Monografia de Estudio Contable

UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SANCHEZ CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
ASIGNATURA : SISTEMAS Y METODOS CONTABLES
DOCENTE : ROMERO HERBOZO, Nidia
ALUMNO : RAMIREZ GARCIA, Orlando
TEMA : INVESTIGACION DE ESTUDIO CONTABLE
SEMESTRE : 2017 I
SECCIN : IX B
HUACHO PER
2017
ESTUDIO CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS Y MIDORI

1
RAMOS CONTADORES ASOCIADOS
DEDICATORIA
A Dios, por ser la luz que ilumina mi

camino, a mis padres por su apoyo
incondicional en mi formacin
profesional.

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INDICE
Pagina
INTRODUCCION..4
1.1. Antecedentes 5
1.1.1. Ubicacin geogrfica6
1.2. Estructura orgnica..7
1.2.1. Funciones que cumplen..8
1.3. Descripcin de actividad....
..9
1.4. Misin ...10
1.5. Visin .......10
1.6. Valores..10
1.7. Desarrollo de rea contable......11
1.7.1. Plan contable ..12
1.7.2. Libros contables .13
1.7.3. Elaboracin de los EE.FF .14
1.7.4. Regmenes tributarios.14
1.7.5. Clases de los impuestos de los clientes..15
1.8. Desarrollo del caso prctico .......16-44
1.9. Anlisis del rea contable .....45
1.9.1 Anlisis FODA del rea contable.46
1.9.2 Uso de formularios en el estudio.46
1.9.3 Codificacin de datos contables en el estudio contable .46
1.10. Problemtica del rea contable 47
1.11. Plan de mejora ........48
1.12. Conclusiones ...49
1.13. Recomendaciones ..50
1.14. Vocabulario ..51
1.15. Bibliografa ...52

3
INTRODUCCION:
Hoy en da los sistemas contables constituyen la parte esencial de una empresa ya

que esta permite conocer la situacin financiera, informacin con la cual es posible
determinar el mejor curso de accin a tomar.
El propsito del Estudio Contable es brindar a sus clientes asesoramiento en todos
los aspectos especialmente en materia impositiva, contable, econmica, financiera,
la gestin de su empresa o negocio, as como la organizacin y gestin de
asociaciones y sociedades. Partiendo de una encuesta realizada en distintos puntos
del departamento y tomando a un segmento al azar tratando de identificar las
necesidades de los futuros clientes potenciales.
La organizacin presta servicios profesionales basados en la experiencia, el

conocimiento y una continua actualizacin de las normas profesionales que rigen la
actividad.
Sus objetivos es la optimizacin en la prestacin de servicios, obtener la confianza

de las empresas que interrelacionan y lograr la satisfaccin de los clientes.
Sus metas son la prestacin de servicios profesionales a todas las empresas que
requieran de los mismos, la agilidad en las respuestas profesionales y el
asesoramiento permanente con la introduccin de nuevas herramientas. Para ello
cuentan con un grupo de asistentes profesionales e idneos que segn la
experiencia volcada en los ltimos aos funcionan cada uno en su rea nutriendo el
resultado final.

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ESTUDIO CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS
CONTADORES ASOCIADOS.
1.1.-ANTECEDENTES:
El ESTUDIO CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS

CONTADORES ASOCIADOS nace en marzo del 2010 de la mano de su
fundadora C.P.C. RAMOS BACA ALICIA VIOLETA con RUC 10408857142,
Contadora con vocacin de servicio; y un equipo de trabajo de profesionales y
especialistas en el rea contable, tributario, laboral y administrativo, que se
encuentra ubicado en Calle Pedro Reyes Barboza N118 en la provincia de
Barranca Departamento de Lima.
El origen de la idea surge como resultado de la necesidad de generar nuestros

propios ingresos, contribuir con el estado apoyando la formalizacin de las MYPES
poniendo en prctica nuestros conocimientos adquiridos en la Universidad y en los
centros laborales al cual pertenecemos.
Dentro de nuestras estrategias es brindar un servicio con responsabilidad tomando

en cuenta las decisiones en poltica cambiaria, de exoneraciones tributarias, o
reduccin de costos laborales en los cuales brindamos servicios a micro y pequeas
empresas en las zonas de Supe, Pativilca, Paramonga y Barranca.
Nuestro servicio consiste en servicios de asesora contable y tributaria a las MYPES,

tambin realizar capacitaciones a nuestros clientes con respecto a las normas
tributarias necesarias para sus negocios y/o actividades en la que se dedican.
Ofrecemos y ponemos a su disposicin atencin especializada y personalizada.

