lentreprise.
Entreprise Individuelle LEIRL est une entreprise individuelle dans laquelle

lentrepreneur peut affecter un patrimoine son activit
Responsabilit Limite (EIRL)
professionnelle, spar de son patrimoine personnel (voir
pages 18 et 19).
Entreprise Unipersonnelle LEURL est une socit qui comporte un seul associ.
Elle ressemble de ce fait lentreprise individuelle mais elle
Responsabilit Limite (EURL)
obit des rgles de fonctionnement proches de la socit
responsabilit limite (SARL). La responsabilit du chef
dentreprise est ainsi thoriquement limite au montant de
son apport dans le capital.
Socit en Nom Collectif (SNC) La SNC est une socit dans laquelle les associs
(minimum 2) ont tous la qualit de commerants et sont
responsables indfiniment et solidairement des dettes de la
socit. Sa constitution ne requiert aucun capital minimum.
Socit Responsabilit La SARL est une socit dans laquelle chacun des associs
(minimum 2, maximum 100) nest en principe responsable
Limite (SARL)
des dettes de la socit qu concurrence de ses apports
personnels. Sa constitution ne requiert aucun capital minimum.
Socit dExercice Libral La SELARL est une socit qui permet des personnes
exerant une profession librale rglemente dexercer leur
Responsabilit Limite (SELARL)
activit sous la forme dune SARL (2).
Socit Civile Professionnelle La SCP est une socit qui permet des personnes
physiques exerant une mme profession librale rglemente
(SCP)
dexercer en commun leur activit. Les associs sont
personnellement responsables de leurs actes professionnels
et indfiniment et solidairement des dettes de la socit.
Socit par Actions Simplifie La SAS est une socit dans laquelle chacun des associs
(minimum 2, pas de maximum) nest en principe responsable
(SAS)
des dettes de la socit qu concurrence de ses apports
Socit par Actions Simplifie personnels. Il ny a pas de capital minimum pour la
Unipersonnelle (SASU) constitution dune SAS ou dune SASU.
Les membres de la SAS dterminent librement les organes
de direction et les modalits de dcisions collectives.
La SAS peut ne comprendre quun associ. Il sagit de la
Socit par Actions Simplifie Unipersonnelle (SASU).
tape N 1
(1) Sagissant de la cration dune entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale, il est exceptionnel denvisager la
cration dune socit par actions. Dans ce guide, il ne sera donc question ni de la socit anonyme (SA), ni de la socit
dexercice libral forme anonyme (SELAFA), ni de la socit en commandite par actions ou de la socit dexercice libral en
commandite par actions (SELCA). De mme, il ne sera pas question du groupement dintrt conomique (GIE), qui prsente
lavantage de permettre aux entreprises dunir leurs efforts l o elles ont des intrts communs tout en conservant leur
Juridique
indpendance, mais qui est sans incidence, la cration, sur le choix juridique, fiscal et social de lentreprise et de son dirigeant.
(2)
Les professionnels libraux exerant une activit rglemente peuvent opter pour dautres formes de socits.
Les principales caractristiques des socits en participation (SEP) et des socits civiles de moyens (SCM) sont
donnes en annexe 16.

Avec quels statuts
B
votre activit est-elle
compatible?
APRS AVOIR VRIFI

LA QUALIFICATION JURIDIQUE
DE VOTRE ACTIVIT
[ ARTISANALE, INDUSTRIELLE,
ARTISANS INDUSTRIELS PROFESSIONS LIBRALES (1)
COMMERCIALE OU LIBRALE? ]
(4) (5) ET PROFESSIONS PROFESSIONS AUTRES RECENSEZ, LAIDE DE CE TABLEAU
COMMERANTS JURIDIQUES DE SANT PROFESSIONS (5) LES DIFFRENTS STATUTS
(5) ET (ex: conseil)
JURIDIQUES AUTORISS:
JUDICIAIRES
OUI OUI OUI OUI OUI
ENTREPRISE INDIVIDUELLE
ou EIRL
OUI OUI NON NON OUI
EURL
sauf les pharmaciens
et les biologistes
OUI OUI NON NON OUI

SNC
sauf les pharmaciens sauf si activit
incompatible avec
lexercice dune
profession commerciale
OUI OUI NON NON OUI SARL

sauf les pharmaciens sauf entreprise
et les biologistes dassurance,
de capitalisation
et dpargne
NON NON OUI OUI OUI

SELARL (2)
sauf les agents
gnraux dassurances
et les professions
non rglementes
NON NON OUI OUI OUI

sauf orthophonistes, sauf agents SCP
orthoptistes, pdicures gnraux dassurances,
podologues, pharmaciens, experts-comptables,
sages-femmes ditticiens, psychologues,
et professions
non rglementes
OUI OUI NON (3) NON (3) OUI

SAS
OUI OUI NON (3) NON (3) OUI

SASU
tape N 1
(1) Liste des professions et de leurs caisses de retraite lannexe 1.

(2) ventuellement unipersonnelle.
(3) La loi du 15 mai 2001, relative aux nouvelles rgulations conomiques, permet aux professions librales rglementes dexercer
leur activit sous la forme dune Socit dExercice Libral par Actions Simplifie (SELAS), sous rserve de lagrment de la
socit par les autorits comptentes ou de son inscription sur les listes ou aux tableaux des ordres professionnels.
(4) Les artisans (y compris auto-entrepreneurs) exerant une activit dans certains domaines: entretien et rparation de vhicules,
Juridique
construction, soins esthtiques, coiffure, boulangerie, ptisserie, boucherie doivent justifier dune qualification professionnelle.
Pour plus dinformations, consultez le site www.artisanat.fr.
(5) Seuls les artisans, commerants et les professionnels libraux relevant de la CIPAV (voir page 81) peuvent tre auto-entrepreneurs
(voir page 57).

NOUS VOUS PROPOSONS
DEXAMINER 5 CRITRES
AU REGARD DE VOTRE
A B C
SITUATION PERSONNELLE: Un capital minimum Souhaitez-vous Quelle part de responsabilit
est-il ncessaire? exercer seul ou avec acceptez-vous dassumer
dautres associs? sur vos biens personnels?
D E
Comment minimiser Comment minimiser
les cots de constitution? les frais de structure?
A ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU EIRL

Un capital
minimum est-il
Aucun capital minimum nest requis pour crer une entreprise individuelle.
ncessaire? Les capitaux propres sont constitus par votre apport personnel.
En cas dinsuffisance des capitaux propres, vous pouvez galement emprunter
mais sachez que le montant des prts bancaires qui vous seront accords dpend de la qualit du projet
et des garanties que vous pouvez offrir.
SOCIT
Pour la SAS, la SASU, lEURL, la SNC, la SARL, la SELARL et la SCP, aucun capital minimum nest exig.
LEURL et la SASU ne comprennent quun seul associ. Lassoci unique apporte la totalit du capital fix dans
les statuts (pas de minimum pour lEURL et la SASU).
La SNC, la SARL, la SELARL, la SCP et la SAS peuvent comprendre plusieurs associs (au minimum deux
associs, pas de maximum pour la SNC, la SCP et la SAS, 100 au maximum pour la SARL ou SELARL). En cours
dactivit, la socit peut trouver de nouveaux capitaux en accueillant de nouveaux associs dans la socit.
Dans le cas de la SELARL, le capital doit tre dtenu en majorit par les professionnels en exercice
au sein de la socit. Nanmoins, un actionnariat majoritaire de professionnels extrieurs peut tre autoris,
sous rserve dinterdictions spcifiques.
S A V O I R G A L E M E N T :
Pour lEURL et la SARL, il est dsormais possible de ne librer, au moment de la constitution, que 20% des apports
en espces, le solde devant tre imprativement libr dans une priode de cinq ans.
Pour la SAS et la SASU, les apports en espces doivent tre librs pour moiti au moment de la constitution, le solde
devant tre libr dans un dlai de 5 ans.
B Souhaitez-vous EXERCICE SEUL

exercer seul
ou avec dautres EIRL
Personnellement propritaire de lentreprise,
vous navez de comptes rendre aucun associ.
associs? EURL
Vous gardez la totale matrise de laffaire.
SASU
EXERCICE AVEC DAUTRES ASSOCIS
SNC
tape N 2
Tout dpend du nombre de parts que vous dtenez.

SARL
Vous devez de toute faon composer avec les autres associs.
SELARL
Tout dpend du nombre de parts que vous dtenez.

SCP Vous devez de toute faon composer avec les autres associs,
tous membres dune mme profession.
Juridique
Tout dpend des conditions dans lesquelles sont prises les dcisions
SAS
collectives que vous avez fixes avec les autres associs dans les statuts.

Ltendue de la responsabilit dpend:
Quelle part
C
d u statut juridique de lentreprise. Selon le statut choisi, il peut y avoir ou non
sparation du patrimoine personnel et du patrimoine de lentreprise. de responsabilit
des garanties que le chef dentreprise est amen acceptez-vous
donner aux tablissements de crdit sur ses biens personnels. dassumer sur vos
de son statut matrimonial (voir annexe n 10). biens personnels?
Y A-T-IL SPARATION DU PATRIMOINE

PERSONNEL DU PATRIMOINE DE LENTREPRISE?
NON OUI
Entreprise individuelle (sauf EIRL) EIRL

Vous tes responsable sur lensemble de vos biens, Lentrepreneur affecte une partie de son patrimoine
quils soient professionnels ou personnels. son activit professionnelle.
Mais attnuation de ce principe par:
Sa responsabilit financire est limite au montant
- la priorit sur les biens ncessaires lexploitation
de lentreprise, dans les droits et les biens pouvant de lactif affect.
tre appels en garantie (1)
- la possibilit de dclarer insaisissable tout bien EURL - SASU
foncier bti ou non bti qui nest pas affect La responsabilit financire de lassoci unique
lusage professionnel (2) est limite au montant de son apport dans lEURL ou la
SASU, permettant ainsi la protection de son patrimoine
personnel sous rserve des garanties personnelles (3).
SARL, SELARL et SAS

La responsabilit financire des associs est en principe
SNC
La socit en nom collectif possde en tant que limite au montant de leurs apports dans la SARL, la Attention
socit ses biens propres. Cependant les associs, qui SELARL ou la SAS, permettant ainsi la protection du
sont tous des commerants, rpondent indfiniment et patrimoine personnel sous rserve des garanties person- Dans le cas de lEURL, de la SARL,
solidairement des dettes sociales. nelles (chaque associ demeurant responsable de ses de la SELARL, de la SAS et de la SASU
actes professionnels sur lensemble de son patrimoine). mme si aucun capital minimum nest
SCP
La socit civile professionnelle possde, en tant que exig, le capital fix dans les statuts doit
POUR QUELLES RAISONS LA PROTECTION
socit, ses biens propres. Cependant les associs tre cohrent avec les besoins financiers
DU PATRIMOINE PERSONNEL PEUT,
rpondent indfiniment et solidairement des dettes de votre projet.
sociales (et demeurent responsables de leurs actes DANS CERTAINS CAS, SE RVLER ILLUSOIRE?
professionnels sur lensemble de leur patrimoine). La responsabilit limite aux apports peut tre illusoire dans
la mesure o certains cranciers - notamment les banques -
LIMPORTANCE DU RGIME MATRIMONIAL exigent souvent lengagement personnel du dirigeant
EN CAS DE CHOIX POUR LENTREPRISE de lEURL, de la SARL (ou SELARL), de la SAS ou de la SASU
INDIVIDUELLE, LA SOCIT EN NOM COLLECTIF sur ses biens propres (cautions, hypothques...).
OU LA SOCIT CIVILE PROFESSIONNELLE: De plus, en cas de faute de gestion, les tribunaux peuvent,
Si vous tes mari sous un rgime de communaut de biens, en cas de procdure collective, dclarer les dirigeants respon-
votre conjoint, mme sil ne participe pas lactivit de lentre- sables de tout ou partie de linsuffisance dactif et tendre les
prise, est soumis la mme responsabilit illimite sur les procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux
biens de la communaut. Les biens propres de votre conjoint dirigeants.
sont cependant protgs. Il peut tre alors judicieux de modifier
votre rgime matrimonial et dadopter la sparation de biens.
Consultez votre notaire ou votre avocat (voir annexe n 10).
tape N 2
(1) L oi Madelin du 11 fvrier 1994.

(2) La loi de modernisation de lconomie du 4 aot 2008 rforme la dclaration dinsaisissabilit (art. L 526-1 C.com) mise en place par la loi
pour linitiative conomique du 1re aot 2003. Lentrepreneur individuel a la possibilit de protger tout bien foncier bti ou non bti qui nest
pas affect lusage professionnel. Cette dclaration doit obligatoirement tre reue par notaire et elle doit tre publie au bureau des
hypothques ou dans les dpartements 57, 67 et 68 au livre Foncier. La protection nest opposable quaux cranciers dont les droits sont
ns aprs cette publication loccasion de lactivit professionnelle du dclarant. La dclaration doit galement tre mentionne dans les
registres de publicit lgale pour les artisans et commerants immatriculs au RM ou au RCS.
(3) La loi du 15 mai 2001, relative aux nouvelles rgulations conomiques, parfait cette protection en prvoyant que les dispositions du code
Juridique
civil concernant le principe de transmission universelle du patrimoine de lEURL ou de la SASU lassoci unique en cas de dissolution ne
sont pas applicables lassoci unique personne physique. Dsormais, la dissolution dune EURL ou de la SASU dont lassoci unique est
une personne physique sera suivie de sa liquidation, lassoci unique tant alors tenu au paiement des dettes sociales dans la limite du
montant de ses apports.

D Comment SITUATION AU 01.01.2015 ENTREPRISE INDIVIDUELLE
OU EIRL
minimiser les cots
Capital Sans objet
de constitution
Patrimoine affect (EIRL)
D claration lors de la cration de lentreprise
immatricule au RCS ou au RM Compris dans les frais dimmatriculation
professionnels libraux 56,16 e
D claration en cours dactivit 42 e 56,16 e 49,92
artisans commerants agents commerciaux 56,16 e
professionnels libraux et auto-entrepreneurs
Frais dactes: Sans objet
1/ Honoraires de rdaction des statuts (pas ncessaire)
2/ Acte daffectation dun bien immobilier par un notaire (EIRL) 139,93 e (6)
3/ Droits denregistrement
A doption du rgime de lEIRL
Affectation portant sur un bien immobilier, publication au service de la Droit fixe 125 e et contribution de scurit
publicit foncire immobilire de 15e
Affectation portant sur des biens autres quimmobiliers, enregistrement
non obligatoire; si prsentation volontaire, enregistrement au service des Droit fixe de 25 e pour les tats descriptifs
Dans lEURL, la SARL ou la SELARL, impts des entreprises de la dclaration daffectation et des tats de division et droit fixe de 125e pour la
vous devez apporter le capital fix descriptifs de division
E nregistrement des statuts ou publication au fichier immobilier en cas
dclaration daffectation
dans les statuts (pas de minimum
pour lEURL, la SARL, la SELARL, dapport dimmeuble: enregistrement des statuts de la socit
la SAS ou la SASU) au dpart, rgler obligatoire auprs des services des impts, formalit gratuite pour les
apports en socit purs et simples Sans objet
ventuellement les honoraires du
commissaire aux apports, les frais de A cquisition de parts sociales dune autre socit (EURL, SNC, SARL,
publicit et dactes pour un SELARL, SCP, SAS, SASU) propritaire du fonds ou de la clientle (4) Sans objet
minimum denviron 400 e 800 e. A cquisition dun fonds de commerce ou dune clientle (4),
Toutes ces dmarches onreuses paiement de droits selon le barme suivant:
ne sont pas requises pour fraction du prix nexcdant pas 23.000 e 0%
lENTREPRISE INDIVIDUELLE ou fraction du prix compris entre 23.000 e et 200.000 e 3%
lEIRL, pour laquelle il faut compter fraction du prix suprieur 200.000 e 5%
essentiellement limmatriculation au exemple pour un fonds de 45.000 e, montant des droits: 660 e
registre du commerce ou au
4/ Frais de publicit: insertion dans un journal dannonces lgales
rpertoire des mtiers.
Bien que soumise certaines Avis de constitution de la socit Sans objet
obligations valables pour toutes A
pport la socit dun fonds de commerce ou dune clientle Sans objet
les socits, la socit en nom
collectif et la socit civile A
cquisition dun fonds de commerce ou dune clientle Cot variable, de lordre de 250 e (2)
professionnelle restent les formes
juridiques dactivit en socit Centre de formalits des entreprises
les plus simples du fait de leur D
claration au CFE (cf. p73) : formalit obligatoire de dclaration de Gratuit
formalisme rduit. cration dactivit
Registre du commerce et des socits (RCS) Immatriculation (8) au RCS pour les
Rpertoire des mtiers (RM) commerants ou assimils (34,32 e) ou au
RM pour les artisans (en moyenne 190 e)
Registre spcial des agents commerciaux (RSAC) Immatriculation au RSAC pour les agents
commerciaux (27,11 e)
Inscription ou agrment des professionnels libraux Inscription auprs des ordres professionnels
ou agrment par lautorit publique comptente.
E Comment
Cot variable
Stage artisans (4 jours) Obligatoire pour les artisans en moyenne
minimiser les frais 250 e
de structure de (1) Source: Compagnie des commissaires aux comptes de Paris. Le nombre dheures est fonction des apports et du temps pass.
(2) Journaux dannonces lgales.
lentreprise? (3) La rdaction des actes de socits (statuts, P.V. dassembles) ne peut toutefois tre effectue par lexpert-comptable que si celle-ci est laccessoire direct
de la prestation comptable fournie.
ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU
tape N 2
EIRL
Frais dactes: Sans objet
1/ Honoraires de rdaction des procs-verbaux des assembles dassocis
2/ Dpt des comptes annuels au greffe du tribunal de commerce Pas dobligation lgale sauf pour
les EIRL (1) 13,25
Juridique
3/ Enregistrement des dcisions collectives Sans objet

des associs relatives au capital social
(1) Dpt, uniquement du bilan, au registre o a t dpose la dclaration de patrimoine affect.

EURL SNC SARL SELARL SCP SAS SASU
Aucun capital minimum requis, libration des parts sociales lors de la signature des statuts Aucun capital minimum
(pour la SNC et la SCP aucun dlai de libration des parts sociales)
Sans objet Sans objet
Rdaction des statuts (avocat, notaire, expert-comptable (3)). Honoraires libres.

ventuellement honoraires du commissaire aux apports fixant la valeur des apports (biens, brevets, fonds de commerce, connaissances techniques)
si la valeur des apports excde un certain montant (1) (pour la SNC, lvaluation des apports par un commissaire aux apports est facultative en toute hypothse) (Honoraires libres)
Sans objet
Sans objet
En cas dapport de fonds de commerce ou dimmeuble une socit passible de limpt sur les socits, gratuit si:
immeuble compris dans lensemble des lments dactif affects une entreprise individuelle;
engagement de conservation des titres reus pendant 3 ans.
0,1% (5)
3%, aprs application dun abattement gal 23.000 e X nombre de parts acquises (4)
nombre total de parts
0%
0% 3%
3% 5%
5%
Cot variable, de lordre de 150 e 250 E Cot variable, de lordre de 200 e 300 e
Cot variable, de lordre de 250 e (2)

NB: en principe les SCP sont dispenses de la publicit dans un journal dannonces lgales Cot variable, de lordre de 250 e (2)
Cot variable
Immatriculation au RCS pour les socits commerciales et artisanales, les SCP (49,92 e), Immatriculation au RCS(7) ou au RM
ou au RM et de lartisanat pour les seules socits artisanales (en moyenne 210 e).
Immatriculation au RSAC pour les agents commerciaux (27,11 e) et au RCS (49,92 e).
Inscription de la SCP auprs des ordres professionnels ou agrment par lautorit publique comptente. Sans objet
Cot variable
Obligatoire pour les responsables de socits artisanales, Obligatoire pour les responsables de socits
en moyenne 250 e artisanales (en moyenne 250 e)
(4) Barme des droits denregistrement applicable aux oprations effectues depuis le 06/08/2008. (7) Immatriculation galement au RSAC pour les agents commerciaux.
(5) Tarif des droits denregistrement depuis le 01/08/2012. (8) Gratuit pour les auto-entrepreneurs.
(6) Inclut les frais de publication au service de la publicit foncire de 15 (cf. point 3).
EURL SNC SARL SELARL SCP SAS SASU
tape N 2
Rdaction obligatoire dun procs-verbal (avocat, notaire ou expert-comptable (1))

pour chaque dlibration des associs (y compris pour lassoci unique dEURL et de SASU). Honoraires libres.
Dpt obligatoire au greffe des comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe (2)) et du rapport de gestion
(sauf pour lEURL). La SNC dont les associs sont des personnes physiques ainsi que la SCP ne sont pas tenues cette
obligation (montant 47,70 ).
Juridique
Augmentation de capital: variable selon le capital (375 ou 500 ).

Rduction de capital: 125 500 .
(1) La rdaction des actes de socits (statuts, P.V. dassembles) ne peut toutefois tre effectue par lexpert-comptable que si celle-ci est laccessoire direct
de la prestation comptable fournie.
(2) lexception de lannexe pour les micro-entreprises, sous certaines conditions.

Tableau de synthse de ltape N2:
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL
EURL SOCIT EN NOM COLLECTIF
OU EIRL
COMMENT RUNIR Apport personnel

LES CAPITAUX PROPRES Apport personnel Apport personnel +
NCESSAIRES Apport des autres associs
CAPITAL MINIMUM
NON NON NON
NCESSAIRE
Exercice avec
EXERCICE SEUL OU
Exercice seul Exercice seul dautres associs
AVEC DAUTRES ASSOCIS
(tous commerants)
NON
OUI
mais des attnuations
SPARATION DU PATRIMOINE sauf dissolution, garantie
du principe sont possibles
PERSONNEL DU PATRIMOINE personnelle en cas demprunt NON
et sauf EIRL o une partie
DE LENTREPRISE ou extension de la liquidation
du patrimoine peut tre
judiciaire au dirigeant
affecte lactif professionnel
RDUCTION
AU MINIMUM DES COTS
OUI NON NON
DE CONSTITUTION ET DES
FRAIS DE STRUCTURE
Conclusions tape N 2
Juridique

SARL OU SELARL SCP SAS SASU
Apport personnel Apport personnel Apport personnel

+ + + Apport personnel
Apport des autres associs Apport des autres associs Apport des autres associs
NON NON NON NON
Exercice avec
Exercice avec dautres associs tous Exercice avec
Exercice seul
dautres associs membres dune mme dautres associs
profession rglemente
OUI OUI OUI

sauf garantie personnelle sauf garantie personnelle sauf garantie personnelle
en cas demprunt ou extension NON en cas demprunt ou en cas demprunt ou
de la liquidation judiciaire extension de la liquidation extension de la liquidation
aux dirigeants judiciaire aux dirigeants judiciaire aux dirigeants
NON NON NON NON
CONCLUSIONS
DE LTAPE N2
Si vous souhaitez minimiser les cots de constitution et les frais de structure
tout en gardant la complte matrise de laffaire, lentreprise individuelle ou lEIRL
rpond ces critres. ENTREPRISE INDIVIDUELLE - EIRL
Si vous souhaitez sparer votre patrimoine personnel de celui de lentreprise

et si vous navez pas besoin de capitaux extrieurs, lEIRL, lEURL et la SASU
rpondent votre attente, sauf pour certaines professions librales qui ne peuvent
pas tre exerces sous forme dEURL ou de SASU. EIRL - EURL - SASU
Si vous avez besoin de runir des capitaux propres extrieurs, vous devez
choisir entre la SNC, la SCP, la SARL, la SELARL ou la SAS. Suivez alors SNC, SCP,
ltape n 3. SARL, SELARL OU SAS

quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise?
VOUS DEVEZ MAINTENANT
RPONDRE AUX
DEUX QUESTIONS
SUIVANTES:
A B
Souhaitez-vous exercer Voulez-vous garder
les fonctions de direction le contrle
de lentreprise? de lentreprise?
A
Souhaitez-vous
exercer les fonctions
de direction
STATUT DU CHEF DIRECTION
de lentreprise? DENTREPRISE DE LENTREPRISE
VOUS OPTEZ POUR LA SNC: Grant associ de SNC OUI: mission de reprsentation de la socit
et accomplissement des actes de gestion (1)
Associ non grant de SNC NON (2)
VOUS OPTEZ POUR LA SARL Grant associ de SARL ou de SELARL (3) OUI: mission de reprsentation de la socit
OU LA SELARL: et accomplissement des actes de gestion (1)
Associ non grant de SARL ou de SELARL NON
VOUS OPTEZ POUR LA SCP: Grant associ de SCP (3) OUI: mission de reprsentation de la socit
et accomplissement des actes de gestion (1)
Associ non grant de SCP NON (2)
VOUS OPTEZ POUR LA SAS: Prsident associ de SAS ou organe collgial OUI: mission de reprsentation de la socit
et accomplissement des actes de gestion
Associ de SAS NON
(1) Conformment aux dispositions statutaires. Dans le silence des statuts, le grant peut accomplir tous actes dans lintrt de la socit.
(2) Toutefois, lorsque les statuts ne dsignent aucun grant, tous les associs sont grants.
(3) Dans les SELARL et les SCP, les grants sont obligatoirement des associs exerant leur profession au sein de la socit.
B
Voulez-vous
garder le contrle STATUT JURIDIQUE DU CONTRLE DE LENTREPRISE
de lentreprise? CHEF DENTREPRISE
VOUS OPTEZ Associ grant de SNC CONTRLE TOTAL pour les dcisions concernant:
POUR LA SNC: les cessions, donations ou changes de parts consentis au profit de tiers
la rvocation du grant associ et la continuation de la socit malgr
cette rvocation
tape N 3
la transformation de la socit en socit par actions simplifie

la continuation de la socit malgr linterdiction dexercer une profession
commerciale ou lincapacit frappant un associ.
Ces dcisions doivent tre prises obligatoirement lUNANIMIT.
CONTRLE VARIABLE pour les autres dcisions.
La matrise dpend alors des rgles de majorit fixes dans les statuts
Juridique
par lensemble des associs.

STATUT JURIDIQUE DU CONTRLE DE LENTREPRISE (1)
CHEF DENTREPRISE
Grant MAJORITAIRE CONTRLE CONDITIONNEL VOUS OPTEZ POUR LA SARL

de SARL V
ous contrlez les dcisions ordinaires, cest--dire celles qui nentranent pas OU LA SELARL:
ou de SELARL une modification des statuts (lapprobation des comptes annuels, par exemple).
(vous dtenez plus S
i vous dtenez plus de 2/3 des parts, vous avez galement le contrle de la
de 50% du capital) (1) plupart des dcisions extraordinaires, cest--dire celles entranant une modification (1) le caractre majoritaire ou non de la grance est
apprci en tenant compte:
des statuts, notamment fusion, scission et cession de parts un tiers (2). des parts dtenues personnellement par le grant
Les associs participant au vote de ces dcisions extraordinaires doivent des parts dtenues par son conjoint, son partenaire
reprsenter au minimum 1/4 (1re convocation) ou 1/5e (2e convocation) pacs (loi n2009-526 du 12 mai 2009), et ses
des parts sociales (3). Les statuts peuvent prvoir une majorit ou une enfants mineurs non mancips
des parts dont il dispose par lintermdiaire dune
participation plus leve.
socit quil contrle
des parts dtenues par les autres grants, le cas
Grant MINORITAIRE CONTRLE PARTIEL chant (collge de grance)
de SARL Vous ne conservez quun contrle partiel de lentreprise, vos pouvoirs sont limits.
(2) Dans le cas dune SELARL, seuls les associs
ou de SELARL Vous dirigez la socit sous le contrle des autres associs avec qui vous
exerant leur profession au sein de la socit peuvent
(vous dtenez 50% ou devez vous entendre. Cependant, si vous dtenez au moins 1/3 du capital, participer au vote agrant le nouvel associ.
moins du capital) (1) vous pouvez bloquer les dcisions entranant une modification des statuts. (3) Rgles applicables aux socits constitues depuis
le 4/8/2005 ou sur option pour les autres. Le rgime
ATTENTION: L a transformation de la SARL ou de la SELARL en socit en nom collectif ou en socit
antrieur prvoyait une majorit des 3/4 des parts
en commandite ncessite laccord UNANIME de tous les associs. sociales, sans minimum du nombre dassocis
participant aux dcisions.
STATUT JURIDIQUE DU CONTRLE DE LENTREPRISE

CHEF DENTREPRISE
Associ grant de SCP CONTRLE VARIABLE (1) VOUS OPTEZ POUR LA SCP:
Les textes imposent des rgles de vote et de majorit variant selon la profession (1) Il sagit de lactivit de la SCP et
librale exerce. non de lactivit professionnelle des
La rglementation prvoit gnralement que les dcisions ordinaires (nentranant associs, pour laquelle ces derniers
pas une modification des statuts) sont prises la majorit des voix dont disposent conservent leur entire indpendance.
les associs et que les dcisions entranant une modification des statuts ne peuvent
tre dcides qu la majorit des trois quarts des voix de lensemble des associs.
Prsident ou CONTRLE TOTAL pour les dcisions concernant: VOUS OPTEZ POUR LA SAS:
organe collgial linalinabilit temporaire des actions
la ncessit dun agrment en cas de cession daction
la possibilit dexclure un associ
ladoption de rgles particulires en cas de changement du contrle
dune socit associe
Ces dcisions doivent obligatoirement tre prises lunanimit.
CONTRLE VARIABLE pour les autres dcisions. La matrise dpend alors des
N 3 tape N 3
conditions de majorit fixes dans les statuts.
CONCLUSIONS
DE LTAPE N3
Si vous souhaitez crer avec un petit nombre dassocis une socit o vous
contrlez totalement toute cession de parts, la socit en nom collectif rpond
SNC
votre attente.
Si vous optez pour la SARL ou la SELARL et que vous souhaitez la fois le
contrle et la direction de lentreprise, le statut de grant majoritaire rpond
Conclusions
SARL OU SELARL
ces deux critres.
Si vous optez pour le statut de prsident de SAS, sachez que le contrle de
lentreprise dpend des conditions de majorit qui sont dtermines dans les
SAS
statuts par la collectivit des associs.
tape
Attention
Juridique
Ne cherchez surtout pas devenir grant minoritaire dune SARL ou dune SELARL fictive, dans laquelle les parts non
dtenues par le grant seraient confies des prte-noms. Votre avenir et celui de lentreprise risquent dtre com-
promis en cas de dcs, de divorce ou de conflit avec les prte-noms.

Lentreprise individuelle
responsabilit limite (EIRL)
La loi n 2010-658 du 15 juin 2010 relative lentrepreneur individuel responsabilit limite renforce le
dispositif de protection du patrimoine personnel de lentrepreneur individuel en lui permettant la cration dun
patrimoine professionnel spar.
Ce dispositif prvoit que tout entrepreneur individuel peut affecter son activit professionnelle un patrimoine
spar de son patrimoine personnel, sans cration dune personne morale. Pour lexercice de lactivit
professionnelle laquelle le patrimoine est affect, lentrepreneur doit utiliser une dnomination incluant son
nom, accompagn des mots Entrepreneur individuel responsabilit limite ou des initiales EIRL.
LEIRL est destin aussi bien au crateur dentreprise qu lentrepreneur dj en activit, quil soit artisan,
commerant ou profession librale. Il est aussi ouvert aux auto-entrepreneurs.
Ce dispositif est entr en vigueur le 1er janvier 2011.
PRINCIPE Le principe du fonctionnement de lEIRL est de permettre lentrepreneur individuel daffecter des biens
particuliers son activit professionnelle, tout en restant propritaire de ces biens et de crer ainsi un patrimoine
professionnel spar du patrimoine personnel.
Les cranciers lis lactivit professionnelle bnficient de cette faon dune garantie constitue par ces biens
affects.
Paralllement, la responsabilit de lentrepreneur se limite lactif affect. Il y a en effet sparation du patrimoine
professionnel et du patrimoine personnel, ce dernier tant protg des cranciers professionnels.
FORMALITS DE CONSTITUTION La constitution du patrimoine affect rsulte du dpt dune dclaration daffectation. Ce dpt doit tre effectu,
DU PATRIMOINE AFFECT selon le cas:
soit au registre de publicit lgale auquel lentrepreneur individuel est tenu de simmatriculer (RM (1) ou
RCS (2));
soit au registre de publicit lgale choisi par lentrepreneur individuel en cas de double immatriculation
(RM (1) ou RCS (2));
soit, pour les professionnels libraux, un registre tenu au greffe du tribunal statuant en matire
commerciale du lieu de leur tablissement principal.
La dclaration doit comporter un tat descriptif des lments du patrimoine affects lactivit professionnelle.
Cette liste indiquera la nature, la qualit, la quantit et la valeur de chaque bien affect.
Le dpt de la dclaration est essentiel, car il fixe la date dopposabilit aux tiers.
Lorsque laffectation porte sur un bien ou des droits immobiliers, elle doit tre passe par un acte notari et fait
lobjet dune publication au fichier immobilier conformment larticle L. 526-9 du code du commerce.
Lorsque la dclaration daffectation ne comporte pas de bien ou droit immobilier, la loi ne prvoit pas de
prsentation obligatoire la formalit.
Lactivit professionnelle laquelle le patrimoine est affect doit faire lobjet dune comptabilit autonome.
OBLIGATIONS COMPTABLES Les comptes annuels doivent tre dposs au registre o a t effectue la dclaration du patrimoine affect.
Les personnes physiques bnficiant du rgime micro fiscal font lobjet dobligations comptables simplifies
(article R. 526-10-1 du code du commerce).
LEIRL est tenu de faire ouvrir dans un tablissement de crdit un ou plusieurs comptes bancaires exclusivement
ddis lactivit laquelle le patrimoine est affect.
tape N 3
Il existe deux cas de liquidation:

LIQUIDATION DU la renonciation de lentrepreneur individuel laffectation instaure;
PATRIMOINE AFFECT le dcs de lentrepreneur individuel.
Par drogation laffectation ne cesse pas si lun des hritiers ou ayants droit de lentrepreneur individuel dcd
poursuit lactivit professionnelle laquelle le patrimoine tait affect. La mention doit tre porte sur le registre
auquel a t effectu le dpt de la dclaration.
Juridique
(1) Rpertoire des mtiers (voir page 12).

(2) Registre du commerce et des socits (voir page 12).

LEIRL demeure responsable sur la totalit de son patrimoine, professionnel et personnel, dans les cas suivants: FRAUDE OU MANQUEMENT GRAVE
fraude; CERTAINES OBLIGATIONS
manquements graves dans la composition du patrimoine daffectation;
absence de comptabilit autonome et douverture dun ou de plusieurs comptes bancaires exclusivement
ddis lactivit laquelle le patrimoine est affect;
manquements graves ou manuvres frauduleuses empchant le recouvrement des impositions ou des
cotisations sociales.
LEIRL ne bnficiant pas du rgime micro fiscal (micro BIC ou spcial BNC) est assimil une EURL. Ainsi, RGIME FISCAL DE LEIRL
diffrents rgimes fiscaux peuvent tre attachs lentrepreneur individuel exerant sous forme dEIRL:
LEIRL bnficie du rgime de la micro entreprise:
Lentrepreneur est ncessairement soumis limpt sur le revenu. Il peut opter, sous conditions, pour le
versement libratoire de limpt sur le revenu sil bnficie du rgime micro social simplifi.
LEIRL ne bnficie pas du rgime de la micro entreprise:
LEIRL est alors assimil une EURL sur le plan fiscal. En consquence, lentrepreneur est, par principe, soumis
limpt sur le revenu mais il a la possibilit dopter pour limpt sur les socits (comme tout associ unique
dEURL).
LEIRL comme lentrepreneur individuel relve du RSI. Il existe cependant une particularit relative lassiette RGIME SOCIAL
des cotisations qui est majore, lorsque lEIRL a opt pour lIS, de la part des revenus distribus excdant 10%
de la valeur du patrimoine affect constat en fin dexercice, ou, si le montant est suprieur, de la part des
revenus qui excde 10% du bnfice net.
Diffrentes situations sont envisager:
SITUATION FISCALE ASSIETTE SOCIALE
EIRL bnficiant du rgime micro fiscal Revenu professionnel (chiffre daffaires auquel est
appliqu labattement forfaitaire de 71%, 50%
ou 34%)
EIRL auto-entrepreneur ou bnficiaire du rgime Calcul selon les rgles de rgime micro social
micro social simplifi simplifi, en application dun taux fixe sur le chiffre
daffaires (voir page 58)
EIRL au rgime rel: assimil une EURL et relevant Revenu professionnel

de lIR
EIRL au rgime rel: assimil une EURL et ayant Rmunration + part des revenus distribus excdant
opt pour lIS 10% de la valeur du patrimoine affect (ou 10% du
bnfice net si celui-ci est suprieur).
Pour plus dinformations, vous pouvez consulter le site officiel www.eirl.fr.

tape N 3
Juridique

Quel statut juridique choisir
pour lentreprise et pour son dirigeant?
ENTREPRENEUR ASSOCI UNIQUE ASSOCI GRANT

INDIVIDUEL OU EIRL DEURL DE SNC MAJORITAIRE
DE SARL
COMMENT Apport personnel

RUNIR Apport personnel
prpondrant
LES CAPITAUX +
Apport personnel Apport personnel +
PROPRES Apport des autres
NCESSAIRES Apport des autres
associs
associs
NCESSIT
DUN CAPITAL NON NON NON NON
SOCIAL MINIMUM
EXERCICE Exercice avec

DE LACTIVIT Exercice avec
Exercice seul Exercice seul dautres associs
SEUL OU AVEC dautres associs
(tous commerants)
DAUTRES ASSOCIS
MATRISE Matrise totale Matrise totale Dpend des statuts Matrise

DE LAFFAIRE et de laccord unanime conditionnelle
des autres associs En cas de dtention de
pour les dcisions plus de 2/3 des parts,
majeures matrise des dcisions
prises en assemble
gnrale extraordinaire
SPARATION NON OUI NON OUI

DU PATRIMOINE mais: sauf dissolution, responsabilit limite
PERSONNEL - priorit sur les biens garantie personnelle aux apports mais les
DU PATRIMOINE ncessaires en cas demprunt ou tablissements de crdit
DE LENTREPRISE lexploitation extension de la peuvent exiger des
de lentreprise dans garanties personnelles:
liquidation
les droits et les biens cautions, hypothques...
judiciaire au dirigeant En cas de faute de
pouvant tre appels
en garantie gestion, extension
Tableau de synthse
- possibilit de possible des procdures

dclarer insaisissable de redressement et de
la rsidence principale liquidation judiciaires
et tout bien bti ou aux dirigeants
non bti qui nest pas (faillite personnelle -
affect lusage banqueroute - action en
professionnel comblement de passif)
- sauf EIRL (voir pages
18 et 19) o une
partie du patrimoine
peut tre affecte
lactivit
RDUCTION AU
MINIMUM DES
COTS DE
OUI NON NON NON
Juridique
CONSTITUTION
ET DES FRAIS
DE STRUCTURE

GRANT GRANT ASSOCI PRSIDENT PRSIDENT
MAJORITAIRE MINORITAIRE DE SCP DE SAS DE SASU
DE SELARL OU GALITAIRE DE
SARL OU DE SELARL
Apport personnel
Apport personnel
nexcdant pas 50% Apport personnel Apport personnel
prpondrant
du capital social + +
+ Apport personnel
+ Apport des autres Apport des autres
Apport des autres
Apport des autres associs associs
associs
associs
NON NON NON NON NON
Exercice avec Exercice avec

Exercice avec Exercice avec dautres associs tous dautres associs
Exercice seul
dautres associs dautres associs membres dune mme personnes physiques
profession rglemente ou morales
Matrise conditionnelle NON Dpend Dpend Matrise totale

En cas de dtention Cependant en cas des rgles de votes des rgles de votes
de plus de 2/3 de dtention de 1/3 et de majorit et de majorit
des parts, matrise du capital social existantes pour librement dfinies
des dcisions prises pouvoir de bloquer la profession par la collectivit
en assemble gnrale certaines dcisions librale exerce des associs
extraordinaire
OUI OUI NON OUI OUI

responsabilit limite aux responsabilit limite responsabilit limite responsabilit limite
apports mais les tablis- aux apports mais les aux apports mais les aux apports mais les
sements de crdit tablissements de crdit tablissements de crdit tablissements de crdit
peuvent exiger des peuvent exiger des peuvent exiger des peuvent exiger des
garanties personnelles: garanties personnelles: garanties personnelles: garanties personnelles:
cautions, hypothques... cautions, hypothques... cautions, hypothques... cautions, hypothques...
En cas de faute de En cas de faute de En cas de faute de En cas de faute de
gestion, extension gestion, extension gestion, extension gestion, extension
possible des procdures possible des procdures possible des procdures possible des procdures
de redressement et de de redressement et de de redressement et de de redressement et de
liquidation judiciaires aux liquidation judiciaires liquidation judiciaires liquidation judiciaires
dirigeants aux dirigeants aux dirigeants aux dirigeants
(faillite personnelle - (faillite personnelle - (faillite personnelle - (faillite personnelle -
banqueroute - action en banqueroute - action en banqueroute - action en banqueroute - action en
comblement de passif) comblement de passif) comblement de passif) comblement de passif)
ATTENTION!
PAS DE
CRATION
DE SARL
NON NON NON NON NON ou
de SELARL
FICTIVE

En rsum
Vous navez pas

besoin de faire appel
des capitaux
extrieurs:
Si vous acceptez le risque dune responsabilit sur lensemble de vos biens vis--
vis de vos fournisseurs (mais vous avez la possibilit de protger votre rsidence
principale et tout bien bti ou non bti qui nest pas affect lusage profession-
nel), choisissez lentreprise individuelle, solution idale pour la cration dune
entreprise avec des formalits et des frais rduits au strict minimum.
Avec lEIRL, vous sparez votre patrimoine professionnel et votre patrimoine per-
sonnel et vos cots de constitution sont rduits.
Le choix de lEURL ou d e la SASU vous donne les avantages de la socit en spa-
rant votre patrimoine personnel de celui de lentreprise. Associ unique, vous
ntes pas oblig de vous entendre avec un autre associ.
Si lentreprise ncessite un jour un apport de capitaux extrieurs, la transforma-
tion dune EURL en SARL est une procdure simple et peu coteuse.
Vous avez
imprativement
besoin de faire
appel des
capitaux extrieurs:
La SARL, la SELARL ou la SAS rpond le mieux cette situation. Si vous choisis-
sez la SARL ou la SELARL et que vos moyens vous le permettent, optez pour la
grance majoritaire afin de conserver la meilleure matrise de laffaire.
Ne prenez en aucun cas le risque de la cration dune SARL ou SELARL fictive
avec des prte-noms.
En rsum
Juridique

Quel statut fiscal choisir
pour lentreprise et son dirigeant ?
tape N 1
tape N 2
Pour lentreprise, Quel rgime dimposition

comment choisir entre choisir pour lentreprise
limpt sur les socits en fonction de limportance
et limpt sur le revenu ? de son chiffre daffaires ?
Partie rdige en collaboration avec la Direction Gnrale des Finances Publiques

(Service de la gestion fiscale - Bureau GF-2A)

Pour lentreprise, comment choisir
entre limpt sur les socits et limpt sur le revenu?
Sous certaines conditions, lentrepreneur a le choix
du rgime dimposition de ses bnfices, impt sur
le revenu (IR) ou impt sur les socits (IS).
RGIME FISCAL RGIME FISCAL

DONT RELVE LENTREPRISE POUR LEQUEL PEUT
sauf option contraire OPTER LENTREPRISE
Impt sur le revenu (IR) Impt sur les socits (IS) (1)(3)
EURL
Impt sur le revenu (IR) Impt sur les socits (IS) (3)
SNC Impt sur le revenu (IR) Impt sur les socits (IS) (3)
SARL
Impt sur les socits (IS) Impt sur le revenu (IR) (5)
SARL de famille (2)

SELARL Impt sur les socits (IS) Impt sur le revenu (IR) (5)
SCP Impt sur le revenu (IR) Impt sur les socits (IS) (3)
SAS - SASU
(1) Un entrepreneur individuel peut opter pour limpt sur les socits, condition dexercer en EIRL.
(2) Les SARL de famille sont composes uniquement entre parents en ligne directe (enfants, parents, grands-parents) ou entre
frres et surs ainsi que les conjoints et les partenaires dun pacte civil de solidarit (PACS). Le dispositif dit des SARL de
famille est rserv aux SARL exerant une activit industrielle, commerciale ou artisanale.
(3) Attention, loption pour limpt sur les socits est irrvocable.
(4) Loption pour limpt sur le revenu est rvocable.
(5) Loption est possible sous rserve de certaines conditions:
- la socit exerce titre principal une activit industrielle, commerciale, artisanale ou librale ( lexclusion de la gestion de son
propre patrimoine mobilier ou immobilier);
- la socit emploie moins de 50 salaris et a ralis un chiffre daffaires annuel (ou a un total de bilan) infrieur 10millions
deuros au cours de lexercice;
- la socit est cre depuis moins de 5 ans.
A
Taux moyen Les rgimes de taxation limpt sur les socits.
dimposition Les socits ralisant un chiffre daffaires infrieur 7.630.000 e et dont le capital (entirement libr la clture de
lexercice) est dtenu pour 75% au moins par des personnes physiques ou par une socit rpondant aux mmes condi-
des revenus tions dont le capital est dtenu, pour 75% au moins par des personnes physiques, bnficient dune rduction 15% du
de votre taux de limpt sur les socits dans la limite de 38.120 e de bnfices par priode de 12 mois, la fraction excdant cette
limite tant soumise au taux normal de 33,33%.
foyer fiscal.
tape N 1
Les socits ne rpondant pas aux conditions poses prcdemment sont, quant elles, assujetties au taux normal
de limpt sur les socits, soit 33,33%, sur lintgralit des bnfices. Une contribution sociale de 3,3% est galement
due sur le montant de limpt pour les socits dpassant 763.000 .
Les personnes morales redevables de limpt sur les socits qui ralisent un chiffre daffaires suprieur 250 mil-
lions deuros sont redevables dune contribution exceptionnelle. Cette contribution est due au titre des exercices clos
compter du 31 dcembre 2011 et jusquau 30 dcembre 2016. Elle est calcule sur la base de limpt sur les
socits d, avant imputation des crdits dimpt dont lentreprise est bnficiaire. Le taux de la contribution exception-
nelle est de 5% jusquau 30 dcembre 2013.
compter des exercices clos le 31 dcembre 2013, le taux de la contribution exceptionnelle passe de 5% 10,7%.
Fiscal

