Auditora Interna

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Nuestra Firma tiene amplia experiencia en servicios de aseguramiento y consultora

de auditora interna en los ms variados sectores de negocio que incluyen la industria
Farmacutica, Energa, Textiles, Manufactureras, Entretenimiento y
Telecomunicaciones y Servicios. Adems, contamos con el apoyo de nuestras 7
oficinas a nivel nacional, para prestar nuestros servicios.

Sus beneficios

Durante aos hemos apoyado a diversas compaas en la funcin de auditora

interna que van desde la creacin del departamento, la preparacin del plan de
auditora interna a partir de una evaluacin integral de riesgos del negocio hasta la
ejecucin de este plan utilizando las modalidades de outsourcing y co-sourcing.
Adicionalmente, para mejorar la calidad de su funcin de auditora interna,
realizamos evaluaciones del departamento de auditora interna de acuerdo a lo
exigido por las Normas Internacionales de Auditora Interna, as como el apoyo en la
actualizacin profesional de sus auditores mediante nuestros planes de
adiestramiento en nuestra Firma o directamente en sus instalaciones. Finalmente,
ejecutamos servicios puntuales de auditora interna en los diferentes ciclos de su
negocio tales como inventarios, activos fijos, recursos humanos, compras, tesorera,
ingresos, entre otros.

Por qu Pacheco, Apostlico y Asociados?

Porque nuestro enfoque est orientado a apoyar a las empresas a resolver sus
complejos problemas de negocios, y mejorar considerablemente su capacidad de
generar valor, administrar los riesgos y mejorar su desempeo en un mundo de
operaciones y comunicaciones sofisticadas.

Por ser nuestra Firma miembro de la red global de PricewaterhouseCoopers tenemos

un fcil y rpido acceso a conocimientos y recursos mundiales acumulados durante
aos, y desarrollados a partir del trabajo con muchas empresas lderes a nivel
nacional y del mundo en los distintos negocios.

Nuestros servicios:
Evaluacin de Riesgo de Fraude y Reputacin
Evaluacin de Riesgos de Negocio para la preparacin del Plan Anual de Auditora
Evaluacin del Departamento de Auditora Interna
 Asesora en la creacin de un efectivo Departamento de Auditora Interna
Preparacin de la gerencia para el cumplimiento de la Ley Sarbanes-Oxley
Adiestramientos de Auditora Interna
Auditoras de Negocios Conjuntos (Joint Ventures)
Tomas fsicas de inventario y activos fijos
Evaluaciones de Control Interno
Apoyo en la implementacin del Marco de Control Interno COSO
Ejecucin del plan de auditora interna
 Asesora en la creacin de la funcin de
Auditora Interna
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Porqu es importante la funcin de auditora interna

La funcin de auditora interna comprende un departamento, divisin, equipo de

consultores, u otros practicantes que proporcionan servicios independientes y
objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. La actividad de auditora interna ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno.

En este sentido la funcin de auditora interna representa en una organizacin el

principal apoyo al comit de auditora, la junta directiva, accionistas o a quienes
dirigen el negocio, para una adecuada administracin y monitoreo continuo de los
riesgos que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos de negocio, mediante la
ejecucin de un plan de auditora interna el cual incluye la revisin de las reas y
procesos crticos del negocio. La funcin de auditora interna vigila el cumplimiento
de los controles internos diseados por la gerencia, y agrega valor a la organizacin
dando recomendaciones para corregir las debilidades de control interno y para
mejorar la eficacia de los procesos.

El alcance del trabajo del departamento de la funcin de auditora interna est

determinado por su misin de asegurar, principalmente, que:
Los riesgos estn identificados y gerenciados de manera apropiada
La informacin significativa sobre aspectos financieros, administrativos y operativos es exacta,
confiable y oportuna.
Los empleados actan conforme a las polticas, procedimientos y regulaciones.
Los recursos adquiridos son utilizados y protegidos eficientemente
Los programas, planes y objetivos son alcanzados
La calidad y mejoras continuas forman parte integral de los controles
Los asuntos significativos en materia legal o regulatoria que impactan a la organizacin son
reconocidos y direccionados apropiadamente

Como podemos ayudarle

Podemos apoyarle en los diferentes pasos que implica la creacin de la funcin de

auditora interna, tales como:
Asesora y charlas a la alta gerencia sobre la necesidad y entendimiento de una funcin de
auditora interna.
Preparacin del estatuto de auditora interna.
Evaluacin de riesgos del negocio.
Preparacin del plan estratgico de auditora interna, que incluye la preparacin del plan de
auditora interna, estimacin de horas del plan, recursos necesarios para su ejecucin, infraestructura y
presupuesto del departamento.
Medicin de resultados.
Evaluacin del Riesgo de Fraude y Reputacin
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Una evaluacin efectiva de riesgo de fraude y reputacin fortalece la capacidad de la organizacin

para prevenir, detectar fraude y conductas indebidas antes de que puedan convertirse en un
escndalo.

