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Integrierte Finanz
berichterstattung
in SAP ERP

Aktuelle Trends und


technologische Neuerungen
erfordern eine Neuauflage
des 2008 erschienenen
White Paper Mglichkeiten
einer integrierten Finanz
berichterstattung in der
Hauptbuchhaltung von SAP
ERP.
Integrierte Finanz
berichterstattung
in SAP ERP

Aktuelle Trends und


technologische Neuerungen
erfordern eine Neuauflage
des 2008 erschienenen
White Paper Mglichkeiten
einer integrierten Finanz
berichterstattung in der
Hauptbuchhaltung von SAP
ERP.
Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP

Herausgegeben von der PricewaterhouseCoopers Aktiengesellschaft


Wirtschaftsprfungsgesellschaft

Von Claus Michael Wiegels und Kathrin Weismann

Juni 2014, 40 Seiten, 8 Abbildungen, Softcover

Alle Rechte vorbehalten. Vervielfltigungen, Mikroverfilmung, die Einspeicherung und Verarbeitung in


elektronischen Medien sind ohne Zustimmung der Herausgeber nicht gestattet.

Die Inhalte dieser Publikation sind zur Information unserer Mandanten bestimmt. Sie entsprechen
dem Kenntnisstand der Autoren zum Zeitpunkt der Verffentlichung. Fr die Lsung einschlgiger
Probleme greifen Sie bitte auf die in der Publikation angegebenen Quellen zurck oder wenden sich
an die genannten Ansprechpartner. Meinungsbeitrge geben die Auffassung der einzelnen Autoren
wieder. In den Grafiken kann es zu Rundungsdifferenzen kommen.

Mus
ter

Juni 2014 PricewaterhouseCoopers Aktiengesellschaft Wirtschaftsprfungsgesellschaft.


Alle Rechte vorbehalten.
PwC bezeichnet in diesem Dokument die PricewaterhouseCoopers Aktiengesellschaft
Wirtschaftsprfungsgesellschaft, die eine Mitgliedsgesellschaft der PricewaterhouseCoopers
International Limited (PwCIL) ist. Jede der Mitgliedsgesellschaften der PwCIL ist eine rechtlich
selbststndige Gesellschaft.
Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis..............................................................................................6

Abkrzungsverzeichnis.............................................................................................7

A Executive Summary.........................................................................................8

B Steigende Anforderungen an das Berichtswesen..............................................9

C Integrierte Finanzberichterstattung............................................................... 11
1 Vorteile einer integrierten Finanzberichterstattung.......................................12
2 Anforderungen an eine integrierte Finanzberichterstattung..........................13
2.1 Abbildung der regulatorischen Anforderungen..............................................13
2.2 Harmonisierung des externen und internen Rechnungswesens.....................15
3 Standardisierung als Basis einer integrierten Finanzberichterstattung.......... 16
3.1 Informationssicherheit durch standardisierte Datenstrukturen.....................18
3.2 Effizienzpotenziale durch Nutzung einheitlicher Prozess- und
Systemtemplates............................................................................................19
3.3 Einsparpotenziale durch Bndelung von Kompetenzen.................................20
3.4 Anwendung der Standardisierungsstufen im Controlling..............................20

D Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP.........21


1 Integrierte Finanzberichterstattung im neuen Hauptbuch.............................22
1.1 Erweiterte Datenstruktur zur Umsetzung des SCoA-Ansatzes........................22
1.2 Harmonisierte Datenbasis mithilfe der Echtzeitintegration von
Controlling und Finanzwesen........................................................................25
1.3 Belegaufteilung am Beispiel der Segmentberichterstattung...........................26
1.4 Parallelbilanzierung mit parallelen Ledgern..................................................28
1.5 Bewertung der Funktionalitten des neuen Hauptbuchs................................31
1.6 Erfahrungsberichte........................................................................................32
2 Integrierte Finanzberichterstattung 2.0 mit Smart Accounting......................33

E Fazit...............................................................................................................36

F Literaturverzeichnis......................................................................................37

Ihre Ansprechpartner..............................................................................................38

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 5


Abbildungsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Abb. 1 Horizontale und vertikale Integration des Berichtswesens...................... 11

Abb. 2 Mehrdimensionale Matrixstruktur..........................................................12

Abb. 3 Finance Transformation Evaluationsstufen der Standardisierung........ 17

Abb. 4 Komponenten einer OneERP-Plattform...................................................19

Abb. 5 Tabellenstruktur des neuen Hauptbuchs.................................................23

Abb. 6 Struktur der parallelen Konten...............................................................29

Abb. 7 Fhrende und nicht fhrende Ledger......................................................30

Abb. 8 Logischer Beleg Verbindung von FI, CO und CO-PA..............................34

6 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Abkrzungsverzeichnis

Abkrzungsverzeichnis

ABAP Advanced Business Application Programming

BADI Business-Add-in

BI Business Intelligence

BPC Business Planning and Consolidation

CDS Consolidated Data Store

CO Controlling

CO-PA Controlling Profitability Analysis

ECC ERP Central Component

EHP Enhancement Package (zu SAP ERP)

ERP Enterprise Resource Planning

FI Finanzwesen/Financials

GAAP Generally Accepted Accounting Principles

GKV Gesamtkostenverfahren

GuV Gewinn-und-Verlust-Rechnung

HANA High Performance Analytic Appliance

HGB Handelsgesetzbuch

IAS International Accounting Standards

IFRS International Financial Reporting Standards

SCoA Standard Chart of Accounts

SL Special Ledger

UKV Umsatzkostenverfahren

US-GAAP United States Generally Accepted Accounting Principles

WIP Work in Progress

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 7


Executive Summary

A Executive Summary

Der Einsatz einer integrierten Finanzberichterstattung fhrt fr Unternehmen


zur Reduktion von Varianten und somit von Komplexitt. Folglich sinken auch
die Kosten und Risiken. Zudem werden bislang weitgehend asymmetrische
Informationsbeziehungen zwischen Funktionstrgern aufgelst. Dadurch sollen
bentigte Informationen granular bereitgestellt und flexibel ausgewertet werden
knnen.

Ziel einer integrierten Finanzberichterstattung ist es, den Informationsbedarf der


internen und externen Anspruchsgruppen eines Unternehmens auf Grundlage einer
abgestimmten, harmonisierten Datenbasis sicherzustellen. Da die Internationali
sierung des Rechnungswesens heute zunehmend zum Standard wird, muss die
Finanzberichterstattung nach den entsprechenden internationalen Vorschriften
erstellt werden. Voraussetzung fr eine erfolgreiche Umsetzung ist, dass das
Berichtswesen intern wie auch extern weitgehend auf identischen Strukturen
und gleichen Regeln basiert. Das regulatorische Berichtswesen wird dabei aus der
Perspektive des Managements dargestellt. Somit schafft eine integrierte Finanz
berichterstattung auch eine bessere Entscheidungsgrundlage fr Investoren.

Der Faktor Technologie stellt als Untersttzungsfunktion einen wesentlichen


Erfolgsaspekt bei der Abbildung einer integrierten Finanzberichterstattung dar. Die
vorliegende Publikation diskutiert zunchst, wie mit der neuen Hauptbuchhaltung
des Release SAP ECC 6.07 (SAP ERP Central Component) der Grundstein fr eine
integrierte Finanzberichterstattung gelegt werden kann. Darauf aufbauend wird
erlutert, wie das Financials add-on for SAP Business Suite powered by SAP HANA
(hier insbesondere das Smart Accounting), basierend auf der Technologieplattform
SAP HANA (HANA High Performance Analytic Appliance), die ganzheitliche
Umsetzung einer integrierten Finanzberichterstattung untersttzen kann. In
diesem Kontext werden zudem die aus unserer Sicht wesentlichen fachlichen
Themen dargestellt und Umsetzungsmglichkeiten aufgezeigt.

Das neue Hauptbuch bildet das Fundament fr die Abbildung einer integrierten
Finanzberichterstattung. Deren effiziente Nutzung auf Basis der neuen Haupt
buchhaltung erfordert die Definition eines zukunftsfhigen Datenmodells,
die Harmonisierung von internem und externem Rechnungswesen sowie die
Sicherstellung einer hohen Buchungsdisziplin an der Quelle. Somit schafft
die neue Hauptbuchhaltung eine integrierte Datenbasis unter Verwendung
einheitlicher Informationsstrukturen ber die gesamte Berichtskette hinweg.

Mit Einfhrung von Smart Accounting wird der Grundgedanke des neuen
Hauptbuchs eine integrierte Informationsbasis fr alle Stakeholder weiter
entwickelt. Smart Accounting ermglicht eine zu jedem Zeitpunkt individuell
generierbare, integrierte Finanzberichterstattung auf Basis von Einzelposten ber
die Applikationsebenen hinweg. Fokussierte das neue Hauptbuch noch stark auf
den Informationsbedarf des externen Rechnungswesens, so wird der Blick mit
Smart Accounting aufgrund der Integration der Ergebnisrechnung auch auf das
interne Rechnungswesen gerichtet. Die auf SAP HANA basierende Technologie
bietet im ersten Release von Smart Accounting sehr interessante Optimierungs
mglichkeiten, die es bei konsequenter Weiterentwicklung ermglichen, die
Finanzberichterstattung technisch zu revolutionieren. Im System SAP ERP (ERP
Enterprise Resource Planning) werden durch SAP HANA technische Mglichkeiten
geschaffen, die bisher nur Business-Intelligence-Anwendungen (BI-Anwendungen)
vorbehalten waren.
8 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP
Steigende Anforderungen an das Berichtswesen

B Steigende Anforderungen an das


Berichtswesen
Die Verfgbarkeit aktueller Steuerungsinformationen und die damit einhergehende
zeitliche und qualitative Optimierung der Abschlussprozesse begrnden
einen umfassenden Wandel der Finanzberichterstattung. Kapitalmarkt und
Management fordern zunehmend eine integrierte Finanzberichterstattung, die ein
verantwortungsvolles und effizientes Berichtswesen sicherstellen soll. Hierdurch
wird eine Harmonisierung der Ergebnisrechnung fr Planungs-, Steuerungs-, und
Kontrollaufgaben auf Unternehmens-, Segment- oder Geschftsbereichsebene mit
den extern publizierten Daten erzielt.1 Das Bestreben dabei ist es, Kapitalanlegern
und anderen Interessenten einen verbesserten und verlsslicheren Einblick in das
Unternehmen zu verschaffen.

Auch das Bestreben der Reduzierung von Informationsasymmetrien gegenber


Stakeholdern ist zu strken. Zugleich mssen international agierende Unternehmen
unabhngig von ihrer Gre ihren Umgang mit der stetig steigenden Dynamik
der Mrkte optimieren. In Zeiten volatiler Mrkte, hohen Margendrucks und
komplizierter gesetzlicher Vorgaben bentigen die Unternehmen eine exakte
bersicht ber vergangene Entwicklungen, einen unmittelbaren Einblick in
die Gegenwart und eine klare Perspektive fr die Zukunft. Die zunehmende
Digitalisierung2 erffnet vielen Unternehmen neue Geschftsmodelle, wie etwa
die internetbasierte Vermarktung von Lsungen (mit Dienstleistungen verknpfte
Produkte), die auch auf mobilen Endgerten abrufbar sind. Diese und weitere
aktuelle Trends mssen ebenfalls effizient und zeitnah in einer integrierten Finanz
berichterstattung abgebildet werden.