A
EXAMINEZ MAINTENANT
B C D LES 4 CRITRES SUIVANTS
EN FONCTION DE VOTRE
Quel est le taux moyen dimpt En cas de dficit, est-il Quelle est lincidence Quelles sont les
SITUATION PERSONNELLE:
sur le revenu auquel vous tes important pour vous de du rgime fiscal consquences fiscales
soumis sur lensemble pouvoir dduire celui-ci de lentreprise du changement de
des revenus de votre foyer des autres revenus du sur le statut statut fiscal?
fiscal, compar au taux foyer fiscal? fiscal du dirigeant?
de limpt sur les socits?
Si vous souhaitez rinvestir une partie des bnfices raliss, il vous est conseill de comparer le taux moyen
dimpt sur le revenu (IR) auquel vous tes soumis sur lensemble des revenus de votre foyer fiscal avec le taux de
limpt sur les socits (IS) auquel lentreprise est soumise.
Si le taux moyen dIR est suprieur au taux de lIS, vous avez intrt choisir lIS pour favoriser le dveloppement de
votre entreprise. Les bnfices rinvestis ne seront en effet imposs qu ce taux. Ce nest que sils sont distribus au
dirigeant (sous forme de rmunration ou de dividendes) quils supportent lIR au barme progressif un taux plus
lev. Dans le cas o le taux moyen dIR est infrieur au taux de lIS, vous avez intrt faire le choix de lIR.
Le tableau suivant donne les revenus imposables auxquels sapplique un taux moyen dIR de 15% ou de 33,33%,
suivant le nombre de parts correspondant la situation familiale du contribuable.
REVENU NET ANNUEL DU FOYER FISCAL CORRESPONDANT

UN TAUX MOYEN DIMPT SUR LE REVENU DE:
15% 33,33% 15% 33,33% 15% 33,33%
Nombre de parts 1 part (clibataire) 2 parts (couple mari ou 3 parts (couple mari ou
partenaires dun PACS) partenaires dun PACS
avec 2 enfants)
Revenu net (1) 37.600e 168.000e 75.200e 336.000e 95.300e 361.800e
(1) Revenu net dclar dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, selon le rgime rel et en cas dadhsion un centre de
gestion agr ou une association agre (case 5KC de la dclaration de revenus complmentaires n2042 C PRO).
En rsum, si le taux moyen dimposition des revenus du foyer fiscal dpasse le taux dimpt sur les socits, il
vous est conseill de choisir un statut juridique permettant de soumettre lentreprise au rgime fiscal de lIS pour
faire une conomie sur la partie des bnfices rinvestie dans lentreprise.
Si vous optez pour limpt sur le revenu et si lexploitation dgage des pertes, notamment en dbut dactivit, vous En cas de dficit,
B
avez la possibilit de dduire ce dficit sans limitation des revenus du foyer fiscal (salaires du conjoint par exemple).
Si les revenus du foyer ne sont pas suffisants pour que la dduction du dficit puisse tre ralise, lexcdent du
est-il important
dficit est report successivement sur les revenus du foyer jusqu la sixime anne inclusivement (1). pour vous
Dans le cadre dune entreprise impose lIS, le mcanisme de report en avant ou en arrire du dficit dgag par
lentreprise est diffrent suivant la date de clture de lexercice (2).
de pouvoir
Report sur les exercices suivants:
dduire celui-ci
exercice clos avant le 21/09/2011: le dficit est reportable et imputable de manire illimite sur le bnfice des autres catgories
ventuel de la socit ralis au cours des exercices suivants;
exercice clos compter du 21/09/2011: limputation du dficit sur le bnfice de lexercice suivant nest
de revenus du
possible qu hauteur de 1.000.000 majors dun montant de 60% (3) du bnfice imposable de cet exercice foyer fiscal?
excdant 1.000.000 . La fraction de dficit non admise en dduction du bnfice demeure imputable dans les
mmes conditions sur les exercices suivants.
Report sur les exercices prcdents:
exercice clos avant le 21/09/2011: le dficit constat la clture dun exercice peut tre imput sur les bn-
fices raliss au cours des trois exercices prcdant celui o le dficit trouve son origine. Au terme dun dlai de cinq
ans dcompt partir de lexercice dorigine du dficit, la crance non utilise est rembourse lentreprise;
exercice clos compter du 21/09/2011: le dficit est reportable uniquement sur le bnfice de lexercice pr-
tape N 1
cdent, jusqu 1.000.000 .
(1) Si vous exercez une activit relevant des BIC (voir tape n2), le dficit ne peut tre dduit de votre revenu global que si vous participez
personnellement, directement et de manire continue la gestion de lentreprise. dfaut, le dficit ne peut tre dduit que des bn-
fices provenant dautres activits relevant des BIC exerces titre non professionnel durant la mme anne ou les six annes suivantes.
(2) Loi 2011-1117 du 19/09/2011 de finances rectificative pour 2011- article 2.
(3) Majoration de 50% pour les exercices clos partir du 31/12/2012.
Fiscal

C Quelle est
Lorsque le bnfice de lactivit indpendante est impos lIR, lentreprise et son dirigeant ne font quun pour lim-
pt. Le bnfice (ou en cas de socit la quote-part de bnfice), qui comprend la rmunration perue par le chef
lincidence du dentreprise, est impos son nom lIR.
rgime dimposition Sil sagit dune EIRL ou dune socit impose lIS, la fiscalit traite diffremment lEIRL ou la socit et le chef
dentreprise (EIRL) ou le dirigeant:
de lentreprise
- lEIRL ou la socit paie lIS sur ses bnfices aprs dduction des rmunrations verses au chef dentreprise ou
sur celui au dirigeant; les bnfices aprs IS (les dividendes) peuvent tre distribus au chef dentreprise ou aux associs.
du dirigeant? - le chef dentreprise ou le dirigeant est impos personnellement lIR sur lensemble de ses revenus, rmunra-
tions et dividendes inclus.
(Chiffres applicables aux revenus perus en 2014)
Code gnral des impts: CGI
Catgorie dimposition des bnfices de lentreprise
Bnfices industriels et commerciaux: BIC
Bnfices non commerciaux: BNC Dductibilit de la rmunration du dirigeant
Centre de gestion agr: CGA
Association agre: AA
Assujettissement du bnfice lIS
Catgorie(s) dimposition lIR des revenus du dirigeant (application du barme progressif par tranches):
Bnfice
Rmunration du dirigeant
Dividendes (quote-part de bnfice redistribue aprs IS aux associs)
Dduction des cotisations sociales personnelles
Dduction des frais professionnels:

Frais professionnels rels
Dduction forfaitaire de 10%

minimum 426 e / maximum 12.157 e
Dduction des intrts des emprunts pour lacquisition

du fonds de commerce ou des parts sociales
Majoration de 25% du bnfice des exploitants imposs selon un rgime rel qui ne sont pas adhrents un CGA, une
AA, ou qui ne font pas appel aux services dun professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et
conventionn avec celle-ci.
(1) ATTENTION: le montant imposable des dividendes perus correspond aux revenus distribus aprs application dun abat-
tement de 40%.
tape N 1
Fiscal

ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU SOCIT EIRL OU SOCIT IMPOSE
IMPOSE LIMPT SUR LE REVENU LIMPT SUR LES SOCITS
entrepreneur grant associ entrepreneur individuel (eirl)

individuel (eurl, snc, scp, sarl ou selarl) ou grant associ (eurl, snc, scp,
prsident associ de sas ou sasu sarl ou selarl) prsident associ
de sas ou sasu
BIC ou BNC BIC ou BNC BIC
NON NON OUI

En contrepartie, la rmunration est
impose en tant que telle
Sans objet Sans objet OUI
BIC ou BNC Quote-part du BIC ou BNC Sans objet
NON NON Rmunration impose

(les prlvements personnels (la rmunration est comprise dans la catgorie
de lentrepreneur sont compris dans la quote-part des traitements et salaires (TS)
dans le BIC ou le BNC) du BIC ou du BNC)
Sans objet Sans objet Revenus de capitaux

mobiliers (RCM) (1)
OUI (2) OUI OUI
OUI (2) OUI Option entre dduction

des frais rels
NON NON et dduction
forfaitaire de 10%.
OUI OUI NON (3)
OUI OUI Sans objet
(2) ATTENTION: dans le cas des rgimes dimposition des micro-entreprises (micro BIC et rgime spcial BNC), les cotisa-
tions sociales et les frais professionnels ne sont pas dduits pour leur montant rel mais sont pris en compte par applica-
tion dun abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires (voir page 32).
(3) ATTENTION: dans le cas de la reprise dune entreprise, depuis la loi du 1er aot 2003 pour linitiative conomique, il est
possible de bnficier dune rduction dimpt sur le revenu gale 25% du montant des intrts des emprunts contracts
pour acqurir les parts sociales ou actions dune socit non cte. Lacqureur doit conserver les titres jusquau
31 dcembre de la 5e anne suivant lanne dacquisition et exercer les fonctions de direction de lentreprise.
Cette rduction dimpt peut se cumuler avec celle prvue au titre de la souscription au capital de PME, sous rserve de
remplir certaines conditions (notamment sur la dtention des droits sociaux par des personnes physiques). La souscription
tape N 1
en numraire au capital dune PME peut permettre de bnficier dune rduction dimpt gale 18% des versements
effectus au titre de la souscription.
Les frais, droits et intrts demprunt verss pour acqurir ou souscrire des parts ou des actions dune socit ayant une
activit industrielle, commerciale ou librale dans laquelle le dirigeant exerce son activit professionnelle principale, sont
admis sous certaines conditions, au titre des frais professionnels rels dductibles des salaires, en cas doption pour les
frais rels (art. 83, 3, dernier alina du CGI).
Fiscal

L'impt sur le revenu des professionnels
(Pour les EI - EIRL - EURL - SARL - SELARL - SNC - SAS - SASU - SCP)
Entreprise
Produits moins charges

ou recettes moins dpenses
Rinvestissement Bnfice ou dficit

du bnfice
Foyer fiscal
Revenus du chef d'entreprise
Bnfice Industriel et Commercial
Revenus du Bnfice Non Commercial
conjoint + 25 % si soumis un rgime rel d'imposition
Exemple : et non adhrent un centre de gestion agr,
Revenus Fonciers association agre ou ne fait pas appel
aux services d'un professionnel de la
comptabilit autoris par l'administration
fiscale et conventionn avec celle-ci
IR (barme progressif)
EXEMPLE
Le chef dentreprise est associ unique dune EURL impose lIR et adhrent
dun centre de gestion agr; tous les bnfices de lEURL sont rinvestis.
Son conjoint peroit des revenus fonciers. Le couple na pas denfant (quotient
familial: 2 parts). Les calculs dIR sont effectus daprs le barme 2015
(revenu peru en 2014).
1er cas: lEURL est dficitaire

LEURL dgage un dficit net annuel (BIC) de 10.000 e. Le conjoint peroit un revenu foncier net imposable de 18.000 e.
Le dficit de lEURL simputant sur les autres revenus du foyer fiscal, le total des revenus imposables du foyer fiscal slve
8.000 e, soit les revenus fonciers du conjoint moins le dficit de lEURL (18.000 e - 10.000 e).
Le montant de limpt sur le revenu (IR) 2015 est nul.
Conclusion: le maintien de lIR se justifie, car le dficit de lEURL peut tre imput sur les autres revenus du
foyer fiscal.
tape N 1
2me cas: lEURL est bnficiaire, et le chef dentreprise rinvestit tout

ou partie des bnfices dans lentreprise
LEURL dgage un bnfice net annuel (BIC) de 38.000 e. Il est suppos que dans le cas o lEURL opterait pour lIS, elle ne
bnficie pas du taux rduit de 15% de lIS.
Fiscal

L'impt sur les socits
(Pour les EIRL - EURL - SARL - SELARL - SNC - SAS - SASU - SCP)
Entreprise
Produits moins charges Charges

dont rmunration
du chef d'entreprise
Bnfice
Rinvestissement IS (33,33% ou 15%)

Bnfice moins IS
Distribution
Foyer fiscal
Revenus du chef
Revenus du d'entreprise
conjoint Revenus de Capitaux Mobiliers
Exemple : -40%
Revenus Fonciers
Traitements de Salaires
-10%
IR (barme progressif)
EXEMPLE (SUITE)
2me cas (suite):

1re hypothse: taux moyen dIR est infrieur
le
au taux normal de lIS (33,33%)
Il est suppos que le conjoint du chef dentreprise peroit des revenus fonciers nets imposables de 18.000 e.
Le revenu professionnel imposable du chef dentreprise se confond avec le bnfice net de lEURL (38.000 e).
Le total des revenus imposables du foyer fiscal correspond la somme des revenus du conjoint (18.000 e) et des revenus du
chef dentreprise (38.000 e), soit 56.000 e. Le montant de lIR 2015 est de 5.522 e, soit un taux moyen dimposition de
9,86%.
Conclusion: le maintien de lIR est prfrable, le chef dentreprise ralisant alors une conomie dimpt de
23,47% (33,33% - 9,86%) sur les sommes rinvesties dans lentreprise.
2me hypothse: le taux moyen dIR est suprieur

au taux normal de lIS (33,33%)
Il est suppos que le conjoint du chef dentreprise peroit des revenus fonciers nets imposables de 400.000 e.
tape N 1
Le revenu professionnel imposable du chef dentreprise se confond avec le bnfice net de lEURL (38.000 e).
Le total des revenus imposables du foyer fiscal correspond la somme des revenus du conjoint (400.000 e) et des revenus
du chef dentreprise (38.000 e), soit 438.000 e. Le montant de lIR 2015 est de 157.880 e, soit un taux moyen
dimposition de 36,05%.
Conclusion: loption pour lIS est prfrable, le chef dentreprise ralisant alors une conomie dimpt de
2,72% (36,05% - 33,33%) sur les sommes rinvesties dans lentreprise.
Fiscal

D Quelles sont
les consquences
du changement
de rgime
dimposition?
Certains vnements dans la vie de lentreprise peuvent entraner une modification de votre rgime fiscal (IS ou
IR): une option pour un rgime fiscal diffrent (voir page 24) ou le changement de statut juridique. Tel est le cas
par exemple lorsquune EURL soumise lIR opte pour lIS (changement de rgime fiscal) ou lorsquune SNC se
transforme en SARL (changement de statut juridique).
Il faut savoir que le changement de rgime dimposition est assimil une

cessation dactivit et entrane lexigibilit immdiate de limpt sur les
bnfices et plus-values ventuelles, avec des attnuations si certaines conditions
sont remplies. Des droits denregistrement peuvent galement vous tre rclams. Il est vivement conseill
de vous faire assister dun ou de plusieurs professionnels (avocat, notaire, expert-comptable), notamment dans
le cadre dun changement de statut juridique.
IMPTS DIRECTS Seuls les rsultats dexploitation de lexercice en cours deviennent immdiatement imposables, lexclusion des
sommes bnficiant dun sursis dimposition et des plus-values latentes, si les conditions suivantes sont remplies:
Aucune modification nest apporte aux valeurs comptables des lments dactif loccasion de la transfor-
mation,
La taxation des bnfices en sursis dimposition et des plus-values latentes acquises la date de lopration
reste possible dans le cadre du nouveau rgime fiscal choisi par lentreprise.
Le boni de liquidation, soit les sommes distribues aux associs qui excdent le montant de leurs apports,
est impos entre les mains des associs ( lexception de leur part des bnfices en sursis dimposition et des
plus-values latentes si les conditions numres ci-dessus sont respectes).
DROITS Passage de limpt sur les socits limpt sur le revenu (par exemple suite la transformation dune
DENREGISTREMENT SARL impose lIS en SNC soumise lIR): un droit fixe de 125 e est exigible.
Passage de limpt sur le revenu limpt sur les socits (par exemple suite la transformation dune
SNC impose lIR en SARL soumise lIS): un droit spcial de mutation de 5% est exigible sur certains apports
en nature qui ont t faits avant le changement de rgime fiscal lorsque ces apports ont pour objet un fonds de
commerce, une clientle, un droit de bail Ils sont taxables selon le tarif prvu larticle 719 du CGI. Sous
certaines conditions, ce droit spcial peut tre remplac par un droit fixe de 375 e lorsque la socit a un capital
infrieur 225.000 e et 500 e lorsque la socit a un capital suprieur ou gal 225.000 e.
tape N 1
Fiscal

MISE EN SOCIT DE LENTREPRENEUR INDIVIDUEL
Impts directs
La mise en socit de lentrepreneur individuel, quil y ait changement de rgime fiscal ou non, est assimile
une cession de lentreprise et entrane limposition immdiate pour lentrepreneur des rsultats de lexercice. Cet
apport peut galement gnrer des plus-values au profit de lentrepreneur, pour lesquelles des reports dimpo-
sition ont t prvus (1), si lentrepreneur et la socit bnficiaire en font la demande:
Pour les biens non amortissables, limposition des plus-values est reporte la ralisation des
vnements suivants:
la transmission titre onreux des droits sociaux reus en rmunration de lapport de lentreprise, ou
la cession des biens par la socit si elle est antrieure la transmission des droits sociaux.
En cas de transmission titre gratuit, une personne physique, des droits sociaux rmunrant lapport ou de la
nue-proprit de ces droits, le report dimposition peut tre maintenu si le bnficiaire de la transmission prend
lengagement dacquitter limpt sur la plus-value la date de ralisation des vnements prcits.
Pour les biens amortissables, la plus-value est impose au taux de droit commun au nom de la socit
bnficiaire de lapport, sauf si lapporteur opte pour limposition immdiate son nom. Lapporteur peut
notamment avoir intrt formuler cette option si la plus-value peut bnficier de lexonration prvue pour les
petites entreprises (voir page 42) ou sil souhaite lutiliser pour compenser le dficit du dernier exercice dactivit.
Les profits affrents aux stocks sont imposables au nom de la socit bnficiaire de lapport (lorsquelle
cdera les stocks) si elle inscrit les stocks lactif de son bilan la valeur comptable pour laquelle ils figurent au
dernier bilan de lentreprise individuelle.
(1) Pour les oprations ralises depuis le 01/01/2006, le bnfice des reports dimposition ne peut pas tre cumul avec les
rgimes dexonration des plus-values professionnelles des PME (voir page 42) ou dautres rgimes de report dimposition des
plus-values.
Droits denregistrement
Vous tes exonr de droit dapport si la mise en socit de votre entreprise individuelle est effectue lors de la
constitution de la socit et si vous vous engagez conserver pendant au moins 3 ans les titres reus en contre-
partie. dfaut dengagement, lapport donne ouverture un droit proportionnel de 5%. Pour le fonds de
commerce, ce taux ne sapplique qu la fraction excdant 200.000 (le taux applicable est de 3% de
23.000 200.000). Pour lapport de fonds de commerce ou dune clientle, le tarif prvu larticle 719
du CGI est exigible lorsque le fonds est dune valeur suprieure 23.000e. En dessous de cette limite, les
droits denregistrement ne sont pas dus.
tape N 1
Fiscal

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise
suivant limportance de son chiffre daffaires?
EXAMINEZ
LES 3 CRITRES SUIVANTS
A B
EN FONCTION DE VOTRE Quels sont les choix offerts suivant Quelles sont les formalits comptables et dcla-
SITUATION PERSONNELLE: limportance du chiffre daffaires? ratives associes ces rgimes dimposition?
A
Quelles options 1. Bnfices industriels et commerciaux (BIC)
sont possibles Lentrepreneur exerce une activit impose dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) acti-
en fonction vit commerciale (commerce, htels, restaurants, transport,), activit industrielle, activit artisanale sous forme indi-
viduelle ou sous forme de socit et activit librale sous forme dEIRL ou de socit soumise limpt sur les socits.
du chiffre daffaires?
Micro-entreprise Rel simplifi et Rel normal
Bnfice (BIC): imposition sur un bnfice net calcul par Bnfice (BIC): bnfice net, dtermin daprs le rsultat
application sur le chiffre daffaires annuel dun abattement densemble des oprations de toute nature effectues par
reprsentatif de frais de 71% (ventes) ou 50% (prestations de lentreprise, y compris notamment les cessions dlments
services). Labattement prend en compte les cotisations sociales de lactif (terrains, matriel, mobilier...) ralises en cours ou
de lexploitant. Pas de dficit possible. en fin dexploitation.
TVA: franchise en base de TVA, cest--dire dispense de toute TVA: la TVA due par lentreprise est gale la TVA collecte
dclaration et paiement de TVA; en contrepartie, lentreprise sur ses oprations imposables diminue de la TVA supporte sur
ne peut pas dduire la TVA paye sur ses investissements. les biens et services acquis pour les besoins de lexploitation.
(situation au 01/01/2015) CHIFFRE DAFFAIRES ANNUEL HORS TAXES (BIC)
DE 0 A 32.900 d COMPRIS ENTRE 32.900 d SUPRIEUR 236.000 d

POUR LES PRESTATIONS ET 236.000 d POUR POUR LES
DE SERVICES (1) LES PRESTATIONS PRESTATIONS DE SERVICES;
DE SERVICES;
DE 0 82.200 d COMPRIS ENTRE 82.200 d SUPRIEUR 783.000 d

POUR LES VENTES (1) ET 783.000 d POUR LES VENTES
POUR LES VENTES
ENTREPRISE Rgime de la Micro-entreprise (4) Rgime du Rel simplifi Rgime du Rel normal
et franchise en base de TVA (bnfice et TVA)(3) (bnfice et TVA)
INDIVIDUELLE
Options possibles: Options possibles:
EIRL
Rel simplifi ou rel normal Rel normal (bnfice et TVA)
LIR
(bnfice): option valable 2 ans tant Mini-rel (TVA uniquement):

que lentreprise reste de manire loption est notifie par lettre recommande,
continue dans le champ dapplication du elle prend effet au 1er janvier de lanne au
rgime micro; elle ne prive pas de la cours de laquelle elle est exerce
possibilit de bnficier de la franchise si elle est notifie avant la date limite
de TVA. de dpt de la dclaration annuelle CA12
Paiement de la TVA: option valable ou le 1er janvier de lanne suivante
pour lanne en cours et lanne si elle est notifie aprs cette date.
suivante. Elle est tacitement reconduite par priode
Elle place de plein droit le redevable de 2 ans sauf dnonciation 30 jours
sous le rel simplifi (bnfice et TVA). au moins avant son terme (2).
EURL Rgime du Rel simplifi (bnfice) Rgime du Rel simplifi Rgime du Rel normal
SNC et franchise en base de TVA (bnfice et TVA)(3) (bnfice et TVA)
SARL Options possibles: Options possibles:
SAS OU SASU Rel normal (bnfice)
EIRL Rel normal ou
tape N 2
Paiement de la TVA: rgime rel Mini-rel (2)

EURL simplifi ou rel normal. Option
LIS
SNC valable pour lanne en cours et

SARL OU SELARL lanne suivante et elle est reconduite
SCP tacitement pour une priode de deux
ans.
SAS OU SASU
(1) Les entreprises dont le chiffre daffaires dpasse pour la 1re fois la limite de 32.900 e (prestations de services) ou 82.200e (ventes), sans excder
34.900 e ou 90.300 e, continuent bnficier du rgime de la micro-entreprise et de la franchise en base au titre de lanne de dpassement. En cas
de cration dentreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation au cours de lanne civile.
Fiscal
(2) Les entreprises qui relvent du rgime simplifi dimposition (de plein droit ou sur option) peuvent renoncer aux formalits simplifies en matire de TVA
tout en restant places sous ce rgime en matire dimposition du rsultat (dispositif du mini-rel). Vous pouvez vous reporter au livret fiscal du cra-
teur dentreprise BIC-IS, disponible sur: www.impots.gouv.fr >professionnels >vos proccupations >cration dactivit.

C
Le franchissement des seuils des rgimes
dimposition, quelles consquences?
2. Bnfices non commerciaux (BNC)

Exercice dune activit impose dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC): profession librale
(mdecins, vtrinaires, experts-comptables, architectes), revenu des charges et offices (notaires, huissiers) ou
autre profession non commerciale, sous forme individuelle ou sous forme de socit relevant de limpt sur le revenu.
Rgime spcial BNC Dclaration contrle

Bnfice (BNC): imposition sur un bnfice net calcul Bnfice (BNC): excdent des recettes effectivement
par application sur les recettes annuelles dun abattement encaisses pendant lanne sur les dpenses professionnelles
reprsentatif de frais de 34%. Labattement prend en compte acquittes au cours de lanne et ncessites par lexercice de
les cotisations sociales du professionnel. la profession. Le bnfice tiendra compte galement des gains
Pas de dficit possible. et pertes provenant de la cession dlments dactif ou de charge,
doffice et de clientle (plus ou moins-values).
TVA: franchise en base TVA, cest--dire dispense de toute Sur option, le bnfice peut tre dtermin selon une comptabilit
dclaration et paiement de TVA; en contrepartie, lentreprise ne faisant tat, non des encaissements et dcaissements, mais des
peut pas rcuprer la TVA paye sur ses investissements. crances acquises et des charges engages.
TVA: voir rgime rel
RECETTES ANNUELLES HORS TAXES (BNC)
RECETTES ENCAISSES INFRIEURES RECETTES ENCAISSES SUPRIEURES

OU GALES 32.900 d (5) 32.900 d
Rgime spcial BNC Rgime de la dclaration contrle ENTREPRISE

et franchise en base de TVA et rel simplifi TVA (3)
INDIVIDUELLE
Options possibles: Option possible: EIRL
Dclaration contrle: option valable 2 ans et reconduite Rel normal TVA: option valable pour lanne au cours de
tacitement pour 2 ans tant que sapplique le rgime spcial laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et elle est
BNC; renonciation possible avant le 1er fvrier de lanne reconduite tacitement pour une priode de 2 ans.
suivant chaque priode de 2 ans. Cette option nentrane pas
la perte de la franchise en base de TVA. LIR
Paiement de la TVA: option valable pour lanne en cours
et lanne suivante. Elle se renouvelle pour 2 ans par tacite
reconduction. Elle place de plein droit le redevable sous
la dclaration contrle.
Rgime de la dclaration contrle Rgime de la dclaration contrle EURL

et franchise en base de TVA et rel simplifi TVA (3)
SELARL
Option possible: Option possible: SARL
SCP
Paiement de la TVA: rgime rel simplifi ou Rel normal TVA: option valable pour lanne au cours de
rel normal: option valable pour lanne au cours de laquelle laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et reconduite SAS OU SASU
elle est exerce et pour lanne suivante et reconduite tacitement tacitement pour une priode de 2 ans.
pour une priode de 2 ans.
tape N 2
(3) Sous rserve du montant de TVA exigible dclar au titre de lexercice prcdent: compter de 2015, les entreprises relevant du rgime simplifi dimpo-
sition en matire de TVA et dclarant plus de 15.000 e de TVA exigible doivent dposer mensuellement leurs dclarations de TVA. Elles relvent alors du
rgime du mini-rel.
(4) Attention, certaines activits sont exclues du rgime de la micro-entreprise: promotion immobilire, marchands de biens, location de matriel...
(5) Vous bnficiez encore du rgime spcial BNC et de la franchise en base lanne du 1er dpassement de seuil (N) si le chiffre daffaires de lanne en
cours nexcde pas 34.900 e, et lanne suivante (N+1) sous conditions (cf. page 37).
Fiscal

B Les formalits
comptables et
dclaratives associes
aux rgimes
dimposition.
RGIME DIMPOSITION BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
OBLIGATIONS COMPTABLES ET DCLARATIVES
OBLIGATIONS COMPTABLES OBLIGATIONS DCLARATIVES

Micro-entreprise
et franchise en base de TVA Bnfice (BIC) Bnfice (BIC): dispense de dclaration professionnelle.
* en cours danne: tenue dun livre-journal Report du chiffre daffaires et des plus ou moins-
des recettes professionnelles et dun registre dtaill values sur la dclaration gnrale de revenus
des achats appuys de toutes pices justificatives. n 2042.
* en fin danne: dispense de compte de rsultat
et de bilan. TVA: dispense de toute dclaration de la TVA.
TVA: obligation de dlivrer aux clients des factures

rgulires portant la mention TVA non applicable,
article 293 B du CGI.
Rel simplifi
Bnfice: BIC - IR (1): dclaration annuelle n2031 avant
* en cours danne: tenue dune comptabilit le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai (dlai lgal)
complte en partie double: livre-journal, livre + tableaux n2033 A 2033 E. Report du rsultat sur
dinventaire, grand livre, inventaire annuel. la dclaration gnrale des revenus n2042.
* en fin danne: tablissement des comptes
annuels (bilan, compte de rsultat, annexe (3)). BIC - IS (2): dclaration annuelle n2065 + tableaux
n2033 A 2033 G dans les 3 mois de la date de
Pour les exploitants individuels et les socits civiles clture de lexercice ou au plus tard le deuxime jour
de moyens, option possible pour la tenue dune ouvr suivant le 1er mai si aucun exercice nest clos
comptabilit super-simplifie, et pour ceux ralisant en cours danne.
un chiffre daffaires HT infrieur 156.000 e
(ventes) ou 55.000 e (prestations de services) TVA (sauf si franchise en base de TVA): dclaration
dispense de production du bilan. annuelle CA12/CA12E au deuxime jour ouvr suivant
le 1er mai (ou si lexercice comptable est diffrent de
TVA: tablissement de factures avec mentions lanne civile dans les 3 mois de la clture de
lgales, sauf si franchise en base de TVA. lexercice) et acomptes semestriels en juillet et
dcembre . Les redevables placs sous ce rgime
simplifi dimposition de TVA sont dispenss du
versement dacompte si la taxe due (hors TVA
dductible sur les immobilisations) au titre de lanne
civile ou de lexercice prcdent est infrieure
1.000 e.
Rel normal
Bnfice: BIC - IR (1): dclaration annuelle n2031 et
* en cours danne: tenue dune comptabilit tableaux 2050 2059-G (+ pices annexes) avant
complte en partie double: livre-journal, livre le deuxime jour ouvr suivant le 1er mai. Report du
dinventaire, grand livre, inventaire annuel rsultat sur la dclaration gnrale des revenus
* en fin danne: tablissement des comptes n2042.
annuels (bilan, compte de rsultat, annexe (3)).
BIC - IS (2): dclaration annuelle n2065 et tableaux
TVA: tablissement de factures avec mentions 2050 2059-G (+ pices annexes) dans les 3 mois
lgales. de la date de clture de lexercice. Si aucun exercice
nest clos en cours danne, dpt au plus tard le
deuxime jour ouvr suivant le 1er mai.
tape N 2
TVA: dpt dune dclaration n CA3 chaque mois

(ou chaque trimestre si la TVA due annuellement est
< 4.000 e). Les mmes obligations valent pour
lentreprise impose sous le mini-rel (rel simplifi
pour le bnfice et rel normal pour la TVA).
(1) Entreprise impose limpt sur le revenu.
(2) Entreprise impose limpt sur les socits.
Fiscal
(3) lexception de lannexe pour les micro-entreprises, sous certaines conditions.

RGIME DIMPOSITION
BNFICES NON COMMERCIAUX
OBLIGATIONS COMPTABLES ET DCLARATIVES
OBLIGATIONS COMPTABLES OBLIGATIONS DCLARATIVES

Rgime spcial BNC
Bnfice (BNC): Bnfice (BNC): dispense de dclaration et franchise en base de TVA
* en cours danne: tenue dun livre-journal professionnelle.
des recettes professionnelles et dun registre dtaill Report du montant des recettes sur la dclaration
des achats appuys de toutes pices justificatives. gnrale de revenus n 2042.
* en fin danne: dispense de compte de rsultat
et de bilan.
TVA: obligation de dlivrer aux clients des factures TVA: dispense de toute dclaration de la TVA.
rgulires portant la mention TVA non applicable,
article 293 B du CGI.
Dclaration contrle
Bnfice (BNC): Bnfice (BNC):
Tenue dun livre-journalier des recettes encaisses Dpt de la dclaration n 2035 et tableaux annexes
et des dpenses payes et dun registre des 2035 A et 2035 B au service des impts des entreprises
immobilisations mentionnant les amortissements. du lieu dactivit avant le deuxime jour ouvr suivant
le 1er mai (dlai lgal).
Souscription de la dclaration gnrale des revenus
n 2042 au service des impts des particuliers du
TVA: tablissement de factures avec mentions domicile personnel.
lgales, sauf si franchise en base de TVA.
TVA: mmes obligations que pour les activits
commerciales et artisanales: voir rel simplifi
et rel normal.
tape N 2
Fiscal

C Vous avez choisi le rgime micro-entreprise ou spcial BNC ou le rgime rel avec dispense du paiement de la TVA
(franchise en base de TVA)? Surveillez bien lvolution de votre chiffre daffaires pour anticiper le cas chant le pas-
Le franchissement sage au rgime rel dimposition et au paiement de la TVA: se prparer des obligations comptables et dclaratives
plus lourdes, facturer la TVA auprs de vos clients
des seuils des rgimes Le tableau suivant prcise les modalits de changement de rgime dimposition lorsque votre chiffre daffaires
dimposition, quelles dpasse les seuils du rgime dimposition choisi initialement.
consquences?
RGIME DIMPOSITION EN FONCTION DES RECETTES HT
BIC BNC
Ventes Prestations de services
Recettes HT de 0 82.200 e Recettes HT de 0 32.900 e Recettes HT de 0 32.900 e
Rgime micro-entreprise et Rgime micro-entreprise et Rgime spcial-BNC et franchise

franchise en base de TVA franchise en base de TVA en base de TVA
Recettes HT de 82.200 e Recettes HT de 32.900 e

783.000 e 236.000 e
Rgime rel simplifi et TVA Rgime rel simplifi et TVA
Recettes HT suprieures Recettes HT suprieures Recettes HT suprieures

783.000 e 236.000 e 32.900 e
Rgime rel normal et TVA Rgime rel normal et TVA Rgime de la dclaration contrle
tape N 2
(1) En cas de dbut dactivit, si les recettes HT de la 1re anne dactivit dpassent les seuils de 82.200 (BIC ventes et fournitures
de logement) ou 32.900 (BIC prestations de services et BNC), le rgime rel sapplique. Vous ne pouvez pas bnficier du
rgime micro-entreprise ou spcial-BNC pour cette anne.
(2) La franchise en base de TVA est maintenue lanne suivant celle du dpassement de seuil (2015) si:
- le chiffre daffaires de lanne prcdente (2014) est compris entre 82.200 et 90.300 sagissant des ventes ou entre
32.900 et 34.900 (sagissant des prestations de services);
- le chiffre daffaires de la pnultime anne (2013) na pas excd 82.200 ou 32.900;
- le chiffre daffaires de lanne en cours (2015) nexcde pas 90.300 ou 34.900.
Fiscal
Vous pouvez vous reporter au livret fiscal du crateur dentreprise BIC-IS, disponible sur: www.impots.gouv.fr>profession-
nels>vos proccupations>cration dactivit.

RGIME DIMPOSITION EN CAS DAUGMENTATION DES RECETTES HT
BIC ventes: BIC ventes: BIC ventes:

82.200 e < recettes HT < = 90.300 e 90.300 e < recettes HT < = 783.000 e recettes HT > 783.000 e (4)
BIC services et BNC:
BIC services et BNC: BIC services et BNC:
recettes HT > 236.000 e
32.900 e < recettes HT < = 34.900 e 34.900 e < recettes HT < = 236.000 e
Anne de dpassement:
BIC: Maintien du rgime micro-entreprise BIC: Passage au rel simplifi + TVA ds le BIC: Passage au rel normal + TVA ds
et de la franchise en base de TVA (1) (2) 1er jour du mois de dpassement des seuils le 1er jour du mois de dpassement des
BNC: Maintien du rgime spcial-BNC BNC: Passage la dclaration contrle + seuils
et de la franchise en base de TVA (1) (2) TVA ds le 1er jour du mois de dpassement BNC: Passage la dclaration contrle +
des seuils TVA ds le 1er jour du mois de dpassement
des seuils
Mais prparez-vous ds cette anne au Attention: surveillez de trs prs lvolution de

passage au rgime rel dimposition: vos recettes HT, car vous devrez notamment: Attention: soyez vigilant quant aux
anticipez la modification de vos tarifs et - facturer la TVA auprs de vos clients ds que consquences du dpassement des seuils
documents commerciaux due la les seuils seront dpasss, ce qui impliquera de 90.300 e ou 34.900 e
facturation de la TVA, et le respect de vos une modification de vos tarifs et de vos (cf. colonne prcdente).
obligations comptables et fiscales documents commerciaux;
(cf. pages 34 et 35). - satisfaire aux obligations comptables et fiscales
du rgime rel dimposition (cf. pages 34 et
35) ds lanne de dpassement et faire
connatre votre nouvelle situation auprs
du service des impts des entreprises.
Anne suivant lanne de dpassement:
BIC: Passage au rel simplifi BIC: Rel simplifi + TVA (3) BIC: Rel normal + TVA (3)
+ TVA (3) BNC: Dclaration contrle + TVA (3) BNC: Dclaration contrle + TVA (3)
BNC: Passage la dclaration contrle
+ TVA (3)
Sans objet Sans objet BIC: Passage au rel normal ds lanne de

dpassement + TVA
BNC: sans objet
Sans objet Sans objet Sans objet

tape N 2
(3) En cas de cration dentreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation au cours de lanne
civile.
(4) Pour les exercices ouverts depuis le 1er janvier 2014, en cas de dpassement du seuil de chiffre daffaires HT de 863.000e ou 267.000e
selon lactivit de lentreprise, le rgime simplifi dimposition cesse immdiatement dtre applicable en matire de TVA pour lexercice en cours
conformment aux dispositions de larticle 302 septies A du CGI.
Les entreprises doivent dposer, le mois suivant celui au cours duquel le seuil a t franchi, une dclaration (imprim 3310-CA3) auprs du
service des impts des entreprises dont elles dpendent. Cette dclaration rcapitule les oprations ralises depuis le 1er jour de lexercice au
cours duquel le dpassement est intervenu, en y incluant le mois de dpassement. Lentreprise est tenue, aprs le dpt de la dclaration
Fiscal
rcapitulative, au dpt des dclarations mensuelles du rgime rel normal conformment aux dispositions du 2 de larticle 287 du CGI.

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise
suivant limportance de son chiffre daffaires?
SEUIL ANNUEL MODE DE TVA

DE CHIFFRE DTERMINATION
DAFFAIRES DU BNFICE
Application sur le chiffre

MICRO-ENTREPRISE (BIC) Chiffre daffaires HT
daffaires annuel dun
infrieur ou gal Franchise de TVA:
abattement reprsentatif
32.900 e pas de dclaration,
de frais de 50% ou
ou 82.200 e pas de facturation
71%
Application sur les Pas de rcupration

RGIME SPCIAL BNC Recettes HT
recettes annuelles dun de la TVA
infrieures ou gales sur les charges
abattement reprsentatif
32.900 e
de frais de 34%
RGIME DU REL (BIC) Chiffre daffaires HT Bnfice net, dtermin Dclaration et

suprieur par diffrence entre les paiement de la TVA
32.900 e produits et les charges sur le chiffre
ou 82.200 e de lentreprise daffaires
Excdent des recettes En contrepartie,

DCLARATION CONTRLE Recettes HT effectivement encaisses rcupration
(BNC)
suprieures sur les dpenses de la TVA paye
32.900 e professionnelles sur les charges
acquittes
Conclusions tape N 2
Fiscal

OBLIGATIONS IMPUTATION DU NON MAJORATION RDUCTION DIMPT
DCLARATIVES DFICIT SUR LES DE 25% DU BNFICE POUR FRAIS DE
ET COMPTABLES REVENUS DU FOYER IMPOSABLE SOUMIS COMPTABILIT ET
FISCAL UN RGIME REL DADHSION UN
DIMPOSITION EN CAS CGA OU UNE AA
DADHSION UN CGA
OU UNE AA (1)
Trs allges:
pas de bilan
et de compte
NON
de rsultat obligatoires NON NON
Pas de dficit possible
au plan fiscal;
dclaration fiscale
trs simplifie
Obligations comptables
et fiscales:
bilan, compte de
OUI OUI OUI
rsultat, dclaration
fiscale
(1) ou un professionnel de lexpertise comptable autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.
CONCLUSIONS
DE LTAPE N2
Lorsque le rsultat prvisionnel de lentreprise est dficitaire, situation fr-
quente en dbut dactivit, le choix pour le rgime du rel (BIC) ou la dclara-
tion contrle (BNC) simpose. Seuls ces rgimes dimposition permettent la
constatation dun dficit et la dduction de ce dficit des revenus du foyer
(salaires du conjoint, par exemple).
Lorsque le rsultat prvisionnel est bnficiaire, loption pour le rgime de la

micro-entreprise (BIC) ou le rgime spcial BNC, rserve aux seules entre-
prises individuelles, simpose lorsque les charges de lentreprise (cotisations
sociales comprises) restent sensiblement infrieures au montant pris en compte
par les abattements forfaitaires de 34%, 50% ou 71%. dfaut, la dduction
des charges relles, la rcupration de la TVA sur les charges et une rduction
dimpt pour frais de comptabilit en cas dadhsion un CGA, une AA, ou un
professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et conven-
tionn avec celle-ci, conduisent opter pour le rgime du rel ou de la dclara-
tion contrle.

Quel statut fiscal choisir
pour lentreprise et pour son dirigeant?
RGIME DIMPOSITION CATGORIE

DE LENTREPRISE DIMPOSITION DES
SUIVANT LIMPORTANCE REVENUS DU DIRIGEANT
DU CHIFFRE DAFFAIRES
BNFICES RMUNRATION
ENTREPRISE INDIVIDUELLE Micro entrepreneur NON
RESPONSABILIT Rgime spcial BNC BIC les prlvements
LIMITE (EIRL) Rel simplifi ou personnels de
Rel normal BNC lentrepreneur
Dclaration contrle sont compris
dans le BIC ou BNC
NON,
ASSOCI UNIQUE DEURL Rel simplifi BIC
la rmunration
LIR
Rel normal ou
ASSOCI DE SNC est comprise
Dclaration contrle BNC
dans la quote-part
de BIC ou BNC
GRANT MAJORITAIRE, NON,
Rel simplifi BIC
MINORITAIRE OU GALITAIRE la rmunration
Rel normal ou
DE SARL OU SELARL est comprise
PRSIDENT ASSOCI DE SAS dans la quote-part
OU SASU de BIC ou BNC
NON,
ASSOCI DE SCP
la rmunration
est comprise
dans la quote-part
de BNC
ASSOCI UNIQUE DEURL
RESPONSABILIT LIMITE
(EIRL) Traitements
Tableau de synthse
et salaires
ASSOCI DE SNC (Article 62 du CGI)
GRANT MAJORITAIRE
LIS
Rel simplifi
DE SARL OU DE SELARL Rel normal Sans objet
ASSOCI DE SCP
GRANT MINORITAIRE
OU GALITAIRE
DE SARL OU DE SELARL Traitements
et salaires
PRSIDENT ASSOCI
DE SAS OU SASU
Fiscal

DDUCTIBILIT DDUCTION DDUCTION NON MAJORATION RDUCTION DU DLAI
DU BIC OU DES COTISATIONS DES FRAIS DE 25% DU BNFICE DE REPRISE SI
DU BNC DE LA SOCIALES PROFESSIONNELS IMPOSABLE SOUMIS ADHRENT UN CGA
RMUNRATION UN RGIME REL OU UNE AA, ET
DU DIRIGEANT DIMPOSITION EN CAS SOUMIS UN RGIME
DADHSION UN CGA REL DIMPOSITION (2)
DIVIDENDES OU UNE AA (1)
Micro entrepreneur et Micro entrepreneur et

rgime spcial BNC: rgime spcial BNC:
Sans objet NON OUI OUI
frais pris en compte par frais pris en compte par
un abattement forfaitaire un abattement forfaitaire
sur le chiffre daffaires sur le chiffre daffaires
Rel simplifi, rel Rel simplifi, rel
normal, Dclaration normal, Dclaration
contrle: cotisations contrle: frais rels
sociales relles
Sans objet NON Cotisations relles Frais rels OUI OUI
OUI, en
contrepartie, la
Revenus rmunration Frais rels
de capitaux est impose en ou abattement OUI (3)
mobiliers tant que telle Cotisations relles forfaitaire de 10% Sans objet
(1) ou un professionnel de lexpertise comptable autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.
(2) Le dlai de reprise rduit est susceptible de sappliquer aux priodes au titre desquelles le service des impts des entreprises a reu une
copie du compte rendu de mission. Par ailleurs, seuls les exercices ou annes pour lesquels les organismes agrs ont exerc leur mission
de surveillance sont concerns par le dispositif. Enfin, la rduction du dlai de reprise ne sapplique pas aux contribuables pour lesquels des
pnalits autres que les intrts de retard auront t appliques sur les priodes dimposition non prescrites.
(3) Le dispositif de rduction de dlai de reprise peut galement sappliquer aux revenus imposs lIS la condition quil sagisse dentre-
preneurs ayant opt pour le rgime de lEIRL, de socit responsabilit limite, et de SELARL dont lassoci unique est une personne
physique.