ESTUDIO CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS
CONTADORES ASOCIADOS le da la bienvenida y le brinda un total compromiso
para que cada uno de sus problemas tributarios, contables y/o financieros, entre
otros, encuentren soluciones ptimas en tiempo y forma para asegurar el camino
correcto hacia el progreso de su vida empresarial, optimizando la relacin costo-
beneficio.

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1.1.1.-UBICACIN GEOGRAFICA:
Clientes potenciales
de los cuatro distritos
que pertenecen a la
provincia de Barranca
Ubicacin del
estudio contable
ALICIA SOCIA DE
RAMOS Y
MIDORI RAMOS
CONTADORES
ASOCIADOS

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1.2.- ESTRUCTURA ORGANICA DEL ESTUDIO CONTABLE ALICIA SOCIA DE
RAMOS & MIDORI RAMOS CONTADORES ASOCIADOS.
PROPIETARIO GERENTE GENERAL
(CPCC. RAMOS BACA ALICIA VIOLETA)
SECRETARIA
(VICTORIA REYES
RAMOS)
AREA CONTABLE Y AREA DE ASESORIA

TRIBUTARIO Y CONSULTORIA
DECLARACIONES
REGISTROS
JURADAS
AUXILIARES
PRACTICANTE
1.2.1.-FUNCIONES QUE CUMPLEN:

Funciones del propietario- gerente:
Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto

social.
Representar al Estudio ante toda clase de autoridades.
Endosar cheques para su abono en cuenta.
Contratar y despedir personal.
Administrar los recursos financieros.
Efectuar el cobro de los servicios
Efectuar el pago de tributos de los clientes y del estudio
Efectuar el pago de las remuneraciones de trabajadores del Estudio

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FUNCIONES DE SECRETARIA:
Recepcionar y registrar los documentos de los clientes

Atender y orientar al cliente que solicite los servicios de una manera cortes y
amable para que la informacin sea ms fluida y clara.
Administrar las comunicaciones telefnicas entrantes y salientes
Digitar y tener al da la contabilidad
Elaborar informes, oficios, y otros documentos
Funciones del rea contable y tributaria:

Archivar y registrar los comprobantes de pago y
dems documentos sustentatorios de las operaciones de los clientes del
Estudio.
Registrar las operaciones de los clientes del Estudio en los libros
o registros auxiliares y libros principales, utilizando
procedimientos manuales y/o computarizados.
Formular las declaraciones juradas de los tributos a cargo de los clientes del
Estudio
Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.
Administrar el hardware y software de la empresa
Efectuar las coordinaciones permanentes con los clientes del Estudio
Contable.
Llevar a cabo el mantenimiento preventivo de los equipos de cmputo del
Estudio.
Mantener actualizado los equipos y programas que utiliza el Estudio, a fin
que cumplan un trabajo efectivo y eficaz.
Funciones del rea de asesora y consultora

Asesorar en el aspecto contable, tributario, financiero y administrativo a los
clientes del estudio.
Capacitar al personal de asistentes para un desempeo eficiente
Obtener informacin actualizada de las entidades de supervisin y control
para que sea utilizada en las operaciones de los clientes.
Obtener informacin actualizada de medios de
comunicacin como televisin, radio, peridicos, revistas y otros.
Funciones de practicante
Recibe las facturas.

Realiza pagos y consignaciones al banco
Ingresa al sistema los documentos soportes
Realiza las declaraciones del IGV
Otros.

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1.3.- DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN EN EL ESTUDIO
CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS CONTADORES
ASOCIADOS.
ASESORAMIENTO INTEGRAL DE EMPRESAS.