Ponemos a su disposicin un completo plan de accin antifraude, as como herramientas

informticas que aplican inteligencia artificial para solucionar problemas de deteccin de patrones
y coincidencias.
 Evaluacin de Riesgos de Negocio para la
preparacin del Plan anual de Auditora
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Evaluacin de Riesgos de Negocio para la preparacin del Plan anual de

Auditora Interna

Riesgo es Toda aquella probabilidad de ocurrencia que algn evento negativo

pudiese afectar de forma adversa el logro de los objetivos de una organizacin. Los
riesgos se analizan considerando su impacto y probabilidad de ocurrencia como base
para determinar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble
perspectiva, inherente y residual.

La meta esencial de la Gerencia de cualquier organizacin debera ser la

identificacin de los riesgos, con la finalidad de tomar una actitud proactiva en el
establecimiento de controles que los mitiguen. La funcin de auditora interna juega
un rol muy importante y debe apoyar a la gerencia en el proceso de identificacin de
riesgos y preparar un plan de auditora orientado al monitoreo de los mismos. En este
sentido, brindamos nuestro apoyo a la gerencia de su empresa, asesorando y
ejecutando la evaluacin de riesgos del negocio. Esta evaluacin de riesgos sirve
como insumo para la preparacin del plan de auditora interna de la compaa.

Principales objetivos de una evaluacin de riesgos y cmo nosotros podemos

ayudar
Podemos apoyarlos en su gestin de riesgo mediante los siguientes pasos:
Ejecutar la evaluacin de riesgos del negocio, identificando y estableciendo prioridades sobre
los riesgos ms importantes:
- Aplicamos una metodologa que identifica y evala un compendio de los riesgos a los que pudiera estar
expuesta la organizacin.
- Evaluamos la tolerancia de riesgo por parte de la gerencia.
Preparar un apropiado plan de auditora interna que permita monitorear los riesgos.
Colaborar para asegurar que el plan aprobado de auditora interna se enfoque en mitigar los
riesgos identificados en las distintas unidades de negocio y permita establecer un ambiente de control
apropiado en estas unidades, ya sea mediante la identificacin de controles directivos esenciales, o
mediante el establecimiento de controles preventivos necesarios, de forma tal que los riesgos no afecten el
logro de los objetivos y metas de la organizacin.
 Evaluacin de la Funcin de Auditora Interna
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En su Seccin 1300 las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna

emitidas por The Institute of Internal Auditors (THEIIA), establecen que el director de
auditora debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y
mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y revise
continuamente su eficacia.

La actividad de auditora interna debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar

la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir:

Evaluaciones internas que incluyan:

Revisiones continuas del desempeo de la actividad de auditora interna, y revisiones
peridicas mediante:
- autoevaluacin o,
- mediante otras personas dentro de la organizacin;
- con conocimiento de las prcticas de auditora interna y de las Normas.

Evaluaciones externas, consistentes de:

Revisiones de aseguramiento de calidad
- al menos una vez cada cinco aos
- por revisores calificados e independientes;
- proveniente de fuera de la organizacin.

Como podemos ayudarle

Realizamos evaluaciones del departamento de auditora interna, tal como lo
requieren las Normas Internacionales de Auditora Interna, comparando la ejecucin
de su funcin de auditora interna versus lo que exigen dichas Normas, identificando
las brechas y los incumplimientos, as como las oportunidades de mejora para la
optimizacin de su departamento de auditora interna, en cuanto a:

Independencia
Estatus Organizacional
Objetividad

Habilidades profesionales
Personal
Conocimientos, habilidades y disciplinas
Supervisin
Cumplimiento con estndares de conducta
Relaciones humanas y comunicaciones
Educacin continua
Debido cuidado profesional

Alcance del trabajo

Confiabilidad e integridad de la informacin
Cumplimiento con polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones
 Salvaguarda de activos
Uso econmico y eficiente de los recursos
Cumplimiento de objetivos establecidos y metas de operaciones o programas

Administracin
Propsito, autoridad y responsabilidad
Planificacin Evaluacin de riesgos Plan de auditora
Polticas y procedimientos
Papeles de trabajo
Administracin y desarrollo de personal
Auditores externos
Garanta de calidad
Mtricas de desempeo

Comunicacin
Informe de auditora
Seguimiento de hallazgos
Trato al personal auditado
Relaciones con el comit y la alta gerencia
Manejo de conflictos
 Snapshot: Herramientas de diagnstico en
tiempo record
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Las organizaciones estn inmersas dentro de un ambiente de cambios que pueden representar
incertidumbres y amenazas para su negocio: nuevos competidores, mercados globales, nuevas
tcnicas, y nuevo ambiente regulatorio, aunado a que los accionistas, reguladores y la sociedad
en general crean presiones especficas sobre la gerencia de las organizaciones.