EXONRATION En fonction du montant de leurs recettes, les entreprises exerant une activit artisanale, industrielle, commer-
DES PLUS-VALUES ciale ou librale pour laquelle elles relvent de lIR bnficient, sous certaines conditions, dune exonration dim-
PROFESSIONNELLES position de leurs plus-values professionnelles:
- totale, lorsque les recettes HT nexcdent pas 250.000 e (ventes ou fournitures de logement) ou 90.000 e
(autres entreprises ou titulaires de BNC),
- partielle, lorsque les recettes HT sont comprises entre 250.000 e et 350.000 e (ventes ou fournitures de
logement) ou entre 90.000 e et 126.000 (autres entreprises ou titulaires de BNC).
Le montant des recettes correspond la moyenne des recettes HT ralises au titre des exercices clos au cours
des deux annes civiles qui prcdent lexercice (comptabilit dengagement) ou lanne (comptabilit dencais-
sement) de ralisation des plus-values.
En cas de transmission dune entreprise individuelle ou dune branche complte dactivit, les entreprises
exerant une activit artisanale, industrielle, commerciale ou librale, quel que soit leur statut fiscal et/ou rgime dimpo-
sition et quel que soit le montant de leurs recettes, bnficient, sous certaines conditions, dune exonration dimposi-
tion de leurs plus-values professionnelles:
- totale, lorsque la valeur des lments transmis nexcde pas 300.000 e,
- dgressive, lorsque la valeur des lments transmis est comprise entre 300.000 e et 500.000 e.
Ce rgime est applicable aux transmissions de parts de socits de personnes (EURL, SARL de famille)
soumises lIR. Voir galement page 112.
Ces deux rgimes dexonration ne peuvent pas se cumuler entre eux, ni avec les rgimes de report dimposition des
plus-values professionnelles.
EXONRATION DIMPT Quel que soit leur rgime fiscal (IR ou IS) et sous certaines conditions, les entreprises cres dans un quar-
tier prioritaire (ex zone urbaine sensible et ex zone de redynamisation urbaine) bnficient dune EXONRA-
NOUVELLES TION TEMPORAIRE DE COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISES (4) et les entreprises cres en zone
DISPOSITIONS franche urbaine-territoire entrepreneur , dune exonration TEMPORAIRE DIMPT SUR LES BNFICES (4).
Si lentreprise cre est une socit lIS - EURL ou socit en nom collectif ayant opt pour lIS, SARL ou SELARL,
SAS ou SASU - lexonration dimpt sur les bnfices ne sapplique que sur la fraction des bnfices non distribus
aux associs. Les rmunrations verses aux dirigeants, imposes en tant que telles, ne bnficient pas de lexonra-
Attention tion.
Il est primordial de bien vrifier que lentreprise remplit les conditions dexonration requises. cet gard,
il est vivement conseill soit de prendre lavis dun professionnel (expert-comptable, avocat, notaire), soit de contac-
ter le correspondant de la Direction des finances publiques dans votre dpartement, charg de rpondre aux ques-
tions relatives aux entreprises nouvelles.(1)(2)
COTISATION FONCIRE Les modalits de calcul et dtablissement de la cotisation foncire des entreprises sont indiques lannexe
DES ENTREPRISES n 12.
CENTRE DE GESTION Les CENTRES DE GESTION AGRS (1) ont pour objet de fournir aux entreprises artisanales, industrielles
AGR, ASSOCIATION et commerciales une assistance en matire de gestion, de dclaration des revenus. Les ASSOCIATIONS
AGRE OU CLIENT AGRES (1) jouent le mme rle pour les professions librales.
DUN VISEUR Ds lors que lentreprise est soumise lIR - entreprise individuelle, EURL, SNC, SARL, SELARL ayant opt pour
CONVENTIONN lIR - et quelle est place sous un rgime rel dimposition, ladhsion ces organismes (dont le cot varie de
150 e 400 e environ par an) ouvre droit aux avantages suivants:
Ce quil faut savoir aussi
La non application de la majoration de 1,25 des revenus en application de larticle 158-7 du code
gnral des impts (CGI). (3)
La dduction intgrale du BIC ou du BNC du salaire vers au conjoint, au lieu dune dduction plafonne
13.800 si lexploitant et son conjoint sont maris sous un rgime de communaut.
Une rduction dimpt plafonne 915 d pour les frais de tenue de comptabilit et dadhsion lor-
ganisme agr, lorsque le chiffre daffaires ou les recettes sont infrieurs aux limites dapplication des rgimes
dimposition de la micro-entreprise et du rgime spcial BNC.
Une dispense de pnalits pour les personnes qui, dans le dlai de 3 mois suivant leur adhsion, rvlent
spontanment les insuffisances, inexactitudes ou omissions que comportent leurs dclarations.
Une rduction du dlai de rectification de ladministration fiscale des revenus imposs dans la catgorie BIC
ou BNC et de la TVA pour les priodes au titre desquelles le service des impts des entreprises a reu une copie du
compte-rendu de la mission prvu aux articles 1649 quater E et 1649 quater H du CGI, et en labsence de pnalits
dassiette ou de recouvrement autres que lintrt de retard sur les annes non prescrites. Le dispositif concerne
galement les revenus imposs lIS, la condition quil sagisse dentrepreneur ayant opt pour le rgime de
lEIRL, de socit responsabilit limite et de SELARL dont lassoci unique est une personne physique.
DDUCTION DES Les personnes exerant une activit impose dans la catgorie des BIC et relevant dun rgime rel dimposition
COTISATIONS SOCIALES (rel simplifi ou rel normal) et celles exerant une activit impose dans la catgorie des BNC et ayant opt
PERSONNELLES pour une comptabilit commerciale peuvent dduire leurs cotisations sociales personnelles (maladie, allocations
familiales et vieillesse) des rsultats de lexercice au titre duquel elles sont dues.
Il en rsulte que ces personnes ont la facult de dduire les cotisations provisionnes au cours de lexercice,
cest--dire les cotisations qui sont certaines dans leur principe et qui peuvent tre dtermines avec une
approximation suffisante ds la clture de lexercice. Cette provision fait lobjet dune rgularisation le moment venu.
(1) Liste sur le site www.impots.gouv.fr>contacts des professionnels>correspondants spcialiss.
(2) Prcisions dans le livret fiscal du crateur dentreprise - gnralits, disponible sur : www.impots.gouv.fr>profes-
sionnels>vos proccupations>cration dactivit.
Fiscal
(3) compter de limposition des revenus 2010, dispositif galement applicable aux contribuables qui font appel un
viseur conventionn, un expert-comptable ou une association de gestion et de comptabilit, conventionns par
ladministration fiscale (art. 1649 quater L et 1649 quater M du CGI).
(4) Applicable galement aux crations en zone de revitalisation rurale (ZRR) avant le 31/12/2015.
En rsum
Vous tes en
dbut dactivit
et lentreprise est Vous avez intrt, pour pouvoir dduire ce dficit des revenus du foyer fiscal,
dficitaire opter pour lIR et en consquence pour lentreprise individuelle, lEURL, la SNC, la
SCP ou la SARL avec option pour lIR. Si vous optez pour lentreprise individuelle
et que votre chiffre daffaires ne dpasse pas les limites fixes respectivement
pour le rgime des micro-entreprises et le rgime spcial BNC, optez pour le
rgime du rel ou pour le rgime de la dclaration contrle car seuls ces rgimes
permettent la constatation dun dficit.
Vous tes en
dbut dactivit,
lentreprise est Le choix entre lIR et lIS va principalement dpendre de lintrt que vous trouvez
bnficiaire et percevoir une fraction de vos revenus sous forme de dividendes. Une partie des divi-
votre taux moyen dendes ne sont pris en compte ni pour le calcul des cotisations de Scurit sociale ni
dimposition lIR pour le calcul des prestations (indemnits journalires, invalidit, retraite). Si vous
est infrieur acceptez une protection sociale obligatoire ne tenant pas compte de tous les divi-
au taux de lIS dendes, optez pour lIS et, en consquence, pour lEIRL, lEURL, la SNC ou la SCP
avec option pour lIS ou pour les diffrentes formes de SARL, de SELARL, de SAS ou
de SASU.
Important:
La rintgration dune partie des dividendes dans lassiette des cotisations et contributions
sociales, concerne lensemble des associs de socits soumises lIS (voir page 56).
Votre taux moyen

dimposition lIR
est suprieur Sauf exception, vous avez intrt opter pour lIS et, en consquence, pour lEIRL,
au taux de lIS lEURL, la SNC ou la SCP avec option pour lIS ou pour les diffrentes formes de
SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU.
En rsum
Fiscal

Quelle protection sociale choisir?
tape N 3
tape N 1
Votre protection Votre retraite

maladie et maternit
tape N 2
tape N 4
Lensemble de vos cotisations

Vos prestations familiales sociales personnelles
selon les diffrents statuts

Vous crez une entreprise
SI VOUS CHOISISSEZ
LE STATUT DE:
Entrepreneur individuel Il existe pour vous des rgimes

obligatoires de Scurit sociale
Associ unique dEURL spcialement adapts aux besoins
(grant, de droit ou de fait) des professions indpendantes:
si vous tes artisan ou commerant:
Associ de socit

- pour lassurance maladie-maternit
en nom collectif
et lassurance vieillesse invalidit-
(grant ou non)
dcs, vous relevez du Rgime Social
des Indpendants (RSI).
Grant majoritaire
de SARL si vous exercez une profession librale:

- pour lassurance maladie-maternit,
Grant majoritaire vous relevez du Rgime Social des
de SELARL Indpendants (RSI) (1)

- pour lassurance vieillesse
Associ de socit
invalidit-dcs, vous relevez dune
civile professionnelle
section professionnelle de la CNAVPL
(grant ou non)
ou de la CNBF (avocat) (voir page 81).
Grant minoritaire Vous bnficiez dun statut proche

ou galitaire rmunr de celui des salaris (protection sociale
de SARL du rgime gnral des salaris).
Grant minoritaire
ou galitaire rmunr
de SELARL
Prsident rmunr
(associ ou non) de SAS
ou SASU
Que le statut choisi vous rattache

la Scurit sociale des professions indpendantes
ou la Scurit sociale des salaris,
VOUS NE BNFICIEZ PAS DE LASSURANCE CHMAGE (2)
(1) Sauf pour certaines professions librales:

Les mdecins du secteur I, les mdecins du secteur II et les pdicures-podologues conventionns nayant pas opt pour le
rgime dassurance maladie des professions indpendantes et les autres professions de sant conventionnes qui relvent du
rgime des praticiens et auxiliaires mdicaux conventionns (PAM).
Sous certaines conditions, les artistes-auteurs relvent de lAGESSA ou de la Maison des Artistes (voir annexe n3).
(2) Seuls peuvent bnficier de lassurance chmage les dirigeants de socit justifiant dun contrat de travail rmunr distinct du
contrat de mandat social et reconnu comme tel par le Ple emploi.

Votre protection maladie et maternit
A B VOUS DEVEZ COMPARER

POUR LES DIFFRENTS
Les prestations auxquelles Le taux des cotisations STATUTS:
vous avez droit
Les taux de remboursement du Rgime Social des Indpendants sont identiques ceux du rgime gnral des salaris
depuis le 1er janvier 2001. Les mutuelles et les compagnies dassurances doivent en consquence proposer aux ind-
A
Les prestations
pendants, garanties et ges gaux, des tarifs identiques ceux des salaris pour les contrats complmentaires
sant. maladie
et maternit
TAUX DE REMBOURSEMENT TAUX DE REMBOURSEMENT
DU RGIME SOCIAL DU RGIME GNRAL
DES INDPENDANTS DES SALARIS
(GRANTS MINORITAIRES MALADIE
ET GALITAIRES RMUNRS DE SARL
OU DE SELARL, PRSIDENTS RMUNRS (Taux au 1.1.2015)
DE SAS OU DE SASU)
GROS RISQUE
Affections de longue dure 100% 100%
(exemples: diabte, cancer...),
y compris la pharmacie, les
soins de ville, lhospitalisation
Hospitalisation infrieure 80 % 80 %
ou gale 30 jours
Hospitalisation 100 % 100 %
compter du 31e jour
Sjours incluant un acte 18 18
60 ou 120 (1)
PETIT RISQUE
(soins courants)
Honoraires des praticiens (2) 70% (3) 70% (3)
onoraires des auxiliaires
H 60% 60%
mdicaux (4)
et frais danalyse (2)
Mdicaments service 65% 65%
mdical rendu (SMR) NOUVELLE
DNOMINATION
majeur ou important et DES MDIC AMEN
TS
autres mdicaments (4)
Mdicaments 30% 30%
SMR modr (4)
Mdicaments 15% 15%
MATERNIT
SMR faible (4)
Examens pr et postnatals, 100% 100%
examens et soins engags (sauf mdicaments (sauf mdicaments
pendant les 4 derniers mois SMR modr SMR modr
de grossesse et frais daccou- rembourss 30%) rembourss 30%)
chement
(1) Un forfait de 18 E est la charge de lassur pour les actes ou sries dactes (sauf prothses dentaires) dun coefficient 60
ou dun montant 120 .
tape N 1
(2) Dduction faite dune participation de 1 E par acte ou consultation, dans la limite de 50 E par an.
(3) 30% si vous navez pas dclar de mdecin traitant ou si vous consultez un spcialiste directement (sauf cas particuliers), sans
orientation pralable du mdecin traitant.
Protection sociale
(4) Dduction faite dune participation de 0,50 E par bote de mdicament et par acte paramdical, dans la limite de 50 E par an.

COUVERTURE MALADIE La loi sur la couverture maladie universelle (CMU) offre aux personnes dont les ressources sont les plus faibles une
UNIVERSELLE COMPLMENTAIRE protection maladie complmentaire gratuite dont les remboursements sajoutent ceux des rgimes de Scurit
sociale, ainsi quune dispense davance des frais lis aux soins. Pour une personne seule rsidant en mtropole, les
ressources annuelles doivent tre infrieures 8.645 (9.621 pour une personne rsidant dans un dpartement
doutre-mer). Les personnes dont les ressources sont suprieures ce plafond, dans la limite de 35%, peuvent bn-
ficier dune rduction (de 100 550) sur le montant de leur cotisation dassurance complmentaire sant et du
tiers payant social pour les honoraires des mdecins.
Les bnficiaires de la CMU complmentaire nont plus rien payer pour les consultations mdicales et les soins
de ville, les mdicaments rembourss par la Scurit sociale et les frais dhospitalisation (forfait hospitalier).
La CMU complmentaire prend galement en charge, dans la plupart des cas, les frais dentaires, prothses, cou-
ronnes, appareils pour enfants..., les lunettes, verres et montures, ainsi que dautres produits et appareils mdicaux.
LES ALLOCATIONS DE MATERNIT Pour prvenir le risque de prmaturit et pour inciter les futures mres chefs dentreprise interrompre leur activit,
les allocations de maternit(1) sont adaptes la situation particulire du chef dentreprise.
Lindemnit journalire forfaitaire Elle est destine aux femmes qui sarrtent de travailler pendant 44 jours conscutifs au moins dont 14 jours doi-
dinterruption dactivit vent immdiatement prcder la date prsume de laccouchement.
Le montant de lindemnit est de 2.292,40 pour 44 jours dinterruption (soit 52,10 par jour). Elle est porte
3.073,90 et 3.855,40 si linterruption dactivit se prolonge de 15 30 jours.
La femme chef dentreprise nest pas oblige de se faire remplacer pour bnficier de la prestation.
En cas dadoption, lindemnit maximum slve 2.917,60 pour une dure maximum de 56 jours darrt
(adoption simple) et 4.480,60 pour une dure maximum de 86 jours darrt (adoptions multiples).
Lallocation de repos maternel Pour inciter les femmes se reposer avant la naissance, lallocation de repos maternel - qui sajoute lindemnit
journalire forfaitaire dinterruption dactivit - est verse en deux fois: 1.585 la fin du 7e mois de grossesse et
1.585 aprs laccouchement. Son montant est de 1.585 en cas dadoption.
Montants 2015
CAS GNRAL TAT PATHOLOGIQUE
NAISSANCES MULTIPLES
Indemnit journalire forfaitaire de 2.292,40e pour 44 jours Jusqu 5.418,40e
En rsum
dinterruption dactivit 3.855,40e pour 74 jours pour 104 jours
Allocation de repos maternel 3.170e 3.170e
TOTAL de 5.462,40 e pour 44 jours Jusqu 8.588,40e

7.025,40e pour 74 jours pour 104 jours
Les conjointes collaboratrices peuvent galement bnficier dallocations de maternit (cf. p 103).
LE CONG DE PATERNIT Chefs dentreprise. Les pres, chefs dentreprise, qui interrompent leur activit professionnelle loccasion dune
naissance, de laccueil dun enfant ou dune adoption, ont droit une indemnit journalire forfaitaire(1). Celle-ci est
verse pendant 11 jours conscutifs au plus en cas de naissance ou dadoption simple et 18 jours conscutifs en cas
de naissances ou dadoptions multiples. Elle est gale 1/60,84 e du plafond mensuel de la Scurit sociale
(1/60,84e de 3.170 en 2015 soit 52,10). Le cong doit dbuter dans les 4 mois qui suivent la naissance ou
ladoption de lenfant.
Conjoints collaborateurs. Les pres qui ont le statut de conjoint collaborateur bnficient dune indemnit de rem-
placement ds lors quils se font remplacer par du personnel salari dans les travaux professionnels ou mnagers.
Cette indemnit est gale aux frais rels exposs dans la limite dun montant journalier de 52,05, soit 572,55 en
cas de naissance, de laccueil dun enfant ou dadoption simple (cong de 11jours) ou de 936,90 en cas de nais-
sances ou dadoptions multiples (cong de 18 jours). Le cong doit dbuter dans les 4 mois qui suivent la naissance
ou ladoption de lenfant.
LES INDEMNITS JOURNALIRES Les artisans et les commerants, ainsi que leur conjoint collaborateur, peuvent bnficier dindemnits
journalires en cas darrt de travail pour cause de maladie ou daccident, aprs un an daffiliation au RSI.
Le dlai de carence Lindemnit journalire est verse compter du 4e jour en cas dhospitalisation et du 8e jour en cas de maladie
ou daccident.
La dure de versement Pour les arrts prescrits au titre dune affection de longue dure vise larticle L 324-1 du code de la Scurit
sociale, vous pouvez avoir 3 annes maximales dindemnisation.
tape N 1
Pour les autres arrts (maladie, accident), vous pouvez bnficier de 360 indemnits sur une priode de 3 ans.
Lassurance invalidit gre par le RSI peut prendre le relais du versement des indemnits journalires.
Protection sociale
Le montant Lindemnit journalire est calcule sur la base du revenu moyen soumis cotisation des 3 dernires annes
et verse sous conditions de revenu dans certains cas.
Lindemnit journalire est dun montant maximum de 52,11e (au 1er janvier 2015).
(1) compter du 1er mai 2015, versement sous conditions de revenu dans certains cas.

Les conjoints collaborateurs dartisans et de commerants bnficient dindemnits journalires compter du
1er janvier 2015. Ils payent une cotisation minimale forfaitaire (107 en 2015). Ils peuvent bnficier du versement
des indemnits journalires sur la base de 20,84 en 2015, aprs un an daffiliation au rgime des indemnits
journalires maladie.
Entrepreneur individuel Grant minoritaire ou galitaire rmunr B

Associ unique deurl

de sarl ou de selarl
Le taux
Associ de snc Prsident rmunr de sas ou de sasu des cotisations
Grant majoritaire de sarl ou de selarl obligatoires
Associ de scp
dassurance
Relevant du Rgime Social Relevant du rgime gnral des salaris
des Indpendants maladie
et maternit
6,50% 13,55%(1)
qui se calculent sur la totalit du revenu professionnel qui se calculent ainsi sur la totalit de la rmunration brute:
net. part patronale 12,80%
part salariale 0,75%
(1) pour les risques maladie, maternit, invalidit, dcs.
Au Rgime Social des Indpendants, le taux de cotisation est infrieur de 7,05 points.
Le risque invalidit, dcs est pris en charge par les rgimes vieillesse des professions indpendantes en contrepartie
de cotisations modiques (voir annexe 1).
tape N 2
Vos prestations familiales
Protection sociale
Il ny a aucune diffrence entre les personnes relevant des rgimes de Scurit sociale des professions
indpendantes et celles relevant du rgime gnral des salaris (grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL
ou de SELARL, prsident rmunr de SAS ou de SASU): les taux des cotisations et les prestations verses par les
caisses dallocations familiales sont identiques.
Pour plus dinformations, consultez le site www.caf.fr.
Votre retraite
Vous devez comparer pour les diffrents statuts:
La part de libert dont vous souhaitez disposer pour organiser votre retraite complmentaire facultative.
Les rgimes de retraite par rpartition vous prmunissent contre lrosion montaire. Mais leur rendement dpend
du rapport dmographique entre cotisants et bnficiaires. En France, le rapport dmographique ne va pas cesser
de se dgrader dans les annes qui viennent.
Les rgimes de retraite par capitalisation vous prmunissent contre lvolution la baisse du rendement
des rgimes par rpartition, en acceptant le risque du march financier.
Il appartient chacun de rechercher lquilibre le mieux adapt sa situation personnelle, pour la retraite compl-
mentaire facultative entre rpartition, capitalisation, assurance-vie et autres formes dpargne. Cet quilibre doit tenir
compte de la fiscalit de lpargne: imposition lentre et la sortie pour lassurance-vie et la sortie pour les
retraites par rpartition et par capitalisation.
tape N 3
Le rgime de retraite de base par rpartition des artisans, des industriels et des commerants (RSI) est align sur le Retraite
Protection sociale
rgime de retraite de base des salaris. Cependant, au niveau des cotisations, il subsiste une faible diffrence qui sera
de base
supprime progressivement.
Au RSI, la cotisation de retraite de base est dplafonne sur la tranche de revenus suprieure au plafond annuel de la
Scurit sociale (PASS = 38.040 pour 2015) avec un taux de 0,35% en 2015. Pour un grant minoritaire ou gali-
taire rmunr de SARL ou de SELARL, ou dun prsident rmunr de SAS ou de SASU (assimils salaris), la socit
et le dirigeant vont acquitter des cotisations dun montant suprieur celles du RSI: 1,80% (part patronale) et 0,30%
(part salariale) sur la tranche de revenus suprieure au PASS.

Retraite de base Conformment aux souhaits des professions librales, la retraite de base des professions librales (hors avocats) nest pas
(suite) aligne sur celle des salaris. Leur rgime de base a t profondment modifi par la loi du 21 aot 2003 portant rforme
des retraites. Depuis le 1er janvier 2004, les cotisations sont entirement proportionnelles aux revenus professionnels diviss
NOUVEAU MODE en 2tranches (T1 et T2):
DE CALCUL - premire tranche de 0 100% du PASS (T1) soit de 0 38.040 pour 2015;
- deuxime tranche de 0 5 PASS (T2) soit de 0 190.200 pour 2015.
Retraite Les artisans, les industriels, les commerants, les professionnels libraux indpendants et les dirigeants de
complmentaire socits assimils des salaris (grants minoritaires et galitaires de SARL ou de SELARL, prsidents de SAS
ou de SASU) cotisent des rgimes dassurance complmentaire soit titre obligatoire, soit titre facultatif.
ARTISANS, Depuis le 01/01/2013, les artisans, commerants et industriels bnficient du mme rgime complmentaire
INDUSTRIELS ET obligatoire, le rgime complmentaire des indpendants (RCI). Ce rgime de retraite complmentaire obliga-
COMMERANTS toire - par rpartition - gr par le RSI a un taux de cotisation de 7% sur la part de revenus infrieure ou gale
un plafond spcifique (37.513 pour 2015). Sur la part de revenus comprise entre ce plafond et 4 fois le PASS
(152.160 pour 2015), le taux de la cotisation est fixe 8%.
En outre, en cas de dcs de lassur, les cotisations verses au rgime complmentaire obligatoire entranent,
sous certaines conditions, le versement au conjoint survivant dune retraite complmentaire de rversion fixe
60% des droits du chef dentreprise.
Pour les commerants, les droits acquis dans le rgime complmentaire des conjoints sont conservs et leur attribu-
tion reste soumise certaines conditions.
Les artisans et les commerants peuvent galement cotiser des rgimes facultatifs grs par des mutuelles ou
des compagnies dassurances.
PROFESSIONNELS La plupart des membres des professions librales sont affilis des rgimes complmentaires obligatoires
LIBRAUX particuliers pour chaque profession. Ces rgimes sont presque tous grs en rpartition. Leur diversit est grande,
la fois en termes de cotisations (voir pages 78 et 79) et de prestations servies.
Ils peuvent galement cotiser des rgimes complmentaires facultatifs par capitalisation grs par des mutuelles,
des compagnies dassurances, ou par les organismes dassurance vieillesse eux-mmes.
GRANTS MINORITAIRES Suivant le niveau de leur rmunration, ils cotisent aux rgimes complmentaires obligatoires par rpartition
OU GALITAIRES relevant de lARRCO et de lAGIRC. Certains professionnels libraux peuvent galement cotiser, de manire
RMUNRS DE SARL obligatoire, aux rgimes complmentaires des professions librales (voir page 78 ).
OU DE SELARL, Si lentreprise a des salaris, les conditions dadhsion ces rgimes du grant minoritaire ou galitaire et prsi-
PRSIDENTS DE SAS dents de SAS ou SASU sont ncessairement les mmes que celles retenues pour les salaris de lentreprise, sans
OU SASU possibilit pour le chef dentreprise dadapter ses cotisations son cas particulier.
Il faut savoir que ces cotisations immobilisent une fraction importante du revenu du grant.
tape N 3
Protection sociale

Depuis la loi Madelin du 11 fvrier 1994, les artisans, les industriels, les commerants, les membres des profes- Dductibilit fiscale
sions librales sont galit de traitement avec les grants minoritaires et galitaires de SARL ou de SELARL et les des cotisations
prsidents de SAS ou de SASU. Ils peuvent dduire de leur revenu professionnel imposable non seulement les coti- volontaires
sations obligatoires de Scurit sociale mais aussi, les primes verses au titre de contrats dassurance de groupe de retraite et
souscrits auprs des socits dassurances ou des mutuelles (1) (maladie, maternit, invalidit, dcs, retraite com- de prvoyance
plmentaire et perte demploi subie) et les cotisations complmentaires aux rgimes facultatifs mis en place par les complmentaires
caisses dassurance vieillesse des professions indpendantes (2).
La limite maximum de dductibilit est fixe par type de garantie:
Les cotisations dassurance vieillesse sont dductibles du bnfice imposable de lanne prcdente dans
la limite suivante (3):
10% du PASS 2015 (4) soit 3.804e ou 10% du bnfice imposable dans la limite de 8 PASS 2015 (304.320 pour
2015), auquel sajoute 15% de la fraction de bnfice comprise entre 1 et 7 PASS, soit une dduction maximale de
70.374 pour 2015.
Pour les salaris, les cotisations sont dductibles dans la limite de 8% de la rmunration annuelle brute nexcdant
pas 8 PASS.
Les cotisations de prvoyance (maladie, maternit, invalidit, dcs) sont dductibles dans la limite de la
somme de 7% du PASS augment de 3,75% du bnfice imposable de lanne prcdente (3). Cette somme ne
peut excder 3% de 8 PASS (soit au maximum 9.130e pour 2015).
Pour les salaris, les cotisations invalidit-dcs sont dductibles, sous conditions, dans la limite de la somme de 5%
du PASS et de 2% de la rmunration annuelle brute ou 2% de 8 PASS, le plus faible des 2 montants tant retenu.
Pour la perte demploi subie, les versements sont dductibles dans la limite de 2,5% du PASS (951e pour
2015) ou, si elle est plus leve, dans la limite de 1,875% du bnfice imposable de lanne prcdente (3) nexc-
dant pas 8 PASS (soit une dduction maximale de 5.706 pour 2015).
Le niveau lev du plafond de dductibilit fait quen pratique la totalit des cotisations volontaires de retraite et de
prvoyance complmentaires sont dductibles.
Les contrats souscrits en vue de bnficier dune retraite complmentaire prvoient exclusivement des prestations
sous forme de rente viagre, avec possibilit de moduler chaque anne les cotisations dans une proportion de 1 10.
Depuis le 1er janvier 2004, les versements effectus sur un Plan dEpargne Retraite Populaire (PERP) sont PERP
dductibles du revenu global. La dduction fiscale est limite 10% des revenus dactivit professionnelle (3) (aprs
abattement de 10% pour frais professionnels) nexcdant pas 8 PASS ou 10% du PASS (si cette somme est plus le-
ve) diminu du montant des cotisations ou primes, obligatoires ou facultatives, dductibles du revenu professionnel.
(1) Contrats dassurances soumis aux dispositions des articles L.140.1 L.140.5 et des articles L.441 et s. du code des assurances.
(2) Depuis le 1er janvier 2004, les rachats de cotisations correspondants aux annes dtudes (ayant donn lieu lobtention dun
diplme) ou aux annes insuffisamment cotises (les cotisations verses nont pas permis la validation de 4 trimestres) sont
dductibles.
(3) Pour lapprciation du dpassement des limites, le bnfice imposable est major des exonrations relatives une disposition
spcifique: entreprises nouvelles, territoire entrepreneur (ex. zone franche urbaine), jeunes entreprises innovantes, recherche et
dveloppement, zones de restructuration de la dfense, zone franche DOM
(4) Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) 2015 = 38.040.
Le tableau des pages suivantes expose les principes dattribution et de calcul des pensions de retraite de base et Le calcul de
complmentaire dans les rgimes des professions indpendantes et dans le rgime gnral des salaris. Pour obte- vos droits retraite
nir plus de renseignements sur votre situation personnelle, nhsitez pas contacter la caisse de retraite dont vous
relevez. obligatoire

Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) pour 2015: 38.040e
VOS DROITS LA RETRAITE DE BASE
RGIMES OBLIGATOIRES DE RETRAITE DE BASE

Professions librales hors avocats Artisans (RSI) Salaris ou assimils salaris
(Voir liste des professions librales pages 81) Industriels et commerants (RSI)
Conditions dattribution Avoir lge lgal de dpart la retraite (dpend de la date de naissance):
60 ans pour les assurs ns avant le 01/07/1951;
de la retraite de base 60 ans et 4 mois pour les assurs ns entre 01/07/1951 et le 31/12/1951;
60 ans et 9 mois pour les assurs ns en 1952;
62 ans, pour les assurs ns compter de 1955
(sauf cas de retraite anticipe pour les personnes ayant commenc travailler trs jeunes, certains assurs handicaps)
Conditions de service Avoir cess lensemble de ses activits Avoir cess lensemble de ses activits Avoir cess lensemble de ses activits
salaries et non salaries salaries et non salaries salaries et non salaries
(sauf dispositif cumul emploi-retraite - voir annexe (sauf dans 3 cas: dispositif cumul emploi-retraite - (sauf dispositif cumul emploi-retraite - voir annexe
n 6) voir annexe n 6, transmission dentreprise et retraite n 6 et retraite progressive)
progressive)
Montant de la retraite Droit retraite taux plein

- Totaliser un certain nombre de trimestres (165 trimestres pour les assurs ns en 1953 ou 1954) ou de priodes reconnues quivalentes, tous rgimes de
de base obligatoire retraite
de base confondus;
ou
- Avoir atteint lge permettant dobtenir une retraite taux plein quelle que soit la dure dassurance (dpend de la date de naissance):
65 ans pour les assurs ns avant le 01/07/1951;
65 ans et 4 mois pour les assurs ns entre le 01/07/1951 et 31/12/1951
67 ans, pour les assurs ns compter de 1955;
ou
- tre reconnu inapte au travail (ou autres situations particulires).
Calcul du montant annuel de la retraite Calcul du montant annuel de la retraite Calcul du montant annuel de la
de base taux plein de base taux plein retraite de base taux plein
Nombre total de points acquis x valeur de service 50% du RAM x dure dassurance 50% du SAM x dure dassurance
du point la date de liquidation de la pension dure de rfrence dure de rfrence
Points acquis pour un an = cotisation RAM (1): revenu professionnel annuel moyen SAM: salaire annuel moyen des
annuelle / cotisation maximale x nombre de 10 25 meilleures annes, dans la limite du 25 meilleures annes, dans la limite du plafond
points maximum sur chaque tranche. plafond de la Scurit sociale. de la Scurit sociale.
Valeur de service du point: 0,5620 Taux: le taux plein est de 50%. Il peut tre Taux: le taux plein est de 50%. Il peut tre
depuis le 01/04/2013 puis 0,5671 compter minor si les conditions dobtention de la retraite minor si les conditions dobtention de la
du 01/10/2015. taux plein ne sont pas remplies. retraite taux plein ne sont pas remplies.
Dure dassurance: Nombre de trimestres Dure dassurance: nombre de trim.
Dure dassurance: valides (cotiss, assimils et majorations de valids auprs du rgime gnral des salaris.
La dure dassurance requise pour obtenir dure dassurance) auprs des rgimes RSI Le nombre maximum de trim. valides pris en
la retraite taux plein est de 164 trim. pour depuis le 1/1/1973. Le nombre de trimestres compte ne peut tre suprieur la dure de
les assurs ns en 1952, 165 trimestres pour valids pris en compte ne peut tre suprieur rfrence.
ceux ns en 1953-1954, 166 trimestres pour la dure de rfrence. Dure de rfrence: dure dassurance
ceux ns de 1955 1957 (2). Dure de rfrence: le nombre de maximum prise en compte: 164 trimestres
trimestres valids auprs des rgimes artisans valids auprs du rgime gnral des salaris
ou commerants est divis par une dure de pour les assurs ns en 1952, 165trimestres
rfrence: 164 trimestres pour les assurs pour ceux ns en 1953-1954, 166 trimestres
ns en 1952, 165 trimestres pour ceux ns pour ceux ns de 1955 1957 (2).
en 1953-1954, 166 trimestres pour ceux
ns de 1955 1957 (2).
Majoration / Rduction de la retraite Majoration / Rduction de la retraite taux plein

taux plein Surcote: Le montant de votre pension est major, depuis le 01/01/2004, selon le cas de 0,75%
Surcote 1,25% par trim. supplmentaire cotis (au-del du nombre requis lobtention du taux plein) aprs
Le montant de votre pension est major, depuis lge lgal du dpart la retraite.
le 1/01/2004 de 0,75% par trim. suppl- Dure dassurance infrieure celle permettant dobtenir un taux plein:
mentaire cotis (au-del du nombre requis Le taux plein de la retraite (50%) est minor de 1,50% par trim. manquant (assurs ns en 1951).
lobtention du taux plein) aprs lge lgal de Cette minoration sera progressivement ramene 0,625% par trim. manquant (soit une minoration
dpart la retraite et aprs le 01/01/2004. de 1,25% de la pension) pour les assurs ns partir de 1953.
Dure dassurance infrieure celle
permettant dobtenir un taux plein:
Le montant de votre pension est diminu
de 1,25% par trim. manquant dans la limite
de 20 trimestres (25%) par rapport lge lgal
de dpart la retraite ou par rapport la dure
dassurance ncessaire lobtention dune
pension pleine.
SAVOIR GALEMENT
Dcompte des points acquis: (1) Revenu professionnel annuel moyen (RAM):
Tranche 1: Revenu compris entre 0 et 100% du PASS: Le nombre des meilleures annes prises en compte est
tape N 3
cotisation dfinitive = 8,23 % x fraction du revenu compris progressivement port de 10 25 entre le 1/1/1994 et
dans la tranche 1 partir du 1/1/2013. Le nombre des meilleures annes
cotisation maximale = 3.131 prises en compte varie selon votre anne de naissance
Protection sociale
points maximum = 525 (23 pour les personnes nes en 1951, 24 si nes en
Tranche 2: Revenu compris entre 0 et 5 PASS: 1952, 25 si nes compter de 1953).
cotisation dfinitive = 1,87% x fraction du revenu compris Pour les assurs ayant cotis avant 1973, la fraction
dans la tranche 2 de la pension affrente cette priode est gale au
cotisation maximale = 3.557 nombre de points de retraite acquis par cotisations
points maximum = 25 multipli par la valeur du point de retraite.
(2) Augmentation progressive du nombre de trimestres entre 167 et 172 pour les assurs ns entre 1958 et 1973 et au-del, fixe par la loi de
rforme des retraites 2014 (n 2014-40 du 20/01/2014).

VOS DROITS LA RETRAITE COMPLMENTAIRE
RGIMES OBLIGATOIRES DE RETRAITE COMPLMENTAIRE

Professions librales, hors avocats Artisans
(voir liste des professions librales page 81) Salaris ou assimils salaris
Industriels et commerants (RSI)
Caisse de retraite CIPAV: Artisans et commerants: Avoir atteint lge lgal de dpart
- avoir atteint lge lgal de dpart la retraite dans le rgime de base Conditions dattribution
tre g de 60 ans au moins (application la retraite dans le rgime de base et
de coefficients de rduction si la pension du de la retraite compl-
rgime de base na pas t liquide ou a t
(sauf cas de retraite anticipe pour les personnes Avoir cess toute activit relevant
ayant commenc travailler trs jeunes, certains du rgime gnral de la Scurit sociale, mentaire obligatoire
liquide avec des coefficients de rduction).
assurs handicaps) et du rgime des salaris agricoles, des
- tre bnficiaire dun avantage dans le rgime rgimes complmentaires de lAgirc et/ou
Autres caisses de retraite: dassurance vieillesse de base artisans ou de lArrco et de certains rgimes spciaux
Les conditions varient selon les rgimes de commerants/RSI (IEG, SNCF, RATP, Clercs et employs de
retraite complmentaire: contactez votre caisse notaires, Opra national de Paris, Comdie
de retraite (Liste des professions librales et de Franaise, Mines, (sauf retraite progressive)
leurs caisses de retraite page 81) ou ne plus acqurir de droits auprs dun
rgime complmentaire de salaris en
qualit de bnficiaire de mesures
assimilant un cotisant (incapacit de
travail, chmage)
Caisse de retraite CIPAV:

Droits retraite taux plein roits la retraite complmentaire
D Droits retraite taux plein
- tre g de 65 ans au moins taux plein - A voir au minimum lge prvu pour obtenir Montant de la retraite
ou - Avoir obtenu la retraite de base obligatoire une retraite de base taux plein, sans condition complmentaire
- tre g de 60 ans au moins et avoir liquid sa taux plein dans le rgime concern de dure dassurance
pension du rgime de base taux plein. (artisans ou commerants/RSI) ou obligatoire
- Bnficier dune retraite de base taux plein en
ayant lge lgal
ou
- Reconnu inapte au travail (ou autres situations
particulires)
Calcul du montant annuel de la retraite Calcul du montant annuel de la retraite Calcul du montant annuel de la retraite
complmentaire taux plein complmentaire taux plein AGIRC taux plein
Nombre total de points acquis x valeur de service Nombre total de points acquis x valeur de service Nombre total de points acquis x valeur de service
du point la date de liquidation de la pension du point la date de liquidation de la pension du point la date de liquidation de la pension
- les points acquis pour un an = de 36 468 en artisans et commerants/RSI: - points acquis pour un an = cotisation annuelle /
fonction des cotisations acquittes (8 classes de - points acquis pour un an = cotisation annuelle / salaire annuel de rfrence (2) (5,3075e)
cotisations de 1.214e 15.776e pour 2015) revenu annuel de rfrence (1) (17,309 e) - valeur de service du point (2): 0,4352e
- valeur de service du point: 2,63e pour 2015 - valeurs annuelles de service du point (1): 1,177 e,
1,124e et 1,107e selon la nature et la date Calcul du montant annuel de la retraite
dacquisition des points. ARRCO
Industriels et commerants: le rgime complmentaire Nombre total de points acquis x valeur de service
obligatoire reprend les droits acquis dans lancien rgime du point la date de liquidation de la pension
des conjoints, dfinitivement ferm le 31/12/03.
Attributions de points gratuits de reconstitution - points acquis pour un an = cotisation annuelle/
de carrire pour les priodes dactivit antrieures au salaire annuel de rfrence (2) (15,2589e)
1er janvier 1979 pour les artisans (RSI). - valeur de service du point (2): 1,2513 e
- Annexe 5: Exercice
simultan dune
Majoration / Rduction de la retraite Rduction de la retraite taux plein Majoration / Rduction de la retraite
taux plein taux plein (AGIRC et ARRCO)
activit salarie et
Minorations dune activit non
Majorations Si votre retraite de base est attribue avec un Majorations salarie
- Si vous avez plus de 65 ans et au moins 30 abattement, votre retraite complmentaire du RSI Des majorations sont possibles pour charges
annes dactivit relevant de la CIPAV, le montant lest galement. de famille. - Annexe 6: Vous
de votre retraite complmentaire est major de 5% tes la retraite et
par anne dajournement des droits correspondant vous souhaitez crer
aux 30 premires annes de cotisation la CIPAV.
- Si vous avez eu au moins 3 enfants.
une entreprise,
Minorations Minorations les consquences
Si vous tes g de 60 ans 65 ans, le montant Lorsque vous ne remplissez pas les conditions sur le versement
de votre retraite complmentaire est diminu pour obtenir la retraite taux plein, un coefficient de votre pension
- de 5% par anne danticipation par rapport de rduction (coefficient danticipation) est
65 ans, si la pension du rgime de base na pas appliqu en fonction de votre ge ou du nombre
et sur votre
t liquide, ou de trimestres valids manquants pour atteindre protection sociale
- avec application des mmes coefficients de les 166 trimestres exigs (pour les assurs ns
rduction que le rgime de base si la pension en 1955).
du rgime de base a t liquide avec des coeffi-
cients de rduction.
Autres caisses de retraite: Les modalits
de calcul varient selon les rgimes de retraite
complmentaire: contactez votre caisse de retraite
(Liste des professions librales et de leurs caisses
de retraite page 81).
www.cnavpl.fr www.rsi.fr Retraite de base: www.lassuranceretraite.fr Consultez

Retraite complmentaire: www.agirc-arrco.fr
(1) Pour la priode du 01/04/2013 au 30/09/2015.

(2) Valeur pour 2015.