Internationale Rechnungslegungsstandards wie die International Financial


Reporting Standards (IFRS) oder die United States Generally Accepted Accounting
Principles (US-GAAP) sowie die Erfllung zustzlicher lnderspezifischer
Anforderungen (lokales GAAP) sind fr kapitalmarktorientierte Unternehmen
verpflichtend. Zudem gilt es, die stndige Weiterentwicklung der internationalen
Rechnungslegungsstandards zu beachten. Darber hinaus setzt die elektronische
bermittlung der Steuerbilanz an die deutschen Steuerbehrden eine
systematisierte Verfgbarkeit steuerlicher Werte voraus. Und nicht zuletzt stellen
auch Branchen wie etwa der Energie- und Bankensektor zustzliche Berichts
anforderungen.

Aufgrund dieser vernderten und zum Teil verschrften rechtlichen Rahmen


bedingungen und der sich wandelnden Marktanforderungen wchst die
Notwendigkeit, die Anpassungsfhigkeit der ERP-Systeme mithilfe eines flexiblen
Berichtswesens zu erhhen. Die zeitnahe Erstellung von Informationen zur
Unternehmenssteuerung innerhalb eines dynamisch agierenden (ERP-)Berichts
systems ist hierbei ein entscheidender Erfolgsfaktor. Die Technologie entwickelt
sich nachhaltig in diese Richtung, mit dem Ziel, eine integrierte Finanzbericht
erstattung zeitnah umzusetzen.

1
 [Published] financial statements are based on the information used by management about the
financial position, performance and changes in financial position of the entity. Vgl. dazu: IAS
Framework F 11.
2
Siehe auch www.pwc.de/de/digitale-transformation/index.jhtml.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 9


Steigende Anforderungen an das Berichtswesen

Einerseits trgt eine transparente Finanzberichterstattung den steigenden


Anforderungen an Nachvollziehbarkeit und Transparenz Rechnung, andererseits
entstehen aufgrund der erhhten Informationsdichte (Verffentlichung von
Quartalsberichten) aber auch zustzliche Kosten und eventuell auch erhhte
bernahmegefahren. Eine weitere denkbare Folge einer unzureichenden
Anpassungsfhigkeit wre, dass die Kreditwrdigkeit eines Unternehmens von
den finanzierenden Banken herabgestuft wird. Eine Integration der externen und
internen Rechnungslegung lst auch die sogenannte Doppelzngigkeit des Berichts
wesens auf, da sowohl die Rechnungslegungssysteme wie auch die Rechnungs
zwecke (interne und externe Adressaten) vereint werden.

10 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Integrierte Finanzberichterstattung

C Integrierte Finanzberichterstattung

Die integrierte Finanzberichterstattung vereint die unterschiedlichen Informations


anforderungen interner und externer Anspruchsgruppen in einer abgestimmten,
harmonisierten Datenbasis. Das Steuerungs- und Informationsmodell stellt die
zentrale Vorgabe zur Gestaltung der integrierten Finanzberichterstattung dar.

In der idealen Welt der integrierten Finanzberichterstattung ist das Berichtswesen


vollstndig horizontal und vertikal integriert. Horizontale Integration meint dabei
die Integration der internen und externen Berichterstattung auf jeder Berichts
ebene fr Ist-, Plan- und Vorschauwerte. Die vertikale Integration der Bericht
erstattung basiert auf eindeutig definierten Informationsstrukturen, Inhalten und
Ermittlungsverfahren innerhalb der gesamten Berichtskette.

Auf Konzernebene ermglicht die integrierte Finanzberichterstattung Transparenz


im Bereich der gemeldeten Daten, auf der Ebene der Berichtseinheit hingegen
Effizienz hinsichtlich einer abgestimmten, harmonisierten Datenbasis in der
gewnschten Informationsstruktur.

Abb. 1 Horizontale und vertikale Integration des Berichtswesens

Steuerungs- und
Informationsmodell
en
ab
rg

Konzern
Vo

Transparenz
Konzern
Budget
Plan

Segmente
Ist

Business Unit
vertikale Integration
Ebenen durchgngig

Datenfluss

Legaleinheit 1 Legaleinheit n
Budget

Budget
Plan

Plan
Ist

Ist

Berichtseinheiten Effizienz

horizontale Integration

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 11


Integrierte Finanzberichterstattung

Somit stellt sich die integrierte Finanzberichterstattung als eine mehrdimensionale


Matrixstruktur dar, die bergreifend alle Anforderungen der Adressaten oder
Stakeholder erfllt.

Abb. 2 Mehrdimensionale Matrixstruktur

Gruppe
Steuerungsdimensionen Teilkonzern
Unternehmenseinheiten
Region gesamt
Aufrisse/Sichten gesamt
Land gesamt
Versionen Ist FC Budget Ist FC Budget Ist FC Budget Ist FC Budget
GuV (Ergebnisrechnung)

tglich
Zusatzangaben bei
Quelle wchentlich
Datenmeldung
monatlich
Innenumsatz
Intercompany-Aufriss quartalsweise
fr Meldepositionen zu
jhrlich
verbundenen
Unternehmen mehrere Jahre
tglich
Zusatzangaben bei
Quelle wchentlich
Datenmeldung
monatlich
Fremdumsatz
quartalsweise
jhrlich
mehrere Jahre

Daten- Zusatzangaben Reporting- Berichts-


quelle (z. B. Regionen) frequenz umfang

1 Vorteile einer integrierten Finanzberichterstattung


Die Vorteile einer integrierten Finanzberichterstattung sind:

Transparenz
Eindeutigkeit: Erstellung einer gltigen Berichtsversion mittels einer
abgestimmten Datenbasis fr alle Berichtsanforderungen, die fr die Berichts
empfnger relevant sind
Nachvollziehbarkeit: Drill-Down- und Analysefhigkeit durch integrierte Berichte
bis hin zur Quelle der Dateneingabe

Effizienz
Schnelligkeit: Daten werden zeitnah ausgewertet und stehen dem Benutzer bei
Bedarf in der erforderlichen Granularitt zur Verfgung
optimale Nutzung von Ressourcen: richtige und einmalige Ermittlung der Daten
nach einheitlichem Verfahren an der Datenquelle (Quality-at-Source-Prinzip)

12 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Integrierte Finanzberichterstattung

2 Anforderungen an eine integrierte Finanzberichterstattung


Die Schaffung einer einheitlichen und transparenten Finanzsprache im Konzern
oder Unternehmen ist Ausgangspunkt einer integrierten Finanzberichterstattung.
Eine einheitliche Finanzsprache beseitigt Ineffizienzen in der Kommunikation
zwischen der Unternehmensleitung einerseits sowie den Investoren und Analysten
andererseits. Corporate Governance, (inter)nationale Anforderungen gem
IFRS sowie lokales GAAP und Steuern gepaart mit den Anforderungen des
Managements hinsichtlich der Steuerung bestimmen das Steuerungs- und
Informationsmodell fr die integrierte Finanzberichterstattung an die internen
und externen Anspruchsgruppen eines Konzerns oder Unternehmens.

2.1 Abbildung der regulatorischen Anforderungen


Fr kapitalmarktorientierte Unternehmen ist es seit 2005 verpflichtend, fr
den Konzernabschluss IFRS als Rechnungslegungsstandard anzuwenden.
Der IFRS-Grundgedanke ist eine transparente Darstellung (true and fair view)
der Unternehmung mit dem Ziel, eine verbesserte Informationsgrundlage
bereitzustellen sowohl fr interne Adressaten als auch fr externe Adressaten
im Hinblick auf deren Investitions- und Desinvestitionsentscheidungen.

Auch nicht brsennotierte, mittelstndische oder familiengefhrte Konzerne,


die global agieren, erstellen zum Teil parallele Abschlsse nach internationalen
Standards, um so eine Vergleichbarkeit mit dem Wettbewerb zu ermglichen und
fr den Kapitalmarkt optimal aufgestellt zu sein.

Hufig finden sich die internationalen Rechnungslegungsstandards auch in den


Einzelabschlssen wieder. Dennoch werden insbesondere vor dem Hintergrund
der nationalen Steuer- und Dividendenregelungen auch die lokalen GAAP-
Vorschriften (wie etwa das Handelsgesetzbuch HGB) sowie die steuerrechtlichen
Anforderungen weiterhin Gltigkeit haben.

Parallelbilanzierung
Die regulatorischen Anforderungen zwingen in Deutschland viele Unternehmen
dazu, parallel zu bilanzieren, also im Einzelabschluss einen bergeordneten
Konzernrechnungslegungsstandard (z.B. nach IFRS) zustzlich zu den lokalen
Anforderungen (lokales GAAP) abzubilden. Bei der Abbildung von parallelen
Rechnungslegungsstandards in den Prozessen und Systemen ist die Integrations
tiefe des internationalen Standards zu definieren. Zu beachten ist hierbei, dass
oftmals der Konzernrechnungslegungsstandard nicht nur einmalig, sondern fr
jedes Quartal oder sogar fr jeden Monat von der Einzelgesellschaft bereitgestellt
werden muss. Lokale Abschlsse sind hingegen meist nur einmal jhrlich, etwa im
Zuge der Steuerbemessung, aufzustellen.

Viele Geschftsvorflle knnen durch die Ausbung von Wahlrechten im Rahmen


der jeweiligen Rechnungslegungsanforderungen gleich bewertet und bilanziert
werden. Doch einige Anforderungen, wie zum Beispiel die unterschiedlichen
Aktivierungs- oder Abschreibungsvorschriften im Anlagevermgen, erfordern
eine separate Abbildung. Das zentrale Ziel der Parallelbilanzierung ist, gem
den parallelen Rechnungslegungsanforderungen die Geschftsvorflle zum
Zeitpunkt der Entstehung automatisiert zu verarbeiten und zugleich die Berichts
anforderungen zu erfllen.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 13


Integrierte Finanzberichterstattung

Segmentberichterstattung
In breit diversifizierten oder global agierenden Unternehmen gilt die Bericht
erstattung nach einzelnen Segmenten als wichtiger Bestandteil der externen
Rechnungslegung. Um den individuellen Adressaten des Konzernabschlusses ein
mglichst vollstndiges und przises Bild der Unternehmung oder ihrer einzelnen
Segmente (Geschftsbereiche) bieten zu knnen, regelt IFRS 8 die Anforderungen
an eine Segmentberichterstattung fr brsennotierte Unternehmen.3 IFRS 8
basiert auf dem sogenannten Management Approach und fordert finanzielle
und beschreibende Informationen zu den berichtspflichtigen Segmenten eines
Unternehmens. Die Darstellung der Segmentberichterstattung muss zum einen
analog zur Struktur der operativen Segmente und zum anderen analog zu den
internen Wertanstzen erfolgen, die der Hauptverantwortliche oder Chief
Operating Decision Maker zur Steuerung nutzt.4 Bei einem harmonisierten internen
und externen Rechnungswesen werden somit fr die IFRS-Berichterstattung
wie auch fr die Segmentberichterstattung die gleichen Strukturen und Wert
anstze verwendet. Allein an diesem Aspekt werden die Erfordernisse eines auf
interne Informationen abgestellten Berichtswesens deutlich. Bei der Nutzung von
kalkulatorischen Wertanstzen fr das interne Managementreporting knnen diese
fr die Segmentberichterstattung herangezogen werden. Eine berleitung auf die
IFRS-Konzernwerte muss jedoch sichergestellt sein.

Umsatzkostenverfahren
Nicht nur die Berichterstattung nach Segmenten oder Geschftsbereichen, sondern
auch nach Funktionsbereichen ist fr die internen und externen Adressaten von
Interesse. Eine am Umsatzkostenverfahren (UKV) orientierte Berichterstattung
bildet die Nhe zum Controlling ab und zeigt durch eine Gegenberstellung der
Umsatzerlse mit einer funktionalen Kostengliederung dem Unternehmensbereich
die Entstehung der Kosten auf. Zwar lsst IAS 1 (IAS International Accounting
Standard) eine Darstellung der Gewinn-und-Verlust-Rechnung (GuV) sowohl
nach dem Gesamtkostenverfahren (GKV) als auch nach dem UKV zu, es sollte
jedoch beachtet werden, dass das UKV international stark verbreitet ist. Durch die
Ableitung der Kostenarten auf Funktionsebene zur Darstellung der Ergebnis
situation (gem UKV) aus dem Controlling wird der bereits beschriebene
Konvergenzaspekt zwischen dem internen und externen Rechnungswesen noch
bedeutsamer.