Asesoramiento contable, impositivo y laboral genera
Determinacin de la estructura jurdica ms conveniente para su negocio
Constitucin de sociedades
Valuacin de activos a valor de mercado
Disolucin de sociedades.
CONTABLES:
Ponemos a su alcance toda nuestra experiencia para satisfacer sus necesidades
contables, como:
Asesoramiento contable general
Registraciones contables
Contabilidad general
Elaboracin de estados contables
IMPOSITIVOS:
Estamos a su servicio para que sus obligaciones tributarias se cumplan en tiempo
y forma, para ello le ofrecemos:
Asesoramiento impositivo
Inscripciones impositivas
Liquidacin y confeccin de declaraciones juradas impositivas
correspondientes a su empresa.
RELACIONES LABORALES:
Nos ocupamos de todos los aspectos y tareas que conllevan las relaciones laborales
en su empresa:
Asesoramiento laboral integral
Confeccin de contratos laborales
Inscripcin en los distintos organismos sociales y sindicales liquidacin de
sueldos y jornales
Liquidacin de haberes
Cargas sociales.

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1.4.- MISION
Somos un estudio contable que Brindamos a nuestros clientes el mejor servicio
profesional en las reas de nuestra especialidad, para que encuentren en nosotros,
una total satisfaccin a los problemas que se les presentan en su actividad diaria.
1.5.-Visin
Ser una empresa lder en la oferta de servicios profesionales en contabilidad,

contribuyendo al fortalecimiento de la economa del pas, a travs de nuestro trabajo
diario. Brindar servicios de calidad para consolidar los asuntos contables de los
clientes.
1.6.- VALORES
Confidencialidad
Trabajamos bajo la ms estricta confidencialidad y secreto profesional.
Confiabilidad
Nuestros clientes deben considerarnos como un proveedor confiable en todos los
aspectos de nuestros servicios.
Trabajo en equipo
La mejor forma de trabajo para obtener el mejor resultado.

La prestacin de nuestros servicios sera imposible de brindar con la calidad que
exigimos si no fuera por el trabajo en equipo de nuestra gente
Integridad y tica en nuestros servicios.
Nuestro trabajo est orientado al mantenimiento de la tica, el prestigio y la

seriedad.
Transparencia y honestidad.
Consideramos que nuestros servicios y polticas deben ser totalmente

transparentes para con nuestro cliente y no generar ningn tipo de dudas en el
alcance y la prestacin de los mismos.

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1.7.- DESARROLLO DEL AREA CONTABLE.
En el rea contable del ESTUDIO CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS

& MIDORI RAMOS CONTADORES ASOCIADOS se cuenta con 02 computadoras
SANSUMG, 02 CPU Marca SANSUM y dos armarios para respectivo custodia de
los documentos y sus archivadores cada archivador con sus respectivos datos de
los clientes tambin se cuenta con dos escritorios para el practicante y jefe de rea
contable.
En el rea contable de mencionado del estudio contable se aplica el SOTWARE
especializado denominado PROGRAMA DE DECLARACION TELLEMATICA (PDT)
el mismo que se encuentra actualizado de acuerdo establecido por la SUNAT.
Tambin se aplica el software contable CONCAR CB 2017 el cual nos Permite

obtener estados financieros, reportes por centros de costo, presupuesto, ratios,
grficos, informacin analtica operativa y tributaria, reportes de cuentas por cobrar
y pagar, conciliacin bancaria, libros oficiales SUNAT en forma fsica y electrnica.
Emite los estados financieros en soles y dlares ajustados por diferencia de cambio.
ACTIVIDADES A REALIZARSE EN AREA CONTABLE
Recepcin de comprobantes de pago y documentos de los clientes del
estudio
Registro de comprobantes de pago de pago y los documentos de los clientes
del estudio
Archivo de comprobantes de y documentos de los clientes del estudio
Formulacin de declaraciones juradas mensuales y anuales
Tramitacin de diversas situaciones de los contribuyentes como: cambios de
domicilio, cambio de rgimen tributario, comprobantes de pago y otros.
Llevado de contabilidad manuales y computarizado
Formulacin de informacin financiera y econmica de los clientes
Formulacin de informacin financiera y econmica para la SUNAT
Elaboracin de los estados financieros de los clientes
Calcular los impuestos para el pago respectivo a la SUNAT por parte de los
clientes