CONCLUSIONS
DE LTAPE N3
SI VOUS OPTEZ POUR UN STATUT JURIDIQUE QUI VOUS PERMET DE
RELEVER DES RGIMES DE SCURIT SOCIALE DES PROFESSIONS INDPENDANTES:
vous bnficierez davantages de retraite plus facilement modulables votre

convenance et qui tiendront mieux compte de vos besoins personnels;
les rgimes obligatoires de base et les rgimes complmentaires des profes-
sions indpendantes offrent des rendements souvent suprieurs ceux des
rgimes de salaris;
la situation du conjoint est plus avantageuse dans les rgimes de retraite des
professions indpendantes (statut du conjoint collaborateur). Lannexe 9 (page
103) expose le dispositif prvu en faveur des conjoints collaborateurs, associs,
ou salaris du chef dentreprise;
le revenu disponible avant impt tant plus important, vous pouvez investir une
fraction plus importante de vos revenus dans une retraite complmentaire volon-
taire par capitalisation ou dans lassurance-vie;
les cotisations volontaires de retraite et de prvoyance complmentaires sont
dductibles fiscalement dans des limites identiques celles applicables aux
grants minoritaires ou galitaires de SARL ou de SELARL et aux prsidents de
SAS ou de SASU.
Conclusions
Protection sociale

LE RGIME SOCIAL
DES INDPENDANTS (RSI)
ATTIRE VOTRE ATTENTION
SUR DES DOCUMENTS ENVOYS
AUX INDPENDANTS PAR
DES SOCITS SANS LIEN AVEC LE RSI
Il sagit de bulletins de cotisations et dadhsion
un service facultatif qui ne proviennent pas du RSI.
Pour avoir la certitude quil sagit bien dun avis
dappel de cotisations du RSI, nous vous invitons
vrifier que votre numro de Scurit sociale
figure sur le document que vous avez reu.
Dans le cas contraire, ce document ne provient
pas de nos services et la cotisation demande ne
concerne pas votre protection sociale obligatoire.
Le RSI vous incite donc

la vigilance.
22924 RSI flyer_vigilance_99x210.indd 1 06/10/11 09:25

Lensemble de vos cotisations sociales personnelles
selon les diffrents statuts
ESTIMEZ LE MONTANT
DE VOS COTISATIONS
SOCIALES PERSONNELLES: A B C
Le revenu retenu Lauto-entrepreneur Les possibilits
pour le calcul dexonration
des cotisations sociales
Les cotisations sociales obligatoires dues par le dirigeant dentreprise affili aux rgimes de scurit sociale des
professions indpendantes sont nettement moins leves que celles exigibles pour un dirigeant ayant opt pour un
statut social assimil celui dun salari (grant minoritaire de SARL ou de SELARL, prsident rmunr de SAS ou
de SASU), la diffrence tant dautant plus forte que la tranche de revenus est leve.
Au cours des premires annes dactivit pour lesquelles il importe de mnager la trsorerie de lentreprise, la
diffrence est particulirement sensible avec des cotisations sur des bases forfaitaires rduites dans les rgimes des
professions indpendantes.
A
Le revenu retenu Si vous relevez des rgimes obligatoires de Scurit sociale des professions indpendantes (entre-
preneur individuel, associ unique dEURL, associ de SNC, grant majoritaire de SARL ou SELARL), le revenu
pour le calcul des retenu pour le calcul des cotisations sociales personnelles est le revenu imposable, auquel doivent tre ajouts:
cotisations sociales - les primes Madelin et les cotisations verses auprs de rgimes complmentaires facultatifs;
(assiette des - les abattements et exonrations fiscales, y compris les exonrations des plus-values court terme;
- le cas chant, une partie des dividendes perus, si vous exercez dans une socit soumise limpt sur les soci-
cotisations sociales) ts, peut-tre rintgre (cf. tableau ci-dessous).
Les cotisations sociales personnelles obligatoires sont dductibles de lassiette des cotisations sociales.
Lassiette de la CSG/CRDS correspond lassiette des cotisations sociales, majore des cotisations sociales obliga-
toires.
Si vous relevez du rgime gnral des salaris (grant minoritaire ou galitaire de SARL ou de SELARL,
prsident de SAS ou SASU), le revenu retenu pour le calcul des cotisations salariales et patronales est la rmunra-
tion brute perue au titre du mandat social, avant dduction des cotisations salariales.
Lassiette de la CSG/CRDS est gale 98,25% de la rmunration brute (1).
Le tableau suivant donne lassiette des cotisations sociales en fonction du statut juridique et du statut fiscal de
lentreprise:
Entrepreneur individuel Associ unique dEURL Grant minoritaire ou galitaire

EIRL soumis lIR soumise lIS rmunr de SARL ou SELARL
Associ unique dEURL EIRL soumis lIS (2) Prsident rmunr de SAS ou
soumise lIR Grant majoritaire de SARL ou SASU
Associ de SNC soumise lIR SELARL soumise lIS
Grant majoritaire de SARL Associ de
SNC soumise lIS
soumise lIR
Rmunration nette (3) perue

au titre du mandat social.
Part des dividendes (perus par le
travailleur indpendant, son conjoint
Quote-part du bnfice imposable partenaire pacs et leurs enfants
Assiette de lentreprise, sous rserve mineurs non mancips) et des intrts Rmunration brute (4) dplafonne
des
cotisations de rintgration de certains verss des comptes courants perue au titre du mandat social
tape N 4
sociales abattements/exonrations/dductions dassocis (CCA) suprieure 10%

du montant du capital social (dtenu
par ces mmes personnes), des primes
Protection sociale
dmission et des sommes verses

en CCA
(1) La dduction de 1,75% de lassiette de la CSG/CRDS est plafonne, un montant gal quatre fois le plafond de la Scurit
sociale.
(2) Part des dividendes et des intrts verss des comptes courants dassocis (CCA) suprieure 10% du montant de la valeur
du patrimoine affect ou, si elle est suprieure, du montant du bnfice net.
(3) Aprs dduction des cotisations sociales obligatoires. Le montant de la dduction de 10% au titre des frais professionnels
forfaitaires ou rels (au titre des frais, droits et intrts demprunt exposs pour lacquisition des parts sociales) sera rintgrer.
(4) Avant dduction des cotisations salariales.
Lauto-entrepreneur est un entrepreneur individuel qui relve du rgime fiscal de la micro-entreprise et qui
bnficie dun calcul particulier des cotisations et contributions sociales en application du rgime micro
B
social simplifi.
Lauto-entrepreneur
Lauto-entrepreneur est un entrepreneur individuel. Depuis le 1er janvier 2011, les auto-entrepreneurs peuvent crer
une entreprise individuelle responsabilit limite (EIRL) sparant le patrimoine professionnel du patrimoine person- 1 Votre statut juridique:
nel par le biais dune dclaration daffectation (voir pages 18 et 19). Vous ne pouvez pas tre auto-entrepreneur si entrepreneur individuel
vous avez choisi dexercer votre activit sous forme de socit.
Votre activit doit tre artisanale, industrielle, commerciale ou librale (relevant de la CIPAV pour lassurance
vieillesse).
Vous tes tenus de procder aux formalits dimmatriculation auprs du rpertoire des mtiers (RM) ou du registre
du commerce et des socits (RCS).
Les auto-entrepreneurs dj en activit doivent simmatriculer au RM ou au RCS avant le 19 dcembre 2015.
Les auto-entrepreneurs, artisans ou commerants (1) immatriculs avant le 2 janvier 2015 et ayant ralis un chiffre NOUVELLES
daffaires en 2014 devront payer la taxe pour frais de chambre de mtiers ou de commerce et dindustrie en 2015. OBLIGATIONS
Les auto-entrepreneurs immatriculs (1) partir du 2 janvier 2015 et ayant ralis un chiffre daffaires en 2015
devront payer cette taxe en 2016.
Vous devez justifier de votre qualification professionnelle (si vous tes artisan) ainsi que dune assurance profes-
sionnelle mentionne sur vos devis et factures.
Les formalits dinscription sont entirement gratuites sur le portail de lauto-entrepreneur (www.lautoentrepreneur.fr).
Vous devez obligatoirement relever du rgime fiscal de la micro-entreprise pour tre auto-entrepreneur (2).
Pour bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise, votre chiffre daffaires ne doit pas dpasser un certain seuil
2 Votre rgime fiscal:
en 2015, pour une anne civile complte dactivit: micro-entreprise
- 82.200 ? pour une activit de vente de marchandises, dobjets, de fournitures, de denres emporter ou
consommer sur place ou une activit de fourniture de logement ( lexception de la location meuble dont le seuil
est 32.900 );
- 32.900 ? pour les prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC)
ou des bnfices non commerciaux (BNC).
Les seuils de chiffre daffaires sont proratiss en cas de cration dactivit en cours danne (article 293 D du code
gnral des impts).
Vous devez tre en franchise de TVA (pas de facturation ni de rcupration de TVA).

Vous devez payer la cotisation foncire des entreprises partir de la 2e anne dactivit. Certaines activits sont exo-
nres (3).
Les cotisations et contributions sociales sont calcules dfinitivement en fonction dun pourcentage du chiffre 3
daffaires. Votre rgime social
Le taux appliquer au chiffre daffaires pour calculer les cotisations est fix par les articles D. 131-6-1 (artisans, et votre protection sociale
commerants) et D. 131-6-2 (professions librales relevant de la CIPAV, voir page 81) du code de la scurit sociale.
Les taux de cotisations sociales et le versement libratoire de limpt sur le revenu LE BNFICE DU RGIME
MICRO SOCIAL SIMPLIFI
Les taux diffrent en fonction de la nature de lactivit exerce (article D. 131-6-1 CSS) (4):
- 13,3% pour les activits dachat/revente ou fourniture de logement (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse
pas 82.200 ?) ( lexception de la location meuble dont le taux est de 22,9%); NOUVEAUX TAUX
EN BAISSE
- 22,9% pour les autres activits (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 32.900 ?);
- 22,9% pour les libraux relevant de la CIPAV (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 32.900 ?).
Les cotisations concernes par le calcul sont les suivantes:

- assurance maladie maternit; - invalidit dcs;
- indemnits journalires (5); - allocations familiales;
- retraite de base; - CSG/CRDS.
- retraite complmentaire;
Vous devez galement payer une contribution la formation professionnelle sur le montant annuel de votre chiffre
daffaires au taux de 0,10% pour les commerants, 0,20% pour les professionnels libraux ou 0,30% (0,17% en
tape N 4
Alsace) pour les artisans. Vous pouvez bnficier du droit la formation.

Protection sociale
Vous pouvez opter en 2015 pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, condition que le revenu fiscal de
rfrence de 2013 de votre foyer fiscal ne dpasse pas 26 631 par part de quotient familial.
(1) lexception des loueurs en meubl - Taxe calcule en pourcentage du chiffre daffaires.
(2) Vous pouvez vous reporter au BOI-TVA-DECLA-10-40 disponible dans la documentation dmatrialise Bulletin Officiel des
Finances Publiques - Impts (BOFIP).
(3) Il existe diffrents cas de dispense de cette cotisation en cas dabsence de chiffre daffaires.
(4) Les assurs domicilis dans les DOM bnficient de taux spcifiques.
(5) Pour les artisans et commerants, les professions librales ne bnficient pas de cette prestation.

Lentrepreneur sacquittera dun versement libratoire mensuel ou trimestriel, en appliquant au chiffre daffaires, les
taux suivants:
- 1% pour les entreprises de ventes de marchandises ou de fourniture de logement;
- 1,7% pour les entreprises de prestations de services;
- 2,2% pour les travailleurs indpendants dont lactivit relve fiscalement des BNC.
Loption pour le versement libratoire doit tre adresse ladministration au plus tard le 31 dcembre de lanne
prcdant celle au titre de laquelle elle est exerce.
REMARQUE Les conjoints collaborateurs (voir page 103) dauto-entrepreneurs ou dassurs ayant opt pour le rgime micro
social simplifi, ne peuvent pas choisir dassiette avec partage de revenus.
Ils ne peuvent opter que pour les 3 assiettes suivantes: 1/3 du plafond annuel de la scurit sociale, ou 1/3 revenus
chef dentreprise sans partage ou encore 1/2 revenu chef dentreprise sans partage.
Le revenu du chef dentreprise est reconstitu aprs abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires.
TAUX DU RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI
VERSEMENT
LIBRATOIRE DE
CHARGES SOCIALES TOTAL
LIMPT SUR LE
REVENU
Vente de marchandises (BIC) 13,3% 1% 14,3%
Prestations de services commerciales

22,9% 1,7% 24,6%
ou artisanales (BIC)
Autres prestations de services (BNC) 22,9% 2,2% 25,1%
Activits librales relevant de la CIPAV (BNC) 22,9% 2,2% 25,1%
Les modalits de dclaration de chiffre daffaires
La dclaration du chiffre daffaires est transmise au centre de paiement RSI (Urssaf si lassur exerce une profession
librale) en fonction de la priodicit prcdemment choisie. Lauto-entrepreneur doit indiquer le montant de son
chiffre daffaires ou celui de ses recettes. Ensuite il doit calculer le montant des contributions et cotisations sociales
et le cas chant le montant de limpt sur le revenu, en fonction du taux correspondant son activit.
La dclaration est transmise, accompagne du rglement:

- en cas doption pour le versement mensuel: le dernier jour du mois qui suit lchance mensuelle prcdente,
- en cas doption pour le versement trimestriel: les 30 avril, 31 juillet, 31 octobre et 31 janvier.
La dclaration et le paiement peuvent tre effectus par internet sur le site www.lautoentrepreneur.fr (transfert vers
www.net-entreprises.fr). Dans ce cas, lauto-entrepreneur reoit un courriel pour le prvenir de la date de lchance
de dclaration. Les charges sont calcules automatiquement. Le prlvement des charges seffectue la date
de lchance.
La dclaration doit tre transmise mme en labsence de chiffre daffaires ou de recettes (article L. 133-6-8-1,
alina1, du code de la Scurit sociale). dfaut, des majorations et pnalits seront appliques (pnalit de 48
en 2015 par dclaration manquante) (selon les modalits dfinies aux articles R. 133-30-2-1, R. 133-30-2-2 du code
de la Scurit sociale).
Attention Au plus tard au 1er janvier 2016, toutes les dclarations de chiffre daffaires devront
tape N 4
tre effectues de manire dmatrialise.

Protection sociale

Cessation dactivit, ou abandon du bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi LA PERTE DU BNFICE
DU RGIME MICRO SOCIAL
Le travailleur indpendant doit informer le centre de formalits des entreprises (voir page 73) en cas de cessation
dactivit conformment aux dispositions de larticle R. 123-1 du code de commerce.
Dans le cas dabandon du bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi, le travailleur indpendant doit en
informer directement la caisse RSI(lUrssaf en cas dactivit librale).
Radiation en cas dabsence de chiffre daffaires pendant 24 mois
En cas de dclaration dun montant de chiffre daffaires ou de recettes nul pendant une priode de vingt-quatre mois
civils ou de huit trimestres civils conscutifs, le travailleur indpendant sera radi automatiquement du RSI (et de
lUrssaf et de la Cipav pour les professions librales) (article L. 133-6-8-1 du code de la Scurit sociale).
Le travailleur indpendant est tenu de rgulariser sa situation en dclarant sa cessation dactivit auprs du CFE
compttent (voir page 73). dfaut, il reste inscrit aux diffrents fichiers et rpertoires professionnels et, ce titre,
reste redevable des cotisations et impts des professionnels auprs des organismes non sociaux, en particulier, fis-
caux ou administratifs.
Dpassement des seuils du rgime micro fiscal ou dassujettissement la TVA
1. La premire anne, tout dpassement des seuils de la micro-entreprise entrane la perte du bnfice du rgime
micro social.
2. En cas de dpassement des seuils de la micro entreprise (82.200 ? HT pour les entreprises de ventes de mar-
chandises ou de fourniture de logement, 32.900 ? HT pour les entreprises de prestations de services), ce dpas-
sement est possible pendant deux ans avant exclusion du dispositif, le rgime micro social simplifi cessera de
sappliquer au 31 dcembre de la seconde anne de dpassement.
En revanche, en cas de dpassement des seuils dassujettissement la TVA (90.300 ? pour entreprises de
ventes de marchandises ou de fourniture de logement et de 34.900 ? pour les entreprises de prestations de ser-
vices), la sortie de dispositif seffectue au 31 dcembre de lanne de dpassement.
Le rgime de versement libratoire de limpt sur le revenu cesse rtroactivement au 1er janvier de lanne du
dpassement.
Le bnfice de certaines autres exonrations accordes aux travailleurs indpendants sapplique prioritairement au LES ARTICULATIONS
rgime dclaratif micro social simplifi. AVEC LES AUTRES EXONRATIONS
Il sagit des exonrations suivantes:
- e xonration spcifique aux crateurs dentreprise domicilis dans les DOM (article L.756-5 du CSS);
- e xonration de cotisation maladie pour installation dans une zone franche urbaine (cette exonration est
applicable pour une installation jusquau 31/12/2014).
Dans ce cadre, le bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi prend effet lissue de la priode dexonration.
Des rgles particulires de calcul des cotisations en cas de cumul de lAccre et du rgime micro social simplifi sont LE CUMUL ACCRE/
prvues (dcret n 2009-484 du 29 avril 2009). RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI
Ces rgles concernent exclusivement les bnficiaires de lAccre (article L. 161-1-1 du code de la scurit
sociale) assujettis au rgime micro fiscal (articles 50-0 et 102 ter du code gnral des impts) dont lentre-
prise est cre depuis le 1er mai 2009.
Le rgime micro social simplifi sapplique, sans demande pralable, aux bnficiaires de lACCRE soumis au
rgime fiscal de la micro, par drogation larticle L. 133-6-8 du code de la scurit sociale, selon lequel le rgime
micro social simplifi constitue une option.
Le bnficiaire de lAccre ayant opt pour le rgime fiscal de la micro-entreprise est redevable de cotisations qui sont
tape N 4
calcules selon un taux forfaitaire spcifique, minor et progressif en fonction de la priode dexonration en cause.
Les priodes sarticulent de la manire suivante et saccompagnent dun taux spcifique (article D. 131-6-3 du CSS):
Protection sociale
- 25% du taux du rgime micro social simplifi jusqu la fin du troisime trimestre civil qui suit celui de laffiliation;
- 50% du taux du rgime micro social simplifi pour les quatre trimestres civils suivants;
- 75% du taux du rgime micro social simplifi pour les quatre trimestres civils suivants.

TAUX DE COTISATIONS APPLICABLES AU CHIFFRE DAFFAIRES
1re anne 2me anne 3me anne 4me anne

NOUVEAUX TAUX Rgime micro social
EN BAISSE
Activits de vente
3,4% 6,7% 10% 13,3%
(BIC)
Prestations
de services 5,8% 11,5% 17,2% 22,9%
(BIC et BNC)
Activits librales
relevant de la 5,8% 11,5% 17,2% 22,9%
CIPAV (BNC)
Si vous dpassez les seuils de chiffre daffaires du rgime fiscal de la micro entreprise, ces taux rduits ne peuvent
plus sappliquer. Vous perdez le bnfice de lAccre. Vos cotisations seront calcules selon les taux normaux du
rgime micro social (voir page 57).
EXEMPLE
Une activit de vente commence le 2 mai 2015.

Lassur dclare un chiffre daffaires du deuxime trimestre 2015 de 5.000 ?.
La cotisation initiale due en application du rgime micro social simplifi est de:
5.000 x 13,3%, soit 665 ?.
La cotisation due en application du cumul de lAccre et du rgime micro social simplifi est gale :
5.000 x 3,4%, soit 170 ?.
Jusqu la fin du 3me trimestre civil suivant celui au cours duquel intervient la date deffet daffiliation (soit
jusquau 31 mars 2016), le travailleur indpendant acquittera une cotisation gale 25% du montant de celle
calcule selon le rgime micro social simplifi.
Le taux appliqu pour cette priode et pour une activit de vente est de 3,4%.
Pour la seconde priode de lexonration, soit du 1er avril 2016 au 31 mars 2017 (12 mois), lassur acquittera
une cotisation gale 50% du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi.
Le taux pour cette priode et pour une activit de vente est de 6,7%.
Enfin durant la dernire priode de lexonration, soit du 1er avril 2017 au 31 mars 2018, il acquittera une cotisation
gale 75% du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi.
Le taux pour cette priode et pour une activit de vente est de 10%.
compter du 1er avril 2018, le travailleur indpendant ne bnficiera plus de lexonration Accre: sa cotisation sera
gale 13,3% du chiffre daffaires sil relve toujours du rgime micro-social.
LA RETRAITE Vous devez raliser un certain chiffre daffaires en 2015 pour valider un, deux, trois ou quatre trimestres de retraite. Pour
connatre les montants, consultez le site internet www.rsi.fr > Cotisations > Auto-entrepreneurs > Protection sociale.
tape N 4
Protection sociale

C
Les possibilits
dexonration
(situation au 1er janvier 2015)

1 Vous crez ou reprenez
BNFICIAIRES STATUT JURIDIQUE CONTENU COMMENT une entreprise, vous pouvez
DE LAIDE DEMANDER LAIDE? bnficier dune aide
la cration ou la reprise
Demandeurs demploi Les personnes qui une exonration de Vous devez demander
dentreprise (Accre) et dune
indemniss ou suscep- crent ou reprennent cotisations sociales lexonration Accre (3)
tibles de ltre; une entreprise, pendant un an sous auprs du centre exonration de cotisations
Demandeurs demploi condition den exercer certaines conditions; de formalits sociales pendant un an.
non indemniss inscrits effectivement accs au dispositif des entreprises:
6 mois au cours des le contrle: Nacre: - au moment de la
18 derniers mois; entrepreneur signature avec un dclaration de cration BNFICIAIRES ET
Allocataires du RSA ou individuel; oprateur labellis dentreprise,
conjoint ou concubin; associ unique dun contrat - ou dans le dlai de NATURE DES AIDES
Allocataires de dEURL; daccompagnement en 45 jours aprs le dpt
lallocation de solidarit associ dune SNC; 3 phases avec un suivi de la dclaration de
spcifique; grant dune SNC, de lentreprise sur cration dentreprise
Allocataires de sil dtient au moins 3 ans; au CFE.
lallocation temporaire un tiers du capital*; accs un prt taux La demande est ensuite
dattente; grant majoritaire de zro dun montant transmise par le CFE
Jeunes de 18 25 ans SARL ou de SELARL; jusqu 10.000 ?, lUrssaf qui analyse le
ou jeunes de 26 moins grant minoritaire de dune dure maximale dossier.
de 30 ans non indemniss SARL ou de SELARL, de 5 ans, coupl un Si la demande est
ou reconnus handicaps; sil dtient au moins autre prt. (dtail du accepte, le demandeur
Salaris repreneurs un tiers du capital*; dispositif page 72). en est inform.
de leur entreprise en prsident de SAS La rponse doit tre
redressement ou ou de SASU, sil donne dans le mois
liquidation judiciaire sous dtient au moins un qui suit laccus
certaines conditions; tiers du capital (2). de rception
Personnes vises de la demande, faute de
ci-dessus ayant souscrit rponse dans ce dlai,
un contrat dappui la demande est
au projet dentreprise, implicitement considre
(Cape); comme accepte.
Personnes crant
leur entreprise en
quartier prioritaire (ex.
zone urbaine sensible );
Bnficiaires de la
prestation partage
dducation de lenfant
(PrParE) ou du
complment de libre
choix dactivit (CLCA)(1),
de la PAJE (Prestation
daccueil du jeune
enfant).
(1) Pour les enfants ns avant le 1er janvier 2015.

Attention
(2) Les grants ou prsidents dtenant au moins un tiers du capital de la socit
bnficient de ces mesures, condition quaucun autre associ ne dtienne
tape N 4
- directement ou indirectement - plus de la moiti du capital de la socit.

(3) Imprim Cerfa n13584*02.
Protection sociale

LES EXONRATIONS
(situation au 1er janvier 2015)
DE COTISATIONS
PERSONNELLES ASSURANCE MALADIE ASSURANCE VIEILLESSE ALLOCATIONS FAMILIALES
DE SCURIT SOCIALE Vous tes exonr de vos Vous tes exonr de vos Vous tes exonr
ET LA PROTECTION cotisations pendant un an pour cotisations pendant un an pour de cotisations
SOCIALE les revenus non salaris (1), auprs vos revenus non salaris (1), sauf pendant un an
du rgime de votre nouvelle activit. pour la retraite complmentaire pour les revenus
Demandeurs demploi,
(artisan et commerant) (2). non salaris (1)
bnficiaires Le remboursement de vos soins
(hors CSG-CRDS).
de lAccre est effectu par le rgime Vous acqurez des droits pendant
dassurance de votre la priode dexonration dun an
nouvelle activit; en fonction de votre revenu auprs
du rgime vieillesse de base de
votre nouvelle activit tout en tant
exonr de cotisations.
Vous tes dans la situation suivante :

- exercice dune activit librale hors Cipav (pour lassurance vieillesse cf. p 80) et
- imposition au rgime spcial BNC (cf. p 33).
Vous pouvez alors demander (3) une prolongation de lexonration des cotisations pendant 24 mois supplmentaires
au titre de lAccre si vos revenus professionnels (chiffre daffaires moins abattement de 34%) sont infrieurs
17.490 (4):
- exonration sur la part du revenu professionnel infrieur 6.167 (5);
- exonration de 50% des cotisations sur la part du revenu professionnel compris entre 6.167 et 17.490 .
Vous tes bnficiaire de lAccre et vous avez commenc une activit soumise au rgime fiscal de la micro-entre-
prise, depuis le 1er mai 2009: le rgime micro-social sapplique automatiquement. Vous bnficiez de cotisations
sociales taux rduits pendant 3 ans comme les auto-entrepreneurs (cf. pages 59-60).
SAVOIR Droit des crateurs au regard de lassurance chmage

GALEMENT
Les demandeurs demploi indemniss qui crent leur entreprise peuvent bnficier de lune des mesures suivantes:
- versement des allocations chmage dans la limite des droits acquis, aprs dduction de 70% des revenus dactivit;
- versement dune aide la cration ou la reprise dentreprise (ARCE) sous forme de capital vers en 2 fois, correspon-
dant 50% des allocations chmage restant dues au jour de la cration dentreprise (lAccre doit tre obtenue). Dans ce
cas, le crateur dentreprise est radi de la liste des demandeurs demploi. En cas dchec, le crateur peut obtenir de nou-
veau des allocations chmage dans la limite des droits restant dus, capital vers dduit.
Le crateur qui a t licenci ou quitte son emploi salari volontairement pour crer son entreprise, sans sinscrire
comme demandeur demploi et dont le projet de cration ou de reprise dentreprise choue, pourra faire valoir ses droits
au titre de son ancien emploi salari si moins de 3 ans se sont couls entre la fin de cet emploi et son inscription comme
demandeur demploi.
N 3 N 4
Protection sociale
(1) Infrieurs 120% du SMIC 20.989e (au 1er janvier 2015).

tape
(2) Les professionnels libraux de la CIPAV sont exonrs de la cotisation de retraite complmentaire mais sans point de retraite
ce titre. Il est possible de cotiser volontairement en classe A ou B (cf. page 78).
(3) Cette demande doit tre adresse par crit au RSI, lUrssaf et la caisse vieillesse au plus tard la date dchance du
premier avis dappel de cotisation suivant le 12e mois de lexonration. Elle doit tre renouvele dans les mmes conditions pour
la troisime anne dexonration.
(4) 1 820 fois le SMIC horaire pour 2015.
(5) Montant annuel du RSA socle pour une personne seule en 2015.

2 Vous tes install, dans une
Entrepreneur Associ Associ Associ Grant Grant Grant Prsident Zone Franche Urbaine, vous
Individuel Unique de SNC de SCP Majoritaire Majoritaire Minoritaire de SAS pouvez bnficier dune exo-
dEURL de SARL de SELARL ou galitaire ou SASU nration de vos cotisations
de SARL ou
dassurance maladie obliga-
SELARL
toire pendant 5 ans sous
Exonration certaines conditions.
des cotisations OUI (1) OUI (1) OUI (1) NON OUI (1) NON NON NON
maladie
(1) Sauf si lactivit exerce est librale
Les artisans, commerants ou industriels (2) installs avant le 31 dcembre 2014 dans une Zone Franche Urbaine. BNFICIAIRES
Vous tes exonr de vos cotisations dassurance maladie pendant cinq ans depuis la date dinstallation, dans la
limite dun plafond fix 3.042 fois le SMIC horaire en vigueur au 1er janvier de lanne considre (3), lexclusion
de la cotisation finanant les indemnits journalires pour les artisans et les commerants. EXONRATION
Vous ne pouvez prtendre cette exonration que si vous tes jour de lensemble de vos cotisations dassu-
DES COTISATIONS
rance maladie, majorations de retard et pnalits y affrentes ou si vous avez souscrit un chancier de paiement.
DASSURANCE
Si vous nexercez pas lensemble de votre activit uniquement en Zone Franche Urbaine, vous devez vous rappro-
cher de votre caisse RSI pour obtenir les renseignements sur les modalits dexonration. MALADIE
(2) les activits librales sont exclues du bnfice de lexonration.

(3) Soit, au 1.1.2015, 29.234e.
Pour les assurs ayant dbut leur activit avant le 31dcembre 2014 en Zone
Attention
Franche Urbaine le bnfice de lexonration quils ont obtenu est maintenu de
manire dgressive, lissue des 5 ans.
3 Lintervention dun fonds

daction sanitaire et sociale
Entrepreneur individuel Grant minoritaire ou galitaire pour la prise en charge de
Associ dEURL rmunr de SARL tout ou partie
Associ de SNC Grant minoritaire ou
des cotisations de Scurit
Grant majoritaire galitaire rmunr de SELARL
sociale en cas de difficults
de SARL ou de SELARL Prsident de SAS ou de SASU
Associ de SCP
passagres de lentreprise
est-elle possible?
relevant des rgimes relevant du rgime gnral
des professions indpendantes des salaris
Maladie / IJ OUI NON
Vieillesse OUI (2) NON
Cotisations Allocations
familiales
CSG CRDS OUI (3) NON
Cotisation Formation
professionnelle (4)
Si vous optez pour un statut juridique relevant du RSI, vous pouvez en cas de difficults temporaires demander la prise en
charge de vos cotisations et contributions sociales personnelles (en tout ou partie) par le fonds daction sociale de votre
caisse RSI:
- si vous tes artisan ou commerant, la prise en charge concerne toutes vos cotisations mises par le RSI;
- si vous exercez une profession librale, la prise en charge concerne vos cotisations maladie et la CSG dductible (1).
tape N 4
Votre demande est examine au sein dune commission compose dadministrateurs lus par la profession.
Ces aides ne sont accordes par le RSI quaprs recours toutes les possibilits lgales (rvision des cotisations sur
un revenu estim et tude dun chancier de paiement).
Protection sociale
Cette possibilit dintervention du fonds daction sanitaire et sociale a fait la preuve de son efficacit pour viter la
disparition dentreprises viables.
(1) En ce qui concerne les cotisations vieillesse des professions librales, il nexiste pas ce type de possibilit; en revanche, des
rductions de cotisations peuvent tre demandes en cas de faibles revenus professionnels auprs des caisses de retraite des
professions librales.
(2) Sauf pour les professions librales.
(3) En partie pour les professions librales.
(4) Uniquement pour les commerants et les professions librales.

Quelle protection sociale choisir?
Entrepreneur individuel Grant minoritaire Prsident rmunr

Associ unique dEURL ou galitaire rmunr de SAS ou SASU
Associ de SNC de SARL ou de SELARL
Grant majoritaire
de SARL ou de SELARL
Associ de SCP
1 - Rduction au minimum des charges OUI NON NON

sociales permettant de choisir une
protection complmentaire sur mesure
2 - Assiette des cotisations personnelles de

Scurit sociale suivant le rgime dimpo-
sition de lentreprise
Imposition limpt sur le revenu BIC ou BNC net dplafonn Rmunration brute dplafonne Rmunration brute
lexclusion de la quote-part dplafonne lexclusion de la
des BIC ou des BNC quote-part des BIC ou des BNC
Imposition limpt sur les socits Rmunration nette (1) Rmunration brute Rmunration brute
dplafonne + une partie dplafonne lexclusion dplafonne lexclusion
des dividendes (2) des dividendes des dividendes
3 - Plafonnement de lassiette des NON NON NON

cotisations obligatoires maladie et vieillesse
pour les hauts revenus
4 - Cotisation rduite en cas de dbut OUI NON NON

dactivit (assiette forfaitaire)
5 - Aide la cration dentreprise avec OUI OUI OUI

exonration sous certaines conditions si le grant dtient si le prsident dtient
des cotisations sociales pendant 1 an au moins un tiers du capital au moins un tiers du capital
6 - Prestations spcifiquement OUI NON NON

adaptes aux besoins de chaque groupe
de professions indpendantes
7 - Dductibilit fiscale des primes et OUI OUI OUI

des cotisations complmentaires de retraite depuis la loi Madelin
et de prvoyance
8 - Exonration des cotisations dassurance OUI (3) NON NON

Tableau de synthse
maladie en cas dinstallation en Zone (sauf si lactivit exerce

Franche Urbaine (ZFU) est librale)
9 - Prise en charge ventuelle de tout OUI NON NON

ou partie des cotisations personnelles
ou rductions de cotisations de scurit
sociale en cas de difficults passagres
de lentreprise
Protection sociale
(1) Rmunration nette des cotisations sociales et intgration de labattement pour frais professionnels.
(2) Part des dividendes excdant 10% du capital dtenu par lassur ou du patrimoine affect (pour les EIRL).
(3) Mesure applicable pour les installations jusquau 31/12/2014.
N.B.: Dans les dpartements dOutre-Mer, les assurs relevant des rgimes de protection sociale des professions indpendantes
bnficient dun rgime particulier en ce qui concerne leurs cotisations dassurance maladie, allocations familiales, vieillesse, CSG
et CRDS (voir annexe n2).

En rsum
Vous avez rpondu aux 8 questions cls concernant le choix de votre rgime
de Scurit sociale, vous avez pu mesurer les avantages que vous offrent
les rgimes de professions indpendantes:
Une rduction au minimum de vos cotisations sociales personnelles, ce qui vous

permet de choisir une protection complmentaire sur mesure en adaptant vos
besoins personnels lquilibre entre rpartition et capitalisation pour la retraite.
Une protection maladie identique celle des salaris pour la prise en charge de
tous les soins.
Une protection sociale qui volue selon les besoins particuliers exprims par
les administrateurs lus de chaque groupe professionnel.
Des mesures spcifiques daide la cration dentreprise qui allgent la trsorerie

de lentreprise au cours des premires annes dactivit.
Une coute de vos besoins par vos reprsentants lus et un soutien personnalis
en cas de difficults passagres de votre entreprise.
En rsum
Protection sociale

Vous tes maintenant en mesure de runir ENTREPRENEUR ASSOCI UNIQUE ASSOCI DE SNC
les approches juridiques, fiscales et sociales INDIVIDUEL DEURL
de votre projet dentreprise
Comment runir les capitaux propres Apport personnel Apport personnel Apport personnel
STATUT JURIDIQUE DE LENTREPRISE ET DE SON DIRIGEANT

ncessaires +
Apport des
autres associs
Ncessit dun capital social minimum NON NON NON
Exercice avec
Exercice de lactivit seul ou avec dautres associs Exercice seul Exercice seul
dautres associs
tous commerants
Contrle de la venue de nouveaux associs Sans objet Sans objet Contrle total
Matrise de laffaire Matrise totale Matrise totale Dpend des statuts

et de laccord unanime
des autres associs pour
les dcisions majeures
Sparation du patrimoine personnel du patrimoine de NON OUI NON

mais des attnuations
lentreprise du principe sont possibles (voir grant majoritaire
sauf cration dune de SARL)
entreprise individuelle
responsabilit limite
Rduction au minimum des cots de constitution et OUI NON NON
des frais de structure
Rgime fiscal de lentreprise IR (ou IS pour les EIRL) IR ou IS IR ou IS
Rgime dimposition de lentreprise suivant Micro-entreprise BIC Rel simplifi Rel simplifi
Rgime spcial BNC Rel normal Rel normal
FISCALIT
limportance du chiffre daffaires

Rel simplifi Dclaration contrle Dclaration contrle
Rel normal
Dclaration contrle
Dductibilit des primes et cotisations complmen- OUI OUI OUI

taires de retraite et de prvoyance depuis la loi Madelin depuis la loi Madelin depuis la loi Madelin
Tableau de synthse gnral
Rduction au minimum des cotisations sociales OUI OUI OUI

personnelles permettant de choisir une protection
complmentaire sur mesure
Cotisations rduites en cas de dbut dactivit OUI OUI OUI

(assiette forfaitaire)
Assiette des cotisations

1) Impt sur le revenu BIC ou BNC BIC ou BNC BIC ou BNC
net dplafonn net dplafonn net dplafonn
PROTECTION SOCIALE
2) Impt sur les socits OUI (EIRL) OUI OUI

Rmunration Rmunration nette Rmunration nette Rmunration nette
dplafonne (1) dplafonne (1) dplafonne (1)
Dividendes OUI (EIRL) OUI (2) OUI (2)

(part excdant 10% du (part excdant 10% (part excdant 10%
patrimoine affect) du capital) (3) du capital) (3)
Aide la cration dentreprise avec exonration sous OUI OUI OUI

certaines conditions des cotisations sociales pendant
1 an
OUI (4) OUI (4) OUI (4)

Exonration des cotisations dassurance maladie en (sauf si lactivit est librale) (sauf si lactivit est librale) (sauf si lactivit
cas dinstallation en Zone Franche Urbaine (ZFU)
est librale)
Prise en charge ventuelle de tout ou partie des cotisa- OUI OUI OUI
tions de Scurit sociale ou rductions de cotisations
en cas de difficults passagres de lentreprise
(1) Avec intgration de labattement pour frais professionnels.
(2) compter des revenus de lanne 2013.
ASSOCI DE SCP GRANT GRANT GRANT MINORITAIRE PRSIDENT PRSIDENT
MAJORITAIRE MAJORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR RMUNR
DE SARL DE SELARL RMUNR DE SARL DE SAS DE SASU
OU DE SELARL
Apport personnel Apport personnel Apport personnel Apport personnel nexcdant Apport personnel Apport personnel
+ prpondrant prpondrant pas 50% du capital social + ou
Apport des autres associs + + + Apport des autres associs emprunt bancaire
Apport des autres associs Apport des autres associs Apport des autres associs
NON NON NON NON NON NON
Exercice avec dautres Exercice avec Exercice avec Exercice avec Exercice avec Exercice seul
associs tous membres dune
mme profession rglemente dautres associs dautres associs dautres associs dautres associs
Contrle variable suivant le nombre de parts dtenues Contrle variable suivant les statuts
Dpend des rgles de vote Matrise conditionnelle Matrise conditionnelle NON - Cependant en cas Dpend des statuts
et de majorit existantes En cas de dtention de En cas de dtention de de dtention de 1/3 dtermins librement Matrise totale
pour la profession plus de 2/3 des parts, plus de 2/3 des parts, du capital social avec les autres associs
librale exerce voir p.17 voir p.17 voir p.17
NON OUI
Responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit
peuvent exiger des garanties
NON NON NON
IR ou IS IS ou IR IS ou IR
Rel simplifi Rel simplifi Rel simplifi

Rel normal Rel normal Rel normal
Dclaration contrle Dclaration contrle
OUI OUI OUI OUI OUI

depuis la loi Madelin depuis la loi Madelin depuis la loi Madelin
OUI OUI OUI NON NON
OUI OUI OUI NON NON
Rmunration brute Rmunration brute

BNC BIC ou BNC BNC dplafonne lexclusion dplafonne lexclusion
net dplafonn net dplafonn net dplafonn de la quote-part de la quote-part
de BIC ou de BNC de BIC ou de BNC
OUI OUI OUI OUI OUI
Rmunration nette Rmunration nette Rmunration nette Rmunration brute Rmunration brute
dplafonne (1) dplafonne (1) dplafonne (1) dplafonne dplafonne
OUI (2) OUI (2) OUI NON NON

(part excdant 10% (part excdant 10% (part excdant 10%
du capital) (3) du capital) (3) du capital) (3)
OUI OUI OUI OUI OUI OUI

si le grant dtient au si le grant dtient au
moins 1 tiers du capital moins 1 tiers du capital
NON OUI (4) NON NON NON

(sauf si lactivit
est librale)
OUI OUI OUI NON NON
(3) Capital dtenu par lassur, son conjoint ou partenaire pacs et leurs enfants mineurs non mancips.
(4) Mesure applicable pour une installation jusquau 31/12/2014.
Si vous tenez toujours le fil dAriane, le labyrinthe juridique, fiscal et
social na plus de secret pour vous. Il vous reste faire votre choix.
Vous avez compris quaucun statut nest le meilleur dans labsolu.
Mais il existe certainement un statut qui, dans le cas particulier
de votre entreprise et de votre situation de famille,
rpond le mieux votre attente pour la priode prsente:
Lentreprise individuelle Cest le seul choix qui vous donne accs au rgime dimposition de la micro-
entreprise pour les petits chiffres daffaires. Cest la solution la plus simple, la
moins coteuse et la mieux adapte au dbut dactivit; la transformation en
EURL ou en SARL est toujours possible quasiment en franchise dimpt. Avec
lEIRL vous limitez votre responsabilit au patrimoine affect votre activit
professionnelle et vous pouvez galement opter pour limpt sur les socits;
LEURL Elle vous permet, comme pour lentreprise individuelle, de garder la complte
matrise de laffaire tout en minimisant les cotisations sociales. Disposant dun
revenu disponible un peu plus lev, vous tes libre dadapter votre protection
sociale complmentaire vos besoins, tout en bnficiant depuis la loi Madelin
des mmes dductions fiscales que les salaris. En outre, contrairement lentre-
prise individuelle, vous limitez votre responsabilit au patrimoine de la socit et
vous pouvez, le moment venu, opter pour limpt sur les socits;
Si vous devez faire appel des capitaux propres extrieurs, le statut du

SARL ou SELARL
grant majoritaire de SARL ou de SELARL vous permet de bnficier des
mmes avantages sociaux et fiscaux que lEURL, tout en rduisant le risque de
perdre le contrle de laffaire;
Le statut de Il se justifie surtout si les besoins de capitaux propres sont tels que vous ne
pouvez pas les runir en conservant la majorit des parts. Les amliorations
grant minoritaire
apportes la couverture sociale offerte par les rgimes de Scurit sociale
ou galitaire
des professions indpendantes, notamment la suppression de toute diffrence
avec les salaris pour le taux de prise en charge des soins depuis le
1er janvier 2001, lextension aux professions indpendantes de la dductibilit
fiscale des cotisations volontaires de protection sociale complmentaire par la
loi Madelin, enfin lvolution dfavorable du rendement des rgimes de retraite
Conclusion gnrale
de base et complmentaires par rpartition des salaris font quil nexiste plus,
en rgle gnrale, de raison de choisir le statut de grant minoritaire ou gali-
taire pour des motifs sociaux. Ce statut est le plus coteux pour lentreprise;
La SASU vous permet, comme lEURL, de conserver une totale matrise de

SAS ou SASU
laffaire tout en limitant votre responsabilit. Si vous devez faire appel des
capitaux extrieurs, la SAS vous permet de limiter galement votre responsabi-
lit, mais la matrise de laffaire dpend du nombre dactions que vous dtenez
et des rgles de majorit fixes librement par la collectivit des associs.
Sachez toutefois que les cots de constitution de la SAS ou de la SASU restent
levs et que ses structures noffrent aucune libert en ce qui concerne le sta-
tut social de son dirigeant. La SAS ou la SASU est soumise limpt sur les
socits sauf, sous certaines conditions, pendant les 5 premiers exercices, o
loption pour limpt sur le revenu est possible. Quant au prsident de la SAS ou
de la SASU, il cotise obligatoirement au rgime gnral des salaris, ce qui est
une solution coteuse pour lentreprise.

qui vous adresser?
1 Vous cherchez un organisme spcialis dans la cration dentreprise........................................ P. 70

2 Vous recherchez des renseignements sur les financements que vous pouvez obtenir................... P. 72

3 Quel organisme devez-vous contacter pour remplir les formalits juridiques,

administratives, fiscales et sociales de cration dentreprise?...................................................... P. 73
4 Votre protection sociale: quelle caisse vous adresser?.......................................................... P. 74
Renseignements pratiques

Vous recherchez un organisme
spcialis dans la cration dentreprise
Votre conseil habituel, avocat, notaire, expert-comptable est mme de rpondre
vos questions(1). Pour complter votre information, voici, en outre une liste dorga-
nismes spcialiss dans la cration dentreprise.
(1) Si vous recherchez un expert-comptable, un notaire, ou un avocat, les organismes suivants vous donneront la liste des professionnels exerant dans votre rgion:
Conseil Suprieur de lordre des Experts-Comptables 19 rue Cognacq Jay 75341 Paris Cedex 07 - Tl.: 01 44 15 60 00, Fax: 01 44 15 90 05,
www.experts-comptables.fr
Conseil Suprieur du Notariat 60 boulevard de la Tour-Maubourg 75007 Paris Tl.: 01 44 90 30 00 - www.notaires.fr
Conseil National des Barreaux 22 rue de Londres 75009 Paris Tl.: 01 53 30 85 60 - annuaire des avocats sur le site internet cnb.avocat.fr.
VOUS CREZ
ORGANISMES SERVICES OFFERTS
(liste non exhaustive)
une entreprise artisanale
Chambre de Mtiers information:
et de lArtisanat informations pratiques sur le secteur artisanal;
prsentation des dmarches administratives et juridiques pour crer son
entreprise (statuts, financement, prts, etc.);
Internet: www.artisanat.fr centre de formalits des entreprises (crer son entreprise en ligne).
formation:
formation pralable linstallation (obligatoire sauf pour auto-entrepreneurs);
diffrentes formations de prparation linstallation et entretien individuel de bilan;
formation tout ge (formation continue, promotion sociale).
conseil:
entretien individuel de validation de projet;
appui au montage commercial et financier du projet;
assistance pour le financement des projets (banques, subventions);
suivi de lentreprise au cours des premires annes.
une entreprise industrielle Chambre de Commerce information:
ou commerciale et de lIndustrie informations pratiques sur le secteur commercial;
prsentation des dmarches administratives et juridiques pour crer son
entreprise (statuts, financement, prts, etc.);
Portail dinformations pratiques pour
centre de formalits des entreprises (crer son entreprise en ligne).
les entreprises:
Internet: www.cci.fr formation:
Espace Cration dentreprise: stages (ateliers) pour les crateurs;
www.cci.fr/web/createurs-et-repreneurs runions dinformation.
conseil:
entretien individuel ou en runion de validation de projet;
suivi, accompagnement individualis des crations dentreprises (dossier de
demande de financement, prts dhonneur...).
une entreprise librale
Office National ou Rgional information:
de lInformation, de Formation descriptif et organisation des diffrentes professions (rglementation,
et de Formalits des conditions daccs...).
Professions Librales formation:
(ONIFF-PL/ORIFF-PL) la cration dactivit;
prparation lexercice libral au quotidien (fiscalit/comptabilit/prvoyance);
Maison des Professions Librales
gestion de lentreprise;
46, boulevard de la Tour Maubourg pratique des nouvelles technologies (informatique et bureautique, numrique,
75343 Paris Cedex 07 informatisation de la comptabilit, tltransmission)
Internet: www.formapl.org conseil:
(portail ddi linformation et la aide ltablissement des premires formalits de dbut dactivit;
formation des professionnels libraux) aide ltablissement des dclarations dembauche de personnel
et conseils sur les aides lemploi.
une entreprise
Agence Pour la Cration information:
artisanale, dEntreprises (APCE) diteur douvrages spcialiss (guides pratiques, dossiers guide pour
industrielle, prsenter un projet, kit APCE en libre accs dans les agences locales);
commerciale 14, rue Delambre formalits de cration dentreprise en ligne;
75682 Paris Cedex 14 dossier complet sur lauto-entrepreneur;
ou librale portail internet ddi laide aux crateurs dentreprise avec diffrents espaces
Tl.: 01 42 18 58 58 pour les crateurs, les repreneurs dentreprise, les nouveaux chefs dentreprise:
Fax: 01 42 18 58 00 - toute lactualit et les informations pratiques concernant les aides,
Internet: www.apce.com les tudes de marchs, les formations;
N 1
www.spotcrea.fr (partage dexpriences) - bote outils du crateur, adresses utiles, formulaires comments, questions
Email: info@apce.com rponses, forum.
Renseignements
pratiques

VOUS CREZ
ORGANISMES (liste non exhaustive) SERVICES OFFERTS
Ple emploi information:

documentation: brochure dinformation; une entreprise artisanale,
Internet: www.pole-emploi.fr site internet avec espace candidat > Mon projet, ma recherche> industrielle, commerciale
Je cre mon entreprise.
ou librale
conseil:
appui ponctuel llaboration du projet: ateliers, valuation du projet.
aide financire:
ARCE (aide la reprise ou la cration dune entreprise) maintien
des allocations.
Association Pour lEmploi des Cadres information:

(APEC) centre de documentation;
runions sur la mthodologie de la cration et reprise et sur le
51, boulevard Brune business plan;
fiches techniques gratuites et ouvrages spcialiss;
75689 Paris Cedex 14 liste des partenaires;
Tl.: 0810 805 805 site internet avec espaces jeunes diplms, cadres, recruteurs
Internet: www.apec.fr (fiches mtiers, forum, blog).
conseil:
entretien pour la conduite des projets de cration.
Direction Rgionale des Entreprises, accueil et information pour les porteurs de projet
de la Concurrence et de la Consommation, demandeurs demploi
mise en uvre du dispositif NACRE daide la cration
du Travail et de lEmploi (DIRECCTE) dentreprise (voir page 72).
Portail internet commun des Direccte et Dieccte
(avec annuaire des Direccte)
direccte.gouv.fr
Internet: www.emploi.gouv.fr/nacre
Le rseau national des ppinires information

dentreprises portail internet prsentant le rseau des ppinires, son rle, les
services proposs, des adresses utiles, avec un espace destin aux
crateurs
Internet: www.pepinieres-elan.fr conseil:
entretien sur les projets de cration;
orientation vers les personnes comptentes pour monter un projet;
accompagnement des crateurs (conseils, accueil tlphonique
personnalis...).
services:
services communs partags: matriel informatique, logiciels, logistique
mise disposition de locaux professionnels, salles de runion
BGE - Boutiques de gestion accompagnement en amont du crateur dentreprise:

accueil du crateur dentreprise et diagnostic de son projet de cration;
conseils techniques sur le processus global de cration;
44 rue Cambronne - 75015 Paris aide llaboration du business plan; dfinition de la stratgie
Tl. : 01 43 20 54 87 commerciale;
Fax: 01 43 20 28 49 analyse juridique, conomique et fiscale;
Internet: www.bge.asso.fr mise en relation avec des organismes de financement et montage
du dossier financier.
formation:
modules cration dentreprise et formations au mtier de chef
dentreprise.
suivi post cration du nouveau chef dentreprise.
Initiative France information:
adresses des plates-formes dinitiative locale.
55, rue des Francs Bourgeois - 75181 Paris conseil:
aide la constitution de dossier de cration;
Cedex 04 validation des projets de cration;
Tl.: 01 40 64 10 20 appui pour obtenir des aides financires;
Fax: 01 43 20 58 34 aide technique au cours des premires annes de la cration;
parrainage des crations.
Internet : www.initiative-france.fr services:
Email: info@initiative-france.fr prts dhonneur: sans intrt, ni garantie.
Entente des Gnrations pour lEmploi information S A V O I R G A L E M E N T :

et lEntreprise (EGEE) coordonnes EGEE par rgions.
formation
formation des crateurs. Certaines banques par le biais
14, Villa de Lourcine - 75014 Paris conseil dassociations interviennent
Tl.: 01 47 05 57 71 dmarches administratives et structures juridiques; galement en Fonds Propres:
montage financier, plan daction/business plan;
Internet: www.egee.asso.fr suivi de dossiers de crations; Association des Banques Populaires
accompagnement de lentreprise au cours des premires annes; pour la Cration dEntreprise
aide la reprise dentreprise;
conseils pour les demandes de subventions; NAXICAP Partners
aide aux entreprises en difficult. 5 rue de Montessuy
75007 Paris
Rseau Entreprendre Assistance technique: Tl.: 01 58 19 22 20
24, avenue Gustave Delory accompagnement par des chefs dentreprise bnvoles;
intgration dans les rseaux conomiques locaux; Fax: 01 58 19 22 30
59100 ROUBAIX entranement pendant 2 3 ans au nouveau mtier de chef dentreprise;
Tl.: 03 20 66 14 66 Kit accompagnateur (accs rserv).
Internet: www.reseau-entreprendre.org Assistance financire:
prt dhonneur.