Kapitalflussrechnung
Als Indikator der Finanzlage dient als weiterer Bestandteil des Abschlusses die
Kapitalf lussrechnung, die nach den internationalen Rechnungslegungsstandards
verpflichtend ist. Im Rahmen des Berichtswesens knnen auf diesem Weg Aussagen
ber das Innenfinanzierungspotenzial oder die Kredittilgungsfhigkeit des
berichtenden Unternehmens getroffen werden. Solche zustzlichen Informationen
knnen von den Adressaten des Abschlusses fr Investitionsentscheidungen genutzt
werden. Zudem dienen diese Informationen auch als zentrale Kennzahlen fr das
Management, die heutzutage auch fr die zu steuernden Unternehmensbereiche
(z.B. Business Units oder Segmente) entscheidend sind. Als Ermittlungsverfahren
fr die Kapitalf lussrechnung berwiegt in der Praxis bisher die indirekte Methode,
bei der die Kapitalflussrechnung aus dem Jahresabschluss abgeleitet wird. In
den letzten Jahren wird aber immer wieder auch die Mglichkeit einer direkten
Ableitung der Kapitalf lussrechnung aus dem nach den Kapitalbewegungen
aufgestellten Buchungsstoff diskutiert.

3
D
 er deutsche Gesetzgeber verzichtet im Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmens
bereich (KonTraG) ( 297 Abs. 1 HGB) bewusst auf eine sehr detaillierte gesetzliche Regelung, um
den Unternehmen so die Mglichkeit zu geben, auf internationale Rechnungslegungsstandards
zurckzugreifen.
4
Vgl. auch IFRS 8.25 ff.

14 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Integrierte Finanzberichterstattung

Eigenkapital- und Rckstellungsspiegel


Einen weiteren wesentlichen Bestandteil der Berichterstattung bilden die Spiegel
informationen, die Bewegungen wie etwa die Zu- und Abgnge darstellen. Zu den
gngigsten Spiegeln zhlen der Anlage-, der Eigenkapital- und der Rckstellungs
spiegel.

Gem IAS 1.8c fhrt der Eigenkapitalspiegel5 neben den Kapitaleinzahlungen


bzw. Kapitalr ckzahlungen auch die Transaktionen auf, die ohne Berhrung der
Erfolgsrechnung direkt gegen das Eigenkapital verrechnet werden. Diese Form der
Darstellung erleichtert den Lesern das Nachvollziehen der Eigenkapitalentwicklung.

Rckstellungen knnen einen wesentlichen Einfluss auf den Ergebnisausweis


haben. Der Rckstellungsspiegel zeigt fr jede wesentliche Kategorie von
Rckstellungen die Bildung, die erfolgsneutrale Verwendung oder die erfolgs
wirksame Auflsung. Im Rahmen einer transparenten Berichterstattung wird
der erwartete Mittelabfluss bezglich der jeweiligen Rckstellungskategorien
offengelegt.

Erweiterte Angabepflichten fr den Anhang


Im Anhang werden alle qualitativen und quantitativen Informationen des IFRS-
Abschlusses dargestellt. So etwa verpflichtet IFRS 7 das Management dazu,
durch ein offenes, transparentes Risikomanagement das Berichtswesen um
Angaben zu den Kredit-, Liquiditts- und Marktrisiken von Finanzinstrumenten zu
ergnzen. Neben dem klassischen Bankkredit stehen einem Unternehmen mit dem
Leasing, der Mezzanine-Finanzierung usw. vielfltige Finanzierungsoptionen zur
Verfgung. Diese unterschiedlichen Formen der Eigen- und Fremdfinanzierung
bergen allerdings fr die Unternehmen und die Kapitalgeber auch unterschiedliche
Risiken, ber die gem IFRS 7 informiert werden muss. Der Abschlussbericht
sieht somit auch eine Bewertung aller Risiken vor was aber fr bestehende und
zuknftige Kapitalgeber die erforderliche Transparenz schafft.

2.2 H
 armonisierung des externen und internen
Rechnungswesens
Internationale Rechnungslegungsstandards wie IFRS zeichnen sich durch ihre
enge Verbindung zum Controlling aus und dienen damit einer einheitlichen und
transparenten Finanzsprache. Damit bieten diese Rechnungslegungsstandards eine
verbesserte Ausgangsbasis fr eine Harmonisierung des internen und externen
Rechnungswesens bis hin zum Aufbau einer einheitlichen Datenbasis. Das
Controlling als Informationsdienstleister stellt betriebswirtschaftliche Steuerungs
informationen in strukturierter und komprimierter Form zur Verfgung und
gewinnt fr die IFRS-Rechnungslegung im Kontext extern kommunizierbarer
Finanzinformationen zunehmend an Bedeutung. Mit Harmonisierung ist
demnach eine mglichst einheitliche Darstellung von bislang voneinander
abweichenden internen Darstellungen einerseits und den nach IFRS extern
publizierten Finanzdaten andererseits gemeint.

5
Auch Eigenkapitalvernderungsrechnung genannt.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 15


Integrierte Finanzberichterstattung

Eine in dieser Form integrierte Betrachtung ermglicht eine hohe Deckungs


gleichheit zwischen der internen Leistungsmessung (Planung, Steuerung,
Kontrolle) auf verschiedenen Ebenen (z.B. Gesamtunternehmen, Segmente oder
Profitcenter) und den analog zu den internationalen Rechnungslegungsstandards
extern publizierten Gren. nderungen in der externen Rechnungslegung wirken
sich damit unmittelbar auf die internen Berichtsinhalte und Steuerungskennzahlen
aus.

Dabei gilt der IFRS-Grundsatz, dass entscheidungsrelevante Informationen, die


fr interne Steuerungszwecke herangezogen werden, auch fr externe Investoren
bedeutsam sind. Das Ziel einer integrierten Finanzberichterstattung nach IFRS ist
die Darstellung eines Unternehmens durch die Augen des Managements. Interne
Gren knnen somit unmittelbar fr die externe Berichterstattung abgeleitet
werden. Von besonderer Bedeutung ist hierbei die Integration bzw. Konvergenz
von interner und externer Berichterstattung im Rahmen einer engeren Verzahnung
beider Funktionen. Letztlich folgt daraus eine gemeinsame Organisation fr das
interne und externe Rechnungswesen, die auch unter gemeinsamer Fhrung steht.

Die Harmonisierung des internen und externen Rechnungswesens zeichnet sich


auch durch einen Wandel in den Prozessen der internen Unternehmensrechnung als
zentraler Bestandteil des Controllings ab. Zunehmend verzichten die Unternehmen
auf kalkulatorische Anstze und greifen auf unvernderte Erfolgsgren der
externen (internationalen) Rechnungslegung zurck. Diese auch prozessual
bedingte Vernderung charakterisiert die Konvergenz bzw. Integration externer
und interner Rechnungslegungssysteme. Diese Entwicklung wird zudem durch die
Anforderungen der Corporate Governance untersttzt.

3 S
 tandardisierung als Basis einer integrierten
Finanzberichterstattung
Standardisierung ist ein Synonym fr die Vereinheitlichung von Datenstrukturen,
Prozessen, IT-Systemen und Organisationsprinzipien in einem Unternehmen. Durch
eine so erzielte Reduktion interner Komplexitt wird die Steuerung der externen
Komplexitt untersttzt. Denn eine Komplexitt, die nicht organisationsbedingt,
etwa aufgrund des Geschftsmodells, erforderlich ist, verursacht unntige Kosten
und Risiken. Eine verstrkte Standardisierung ermglicht hier das Nutzen von
Effizienz- und Einsparpotenzialen und erhht die Informationsqualitt.

Vorteilhaft ist ein Standard jedoch nur dann, wenn er das Geschftsmodell und
die Integration in die regionale Umgebung untersttzt. Zudem muss ein Standard
beibehalten werden und sich bei vernderten Voraussetzungen weiterentwickeln
knnen man spricht hier von einem lebenden Standard. Damit ist sichergestellt,
dass der sich entwickelnde Standard jederzeit also auch in Zukunft als Standard
erhalten bleibt. Ein wesentlicher Schlssel bei diesem Vorgehen ist die jeweils
angemessene Anpassung des Standards an das sich verndernde Umfeld, durch die
das Unternehmen seine Beherrschung des Anforderungs- und nderungsprozesses
zeigt.

16 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Integrierte Finanzberichterstattung

Der Begriff Finance Transformation steht fr Standardisierung im externen


wie auch internen Rechnungswesen mit dem Ziel einer Kostenreduktion und
Erhhung der Flexibilitt im Hinblick auf die zeitnahe Abbildung neuer oder
sich verndernder Geschftsmodelle. Unter diesem Stichwort werden aktuell
unterschiedliche Standardisierungsinitiativen diskutiert, die Auswirkungen
auf eine integrierte Finanzberichterstattung haben. Im Folgenden werden vier
Evaluationsstufen der Standardisierung erlutert:

1. Informationssicherheit durch standardisierte Datenstrukturen


(z.B. standarisierter Kontenplan SCoA)
2. Effizienzpotenziale durch Nutzung einheitlicher Prozess- und Systemtemplates
(z.B. OneERP)
3. Einsparpotenziale durch organisatorische Bndelung von Kompetenzen
(z.B. Financial-Shared-Service-Center)
4. Anwendung der Standardisierungsstufen aus dem externen Rechnungswesen im
Controlling (z.B. Controlling-/Reporting Factory)

Abb. 3 Finance Transformation Evaluationsstufen der Standardisierung

Global Sourcing
(Center of Excellence, transaktionale Prozesse, Businesspartner-Organisation)
3. Level

Bndelung
(Center of Excellence, transaktionale Prozesse)

standardisierte Finanzprozess
(Prozessverantwortlicher End-to-End (z.B. Record-to-Close, Close-to-Report)
2. Level

(Organisationsstrukturen, Kostenstellen,

Automatisierung/Enabling Technology
OneERP Template
(Finance Backbone)

Kontierungsrichtlinie lokale/regionale Plattform


Controlling, 4. Level

Verteilungsschlssel)

Demand Management
Governance Strukturen
1. Level

inhouse/Outsourcing
Datenstrukturen
(standardisierter Kontenplan)

Bilanzierungsrichtlinie und Konzernkontenplan

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 17


Integrierte Finanzberichterstattung

3.1 Informationssicherheit durch standardisierte


Datenstrukturen
Die Datenstrukturen im Rechnungswesen und Controlling bilden die Basis der
Erfassung und Verarbeitung von Finanzinformationen, die fr eine integrierte
Finanzberichterstattung bentigt werden. Die Sicherstellung einer hohen Daten
qualitt sowie standardisierte Datenstrukturen ermglichen transparente und
konsistente Informationen. Alle fr das Rechnungswesen relevanten Informationen
sollten bereits an der Datenquelle einmalig in der geforderten Qualitt aufbereitet
und zur weiteren Verarbeitung zur Verfgung gestellt werden. Im Mittelpunkt der
Datenstrukturen im externen Rechnungswesen und Controlling steht der Konten
plan als Instrument der sachlogischen Strukturierung der Konzernvorgaben
fr die Informationserfassung auf transaktionaler Ebene. Der standardisierte
Kontenplan oder Standard Chart of Accounts (SCoA) ist das Fundament fr eine
Standardisierung des Rechnungswesens.