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1.7.1. PLAN CONTABLE QUE SE UTILIZA EN EL ESTUDIO CONTABLE ALICIA
SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS CONTADORES ASOCIADOS
El estudio contable se adecua al plan contable generalmente empresarial aceptado

cumpliendo con las normas internacionales de informacin financiera establecido
por la CONASEV, las normas internacionales de contabilidad y los principios de
contabilidad. Que est establecido de estructura siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los

estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de
informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio Neto
6 para Gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldos Intermediarios de Gestin
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto; para
ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta
en el cuerpo de los estados financieros.
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de

estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas en los negocios que asesoramos.
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos

del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos de acuerdo a las polticas
de la empresa
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de

la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por
las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando

existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Se aplica otras cuentas adecuados de acuerdo a las polticas de cada negocia y

para ello estableciendo las normas adecuadas para no tener ningn inconveniente
con los clientes dicha poltica debe estar establecido mediante documentos para un
adecuado registro en su libros contables.

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1.7.2 LIBROS CONTABLES QUE SE UTILIZA EN EL ESTUDIO CONTABLE ALICIA
SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS CONTADORES ASOCIADOS
El estudio contable lleva todo los libros establecidos por la SUNAT las cuales se
lleva acabo de manera manual y computarizada de acuerdo al tipo de negocios que
se dedican sus clientes en los cuales tiene establecido en el siguiente estructura
de acuerdo a los ingresos que generan cada negocio que se dedican sus clientelas.
registro
de
ventas
Inventario
libro
mayor y balance
libros contables
que se utiliza en
el estudio
contable
registro
de
compras
libro
diario
Fuente de elaboracin: propia
Registro de ventas.- El estudio contable lleva sus registros de venta de acuerdo

al PCGE y de acuerdo a la poltica de negocio del cliente asiendo el uso de la
cuenta 7 ingresos.
Registro de compras.- En este libro se anotan en forma cronolgica las compras
de bienes y servicios que realiza los negocios haciendo el uso de la cuenta 6
compras.
Libro Diario.-es el registro contable principal en que se registra todas las
transacciones del negocio que asesora el estudio contable en los cuales se registra
de manera manual o computarizada de acuerdo tipo de negocio.
Libro mayor.- despus de registrar en el libro diario se pasa al libro mayor
adecundose al formato establecido por la SUNAT, el estudio contable lo lleva de
forma manual y computarizada de acuerdo a la poltica de la entidad que asesora.
Libro de inventario y balance.- libro en el que se detallan los activos, pasivos y el
patrimonio con el que cuenta al inicio de sus operaciones todo los negocios o empresas en
que asesora el estudio contable.

13
1.7.3.- ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL ESTUDIO
CONTABLE ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS CONTADORES
ASOCIADOS.
El estudio contable elabora todo los estados financieros en base a las normas
establecidas y los principios de contabilidad generalmente aceptados lo cuales son
elaborados por rea contable de dicho estudio en los cuales tiene que cumplir una
funcin adecuada el contador demostrando los valores ticos y aplicar normas
respectivas para cada estado financiero lo ms elaborados por el estudio contable
tenemos los siguiente estados financieros.
EE.FF.QUE ELABORAEL ESTUDIO CONTABLE
Estado de situacion
financiera
estado de resultados
estado de cambios en
el patrimonio neto
estado de flujo de
efectivo
notas de los estados
fiancieros
FUENTE: de elaboracin propia.
1.7.4.-REGIMENES TRIBUTARIOS QUE ASESORA EL ESTUDIO CONTABLE

ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS CONTADORES ASOCIADOS.
El estudio contable asesora a diferentes clientes las cuales estn inscritos en regmenes
tributarios tanto en los sectores, Paramonga, Pativilca, Barranca, Supe y Supe Puerto las
cuales estn acogidos en los siguientes regmenes tributarios:
Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS.-personas o negocios de menor

movimiento econmico, en ellos asesoramos a los sectores de Paramonga,
Pativilca, Barranca, Supe, Supe Puerto la mayora de nuestros clientes son
de NRUS.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.- Su tasa es de 1.5% de
los ingresos netos mensuales.
Rgimen MYPE Tributario.- estn los micro y pequeas empresas en ello
tenemos mayor acogimiento de cliente en nuestro estudio contable