Vous recherchez des renseignements sur les financements
que vous pouvez obtenir, vous pouvez contacter:
AIDES PUBLIQUES La Prfecture de votre dpartement, service daccueil des entreprises;
La Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation, du Travail et de lEmploi
(DIRECCTE);
Le Conseil rgional qui peut accorder des garanties de prts, primes rgionales la cration dentreprise, primes

rgionales lemploi.
Consultez le site www.guichet-entreprises.fr > Trouver une aide publique.
PRTS BANCAIRES Votre banque (certaines banques sont spcialises dans le crdit aux petites entreprises) ou une socit de caution mutuelle.
ORGANISMES FINANCEMENTS POSSIBLES

(liste non exhaustive) (liste non exhaustive)
FAIBLES MOYENS FINANCIERS
Crdit solidaire Adie (Association pour le droit Bnficiaires:
ou micro-crdit linitiative conomique) porteurs de projets dont le montant nexcde pas 20.000 e;
81 bis rue Julien Lacroix peu de ressources personnelles et impossibilit daccs aux rseaux de
financement traditionnels: chmeurs, allocataires RSA
75020 PARIS Assistance financire:
Tl. pour futurs crateurs: microcrdit de 10.000 e maximum, pour dmarrer lentreprise ou dvelopper
0 969 328 110 une entreprise existante: remboursement sur 48 mois maximum;
Internet: www.adie.org des aides complmentaires (prt dhonneur, prime rgionale, PCE).
Assistance technique:
gestion, dmarches administratives, politique commerciale, communication,
conseils juridiques, relations avec les banques;
prt de matriel (vhicule, ordinateur, matriel de vente sur les marchs).
Prt dhonneur Initiative France Bnficiaires:

( taux zro et sans garantie) 55, rue des Francs Bourgeois porteurs de projets ne disposant pas des garanties matrielles ncessaires
75181 PARIS Cedex 04 laccs au crdit bancaire classique;
Tl.: 01 40 64 10 20 tous les porteurs de projet de cration ou de reprise dentreprises, aprs
Fax: 01 43 20 58 34 examen de leur dossier par lquipe dune des 241 plates-formes dinitiative
locale et son passage devant un comit dagrment.
Assistance financire:
Internet: www.initiative-france.fr
prt dhonneur de 8.000 ? en moyenne (dure 3 5 ans);
Email: info@initiative-france.fr prt dhonneur sans intrts et sans garantie personnelle exige, accord la
personne et non lentreprise, permettant au porteur de projet de constituer
(voir aussi page 71) ou de renforcer ses fonds propres. Ce prt dhonneur a un effet de levier sur
les financements bancaires complmentaires (en moyenne, prs de 8 e de
prt bancaire pour 1 e de prt dhonneur).
Assistance technique:
accueil et information des porteurs de projets;
un accompagnement, parrainage et suivi aprs la cration.
NACRE Direction Rgionale des Bnficiaires:

(Nouvel Entreprises, de la Concurrence Personnes ligibles lACCRE (1);
Accompagnement et de la Consommation, Bnficiaire de lACCRE, ayant cr leur entreprise depuis moins de 2 ans;
pour la Cration et la du Travail et de lEmploi Personnes sans emploi ou rencontrant des difficults pour sinsrer
Reprise dEntreprise) (DIRECCTE) durablement dans lemploi;
(avec des organismes de soutien Titulaires dun contrat dappui au projet dentreprise (Cape).
la cration et la reprise (1) LACCRE est une exonration de charges sociales (voir pages 61 et 62)
dentreprise, labelliss pour grer Assistance technique lie la signature dun contrat daccompa-
ce dispositif) gnement pour un parcours en 3 phases:
N 2
1 aide au montage du projet;

Renseignements
Portail internet commun des 2 aide au montage financier;

Direccte et Dieccte (avec annuaire 3 appui au dmarrage et au dveloppement pendant 3 ans.
des Direccte): direccte.gouv.fr Assistance financire:
prt taux zro jusqu 10.000 e dune dure maximale de 5 ans;
pratiques
Internet: www.emploi.gouv.fr/nacre couplage obligatoire avec un prt bancaire ou un prt dhonneur.

ORGANISMES FINANCEMENTS POSSIBLES
(liste non exhaustive) (liste non exhaustive)
FAIBLES MOYENS FINANCIERS
Bpifrance Bnficiaires: Prt la Cration
27-31, avenue du Gnral Leclerc Personnes physiques ou morales en phase de cration (N SIREN attribu) dEntreprise (PCE)
94710 MAISONS-ALFORT Cedex ou PME cres depuis moins de 3 ans, quel que soit leur secteur dactivit
et nayant pas encore bnfici dun financement (gal ou suprieur 2 ans).
Prt:
Internet: www.bpifrance.fr de 2.000 e 7.000 e, dune dure de 5 ans;
sans caution personnelle ni garantie;
N 2
accompagn systmatiquement dun concours bancaire (financement
du matriel, vhicule....) de plus de 2 ans et dun montant au moins
Renseignements
quivalent au double de celui-ci;
Seuls les programmes nexcdant pas 45.000 peuvent bnficier dun PCE.
pratiques
Pensez galement contacter les professionnels du conseil et organismes cits en pages 70 et 71
Quel organisme devez-vous contacter

pour remplir les formalits juridiques, administratives,
fiscales et sociales de cration dentreprise?
Toutes vos dmarches doivent tre effectues en un seul lieu,
en une seule fois auprs du Centre de formalits des entreprises (C.F.E.).
VOTRE ACTIVIT LE C.F.E. COMPTENT

QUEL CFE SADRESSER?
Activit artisanale, entreprise individuelle ou socit commerciale objet CFE - chambre de mtiers
artisanal (jusqu 10 salaris). et de lartisanat
www.cfe-metiers.com
Activit commerciale ou industrielle, entreprise individuelle ou socit CFE - chambre de

commerciale objet industriel ou commercial. commerce et dindustrie
Activit librale en socit (sauf socits dexercice libral et socits civiles). www.cfenet.cci.fr
Batelier assujetti limmatriculation au registre des entreprises de la batellerie CFE - chambre nationale
artisanale. de la batellerie artisanale
www.cnba-transportfluvial.fr
Agent commercial. Pharmacien. CFE - greffe du tribunal
SELARL et autres socits dexercice libral - Socits civiles. de commerce
www.greffes-formalites.fr
Activit librale en entreprise individuelle CFE - Urssaf ou CGSS

Entreprise non immatricule au registre du commerce et des socits, (DOM)
au rpertoire des mtiers, ou au registre des entreprises de la batellerie www.cfe.urssaf.fr
N 3
artisanale.
Renseignements
N.B.: les greffes sont habilits recevoir les dclarations de toutes les catgories dactivit vises ci-dessus.
Les dmarches peuvent galement tre ralises sur www.guichet-entreprises.fr.
pratiques

Votre protection sociale:
quelle caisse vous adresser?
STATUT DU CHEF DENTREPRISE:

Entrepreneur individuel Associ unique dEURL Associ de socit en nom collectif
Grant majoritaire de SARL Grant majoritaire de SELARL Associ de SCP Associ de SEP
MALADIE RETRAITE PRESTATIONS FAMILIALES
Artisan Caisse RSI (1) Caisse RSI Caisse dAllocations Familiales

Industriel ou du lieu de votre domicile personnel du lieu de votre domicile personnel du lieu de votre domicile personnel
Commerant pour les prestations
Caisse RSI pour les cotisations
allocations familiales et CSG-CRDS
Profession librale Caisse RSI des Professions Caisse Nationale dAssurance Caisse dAllocations Familiales
Librales (2) Vieillesse des Professions Librales du lieu de votre domicile personnel
Caisse RSI Antilles-Guyane et une de ses 10 sections professionnelles pour les prestations
Caisse RSI de la Runion (cf. p. 81) en fonction de votre activit
URSSAF (www.urssaf.fr) ou CGSS
en fonction du lieu de votre domicile (www.cnavpl.fr)
(dans les DOM) du lieu
personnel Caisse Nationale des Barreaux Franais
de votre domicile professionnel
(avocats) (www.cnbf.fr)
ou du sige social de la socit
pour les cotisations
(1) Voir liste page 120 et sur le site www.rsi.fr
(2) Caisse unique pour les professions librales en mtropole depuis le 01/01/2015.
NB: Le versement des prestations maladie-maternit et des indemnits journalires (pour les artisans et les commerants) est assur
par un organisme conventionn (mutuelle ou groupement de socits dassurances) choisi par lassur lors de son immatriculation au CFE
(cf. page 73). Pour les professions librales, lorganisme conventionn assure galement le recouvrement des cotisations maladie-maternit.
STATUT DU CHEF DENTREPRISE:

Grant minoritaire ou galitaire de SARL Grant minoritaire ou galitaire de SELARL Prsident de SAS ou SASU
MALADIE RETRAITE PRESTATIONS FAMILIALES
Sans Rgime Gnral Caisse dassurance retraite et de sant Caisse dAllocations Familiales
distinction de groupe Caisse primaire dassurance maladie au travail (province) ou CNAV le-de-France du lieu de votre domicile personnel
ou CGSS (DOM) du lieu de votre ou CGSS (DOM) en fonction de votre pour les prestations
domicile personnel pour les prestations domicile personnel pour les prestations URSSAF ou CGSS (DOM) du lieu
URSSAF ou CGSS (DOM) du lieu URSSAF ou CGSS (DOM) du lieu du sige social de la socit pour
du sige social de la socit pour du sige social de la socit pour les les cotisations
les cotisations cotisations
Caisse Nationale des Barreaux Franais
N 4
pour les avocats grants minoritaires ou

galitaires de SELARL
Renseignements
pratiques

Annexes
1 Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans

les rgimes des professions indpendantes et le rgime des salaris.. P. 76
2 Cotisations sociales personnelles dans les rgimes des profes-
sions indpendantes et dans le rgime des salaris lors des
3 premires annes dactivit............................................................................ P. 82
3 Artistes auteurs, votre protection sociale...................................................... P. 86
4 Aides susceptibles dtre attribues aux assurs en situation
de prcarit...................................................................................................................... P. 87
5 Exercice simultan dune activit salarie et dune activit
non salarie, votre protection sociale............................................................... P. 88
6 Vous tes la retraite et vous souhaitez crer une entre-
prise, les consquences sur le versement de votre pension et sur
votre protection sociale............................................................................................... P. 91
7 Vous exercez une activit indpendante en France et/ou
ltranger, votre protection sociale et votre situation fiscale.............. P. 96
8 SARL / Situation des associs........................................................................... P. 102
9 Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise,
les statuts possibles...................................................................................................... P. 103
10 Les rgimes matrimoniaux.................................................................................. P. 108
11 La transmission de lentreprise........................................................................ P. 109
12 La cotisation foncire des entreprises........................................................ P. 113
13 La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE)....... P. 114
14 La taxe sur la valeur ajoute.............................................................................. P. 115
15 Les assurances professionnelles..................................................................... P. 117
16 Principales caractristiques des socits en participation (SEP)
et des socits civiles de moyens (SCM)......................................................... P. 118
17 Le Rgime Social des Indpendants (RSI)............................................... P. 119
Annexes

Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles
dans les rgimes des professions indpendantes et
le rgime des salaris
Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) pour 2015: 38.040e / Taux de cotisations en vigueur au 1er janvier 2015
RISQUES ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE

ASSOCI UNIQUE DEURL, RMUNR DE SARL
NOUVEAUX ASSOCI DE SNC, OU DE SELARL RELEVANT DU RGIME
TAUX EN ROUGE ASSOCI DE SCP, GNRAL DES SALARIS,
GRANT MAJORITAIRE DE SARL PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
OU DE SELARL RELEVANT Grant ou Prsident Grant ou Prsident
DES RGIMES DES PROFESSIONS non titulaire dun titulaire dun
INDPENDANTES contrat de travail contrat de travail
Maladie 6,50% (1) de la totalit du revenu 13,55% qui se calculent ainsi sur la totalit
et maternit professionnel net de la rmunration brute:
part patronale: 12,80%
part salariale: 0,75%
Indemnits Pour les artisans et les commerants: Inclus dans les cotisations maladie-maternit
journalires 0,7% (2) du revenu professionnel jusqu
maladie 5 fois le PASS
Allocations 2,15% sur les revenus < 110 % 3,45% (rmunration < 1,6 Smic) ou
familiales du PASS 5,25% sur la totalit de la rmunration brute
2,15% 5,25 % sur les revenus la charge de lemployeur
compris entre 110 % et 140 % du PASS
5,25% sur les revenus > 140 %
du PASS
Assurance Pour les artisans, les industriels 17,45% qui se calculent ainsi sur
vieillesse et les commerants: la rmunration brute:
de base 17,40% (17,05% + 0,35%) dans part patronale:
la limite du PASS (3) et, 8,50% dans la limite du PASS et,
0,35% sur la totalit du revenu 1,80% sur la totalit de la rmunration
au-del du PASS
part salariale:
Pour les professions librales 6,85% dans la limite du PASS
(sauf avocats): 0,30% sur la totalit de la rmunration
8,23% du revenu professionnel net
jusqu 100% du PASS soit 38.040 (3 bis)
1,87% du revenu jusqu 5 PASS
soit 190.200
Assurance Pour les commerants et les artisans: Cotisation ARRCO (5)

vieillesse 7% du revenu professionnel net 7,75% qui se calculent ainsi sur la rmunration
complmentaire dans la limite du plafond spcifique brute:
obligatoire (37.513) (4) et 4,65% la charge de lemployeur et,
8% sur la part de revenus comprise 3,10% la charge du dirigeant salari dans
entre ce plafond spcifique et 4 fois la limite du PASS (tranche A);
le PASS au-del le cadre cotise lAGIRC (6),
le taux de cotisation varie selon la tranche
de rmunration (7)
Pour les professions librales:
Cotisation AGFF (8)
Cotisation variable selon la profession
2% des rmunrations dans la limite du PASS:
(voir montants en pages 78 80)
1,20% la charge de lemployeur et,
0,80% la charge du dirigeant
2,20% des rmunrations comprises entre une fois
et 4 fois le PASS:
0,90% la charge du dirigeant
Cotisation APEC (9)
0,06% qui se calcule ainsi:
N 1
0,024% la charge du cadre

Annexe
Sur la totalit de la rmunration dans la limite

de 4 fois le PASS.

RISQUES ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL, GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE
ASSOCI DE SNC, ASSOCI RMUNR DE SARL OU DE SELARL RELEVANT
DE SCP, GRANT MAJORITAIRE DE SARL DU RGIME GNRAL DES SALARIS,
OU DE SELARL RELEVANT DES RGIMES PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
DES PROFESSIONS INDPENDANTES Grant ou Prsident non titu- Grant ou Prsident titulaire
laire dun contrat de travail dun contrat de travail
Invalidit Pour les artisans et commerants: 1,30% du Le risque invalidit dcs est pris en compte
revenu professionnel net dans la limite du PASS (10) dans le taux maladie-maternit de 13,55%
et dcs Pour les professions librales: cf. tableaux p. 79 indiqu ci-dessus pour le grant minoritaire
ou galitaire de SARL
Assurance Prestations en nature prises en charge Risque pris en charge 100%

accident au taux de la maladie sans cotisation Taux variable selon lentreprise calcul
supplmentaire (11) sur la totalit de la rmunration brute
du travail
Hypothse: 2% la charge de lemployeur
Assurance dcs Pas de cotisation obligatoire Cadres: 1,50% calcul sur la rmunration
complmentaire brute dans la limite du PASS la charge de
lemployeur
Aide Pas de cotisation obligatoire Entreprise de moins de 20 salaris:

0,10% de la rmunration brute
au logement dans la limite du PASS la charge
de lemployeur
C.S.G. (12) 7,50% sur la totalit du revenu professionnel 7,5% sur la totalit de la rmunration brute
(contribution sociale (cotisations obligatoires personnelles aprs dduction forfaitaire de 1,75% pour frais
gnralise) de Scurit sociale comprises) professionnels (dans la limite de 4 fois le PASS)
la charge du dirigeant
C.R.D.S. (12) 0,50% sur la totalit du revenu professionnel 0,50% sur la totalit de la rmunration brute
(contribution pour (cotisations obligatoires personnelles aprs dduction forfaitaire de 1,75% pour frais
le remboursement de Scurit sociale comprises) professionnels (dans la limite de 4 fois le PASS)
de la dette sociale)
la charge du dirigeant
Assurance Pas de cotisation obligatoire (13) Pas de cotisation 6,40% des rmunrations
obligatoire (13) comprises entre 0 et 4 fois
chmage le PASS: 4% la charge de
lemployeur et 2,40% la charge
du dirigeant
AGS Pas de cotisation obligatoire Pas de cotisation 0,30% des rmunrations

(garantie des obligatoire entre 0 et 4 fois le PASS
la charge de lemployeur
salaires)
Participation Pour les artisans: 0,29% du PASS, 0,17% Pas de cotisation Entreprise de moins
en Alsace-Moselle obligatoire de 10 salaris: 0,55% sur
formation la totalit des rmunrations
Pour les commerants et les professions librales:
la charge de lemployeur
0,25% du PASS (15)
Contribution Pas de cotisation obligatoire 0,30% sur la totalit de la rmunration
solidarit auto- brute la charge de lemployeur
nomie (12) (14)
(1) Montant de la cotisation minimale: 247 . Base: 10 % du PASS (3.804 ).
(2) Montant de la cotisation minimale : 107 . Base : 40 % du PASS (15.216 ).
(3) Montant de la cotisation minimale : 510 . Base : 7,70% du PASS (2.929 e).
(3 bis) Montant de la cotisation minimale : 296 . Base : 7,70% du PASS.
(4) Montant de la cotisation minimale: 140 . Base: 5,25% du PASS (1.997 e).
(5) ARRCO: Association des Rgimes de Retraites Complmentaires.
(6) AGIRC: Association Gnrale des Institutions de Retraites des Cadres.
(7) Pour les revenus compris entre 1 fois et 4 fois le PASS (tranche B), taux minimum de cotisation: 20,55% (7,80% pour les salaris, 12,75% pour les
employeurs). Pour les revenus compris entre 4 fois et 8 fois le PASS (tranche C), taux minimum de cotisation: 20,55%. La rpartition de la cotisation
est libre. Aux cotisations AGIRC sajoute une contribution exceptionnelle et temporaire (CET), non gnratrice de droits pension, taux global pour 2015 :
0,35% (0,22% et 0,13% pour lemployeur et le salari), pour les revenus compris entre 0 et 8 fois le PASS. Garantie Minimale de Points (GMP): en
contrepartie dune cotisation spcifique, cette garantie assure aux dirigeants affilis lAGIRC un nombre minimal de points, que leurs rmunrations
soient ou non suprieures au PASS.
(8) Cotisation destine alimenter la structure financire cre pour financer labaissement de lge de la retraite dans les rgimes AGIRC et ARRCO. Cette
cotisation sapplique aux grants minoritaires (assiette de cotisations cadres).
(9) APEC: Association pour lEmploi des Cadres.
(10) Montant de la cotisation minimale: 99 . Base: 20% du PASS (7.608 e).
(11) Les artisans, commerants et professionnels libraux ont la possibilit de souscrire auprs du rgime gnral des salaris une assurance volontaire
accidents du travail, maladies professionnelles (demande avec imprim CERFA 11227*02).
(12) Bien que la CSG, la CRDS et la contribution solidarit autonomie aient la nature dun impt, ces 3 contributions sont traites dans cette annexe en raison
de leur objet.
(13) Rappel: Les dirigeants non titulaires dun contrat de travail ne bnficient pas du rgime dassurance chmage gr par le Ple emploi. Les chefs
dentreprises (entrepreneurs individuels ou grants de socits) peuvent souscrire, une assurance chmage facultative auprs de la Garantie Sociale des
Chefs et Dirigeants dEntreprises (GSC), de lAssociation pour la Protection des Patrons Indpendants (APPI) ou de APRIL Assurances.
N 1
(14) La contribution solidarit autonomie a t instaure par la loi du 30 juin 2004 relative la solidarit pour lautonomie des personnes ges et des
Annexe
personnes handicapes.
(15) 0,34% du PASS si le chef dentreprise bnficie du concours de son conjoint collaborateur.

RGIME DASSURANCE Le rgime dassurance vieillesse de base des professions librales a t profondment modifi par la loi du 21 aot
VIEILLESSE DE BASE 2003 portant rforme des retraites. Depuis le 1er janvier 2004, les cotisations sont entirement proportionnelles aux
DES PROFESSIONS LIBRALES revenus professionnels (voir page 76):
8,23% sur le revenu compris entre 0 et 100% du PASS (38.040 e pour 2015).
NOUVEAU MODE 1,87% sur le revenu compris entre 0% et 5 fois le PASS (190.200 e pour 2015) (1).
DE CALCUL
Vous pouvez demander un diffr de paiement des cotisations provisionnelles des 12 premiers mois dactivit et /
ou un talement du paiement des cotisations dfinitives, sur 5 ans maximum.
Par ailleurs, vous avez la possibilit durant toute votre activit de cotiser titre provisionnel sur vos revenus estims.
Si votre revenu dfinitif est suprieur de plus dun tiers votre estimation, une majoration sera applique sur
linsuffisance du versement des acomptes provisionnels.
NOUVEAUX
TS
TAUX ET MONTAN
EN ROUGE
RGIMES COMPLMENTAIRES PROFESSIONS CONCERNES (2) COTISATIONS EN 2015 (3) (4)
DASSURANCE VIEILLESSE
Cotisation proportionnelle aux produits de ltude (4,5% plafonn) + option ncessaire
DES PROFESSIONS LIBRALES Notaires (C.R.N.) pour une des 8 classes de cotisations de 2.100 e 16.800 e.
Officiers ministriels, publics et des Cotisations par tranches de revenu. 6 classes de cotisations de 694 e 13.886 e.
compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.)
Mdecins (C.A.R.M.F.) Cotisation proportionnelle: 9,50% des revenus infrieurs 133.140 e.
Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.) Cotisation forfaitaire de 2.496 e + cotisation proportionnelle de 10,40% des revenus
Sages-femmes compris entre 32.334 e et 190.200 e.
Cotisation obligatoire en classe 3 (7.420 e) + cotisation complmentaire dans

Pharmaciens (C.A.V.P.) une classe doption en capitalisation (de 2.120 e 12.720 e).
Cotisation forfaitaire de 1.400 e + cotisation proportionnelle de 3% des revenus compris

Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.) entre 25.246 e et 153.579 e.
Cotisations par tranches de revenus.

Vtrinaires (C.A.R.P.V.) 8 classes de cotisations de 882,34 e 10.588,03 e.
Agents gnraux dassurances Cotisations: 9% des commissions brutes jusqu 464.056 e.

(C.A.V.A.M.A.C.)
Cotisations par tranches de revenus.
Experts-Comptables (C.A.V.E.C.) 8 classes de cotisations de 600 e 18.735 e.
Architectes, ingnieurs, techniciens,

experts, conseils et professions Cotisations par tranches de revenus.
assimiles, enseignants, professions 8 classes de cotisations de 1.214 e 15.776 e.
des arts appliqus, du sport et du
tourisme (C.I.P.A.V.)
Le dcret n2013-1157 du 13 dcembre 2013 relatif au rgime complmentaire des notaires a cr deux
classes de cotisations supplmentaires en section B.
Note: Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales
(CNAVPL, 102, rue de Miromesnil, 75008 Paris. Tl.: 01 44 95 01 50; www.cnavpl.fr).
(1) Le dcret n2014-1413 du 27/11/2014 fixe les tranches et les taux de cotisations applicables aux professionnels libraux en
2015.
(2) Voir liste des professions librales en fin de cette annexe, page 81.
(3) Sous rserve de leur approbation par les pouvoirs publics.
(4) Depuis le 1er janvier 2004, des dcrets peuvent rendre obligatoire laffiliation des dirigeants de socits assimils des salaris
(grants minoritaires de SARL ou de SELARL, prsidents-directeurs et directeurs gnraux des SA et des SELAFA, prsidents et
dirigeants de SAS ou de SASU) aux rgimes complmentaires dassurance vieillesse des professions librales, en sus des
rgimes complmentaires Agirc/Arrco. Cette affiliation est prvue, par dcret, la demande du conseil dadministration de la
CNAVPL et aprs avis des organisations syndicales et professionnelles les plus reprsentatives des professions intresses. Les
cotisations seront calcules dans les conditions prvues par les statuts des rgimes complmentaires concerns (voir tableau
ci-dessus). Les dcrets n2006-1607 du 14 dcembre 2006, n2007-1563 du 2 novembre 2007 et n2007-1606 du
13novembre 2007 ont tendu respectivement aux notaires, aux vtrinaires et aux agents gnraux dassurances exerant
certaines fonctions de dirigeant de socit vises ci-dessus, laffiliation titre obligatoire aux rgimes dassurance vieillesse
complmentaires de la CRN, de la CARPV et de la CAVAMAC.
N 1
Annexe

PROFESSIONS CONCERNES (1) COTISATIONS EN 2015 (2) RGIMES OBLIGATOIRES
DASSURANCE INVALIDIT-DCS
Officiers ministriels, publics et des Libre choix entre 5 classes de cotisations de 260 e 1.820 e.
compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.) DES PROFESSIONS LIBRALES
Mdecins (C.A.R.M.F.) 3 classes de cotisations de 622 836 e.
Cotisations: 880 e pour lincapacit permanente et le dcs NOUVEAUX MONT

Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.) ANTS
+ 254 e pour lincapacit temporaire. EN ROUGE
Sages-Femmes (C.A.R.C.D.S.F.) 3 classes de cotisations de 91 273 e.
Pharmaciens (C.A.V.P.) Cotisation forfaitaire de 598 e.
Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.) Cotisation forfaitaire de 654 e.
Cotisation minimale: 390 e. Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures:

Vtrinaires (C.A.R.P.V.) 780 e ou 1.170 e.
Agents gnraux dassurances Cotisation: 0,70% des commissions brutes jusqu 464.056 e.
(C.A.V.A.M.A.C.)
Experts-Comptables (C.A.V.E.C.) 4 classes de cotisations de 288 e 828 e.
Architectes, ingnieurs, techniciens,

experts, conseils et professions Cotisation minimale: 76 e. Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures:
assimiles, enseignants, professions 228 e et 380 e.
des arts appliqus, du sport et du
tourisme (C.I.P.A.V.)
Les rgimes A.S.V. sont obligatoires pour tous les professionnels de sant conventionns.
PROFESSIONS CONCERNES (1) COTISATIONS EN 2015 (2) RGIMES AVANTAGES SOCIAUX

VIEILLESSE (A.S.V.)
Cotisation forfaitaire de 1.550 e pour les mdecins en secteur I
Mdecins (C.A.R.M.F.) 4.650 e en secteur II + une cotisation proportionnelle de 2,10% (3) du revenu professionnel
dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale soit 190.200
NOUVEAUX
TAUX ET MONTAN
Cotisation forfaitaire de 1.388 e + cotisation proportionnelle de 0,75% (4) du revenu TS
Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.) professionnel (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale) EN ROUGE
Sages-Femmes (C.A.R.C.D.S.F.) Cotisation forfaitaire de 780 e (5) avec un seuil daffiliation de 3.120
Directeurs de laboratoires Cotisation forfaitaire de 518 e + cotisation proportionnelle de 0,30% (6) du revenu
(C.A.V.P.) conventionnel (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale)
Auxiliaires mdicaux Cotisation forfaitaire de 190 e + cotisation proportionnelle de 0,40% (7) du revenu
(C.A.R.P.I.M.K.O.) professionnel (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale)
(3) Dont les 2/3 sont pris en charge par les caisses dassurance maladie pour les mdecins du secteur I.
(4) Dont la moiti est prise en charge par les caisses dassurance maladie.
(5) Dont les 2/3 sont pris en charge par les caisses dassurance maladie.
(6) Dont la moiti est prise en charge par les caisses dassurance maladie.
(7) Dont 60% sont pris en charge par les caisses dassurance maladie.
N 1
Annexe

COTISATIONS EN 2015 (1)
COTISATIONS DASSURANCE COTISATION FORFAITAIRE DE BASE (selon anciennet dans la profession)
VIEILLESSE ET INVALIDIT-DCS
1re anne 274 e
DES AVOCATS NON-SALARIS
2e anne 549 e
(C.N.B.F.) 3e anne 863 e
NOUVEAUX
TS
TAUX ET MONTAN 4e et 5e annes 1.176 e
EN ROUGE partir de la 6e anne et quel que soit lge 1.502 e
COTISATION PROPORTIONNELLE DE BASE
2,80 % du revenu professionnel plafonn 291.718 e (appele titre provisionnel sur le revenu 2013
puis rgularis en fonction du revenu rel)
Cotisation forfaitaire de dbut dactivit:
avocats inscrits la CNBF en 2014: 288 e
avocats inscrits la CNBF en 2015: 202 e
RETRAITE COMPLMENTAIRE OBLIGATOIRE

Cotisation provisionnelle de dbut dactivit:
RFORME avocats inscrits la CNBF en 2014: 308 e
DU RGIME avocats inscrits la CNBF en 2015: 217 e
LES COTISATIONS SONT PROPORTIONNELLES AU REVENU PLAFONN EN FONCTION DE
5 TRANCHES (T1 T5) AVEC UN CHOIX DE 5 CLASSES DIFFRENTES
T2 T3 T4 T5
PLAFOND T1 DE 41.675 E DE 83.349 E DE 125.023 E DE 166.697 E
DE 1 41.674 E
83.348 E 125.022 E 166.696 E 208.370E
Classe 1 3,00% 6,00% 6,70% 7,40% 8,10%
Classe 2 3,75% 7,40% 8,45% 9,50% 10,55%
Classe 3 4,50% 8,80% 10,20% 11,60% 13,00%
Classe 4 5,25% 10,20% 11,95% 13,70% 15,45%
Classe 5 6,00% 11,60% 13,70% 15,80% 17,90%
Pour plus dinformations, consultez le site : www.retraitecomplementaire.cnbf.fr
INVALIDIT DCS
1re, 2e, 3e et 4e anne: 216 e
partir de la 5e anne: 298 e
Note: Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale des Barreaux Franais
(CNBF, 11 Bd de Sbastopol, 75001 Paris. Tl.: 01 42 21 32 30; www.cnbf.fr)

N 1
Annexe

Liste des professions librales et de leurs caisses de retraite
Notaires CRN / Caisse de Retraite des Notaires PROFESSIONS JURIDIQUES
ET JUDICIAIRES
Officiers ministriels, publics CAVOM
et des compagnies judiciaires: Caisse dAssurance Vieillesse des Officiers Ministriels,
huissiers de justice Officiers Publics et des Compagnies Judiciaires
commissaires priseurs judiciaires
administrateurs judiciaires
mandataires judiciaires
la liquidation des entreprises
greffiers prs les tribunaux de commerce
arbitres prs les tribunaux de commerce
Avocats CNBF / Caisse Nationale des Barreaux Franais
Mdecins CARMF / Caisse Autonome de Retraite des Mdecins de France PROFESSIONS DE SANT
Chirurgiens-Dentistes CARCDSF / Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens-Dentistes
Sages-Femmes et des Sages-Femmes
Pharmaciens CAVP
Caisse dAssurance Vieillesse des Pharmaciens
Directeurs de laboratoires
danalyses mdicales
Infirmiers CARPIMKO
Caisse Autonome de Retraite et de Prvoyance
Masseurs-Kinsithrapeutes
des Infirmiers, Masseurs-Kinsithrapeutes, Pdicures-Podologues,
Pdicures-Podologues Orthophonistes et Orthoptistes
Orthophonistes
Orthoptistes
Vtrinaires CARPV / Caisse Autonome de Retraite et de Prvoyance des Vtrinaires
Agents gnraux dassurances CAVAMAC

Caisse dAllocation Vieillesse des Agents Gnraux AUTRES PROFESSIONS
dAssurances (1)
Experts-comptables CAVEC / Caisse dAllocation Vieillesse des Experts-Comptables

Commissaires aux comptes et des Commissaires aux Comptes
Architectes CIPAV (2)

Ingnieurs-Conseils Caisse Interprofessionnelle de Prvoyance et dAssurance Vieillesse
Techniciens
Experts
Gomtres-experts
Experts agricoles et fonciers
Conseils (entreprise, communication,
btiment, informatique, gestion)
et professions assimiles (traducteurs,
secrtaires domicile, actuaires)
Psychologues
Enseignants (toutes disciplines, natation,
danse, musique, sport, moniteurs de ski)
Professions des arts appliqus,
du sport et du tourisme
(par ex.: stylistes, architectes dintrieur,
dcorateurs, guides touristiques)
(1) Les mandataires non salaris de lassurance et de capitalisation immatriculs aprs le 1er janvier
N 1
2004 relvent du rgime de Scurit sociale des commerants (caisse de retraite commerants/RSI).
Annexe
(2) Depuis le 1er janvier 2004, la CREA (Caisse de Retraite de lEnseignement, des Arts Appliqus,
du Sport et du Tourisme) est intgre dans la CIPAV.

Cotisations sociales personnelles dans les rgimes des professions
et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit.
Entrepreneur individuel, Associ unique dEURL, Associ de SNC, Associ de SCP,

Grant majoritaire de SARL et SELARL.
A Les rgimes Pour les artisans et des commerants, le Rgime Social des Indpendants est linterlocuteur social unique en
matire de cotisations sociales personnelles obligatoires. Toutes leurs cotisations et contributions personnelles (voir
des professions tableau pages 76 et 77) sont runies sur un avis dappel unique de cotisations mis par le RSI.
indpendantes Le paiement est possible par prlvement mensuel le 5 de chaque mois (ou le 20 sur option) avec compter de 2015,
un chancier sur 12 mois de janvier dcembre (au lieu de 10 mois auparavant). Le paiement peut aussi seffectuer
PRINCIPES
par trimestre, par chque ou par prlvement.
Les professions librales payent leurs cotisations maladie un organisme conventionn (par le RSI), leurs cotisations
allocations familiales et CSG-CRDS lUrssaf et leurs cotisations vieillesse une des sections professionnelles de la
CNAVPL ou la CNBF (pour les avocats) (voir pages 78 80).
Attention Le paiement par voie dmatrialise (prlvement ou virement) est obligatoire en 2015
quand le revenu professionnel 2014 est suprieur 19.020 e (50 % du PASS 2015).
En premire anne dactivit En dbut dactivit, les revenus professionnels ne sont pas connus. Pour une premire anne dactivit en 2015, les
cotisations sont donc calcules provisoirement suivant la nature de lactivit, sur des bases forfaitaires suivant le tableau
ci-dessous.
partir de 2015, ces cotisations feront lobjet dune rgularisation (1) en 2016 ds que lassur aura effectu sa dclara-
tion de revenu professionnel (Dclaration sociale des indpendants) entre avril et juin (2).
Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) pour 2015 : 38.040 e
1RE ANNE DACTIVIT 2015
MONTANT
ACTIVIT NATURE DES COTISATIONS BASE DE CALCUL MONTANT ANNUEL COTISATION
Artisanale Maladie maternit 470 e

Commerciale
Allocations familiales 19 % PASS 7.228 e 155 e
Librale
CSG-CRDS 578 e
Indemnits journalires 40 % PASS 15.216 e 107 e
Artisanale Retraite de base 1.258 e
Commerciale 19 % PASS 7.228 e
Retraite complmentaire 506 e
Invalidit-dcs 20 % PASS 7.608 e 99 e
Librale
(sauf avocat) Retraite de base 19 % PASS 7.228 e 730 e
En deuxime anne dactivit partir de 2015, les cotisations sont calcules provisoirement sur des bases forfaitaires (voir tableau page suivante) pour
les premires chances de 2015 jusqu la ralisation de la dclaration de revenu 2014 (DSI). Ds que la DSI est effec-
tue, les oprations suivantes sont ralises (2):
NOUVELLES les cotisations de lanne 2014 sont rgularises (1) en fonction du revenu 2014;
RGLES
les cotisations provisionnelles de lanne 2015 sont recalcules sur la base du revenu 2014.
Le montant provisoire des premires chances de lanne 2016 est galement communiqu.
Ces oprations se renouvelleront ensuite chaque anne ds que la DSI sera effectue.
N 2
Annexe
(1) Sauf les cotisations de retraite complmentaire et dinvalidit-dcs des professions librales.
(2) partir de 2016 pour les cotisations retraite de base des professions librales.

indpendantes
2ME ANNE DACTIVIT 2015
ACTIVIT NATURE DES COTISATIONS BASE DE CALCUL MONTANT
Artisanale
Maladie maternit, allocations familiales,
Commerciale 27 % PASS 10.217 e
CSG-CRDS
Librale
Artisanale Indemnits journalires 40 % PASS 15.216 e

Commerciale Retraite de base, retraite complmentaire
27 % PASS 10.217 e
invalidit-dcs
Commerciale
Librale Formation professionnelle (1) 1 PASS 2014 37.548 e
Librale
(sauf avocat) Retraite de base 27 % PASS 10.217 e
(1) Cotisation forfaitaire de 94 e.
Les cotisations de retraite complmentaire et dinvalidit-dcs des professions librales varient suivant la section
professionnelle (voir tableaux pages 78 et 79). Pour les avocats, les cotisations de retraite de base et complmen-
taire ainsi que dinvalidit-dcs sont indiques page 80.
En cas de revenus professionnels diffrents de ces bases forfaitaires, les cotisations provisionnelles pourront
tre calcules, sur demande, sur une base diffrente sans tre infrieure celles des cotisations minimales
(cf. notes tableau p 77). Pour les cotisations allocations familiales et la CSG-CRDS, les cotisations seront
calcules sur le revenu estim (car il nexiste pas de cotisations minimales).
Lorsque les revenus professionnels seront connus, les cotisations seront recalcules et donc rgularises
sauf les cotisations de retraite complmentaire et dinvalidit-dcs des professions librales.
Dans les 30 jours aprs linscription au CFE (depuis 2015), il est possible de demander par crit le
paiement diffr des cotisations provisionnelles des 12 premiers mois dactivit. A lissue de ce report,
les cotisations dfinitives sont rgler immdiatement ou leur paiement peut tre tal sur une dure
maximale de 5 ans.
Sur le site www.rsi.fr, les services suivants sont proposs:

Mon compte un bouquet de tlservices pour tous les artisans et commerants actifs
avec dans Mes cotisations la dclaration dune estimation de revenus, loption pour le
prlvement automatique des cotisations, le tlchargement des attestations et la demande de dlais de
paiement des cotisations ;
Un simulateur de calcul des cotisations des artisans et commerants en mtropole, en dbut dactivit
et en rgime de croisire.
Laccs au compte des assurs est aussi ouvert aux professionnels de lexpertise comptable.
N 2
Annexe

Cotisations sociales personnelles dans les rgimes des professions
dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit.
EXEMPLES DE CALCUL Cration dune entreprise individuelle le 1er janvier 2015 en mtropole
DE COTISATIONS SUR 3 ANS Revenus professionnels 1re anne dactivit en 2015 transmis via la DSI en mai 2016 : 18.000 e
Revenus professionnels 2e anne dactivit en 2016 transmis en mai 2017: 23.000 e
Rgime fiscal du rel (artisans ou commerants) ou de la dclaration contrl (professions librales) (cf. p 32-33)
Hypothses Pas dexonration de cotisations sociales (Accre)
Les tableaux ci-dessous rcapitulent toutes les cotisations sociales obligatoires.
Ces montants sont donns titre indicatif.
Cas des artisans Artisans / industriels / commerants
et commerants chances
Montant des cotisations sociales (en euros)
le 5 ou le 20 du mois
2015 2016 2017
Janvier 0 374 693
Fvrier 0 3741
6931
Mars 0 374 693
Avril 353 374 693
Mai 353 374 693
Juin 353 1.638 1.358
Juillet 353 1.638 1.358
Aot 353 1.638 1.358
Septembre 353 1.638 1.358
Octobre 353 1.638 1.358
Novembre 353 1.638 1.358
Dcembre 349 1.637 1.353
Total 3.173 13.335 12.966
1. ajouter pour les commerants et artisans non inscrits au rpertoire des mtiers, la contribution la formation professionnelle
95 e en 2016, montant estim 96 e pour 2017.
Cas des professions librales Urssaf Caisse RSI Cipav

(affilis la Cipav voir page 81) chances
(montants en euros) Allocations familiales Maladie Retraite de base,
CGS - CRDS maternit complmentaire, invalidit-dcs1
Janvier 0 0
Fvrier 0 0
Mars 0 0
Avril 81 52 365
Mai 81 52
Juin 81 52
2015
Juillet 81 52
Aot 81 52
Septembre 81 52
Octobre 81 52 365
Novembre 81 52
Dcembre 85 54
Total annuel: 1.933
Janvier 87 56
Fvrier 1822 56
Mars 87 56
Avril 87 56 1 012
Mai 87 56
Juin 528 227
2016
Juillet 528 227
Aot 528 227
Septembre 528 227
Octobre 528 227 1 012
Novembre 528 227
N 2
Dcembre 526 228

Annexe
Total annuel: 8.118

indpendantes et
(suite)
Urssaf Caisse RSI Cipav

chances Allocations familiales Maladie Retraite de base,
CGS - CRDS maternit complmentaire, invalidit-dcs1
Janvier 203 98
Fvrier 2992 98
Mars 203 98
Avril 203 98 2 994
Mai 203 98
Juin 266 190
2017
Juillet 266 190
Aot 266 190
Septembre 266 190
Octobre 266 190 2 993
Novembre 266 190
Dcembre 270 190
Total annuel: 10.784
1. Ces montants tiennent compte des possibilits de rduction des cotisations de retraite complmentaire et invalidit-dcs.
2. Ce montant inclut la contribution la formation professionnelle (CFP) 95 e en 2016, montant estim 96 e pour 2017.
Les travailleurs indpendants des dpartements doutre-mer (Antilles-Guyane et Runion) bnficient de dispositions DEPARTEMENTS DOUTRE-MER
spcifiques en matire de cotisations et contributions sociales (maladie, allocations familiales, vieillesse, CSG et CRDS)
sauf pour lassurance vieillesse des professions librales.
Les cotisations et contributions sociales sont calcules sur les revenus professionnels de lavant-dernire anne (N-2) (1) Assiette
ou, dfaut, sur une assiette minimale. De plus, elles sont calcules, pour la partie du revenu infrieure au plafond de la
Scurit sociale, sur une assiette gale la moiti de ce revenu (sauf pour la retraite complmentaire du RSI).
Les personnes justifiant dun revenu infrieur 13 % du PASS (soit 4.945 e en 2015) sont exonres, au titre de 2015, Exonration
des cotisations maladie-maternit et indemnits journalires.
Les crateurs dentreprises sont exonrs de cotisations et contributions sociales pendant 24 mois compter de leur Cas particulier
installation (sauf de la cotisation de retraite complmentaire et pour les commerants et les professions librales, de la des crateurs dentreprise
contribution la formation professionnelle).
Grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL, grant minoritaire de SELARL,

prsident de SAS ou SASU.
Il ny a pas de disposition spcifique en matire de calcul des cotisations pour les premires annes dactivit. B
Lassiette et les taux des cotisations obligatoires sont indiqus lannexe 1, page 76 Le rgime
Ces cotisations sont payes trimestriellement si lemployeur occupe moins de 9 salaris et mensuellement dans le cas des salaris
contraire.
PRINCIPES
N 2
Annexe
(1) Les cotisations de retraite complmentaire et dinvalidit-dcs du RSI font lobjet dune rgularisation en fonction des revenus rels.