Der SCoA basiert auf einer logischen Kontenstruktur mit vordefinierten Konten
ebenen, durch die sowohl konzerneinheitliche als auch lokale Anforderungen
effizient erfasst werden knnen.6 Alle relevanten Dimensionen werden nach dem
Quality-at-Source-Prinzip einmalig in ausreichender Detaillierung erfasst. Unter
dem Begriff Dimensionen verstehen wir nicht nur Sachkonten im klassischen
Sinn, sondern auch konzerneinheitliche Zusatzkontierungen wie Bewegungsarten,
Profitcenter, Segmente, Land, Produktgruppe sowie gegebenenfalls erforderliche
Verdichtungsebenen (z.B. Konzernkonten).

Der SCoA-Ansatz strukturiert und beschreibt alle fr das Berichtswesen relevanten


Dimensionen einschlielich der Ermittlungsverfahren in einer Kontierungs
richtlinie. Die Kontierungsrichtlinie ist das Handbuch des Anwenders und
ermglich eine korrekte Ermittlung und Erfassung der Finanzdaten.

Die zeitnahe Verfgbarkeit qualitativ hochwertiger Daten fr das Konzern


rechnungswesen wird jedoch hufig im Widerspruch zur flexiblen Umsetzung
lokaler Anforderungen in den Einzelgesellschaften gesehen. Grundvoraussetzung
fr die Auflsung dieses scheinbaren Widerspruchs ist ein effektives
Management der Informationsstrukturen im Rechnungswesen. Entsprechende
Governance-Strukturen regeln den Betrieb und die Pflege des Kontenplans, sodass
einmal standardisierte Datenstrukturen zu jeder Zeit standardisiert bleiben.

6
S
 iehe auch PwC (Hg.): Quality at source 2.0 Der Kontenrahmen als Grundlage fr ein effizientes
Reporting, 2012.

18 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Integrierte Finanzberichterstattung

3.2 E
 ffizienzpotenziale durch Nutzung einheitlicher Prozess-
und Systemtemplates
Einheitliche Prozesse und Ermittlungsverfahren erhhen die Effizienz der
Bereitstellung einer integrierten Finanzberichterstattung. Die standardisierten
Datenstrukturen werden einheitlich erfasst und integriert verarbeitet und
ermglichen so eine gleichfrmige Weiterverarbeitung der Informationen zu einer
integrierten Finanzberichterstattung. Immer mehr Unternehmen entwickeln
Prozess- und Systemtemplates, sogenannte OneERP-Plattformen, um ihre Prozesse
technologisch einheitlich abzubilden. Einheitliche Strukturen, Prozesse und
Systeme ermglichen konzernweit eine schnelle und effektive Umsetzung neuer
Anforderungen. Hufig gilt es dabei, den Widerspruch zwischen konzernweiter
Standardisierung und der flexiblen Umsetzung lokaler Anforderungen in den
Einzelgesellschaften immer wieder neu aufzulsen. Eine OneERP-Plattform hat
folgende vier Komponenten:

Abb. 4 Komponenten einer OneERP-Plattform

lokale Ausprgungen
wie steuerrechtliche
lokalspezifisch
und regulatorische
Anforderungen

regionale oder geschfts


regional/ spezifische Funktionalitten,
geschftsspezifisch die nicht Teil des Konzern
standards sind

alle Rechnungswesen- und


Controllingprozesse, die Prozesse
Konzernstandard sind

im Kernsystem sind alle


konzernweit einheitlichen
Kern Elemente, wie Kontenplan
oder spezielle Customizing-
Einstellungen, vordefiniert

Ein wesentlicher Schlssel zur erfolgreichen Anwendung ist die koordiniert


gesteuerte Anpassung des Standards an sich verndernde Anforderungen
und damit die Beherrschung des Anforderungs- und nderungsprozesses. Das
Demand-Management stellt sicher, dass weltweit identische Standards und Tools
eingesetzt werden unter Bercksichtigung regionaler Besonderheiten und somit
konzernweit Transparenz herrscht. Notwendige Vernderungsprozesse knnen
dann schnell und effizient umgesetzt werden.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 19


Integrierte Finanzberichterstattung

3.3 Einsparpotenziale durch Bndelung von Kompetenzen


Die Standardisierung von Datenstrukturen, Prozessen und Systemen schafft die
Voraussetzung zur Bndelung von Aufgaben. Diese organisatorischen Anpassungen
wurden in den letzten Jahren im Rechnungswesen hufig durch den Aufbau von
Financial-Shared-Service-Centern umgesetzt, die standardisierte Prozesse im
Rechnungswesen rumlich und disziplinarisch bndeln. Dies betrifft hufig die
Prozessbereiche Order-to-Cash (Erfassung und Bearbeitung offener Forderungen)
und Purchase-to-Pay (Bearbeitung eingehender Rechnungen). Es bietet sich
jedoch an, diese organisatorischen Anpassungen genau so auch im Berichtswesen
vorzunehmen.

Nach der Standardisierung der Strukturen, Prozesse und Systeme und deren
organisatorischer Bndelung stellt sich die Frage nach dem Global Scourcing: Sollen
Aufgaben unternehmensintern ausgefhrt oder extern eingekauft werden? Diese
Frage sollte insbesondere aus IT-Sicht und aus fachlicher Sicht betrachtet werden.

3.4 Anwendung der Standardisierungsstufen im Controlling


Der aktuelle Trend geht hin zum Aufbau von Controlling-Shared-Services-Centern
bzw. Controlling- und Reporting-Factories. In Controlling- oder Reporting-
Factories werden die Standardisierungsstufen des externen Rechnungswesens,
also die Standardisierung der Datenstrukturen, Prozesse und Systeme, sowie
die organisatorische Bndelung auch auf die Controllingfunktion angewendet.
Mit dem Aufbau einer Controlling Factory wird das Controlling-Betriebsmodell
effizienter und effektiver. Die Betriebsmodelle trennen hier zwischen Basis- und
Spezialaufgaben, Steuerungs- und Formalisierungsaufgaben sowie Aufgaben
mit unmittelbarer Nhe zum Geschft. Ziel ist eine Controllingfunktion, die zum
einen ihren Wert als Businesspartner erhht und zum anderen die Betriebskosten
im eigenen Bereich senkt. Diese Vorgehensweise ist erfolgreich, wenn alle
vorausgehenden Schritte, also die Standardisierung von Datenstrukturen, Prozess-
und Systemtemplates sowie die Bndelung von Kompetenzen, vollzogen sind.

20 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

D Mglichkeiten einer integrierten Finanz


berichterstattung im SAP ERP
Die Umsetzung einer integrierten Finanzberichterstattung bedarf einer
technologischen Plattform, die die oben dargestellten fachlichen Anforderungen
abbildet und untersttzt. SAP bietet seit 2005 das neue Hauptbuch an, in dem
das Ziel einer Harmonisierung von Finanzwesen und Controlling sowie die
Mehrdimensionalitt von Informationen bercksichtigt sind. Bei SAP-Neu
implementierungen ist das neue Hauptbuch standardmig aktiv. Bestandskunden
bietet SAP unterschiedliche Migrationsszenarien.

Insgesamt schreitet die Digitalisierung immer schneller voran. Dabei geht es unter
anderen um die Mglichkeiten, die wachsenden Datenmengen (Big Data) effizienter
und gezielter auszuwerten und zugleich mobile Endgerte effizient fr die
Eingabe und Auswertung von Daten zu nutzen (Mobilitt). SAP reagiert auf diese
Trends zum einen durch eine flexible Anbindung von Endgerten, zum anderen
insbesondere auch durch eine Forcierung der HANA-Technologie. SAP HANA ist
eine Datenbanktechnologie, die zunchst im BI-Umfeld genutzt wurde und nun
auch im ERP-Umfeld Anwendung findet. Es handelt sich dabei um eine Kombination
aus Hardware und Software, die darauf zielt, mithilfe der In-Memory-Technologie7
knftig sehr groe Datenmengen effizienter zu analysieren und auszuwerten. Doch
der eigentliche Nutzen von SAP HANA entsteht in der Kombination mit prozess
bezogenen und funktionalen Lsungen.

Seit 2014 steht Financials add-on for SAP Business Suite powered by SAPHANA
fr SAP ERP Financials, basierend auf der Plattform SAP HANA. Diese Lsung
besteht aus den Komponenten Smart Accounting und Cash Management. Unsere
Publikation fokussiert sich auf die Funktionen des Smart Accountings. Technolo
gisch werden im Smart Accounting die Grenzen der Auswertung und Verarbeitung
von Daten erweitert und neue Anwendungsmglichkeiten geschaffen.

Im Folgenden wird das neue Hauptbuch als Grundlage einer integrierten


Finanzberichterstattung ausfhrlich betrachtet. Anschlieend werden die
Funktionalitten von Smart Accounting analysiert. Dabei ist anzumerken,
dass diese Technologie zwar als Basis vorliegt, ihr Nutzen jedoch erst im Zuge
der tatschlichen Anwendung der Funktionen eindeutig erkennbar wird. Die
visionren Ideen von SAP zu den aktuellen und angedachten Funktionen von
Smart Accounting bieten Potenzial insbesondere im Hinblick auf eine integrierte
Finanzberichterstattung.

7
 In-Memory Computing: Technology that allows the processing of massive quantities of real
time data in the main memory of the server to provide immediate results from analyses and
transactions. (Quelle: SAP).

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 21


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

1 Integrierte Finanzberichterstattung im neuen Hauptbuch


Gegenber dem frheren Hauptbuch ermglicht das neue Hauptbuch eine
granulare und abgestimmte Bereitstellung von Finanzdaten. Dabei zeichnet es sich
durch folgende vier Kernfunktionen aus:

1. Erweiterte Datenstruktur
Das neue Hauptbuch beruht auf einer erweiterten Summentabelle (FAGLFLEXT)
mit folgenden Standardfeldern: Kostenart, Bewegungsart, Partnergesellschaft,
Profitcenter, Funktionsbereich und Segment. Ergnzend dazu knnen auch
kundenspezifische Felder hinzugefgt werden. Auf Basis dieser Felder knnen
verschiedene Auswertungen bis hin zu Bilanzen erstellt werden. Die neuen
Kontierungsfelder stehen bei FI-Sachkontenbuchungen (FI Finanzwesen/
Financials), bei der MM-Bestandsfhrung (MM Modul Materialwirtschaft) und
dem MM-Einkauf zur Verfgung und werden auch in den CO-Einzelposten (CO
Controlling) fortgeschrieben.
2. Echtzeitintegration der Daten aus Controlling und Finanzwesen
Im neuen Hauptbuch wird das Abstimm-Ledger zur Sicherstellung einer
abgestimmten Datenbasis zwischen FI und CO durch eine Echtzeitintegration
zwischen diesen beiden Bereichen ersetzt. Der Wechsel zwischen Merkmalen,
die Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung haben, wird in Echtzeit in das
neue Hauptbuch zurckgespielt. Dies betrifft etwa Merkmalswechsel zwischen
Funktionsbereichen und Profitcentern.
3. Belegaufteilung
Die Belegaufteilung ermglicht es, standardmig fr die Felder Geschfts
bereich, Profitcenter, Segment sowie fr kundenspezifische Felder automatisiert
und auf Merkmalsebene eine Bilanz zu erstellen. Bei der Buchung des
Belegs werden die Merkmale online aus den Kontierungsinformationen, den
Substitutionen oder ber ein Business-Add-in (BADI) abgeleitet und ber alle
relevanten Belegzeilen hinweg fortgeschrieben. Im Customising wird festgelegt,
ob eine vollstndige Bilanzen auf Merkmalsebene gewnscht werden.
4. Parallele Ledger
Mit der Nutzung des neuen Hauptbuchs knnen parallele Rechnungslegungs
standards in parallelen Ledgern abgebildet werden, mit dem Ziel, dass jeder
abzubildende Rechnungslegungsstandard in einem separaten Buch im selben
Buchungsk reis und in denselben Konten erfasst wird. Das heit, bei jeder
Buchung mit Bewertungsunterschied ist anzugeben, in welchem Ledger die
Buchung erfolgen soll. Standardmig wird eine Buchung immer in alle Ledger
gebucht. Pro Ledger ist jeweils separat zu definieren, welche Merkmale aus der
Ursprungsbuchung in der Summentabelle FAGLFLEXT vorgehalten werden
sollen.

