BIENVENIDOS AL MODULO

DE PRESUPUESTOS
QU ES UN PRESUPUESTO?

Un presupuesto es un documento que traduce los planes en dinero: dinero que

necesita gastarse para conseguir tus actividades planificadas (gasto) y dinero que
necesita generarse para cubrir los costes de finalizacin del trabajo (ingresos).
Consiste en una estimacin o en conjeturas hechas con fundamento sobre las
necesidades en trminos monetarios para realizar tu trabajo.

Gasto, costo

El concepto de costo debe ser diferenciado de otros

conceptos cercanos como el de gasto o inversin.

Se denomina gasto a los bienes y servicios adquiridos

para la actividad productiva de una empresa, es un
concepto asociado al momento de la adquisicin de los
factores.

A diferencia del costo que es el gasto consumido en la

actividad productiva y que por tanto est vinculado al
momento en que se incorporan al proceso productivo
Otra Definicin

Presupuesto es un anlisis sistemtico que analiza el futuro y presente de un

proceso productivo y financiero de una empresa, calculando las entradas y
salidas de los recursos, dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y espacio,
entre otros. El presupuesto debe entregar como resultado indicadores
financieros sobre la cantidad y el costo de los recursos requeridos para
desarrollar el producto, incluyendo el proceso productivo, as como datos
concretos sobre su rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de efectivo y los
indicadores financieros

Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la

empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos
El Presupuesto se encuentra ntimamente relacionado con la planeacin
financiera .

Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del clsico
ciclo administrativo de planear, actuar y controlar o, ms especficamente, como
parte de un sistema total de administracin que incluye:
Formulacin y puesta en prctica de estrategias.
Sistemas de Planeacin.
Sistemas Presupuestales.
Organizacin.
Sistemas de Produccin y Mercadotecnia.
Sistemas de Informacin y Control.
 FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

De manera ideal la direccin de la empresa espera que la funcin

presupuestal proporcione:
1.Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
2.La capacidad para pretender el desempeo.
3.El soporte para la asignacin de recursos.
4.La capacidad para controlar el desempeo real en curso.
5.Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.
6.Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
7.Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o
instrumento de aprendizaje.
8.Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo
del presupuesto anual.
 Limitaciones del Presupuesto

En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. Los
bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones legales y los
acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas, accidentes pueden
sacar de balance al proceso. El cuerpo directivo pasa la mayor parte de su tiempo
apagando fuegos, en vez de conducir a la empresa como es debido.
Las razones por las cuales los presupuestos y la planeacin no tienen ms xito
son, entre otras, las siguientes:
1.La incapacidad de la direccin para comprender su sistema. Los directivos se
preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
2.La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal. La
direccin general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido.
3.La incapacidad para entender la importancia crtica del papel de los
presupuestos en el proceso administrativo.
4.El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en
el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega
adhesin al presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restriccin,
inhibiendo las innovaciones.
5.La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

Un presupuesto debidamente estructurado permite:

- Anticipar circunstancias inciertas

- Otorga a la administracin y los trabajadores un rumbo definido

- Permite la planeacin de metas razonables

- Permite planear las utilidades

- Anticipa los periodos de liquidez e iliquidez, lo que permite la realizacin

de inversiones o la solicitud de crditos

- Anticipa las necesidades de inversin de bienes de capital

Una de las caractersticas ms importantes al momento de
emprender la construccin del presupuesto, es entender la
necesidad de comunicacin a nivel general; no obstante, es
fundamental identificar la representacin jerrquica de los
diferentes niveles y reas organizacionales.
 ETAPAS DE LA PREPARACIN DEL PRESUPUESTO

Primera Etapa. PLANEACIN:

En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, se
analizan las tendencias de los principales indicadores empleados (ventas, costos,
precios de las acciones en el mercado, mrgenes de utilidad, rentabilidad,
participacin en el mercado, etc.), se efecta la evaluacin de los factores
ambientales no controlados por la direccin y se estudia el comportamiento de la
empresa.
Este diagnstico contribuir a sentar los fundamentos del planeamiento,
estratgico y tctico, de manera que exista objetividad al tomar decisiones en la
seleccin de las estrategias competitivas y de las opciones de crecimiento.

Definidos los objetivos se asignan los recursos, y se establecen las estrategias y

polticas que contribuyan al logro de los objetivos propuestos.