Artistes auteurs, votre protection sociale
Les personnes exerant une activit dartiste auteur duvres littraires et dramatiques, musicales et chorgra-
phiques, audiovisuelles et cinmatographiques, photographiques, graphiques et plastiques, ainsi que les auteurs de
logiciels et auteurs duvres multimdia sont soumis un rgime obligatoire de Scurit sociale particulier rattach
au rgime gnral des salaris, le rgime des artistes auteurs.
La gestion de ce rgime est confie deux organismes:

LAGESSA (21 bis, rue de Bruxelles, 75009 Paris - Tlphone: 01 48 78 25 00 - www.agessa.org) et
la Maison des Artistes (60, rue du faubourg Poissonnire, 75484 Paris cedex 10) - Tlphone: 01 53 35 83 63;
www.mda-securitesociale.org)
Ils se partagent la comptence en fonction de la nature des activits et des modes habituels dexploitation des uvres.
AGESSA MAISON DES ARTISTES
crivains, Traducteurs, Illustrateurs de livres Auteurs duvres originales graphiques

Personnes affilies
Auteurs et compositeurs de musique et plastiques (peintres, sculpteurs, graveurs,
Auteurs duvres cinmatographiques et audiovisuelles dessinateurs textiles, graphistes)
Auteurs duvres photographiques ou ralises laide
de techniques analogues
Auteurs de logiciels
Auteurs duvres multimdia
Conditions daffiliation Pour tre affili, il faut remplir les conditions suivantes:
Rsider fiscalement en France
Avoir tir de lactivit dartiste auteur, au cours de la dernire anne civile, un revenu dun montant
minimum de 900 fois la valeur horaire moyenne du SMIC en vigueur lors de lanne considre (1).
dfaut, lartiste auteur doit apporter la preuve devant la commission professionnelle comptente
quil a exerc habituellement cette activit durant la dernire anne civile.
COTISATIONS LA CHARGE
DE LARTISTE AUTEUR La cotisation dassurance vieillesse doit tre directement acquite par lartiste.
Le taux en vigueur en 2015 est de 6,85%.
Taux
Les cotisations dues au titre de lassurance maladie maternit (1,05%), de la CSG (7,50%), de la CRDS (0,50%)
et de la contribution Auteur Formation Professionnelle (0,35%) sur le montant brut des droits dauteurs (facturs
NOUVEAUX compter du 1er janvier 2015) sont prcomptes et rgles directement par le diffuseur (3) lorganisme
TAUX EN ROUGE
agr sur les revenus assimils des salaires. Les mmes taux sont applicables aux cotisations dues sur les
bnfices non commerciaux.
Les artistes auteurs bnficient en outre dun rgime dassurance vieillesse complmentaire (I.R.C.E.C.,
R.A.C.L., R.A.C.D).
Assiette
Montant brut des droits dauteurs, lorsquils sont assimils fiscalement des traitements et salaires
ou
Montant imposable des bnfices non commerciaux majors de 15%, lorsque cette assimilation nest pas possible
Pour la cotisation dassurance vieillesse acquitter par lartiste auteur, il existe une assiette forfaitaire minimale
de 900 fois la valeur moyenne horaire du SMIC (1) sauf pour les titulaires dune pension de retraite de la
Scurit sociale et une assiette maximale gale au plafond de la Scurit sociale (2).
CONTRIBUTION LA CHARGE
Le diffuseur est redevable titre personnel dune contribution de 1% du montant brut total des droits verss
DU DIFFUSEUR(3)
lauteur laquelle sajoute une contribution diffuseur la Formation Professionnelle des Auteurs de 0,10% sur
le montant brut des droits dauteur.
Lartiste auteur affili bnficie pour lui et ses ayants droit, dans les mmes conditions que les salaris, de la
PRESTATIONS prise en charge de ses soins ainsi que, sous rserve dtre jour de cotisations, du versement dindemnits
journalires pour cause de maladie ou de maternit.
Il bnficie galement de la retraite de base, des prestations familiales et des prestations invalidit, dcs et
veuvage du rgime gnral des salaris.
(1) 8.577 e pour lanne 2014.

(2) 37.548 e pour lanne 2014.
N 3
(3) Personne physique ou morale qui rmunre lartiste auteur en vue de diffuser ou exploiter luvre.
Annexe

Aides susceptibles dtre attribues aux assurs
en situation de prcarit
REVENU DE SOLIDARIT
Le revenu de solidarit active (RSA) : ACTIVE (RSA)
- apporte une incitation financire aux personnes sans ressources qui reprennent un emploi (RSA socle);
- complte les ressources de ceux qui tirent de leur travail des revenus limits (RSA activit).
Les travailleurs indpendants peuvent bnficier du RSA sous certaines conditions: sils nemploient pas de salaris, si
leur dernier chiffre daffaires annuel est infrieur aux montants correspondant aux limites fiscales du rgime de la micro-
entreprise (82.200? pour une activit commerciale et 32.900 ? pour les prestations de services) et selon le niveau des
ressources du foyer.
Les caisses dallocations familiales (CAF) jouent un rle important dans ce dispositif daide linsertion et au soutien des
revenus.
Pour plus dinformations, consulter les sites:
www.caf.fr > sinformer sur les aides > les services en ligne ou www.service-public.fr > Particuliers > Social-sant >
Minima sociaux
Ds que vous percevez le RSA, et durant toute la dure de versement, vos cotisations
Attention
dassurance maladie du RSI sont calcules sur vos revenus rels.
Il sagit dune caution de ltat afin de faciliter lobtention demprunts auprs des banques. FONDS DE GARANTIE
Le prt est cautionn hauteur de 70% de son montant, dans la limite de 27.000 e pour une dure de 2 7 ans. LINITIATIVE DES FEMMES
Le prt doit tre dun montant minimum de 5.000 e. Le cot de la garantie est de 2,50% du montant. (FGIF)
Pour ce faire, vous devez assurer, en titre ou dans les faits, la responsabilit dune entreprise cre ou reprise depuis
moins de 5 ans, quelle quen soit la forme juridique et le secteur dactivit.
Il convient de vous adresser un organisme reprsentant France Active Garantie dans votre rgion ou votre
dpartement.
Le formulaire de demande daide et la liste des organismes sont disponibles sur le site www.franceactive.org.
Ce dispositif comprend pour les personnes sans emploi (ou rencontrant des difficults sinsrer durablement dans NOUVEL ACCOMPAGNEMENT
lemploi) ainsi que celles ligibles lACCRE dont les bnficiaires des minima sociaux (voir page 61) un contrat POUR LA CRATION ET
LA REPRISE DENTREPRISE
daccompagnement en 3 phases avec un suivi de lentreprise sur 3 ans et une aide financire sous forme de prt (NACRE)
taux zro (voir dtail du dispositif page 72).
Elle vous permet de bnficier de la prise en charge de frais supplmentaires engags en matire de sant si vous COUVERTURE MALADIE
UNIVERSELLE
disposez de faibles ressources (8.645 e par an pour une personne seule, 12.967 e par an pour 2 personnes, COMPLMENTAIRE
15.560e par an pour 3 personnes en mtropole, voir page 48).
Les personnes dont les ressources sont suprieures ces plafonds, dans la limite de 35%, peuvent bnficier dune
rduction sur le montant de leur cotisation dassurance complmentaire sant et du tiers payant social pour les
honoraires des mdecins.
Vous pouvez vous procurer les formulaires auprs de votre caisse de Scurit sociale, ou du service dpartemental
daction sociale, ou auprs dun hpital. Pour plus dinformation, contactez la caisse RSI ou lorganisme conventionn
dont vous relevez.
En cas de difficults financires, votre caisse RSI peut intervenir pour: FONDS DACTION
prendre en charge une partie ou la totalit de vos cotisations et contributions sociales personnelles (voir page 63) SANITAIRE ET
SOCIALE (FASS)
pour permettre votre entreprise de passer un cueil;
proposer un parcours pour le maintien dans lactivit professionnelle des indpendants, si vos difficults profes-
sionnelles sont lies une invalidit, une maladie, la survenue dun handicap... ;
apporter une aide dans votre projet de vie personnelle afin de limiter lincidence sociale de vos difficults mdico-
sociales (problme de sant, maintien domicile, sortie dhospitalisation...).
Il convient dadresser votre demande daide la commission daction sanitaire et sociale de la caisse RSI dont vous relevez.
N 4
Annexe

Exercice simultan dune activit salarie et dune activit
non salarie, votre protection sociale
A Vous souhaitez Dans la branche maladie, vous tes affili et cotisez la fois au rgime gnral des salaris et au RSI sur vos deux
revenus respectifs. Les prestations ne sont verses que par un seul rgime, celui de lactivit principale. Lactivit ind-
crer une entreprise pendante est prsume tre exerce titre principal moins de justifier davoir accompli au cours de lanne civile
tout en poursuivant prcdente au moins 1.200 heures de travail salari vous ayant procur un revenu au moins gal celui retir de lactivit
une activit salarie indpendante. La dtermination de lactivit principale sopre au plus tard le 31 dcembre suivant lexpiration de lanne
civile au cours de laquelle vous avez eu plusieurs activits pour prendre effet au 1er janvier suivant, pour une priode de
trois ans.
ASSURANCE MALADIE Si vous dbutez une activit indpendante alors que vous tes dj salari: la recherche de lactivit principale ne peut
avoir lieu immdiatement puisque vous navez pas eu de revenus non salaris non agricoles lanne civile prcdente. Lactivit
salarie est alors considre comme principale et vous ne cotisez pas au titre de lassurance maladie au RSI titre temporaire.
Vos cotisations de 1re anne dactivit (y compris celles dassurance maladie) seront rgularises au cours de la 2e anne
dactivit, ds que vous aurez dclar vos revenus de 1re anne via la dclaration sociale des indpendants (DSI). Ce nest quau
terme de la 2e anne dactivit que la dtermination de lactivit principale sera efectue. En tant que non prestataire du RSI,
vous ne payez pas la cotisation indemnits journalires puisque vous ne bnficiez pas du droit aux indemnits journalires du
RSI. Ce nest que pour la priode postrieure au 1er janvier que votre cotisation, si vous tes rattach au RSI titre principal, sera
au minimum calcule sur la base forfaitaire.
EXEMPLES
Hypothse n1 Cration dune entreprise individuelle commerciale le 1er janvier 2015 par une personne salarie 3/4 temps depuis
le 1er janvier 2014;
Le chef dentreprise est rattach au titre de lactivit indpendante la caisse RSI de retraite des commerants ;
Plafond de Scurit sociale et taux en vigueur au 1/01/2015.
ANNE 2015: SALARI TITRE PRINCIPAL, COMMERANT TITRE SECONDAIRE
Date dchance Janv. Fv. Mars Avril Mai Juin Juillet Aot Sept. Oct. Nov. Dc.
Maladie, maternit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Allocations familiales + CSG + CRDS 0 0 0 81 81 81 81 81 81 81 81 85
Retraite et invalidit dcs 0 0 0 207 207 207 207 207 207 207 207 207
Total pour 2015 0 0 0 288 288 288 288 288 288 288 288 292
TOTAL DES COTISATIONS POUR 2015: 2.596 d
ANNE 2016
Si lactivit principale est salarie: calcul de la cotisation maladie en fonction des revenus rels (sans application de la coti-
sation minimale). La cotisation indemnits journalires nest pas due.
Si lactivit principale est commerciale: calcul de la cotisation maladie et indemnits journalires selon les rgles de droit
commun (avec application de la cotisation minimale).
Dans les 2 cas, les autres cotisations sociales obligatoires sont calcules suivant les rgles de droit commun.
N 5
Annexe

Dmarrage dune activit librale le 1er janvier 2015 par une personne salarie 3/4 temps depuis le 1er janvier 2014; Hypothse n2
Le professionnel libral est rattach au titre de lactivit indpendante la caisse de retraite de la CIPAV (architectes,
techniciens, experts, conseils);
Plafond de Scurit sociale, taux et montants de cotisations en vigueur au 1/01/2015.
ANNE 2015: SALARI TITRE PRINCIPAL, LIBRAL TITRE SECONDAIRE
Date dchance Janv. Fv. Mars Avril Mai Juin Juillet Aot Sept. Oct. Nov. Dc.
Maladie, maternit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Allocations familiales + CSG + CRDS 0 0 0 81 81 81 81 81 81 81 81 85
Retraite et invalidit-dcs 365 (1)
365 1)
Total pour 2015 0 0 0 446 81 81 81 81 81 446 81 85

TOTAL DES COTISATIONS POUR 2015: 1.463 d
(1) Il est suppos que lassur a obtenu lexonration des cotisations de retraite complmentaire.
ANNE 2016
Si lactivit principale est salarie: calcul de la cotisation maladie en fonction des revenus rels (sans application de
la cotisation minimale). Le professionnel libral ne bnficie pas des indemnits journalires et ne paye pas cette cotisa-
tion.
Si lactivit principale est librale: calcul de la cotisation maladie selon les rgles de droit commun (avec applica-
tion de la cotisation minimale).
Dans les 2 cas, les cotisations sociales obligatoires sont calcules suivant les rgles de droit commun.
Si vous dbutez simultanment une activit indpendante et une activit salarie: la rglementation prvoit que
lactivit indpendante est prsume tre exerce titre principal.
Vous cotisez donc sur la base minimale forfaitaire de premire anne dactivit (voir annexe n 2) ds le dbut de votre
activit et les prestations vous sont verses par le RSI.
N 5
Annexe

RETRAITE Retraite de base: les rgimes de retraite de base des artisans, commerants et salaris tant depuis le 01/01/1973
aligns (cotisations et prestations identiques), sachez que si vous cotisez simultanment dans ces rgimes la dure prise
en compte pour le taux de la retraite de base sapprcie en totalisant les priodes de cotisations tous rgimes confondus
avec un maximum de 4 trimestres par an. Les trimestres valids auprs du rgime de retraite de base des professions
librales sont galement pris en compte dans la totalisation des trimestres ncessaires lobtention dune pension au
taux plein (166 trimestres pour les assurs ns en 1955). Rciproquement, les trimestres valids auprs des rgimes
des artisans, commerants et salaris sont pris en compte dans lapprciation du droit retraite taux plein du rgime
de base des professions librales.
Cette totalisation de trimestres permet de dterminer le taux applicable aux pensions dcoulant de lactivit simultane,
ensuite chacun des rgimes auprs desquels le pensionn a cotis calcule sa part de pension en fonction des trimestres
acquis, ce qui permet au polypensionn de pouvoir bnficier, le cas chant, dune pension de retraite de base suprieure
celle dun monopensionn ayant eu la mme dure dactivit professionnelle.
Retraite complmentaire: les rgimes de retraite complmentaire ntant pas aligns, les droits lis chaque rgime
sont apprcis distinctement.
N 5
Annexe

Vous tes la retraite et vous souhaitez
crer une entreprise, les consquences sur le versement
de votre pension et sur votre protection sociale
Si vous crez une entreprise, vous serez affili et cotiserez au rgime obligatoire de Scurit sociale des professions
indpendantes ou au rgime gnral des salaris, en fonction du statut juridique adopt. Si vous percevez par
ailleurs une pension de retraite de lun ou lautre de ces deux rgimes de Scurit sociale, la question se pose de
savoir dans quelles conditions vous pouvez continuer percevoir votre pension de retraite tout en exerant une A
activit indpendante, quelles cotisations sociales seront dues sur les revenus tirs de cette activit indpendante, et Les conditions
quelle sera la protection sociale dont vous bnficierez.
respecter pour
Vous devez remplir une dclaration sur lhonneur de poursuite dactivit drogatoire, dans le cadre des rgles du continuer percevoir
cumul emploi retraite (cf. ci-dessous). En cas de reprise dune activit aprs la date de dpart la retraite, vous
devez le signaler par crit chaque rgime de retraite qui vous verse une pension. En effet depuis 2015, le verse- votre pension de
ment dune pension salarie ou non salarie est li en principe la cessation de toutes les activits salaries ou non retraite
salaries.
Pour pouvoir bnficier dune mesure de cumul sans aucune restriction, lassur doit: 1 VOUS CREZ UNE
avoir fait liquider lensemble de ses pensions (1) auprs des rgimes de retraite obligatoires, franais et trangers,
ainsi que les rgimes des organisations internationales dont il a relev et ACTIVIT QUI RELVE
avoir atteint: DU RGIME QUI VOUS
- lge lgal de dpart la retraite et justifier dune pension avec le nombre de trimestres ncessaires pour le VERSE VOTRE PENSION
taux plein (y compris les priodes reconnues quivalentes)
DE RETRAITE
ou
- lge permettant une pension au taux plein, quelle que soit la dure dassurance (quel que soit lge auquel
lassur aura liquid sa pension et son taux).
Vous tes retrait au titre dune activit indpendante RETRAITE DE BASE

Il est possible dexercer une activit non salarie tout en continuant percevoir intgralement sa pension de retraite
de base sous rserve du respect des conditions, numres ci-dessus.
RSI/Artisans ou RSI/Industriels et commerants
Si vous ne remplissez pas ces conditions de cumul intgral, vous pouvez continuer bnficier de votre pension de
retraite de base si le revenu tir de votre activit artisanale / industrielle ou commerciale est infrieur la moiti du pla-
fond de la scurit sociale (19.020 ? pour 2015) ou au plafond de la scurit sociale (38.040 ? pour 2015) si vous
exercez dans une zone de revitalisation rurale (ZRR) ou dans un quartier prioritaire (ex. zone urbaine sensible).
Ces conditions de plafond sappliquent aux artisans retraits poursuivant ou reprenant une activit artisanale, indus-
trielle ou commerciale et aux commerants retraits poursuivant ou reprenant une activit artisanale, industrielle ou
commerciale.
Si les revenus tirs de votre activit non salarie dpassent ces plafonds, le versement de votre pension de retraite
de base RSI/artisans ou RSI/commerants sera suspendu pour une dure gale au rapport entre le montant du
dpassement constat et le montant mensuel de la pension (2).
Professions librales (hors avocats)
Vous pouvez continuer bnficier de votre pension de retraite de base si vous remplissez les conditions exposes en
introduction.
Si ces conditions ne sont pas respectes le cumul avec lexercice dune activit librale est autoris partiellement dans
la limite du plafond de la Scurit sociale (38.040 ? pour 2015) (3). Si vos revenus dpassent ce plafond, vous devrez
en informer votre section professionnelle et le service de votre pension de retraite de base sera suspendu.
Vous tes retrait au titre dune activit salarie ou assimile salarie (rgime gnral)
Vous pouvez cumuler intgralement votre retraite et vos revenus dactivit salarie, si vous remplissez les conditions
numres ci-dessus.
Si vous ne remplissez pas ces conditions, la reprise dune activit salarie est nanmoins possible dans les condi-
tions suivantes:
La somme des salaires et des pensions doit tre infrieure la moyenne des 3 derniers salaires dactivit perus
avant la liquidation de la pension de retraite ou 160% du SMIC (si ce montant est plus favorable), que vous repre-
niez une activit chez votre ex-employeur ou chez un autre employeur. Dans le cas o la reprise dune activit a lieu
chez lex-employeur, un dlai dattente de 6 mois doit tre respect, compter de la date deffet de la pension.
Ces dispositions sont galement applicables aux dirigeants de socits rattachs au rgime gnral des salaris: grant
minoritaire de SARL, prsident de SAS ou de SASU. Dans ce cas, le grant ou prsident doit avoir cess son activit au
sein de la SARL ou de la SAS/SASU ou respecter le dlai dattente de 6 mois en cas de reprise dactivit dans la mme
socit. De plus, la reprise dactivit est conditionne aux mmes plafonds de revenus applicables aux salaris.
(1) Cependant, partir de 2015, la pension due par un rgime de retraite obligatoire dont lge douverture des droits est sup-
N 6
rieur lge lgal de dpart la retraite, ne sera pas retenue pour apprcier la condition de liquidation de lensemble des pen-
Annexe
sions de retraite, jusqu ce que lassur ait atteint lge de liquidation sans abattement de cette pension.
(2) Rduction du montant de la pension (au lieu de la suppression) prvue en 2015, dans des conditions fixes par dcret.
(3) Pour les mdecins, il nest pas tenu compte des revenus tirs de la permanence des soins et pour certains mdecins,
le plafond de revenus tirs de lactivit librale est port 130% du plafond de la scurit sociale (soit 49.422 ? pour 2015).

RETRAITE COMPLMENTAIRE Les rgles relatives au cumul dune pension de retraite complmentaire et dune activit professionnelle diffrent
selon les populations concernes.
Vous tes retrait au titre dune activit indpendante
Artisans, industriels et commerants

Le service de la pension du Rgime vieillesse Complmentaire Obligatoire (RCI) est subordonn la cessation de
toute activit artisanale ou commerciale. Nanmoins, le dispositif de cumul emploi-retraite libralis ou plafonn,
existant dans le rgime de base, sapplique au rgime complmentaire suivant les rgles exposes page 91.
Professions librales (hors avocats)

Les rgles relatives au cumul dune pension de retraite complmentaire et dexercice dune activit librale varient
selon les rgimes de retraite complmentaire. Certains dentre eux subordonnent le versement de la retraite la ces-
sation de lactivit professionnelle, dautres admettent le cumul sous certaines conditions dge et de dure dacti-
vit. Pour connatre les rgles applicables votre profession, il convient de contacter votre caisse de retraite (voir
page81: liste des professions librales et de leurs caisses de retraite).
Vous tes retrait au titre dune activit salarie ou assimile salarie (rgime gnral)
La rglementation AGIRC-ARRCO prvoit que les participants doivent cesser toute activit salarie relevant du rgime
gnral de la Scurit sociale, du rgime des salaris agricoles, des rgimes complmentaires de lAGIRC et/ou de
lARRCO et de certains rgimes spciaux (IEG, SNCF, RATP, Clers et employs de notaires, Opra national de Paris,
Comdie Franaise, Mines, Port autonome de Strasbourg) ou ne plus acqurir de droits auprs dun rgime compl-
mentaire de salaris en qualit de bnficiaire de mesures les assimilant un cotisant (personnes en incapacit de
travail, chmeurs...).
Les assurs qui remplissent les conditions exposes page 91 (pour la retraite de base) peuvent cumuler intgrale-
ment un emploi et leur retraite AGIRC-ARRCO sans limite de ressources et sans suspension dallocation.
Pour les personnes qui ne remplissent pas ces conditions, la retraite complmentaire est maintenue si lensemble
des pensions de retraite obligatoire cumul avec le total de la rmunration soumise lassiette sociale procur par
la reprise dactivit ne dpasse pas lune des trois limites suivantes, la plus favorable devant sappliquer:
soit un montant gal 160% du SMIC;
soit le dernier salaire normal dactivit revaloris;
soit le salaire moyen des dix dernires annes dactivit revaloris.
En cas de reprise dactivit, les intresss doivent sengager avertir les institutions dont ils relvent.
2 VOUS CREZ Si vous souhaitez exercer une activit indpendante relevant dun rgime diffrent du rgime qui vous verse votre
UNE ACTIVIT NE retraite de base et complmentaire, le versement de votre pension de retraite de base et complmentaire sera main-
RELEVANT PAS DU RGIME tenu, sans condition. Ainsi, si vous tes retrait du rgime gnral des salaris et si vous crez une activit commer-
QUI VOUS VERSE VOTRE ciale sous la forme dune entreprise individuelle (caisse RSI), vous continuerez bnficier de votre retraite de base
et complmentaire du rgime gnral, sans condition de revenu.
PENSION DE RETRAITE
B Votre protection
sociale
1 VOUS CREZ Vous tes redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de votre activit indpendante telles quindiques
UNE ACTIVIT QUI en annexes n1 (taux des cotisations) et n 2 (calcul des cotisations en dbut dactivit), avec nanmoins les excep-
RELVE DU RGIME tions suivantes:
QUI VOUS VERSE VOTRE Assurance maladie-maternit et indemnits journalires des artisans, industriels et commerants
PENSION DE RETRAITE Les cotisations dassurance maladie et dindemnits journalires sont calcules sur le revenu rel sans application
de la cotisation minimale.
LES COTISATIONS
Rgime invalidit-dcs des artisans: sur demande, les cotisations cessent dtre dues si vous avez atteint
lge permettant, dans le rgime vieillesse de base, une retraite au taux plein, quelle que soit la dure dassurance.
N 6
Annexe

Retraite de base des professions librales (hors avocats)
En cas de cumul intgral de la pension et des revenus aux conditions exposes page 91:
La cotisation maximale est assise sur 5 fois le plafond de la Scurit sociale (droit commun).
Si ces conditions ne sont pas respectes, le cumul est autoris dans la limite dun revenu gal au
plafond annuel de la Scurit sociale. La cotisation maximale est assise sur 5 fois le plafond de la Scurit sociale
(droit commun).
Les rgles applicables aux cotisations du rgime complmentaire variant selon la section professionnelle dont vous
dpendez, il convient de contacter votre caisse de retraite pour plus de renseignements (voir page81: liste des
professions librales et de leurs caisses de retraite).
Salaris
En cas de reprise dactivit salarie postrieure la liquidation des droits AGIRC-ARRCO, les parts patronale et salariale
des cotisations sont dues.
Assurance maladie OUVERTURE DE DROIT

Vous continuez bnficier du rgime dassurance maladie dont vous releviez au titre de votre retraite. Si vous crez
une activit artisanale, industrielle ou commerciale, les cotisations dindemnits journalires dues sur vos revenus
professionnels rels seront constitutives de droits auprs du rgime RSI.
Retraites des artisans, des industriels et des commerants

Le versement de cotisations au rgime de retraite de base et au rgime complmentaire (RCI) ne procure aucun
droit supplmentaire dans ces rgimes, aprs la liquidation des pensions de ces rgimes.
Retraite des professions librales (hors avocats)

Les cotisations verses dans le cadre du cumul dune pension de retraite et de lexercice dune activit librale ne
sont pas attributives de droits: il ny aura pas re-liquidation de la pension. Ce principe vaut cette fois tant pour le
rgime de base que pour les rgimes complmentaires.
Retraite des salaris

Les cotisations aux rgimes de retraite de base et complmentaire ne sont pas gnratrices de droits.
Vous tes redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de votre activit indpendante telles quindiques 2 VOUS CREZ UNE ACTIVIT
en annexes n1 (taux des cotisations) et n2 (calcul des cotisations en dbut dactivit), aux taux et barmes de droit NE RELEVANT PAS DU
commun.
RGIME QUI VOUS VERSE
Assurance maladie VOTRE PENSION DE
Nanmoins, les artisans, industriels et commerants sont exonrs de cotisations dindemnits journalires auprs RETRAITE
du RSI lorsque:
la pension de retraite est servie par un autre rgime que celui des professions indpendantes (par exemple le
rgime gnral des salaris), et
le retrait a choisi un rgime autre que celui des professions indpendantes (par exemple le rgime des
salaris) pour le versement de ses prestations dassurance maladie.
Si vous tes retrait du rgime gnral des salaris et si vous avez choisi le rgime RSI pour le versement de vos
prestations dassurance maladie, vous serez en revanche redevable de la cotisation dindemnits journalires auprs
du rgime RSI, en fonction de vos revenus professionnels rels (sous rserve de lapplication de la cotisation
minimale), et qui sera constitutive de droits.
Retraite de base et complmentaire, invalidit (hors avocats)

Une exonration de cotisation invalidit-dcs des artisans est possible sur demande si vous exercez une activit arti-
sanale et si vous avez atteint lge permettant, dans le rgime vieillesse de base, une retraite au taux plein, quelle
que soit la dure dassurance. La cotisation invalidit-dcs nest plus due par les commerants atteignant lge
lgal de dpart la retraite.
Pour les professions librales (hors avocats), les rgles applicables aux cotisations du rgime complmentaire et
invalidit variant selon la section professionnelle dont vous dpendez, il convient de contacter votre caisse de retraite
pour plus de renseignements (voir page81: liste des professions librales et de leurs caisses de retraite).
Les cotisations verses auprs des rgimes de retraite de base et de retraites
Attention complmentaires diffrents de ceux qui vous servent une retraite ne sont plus
productives de droits partir de 2015 (sauf si vous avez pris votre retraite
avant le 1er janvier 2015).
N 6
Annexe

Le retrait crateur dentreprise
Plafond de la scurit sociale (PASS)
pour 2015: 38.040e REPRISE OU MAINTIEN DUNE ACTIVIT RELEVANT DU RGIME
QUI VOUS VERSE VOTRE RETRAITE
Application des taux et

barmes de droit commun
VOUS TES RETRAIT Maintien du bnfice de votre Ouverture de droits
des cotisations sociales dues
DU RGIME: pension de retraite supplmentaires
sur les revenus de
votre activit (1)
RSI/Artisan, Retraite de base OUI, SI

industriel ou et retraite - lassur a lge permettant
commerant complmentaire une retraite taux plein ou lge
obligatoire lgal de dpart la retraite
et le nombre de trimestres
ncessaire au taux plein
et
OUI, sauf exonration
- a fait liquider toutes ses
possible de la cotisation
pensions personnelles
invalidit-dcs
dfaut
OUI, SI
le revenu professionnel est
infrieur une fois
le demi-plafond
de la Scurit sociale (2)
NON
Professions Retraite de base OUI, sauf

OUI, sous certaines
librales (hors pas de cotisation minimale
conditions (3) (4)
avocats) sur 7,70% du PASS
(voir page 83: Liste
des professions
Retraite
librales Application des rgles de la caisse Application des rgles de la caisse
complmentaire
et de leurs caisses de retraite comptente de retraite comptente
de retraites)
Salaris et assimi- Retraite de base OUI, sous certaines

OUI
ls salaris conditions (3) (5)
(Rgime gnral)
Retraite OUI, sous certaines
OUI
complmentaire conditions (3) (6)
(1) Les taux et barmes de droit commun des cotisations sociales dues auprs du rgime des indpendants et du rgime gnral des salaris sont dtaills
en annexe n1 (taux des cotisations) et en annexe n2 (calcul des cotisations en dbut dactivit). Si la reprise dactivit indpendante nintervient pas
avant la deuxime anne suivant lanne de cessation dactivit, le calcul des cotisations sociales seffectuera sur les bases forfaitaires spcifiques au
dbut dactivit (cf. annexe n 2), uniquement bien sr si lactivit reprise vous rattache au rgime de Scurit sociale des professions indpendantes.
(2) Ou infrieur au plafond de la Scurit sociale si vous vous exercez dans une Zone de Revitalisation Rurale (ZRR) ou dans un quartier prioritaire (ex.zone
urbaine sensible).
N 6
Annexe

REPRISE DUNE ACTIVIT NE RELEVANT PAS DU RGIME
QUI VOUS VERSE VOTRE RETRAITE
Application des taux et barmes

Maintien du bnfice de droit commun des cotisations Ouverture de droits
de votre pension de retraite sociales dues sur les revenus de supplmentaires
votre activit (1)
OUI OUI
NON (7)
OUI OUI
OUI OUI
(3) 2 cas possibles:

cas n 1: cumul intgral pension / revenus aux conditions suivantes:
Sous rserve que laffili ait liquid ses pensions de vieillesse personnelles auprs de la totalit des rgimes lgaux ou rendus lgalement obligatoires, de
base et complmentaires, franais et trangers, ainsi que des rgimes des organisations internationales dont il a relev, une pension de vieillesse peut tre
entirement cumule avec une activit professionnelle: - partir de lge permettant une retraite taux plein - partir de lge lgal de dpart la retraite,
lorsquil justifie de la dure dassurance requise pour bnficier dune retraite taux plein.
Cependant, partir de 2015, la pension due par un rgime de retraite obligatoire dont lge douverture des droits est suprieur lge lgal de dpart
la retraite ne sera pas retenue pour apprcier la condition de liquidation de lensemble des pensions de retraite, jusqu ce que lassur ait atteint lge de
liquidation sans abattement de cette pension.
cas n 2: si ces conditions ne sont pas respectes, cumul autoris dans la limite dun plafond de revenus:
- (4) pour les professions librales, ce plafond est gal au plafond annuel de la Scurit sociale (ou 130% du plafond pour certains mdecins). En cas
de dpassement de ce plafond, il y a suspension de la pension.
- (5) pour les salaris retraite de base: revenus et pensions ne dpassant pas le dernier salaire dactivit ou plafond gal 160% du montant mensuel
du SMIC calcul sur une base annuelle de 1.820 heures.
- (6) pour les salaris retraite complmentaire: maintenue si lensemble des pensions de retraite obligatoire cumul avec le total de la rmunration
soumise lassiette sociale procur par la reprise dactivit ne dpasse pas lune des trois limites suivantes, la plus favorable devant sappliquer: soit un
montant gal 160% du SMIC, soit le dernier salaire normal dactivit revaloris, soit le salaire moyen des dix dernires annes dactivit revaloris.
N 6
(7) compter de 2015, la reprise dune activit relevant dun rgime diffrent de la pension ne pourra plus gnrer de nouveaux droits la retraite (sauf si
Annexe
cette pension a t liquide avant le 1er janvier).

Vous exercez une activit indpendante en France
et/ou une activit ltranger, votre protection sociale et
votre situation fiscale
A Votre protection
sociale Vous tes affili aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes si vous exercez votre
activit professionnelle non salarie en France. Il nest tenu compte ni de la nationalit, ni du lieu de rsidence
personnelle. Si vous rsidez ou sjournez ltranger hors dun tat membre de lUnion europenne ou partie laccord
sur lEspace conomique Europen, les soins ne sont en principe pas pris en charge par le rgime franais lorsquils
sont dispenss hors de France. Par exception, il pourra tre procd au remboursement forfaitaire des soins dispenss
hors de France, au cours dun sjour temporaire, en cas de maladie inopine, sans que ce montant puisse excder celui
qui aurait t allou si les soins avaient t reus en France.
Lensemble de ces dispositions est applicable sous rserve des conventions et rglements internationaux de Scurit
sociale signs par la France.
1 VOUS VOUS DPLACEZ DANS
LUNION EUROPENNE,
LESPACE CONOMIQUE Le rglement communautaire n 883/04, applicable depuis le 1er mai 2010, prvoit des mesures de coordination
EUROPEN ET EN SUISSE des lgislations de Scurit sociale des tats membres de lUnion Europenne pour les travailleurs salaris et non
salaris qui se dplacent lintrieur de cet Espace. Ce rglement communautaire sapplique aux ressortissants de
Les pays viss sont: lEEE (depuis le 1er juin 2012), suisses (depuis le 1er avril 2012). Pour les ressortissants dtats tiers installs au
Les tats membres de lUnion Royaume-Uni cest encore le rglement 1408/71 qui sapplique. En revanche, pour les ressortissants trangers
Europenne: Allemagne, tablis au Danemark, aucune disposition communautaire nest applicable. Contactez votre/vos caisses daffiliation
Autriche, Belgique, Danemark,
pour obtenir les informations.
Espagne, Finlande, France,
Grce, Irlande, Italie,
Luxembourg, Pays-Bas, Lobjectif est dviter une affiliation simultane aux rgimes de Scurit sociale de diffrents tats membres et de
Portugal, Royaume-Uni, Sude permettre la totalisation des priodes dassurance, dactivit ou de rsidence dans chaque tat membre pour dterminer
depuis le 1er mai 2004: le droit ouverture des prestations de Scurit sociale de ltat comptent.
Chypre, Estonie, Hongrie,
Lettonie, Lituanie, Malte, Pour les personnes assujetties aux rgimes franais des professions indpendantes, le rglement 883/04 est applicable
Pologne, Rpublique Tchque, lassurance maladie-maternit, au rgime des indemnits journalires (commerants et artisans), des prestations
Slovaquie, Slovnie, familiales, de retraite de base et dinvalidit.
depuis le 1er janvier 2007:
Bulgarie, Roumanie,
depuis le 1er juillet 2013:
Les avantages complmentaires ouverts aux praticiens et auxiliaires mdicaux conven-
Croatie. Attention tionns, les rgimes complmentaires dassurance vieillesse et les rgimes dassurance
Les trois tats membres
de lEspace conomique invalidit-dcs des professions librales (voir annexe n 1) sont exclus du champ dappli-
Europen: Islande, cation du rglement communautaire.
Liechtenstein, Norvge. Des mesures transitoires avec le rglement 1408/71 ont t prvues par le rglement
La Suisse 883/04. Contactez votre/vos caisses daffiliation pour les connatre.
PRINCIPE DUNICIT Le principe pos par le rglement communautaire 883/04 est laffiliation au rgime de Scurit sociale
DE LGISLATION de ltat sur le territoire duquel lactivit indpendante est exerce. Ainsi, si vous exercez votre activit non
salarie en France et si vous rsidez dans un autre tat membre, vous serez affili et vous cotiserez aux rgimes franais
de Scurit sociale des professions indpendantes.
CAS PARTICULIERS Cependant, ce principe peut connatre les amnagements suivants:
Vous exercez votre activit non salarie de faon temporaire dans un autre tat
Vous demeurez affili aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes, condition que la dure
prvisible de votre mission dans un autre tat membre nexcde pas 24 mois (dure non renouvelable, sauf possibilit
de dtachement exceptionnel au-del). Vous ntes pas affili au rgime de Scurit sociale de ltat dans lequel vous
N 7
sjournez.
Annexe

Vous exercez votre activit non salarie simultanment en France et dans un
autre tat membre
Vous serez affili linstitution de ltat membre sur le territoire duquel vous rsidez, si vous exercez une partie substan-
tielle de votre activit non salarie sur le territoire de cet tat membre. Ainsi, si vous rsidez en France, vous serez affili
aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes.
Si vous nexercez pas dactivit sur le territoire de ltat membre o vous rsidez, vous serez soumis la lgislation de
ltat membre sur le territoire duquel se situe le centre dintrt de vos activits. Le centre dintrt des activits est
dtermin notamment en fonction du sige fixe et permanent des activits, du caractre habituel et de la dure des
activits, du nombre des prestations effectues dans chacun des tats, des revenus tirs de ces activits.
Dans tous les cas, vous serez trait comme si vous exerciez lensemble de vos activits non salaries sur le territoire de
ltat membre dont la lgislation est applicable. Si la lgislation franaise est applicable, vos cotisations seront calcules
sur les revenus issus de lensemble des activits non salaries, le cas chant avec application dune cotisation minimale
forfaitaire pour lassurance maladie et la retraite de base.
Vous exercez une activit non salarie en France et une activit salarie dans un
autre tat membre
Vous serez affili, au titre de vos deux activits (salarie et non salarie), dans un seul tat membre: celui sur le territoire
duquel vous exercez lactivit salarie. Vous serez considr sur le territoire de cet tat comme y exerant la totalit de
vos activits.
Ouverture du droit aux prestations LES PRESTATIONS
Les priodes antrieures dassurance, dactivit ou de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents tats
membres sont totalises le cas chant par lorganisme de ltat daffiliation afin de dterminer louverture de vos droits.
Versement des prestations
Assurance maladie et maternit / Indemnits journalires (artisans et commerants)

En principe, les prestations en nature vous seront servies par linstitution de ltat de rsidence selon la lgislation de
cet tat; les prestations en espces seront payes directement par linstitution de ltat daffiliation.
Prestations familiales
De manire gnrale, les prestations familiales sont servies par lorganisme comptent de ltat daffiliation selon sa
lgislation, mme si votre famille rside dans un autre tat membre. Il peut y avoir, dans certains cas, versement dun
complment diffrentiel dans le pays de rsidence de la famille.
Pensions de vieillesse
Si vous avez cotis aux rgimes de retraite de diffrents tats membres, les pensions de vieillesse seront liquides en
fonction des rgles propres chacune des lgislations auxquelles vous avez t assujetti, mais en tenant compte le cas
chant des priodes dexercice dactivit sur le territoire des autres tats membres. Les organismes comptents de
chaque tat membre vous verseront directement les pensions de vieillesse qui auront t ainsi dtermines.
N 7
Annexe

LES FORMALITS En raison de la complexit des rgles communautaires, il est conseill de contacter votre caisse RSI afin de dterminer
quel rgime de Scurit sociale (le rgime franais ou le rgime dun autre tat membre) vous devez tre affili. Dans
tous les cas, vous devez informer, au pralable, votre organisme de Scurit sociale de votre changement de situation.
Un formulaire A1 vous sera dlivr par lorganisme de Scurit sociale de ltat de rsidence afin de justifier de votre
affiliation auprs de lautre tat. Dautres formulaires vous seront dlivrs le cas chant afin dattester de la totalisation
des priodes dassurance, dactivit ou de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents tats membres.
En cas de sjour temporaire (vacances par exemple) dans un autre tat, la caisse franaise dassurance maladie
vous dlivrera une Carte Europenne dAssurance Maladie (CEAM) ou un certificat provisoire de remplacement
de la CEAM qui vous permettra de bnficier de la prise en charge, selon la lgislation de ltat de sjour, des
soins ncessaires du point de vue mdical au cours du sjour, compte tenu de la nature des soins et de la dure
prvue de votre sjour.
2 VOUS VOUS DPLACEZ SUR Les conventions internationales de Scurit sociale peuvent prvoir une drogation au principe daffiliation au rgime
LES TERRITOIRES DTATS franais de Scurit sociale (lorsque vous exercez une activit en France), ainsi que des modalits particulires de
AYANT CONCLU UNE paiement des prestations. Votre situation particulire sera rgie par la convention de Scurit sociale signe entre la
CONVENTION DE SCURIT France et ltat sur le territoire duquel vous rsidez ou exercez votre activit.
SOCIALE AVEC LA FRANCE
Les conventions de Scurit sociale signes par la France sont disponibles sur le site Internet du
CLEISS : www.cleiss.fr
Les conventions existantes ne concernent pas obligatoirement les professions indpen-

Attention dantes. Elles sont gnralement applicables aux seuls ressortissants des deux tats
contractants, mais avec des exceptions. Il convient, dans tous les cas, de bien vrifier le
champ dapplication personnel et matriel de la convention.
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES Renseignements dordre gnral ou technique:

CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale):
11, rue Tour des Dames
75436 Paris cedex 09
Tl.: 01.45.26.33.41
Internet: www.cleiss.fr
La Caisse des Franais de ltranger assure aux ressortissants franais rsidant ltranger une pro-
tection sociale moyennant le versement de cotisations.
CFE (Caisse des Franais de ltranger)
12, rue La Botie
75008 Paris
Tl.: 01.40.06.05.80
Internet: www.cfe.fr
Renseignements personnaliss:
En France: votre caisse dassurance maladie, votre caisse de retraite, votre caisse dallocations familiales / URSSAF
ltranger: les organismes de Scurit sociale de votre tat daffiliation et / ou de rsidence.
N 7
Annexe

B
Votre situation
fiscale
Les modalits dimposition de vos revenus en France vont dpendre du fait que vous soyez rsident fiscal franais
ou non.
La notion de rsidence fiscale diffre de celle de la rsidence sociale. DFINITION DE LA

RSIDENCE FISCALE
Vous tes considr comme rsident fiscal franais si vous remplissez un seul des trois critres FRANAISE
suivants (article 4 B du Code Gnral des Impts):
vous avez en France votre foyer ou le lieu de votre sjour principal, ou
vous exercez en France une activit professionnelle, moins de justifier que cette activit y est exerce titre acces-
soire, ou
vous avez en France le centre de vos intrts conomiques.
Si vous ne remplissez aucun de ces critres, vous tes considr non-rsident fiscal franais.
Dans le cas o vous tes simultanment considr rsident fiscal franais et rsident fiscal dun autre tat, il convient
de se rfrer la convention fiscale signe entre cet tat et la France, dont les dispositions permettront de dterminer
votre tat de rsidence fiscale (1).
En qualit de rsident fiscal franais, vous serez impos sur lensemble de vos revenus, de source PRINCIPE DIMPOSITION
franaise et trangre.
En qualit de non-rsident fiscal franais, vous ne serez impos en France que sur vos revenus de source franaise:
rmunration de votre activit exerce sur le territoire franais en tant quentrepreneur individuel, ou dirigeant non salari
dune socit, ou associ non salari dune socit (BIC/BNC, quote-part de BIC/BNC, rmunration de grant
majoritaire), revenus fonciers pour les immeubles situs en France
Si vos revenus sont imposs la fois en France et dans un autre tat, il convient dappliquer la convention fiscale signe
entre la France et cet autre tat, qui permettra dviter la double imposition (1).
Modalits dclaratives MODALITS DIMPOSITION

Vous devez dposer une dclaration annuelle des revenus indiquant le montant de vos revenus de source franaise (1) DES NON RSIDENTS
FISCAUX FRANAIS
(formulaires n 2042 et annexes), auprs du service des impts des particuliers des non rsidents.
Dlais de dpt de votre dclaration

La date limite de dpt varie selon le pays de rsidence (2):
Europe et pays du littoral de la Mditerrane: 16 juin
Afrique et Amrique du Nord: 16 juin
Amrique centrale et Amrique du Sud: 30 juin
Asie, Ocanie et tous autres pays non viss ci-dessus: 30 juin.
En cas de transfert de votre rsidence fiscale ltranger, vous dposerez votre dclaration annuelle des revenus au
dbut de lanne suivant lanne de votre dpart de France, dans les dlais de dpt applicables aux rsidents fiscaux
Franais.
(1) Les conventions fiscales signes par la France sont disponibles sur www.finances.gouv.fr
(2) Les dates cites sont celles de 2014.
N 7
Annexe