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1.7.5.-CLASES DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES
Las clases de impuestos que tienen que pagar nuestros clientes es calculado de
una manera responsable sin evadir ningn pago as evitar sanciones por parte de
la SUNAT a continuacin se muestra:
Impuesto
a la Renta
Impuesto a Impuesto
la Venta General a
del Arroz las Ventas
Pilado (IGV)
IMPUESTOS
Impuesto Impuesto
Selectivo al Temporal a
Consumo los Activos
Netos
(ITAN)
Impuesto a las
Transacciones
Financieras
(ITF)
Los impuestos se paga de acuerdo al rgimen tributario que estn acogido nuestros
clientes en nuestro estudio asesoramos ms al rgimen mype tributario y RER a
continuacin tenemos los porcentajes que tienen que pagar ambos regmenes.
EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
El impuesto a la renta se determinar aplicando la escala progresiva acumulativa de

acuerdo al siguiente detalle:
Hasta 15 UIT = 10 %
Ms de 15 UIT = 29.5 %
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Tributos Afectos al RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carcter cancelatorio.

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1.8 DESARROLLO DE CASO PRCTICO.
MONOGRAFIA N001 - EMPRESA COMERCIAL
La Empresa Comercial Rosario SRL de propiedad de Rosario Canales Arias, con RUC
20157352709, ubicado en el Jr. Ramn castilla N234 Barranca, dedicada a la comercializacin de
artefactos; inicia sus operaciones el 01 de enero del 2016, presentando los siguientes saldos:
BALANCE INICIAL
10.- Efectivo y Equivalente de Efectivo 6,000

104.- Cta. Cte. en Instituciones Financieras
12.- Ctas. por Cobrar Comerciales Terceros 62,000
121.- Fact. Bol. y Otros C por Cobrar
16.- Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 5,200
168.- Otras cuentas por Cobrar Diversas
20.- Mercaderas 117,300
201.- Mercaderas Manufacturadas
33.- Inmuebles, Maquinarias y Equipo 120,000
334.- Unidades de Transportes S/. 30,000
335.- Muebles y enseres S/. 90,000
39.- Depreciacin, Amort. y Agot. Acumulados 32,000
391.- Depreciacin Acumulada
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 6,600
401.- Gobierno Central
4011.- Impuesto General a las Ventas
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2,500
411.- Remuneraciones por Pagar
42.- Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 120,000
421.- Facturas, Bol. y Otros Comprob. por Pagar
45.- Obligaciones Financieras 42,000
455.- Costos por Financiacin por Pagar
46.- Cuentas por Pagar Diversas Terceros 12,000
469.- Otras Cuentas por Pagar Diversas
50.- Capital 20,000
501.- Capital Social
59.- Resultados Acumulados 75,400
591.- Utilidades No Distribuidas
TOTALES S/. 310,500 S/. 310,500
OPERACIONES
1. El 02 ENERO 2016, se compra mercaderas al contado por el Importe de S/. 580,000.00,

afectas al IGV, segn factura 002-01055 a la Distribuidora Los Negocios.
2. El 30 MARZO 2016, se paga Remuneraciones (sueldos y Salarios) por S/. 120,000.00, cuyos
trabajadores contribuyen a la ONP, distribuyendo los gastos de las siguiente forma:
Gastos de Administracin el 38 %
Gastos de Ventas el 62 %

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3. El 30 ABRAL 2016, se paga servicios bsicos, ms el IGV
Energa elctrica S/. 12,600.00
Agua potable y Alcantarillado S/. 4,500.00
Telfono S/. 8,900.00
Distribuyendo los gastos de acuerdo al siguiente detalle:

Gastos Administrativos : 38 %
Gastos de Ventas : 62 %
4. 14 MAYO 2016, Se contrata los siguientes servicios, ms el IGV:

Mantenimiento S/. 4,600.00
Seguros S/. 12,800.00

Gastos Administrativos : 38 %
5. Gastos Financieros:
Intereses por prstamos S/. 4.000
6. El 28 JUNIO 2016, se vende mercaderas ms IGV, por el importe de S/. 870,000.00, al

contado cobrndose con cheque.
El 01 ENERO 2016, se vendi una camioneta (Activo fijo) por el importe de S/. 30,000.00
afectas al IGV, al contado, cuyo cobro se realiza con cheque
Informacin Adicional
El valor en libros del activo enajenado fue de S/. 12,000.00 y la depreciacin acumulada a
dicha fecha fue de S/. 12,000.00
La tasa de depreciacin utilizada es del 10 %
La provisin de la CTS del ao es de S/. 12,000.00
La distribucin de los gastos es de la siguiente manera
Gastos Administrativos : 38%
Gastos de Ventas : 62%
7. Al 31 de Diciembre del 2016, la empresa presenta los siguientes saldos:
Cuentas por cobrar comerciales S/. 46,000.00