Das neue Hauptbuch schafft mit den vier dargestellten Kernfunktionalitten das
Fundament zur Abbildung einer integrierten Finanzberichterstattung. Im Folgenden
werden die Funktionalitten im Hinblick darauf untersucht und bewertet, bis zu
welchem Grad hin sie die jeweiligen fachlichen Anforderungen erfllen.

1.1 E
 rweiterte Datenstruktur zur Umsetzung
des SCoA-Ansatzes
Die erweiterte Datenstruktur des neuen Hauptbuchs bietet vielfltige Mglichkeiten
zur Gestaltung einer integrierten Finanzberichterstattung und somit zur Erfassung
und Speicherung aller fr das Rechnungswesen relevanten Informationen in
ausreichender Granularitt.

22 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Das neue Hauptbuch basiert, wie bereits erwhnt, auf der Summentabelle
FAGLFLEXT. Durch eine Zuordnung von Szenarien werden in dieser Tabelle
zustzliche Felder fr die Fortschreibung aktiviert. Das Feld Kostenart ist
zustzlich zum Sachkonto im neuen Hauptbuch auswertbar. Als Standard werden
die folgenden sechs Szenarien angeboten:
Kostenstellenfortschreibung (Felder: Sender- und Empfngerkostenstellen)
Konsolidierungsvorbereitung (Felder: Bewegungsart und Partnergesellschaft)
Geschftsbereich (Felder: Sender- und Empfngergeschftsbereich)
Profitcenter-Fortschreibung (Felder: Sender- und Empfnger-Profitcenter)
Segmentfortschreibung (Felder: Sender- und Empfngersegment sowie
Profitcenter)
Umsatzkostenverfahren (Felder: Sender- und Empfngerfunktionsbereich)

Ferner besteht die Mglichkeit, kundenspezifische Felder zu definieren. Die


Einfhrung solcher Felder impliziert jedoch eine Vielzahl weiterer Anpassungen,
etwa im Kontierungsblock, im Infosystem und in den Ableitungen der Feldinhalte.
Aufgrund der hieraus resultierenden Komplexitt sollte die Einfhrung kunden
eigener Felder generell kritisch betrachtet und schon bei der Konzeption im
Hinblick auf Aufwand und Nutzen geprft werden.

Mittels der erweiterten Datenstruktur knnen alle Geschftsvorflle bereits bei


der Erfassung in ausreichender Qualitt und Detailtiefe gebucht und gespeichert
werden, sodass viele Berichtsanforderungen bereits anhand der Daten aus dem
Hauptbuch erfllt werden knnen. Damit entfllt die Notwendigkeit zur Nutzung
unterschiedlicher Datentpfe (Summentabellen) und der damit verbundenen
Abstimmungsaufwand, wie dies etwa bei den Special Ledgern oder bei der
getrennten Profitcenterrechnung im klassischen Hauptbuch der Fall ist.

Abb. 5 Tabellenstruktur des neuen Hauptbuchs

FAGLFLEXT
(Auswertungsebene)
Summentabellen

GLTO

Kons. UKV-
EC-PCA FI-SL
vorbereitung Ledger
Einzelpostentabellen

BSEG/BKPF
BSEG_ADD
(FI)

FAGLFLEXA

neue Tabelle bestehende Tabelle obsolete Tabelle

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 23


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Somit trgt das neue Hauptbuch der konsequenten Anwendung des Quality-at-
Source-Prinzips als wichtigem Baustein des SCoA-Ansatzes Rechnung. Alle fr das
Berichtswesen relevanten Merkmale knnen bereits bei der Buchung erfasst,
abgeleitet und verarbeitet werden. Somit bietet das neue Hauptbuch zum Beispiel
die Voraussetzung zur Nutzung der Matrixkonsolidierung. Alle erforderlichen
Dimensionen werden dabei in einer abgestimmten Datenbasis fr die
Konsolidierung vorgehalten.

Die Berichterstattung der zustzlichen Merkmale erfolgt ber Standardberichte


sowie ber selbst erstellte Report-Painter-, Reporter-Writer- oder Recherche
berichte. So etwa wird erstmalig im Hauptbuch auf Ebene der Einzelgesellschaft
die Mglichkeit geschaffen, ohne groen Aufwand einen Rckstellungs- und/oder
Eigenkapitalspiegel zu erstellen.

Bei der Migration auf das neue Hauptbuch muss die Fortschreibung der Szenarien
und kundeneigenen Felder definiert sein. Nachtrgliche nderungen von
Merkmalen, die die Bilanzwerte berhren, sind seit dem Erweiterungspakt bzw.
Enhancement Package (EHP) 5/6 mit dem Reorganisationstool mglich. Der
Umfang einer solchen Reorganisation ist allerdings nicht zu unterschtzen. Eine
nachtrgliche Einfhrung des UKV ist hingegen meist unkritisch.

Umsatzkostenverfahren im neuen Hauptbuch


Zur Abbildung des UKV im neuen Hauptbuch gelten die gleichen Grundlagen wie
fr die Abbildung im klassischen Hauptbuch. Dies bedeutet, dass der Funktions
bereich weiterhin als Basis der funktionalen Gliederung der GuV dient. Die
Funktionsbereiche stellen Unternehmenskategorien wie Herstellung, Vertrieb oder
Verwaltung dar, die im System als eine Art Zusatzkontierung gefhrt werden.

Im neuen Hauptbuch ist der Funktionsbereich als neues Feld in der Summentabelle
FAGLFLEXT verfgbar, wodurch das UKV zum integralen Bestandteil des Haupt
buchs wird. Somit entfllt das im klassischen Hauptbuch erforderliche UKV-Ledger,
wodurch sich der Aufwand fr die Abstimmungsarbeiten reduziert.

Das UKV wird im SAP-System aus dem Gesamtkostenverfahren bergeleitet,


das heit, in der Finanzbuchhaltung wird weiterhin auf Kostenartenebene
mit CO-Kontierungsobjekten gebucht. Aus den Elementen Kostenart und CO-
Kontierungsobjekt wird der Funktionsbereich abgeleitet. Zustzlich kann der
Funktionsbereich auch weiterhin auf Basis der Substitutionen abgeleitet werden.
Zu beachten ist, dass fr die Ableitung des Funktionsbereichs mithilfe von
Substitutionen der Substitutionszeitpunkt im Unterschied zum klassischen Haupt
buch von Buchung des Belegs auf Erfassung des Belegs gendert wurde.

Intercompany
Durch die Aktivierung des Szenarios Konsolidierungsvorbereitung wird das Feld
Partnergesellschaft in der Summentabelle FAGLFLEXT gespeichert. Das Ledger
Konsolidierungsvorbereitung entfllt somit. Zustzlich wird bei der Aktivierung
der Szenarien Profit Center und Segmente die Mglichkeit geschaffen, Partner-
Profitcenter sowie Partnersegmente in der Hauptbuchtabelle fortzuschreiben. Eine
Intercompany-Abstimmung kann somit bereits unterperiodisch auf verschiedenen
Organisationsebenen erfolgen. Zudem wurden mit dem SAP Release ECC 6.0 die
Funktionalitten fr die Intercompany-Abstimmung neben der systeminternen
Abstimmung von Personenkonten (Kreditoren/Debitoren) um eine system
bergreifende Abstimmung von Personen- und Hauptbuchkonten erweitert.

24 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Kapitalflussrechnung
Die Erstellung einer automatisierten Kapitalflussrechnung aus dem System SAP
ERP wird durch die Einfhrung des neuen Hauptbuchs nicht berhrt. Die Kapital
flussrechnung kann weiterhin direkt mit dem SAP Liquidity Planner ber den
elektronischen Kontoauszug oder indirekt aus dem Jahresabschluss ber das
Berichtswesen ermittelt werden.

1.2 Harmonisierte Datenbasis mithilfe der Echtzeitintegration


von Controlling und Finanzwesen
Das neue Hauptbuch untersttzt die Integration von FI und CO vor allem dadurch,
dass die Profitcenterrechnung Teil des Hauptbuchs und somit des externen
Rechnungswesens wird. Die Erfassung der Profitcenter findet ber CO-Kontierungs
objekte und somit im CO statt, das Reporting nach Profitcentergruppen oder
Segmenten erfolgt jedoch aus dem Hauptbuch und dient sowohl dem internen als
auch dem externen Rechnungswesen. Internes und externes Rechnungswesen
teilen sich somit das Merkmal Profitcenter, was eine Harmonisierung von
Verrechnungsanstzen und Werteflssen unvermeidlich macht.

Mit dem neuen Hauptbuch entfallen zeitaufwendige Abstimmungsarbeiten Die Echtzeitintegration CO/FI schafft eine
zwischen dem internen (CO) und dem externen (FI) Rechnungswesen. Das in abgestimmte, harmonisierte Datenbasis.
der Kostenartenrechnung zu pflegende Abstimm-Ledger entfllt und somit
entfallen auch die damit verbundenen periodischen Abschlussarbeiten. Merkmal
bergreifende Prozesse im CO werden in Echtzeit an das neue Hauptbuch
zurckgegeben. Dies erfordert im FI jedoch eine vollstndige Transparenz ber
die Vorgnge und Wertanstze aus dem CO.

Die Echtzeitintegration aus dem CO ins FI betrifft zum Beispiel Merkmals


nderungen bei den Prozessen oder Transaktionen, wie periodische Verrechnungen
(Umlage/Verteilung), Leistungsverrechnungen, manuelle Umbuchungen im CO
oder die Abrechnung von Auftrgen und Projekten, die Auswirkungen auf die
Finanzberichterstattung haben. Fr jedes Merkmal wird definiert, ob ein Echtzeit
beleg erstellt werden soll. Bei CO-Buchungen auf primre Kostenarten werden diese
an die korrespondierenden Sachkonten im FI zurckgegeben. Bei einer Buchung auf
sekundre Kostenarten wird ber die Kontenfindung definiert, wie detailliert die
Buchung im FI erfolgen soll.

In manchen Branchen ist es blich, kalkulatorische Wertanstze im CO etwa fr die


Berechnung von Entgelten zu verwenden. Die Anwendung von kalkulatorischen
Wertanstzen im CO muss beim Einsatz der Echtzeitintegration jedoch kritisch
geprft werden. Sofern kalkulatorische Wertanstze ber Umlagen oder interne
Leistungsverrechnung merkmalbergreifend verrechnet werden, sind diese
entsprechend aus den Umlagen an separate sekundre Kostenarten auszugliedern
und ber die Kontenfindung der Echtzeitintegration im FI entsprechend
auszusteuern. Auf diese Weise knnen die kalkulatorischen von den echten Kosten
im FI separiert werden und sind zudem mit den im CO verwendeten Zahlen
abstimmbar.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 25


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Der Einsatz der Echtzeitintegration in Verbindung mit parallelen Ledgern ist ab


dem EHP 6/7 durch die Fortschreibung von CO-Delta-Versionen fr nicht fhrende
Ledger deutlich komfortabler geworden.