En este ambiente de alta complejidad, las organizaciones emprenden diversos proyectos en forma
simultnea y los ejecutivos enfrentan mayores retos para atender todos los objetivos y obtener los
resultados esperados. Es por esto que las revisiones peridicas e independientes efectuadas por
especialistas, le pueden ayudar a enfrentar exitosamente este contexto.

En Pacheco, Apostlico y Asociados, Firma miembro de PricewatehouseCoopers, contamos con

profesionales preparados para la evaluacin de los procesos y avances de su organizacin. Le
ofrecemos una visin de gestin de riesgos basada en las mejores prcticas y le ayudamos a
identificar oportunidades de mejora en esta materia con los diagnsticos realizados por medio de
nuestra herramienta que denominamos Familia Snapshot, la cual se caracteriza por:

Evaluacin directa y presentacin de resultados a corto plazo

Revisin y validacin independiente realizada por especialistas
Referencia y uso de las mejores prcticas globales
Visin de riesgos y oportunidades

Concentramos nuestros esfuerzos en un nmero reducido de factores que tengan influencia

significativa en nuestros resultados, por ello nos concentramos en diagnosticar la efectividad y
eficiencia de su gestin sobre un 20% de las acciones implementadas por su organizacin que
representan un 80% de los resultados.
 Adiestramientos en Auditora Interna
Nuestra Firma posee amplia experiencia impartiendo adiestramiento en auditora
interna, el cual esta dirigido a auditores internos y personal a cargo de funciones de
control interno en empresas nacionales y multinacionales, interesados en abordar y
profundizar en el conocimiento de las normas que rigen el ejercicio profesional de la
auditora interna en Venezuela y las habilidades requeridas como parte de la actitud y
cuidado profesional que requieren temas como, auditora de controles generales de
informacin y de los sistemas de aplicacin, la creacin y optimizacin de la funcin
de Auditora interna, evaluacin de riesgos para planes estratgicos de Auditora,
evaluacin de la efectividad de la funcin de Auditora interna, fraude, manejo de
presin y las tendencias en el desarrollo de nuestra prctica.

El objetivo de nuestro servicio est orientado a desarrollar e impartir adiestramiento

al personal del Departamento de Auditora Interna, referido a diferentes temas que
contribuyan con la formacin y capacitacin del personal, como premisa fundamental
para lograr fortalecer sus destrezas y habilidades en el desempeo de sus funciones.

El contenido y duracin de los cursos son preparados a la medida de los

requerimientos del cliente, que generalmente han incluido el siguiente temario,
Introduccin a la auditora interna
Normas Internacionales y locales para el ejercicio de auditora interna
Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos
Como crear la funcin de auditora interna
Planificacin y administracin de una auditora de control interno
Definicin, administracin y evaluacin integral de riesgos
Preparacin del plan de auditora
Evidencia y organizacin de papeles de trabajo
Informe de auditora interna
Fraude
Declaracin de Normas de Auditora Interna
Como documentar, evaluar y probar controles (Narrativas, flujogramas, matriz de control)
Auditora de sistemas
Evaluacin del Departamento de Auditora Interna.
Tambin, los invitamos a participar a los cursos de auditora interna que se dictan en muestran instalaciones.
 Auditoras de Negocios Conjuntos (Joint
Ventures)
En la industria petrolera, es muy comn ver compaas con acuerdos comerciales de
inversin conjunta a largo plazo (Joint Ventures) .Si las compaas estn tratando de
compartir el riesgo, los costos o la inversin, u obtener accesos a la tecnologa de
punta o reservas, el contrato de negocios conjuntos (Joint Ventures) muchas veces
es una muy buena opcin.

En Venezuela, este tipo de acuerdo ocurre con las empresas mixtas, entre el estado
y empresas privadas y principalmente en la industria petrolera y de gas. De acuerdo
a la clausulas contractuales, estos negocios conjuntos pueden ser auditados por los
socios participantes.