Taux dimposition
Le montant de votre impt est tabli par application du barme progressif de limpt sur le revenu et des rgles du
quotient familial. Vous navez pas droit certaines rductions ou crdits dimpt mais les retenues la source ventuel-
lement payes au cours de lanne dimposition seront dduites (1).
Si votre impt sur le revenu final correspond un taux moyen dimposition de vos revenus imposables infrieur
25% (18% pour les DOM), cest ce dernier taux qui est applicable. Votre impt sera donc au minimum gal 25% de
vos revenus imposables en France (2).
(1) Les sommes verses en rmunration dune activit non commerciale exerce en France sont soumises retenue la source
(taux de 33 1/3%). Lobligation de prlvement revient au dbiteur de ces sommes, et le bnficiaire pourra limputer sur son
impt sur le revenu annuel.
(2) Sauf justifier que le taux moyen qui rsulterait de limposition en France de lensemble de vos revenus de source franaise et
trangre serait infrieur 25% ou 18%.
Paiement de limpt sur le revenu
Le paiement de limpt franais sur le revenu seffectue au plus tard la date indique sur votre avis dimposition, auprs
du Service des impts des particuliers non rsidents.
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES Service des Impts des Particuliers Non Rsidents (SIPNR):
TSA 10010
10 rue du Centre
93465 Noisy-le-Grand cedex
Tl.: 01.57.33.83.00
Mail: sip.nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr
Service des impts des particuliers ou centre des Impts de votre lieu de rsidence
C Contributions
CSG et CRDS sur les revenus dactivit et de remplacement
sociales
(CSG et CRDS) Vous ntes redevable de la CSG et de la CRDS sur les revenus dactivit et de remplacement que si vous remplissez
cumulativement les deux conditions suivantes:
vous tes rsident fiscal franais, et
vous tes la charge, quel que titre que ce soit, dun rgime obligatoire franais dassurance-maladie.
CSG et CRDS sur les revenus du patrimoine et sur les produits de placement
Si vous tes rsident fiscal franais, vous restez redevable dans tous les cas de la CSG et de la CRDS sur les revenus
du capital (revenus du patrimoine et assimils, produits de placement), mme si vous ntes pas la charge dun rgime
obligatoire franais dassurance maladie.
N 7
Annexe

PROTECTION SOCIALE
tat sur lequel est exerce lactivit indpendante (pour partie ou totalement)
tat nappartenant pas lUE (1) tat nappartenant pas lUE (1)
mais ayant sign une convention et nayant pas sign de
tat appartenant lUE (1)
de Scurit sociale (SS) avec la convention de Scurit sociale
France (SS) avec la France
Affiliation Principe: Affiliation dans ltat sur le territoire duquel Se reporter aux rgles dfinies par Affiliation en France si exercice de
lactivit est exerce la convention de SS applicable lactivit indpendante en France.
Cas particuliers: Et affiliation galement dans lautre

1/ Exercice temporaire de lactivit indpendante dans tat si sa lgislation le prvoit.
lautre tat: affiliation en France si mission nexcde pas 24
mois, sauf possibilit de dtachement exceptionnel au-del
2/ Exercice simultan dune activit indpendante en France

et dans lautre tat: affiliation dans ltat de rsidence
3/ Exercice simultan dune activit indpendante en France

et une activit salarie dans un autre tat: affiliation dans
ltat o est exerce lactivit salarie.
Cotisations Application des rgles internes de ltat daffiliation Se reporter aux rgles dfinies par Si affiliation en France, application
la convention de SS applicable des rgles internes franaises.
Ou si affiliation dans lautre tat,
application des rgles internes
de cet tat.
Ouverture du droit: les priodes dassurance, dactivit ou Se reporter aux rgles dfinies par Si affiliation en France, application
de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents la convention de SS applicable des rgles internes franaises
tats sont totalises pour dterminer louverture des droits
Versement des prestations: Ou application des rgles internes
Assurance maladie, indemnits journalires: les prestations de ltat daffiliation
en natures sont servies par ltat de rsidence selon sa
propre lgislation, les prestations en espces par ltat daffi-
liation selon sa lgislation
Prestations familiales: servies gnralement par ltat daffi-
liation
Pensions de vieillesse: directement par les organismes
comptents de chaque tat membre
SITUATION FISCALE
tat sur lequel est exerce lactivit indpendante (pour partie ou totalement)
tat ayant sign une tat nayant pas sign de
Rgles internes franaises convention fiscale avec convention fiscale avec
la France la France
Rsidence Rsidence fiscale franaise si: Si rsidence fiscale la fois en Rsidence fiscale en France si les
France et dans un autre tat, se critres de droit franais sont
- la France est le lieu du foyer ou du sjour principal, ou reporter aux rgles dfinies par la remplis.
- la France est le lieu dexercice de votre activit profes- convention applicable pour
sionnelle principale, ou dterminer ltat de rsidence. Ou/et rsidence fiscale galement
- la France est le centre de vos intrts conomiques dans lautre tat si sa lgislation le
Application des rgles internes de prvoit.
ltat de rsidence.
Rgles Si rsidence fiscale en France, imposition sur lensemble Si imposition de vos revenus la Si imposition des revenus en France,
dimposition de vos revenus fois en France et dans lautre tat, application des rgles internes
se reporter aux rgles dfinies par franaises.
Si rsidence fiscale hors de France, imposition en France la convention applicable pour
de vos revenus de source franaise. dterminer ltat dimposition des Ou/et si imposition des revenus
revenus. galement dans lautre tat,
application des rgles internes de cet
Application des rgles internes de tat.
ltat dimposition.
(1) UE: Union Europenne

N 7
Annexe

S.A.R.L. / Situation des associs de la S.A.R.L.
Qualit du membre Nombre de parts dtenues Affiliation Cotisations

de la S.A.R.L. dans la S.A.R.L.
GRANT ASSOCI > 50% (grant majoritaire) (1) Rmunr (2) :
- A u rgime des travailleurs Sur ses rmunrations (5) de
indpendants. dirigeant de socit art. 62 du C.G.I.
Non rmunr (2):
- A u rgime des travailleurs Sur la base dune cotisation
indpendants. minimale.
50% (grant minoritaire Rmunr (2):
ou galitaire) (1) - A u rgime gnral Sur les salaires
des salaris.
Non rmunr (2):
- Il ne relve daucun rgime
obligatoire de Scurit Sociale.
GRANT NON ASSOCI Aucune Rmunr (2):
- A u rgime gnral Sur les salaires
des salaris.
- A u rgime des travailleurs Sur les rmunrations de dirigeant
indpendants (4). art. 62 du C.G.I.
Non rmunr (2):
ASSOCI NON GRANT Majoritaire Rmunr (2):
- Au rgime des travailleurs dfaut des revenus sur la base
indpendants sil exerce une activit dune cotisation minimale.
indpendante.
- A u rgime gnral sil occupe Sur les salaires
un emploi salari.
Non rmunr (2):
(ni de travailleurs indpendants
ni du rgime gnral).
Minoritaire Rmunr (2):
- Au rgime gnral Sur les salaires
des salaris.
Non rmunr (2):
ASSOCI GRANT DE FAIT Quel que soit le nombre de parts - Au rgime des travailleurs Sur les rmunrations (5)
(3) dtenues dans la SARL Indpendants. de dirigeant
Art.62 du C.G.I.
Le rgime dimposition de la SARL (impt sur le revenu ou impt sur les socits) na pas dincidence sur
le rgime de protection sociale des associs et des grants.
(1) Est majoritaire le grant qui possde seul ou avec les autres grants plus de la moiti du capital social; un collge de grance est majoritaire quand il
existe plusieurs grants possdant ensemble la majorit des parts sociales.
Pour apprcier le nombre de parts dtenues par le grant ou le collge de grance, il convient dajouter aux parts personnelles dtenues par le grant, les
parts possdes par le conjoint quel que soit le rgime matrimonial et celles des enfants mineurs non mancips, mais non celles dtenues par la personne
vivant maritalement avec lassur. (CASS. SOC. 13 mars 1985 CPAM du Morbihan c/CIMAVIC). Les parts dtenues par le partenaire li au chef dentre-
prise par un pacte civil de solidarit doivent galement tre prises en compte (loi n 2009-526 du 12 mai 2009).
Est minoritaire ou galitaire le grant qui possde seul ou avec les autres grants au maximum la moiti des parts.
(2) Le terme rmunration doit tre entendu dans un sens large: salaires, mais aussi revenus provenant dune activit non salarie.
(3) La jurisprudence traite comme des grants de fait les associs qui nont pas sur le plan statuaire la qualit de grant qui exercent en fait ces fonctions, en
participant troitement avec les pouvoirs les plus tendus la direction de lentreprise
(4) Si le grant non associ appartient un collge de grance majoritaire, il est affili au rgime des travailleurs indpendants quil soit rmunr ou non.
(5) Ainsi que sur une partie des dividendes (voir page 56).
N 8
Annexe

Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise,
les statuts possibles
Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise, 3 possibilits vous sont offertes:
votre conjoint peut avoir le statut de conjoint collaborateur;
votre conjoint devient votre associ;
votre conjoint devient salari.
La loi du 2 aot 2005 en faveur des petites et moyennes entreprises et le dcret n 2006-966 du 1er aot 2006
rendent obligatoire le choix de lun de ces trois statuts pour le conjoint qui exerce de manire rgulire
une activit professionnelle dans lentreprise artisanale, commerciale ou librale. Le dcret
n 2006-1580 du 11 dcembre 2006 dfinit les cotisations applicables au conjoint collaborateur.
Quel statut choisir ?
Cela dpend du statut juridique de votre entreprise, de lge de votre conjoint et de votre rgime matrimonial.
LE CONJOINT COLLABORATEUR
Le statut du conjoint collaborateur a t profondment rform par la loi du 2 aot 2005, dans le but damliorer sa
situation: obligation daffiliation aux rgimes dassurance vieillesse des professions indpendantes, protection de ses
biens propres dans ses rapports avec les tiers, droit la formation professionnelle continue. Ces dispositions sont
applicables aux entreprises artisanales, industrielles, commerciales et librales.
Seule la personne marie ou pacse au chef dentreprise peut bnficier de ce statut, lexclusion du concubin.
Le statut de conjoint collaborateur est possible si le chef dentreprise a opt pour:

Quelles sont
lentreprise individuelle, que lactivit soit artisanale, commerciale ou librale, ou
les conditions remplir ?
pour le statut dassoci unique dEURL (1), ou
pour le statut de grant majoritaire de SARL ou SELARL (1).
Votre conjoint peut bnficier du statut de conjoint collaborateur sil remplit les conditions suivantes:
il participe effectivement et de manire rgulire lactivit de lentreprise;
son travail nest pas rmunr (dans le cas contraire il sera considr comme conjoint salari).
Attention, ds lors que le conjoint possde des titres dans la socit, il a la qualit dassoci et ne peut donc pas pr-
tendre au statut de conjoint collaborateur.
Le choix du statut du conjoint collaborateur devra tre mentionn auprs du CFE dont relve lentreprise. Dans le cas Quelles sont les
de la SARL ou de la SELARL, cette option devra tre porte la connaissance des autres associs lors de la formalits remplir ?
1re assemble gnrale suivant la mention de ce statut auprs du CFE.
Maladie:Le conjoint collaborateur bnficie gratuitement des prestations dassurance maladie et maternit du Les consquences de ce choix ?
rgime des professions indpendantes en qualit dayant droit du chef dentreprise.
Indemnits journalires maladie: le conjoint collaborateur dartisan ou de commerant bnficient des indemni-
ts journalires. Il paie une cotisation minimale forfaitaire (107 en 2015). Le versement des indemnits journalires
sur la base de 20,84 e/jour peut seffectuer aprs un dlai dun an daffiliation au rgime des indemnits journa-
lires, partir du 1er janvier 2015.
Maternit:Si votre pouse est conjointe collaboratrice elle bnficie, en cas de maternit (ou en cas dadoption) au
01/01/2014:
dune allocation forfaitaire de repos maternel (2) dont le montant est de 3.170 e en cas de naissance;
elle est verse en 2 fois (1.585 e la fin du 7 e mois de grossesse et 1.585 e aprs laccouchement). Lallo-
cation forfaitaire est de 1.585 e en cas dadoption.
dune indemnit journalire de remplacement, si elle se fait remplacer dans son travail ou la maison par du per-
sonnel salari. Le montant est gal au cot rel du remplacement (dans la limite de 52,05 par jour):
- au maximum 56 jours en cas de naissance simple soit 2.914,80 e,
- au maximum 28 jours pour une adoption simple soit 1.457,40 e,
Il vous est demand dans votre carnet de maternit de remplir une attestation sur lhonneur pour bnficier de ces
allocations.
N 9
Annexe
Le conjoint collaborateur peut galement bnficier dun cong de paternit, daccueil dun enfant ou dadoption.
(1) Sous rserve que la socit comporte moins de 20 salaris.
(2) compter du 1er mai 2015, versement sous condition de revenu du chef dentreprise, dans certains cas.

Retraite
Du fait de lobligation pour le conjoint de choisir un statut, depuis la loi du 2 aot 2005, une obligation daffiliation aux
rgimes de retraite de base, complmentaire et invalidit-dcs des professions indpendantes est corrlativement
mise en place. Ainsi, le conjoint collaborateur pourra donc se constituer une pension de retraite, linstar du chef den-
treprise, que lentreprise soit artisanale, commerciale ou librale. Auparavant, seuls les conjoints collaborateurs des
artisans et commerants pouvaient adhrer, sans obligation, lassurance volontaire vieillesse (retraite de base et
complmentaire, invalidit-dcs) des professions indpendantes, les conjoints collaborateurs des professions librales
ne bnficiaient que de la retraite de base.
En application du dcret n 2006-1580 du 11 dcembre 2006, le conjoint collaborateur peut opter pour lune des
solutions suivantes:
- cotiser sur un revenu forfaitaire ou sur un pourcentage du revenu professionnel du chef dentreprise;
- avec laccord du chef dentreprise, cotiser sur une fraction du revenu professionnel de ce dernier. Cette fraction sera
dduite de lassiette des cotisations vieillesse du chef dentreprise.
Les conjoints collaborateurs ont la possibilit de racheter des priodes de cotisations auprs du rgime de retraite dont
ils relvent (dcret 2012-1034 du 07/09/2012).
Cette facult concerne au maximum 6 annes. Le rachat est autoris jusquau 31 dcembre 2020 aux conjoints colla-
borateurs gs dau moins 20 ans et de moins de 67 ans, la date du rachat.
Le conjoint collaborateur peut galement racheter les priodes dannes dtudes suprieures ou les annes incom-
pltes (rachat Fillon).
Toutes les cotisations obligatoires sont dductibles en totalit des assiettes fiscales et sociales au mme titre que
celles du chef dentreprise. Cette dduction nest pas possible si le chef dentreprise a opt pour le rgime fiscal de la
micro-entreprise ou sil exerce en tant quauto-entrepreneur.
Assurance volontaire
En outre, les cotisations verses titre facultatif par les conjoints collaborateurs au titre des contrats dassurance de
groupe pour leur protection sociale personnelle sont dductibles des rsultats imposables dans les mmes conditions
et limites que pour les chefs dentreprise (cf. p. 51).
Le conjoint collaborateur peut galement souscrire une assurance volontaire accidents du travail maladies profession-
nelles auprs de la CPAM. La cotisation, verser auprs de lUrssaf, est calcule sur une base forfaitaire. Elle est
dductible fiscalement.
Une participation troite la conduite de lentreprise

Votre conjoint, en tant que conjoint collaborateur bnficie du droit de vous reprsenter dans la conduite de lentreprise
familiale: il est rput avoir reu de vous le mandat daccomplir en votre nom les actes de gestion courante.
Votre conjoint bnficie de droits professionnels: il participe aux lections professionnelles, peut tre lecteur ou li-
gible (par exemple, aux chambres de commerce et dindustrie, aux chambres de mtiers et de lartisanat...)
Une protection et des droits renforcs

La loi du 2 aot 2005 amliore la situation du conjoint collaborateur en instituant notamment:
- une protection des biens propres du conjoint: dsormais, dans les rapports avec les tiers, les actes de gestion et
dadministration accomplis par le conjoint collaborateur pour les besoins de lentreprise sont rputs ltre pour le
compte du chef dentreprise et nengagent pas sa responsabilit personnelle (en dehors de toute faute);
- le droit la formation professionnelle continue et la possibilit de participer au plan dpargne de lentreprise.
Au dcs du chef dune entreprise individuelle, le versement dune rmunration diffre

prleve sur lactif de succession
Le conjoint survivant, sil a particip sans tre rmunr lactivit de lentreprise pendant 10 ans, pourra se voir ver-
ser un capital.
Ce capital est prlev sur lactif de succession au moment de la liquidation de lentreprise.
Il est dun montant maximum quivalent 3 fois le SMIC annuel en vigueur au moment du dcs, soit actuellement
environ 52.471 e (en 2015), et ne peut pas excder 25% de la valeur des biens professionnels.
N 9
Annexe

LE CONJOINT ASSOCI
Vous pouvez galement associer votre conjoint dans la SNC, la SARL, la SELARL ou la SAS que vous crez. Les consquences de ce choix ?
Une participation troite la conduite de lentreprise, la gestion de la socit sil est nomm grant.
La protection de votre patrimoine: en cas de poursuites des cranciers, les conjoints associs de SARL, de SELARL
ou de SAS ne sont responsables des dettes qu concurrence de leurs apports dans la socit sauf sils ont fourni aux
cranciers des garanties sur leurs biens propres ou communs.
Une meilleure transmission de lentreprise: si vous venez dcder, votre conjoint pourra demeurer dans la socit
et y conserver ses responsabilits.
Si
la socit cre avec votre conjoint est une SARL de famille, ce changement de statut de lentreprise na pas dinci-
dence sur le rgime fiscal de la socit, le choix de limpt sur le revenu peut tre maintenu.
Protection sociale (maladie, maternit, vieillesse, allocations familiales): votre conjoint est associ de SNC, associ
de SARL ou de SELARL dont vous tes le grant majoritaire, il est affili et cotise personnellement aux rgimes de
protection sociale des professions indpendantes; la conjointe peut ainsi bnficier des allocations de maternit des
femmes chefs dentreprise et des indemnits journalires si lactivit est artisanale ou commerciale et peut se
constituer une pension de retraite.
Le conjoint peut bnficier dun cong de paternit, daccueil dun enfant ou dadoption.
Votre conjoint est grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL ou de SELARL; il bnficie de la protection sociale
du rgime gnral. voir page 47
Votreconjoint aura des droits professionnels identiques aux vtres; il sera lecteur au RSI et ligible (par exemple,
aux chambres de commerce et dindustrie, aux chambres de mtiers et de lartisanat, et aux caisses dassurance vieil-
lesse des professions librales...).
LE CONJOINT SALARI
Ce choix est possible quel que soit le statut juridique de lentreprise Quelles sont les conditions
remplir?
Votre conjoint doit exercer une activit dans lentreprise, titre professionnel et habituel,
Un salaire au minimum gal au SMIC, correspondant la fonction exerce, doit lui tre vers.
Les consquences de ce choix ?

Protection sociale
Votre conjoint bnficie de la protection sociale du rgime gnral des salaris, en contrepartie du paiement des coti-
sations salariales et patronales.
Dductibilit fiscale de la rmunration verse au conjoint

Si votre conjoint est salari dune socit soumise limpt sur les socits (socit en nom collectif ou EURL ayant
opt pour limpt sur les socits, SARL, SELARL, SAS ou SASU), la rmunration qui lui est verse est intgrale-
ment dductible des bnfices annuels imposables, et impose en tant que telle.
En revanche, si votre conjoint est salari dans le cadre de lentreprise individuelle ou dans le cadre dune socit sou-
mise impt sur le revenu (EURL, socit en nom collectif, SARL ayant opt pour lIR) les salaires verss sont dduc-
tibles sous certaines conditions:
si vous tes maris sous un rgime de sparation de biens, les salaires sont dductibles en totalit des bnfices
annuels imposables;
si vous tes maris sous un rgime de communaut de biens ou de participation aux acquts, les salaires sont
dductibles en totalit des bnfices annuels imposables, condition que la socit adhre un centre de gestion
agr ou une association agre et hauteur de 13.800 e dans le cas contraire.
N 9
Annexe

Participation du conjoint lentreprise
QUESTIONS RELATIVES AU
STATUT JURIDIQUE
DU CONJOINT
Matrise de lentreprise Sparation

du patrimoine
personnel de celui
de lentreprise
CONJOINT COLLABORATEUR
dans le cadre dune Sans objet OUI
ENTREPRISE INDIVIDUELLE, Si rgime
EURL, SARL, SELARL de sparation
de biens
CONJOINT ASSOCI
(GRANT OU NON)
dans le cadre dune
SNC, SARL, SELARL, SAS
1/ Soumise limpt sur le revenu Matrise variable OUI

en fonction du nombre Responsabilit
de parts dtenues limite aux apports
2/ Soumise limpt sur les socits
(sauf SNC)
N 9 - Tableau de synthse
CONJOINT SALARI
dans le cadre dune
ENTREPRISE INDIVIDUELLE, EURL,
SNC, SARL, SELARL, SAS ou SASU
1/ Soumise limpt sur le revenu
Sans objet OUI

2/ Soumise limpt sur les socits Si rgime de
sparation de biens
Annexe

QUESTIONS RELATIVES PROTECTION SOCIALE DU CONJOINT
AU STATUT FISCAL
DU CONJOINT
Dductibilit du BIC Catgorie Dductibilit Maladie Maternit Retraite

ou du BNC dimposition des cotisations
des rmunrations des rmunrations complmentaires
du conjoint du conjoint de retraite et
de prvoyance
Sans objet Sans objet OUI OUI OUI OUI

Couverture gratuite Couverture gratuite Constitution dune
par le rgime par le rgime retraite de base et
des professions des professions complmentaire
indpendantes indpendantes
+ (remboursement
paiement dune des soins plus
cotisation pour allocation forfaitaire
les indemnits de repos maternel)
journalires maladie (5)
Quote-part
NON (1) du BIC ou BNC OUI OUI OUI OUI
Selon le statut adopt: Selon le statut adopt: Selon le statut adopt:
Rgime des professions Rgime des professions Rgime des professions
OUI Traitements et
indpendantes ou indpendantes ou indpendantes ou
En contrepartie, la Salaires ou Article
Rgime gnral (4) Rgime gnral (4) Rgime gnral (4)
rmunration est impose 62 CGI (2)
en tant que telle
OUI
Sous certaines conditions (3)
Traitements OUI OUI OUI OUI

OUI et salaires Rgime gnral Rgime gnral Rgime gnral
En contrepartie,
la rmunration est impose
en tant que telle
(1) La rmunration du conjoint est comprise dans sa quote-part du BIC ou du BNC.

(2) En tant quassoci dune SNC, SARL ou SELARL soumise lIS, le conjoint peut percevoir galement des dividendes, imposs dans la catgorie des reve-
nus de capitaux mobiliers.
(3) Le salaire est dductible en totalit si les poux sont maris sous rgime de sparation de biens. Si les poux sont maris sous rgime de communaut, le
salaire est intgralement dductible si lentreprise adhre une association agre ou un centre de gestion agr et hauteur de 13.800 e dans le cas
contraire.
N 9
(4) Il est noter toutefois que le statut dassoci non grant au sein dune SARL ou dune SELARL nexerant aucune activit au sein de la socit nentrane
Annexe
aucune affiliation obligatoire un rgime de Scurit sociale.

(5) Les indemnits journalires maladie sont verses partir du 1er janvier 2015.

Les rgimes matrimoniaux
Choisir son rgime matrimonial, pour un chef dentreprise, cest la fois se protger sil rencontrait des difficults
dans son activit, mais galement rflchir la transmission le cas chant de son patrimoine son conjoint.
Il existe quatre rgimes matrimoniaux possibles. Il faut savoir que quel que soit le rgime matrimonial choisi, les
poux restent responsables ensemble des dettes contractes pour lentretien du mnage et lducation des enfants.
LES DIFFRENTS Communaut rduite aux acquts

RGIMES MATRIMONIAUX Cest le rgime le plus connu puisquil est adopt automatiquement si les poux nont pas fait prcder leur union
dun contrat. Le patrimoine des poux est divis en trois parties. Les biens et dettes du conjoint 1, les biens et
dettes du conjoint 2 , les biens et dettes communs.
Les biens et dettes de chacun des conjoints sont ceux existants avant le mariage, les biens reus par succession ou
donation, les instruments de travail, les crances et pensions incessibles et les instruments de travail ncessaires
la profession dun des poux, sauf sils dpendent dun fonds de commerce de la communaut.
Les biens communs sont ceux acquis laide des revenus de chacun des conjoints, que ces revenus proviennent de
biens propres ou de biens communs ou du fruit du travail.
Si lentreprise existait avant le mariage, elle appartient au conjoint qui en tait propritaire avant le mariage. Si lentreprise
est acquise ou cre aprs le mariage, elle appartient aux deux conjoints, mme si un seul travaille dans lentreprise.
Toutefois, en cas de divorce, lpoux qui travaille dans lentreprise peut demander ce quelle lui soit attribue par
prfrence. Chacun des poux reste responsable de ses dettes professionnelles. Mais, en cas de liquidation judiciaire
dun conjoint, les biens communs entrent dans la procdure.
Dans les SARL, les parts achetes ou souscrites par un des poux constituent des biens communs. Elles sont gres
par le conjoint, figurant comme associ dans les statuts. Lpoux non associ peut demander tre associ hauteur
de 50% des parts, sil na pas renonc par crit cette facult. Cette facult est subordonne parfois lagrment
des autres associs.
Sparation de biens
Dans le rgime de sparation de biens, chaque poux conserve la proprit exclusive des biens quil possde au jour
du mariage et de ceux quil va acqurir pendant la dure de sa vie conjugale.
Chaque poux nest responsable que de ses propres dettes, sauf des dettes du mnage.
Participations aux acquts
Pendant tout le mariage, le rgime de la participation aux acquts fonctionne comme un rgime de sparations de biens.
Lors de la dissolution du mariage, chaque poux doit bnficier part gal de lenrichissement de lautre poux
pendant le mariage.
Exemple
VALEUR DES BIENS VALEUR DES BIENS
Lenrichissement de chacun AU JOUR AU JOUR DIFFRENCE
des poux doit tre gal 1.000/2 = 500, DU MARIAGE DE LA DISSOLUTION
Conjoint 1 doit verser 400 Conjoint 2.
Conjoint 1 100 1.000 900
Conjoint 2 50 150 100
Enrichissement global 1.000
Ce rgime, inspir du rgime allemand, apparat avantageux puisquil permet chacun des poux de protger son
patrimoine tout en instaurant un quilibre entre les patrimoines des conjoints puisque chacun deux profite de
laccroissement du patrimoine de lautre.
Il est possible de prvoir dans le contrat de mariage que les biens professionnels ne seront pas compris dans
lvaluation de lenrichissement.
Communaut universelle
Dans ce rgime, il nexiste quun seul patrimoine qui est commun aux deux poux. En consquence, lorsquun
poux est endett, la totalit du patrimoine des deux poux peut tre apprhend par les cranciers.
Ce rgime est donc dconseiller pour les entrepreneurs.
Ce rgime est surtout utilis par des poux gs qui veulent que le conjoint survivant bnficie du patrimoine sans
avoir payer de droits de succession.
ADOPTION Le rgime matrimonial est choisi lors du mariage. Si aucun contrat nest sign devant un notaire avant le mariage,
DU RGIME par dfaut le rgime de la communaut rduite aux acquts sapplique. Dans le cas contraire, il est possible de choisir
par contrat un des quatre rgimes existants. Il est possible de changer de rgime matrimonial pendant le mariage, et
ce la condition que lunion ait dur au moins deux ans.
CHANGEMENT Le changement de rgime matrimonial en vue de ladoption dun rgime communautaire ne donne lieu aucune
DE RGIME perception au profit du Trsor.
MATRIMONIAL En revanche, dans les autres cas, si le changement de rgime matrimonial comporte transmission de biens, meubles
ou immeubles, il donne lieu paiement de droits denregistrement ou de taxe de publicit foncire et, le cas chant,
du salaire du conservateur des hypothques.
DIVORCE ET DCS En cas de dcs, le code civil prvoit que le conjoint ou un hritier qui exerce son activit dans lentreprise, peut en
N 10
demander lattribution prfrentielle. Il devra le cas chant verser une soulte aux autres hritiers.
En cas de divorce, il est prvu galement une attribution prfrentielle de lentreprise au profit du conjoint qui y exerce
Annexe
son activit.
Par ailleurs, lorsque les deux conjoints travaillent dans lentreprise, le bien peut rester en indivision ou il appartiendra
au juge de dcider qui en deviendra propritaire.

La transmission de lentreprise
Du fait des aspects comptables, fiscaux et juridiques attachs la transmission de lentreprise individuelle, il est A
important que les chefs dentreprise qui envisagent la transmission ou le rachat de leur entreprise nhsitent pas Transmission
se tourner vers les conseils professionnels (comptables, consultants).
Ce nest donc pas lheure de la retraite que le chef dentreprise peut prtendre rgler sa succession.
de lentreprise
De plus, il suffit que le chef dentreprise dcde avant davoir organis la transmission de son entreprise pour que individuelle
celle-ci soit paralyse ou mme vienne disparatre.
Lindivision 1 TRANSMISSION SUBIE:

Lindivision se ralise lorsque, suite au dcs de lentrepreneur, plusieurs personnes sont appeles recueillir des LABSENCE DE
droits de mme nature dans la succession. TRANSMISSION PRPARE
Cette situation est particulirement inadapte si une entreprise individuelle dpend de la succession. En effet, sous
le rgime lgal de lindivision, les actes dadministration et de disposition requirent toujours le consentement de
tous les indivisaires, qui sont le plus souvent engags solidairement.
Les prcautions prendre avant le dcs
Mme sil nenvisage pas encore de procder une transmission au moins partielle de son entreprise de son vivant,
lentrepreneur peut prendre un certain nombre de mesures simples et peu coteuses pour viter lindivision.
viter lindivision et protger ses proches:
- La mise en socit de lentreprise individuelle;
- Lattribution de lentreprise par des clauses du contrat de mariage ou par testament une personne unique;
- Le dmembrement de la proprit: lusufruit.
Protger ses co-associs:
Lentrepreneur peut faire inclure dans les statuts des clauses dagrment.
La russite de la transmission dpend essentiellement de la qualit de sa prparation. Par consquent, le chef

2 PRPARATION
dentreprise doit prendre le temps de la rflexion et organiser au mieux la transmission, quelle intervienne au profit DE LA TRANSMISSION
dun membre de la famille ou au profit dun tiers. Suivent certaines des principales possibilits de transmission de DE LENTREPRISE
lentreprise individuelle. INDIVIDUELLE
Lapport de lentreprise individuelle en socit
La socit prsente un grand nombre davantages et notamment:
Elle permet une cession ou une transmission progressive du capital;
Son organisation fait prvaloir les rgles de majorit sur les rgles dunanimit;
La socit constitue un cran entre les cranciers de lentreprise et ses propritaires.
La location-grance du fonds artisanal ou de commerce
La location du fonds permet au repreneur de se familiariser avec lentreprise;
Elle est souvent utilise afin de permettre une transmission progressive de lentreprise un hritier choisi qui
prendra la position de locataire-grant et fera ses premires annes de gestionnaire sous le contrle du propritaire.
Il se constituera une trsorerie permettant de racheter lentreprise la fin de la location-grance.
La donation-partage
Cest lacte par lequel des parents distribuent et partagent tout ou partie de leurs biens entre leurs enfants (ventuel-
lement petits-enfants). En pratique et le plus souvent, lentreprise familiale sera attribue lun des enfants, charge
pour lui dindemniser progressivement et sil y a lieu ses frres et surs.
En matire dentreprise individuelle, la donation-partage peut tre ouverte une personne autre quun enfant ou
descendant.
La donation-partage permet:
de runir dans une mme masse les biens donns par les 2 parents leurs enfants communs;
dattribuer au(x) repreneur(s) les plus ou moins-values futures de lentreprise quil(s) gre(nt);
de crer, en accord avec tous les hritiers, des lots ingaux pour tenir compte notamment des contraintes et des
risques propres lentreprise;
de fixer, le cas chant, le montant et les conditions de paiement des soultes incombant au(x) repreneur(s);
dviter toute indivision entre les enfants;
de procder une transmission du capital dans de bonnes conditions fiscales tout en conservant un certain contrle.
Le dmembrement de la proprit: la rserve dusufruit
La rserve dusufruit, appartenant au donateur propritaire de lentreprise, permet celui-ci de conserver de larges
pouvoirs sur lentreprise transmise. Ainsi, cette technique permet dempcher la vente de lentreprise (il y a peu
dintrt pour un tiers de nacheter que des droits en nue-proprit) et den recevoir les revenus.
La vente de lentreprise
Il sagit dune opration complexe, notamment par le formalisme attach lacte de vente, qui demande pour le
N 11
moins le recours un conseil.

Annexe

B Transmission De manire gnrale, la transmission des parts sociales ou des actions de lentreprise en socit est libre, du fait de
de lentreprise la loi ou de dispositions statutaires.
Toutefois, le dcs du dirigeant ou dun associ de socit peut poser le problme de la continuation du pouvoir, des
en socit rapports entre les hritiers avec les associs survivants.
Des clauses peuvent subordonner le droit dentre des hritiers un agrment pralable des associs survivants.
Le refus dagrment entrane le plus souvent obligation pour les associs de racheter les parts ou actions du cdant
ou de les faire acqurir par un tiers. dfaut, la socit procde une rduction de son capital.
SARL
Les parts sociales dune SARL sont librement cessibles et transmissibles entre associs.
Laccord des associs est ncessaire pour toute vente des tiers.
Le dcs de lun des associs nentrane pas la dissolution de la SARL. Mais le dcs du grant unique peut
paralyser momentanment la marche de la socit jusqu la runion dune assemble. Les fondateurs dune
SARL ont intrt prvoir un tel vnement lors de la rdaction des statuts afin de limiter le plus possible la dure
de linterrgne.
EURL
La transmission dune EURL peut tre effectue librement par lassoci unique. La cession des parts des tiers nest
possible quavec laccord de lassoci unique.
LEURL nest pas dissoute par la mort de lassoci unique, sauf stipulation contraire des statuts. Tous les hritiers et
ayants droit de lassoci dcd entrent dans la socit.
SA
La cession des parts est libre sauf rglementation particulire ou clause dagrment dans les statuts.
Les transmissions dactions par suite de succession ou de liquidation de communaut de biens entre poux, ainsi
que les cessions dactions faites au conjoint, un ascendant ou un descendant sont libres.
SAS/SASU
Les parts sociales de SAS sont librement transmissibles sauf rglementation particulire ou clause dagrment dans
les statuts.
La SASU nest pas dissoute par la mort de lassoci unique, sauf stipulation contraire des statuts. Tous les hritiers
et ayants droit de lassoci dcd entrent dans la socit qui deviendra une socit pluripersonnelle. La socit peut
continuer de fonctionner avec un seul hritier qui ddommagera les autres.
SOCIT EN NOM COLLECTIF

La cession des parts nest possible quavec laccord de tous les associs.
Le dcs dun associ en nom collectif entrane la dissolution de la socit, sauf disposition statutaire prvoyant
la continuation de la socit.
Les ayants droit de lassoci dcd nacquirent aucun moment la qualit dassoci. Pour que les hritiers aient
la qualit dassoci, il faut que les statuts le prvoient expressment.
SOCIT EN COMMANDITE
Sauf disposition statutaire contraire, les parts de socit en commandite ne peuvent tre cdes quavec lagrment
de tous les associs.
Le dcs dun associ commanditaire na pas pour consquence la dissolution de la socit. Les statuts peuvent
prvoir ladmission des hritiers du dfunt dans les mmes conditions quen cas de dcs dun associ en nom
collectif.
SOCIT CIVILE
Les parts sociales dune socit civile ne peuvent tre cdes quavec laccord de tous les associs, sauf disposition
statutaire permettant lagrment par un vote majoritaire des associs survivants.
Pour obtenir des informations sur les outils et les organismes qui aident les chefs dentreprise dans cette
procdure, consultez le site officiel www.economie.gouv.fr/transmettre-mon-entreprise.
N 11
Annexe

Lentrepreneur qui souhaite prparer la transmission de son entreprise doit prendre en compte tous les paramtres
C
car ils peuvent plus ou moins fortement influer sur le cot de la transmission. Il ne doit pas hsiter faire appel un
Transmission
conseiller ou contacter le service des impts des entreprises dont lentreprise relve, pour approfondir certains dentreprise:
points prcis et adopter la solution la plus adquate. Ainsi avant toute dcision dfinitive, il conviendra de faire un
inventaire prcis des incidences fiscales de lopration envisage. aspects fiscaux
Que la transmission soit titre gratuit (donation) ou titre onreux (cession), lacqureur ou les hritiers ont des
droits de mutation, ou droits denregistrement, payer.
De son ct, lentrepreneur qui souhaite transmettre son entreprise aura sans doute des plus-values profession-
nelles et des impts rgler, sous rserve dventuelles exonrations.
TRANSMISSION TITRE GRATUIT

1 DROITS DE MUTATION
Droits de mutation dus par le successeur en cas de donation, donation partage, succession
a) Successions et donations en ligne directe (parents-enfants) aprs un abattement de 100.000 ? (1)
Fraction de part nette taxable Taux

Infrieure 8.072 e 5%
Comprise entre 8.072 et 12.109 e 10%
Comprise entre 902.838 et 1.805.677 e 40%
Suprieure 1.805.677 e 45%
b) Donations entre poux et entre partenaires lis par un pacte civil de solidarit aprs un abattement
de 80.724 ? (1)
Fraction de part nette taxable Taux
Infrieure 8.072 e 5%
Comprise entre 902.838 et 1.805.677 e 40%
Suprieure 1.805.677 e 45%
(1) Labattement de 100.000 sapplique aux donations et successions en ligne directe. Cet abattement ne sapplique pas en matire de succession
sur la part revenant au conjoint survivant ou au partenaire li au dfunt par un PACS, car ils bnficient dune exonration totale des droits de
succession. En matire de donation, lpoux et le partenaire li par un PACS bnficient dun abattement de 80.724 .
TRANSMISSION TITRE ONREUX

Droits de mutation dus par lacqureur en cas de cession de parts
SARL ou EURL 3% sur la vente des parts (1)
SA (vente dactions non cotes) 0,1%
Droits de mutation dus par lacqureur en cas de fonds de commerce, de clientle ou de droit de bail
Prix de cession (ou valeur vnale) Tarif des droits par tranche
Tranche infrieure 23.000 e 0%
Tranche entre 23.000 et 200.000 e 3%
Tranche suprieure 200.000 e 5%
nombre de parts cdes

(1) Aprs application dun abattement gal 23.000 e X
nombre total de droits sociaux de la socit

En cas de transmissions par succession ou par donation de titres de socit ou dactifs dune entreprise individuelle,
une exonration de droits de mutation titre gratuit sapplique, sous certaines conditions, hauteur de 75% de la
valeur des titres ou des actifs. Cette exonration se cumule avec une rduction des droits de mutation titre gratuit
N 11
de 50% lorsque la transmission est effectue en pleine proprit et que le donateur est g de moins de 70 ans.
Annexe

2 RGIME DES PLUS-VALUES
PROFESSIONNELLES Lors de la transmission de lentreprise, lentrepreneur cdant peut tre passible dune taxation sur les plus-values ralises.
Calcul des plus-values: Plus-values = prix de cession - (valeur dorigine - amortissements (1))
Les plus-values court terme sappliquent en gnral aux lments dactif (amortissables ou non) vendus moins de
2 ans aprs leur acquisition et aux lments dactif amortissables acquis depuis plus de 2 ans dans la limite de
lamortissement rduit. Elles sont ajoutes aux rsultats imposables donc taxes soit au rgime de limpt sur les
socits, soit au rgime de limpt sur le revenu.
Les plus-values long terme qui sappliquent en rgle gnrale aux lments dactif non amortissables, vendus plus
de 2 ans aprs leur acquisition et aux lments dactif amortissables acquis depuis plus de 2 ans au-del du montant
des amortissements. Elles font lobjet dune imposition particulire selon les barmes suivants:
15% pour les entreprises relevant de limpt sur les socits,
27% pour les entreprises relevant de limpt sur le revenu.
(1) Pour les biens amortissables uniquement.
S A V O I R G A L E M E N T : Exonration dimpt sur les plus-values professionnelles
L
a transmission titre onreux (vente, change, apport en socit) ou titre gratuit (succession, donation) dune
branche complte dactivit est exonre dimpt sur la plus-value ralise, sous rserve du respect de certaines
conditions:
Si lentreprise cdante est soumise limpt sur les socits, elle doit employer moins de 250 salaris et doit
raliser un chiffre daffaires annuel infrieur 50 Me au cours de lexercice ou avoir un total de bilan infrieur
43 Me. Son capital ne doit pas tre dtenu hauteur de 25% ou plus par des entreprises ne rpondant
pas ces conditions. Aucune condition de dtention de capital nest exige si lentreprise est soumise
limpt sur le revenu.
Lactivit doit avoir t exerce pendant au moins 5 ans.
En cas de transmission titre onreux, il ne doit pas exister de lien de dpendance entre le cdant (ou lun
de ses associs sil sagit dune socit) et le cessionnaire lors de la cession, ni dans les 3 ans suivant la
transmission.
Ce nouveau rgime dexonration est applicable la transmission de la totalit des parts ou droits dtenus par
le chef dentreprise dune socit soumise lIR (EURL, SARL de famille, ...) et qui sont considrs comme des
lments dactifs affects lexercice de la profession.
Lexonration est totale lorsque la plus-value nexcde pas 300.000 e et dgressive lorsque la plus-value est
comprise entre 300.000 e et 500.000 e.
Ces dispositions sont applicables aux transmissions ralises depuis le 01/01/2006.
U
n nouveau rgime dexonration totale des plus-values professionnelles est galement possible, dans le cadre
dun dpart la retraite. Ce dispositif concerne uniquement les cessions titre onreux dentreprises soumises
limpt sur le revenu, sous rserve du respect de certaines conditions.
N 11
Annexe

La cotisation foncire des entreprises
La cotisation foncire des entreprises (CFE) est due chaque anne par les personnes physiques et morales qui
exercent titre habituel une activit non salarie. Cette taxe est assise sur la valeur locative des biens passibles dune
taxe foncire. Elle est perue au profit des communes ou des tablissements publics de coopration intercommunale
(EPCI). Elle est due par le redevable qui exerce son activit au 1er janvier de lanne dimposition.
Il existe des exonrations permanentes (certaines activits non commerciales, petits artisans sous certaines CHAMP DAPPLICATION
conditions) et des exonrations temporaires (ex.: jeunes avocats). DE LA CFE
Lorsque lactivit est exerce sous forme dEURL, de SNC, de SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU, la taxe est
tablie au nom de la socit.
La priode de rfrence retenue pour dterminer les bases de la cotisation foncire des entreprises est lavant- dernire
anne prcdant celle de limposition (exemple: la cotisation foncire de lentreprise de lanne 2015 est dtermine LA BASE DIMPOSITION
par rfrence aux lments de lanne 2013 qui ont pu tre dclars en cas de modification de lun de ces lments DE LA CFE
par rapport aux lments 2012 ayant servi la dtermination de la cotisation foncire des entreprises de lanne 2014).
Lassiette: les immobilisations corporelles passibles de taxe foncire. La cotisation foncire des entreprises ASSIETTE
a pour base la valeur locative foncire des biens dont le redevable dispose pour les besoins de sa profession.
Les terrains et constructions: leur valeur locative est dtermine par rapport la valeur locative cadastrale.
Rduction de la valeur locative: la valeur locative des immobilisations affectes certaines activits peut faire
lobjet de rductions: installations antipollution et matriels destins conomiser lnergie ou rduire le bruit,
entreprises saisonnires
Rductions de la base dimposition: notamment rduction en faveur des artisans, lorsquils ont employ au
plus 3 salaris.
Le montant de la cotisation foncire des entreprises sobtient en multipliant la base dimposition par un taux. LE CALCUL DE LA CFE
Le taux de la cotisation foncire des entreprises: il est fix chaque anne par chaque commune ou chaque
tablissement public de coopration intercommunale (EPCI).
Cotisation minimum: tous les redevables de la cotisation foncire des entreprises sont assujettis une cotisation
minimum tablie au lieu de leur principal tablissement. Cette cotisation est tablie partir dune base dont le mon-
tant est fix par la commune ou ltablissement public de coopration intercommunale (EPCI).
Rduction dactivit: les redevables dont les bases dimposition ont diminu entre lavant-dernire et la dernire anne
prcdant celle de limposition, bnficient sur demande dun dgrvement de leur cotisation foncire des entreprises.
Plafonnement de la cotisation: le montant de la cotisation foncire des entreprises peut tre plafonn en fonc-
tion de la valeur ajoute sur demande du redevable.
Cration dactivit: la premire anne dactivit, la cotisation foncire des entreprises nest pas due. Les bases
de cette anne de cration serviront au calcul de la cotisation foncire des entreprises des deux annes suivantes,
avec une rduction de 50% de la base pour la 1re anne dimposition.
Cession dtablissement en cours danne: le cdant est redevable de la taxe pour lanne.
Fermeture dtablissement en labsence de repreneur: la cotisation foncire des entreprises est rduite. Le rede-
vable bnficie dune rduction de la cotisation foncire des entreprises au prorata temporis de lactivit exerce.
La cotisation foncire des entreprises est tablie dans chaque commune ou EPCI o le redevable dispose de locaux LTABLISSEMENT
ou de terrains. Limposition est mise en recouvrement le 31 octobre avec une date limite de paiement au 15 DE LIMPOSITION
dcembre. Le versement dun acompte gal 50% des cotisations de la taxe et de taxes annexes tablies lanne
prcdente doit tre effectu au plus tard le 15 juin par les redevables dont le montant de la cotisation est suprieur
3.000 . Il est possible dopter pour le prlvement mensuel ou lchance des cotisations.
En 2015, lenvoi postal des avis de CFE-IFER (1) est supprim. Les entreprises redevables doivent crer leur espace DMATRIALISATION
professionnel sur le site impots.gouv.fr et ensuite, consulter leurs avis dacompte et dimpt de CFE-IFER, avant les DES AVIS DE CFE
chances de paiement des 15 juin et 15 dcembre.
Depuis le 1er octobre 2014, la CFE et lIFER, doivent tre acquitts par un moyen de paiement dmatrialis
N 12
LOBLIGATION
(tlrglement, prlvement mensuel ou lchance) par toutes les entreprises, quel que soit le montant de leur chiffre DE RECOURIR
daffaires et leur rgime dimposition. UN MOYEN
Annexe
DE PAIEMENT
(1) IFER : Imposition forfaitaire sur les entreprises de rseaux, pour les entreprises exercant leur activit dans le secteur de lnergie,
DMATRIALIS
du transport ferroviaire et des tlcommunications.