Bei Abschlussarbeiten muss bercksichtigt werden, dass zum Zeitpunkt der


Buchungen, die ber die Echtzeitintegration im FI durchgefhrt werden, die
Finanzperioden entsprechend geffnet sein mssen. Hierfr gibt es seit dem EHP 4
die Mglichkeit, die Finanzperioden unabhngig von anderen FI-Buchungen nur fr
die Echtzeitbuchungen zu ffnen.

Wie oben beschrieben, findet das profitcenter- und segmentbezogene Reporting


im Hauptbuch statt. Profitcenterberichte der klassischen Profitcenterrechnung
(EC-PCA), die in der klassischen Profitcenterrechnung verwendet wurden, lassen
sich ber SAP-Standardfunktionalitten migrieren (EHP 3/4). Verteilungen
ber das Merkmal Profitcenter finden nun ebenfalls im Hauptbuch statt, was bei
den periodischen Arbeiten zu bercksichtigen ist. Eine direkte Umbuchung von
einem Profitcenter an ein anderes wie aus der klassischen Profitcenterrechnung
bekannt ist im neuen Hauptbuch nicht mehr mglich, weil die Datenkonsistenz
und Abstimmbarkeit zwischen FI und CO sichergestellt bleiben soll.

1.3 Belegaufteilung am Beispiel der Segmentberichterstattung


Die Belegaufteilung schafft die Voraus Im neuen Hauptbuch wurde die Erstellung der Segmentberichterstattung deutlich
setzung fr eine Segmentbericht verbessert. Die erweiterte Datenstruktur der Summentabelle, die Echtzeit
erstattung bereits bei der Buchung. integration zwischen CO und FI sowie die Funktion Belegaufteilung ermglichen
eine Segmentberichterstattung, die zeitnah und mit qualitativ hochwertigen Daten
erstellt werden kann.

Zustzlich zu den bekannten Mglichkeiten, eine Segmentberichterstattung ber


die Merkmale Geschftsbereich oder Profitcenter zu erstellen, steht hierfr das
eigenstndige Merkmal Segment zur Verfgung. Das Segment wird mandanten
weit, kostenrechnungskreis- und buchungskreisbergreifend definiert und ist
nicht hierarchisch gegliedert; alle Segmente sind somit auf einer Berichtsebene
angesiedelt. Die technisch zu definierenden Segmente sollten daher den berichts
pflichtigen Segmenten des Konzernabschlusses entsprechen. Deshalb ist eine
einzelgesellschaftsspezifische Darstellung nicht ohne Weiteres umsetzbar. Eine
Aggregation von Segmenten oder eine Gruppierung mit automatischer Binnen
umsatzeliminierung ist nicht mglich. Eine Gruppierung oder Binnenumsatz
eliminierung ist nur ber das Merkmal Profitcenter (seit EHP 3) verfgbar.

Das Segment leitet sich standardmig aus dem Profitcenter ab. Zustzlich besteht
die Mglichkeit, mithilfe des ausgelieferten Business Application Development
Interface Segmentinformationen individuell abzuleiten. Die aus dem Profitcenter
abgeleitete Segmentinformation kann online an alle Belegpositionen vererbt
werden. Diese Segmentableitungslogik wird mithilfe der Einstellungen innerhalb
des Belegaufteilungsverfahrens, also durch ein vordefiniertes Regelwerk,
verfeinert. Die Belegaufteilung wird in drei Bereiche eingeteilt:

26 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

1. Aktiver Split
Grundlage der aktiven Belegaufteilung ist ein vordefiniertes Regelwerk. Die
jeweiligen Aufteilungsinformationen werden in einer gesonderten Tabelle
gespeichert. Die Ableitung der jeweiligen Merkmale erfolgt anhand von Basis
positionen, die die Kontierungsinformationen tragen und an die anderen Beleg
positionen vererbt werden. Die Ableitungslogik wird fr jeden Geschftsvorfall
individuell festgelegt.
2. Passiver Split
Die Grundfunktion des passiven Splits bewirkt, dass bei Ausgleichsbuchungen
(z.B. Zahlungen) nicht nur das Konto in sich, sondern auch alle zustzlichen
Merkmale ausgeglichen sind. Somit erfolgt systemseitig eine automatische
Erkennung und gegebenenfalls eine gleichzeitige Vererbung an die
entsprechenden Ausgleichzeilen.
3. Verrechnungszeilen und Saldo-Null-Bildung
Die Funktion Saldo-Null-Stellung ermglicht die Abbildung einer vollstndigen
Bilanz auf Merkmalsebene. So ist eine Segmentbilanz bereits durch die Bildung
von Verrechnungszeilen pro Beleg mglich. Zu beachten ist, in welcher Position
das Saldo-Null-Konto in der Bilanz ausgewiesen werden kann (z.B. je nach Saldo
als Forderungs- oder Verbindlichkeitskonto gegenber anderen Segmenten).

Die Belegaufteilung erfolgt bei der Buchung des Belegs im Hintergrund, der
operative Prozess wird somit nicht berhrt. Diese Tatsache spiegelt sich in der
Anzeige eines Belegs wider, der in eine Erfassungs- und eine Hauptbuchsicht
aufgeteilt wird. In der Erfassungssicht wird der Beleg mit den entsprechenden
Eingaben der Merkmale angezeigt. In der Hauptbuchsicht wird der aufgeteilte
Beleg, also der Beleg mit allen abgeleiteten Merkmalen, angezeigt.

Eine Segmentierung von Bilanz und GuV erfordert eine grndliche Analyse und
detaillierte Konzeption der Belegaufteilung und der Ableitung der Kontierungs
informationen bei der Einfhrung des neuen Hauptbuchs. In einigen wenigen Fllen
kann dennoch keine automatische Ableitung des Profitcenters oder Segments online
erfolgen. Das gilt etwa fr Bereiche, die fr mehrere Segmente verwendet werden,
wie z.B. fr Bestand/Rohmaterialien oder fr Eigenkapital und Darlehenszinsen.

In diesen Fllen besteht die Mglichkeit, die Werte im Rahmen der periodischen
Arbeiten ber Allokationen im Hauptbuch entsprechend (verursachergerecht)
aufzuteilen.

Generell ist es empfehlenswert, die Merkmale Profitcenter und Segment aus den
jeweiligen CO-Kontierungsobjekten bzw. der Belegaufteilung ableiten zu lassen
und zum Zeitpunkt der Buchung keine manuellen Korrekturen zuzulassen, um die
Datenkonsistenz nicht zu beeintrchtigen.

Partnersegmentinformationen zeigen auf, mit welchem Segmentpartner das


Geschft abgewickelt wurde. Sie werden fr die anschlieende Konsolidierung der
intrasegmentren Aufwendungen und Ertrge bentigt. Die Ableitung von Partner
segmentinformationen ist blicherweise eine organisatorische Herausforderung,
die auch durch das neue Hauptbuch nicht gelst wird. Eine sinnvolle Ableitung
basiert auf kundenspezifischen Lsungen und/oder erfordert auf Konsolidierungs
ebene meist eine einseitige Eliminierung. Sofern eine Matrixkonsolidierung
durchgefhrt wird, ist zu beachten, dass fr alle Aufrechnungen in der Matrix
in beiden abgebildeten Dimensionen (z.B. Legal und Segment) die gleichen
Aufrechnungsregeln gelten. Wenn die Dimension Legal zweiseitig aufgerechnet
werden soll, sind die entsprechenden Daten somit auch fr die Segment
konsolidierung aufzubereiten.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 27


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Kontinuierliche Weiterentwicklungen des Systems, wie Berechtigungen je Profit


center (EHP 3), Anlagenberichte nach Profitcenter und Segment (EHP 5/6) oder ein
Standard-Berichtswesen nach Segmenten, machen die integrierte Segmentbericht
erstattung zunehmend zu einer Standardfunktion von SAP.

Nachtrgliche Einfhrung der Belegaufteilung


Die Belaufteilung kann zeitlich nach der Migration auf das neue Hauptbuch
eingefhrt werden. Hierfr gibt es das Standard-Migrationsszenario 6 von SAP, bei
dem das Datum der erstmaligen Migration auf das neue Hauptbuch, bzw. der Go-
live bei einem Greenfield-Ansatz, mindestens ein Geschftsjahr zurckliegen muss.
Zudem darf die Belegaufteilung in keinem der zu migrierenden Buchungskreise
aktiv sein. Dieses Szenario kann etwa dann hilfreich sein, wenn das neue Haupt
buch aus Komplexittsgrnden in zwei Schritten eingefhrt werden oder
nachtrglich die Belegaufteilung fr einen Buchungskreis genutzt werden soll, etwa
weil das Geschftsfeld komplexer geworden oder das Unternehmen nach Zukufen
in mehreren Segmenten ttig ist.

1.4 Parallelbilanzierung mit parallelen Ledgern


Grundstzlich werden im neuen Hauptbuch zwei unterschiedliche Methoden der
Parallelbilanzierung betrachtet: die aus dem klassischen Hauptbuch bekannte und
vielfach genutzte Methode der Bilanzierung ber parallele Konten und die mit dem
neuen Hauptbuch etablierte Methode der Bilanzierung ber parallele Ledger.

1. Methode der parallelen Konten


Bei dieser Lsung werden die jeweiligen Bewertungsunterschiede der
Rechnungslegungsstandards ber unterschiedliche Konten abgebildet.
Geschftsvorflle, die nach HGB und IFRS jeweils abweichend bewertet werden,
sind fr den IFRS-Einzelabschluss mit vollem Wert in unterschiedlichen
Konten zu erfassen. Gleich bewertete Geschftsvorflle werden dagegen
in gemeinsamen Konten erfasst. Wesensmerkmal ist hierbei die Definition
eines gemeinsamen Kontenplans. Die Definition des Kontenplans bzw. die
Kategorisierung erfolgt folgendermaen:
gemeinsame Konten (gleiche Wertanstze)
IFRS-Konten
lokale Konten
Gegenkonten (Konten, die Wertanstze aufnehmen, die bereits auf
gemeinsame Konten gebucht wurden)

28 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Abb. 6 Struktur der parallelen Konten

Gegen
konten

IFRS- lokale
Konten Konten

gemeinsame
Konten

Abschluss Abschluss
IFRS lokales GAAP

Das Berichtswesen erfolgt (bei vollstndigen Buchungen) ber gemeinsame und


IFRS-Konten bzw. ber gemeinsame und lokale Konten.

Zustzlich sind separate Saldovortragskonten fr den lokalen Rechnungs


legungsstandard (z.B. HGB), fr den internationalen Rechnungslegungsstandard
(z.B. IFRS) und fr die gemeinsamen Konten anzulegen. Wird der Konten
plan komplett neu aufgebaut, so sollten die Konten diese Kategorien bereits
bercksichtigen.8 Im Interesse einer durchgehenden Systematik sollte beim
Aufbau des Kontenplans auch der SCoA-Ansatz beachtet werden.

Der wesentliche Vorteil dieser Methode liegt in ihrer einfachen Implementierung.


Als herausfordernd knnten hingegen die dadurch entstehende Kontenplan
struktur sowie die Abbildung mehrerer Wertanstze im Hauptbuch gesehen
werden.

Standardmig ist es mglich, parallele Rechnungslegungsstandards im CO


zu fhren. Die individuelle Berichterstattung pro Rechnungslegungsstandard
erfolgt durch separate Kostenartengruppen. Zu beachten ist aber, dass eventuell
die interne Leistungsverrechnung je nach Standard individuell aufgebaut
werden muss, um eine Vermischung zu vermeiden. In der Konzeptionsphase sind
deshalb die Folgekosten aufgrund von doppelten Leistungsarten und doppelten
Verrechnungszyklen genau zu analysieren und zu bercksichtigen.