Algunos de los componentes del alcance de una auditora de negocios conjuntos,

principalmente, incluye:
Cargos directos realizados a las cuentas del negocio conjunto de acuerdo a lo establecido en el
contrato.
Costos indirectos cargados al negocio conjunto.
Costos y gastos que han sido contabilizados y clasificados como parte de las provisiones segn
el contrato de negocio conjunto.
Ventas de crudo.
Efectividad del proceso de control presupuestario. Analizar los gastos significativos que han
sido incurridos. Analizar las variaciones con el presupuesto.
Efectividad del proceso de aprobacin de facturas de gastos incurridos.
Gerencia del efectivo, solicitudes de efectivo y pagos, as como de cuentas bancarias.
Procedimientos de procura.
Gerencia de inventario.
 Evaluaciones de control interno
Ejecutamos la evaluacin del control interno del ciclo de negocio requerido por el
cliente. Nuestra metodologa de trabajo est basada en las Normas Internacionales
de Auditora Interna emitidas por el Instituto de Auditores Internos (THEIIA) y en las
mejores prcticas para evaluar controles. Parte de muestra metodologa incluye:
Entrevistas para el levantamiento de informacin de los procesos y subprocesos relacionados a
cada ciclo a ser revisado.
Preparacin de flujogramas y matrices de control en donde se muestren actividades, controles y
riesgos.
Ejecucin de pruebas de auditora para validar la efectividad de los controles.
Identificacin de debilidades u observaciones de control interno (hallazgos).
Comunicacin de los hallazgos mediante un informe de auditora interna.
Preparacin de un plan de seguimiento, para la remediacin de las debilidades de control
interno.

Marco Conceptual COSO

Siguiendo nuestro enfoque de riesgos, nos apoyamos en el marco conceptual de

control interno sugerido por The Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO) y utilizado actualmente por grandes compaas a
nivel mundial. Este marco de referencia de control interno tambin es el
recomendado por el Instituto de Auditores Internos (THEIIA), y brinda una excelente
gua para asegurar que los principales riesgos del negocio han sido gerenciados de
manera adecuada por la gerencia de la Compaa.

En este sentido tomamos en cuenta los elementos que componen esta estructura y
evaluaremos si estn siendo aplicados en la compaa. Para ello evaluaremos:

Ambiente de Control

Abarca la totalidad de una organizacin y establece la base de cmo el personal de

la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa para su gestin, el riesgo
aceptado, la integridad y valores ticos y el entorno en que se acta. Todo esto
incluye elementos como la existencia de polticas y procedimientos, cdigo de tica,
comit de auditora, departamento de auditora interna, lnea de denuncias, entre
otros.

Evaluacin de Riesgos

Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales
eventos que afecten a su consecucin. La gestin de riesgos corporativos asegura
que la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de
ser consecuentes con el riesgo aceptado.

Actividades de control

Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que

las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente. Evaluaremos el diseo y la
efectividad de los controles creados por la compaa y la cultura de control asumida
por el personal.

Informacin y comunicacin

La informacin relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado

para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin eficaz
debe producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas direcciones dentro de la
entidad. Es este sentido tambin se evaluaran los controles de aplicacin y seguridad
de los sistemas de informacin de la Compaa.

Monitoreo

El cumplimiento de los objetivos de la organizacin, la gestin de riesgos

corporativos y la efectividad de los controles, debe ser supervisada. An cuando la
gestin de supervisin es responsabilidad de la gerencia, auditora interna juega un
rol importante en este proceso.
 Auditora Interna

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Diccionario | Terminologa | Empresas

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de

supervisin y consultora diseada para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno.

La auditora interna es un catalizador para mejorar los controles de

gobierno de la organizacin, gestin y administracin de riesgos,
proporcionando una visin y recomendaciones basadas en el anlisis y la
evaluacin de los datos y procesos de negocio. Con el compromiso con la
integridad y la rendicin de cuentas, la auditora interna proporciona valor
a los rganos rectores y la administracin superior como una fuente
objetiva de asesoramiento independiente. Profesionales llamados auditores
internos son empleados por las organizaciones para llevar a cabo la
actividad de auditora interna.
El alcance de la auditora interna dentro de una organizacin es amplia y
puede incluir temas como la gobernanza de la organizacin, gestin de
riesgos y controles de gestin sobre: la eficiencia/eficacia de las
operaciones (incluyendo la proteccin de los activos), la fiabilidad de la
informacin financiera y de gestin, y el cumplimiento de leyes y
reglamentos.