Ejemplo: Si el objetivo es incrementar las ventas, ser necesario considerar las

opciones, las ventajas, las desventajas como la concesin de mayores plazos, el
otorgamiento de mayores descuentos, la creacin de mercados, el mejoramiento de
los productos, la reduccin del tiempo de despacho o el refuerzo financiero de la
publicidad. Ejemplo
Segunda Etapa. ELABORACIN
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia,
se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensin monetaria en
trminos presupuestales, segn las pautas siguientes:

*En el campo de las ventas, su valor se subordinar a las perspectivas de los

volmenes a comercializar previstos y de los precios.
*En lo referente a produccin se programarn las cantidades a fabricar o ensamblar,
segn las estimaciones de ventas y las polticas sobre inventarios.
*De acuerdo con los programas de produccin y los niveles de inventarios de
materias primas se calculan las compras.
*Con base a los requerimientos de personal planteados por cada jefatura debe
prepararse el presupuesto de nmina.
*Los proyectos de inversin especiales demandarn un tratamiento especial
relacionado con la cuantificacin de recursos.
*El presupuesto consolidado se remitir a la gerencia o presidencia con los
comentarios y recomendaciones pertinentes. Analizado y discutidas sus
conveniencias financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo. Ejemplo
Tercera Etapa. EJECUCIN

En esta etapa el director de presupuesto tiene la responsabilidad de

prestar colaboracin a las jefaturas de Departamentos en aras de
asegurar el logro de los objetivos contemplados. Igualmente, presentar
informes de ejecucin peridicos. Ejemplo
Cuarta Etapa. CONTROL Y SEGUIMJIENTO

Las actividades ms importantes a realizar es esta etapa son:

Preparar informes de ejecucin parcial y acumulada que incorporen

comparaciones numricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado.

Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea

necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas
de inters o de los coeficientes de devaluacin que afectan las
proyecciones de las empresas que realizan negocios internacionales.
Ejemplo
Quinta Etapa. EVALUACIN

Al culminar el periodo del presupuesto se prepara un informe crtico de los

resultados obtenidos que contendr no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Se analizan cada una de las fallas en las diferentes etapas y se
reconocen los xitos, lo cual sirve de plataforma para los presupuestos
posteriores.
ELABORACIN DE LOS
PRESUPUESTOS DE LA
ORGANIZACIN
Los Elementos necesarios para la creacin de un
presupuesto de empresa son:
Ingresos Mensuales: son las cantidades que recibe
una empresa por la venta de sus productos o
servicios, o conjunto de ingresos netos percibidos
por todos los miembros de la familia
Gastos fijos: Son los gastos en los que incurrir tanto
si tiene ventas como si no. Son gastos tales como
salarios, alquiler, seguros, etc. Debemos tener en
cuenta que nuestros gastos fijos sern siempre los
mismos dentro de un rango de ventas o actividad,
pero si se supera ese rango pueden aumentar, por
ejemplo a la hora de contratar un nuevo empleado.
Gastos variables: Son aquellos gastos de su negocio que aumentan o disminuyen con el
nivel de ventas. Por ejemplo, si usted tiene un negocio de venta de bocadillos, dentro de
los gastos variables estarn el pan, los ingredientes del bocadillo, las salsas, etc. A medida
que aumenta el nmero de bocadillos que vendemos, tambin aumentarn nuestros
gastos variables. Habr que considerar en este punto el beneficio bruto, que vendra dado
por la resta entre lo que ingresamos por ventas y nuestros gastos variables. Por ejemplo, si
ingresamos 100$ y nuestros gastos variables asociados son 40$, nuestro beneficio bruto
ser de 60$.
Punto de equilibrio: La diferencia entre el precio de venta de cada producto o
servicio y su coste variable es el margen que usted obtiene. Dividiendo los costes
fijos entre el margen por producto o servicio, usted obtendr el de productos
que necesitar vender para cubrir todos sus costes fijos. En este momento,
estar usted encontrando su punto de equilibrio.

Ejemplo en pesos
Ejemplo en Porcentaje
Definir el flujo de caja: Un clculo de la diferencia entre gastos e ingresos (cuanto
hay)

Para la empresa es muy importante

tener presente los indicadores
Financieros ver
Los anteriores son los ms bsicos para
trabajar tanto en empresa como en el hogar,
si son buenos haciendo el presupuesto del
mercado de la casa, sern muy buenos
haciendo el presupuesto de la empresa
R.A.M
 METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DE PRESUPUESTOS

La empresa y su entorno: a tener en cuenta

1) Econmico: se debe tener en cuenta el entorno en el que se mueve ejemplo: la

tienda de barrio que vende productos sofisticados
2) Poltico Jurdico: situacin en las ventas ejemplo: manejo de relaciones con otros
pases : Colombia y Venezuela empresa mabe mas de la mitad estaban dirigidas con
Venezuela ahora ya no puede contar con ese cliente
3) Tecnolgico: entre mas cerca y acce1quible este con el mundo tecnolgico mayores
oportunidades tendr ejemplo: fabrica de arepas si compran un motor para
aumentar su produccin
4) Cultural: ejemplo vender juguetes sexuales al lado de una iglesia, o hacer una
reunin de empresa un 24 de diciembre a las 10 de la noche tambin se debe tener
en cuenta la raza , la etnia
5) Demografa: la edad de las personas cantidad de personas posicin geogrfica
ejemplo venta de ruanas en la dorada

6) Tambin existen: La ecologa La administracin La Produccin - Mercadeo -

Gerencia
 RUBEN DARIO ALVAREZ
DOCENTE PRESUPUESTOS EDUTECNICA