La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE)
CHAMP DAPPLICATION Les personnes physiques ou morales, les socits non dotes de la personnalit morale et les fiduciaires pour leur activit
exerce en vertu dun contrat de fiducie qui exercent une activit imposable la cotisation foncire des entreprises (CFE)
et dont le chiffre daffaires est suprieur 152500 sont assujetties la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises
(CVAE) (article 1586 ter I du Code gnral des impts (CGI)). Les titulaires de bnfices non commerciaux et assimils,
quel que soit leur effectif salari, sont galement assujettis la CVAE dans les mmes conditions.
Sont lgalement assujetties la CVAE, les entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 152500.
Cependant, les entreprises dont le chiffre daffaires est strictement infrieur 500000 bnficient,
lorsquelles ne sont pas membres, sous certaines conditions, dun groupe fiscal intgr, dun dgrvement total
de cette cotisation. Ces entreprises ne sont donc pas redevables de la CVAE.
LA BASE DIMPOSITION La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) est gale une fraction de la valeur ajoute produite par
lentreprise. Pour la dtermination de la CVAE, on retient la valeur ajoute produite et le chiffre daffaires ralis au
cours dune priode de rfrence, lexception, dune part, de la valeur ajoute affrente aux activits exonres de
plein droit de CFE, et, dautre part, de la valeur ajoute affrente aux activits exonres de CVAE en application des
dispositions de larticle 1586 nonies du CGI. Cette cotisation fait, le cas chant, lobjet dune minoration.
La CVAE est due par le redevable qui exerce une activit au 1er janvier de lanne dimposition (art. 1586 octies du CGI).
PRIODE DE RFRENCE La priode de rfrence retenir pour la dtermination du chiffre daffaires et de la valeur ajoute de lentreprise est
dfinie larticle 1586 quinquies du CGI.
Principe: exercice de douze mois

La CVAE est dtermine en fonction du chiffre daffaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours de lanne au
titre de laquelle limposition est tablie ou au cours du dernier exercice de douze mois clos au cours de cette mme
anne lorsque cet exercice ne concide pas avec lanne civile.
Exceptions:
- si lexercice clos au cours de lanne au titre de laquelle limposition est tablie est dune dure de plus ou de moins
de douze mois, la CVAE est tablie partir du chiffre daffaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours de
cet exercice;
- si aucun exercice nest cltur au cours de lanne au titre de laquelle limposition est tablie, la CVAE est tablie
partir du chiffre daffaires ralis et de la valeur ajoute produite entre le premier jour suivant la fin de la priode
retenue pour le calcul de la CVAE de lanne prcdente et le 31 dcembre de lanne dimposition;
- lorsque plusieurs exercices sont clturs au cours dune mme anne, la CVAE est tablie partir du chiffre daffaires
ralis et de la valeur ajoute produite au cours des exercices clos, quelles que soient leurs dures respectives.
LES MODALITS DE DPT Pour les entreprises assujetties redevables ou non:

ET DE PAIEMENT Les entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 152.500 (article 1586 ter du CGI) sont assujetties la CVAE
et soumises lobligation de dpt de la dclaration n1330-CVAE. Toutefois, partir de 2015 et sous certaines
conditions, les entreprises mono-tablissement au sens de la CVAE pourront se dispenser de dposer limprim
n 1330 en indiquant sur la dclaration de rsultats les lments spcifiques la CVAE (chiffre daffaires et valeur ajoute
NOUVELLES
OBLIGATIONS soumis la CVAE,...). La tldclaration de cotisation sur la valeur ajoute n 1330-CVAE est obligatoire pour toutes les
entreprises sans condition de chiffre daffaires. Une entreprise devra tldclarer la dclaration n 1330 CVAE relative
lanne N si le chiffre daffaires porter sur cette dclaration est suprieur 152.500. La date limite de dpt de la
dclaration n1330-CVAE est fixe au 2e jour ouvr qui suit le 1ermai. Un dlai supplmentaire de 15 jours est accord
aux entreprises qui tl-dclarent.
Pour les entreprises redevables:
Les entreprises redevables de la CVAE doivent verser:
- au plus tard le 15juin de lanne dimposition, un premier acompte gal 50% de la CVAE;
- au plus tard le 15septembre de lanne dimposition, un second acompte gal 50% de la CVAE.
Les acomptes sont dus par les entreprises dont la CVAE due au titre de lanne prcdant celle de limposition est
suprieure 3000.
Lanne suivant celle de limposition, le redevable doit procder la liquidation dfinitive de la CVAE sur la dclaration
n1329-DEF, souscrire au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1ermai. Cette dernire est accompagne, le
cas chant, du versement du solde correspondant. La dclaration de liquidation et de rgularisation n 1329-DEF doit
tre obligatoirement tldclare (IV de larticle 1649 quater B quater du CGI). Le tl-rglement de la CVAE est
NOUVELLES obligatoire pour toutes les entreprises redevables (article 1681 septies du CGI). Il seffectue sur le site impots.gouv.fr
OBLIGATIONS
(Professionnels > Espace abonn) ou par lintermdiaire dun prestataire (EDI).
N 13
Si la liquidation dfinitive fait apparatre que les acomptes verss sont suprieurs la cotisation effectivement due,
Annexe
lexcdent, dduction faite des autres impts directs dus par le redevable, est restitu dans les 60 jours suivant le
deuxime jour ouvr suivant le 1ermai (art. 1679 septies du CGI). En cas de dpt de la dclaration n1329-DEF
au-del du deuxime jour ouvr suivant le 1ermai de lanne suivant celle de limposition, le dlai de restitution de
60jours court compter de la date effective de dpt de la dclaration.
La taxe sur la valeur ajoute (TVA)
La TVA est un impt gnral sur la consommation qui sapplique aux livraisons de biens et aux prestations de services
situes en France. Lassujettissement la taxe est dtermin par la nature des oprations effectues ou des produits
concerns, indpendamment de la situation personnelle de lassujetti ou de son client. La TVA est un impt
paiements fractionns. Elle est supporte en dfinitive par le consommateur final puisquelle est incluse dans le prix
de vente des produits et des services.
Oprations imposables LE CHAMP DAPPLICATION

Les livraisons de biens meubles et les prestations de service effectues titre onreux, relevant dune activit DE LA TVA
conomique exerce titre indpendant par un assujetti. Il en est ainsi des activits de nature industrielle ou
commerciale ainsi que des activits librales (vtrinaires, architectes, experts-comptables, avocats). Ces activits
sont soumises de plein droit la TVA.
Certaines oprations sont imposables en vertu dune disposition expresse de la loi: livraisons soi-mme de biens
ou de services, oprations de construction
Oprations exonres: En application de dispositions expresses, il existe diverses exonrations qui concernent
notamment les livraisons intra-communautaires, les activits mdicales et paramdicales, les organismes dintrt
gnral... Toutefois, les personnes physiques ou morales qui exercent certaines activits exonres de la TVA (bail-
leurs dimmeubles nus usage professionnel par exemple) ont la possibilit de soumettre leur activit la TVA en
formulant une option.
La base dimposition de la TVA est constitue de lensemble des sommes perues, ou percevoir, en contrepartie LASSIETTE (OU BASE
de la livraison du bien ou de la prestation de service. En dautres termes, il sagit du prix HT (hors TVA) du produit DIMPOSITION) DE LA TVA
ou du service.
Cette notion permet de dterminer le moment o le redevable est tenu au paiement de la taxe. EXIGIBILIT DE LA TVA
Livraison de biens meubles: la TVA est exigible au moment du transfert de proprit, cest--dire, dans la majo-
rit des cas, au moment de la ralisation de lopration de vente ou dachat.
Prestations de services: lexigibilit correspond la date dencaissement des acomptes, du prix ou de la rmu-
nration.
Le montant de la TVA exigible est dtermin en appliquant un taux la base dimposition. LASSIETTE (OU BASE
Taux normal: 20% depuis le 1er janvier 2014, applicable aux oprations non expressment soumises un autre DIMPOSITION) DE LA TVA
taux. Ce taux est de 8,5% dans les DOM.
Depuis le 1er janvier 2014, taux rduits applicables:
- 10% qui concernent notamment les services de restauration, certains produits culturels ou dorigine agricole
(2,1% dans les DOM.)
- 5,5% qui concernent notamment les produits alimentaires, les abonnements de gaz et dlectricit, les quipe-
ments et services pour personnes handicapes (2,1% dans les DOM).
Taux particulier: 2,1%, concerne essentiellement certains mdicaments, reprsentations thtrales et publica-
tions de presse.
Guyane et Mayotte: la TVA nest pas applicable en Guyane ni Mayotte.
Aux diffrents stades du circuit conomique, chaque redevable: LE MCANISME DU DROIT

calcule et facture son client la TVA exigible au titre des ventes ou prestations de service (TVA collecte) LA DDUCTION
dtermine la TVA qui a grev les lments constitutifs du prix de revient de lopration ralise (TVA dductible)
ne verse la Direction gnrale des finances publiques que la diffrence entre la taxe collecte et la taxe dduc-
tible (TVA nette due)
Crdit de TVA: si lentreprise ne collecte pas suffisamment de taxe brute, lexcdent de taxe dductible constitue
un crdit dimpt qui peut soit tre report sur la dclaration suivante, soit faire lobjet dune demande de rembour-
sement. Les entreprises peuvent obtenir le remboursement intgral du crdit de taxe dont elles disposent en fin
danne, la seule condition que celui-ci soit au moins gal 150 e (sous certaines conditions, le crdit de taxe
dun montant minimum de 760 e peut tre rembours mensuellement ou trimestriellement).
Les frquences de dpt des dclarations et les modalits de rglement varient en fonction du rgime dimposition. LES OBLIGATIONS
Les redevables sont tenus de dposer une dclaration, mme sils nont pas ralis doprations imposables au titre FISCALES
de la priode concerne par la dclaration (dclaration nant).
N 14
Le rgime rel normal: les entreprises sont tenues de dposer chaque mois (ou chaque trimestre si la TVA
Annexe
nette due est infrieure 4.000 e par an) une dclaration CA3 et dacquitter la TVA due.
Le rgime simplifi: lorsque le chiffre daffaires hors taxe ralis au cours de lexercice prcdent nexcde pas
783.000 e pour les activits dachat revente de biens, fournitures et denres emporter ou consommer sur

place, et fourniture de logement et 236.000 e pour les prestations de services, les redevables dposent au titre de
chaque anne ou de chaque exercice une seule dclaration CA12 qui dtermine la taxe due au titre de la priode et le
montant des acomptes trimestriels dus pour la priode ultrieure.
Le rgime de la franchise en base de la TVA: ce rgime permet aux assujettis dtre dispenss de la dclara-
tion et du paiement de la TVA lorsquils ont ralis au cours de lanne civile prcdente un chiffre daffaires HT
nexcdant pas 82.200 e pour les activits dachat/revente de biens et 32.900 e pour les prestataires de services.
Les bnficiaires ne peuvent oprer aucune dduction de la TVA damont et les factures doivent comporter la mention
TVA non applicable. Loption pour le paiement de la TVA (restauration du droit dduction) est possible.
RENSEIGNEMENTS Renseignements dordre gnral ou technique

PRATIQUES Par internet sur le portail fiscal www.impots.gouv.fr: informations sous la rubrique Professionnels et possibi-
lit denvoyer des questions par e-mail sous la rubrique Contacts.
Par tlphone:
Questions dordre gnral: centre Impts-Service au 0 810 467 687 (cot dune communication locale),
Questions dordre technique sur les tlprocdures au 0 810 006 882 (cot dune communication locale).
Service des impts des entreprises (SIE) du lieu dtablissement de lentreprise: pour obtenir des renseigne-
ments individualiss sur votre dossier.
Services en ligne sur le portail fiscal www.impots.gouv.fr:
- la dclaration et le paiement de la TVA (1);
- le paiement des principaux impts dont limpt sur les socits et la taxe sur les salaires (1);
- la consultation du compte fiscal professionnel.
(1) Depuis le 1er octobre 2013, sont concerns par lobligation de tltransmission les redevables :
N 14
- soumis limpt sur les socits (IS), quel que soit leur chiffre daffaires ;
- non soumis lIS, lorsque leur chiffre daffaires excde 80.000 . Cette obligation comprend la tldclaration de la TVA, la
Annexe
tltransmission des demandes de remboursement de crdit de TVA, le tlrglement de la TVA, lIS et la taxe sur les salaires
(si lentreprise est soumise lIS). Ces mmes entreprises doivent galement recourir au tlrglement ou au prlvement
mensuel ou lchance pour payer la cotisation foncire des entreprises.
Depuis le 1er octobre 2014, lobligation de recours aux tlprocdures TVA est tendue toutes les entreprises.

Les assurances professionnelles
Sintresser au problme dassurance et de responsabilit professionnelle pour un chef dentreprise revient dans une
certaine mesure assurer une valorisation de son activit et de son patrimoine. En effet, moins une entreprise est
soumise des alas externes, plus elle prend de la valeur. Ce qui peut apparatre au dpart comme une contrainte
ou un cot est en ralit un investissement souvent profitable.
LES ASSURANCES
DE RESPONSABILIT
Un chef dentreprise doit toujours penser que lactivit de son entreprise, malgr toutes les prcautions quil prendrait, PROFESSIONNELLE
peut provoquer un dommage soit un client, soit un tiers. Par exemple, la livraison en retard dun produit peut
bloquer une chane de production et entraner une demande dindemnisation du client son fournisseur.
La garantie de responsabilit civile professionnelle couvre les dommages matriels et corporels causs par le chef
dentreprise ou lun de ses collaborateurs un tiers. Cest le cas lorsquun passant heurte violemment les
marchandises de votre entreprise mal entreposes sur un trottoir...
Lassurance de garantie dcennale/dommages ouvrage doit obligatoirement tre souscrite pour les activits lies
la construction (1).
La garantie de couverture du risque professionnel et de responsabilit des produits prend en charge les dommages
provoqus par les produits ou appareils vendus par lentreprise. Par exemple, un logiciel livr comporte un bug qui dtruit
les donnes informatiques du client ou encore un appareil de chauffage provoque un incendie dans un immeuble...
Il existe enfin dautres types de garanties qui sont propres des activits particulires. Par exemple, en cas de transport
de marchandises, lorsque le bien transport est onreux, lassurance du transporteur est souvent plafonne un
montant. Il faut donc que lentreprise cliente souscrive une assurance complmentaire marchandise transporte.
Il est important de noter enfin que les membres des professions librales sont le plus souvent dans lobligation de
contracter une assurance professionnelle (par exemple, les avocats, les experts-comptables, les architectes)
garantissant le paiement de dommages et intrts auxquels ils peuvent tre condamns.
LES ASSURANCES
DES BIENS
Quelle que soit limportance de son activit, le chef dentreprise doit penser garantir les biens professionnels PROFESSIONNELS
(locaux, matriels, marchandises) contre diffrents risques.
Les assurances incendie garantissent les biens contre lincendie, lexplosion, la chute de foudre, les temptes, les
catastrophes naturelles, les actes de terrorisme. Les assurances multirisques prennent en charge, outre les
garanties couvertes par les assurances incendie, les dgts des eaux et le vol.
Lindemnisation propose varie: valeur de remplacement de matriel (vtust dduite), valeur neuf du matriel ou
prise en charge des frais de location de matriel ou de locaux jusqu ce que lentreprise puisse redmarrer... LES ASSURANCES
DES PERTES DEXPLOITATION
ET LES ASSURANCES
DE LA VALEUR VNALE
Tout sinistre dans lentreprise peut gravement perturber lactivit professionnelle, compromettre la trsorerie et mettre DUN FONDS DE COMMERCE
en pril son existence.
Les assurances des pertes dexploitation et de valeur vnale du fonds de commerce ont pour objet daider le chef
dentreprise surmonter les difficults financires engendres par un sinistre.
Les assurances des pertes dexploitation

Aprs un sinistre (incendie, dgts des eaux, tempte...), il sensuit, pendant la priode de reprise de lactivit, une
baisse, voire une disparition du chiffre daffaires. Il devient alors difficile pour le chef dentreprise de faire face aux
charges qui continuent courir.
Lassurance des pertes dexploitation permet lentreprise, par le versement dune indemnit, de replacer lentreprise
dans sa situation financire antrieure au sinistre.
Les assurances de la valeur vnale du fonds de commerce

La valeur vnale du fonds de commerce est la valeur marchande des lments incorporels du fonds: droit au bail,
pas-de-porte, clientle, achalandage, enseigne, marque de fabrique...
Lassurance intervient si un sinistre entrane la perte totale ou partielle du fonds.
Si le sinistre entrane la perte totale du fonds (en cas dimpossibilit de poursuivre lexploitation ou de la transfrer
ailleurs sans perte de la totalit de la clientle), il est vers une indemnit gale la valeur relle du fonds au jour du
sinistre.
Si le sinistre entrane une perte partielle du fonds (dprciation dfinitive de la valeur du fonds lie, par exemple, la
fermeture prolonge de ltablissement suite aux travaux), lindemnit pour perte partielle quivaut la diffrence
N 15
entre la valeur vnale au jour du sinistre et la valeur vnale aprs sinistre, fixe par les experts.
(1) En cas de difficults pour trouver un assureur, consultez le Bureau Central de Tarification www.bureaucentraldetarification.com.fr
Annexe

Socits en participation et socits civiles de moyens
Larticle 1871 du Code civil et suivants rgissent les socits en participation. La loi du 31 dcembre 1990 prcise
les structures juridiques compatibles avec lexercice dune activit librale.
Le tableau ci-aprs expose les principales caractristiques des socits en participation rgies par la loi du
31dcembre 1990 et des socits civiles de moyens.
SOCIT EN PARTICIPATION (SEP) SOCIT CIVILE DE MOYENS (SCM)

DE LA LOI DU 31 DCEMBRE 1990
Dfinition Les professionnels exerant une profession librale Lobjet de la SCM nest pas lexercice de la
soumise un statut lgislatif ou rglementaire profession mais seulement la prestation de
ou dont le titre est protg peuvent constituer une SEP services ou la fourniture de moyens matriels
(loi n90-1258 du 31 dcembre 1990). ses membres.
Les socits en participation ne sont
pas dotes de la personnalit morale. Elle a pour but de faciliter lexercice de lactivit
de chacun. Il ny a pas partage de bnfices
ni de clientle mais seulement contribution
aux frais communs.
Capital Pas de capital social exig.
Pas de capital social exig.
Associs La SEP dexercice libral ne peut comporter que des associs
exerant la mme profession librale. Les associs peuvent tre des personnes
physiques comme des personnes morales.
Dnomination Publicit Les SEP dexercice libral doivent avoir une dnomination
et sont soumises publicit dans des conditions fixes Les SCM doivent avoir une dnomination et sont
par dcret. soumises publicit.
Prestation compensatrice Les statuts peuvent prvoir le versement

en cas de retrait dune prestation compensatrice en cas Nexiste pas dans la SCM.
de retrait de lun des associs.
Professions concernes Administrateur judiciaire / Architecte / Avocat / Toute profession librale, rglemente ou non.
Chirurgien-Dentiste / Commissaire aux comptes /
Commissaire-priseur / Conseil en proprit industrielle /
Directeur et Directeur adjoint de laboratoire danalyses
de biologie mdicale / Gomtre-expert /
Greffier de Tribunal de Commerce /
Huissier de Justice / Mandataire Judiciaire
la liquidation des entreprises / Mdecin /
Notaire / Profession para-mdicale / Sage-femme.
Responsabilit des associs Chaque associ est tenu indfiniment et solidairement Les associs sont responsables indfiniment
lgard des tiers des engagements pris par chacun deux et conjointement lgard des tiers.
en qualit dassoci.
Admission et rvocation Les modalits sont librement fixes par Les modalits sont librement fixes par
des associs la convention qui fonde la socit. la convention qui fonde la socit.
dfaut, la dcision est prise lunanimit

des associs non concerns.
Rgimes Rgimes obligatoires de protection sociale des professions Rgimes obligatoires de protection sociale
de protection indpendantes (sauf pour certaines professions mdicales des professions indpendantes
sociale des associs et paramdicales qui relvent du rgime des Praticiens et (sauf pour certaines professions mdicales
Auxiliaires Mdicaux) et paramdicales qui relvent du rgime
des Praticiens et Auxiliaires Mdicaux).
Rgime Fiscal lR ou option pour lIS lR

de lentreprise
N 16
Annexe

Le Rgime Social des Indpendants (RSI)
Le RSI, caisse de protection sociale obligatoire de 6,1millions dindpendants actifs et retraites et de leurs ayants QUELS SONT LES SERVICES
droit propose une offre complte de services: PROPOSS PAR LE RSI ?
- des procdures administratives allges pour les artisans, industriels et commerants: un avis dappel regroupant
lensemble des cotisations sociales personnelles titre obligatoire et un seul chancier par an regroupant la
rgularisation des cotisations de lanne prcdente, le calcul des cotisations de lanne en cours et, titre
provisoire, de lanne suivante ;
- un interlocuteur social unique pour les artisans, industriels et commerants, avec le recouvrement par le RSI de
toutes leurs cotisations sociales personnelles y compris la CSG, la CRDS et les cotisations dallocations familiales.
Le RSI verse galement toutes les prestations maladie et retraite ;
- une gestion complte de la protection sociale du chef dentreprise: assurance maladie-maternit, assurance
vieillesse de base et complmentaire, invalidit-dcs;
- un conseil de qualit travers un accueil personnalis et de proximit du chef dentreprise;
- des actions en matire sanitaire et sociale et au niveau de la prvention mdicale et des risques professionnels.
Le RSI propose sur son site internet www.rsi.fr

QUELS SONT LES SERVICES
Mon compte un bouquet de tlservices personnaliss pour tous les artisans et commerants actifs avec: DU SITE INTERNET ?
- Mes cotisations: pour consulter les donnes de son compte cotisant, dclarer une estimation de revenus, opter
pour le prlvement automatique des cotisations, demander des dlais de paiement des cotisations et tlcharger
des attestations (march public, vigilance, CSG, formation professionnelle);
- Mon relev de carrire: pour faire une demande de Relev Individuel de Situation pour connatre ses droits acquis
la retraite;
- Mes donnes personnelles: pour consulter ses donnes personnelles et modifier son courriel et son mot de passe;
- Ma prvention sant: pour consulter son dossier personnel de prvention et de dpistage.
Un simulateur de calcul des cotisations sociales personnelles des artisans et commerants en mtropole (hors
auto-entrepreneurs) pour obtenir une valuation du montant des cotisations provisionnelles en dbut dactivit et en
rgime de croisire.
Le RSI, cr en juillet 2006, est un rgime administr par prs de 1000 administrateurs, assurs du rgime qui sont COMMENT EST ADMINISTR
lus au suffrage universel pour une dure de 6 ans. Les dernires lections ont eu lieu en octobre 2012. LE RSI ?
La caisse RSI a pour mission de grer dans sa rgion: QUELLES SONT LES MISSIONS
- lencaissement des cotisations dassurance maladie-maternit obligatoire des chefs dentreprise artisans, DUNE CAISSE RSI ?
industriels et commerants, et le contrle des organismes conventionns (groupement de socits dassurances
ou mutuelles): ces OC sont chargs du versement des prestations maladie-maternit pour le compte du RSI;
- lencaissement des cotisations et le versement des prestations dassurance vieillesse, invalidit-dcs obligatoire;
- le recouvrement des cotisations dallocations familiales et de la CSG-CRDS pour les artisans et les commerants;
- laction sanitaire et sociale et la mdecine prventive au bnfice des assurs.
Les assurs sont rattachs la caisse RSI dont dpend leur domicile personnel (voir coordonnes des caisses RSI p.120).
Les professions librales sont affilies au RSI uniquement pour leur assurance maladie-maternit obligatoire. QUELLE EST LA SITUATION
Le recouvrement de leurs cotisations et le versement de leurs prestations sont assurs par les organismes conven- DES PROFESSIONS
tionns, pour le compte du RSI. LIBRALES ?
Elles sont rattaches en mtropole, depuis le 1er janvier 2015, un seul organisme la caisse RSI des professions
librales (au lieu de 2 caisses auparavant lune pour lle-de-France, lautre pour la province).
Les professions librales des DOM dpendent des 2 caisses suivantes:
- c aisse RSI Antilles-Guyane;
- c aisse RSI La Runion.
Les professions librales restent rattaches pour leur assurance vieillesse au rgime de la CNAVPL ou la CNBF (pour
plus dinformations voir pages 78-81).
Elles sont galement affiles aux Urssaf (CGSS dans les DOM) pour le paiement de leurs cotisations allocations
familiales et de la CSG-CRDS.
N 17
Pour plus dinformations, consultez le site internet www.rsi.fr

Vous avez une question poser, rendez-vous sur: www.rsi.fr>Nous contacter
Annexe

Liste des Caisses du RSI (au 1 er
avril 2015)
(Pour obtenir les adresses jour avec les sites annexes, consultez le site www.rsi.fr > Adresses utiles)
INTITUL DES CAISSES DPARTEMENTS ADRESSES

CAISSE RSI ALPES 26 - 38 - 73 - 74 5 avenue Raymond Chanas BP 50000 38327 EYBENS CEDEX
CAISSE RSI ALSACE 67 - 68 6 alle de lEuro CS 15011 67035 STRASBOURG CEDEX
CAISSE RSI ANTILLES-GUYANE 971 - 972 - 973 Four chaux ZAC de Manhity CS 30101 97282 LAMENTIN CEDEX 2
CAISSE RSI AQUITAINE 24 - 33 - 40 - 47 - 64 Immeuble Boutaut 1 rue Prvost 33526 BRUGES CEDEX
CAISSE RSI AUVERGNE 03 - 15 - 43 - 63 11 rue Jean Claret CS 10001 63063 CLERMONT-FERRAND CEDEX 1
CAISSE RSI BASSE-NORMANDIE 14 - 50 - 61 Parc Athna 1 rue Ferdinand Buisson CS 90001 Saint-Contest 14039 CAEN CEDEX 9
CAISSE RSI BOURGOGNE 21 - 58 - 71 - 89 12 boulevard Docteur Jean Veillet CS 97803 21079 DIJON CEDEX
CAISSE RSI BRETAGNE 22 - 29 - 35 - 56 1 alle Adolphe Bobierre CS 64320 35043 RENNES CEDEX
CAISSE RSI CENTRE 18 - 28 - 36 - 37 - 41 - 45 Parc du Moulin 258 boulevard Duhamel du Monceau 45166 OLIVET CEDEX
CAISSE RSI
08 - 10 - 51 - 52 11 rue Andr Pingat 51096 REIMS CEDEX
CHAMPAGNE-ARDENNE
CAISSE RSI CORSE 2A - 2B Quartier Finosello Rue Marchal Lyautey CS 15002 20700 AJACCIO CEDEX 9
CAISSE RSI CTE DAZUR 06 - 83 Immeuble Azura 455 promenade des Anglais 06291 NICE CEDEX 3
CAISSE RSI FRANCHE-COMT 25 - 39 - 70 - 90 ZAC de Valentin CS 03040 25045 BESANON CEDEX
CAISSE RSI HAUTE-NORMANDIE 27 - 76 Carr Pasteur 7 avenue du Mont Riboudet CS 50642 76007 ROUEN CEDEX 1
CAISSE RSI
75 - 93 141 rue de Saussure CS 70021 75847 PARIS CEDEX 17
LE-DE-FRANCE CENTRE
CAISSE RSI
77 - 91 - 94 58 rue de la Fosse aux Anglais 77187 DAMMARIE-LES-LYS CEDEX
LE-DE-FRANCE EST
CAISSE RSI
78 - 92 - 95 2 rue Voltaire 92532 LEVALLOIS-PERRET CEDEX
LE-DE-FRANCE OUEST
CAISSE RSI LA RUNION 974 135 avenue Marcel Hoarau CS 11020 97495 SAINTE-CLOTILDE CEDEX
CAISSE RSI
11 - 30 - 34 - 48 - 66 Immeuble Le Thmis 23 alle de Delos CS 19019 34965 MONTPELLIER CEDEX 2
LANGUEDOC-ROUSSILLON
CAISSE RSI LIMOUSIN 19 - 23 - 87 18 rue Andr Mrigou CS 30229 87006 LIMOGES CEDEX 01
CAISSE RSI LORRAINE 54 - 55 - 57 - 88 38 rue des Cinq Piquets BP 80421 54001 NANCY CEDEX
09 - 12 - 31 - 32
CAISSE RSI MIDI-PYRNES 11 rue de la Tuilerie BP 13801 31138 BALMA CEDEX
46 - 65 - 81 - 82
CAISSE RSI
59 - 62 Les Arcuriales 45 rue de Tournai 59045 LILLE CEDEX
NORD PAS DE CALAIS
CAISSE RSI PAYS DE LA LOIRE 44 - 49 - 53 - 72 - 85 44952 NANTES CEDEX 9
CAISSE RSI PICARDIE 02 - 60 - 80 11 alle du Nautilus 80440 GLISY
CAISSE RSI
16 - 17 - 79 - 86 477 avenue de Limoges CS 78712 79027 NIORT CEDEX
POITOU-CHARENTES
CAISSE RSI PROVENCE-ALPES 04 - 05 - 84 - 13 29 boulevard de Dunkerque CS 11530 13235 MARSEILLE CEDEX 2
CAISSE RSI RGION RHNE 01 - 07 - 42 - 69 55 avenue du Marchal Foch CS 50065 69060 LYON CEDEX 06
44 bd de la Bastille - 75578 PARIS CEDEX 12
CAISSE RSI PROFESSIONS
France mtropolitaine Tl.: 0821 611 612 pour les assurs en province jusquen mai 2015
LIBRALES
Tl.: 0821 204 075 pour les assurs en le-de-France jusquen mai 2015
Pour joindre les caisses RSI:

par courriel sur www.rsi.fr > Nous contacter;
par tlphone (1):
- pour les artisans et commerants: 3648 pour les prestations et 3698 pour les cotisations;
- pour les professions librales: nouveau numro partir du 1er juin 2015 0 809 400 095.
(1) Du lundi au vendredi de 8h 17h - Tarif jusquau 30/09/2015 : prix dun appel local depuis un poste fixe ; compter du 01/10/2015 : prix dune communication normale
partir dun fixe ou mobile.

Index
- Les chiffres renvoient aux pages -
A Abattement sur la rmunration du dirigeant: 26, 27.

Accident du travail: Voir Indemnits journalires en cas de maladie ou daccident.
Action sanitaire et sociale: 63.
Activit salarie et non salarie (cotisations sociales):
Activits simultanes, 88,
ADIE: Voir Association pour le droit linitiative conomique.
AA: Voir Association agre.
Agence pour la cration dentreprises (APCE): 70.
AGIRC: Voir Association gnrale des institutions de retraite des cadres.
Aide la cration: 61, 62, 63, 87.
Aide aux assurs en situation de prcarit: 87.
Allocataire du RSA (exonration de cotisations sociales): 61, 62.
Allocation de repos maternel: Voir Assurance maternit.
Allocations familiales: Voir Prestations familiales.
APCE: Voir Agence pour la cration dentreprises.
APEC: Voir Association pour lemploi des cadres.
Apport: 10, 12, 13. Voir aussi Capital.
ARRCO: Voir Association des rgimes de retraites complmentaires.
Artiste auteur: 86.
Association agre (AA): 26, 42.
Association des rgimes de retraites complmentaires (ARRCO): 77.
Association gnrale des institutions de retraite des cadres (AGIRC): 77.
Association pour le droit linitiative conomique (ADIE): 72.
Association pour lemploi des cadres (APEC): 71.
Assurance chmage: 46, 62, 77.
Associ: 16, 102.
Assurance maladie:
Caisse comptente, 74.
tude densemble, 47, 48, 49.
Assurance maternit:
Conjoint collaborateur, 103.
tude densemble, 48.
Femme chef dentreprise, 48.
Assurance professionnelle: 117.
Auteur: 86.
Auto-entrepreneur: 57-60.
B Banque publique dinvestissement (Bpifrance): 73.

Barreau: voir Caisse nationale des barreaux franais, Conseil national des barreaux.
Biens personnels: Voir Patrimoine personnel.
Boutiques de gestion: 71.
C Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales (CNAVPL): 78, 79.
Caisse nationale des barreaux franais (CNBF): 80.
Caisse RSI: 74, 119, 120.
Capital:
Minimum, 10, 12, 13.
Runion du , 10.
Centre de formalits des entreprises (CFE): 12, 13, 61, 73.
Centre de gestion agr (CGA): 26, 42.
Index
CET: Voir Contribution exceptionnelle et temporaire.

Centre de Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale: 98.
CFE: Voir Centre de formalits des entreprises.

CGA: Voir Centre de gestion agr.
Chambre de Commerce et dIndustrie: 70, 73.
Chambre de Mtiers et de lArtisanat: 70, 73.
Changement de statut fiscal: 30, 31.
Chef dentreprise: Voir Dirigeant.
Chiffre daffaires:
Choix du rgime dimposition, 32, 33, 34, 35,
Dpassement des seuils, 36, 37.
Chmage: Voir Assurance chmage.
Chmeur: Voir Exonration de cotisations sociales.
CLEISS: Voir Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale.
CMU-C: Voir Couverture maladie universelle complmentaire.
CNAVPL: Voir Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales.
Communaut rduite aux acquts: 108.
Communaut universelle: 108.
Comptabilit:
Frais de tenue de , 34.
Obligations fiscales, 34, 35.
Comptabilit de trsorerie (obligations fiscales): 35.
Comptabilit super simplifie (obligations fiscales): 35.
Comptes annuels: 13, 17, 35.
Cong de paternit: 48.
Conjoint:
Associ, 104.
Collaborateur, 103.
Salari, 105.
Salaire du , 42, 105, 107.
Voir aussi Assurance maternit.
Conjoint collaborateur: Voir Conjoint.
Contrat Madelin: 51.
Contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS): 77.
Contribution exceptionnelle et temporaire: 77.
Contribution sociale gnralise (CSG): 77.
Contribution solidarit autonomie: 77.
Conseil de lOrdre des Experts-Comptables: 70.
Conseil National des Barreaux: 70.
Conseil Suprieur du Notariat: 70.
Cotisation foncire des entreprises (CFE): 113.
Cotisations sociales:
Assiette des cotisations, 56.
Cotisation minimale, 82, 84.
Dbut dactivit, 82, 83, 84, 85.
Exonration, 61, 62, 63.
Provisions, 42.
Tableaux comparatifs (taux), 76, 77.
Dpartement doutre-mer, 85.
Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE): 114.
Cots de constitution (tableau de synthse): 12, 13.
Couverture maladie universelle complmentaire (CMU-C): 48, 87.
Cumul (dune pension de retraite et dune activit professionnelle): 91.
CSG: Voir Contribution Sociale Gnralise.
CRDS: Voir Contribution au remboursement de la dette sociale.
D Dcs du chef dentreprise: 104.

Dclaration contrle (rgime dimposition): 33, 36, 37.
Dclaration de bnfice (obligations fiscales): 35.
Dductibilit fiscale des cotisations sociales: 42, 51.
Index
Dductibilit fiscale des dficits: 25.

Dductibilit fiscale des frais professionnels: 26, 27.
Dlais de paiement (cotisations sociales): 82, 83, 84, 85.
Dpartement doutre-mer: 85.
Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation,
du Travail et de lEmploi (DIRECCTE): 71, 72.
Dirigeant (statut fiscal): 26, 27. Voir aussi Dcs du chef dentreprise
Dividendes: 26, 27, 56.
DOM: Voir Dpartement doutre-mer.
Droits denregistrement (cots de constitution): 12, 13. Voir aussi Transmission de lentreprise
E Entreprise individuelle responsabilit limite (EIRL): 18, 19.

Entente des Gnrations pour lEmploi et lEntreprise (EGEE): 71.
Entreprise en nom propre: Voir Entreprise individuelle.
Entreprise individuelle: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
EURL: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Exonration dimpt sur les bnfices: 42.
Exonration de cotisations sociales: 61, 62, 63.
Exonration de la cotisation foncire des entreprises: 113.
F Faute de gestion: 11. Voir aussi Responsabilit financire.

Financement: Voir Aide la cration.
Formalits: Voir Centre de formalits des entreprises.
Formation: 70, 71.
Frais dactes (cots de constitution et de structure): 12, 13.
Frais de structure (tableau de synthse): 12, 13.
G Garanties: 10, 11.

Grance majoritaire - minoritaire: 17, 102. Voir aussi Statut fiscal, Protection sociale.
H Hospitalisation (taux de remboursement): 47.

Honoraires (cots de constitution et de structure): 12, 13.
I Impt sur le revenu, IR: 24 et s.

Impt sur les socits, IS: 24 et s.
Indemnit de remplacement pour maternit (conjoint collaborateur): 103.
Voir aussi Assurance maternit.
Indemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit:
Voir Assurance maternit.
Indemnits journalires en cas de maladie et daccident: 48.
Initiative France: 71, 72.
J Journal dannonces lgales: Voir Publicit.
M Matrise de laffaire: 16 et s.
Micro-entreprise
rgime dimposition: 34, 36, 37, 38, 39.
Minorit de blocage: 16.
N NACRE: 61, 72, 87.

Nouveaux associs: 10, 16, 17.
O Option pour limpt sur le revenu: 24.

Option pour limpt sur les socits: 24.
P Patrimoine affect: 18.

Patrimoine personnel (protection): 11.
Participation aux acquts: 108.
Ppinire dentreprises: 71.
Plus-value (exonration dimpt pour les petites entreprises): 42, 112.
Ple emploi: 71.
Prsident de SAS ou SASU: 17. Voir galement statut fiscal, Protection sociale.
Index
Prestations familiales:
Gnralits, 49.
Prestations maladie: Voir Assurance maladie.
Prestations maternit: Voir Assurance maternit.
Prise en charge des cotisations (en cas de difficults temporaires): 63.
Profession librale:
Rgime dimposition, 33.
Retraite, 50 et s.
Statuts juridiques autoriss, 9.
Voir aussi Protection sociale.
Projet dentreprise (test dvaluation): 2, 3.
Protection sociale:
Choix de la , 45 et s.
Tableau de synthse, 64.
Publicit (insertion dans un journal dannonces lgales): 12, 13.
R Recettes: Voir Chiffre daffaires.

Rel normal (rgime dimposition): 32, 34.
Rel simplifi (rgime dimposition): 32, 34.
Rgime matrimonial: 11, 108.
Rgime Social des Indpendants (RSI): 119, 120.
Rgime spcial BNC: 33, 35, 36, 37.
Registre du commerce et des socits: 12, 13.
Rpertoire des mtiers: 12, 13.
Rseau Entreprendre: 71.
Responsabilit financire: 11.
Voir aussi Solidarit des associs, Faute de gestion.
Retraite: 49 et s., 76 et s., voir aussi Cotisations sociales.
RSA: 87.
RSI: Voir Rgime Social des Indpendants.
S Salaire du conjoint: 42, 105, 107.

SARL: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Voir aussi Grant de , 102.
Voir aussi Associ de , 102.
SAS: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
SASU: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
SCP: Voir Socit civile professionnelle.
Scurit sociale: Voir Protection sociale.
Sparation de biens: 108.
SEP: Voir Socit en participation
SCM: Voir Socit civile de moyens
SELARL: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
SELAS: 9.
Socit civile de moyens: 118.
Socit civile professionnelle: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Socit en participation: 118.
Socit en nom collectif: Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Solidarit des associs: 11. Voir aussi Responsabilit financire.
Stage artisans: 12, 13, 70.
Statut fiscal:
Choix du , 24 et s.
Tableau de synthse, 40, 41.
Statut juridique:
Choix du , 8 et s.
Tableau de synthse, 18, 19.
Statuts (honoraires de rdaction): 12, 13.
T Taux de remboursement: Voir Assurance maladie.

Taux moyen dimpt sur le revenu: 25.
Taxe sur la valeur ajoute (TVA): 115; et Voir Statut Fiscal.
Transmission de lentreprise: 109 et s.
Travail ltranger: 96 et s. - Tableau de synthse: 101.
Index
Trsorerie de lentreprise: 59.
Z Zone franche urbaine territoire entrepreneur: 42, 63.

dition: Caisse nationale du RSI - Direction de la communication
Directeur de la publication: Stphane SEILLER
Professionnels de Illustrations pages 7, 23, 45: PARIMAGE
Ralisation de la mise jour 2015: PARIMAGE
lexpertise comptable Coordination: Anne-Marie BOURDEREAU
Impression: Martinenq Imp. sur du papier issu de forts gres durablement 10-31-1863 -
Avec le service Dpt lgal: mai2015

ISSN: 1291-3758
GEN.01.2015.01
sur , gagnez du temps Vingtime dition: 2015
jour au 1eravril 2015.
dans la gestion de vos clients ! La partie fiscale a t rdige en collaboration

avec la Direction Gnrale des Finances Publiques
(Service de la gestion fiscale, Bureau GF-2A)
La Caisse nationale du RSI remercie:

PLUS PRATIQUE PLUS RAPIDE lACOSS (Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale);
Crez votre portefeuille Accdez directement aux lAGESSA (Association pour la Gestion de la Scurit Sociale des Auteurs);
clients artisans, industriels informations sur leurs le CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale);
et commerants cotisations sociales la CNAVPL (Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales);
la CNBF (Caisse Nationale des Barreaux Franais);
PLUS EFFICACE PLUS SOUPLE le Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-comptables;
Configurez un accs pour Accdez au service le GIE AGIRC-ARRCO (Association Gnrale des Institutions de Retraite des Cadres et lAssociation
chaque collaborateur de des Rgimes de Retraites Complmentaires);
depuis votre tlphone
pour leur collaboration la mise jour du guide Objectif entreprise 2015.
votre cabinet mobile ou votre tablette
Objectif entreprise sera rgulirement remis jour.
Vos remarques nous sont donc prcieuses.
crivez-nous:
Caisse nationale du RSI
Quelques minutes Direction de la Communication
suffisent pour 260/264, Avenue du Prsident Wilson
ouvrir votre 93457 La Plaine-Saint-Denis Cedex
compte ! Tlphone: 0177930000
Rendez-vous sur Tlcopie: 0177930116
Email: communication@rsi.fr
Adresse Internet: www.rsi.fr
Caisse nationale du RSI 2015. Tous droits de reproduction ou dadaptation de texte et des illustrations rservs.
OBJECTIF
ENTREPRISE
Artisans, industriels et commerants,
professionnels libraux
2015
OBJECTIF ENTREPRISE 2015

QUEL STATUT JURIDIQUE,
QUEL STATUT FISCAL,
QUELLE PROTECTION
SOCIALE CHOISIR?
20e dition - 2015
Retrouvez toutes les informations

sur la cration dentreprise:
www.rsi.fr/creation-entreprise

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Ce guide est consacr lexamen des aspects juridiques, fiscaux et

En ditant Objectif entreprise, le Rgime Social des Indpendants (RSI)

Pour crer une entreprise,

2/ Quel statut fiscal, pour lentreprise et pour son dirigeant?

3/ Quelle protection sociale pour le chef dentreprise et sa famille?

Avant de rpondre aux trois questions, faites le test propos page2.

Les nouvelles mesures 2015 sont indiques par le signe

1 Objectif entreprise 2015

1 Je dispose dune tude du march de lentreprise OUI

2 Je dispose dune exprience professionnelle ou dune formation en rapport avec le projet.

3 Je sais comment choisir le statut juridique de lentreprise et de son dirigeant.

4 Je sais comment choisir le statut fiscal qui mest le plus favorable.

Objectif entreprise 2015 2

Faites tablir ltude de march par un conseil ou, le cas chant,

Renseignez-vous sur les formations disponibles auprs des organismes mentionns

Adressez-vous aux organismes mentionns

Adressez-vous lun des organismes mentionns

Adressez-vous lun des organismes mentionns

valuez la qualit de votre projet en vous reportant au barme ci-dessous

2 Il nest pas trop tard pour suivre une formation approprie.

3 4 5 10 La consultation dObjectif entreprise vous fera gagner du temps et de largent.

3 Objectif entreprise 2015

1. Quel statut juridique choisir

Quel statut juridique choisir pour lentreprise?............................... p. 10

Entreprise Individuelle ou EIRL

Vous faites appel des associs,

quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise?.................. p. 16

et limpt sur le revenu?........................................................................ p. 24

Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise en fonction

de limportance de son chiffre daffaires?.......................................... p. 32

Ce quil faut savoir aussi.................................................................................... p.

Votre protection maladie et maternit................................................ p. 47

Vos prestations familiales....................................................................... p. 49

Lensemble de vos cotisations sociales personnelles

Conclusion gnrale p.68

Renseignements pratiques p.69

AnnexesI XVII (sommaire dtaill p.75) p.75

Annexe 17 : Le Rgime Social des Indpendants (RSI)................. p. 119

5 Objectif entreprise 2015

Quels sont les statuts juridiques

Quel statut juridique choisir pour lentreprise?

Vous faites appel des associs,

7 Objectif entreprise 2015

Entreprise Individuelle LEIRL est une entreprise individuelle dans laquelle

Objectif entreprise 2015 8

APRS AVOIR VRIFI

OUI OUI NON NON OUI

OUI OUI NON NON OUI SARL

NON NON OUI OUI OUI

NON NON OUI OUI OUI

OUI OUI NON (3) NON (3) OUI

OUI OUI NON (3) NON (3) OUI

(1) Liste des professions et de leurs caisses de retraite lannexe 1.

9 Objectif entreprise 2015

A ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU EIRL

(1) L oi Madelin du 11 fvrier 1994.