La auditora interna tambin puede implicar la realizacin de auditoras de

fraude proactivo para identificar actos potencialmente fraudulentos,
participar en investigaciones de fraude bajo la direccin de profesionales
de investigacin de fraudes, y la realizacin de auditoras de fraude
investigacin posterior para identificar fallos de control y establecer la
prdida financiera.
Su denominacin de auditores internos se utiliza as en contraposicin a los
auditores externos cuya actividad est ms centrada en la revisin de
los estados financieros confirmando que estos son una imagen fiel de la
situacin financiera de la empresa.
Funciones de la auditoria interna

La auditora interna se dirige principalmente a la evaluacin de control

interno, diseado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al
logro de los objetivos bsicos para los que todas las empresas se esfuerzan,
entre otros:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera y de gestin.

Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

Salvaguardia de los activos

AUDITORA INTERNA
Segn la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, la auditora
interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemtico y profesional de las
actividades administrativas y financieras de cada rgano o ente, realizado con. el fin
de evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe contentivo de las observaciones,
conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen. Dicho servicio se
prestar por una unidad especializada de auditora interna de cada rgano o ente,
cuyo personal, funciones y actividades deben estar desvinculadas de las operaciones
sujetas a su control.
La auditora interna
auditora control de gestin control interno

Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditora as como los

empresarios conocemos de la vital importancia que tiene para el xito del negocio
contar con un equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses del
mismo y que constituya un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, as
garantizar velar por la correcta administracin, uso y control de los recursos
humanos, materiales y financieros. En este artculo presentamos elementos
importantes referidos a la Auditoria Interna.

La Auditora se define como:

Un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y

procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el
fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las
disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.

La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia

administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.

Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as
como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.

Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias,

efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusin
independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos legales;
respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la
organizacin a la cual pertenecen.

En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la

cadena de control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa
sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades
delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y procedimientos
establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un personal
calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el
adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado
operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las
condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte
inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios
necesarios a las nuevas situaciones.

Debemos insistir, que con independencia de la supervisin que ejerza el auditor

interno sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la direccin
a sus ejecutivos, y de la verificacin constante sobre el cumplimiento de los
sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la obtencin
de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar, sobre la
exactitud de la situacin econmico- financiera que presenta la entidad y cuyos
resultados muestran los estados financieros que peridicamente se emiten.

Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y odos de la

direccin de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificacin y tica moral,
sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto
dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde labora, lo que
le permite convertirse en un asesor de o de los ejecutivos de la gestin
empresarial.

Definicin

La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar
y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno,
velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la
eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones
correctivas pertinentes.

Responsabilidades del auditor interno

Se clasifican en:

Naturaleza.

Objetivo y alcance.

Responsabilidad y autoridad.

Independencia.
Naturaleza

La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a

travs de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto
a los empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin en el trabajo
respecto a:

Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada y

efectivamente.

Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados

adecuada y rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se estn
llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales la Auditora
es responsable.

Objetivos y Alcance

El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,

descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo
a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los

sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al
llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:

Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y de

los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas

polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un
impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organizacin
los cumple.

Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar

la existencia de los mismos.

Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y
programas han sido llevados acabo como estaba previsto.

Responsabilidad y Autoridad

El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna

debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la direccin y
aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditan.

Independencia

Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor

interno, estar subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del
escalafn; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

Elementos de trabajo del auditor interno

Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales,

pueden clasificarse en:

Cumplimiento.

Verificacin.

Evaluacin.

Cumplimiento

Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
gobierno y hasta el sentido comn.

Verificacin

La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes

actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor
externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y cuentas.

Evaluacin

Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar

constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la direccin.

Tareas a ejecutar en la auditora interna

Generales

Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus

adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas
 propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad,
eficiencia y fiabilidad, as como la observancia de los principios generales en que
se fundamentan.

Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que

para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en
vigor.

Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y

observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada
caso en que estn involucrados movimiento de recursos.

Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contable-financiera

que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de los indicadores
econmicos fundamentales.

Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente.

Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares,

instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de
la economa y el Estado.

Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento

electrnico de la informacin, con nfasis en el aseguramiento de la calidad de su
control interno y validacin.

Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la gestin

empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y eficacia.

Especficas

Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y activos

fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles
establecidos y la cuenta contable correspondiente.

Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su

compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable
correspondiente.

Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y

compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.

Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.

Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como presenciar

su pago fsico.
 Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de
acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta
control.

Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas

correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando las
desviaciones de importancia.

Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.

Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la correccin y

autorizacin de las operaciones.

Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de

acuerdo con los principios generales de control interno.

Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos

establecidos.