8
Mglich ist dies zum Beispiel durch ein numerisches Prfix (0 = gemeinsam; 1 = IFRS; 2 = HGB).

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 29


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

2. Methode der parallelen Ledger im neuen Hauptbuch


Mit der Einfhrung des neuen Hauptbuchs knnen unterschiedliche Wertanstze
in verschiedenen Ledgern abgebildet werden.

Der Grundgedanke bei der Abbildung paralleler Rechnungslegungsstandards


im neuen Hauptbuch ist es, fr jeden Rechnungslegungsstandard ein Ledger zu
definieren. Ein Vorteil besteht dabei in der Ablegung der Daten pro Konto und
Ledger. Der operative Kontenplan muss somit im Gegensatz zur kontenplan
basierten Lsung nicht oder nur geringfgig erweitert werden. Damit wird dem
SCoA-Ansatz Rechnung getragen und der Kontenplan wird schlank gehalten. Die
Dimension Rechnungslegungsstandard wird nicht ber den Kontenplan, sondern
nur ber das zustzliche Merkmal Ledger abgebildet.

Innerhalb des neuen Hauptbuchs werden ein fhrendes sowie weitere,


nicht fhrende Ledger definiert. Diese unterschiedlichen Ledger dienen zur
Darstellung unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards und mssen nach
ihrer Definition jeweils pro Buchungskreis aktiviert werden.

In jedes Ledger knnen unterschiedliche Geschftsjahresvarianten in Bezug zu


den Buchungsk reisen eingestellt werden. Im Unterschied zum neuen Haupt
buch ist es im klassischen Hauptbuch nicht mglich, innerhalb eines Buchungs
kreises mit unterschiedlichen Geschftsjahresvarianten zu arbeiten. Diese
Funktionalitt wrde zum Beispiel bentigt, wenn das Konzerngeschftsjahr
vom lokalen Geschftsjahr abweicht.

Fr jedes Ledger wird individuell entschieden, welche Felder fortgeschrieben


werden sollen. Daher ist eine Zuordnung entsprechender Szenarien ledger
spezifisch erforderlich.

Abb. 7 Fhrende und nicht fhrende Ledger

fhrendes Ledger
= Konzern-Ledger

IFRS-Ledger
US-GAAP- HGB- sonstiges
Ledger Ledger Ledger

Im neuen Hauptbuch kann auf Mandantenebene nur ein fhrendes Ledger


definiert werden. Das fhrende Ledger bildet in der Regel den Konzern
rechnungslegungsstandard (z.B. IFRS) ab und ist mit allen Nebenbchern
integriert. Die Fortschreibung der Daten erfolgt in allen Buchungskreisen.

Das fhrende Ledger bucht ber die Definition der Sachkonten als Kostenarten
standardmig in das CO. Im Rahmen der Konvergenz interner und externer
Rechnungslegung ist die fhrende Bewertung nach IFRS meist zu bevorzugen.
Parallele Wertanstze nach unterschiedlichen Rechnungslegungsstandards im
CO knnen seit dem EHP 6/7 ber separate Delta-Versionen im CO abgebildet
werden. Das Merkmal Ledger aus dem FI wird hierbei in der CO-Version
weitergefhrt. Diese und weitere Entwicklungen im Bereich der Ledger-
Methodik deuten darauf hin, dass SAP die Ledger-Methode als neuen Standard
der Abbildung paralleler Wertfhrung etablieren will.

30 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Seit dem EHP 7 ist es mglich, dass der fhrende Bewertungsbereich 01 in der
Anlagenbuchhaltung nicht zwingend in das fhrende Ledger buchen muss.
Seitdem ist auch die Nutzung von Delta-Bewertungsbereichen zur Abbildung der
parallelen Rechnungslegung in der Anlagenbuchhaltung nicht mehr notwendig.

Nachtrglich knnen weitere, nicht fhrende Ledger implementiert werden, so


etwa im Zuge der Umsetzung einer Steuerbilanz oder der unternehmensweiten
Einfhrung eines neuen Accounting-Standards (z.B. weltweites Berichts
wesen nach HGB, US-GAAP, IFRS), die infolge von unternehmensrechtlichen
Vernderungen notwendig wird. Eine Umstellung des fhrenden Ledgers ist
jedoch nicht vorgesehen.

1.5 Bewertung der Funktionalitten des neuen Hauptbuchs


Insgesamt bietet das neue Hauptbuch in Bezug auf die integrierte Finanzbericht
erstattung eine Vielzahl von Mglichkeiten zur technischen Umsetzung der
fachlichen Bedrfnisse eines Unternehmens. Jedoch ist dabei stets der Zeitaufwand
fr die erforderlichen Vernderungen im internen und externen Rechnungswesen
zu bercksichtigen, da eine Harmonisierung beider Seiten innerhalb des neuen
Hauptbuchs nicht nur erwnscht ist, sondern gefordert wird. Im Hinblick auf
Funktionalitten des neuen Hauptbuchs kristallisieren sich inzwischen die
folgenden Kernaussagen ber die integrierte Finanzberichterstattung heraus:
Die zustzlichen Merkmale/Dimensionen schaffen eine Basis zur Erfassung,
Verarbeitung und Speicherung aller notwendigen Kontierungsinformationen
in ausreichender Detaillierung gem dem SCoA-Ansatz. Die Nutzung kunden
eigener Felder ist stets kritisch zu prfen.
Die Echtzeitintegration zwischen CO und FI schafft eine harmonisierte und
abgestimmte Datenbasis als Quelle der integrierten Finanzberichterstattung.
Hierbei ist es vor allem erforderlich, die Berichtsanforderungen von FI und CO
vorab grndlich zu analysieren und die Echtzeitintegration so genau wie ntig,
aber so allgemein wie mglich zu konzipieren.
Die Belegaufteilung stellt online aufgeteilte Beleginformationen nach den
gewnschten Merkmalen/Dimensionen zur Sicherstellung einer vollstndigen,
integrierten Datenbasis bereit. Im Rahmen der Einfhrung des neuen Hauptbuchs
verursacht die Umsetzung der Belegaufteilung hufig den grten Aufwand. Die
Sachverhalte, bei denen trotz Belegaufteilung periodische Arbeiten im Sinne von
Verteilungen notwendig sind, sollten konzeptionell frhzeitig eingeplant werden.
Die parallelen Ledger zur Abbildung paralleler Rechnungslegungsstandards
schaffen eine zustzliche Berichtsdimension unter Beibehaltung eines
schlanken Kontenplans. Durch die Weiterentwicklungen des EHP 6/7, vor allem
im Bereich der parallelen Bewertung von Vorrten und Anlagen, ist diese Lsung
somit zu einer deutlich vorteilhaften Alternative zur Kontenlsung geworden.

Die grundlegenden Strukturen des neuen Hauptbuchs mssen sehr vorausschauend


konzipiert werden, da rckwirkende nderungen mit hohen Folgekosten verbunden
sind. Aufgrund der direkten Verzahnung von FI und CO ber die gemeinsame
Nutzung der Profitcenterrechnung und die Echtzeitintegration sind die frhzeitige
Definition und Abstimmung der Anforderungen beider Bereiche unerlsslich.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 31


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

1.6 Erfahrungsberichte
Die nachfolgenden Erfahrungsberichte illustrieren Anforderungen, Ziele und
Erfahrungen im Hinblick auf die Umstellung auf das neue Hauptbuch.

Energiekonzern
Ausgangssituation Bei dem Kunden handelt sich um ein Energieunternehmen mit rund
3.000Mitarbeitern und einem Jahresumsatz von etwa 1,8 Milliarden Euro. Zu
migrieren war ein SAP ECC 6.0-System mit 8 Mandanten und 19 Buchungskreisen.
Es wurde bereits eine parallele Rechnungslegung mit der Kontenmethode zur
Abbildung von HGB und IFRS genutzt.

Zielszenario Ziel des Projekts war die Umstellung aller Mandanten und Buchungskreise auf
das neue Hauptbuch sowie die Einfhrung von der Belegaufteilung und der
Echtzeitintegration. Fr die Abbildung der parallelen Wertfhrung wurde die
Kontenmethode beibehalten, da diese im Unternehmen bereits seit vielen Jahren
etabliert war. Die Anforderung der Abbildung verschiedener Berichtsdimensionen
(Segment und Aktivitt) wurde ber eine Matrixdarstellung in der
Profitcenterrechnung umgesetzt.

Lessons Learnt Als eine der grten Herausforderungen erwies sich die Abbildung
unterschiedlicher Berichtsdimensionen nach den Merkmalen Segment und
industriespezifische Aktivitt. Das Merkmal Profitcenter bietet dafr die grte
Flexibilitt und stellt eine im Standard umsetzbare Lsung dar. Folglich musste fr
die Echtzeitintegration ein BADI eingesetzt werden, das die Profitcenterwechsel im
Hinblick auf die Kontenfindung bercksichtigen kann.

Baustoffhersteller
Ausgangssituation Der Kunde ist einer der fhrenden Hersteller von Baustoffen mit 150 Produktions
gesellschaften in ber 40 Lndern. Das expansive Wachstum des Unternehmens
wurde vor allem durch Unternehmenszukufe realisiert, was eine stark heterogene
IT- und Prozesslandschaft sowie unterschiedliche Kontenplne zur Folge hat.

Zielszenario Im Zuge einer globalen Template-Initiative sollten die Prozesse und die IT-
Landschaft sukzessive harmonisiert und im Rahmen eines Greenfield-Ansatzes
neu gestaltet werden. Ziel war die Einfhrung eines standardisierten Kontenplans
und des neuen Hauptbuchs unter Nutzung der Belegaufteilung als neuer globaler
Standard.

Lessons Learnt Eine wesentliche Aufgabe bestand darin, die Anforderungen der verschiedenen
internationalen Rechnungslegungsstandards so flexibel wie ntig, aber dennoch
so standardisiert wie mglich abzubilden. Hierbei stellte sich vor allem die Frage,
ob die Konten- oder die Ledger-Methode angewandt werden sollte. Man entschied
sich fr die Ledger-Methode, da diese als zukunftstrchtige Option gesehen wird
und zudem die wesentlichen rechtlichen Anforderungen, vor allem im Bereich
Bestandsbewertung, mit dem EHP 6 erfllt werden knnen. Auf die Mglichkeit zur
Abbildung lokaler Verrechnungsanstze im CO (z.B. fr die Abbildung eines UKV
nach lokalen Anstzen) wurde somit verzichtet, da dies aufgrund der Folgekosten
im CO nicht praktikabel erschien.

32 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

2 I ntegrierte Finanzberichterstattung 2.0 mit Smart


Accounting
Smart Accounting, als elementarer Bestandteil des Financials add-on for SAP
Business Suite powered by SAP HANA, ermglicht optimierte Geschftsprozesse,
eine vereinfachte Datenarchitektur und eine hohe Benutzerfreundlichkeit. Ziel von
Smart Accounting ist eine integrierte, mehrdimensionale Finanzberichterstattung
auf Basis eines zentralen SAP ERP-System in Echtzeit auf Einzelbelegebene ber das
Merkmal Konto fr die folgenden Dimensionen:

Zeit
(Ist, Plan, Budget, Vorschau)
Entitt
(Einzelgesellschaft versus Konzern)
Merkmal
(Kontierungsobjekte wie Kostenstelle, Auftrge, Profitcenter, Ergebnisobjekte,
Segmente)

Die Plattform SAP HANA ermglicht eine performante Auswertung von Einzel
belegen. Diese umfasst alle Dimensionen, die in den Einzelposten zur Verfgung
stehen. Die Berichte basieren auf dem virtuellen Datenmodell von SAP HANA Live,
wobei die SAP-HANA-Sichten die Geschftslogik enthalten. Das auf diesen Daten
basierende Berichtswesen ist schnell und flexibel. Fr das operative Berichtswesen
werden BI-Frontend-Tools verwendet. Eine Speicherung von Aggregationen, wie
etwa noch ber die Summentabelle im neuen Hauptbuch, ist nicht mehr notwendig.
Summen- und Indextabellen werden mithilfe von CDS-Views (CDS Consolidated
Data Store) ersetzt und stellen somit einen reibungslosen bergang auf Smart
Accounting sicher. Alle Programme und Entwicklungen, die auf die obsoleten
Tabellen referenzieren, werden im System Smart Accounting ber CDS-View
bedient.

Smart Accounting fhrt das FI mit dem CO zusammen. Eine abgestimmte


Datenbasis wird ber die Applikations- bzw. Modulebenen hinweg sichergestellt.
Die FI- und CO-Einzelposten werden anhand der schon immer vorhandenen
Referenz ber Sachkonten/Primrkosten mithilfe von logischen Belegen
ausgewertet. Das Konto stellt ber die Applikationen hinweg das fhrende
und somit das verknpfende Element dar. Alle Ertrge und Kosten werden zur
selben Zeit und mit denselben Bewertungsmethoden in das FI, das CO und in die
Ergebnisrechnung gebucht. Alle GuV-Konten werden mit ihren entsprechenden
Buchungen im CO verknpft. Dies bedeutet, dass alle GuV-Positionen einen langen
Buchungsstring bilden, der Felder aus der Tabelle Belegsegment Buchhaltung
Tabelle BSEG (FI-Einzelposten), Felder aus der Tabelle COEP (CO-Einzelposten)
und im Fall der Ergebnisrechnung (Erls- und Umsatzkostenbuchungen) auch
Dimensionen aus Tabelle CE4 (Objekttabelle der Ergebnisrechnung) enthlt.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 33


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Abb. 8 Logischer Beleg Verbindung von FI, CO und CO-PA

kontenbasierte
CO-PA Objektnr.: 4711
Ergebnisrechnung CE4xxxx
Material: F-01
(CO-PA)
Materialgruppe: FERT
Verkaufseinheit: S001
COBK
(Kopftabelle)
CO Einzelposten Nr. 123
Kostenelement 800000 100,- logischer Beleg
Management- COEP Kostenstelle 0815 Forderungen 100,-
Accounting (Einzelpostentabelle) CO-PA Objektnr. 4711 Gewinn (Konto 800000) 100,-
Kostenstelle 0815
CO-PA Objektnr. 4711
Financial
BKPF FI Einzelposten Nr. 10 Material: F-01
Accounting
(Kopftabelle) Forderungen 100,- Materialgruppe: FERT
Gewinn (Konto 800000) 100,- Verkaufseinheit: S001

BSEG
(Einzelpostentabelle)

MM HR SD HR

Sofern Merkmale fr bestimmte Belege nicht erfasst wurden, knnen sie, unter
Einhaltung der Grundstze ordnungsgemer Buchfhrung, nachtrglich
hinzugefgt werden das Datenmodell ist somit flexibel gestaltbar. Operative
Flexibilitt einerseits und buchhalterische Stabilitt andererseits sind kein
Widerspruch mehr.

Die buchhalterische Ergebnisrechnung erlebt eine Renaissance: Alle verfgbaren


Merkmalswerte stehen fr Auswertungen auf Kontenbasis zur Verfgung. Smart
Accounting ermglicht zustzlich eine detailliertere Auswertung der Umsatzkosten
(cost of goods sold) durch Aufteilung dieser Kosten auf unterschiedliche Konten
(variable und fixe Kosten, Preisdifferenzen usw.) gem der Kostenschichtung.
Statistische SD-Konditionen und Bewertungen bleiben der kalkulatorischen
Ergebnisrechnung vorbehalten, die unverndert bestehen bleibt.

SAP forciert jedoch nicht nur die funktionale Zusammenfhrung von Daten,
sondern auch ihre zeitbezogene Vergleichbarkeit. Zum einen wird die Erfassung
von Plan- und Budgetwerten mithilfe eines BPC-Frontend (BPC Business Planning
and Consolidation) im ERP ermglicht. Das BI-Frontend (Excel) ist somit im ERP
auf HANA verfgbar, was die Benutzerfreundlichkeit erhht. Die Stamm- und Ist-
Daten knnen fr die Planung und die Plandaten direkt fr die Plan-Ist-Vergleiche
(ohne Replikation) verwendet werden. Die Auswertungen von Plan-Ist-Vergleichen
erfolgen ber das ERP auf dem kleinsten gemeinsamen Merkmal. Das Unified
Planning Model ist auf der HANA Plattform abgelegt. Mittels der performanten
HANA-Plattform knnen Top-down-Verteilungen und Simulationen ausgefhrt
werden ein wichtiger Schritt hin zu einer integrierten Unternehmensplanung.

34 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Mglichkeiten einer integrierten Finanzberichterstattung im SAP ERP

Zum anderen werden Daten fr Auswertungen verfgbar gemacht, die system


technisch zwar schon erfasst, buchhalterisch aber noch nicht verarbeitet sind.
Diese Daten knnen erfasste Kundenauftrge oder Bestellobligos sein, die in naher
Zukunft zu einem Mittelabfluss oder -zufluss fhren werden. Diese Daten knnen
stichtagsbezogen mit bereits buchhalterisch erfassten bzw. geplanten Finanzdaten
ausgewertet und fr Liquidittsanalysen herangezogen werden. Auf diese Weise
wird der Weg hin zu einer direkten Kapitalflussrechnung geebnet.

Die Optimierung der Geschftsprozesse wird durch die Verknpfung der


bewhrten Logik der ABAP-Funktionalitten (ABAP Advanced Business
Application Programming) mit den Vorzgen der HANA-Technologie erreicht.
SAP HANA ermglicht die Analyse von groen Datenmengen in Echtzeit, ABAP
liefert die Methoden und Funktionen dazu. Prozessintensive ABAP-Methoden und
-Berechnungen werden in Smart Accounting auf der HANA-Datenbank verfgbar
gemacht wie die Berechnung von Waren in Arbeit zu Ist-Kosten, die Ermittlung
von Produktionsabweichungen fr Fertigungsauftrge oder die Ergebnisanalyse fr
Kundenauftrge und knnen so schneller verarbeitet werden. Finanzdaten werden
schneller und einheitlich verarbeitet und knnen bei Bedarf online abgerechnet,
bewertet und bilanziert werden, was sonst lediglich beim Abschluss mglich ist.
Mithilfe dieses Soft-Close-Ansatzes knnen Finanzdaten (z.B. Working Capital,
Costs of Goods Sold) jederzeit analysiert werden.

Mit dem zweiten Release werden im SAP ERP Konsolidierungsfunktionalitten


verfgbar sein, die die Initiativen zur Zusammenfhrung von heterogenen Finanz
buchhaltungssystemen hin zu einem OneERP-Template verstrken. Ein separates
Konsolidierungstool mit eigenstndiger Datenhaltung wird damit knftig obsolet.
Vielmehr ist geplant, einen Funktionsbaustein fr die Konsolidierung einschlielich
eines Zugriffs auf die Daten auf der HANA-Plattform zu realisieren.

Smart Accounting erfllt somit die Anforderungen an eine integrierte


Finanzberichterstattung wie folgt:

1. Transparenz
Nachvollziehbarkeit: Drill-down- und Analysefhigkeit durch den Zugriff auf
Einzelbelege
Eindeutigkeit: One Version of the Truth durch eine abgestimmte Datenbasis
ber die SAP Applikationen und Module hinweg fr alle funktionalen und
zeitlichen Berichtsanforderungen (Ist, Plan und Budget)
2. Effizienz
Schnelligkeit: Daten werden in Echtzeit verarbeitet und ausgewertet
optimale Nutzung von Ressourcen: Verlagerung der Methoden und Algorithmen
zu den Daten, d.h. Verfgbarkeit direkt auf der HANA-Plattform

Zur Nutzung der oben beschriebenen Funktionalitten ist eine technische Migration
auf die Plattform SAP HANA notwendig. Diese besteht weitgehend in einer rein
technischen Umstellung, die nach Auskunft von SAP ohne groe Unterbrechungen
und zeitlich im Rahmen eines Wochenendes vollzogen werden kann. Kunden, die
noch das klassische Hauptbuch nutzen, werden technisch auf das neue Hauptbuch
jedoch ohne Funktionserweiterung migriert. Seit dem Frhjahr 2014 ist Smart
Accounting als Ramp-up-Programm verfgbar.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 35


Fazit

E Fazit

SAP schafft mit der am Markt bewhrten Technologie des neuen Hauptbuchs das
Fundament zur Abbildung einer integrierten Finanzberichterstattung. Das neue
Hauptbuch ermglicht die Abbildung von parallelen Rechnungslegungsstandards
einschlielich der geforderten Berichtsbestandteile Segmentberichterstattung und
UKV sowie eine harmonisierte Berichterstattung von Finanzdaten aus dem internen
und externen Rechnungswesen. Geforderte Berichtsdimensionen wie Segmente,
Funktionsbereiche und Profitcenter sind standardmig in der erweiterten Daten
struktur verfgbar und abgestimmt.

Mit Smart Accounting werden die Funktionalitten des neuen Hauptbuchs


konsequent weiterentwickelt und flexibler gestaltet. Das neue Hauptbuch fhrt
unterschiedliche Summentabellen in der zentralen Summentabelle FAGLFLEXT
zusammen. Smart Accounting schafft die Summen- und Indextabellen komplett
ab und ermglicht on the fly Auswertungen zu Finanzdaten fr jedwede
verfgbare Dimension. Zudem wird die harmonisierte Darstellung von FI- und
CO-Daten im neuen Hauptbuch nur ber die Echtzeitintegration zwischen CO
und FI mglich durch den Ausbau der buchhalterischen Ergebnisrechnung
auf Merkmals- und Kontenbasis gestrkt. Das neue Hauptbuch war noch stark
auf die Informationsbedarfe des externen Rechnungswesens fokussiert. Smart
Accounting stellt durch die Integration der Ergebnisrechnung (CO-PA) mit
allen verfgbaren Merkmalen (Produkt, Kunde, Region usw.) auch eine Brcke
zum Informationsbedarf des internen Rechnungswesens her. Logische Belege
verknpfen ber Modul- und Applikationsebene hinweg FI- und CO-Daten und
ermglichen somit einen ganzheitlichen Blick auf die Informationen.

Das Konzept von Smart Accounting zeigt auf, welche Funktionserweiterungen


in Kombination mit SAP HANA mglich sind. Im ersten Release sind noch nicht
alle Funktionen verfgbar. Dennoch wird mit Smart Accounting nach der 2005
erfolgten Einfhrung des neuen Hauptbuchs ein weiterer wesentlicher Schritt hin
zu einer integrierten Finanzberichterstattung auf Einzelbelegebene vollzogen und
durch die Plattform SAP HANA technologisch auf eine neue Ebene gehoben.

36 Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP


Literaturverzeichnis

F Literaturverzeichnis

Bauer, Eric; Siebert, Jrg (2009)


SAP Press Das neue Hauptbuch in SAP ERP Financials. Hrsg.: Hochlehnert,
Bernhard (SAP AG), 2. Auflage, Bonn.

PwC (2014)
CFO Survey Einblicke und Ausblicke deutscher Finanzvorstnde. Hrsg.: PwC AG
WPG, Frankfurt am Main.

Quality at source 2.0 Der Kontenrahmen als Grundlage fr ein effizientes


Reporting, Frankfurt am Main.

Scherer, Ralf; Willinger, Michael (2006)


SAP Press Parallele Rechnungslegung mit SAP. Hrsg.: Hochlehnert, Bernhard
(SAP AG), Bonn.

Integrierte Finanzberichterstattung in SAP ERP 37


Ihre Ansprechpartner

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