Cuentas por pagar comerciales S/. 17,400.00
Cuentas por cobrar diversas S/. 4,700.00
Obligaciones financiera S/. 5,000.00
Cuentas por pagar diversas S/. 2,400.00
Inventario final de mercaderas S/. 42,600.00
IGV por pagar S/. 12,760.00

17
ELABORAR LOS SIGUIENTES LIBRO CONTABLES:
Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario
Libro Mayor
El Balance de Comprobacin
Realizar los asientos de Cierre (cancelacin y cierre)
SOLUCION:
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
"ROSARIO SRL"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
(01 DE ENERO DEL 2016)
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
39 DEPRECIACIONES,AMORT Y AGOT.ACUMULADO S/. 32,000.00
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES S/. 6,600.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/. 6,000.00 41 REMUN.PARTICIPACIONES POR PAGAR S/. 2,500.00
12 CTAS POR COBRAR COMERCIALES S/. 62,000.00 42 CUENTAS POR PAGAR COM-TERCEROS S/. 120,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIV.TERCEROS S/. 5,200.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/. 42,000.00
20 MERCADERIAS S/. 117,300.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIV-TERCEROS S/. 12,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 190,500.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. 215,100.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIO S/. 120,000.00 PATRIMONIO
50 CAPITAL S/. 20,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS S/. 75,400.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 120,000.00 S/. 95,400.00
TOTAL DE ACTIVO S/. 310,500.00 S/. 310,500.00

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LIBRO DIARIO: ASIENTO DE APERTURA: Informacin del Balance Inicial
----- 1 -----
10 EFECTIVO Y EQ. EFECT. 6,000
101 Caja
104 Ctas. Ctes. en Inst. Financ.
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 62,000
121 Fact. Bol. y Otros C por Cobrar
1212.- Emitidas en Carterqa
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - Terceros 5,200
165 Venta de Activo Inmovilizado
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
20 MERCADERAS 117,300
201 Mercaderias Manufacturadas
2011.- Mercadera Manufacturadas
20111.- Costo
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 120,000
334 Unidades de Transporte
3341.- Vehculos Motorizados
335 Muebles y enseres
3351.-Muebles
3352.-Enseres
39 A DEP. AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 32,000
391 Depreciacin Acumulada
3913.- Inm. Maq. Y Equipos - Costo
39133.- Equipo Transporte
39134.- Muebles y Enseres
39135.- Equipos Diversos
40 TR. C. Y APOR. S.P. Y S. POR PAGAR 6,600
401 Gobierno Central
4011.-Imp. Gral a las Vtas.
40111.- Cuenta Propia
403 Instituciones Pblicas
4031.-EsSalud
4032.- ONP
41 A REMUN. Y PART. POR PAGAR 2,500
411 Remuneraciones por Pagar
4111.- Sueldos y Salarios por Pagar
42 A CTAS. POR PAGAR 120,000
COMERC.- TERCEROS
421 Fact, Bol. otros C. x Pagar
45 A OBLIGACIONES FINANCIERAS 42,000
455 Costos de Financiacin por Pagar
46 A CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 12,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 A CAPITAL 20,000
501 Capital social
59 A RESULTADOS ACUMULADOS 75,400
591 Utilidades No Distribuidas
02/1 Por el Activo, Pasivo y Capital al iniciar
Las operaciones

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1. COMPRA:
El 02ENE2016, se compra mercaderas al contado por el Importe de S/. 580,000.00, segn
factura 002-01055 a la Distribuidora Los Negocios , afectas al IGV),
ASIENTO POR NATURALEZA
----- 2 -----
60 MERCADERAS 580,000.00
601 Mercaderas
6011.-Merc. Manufacturada
40 TRIBUTOS, CONTRA. Y APORT. AL SPS x PAGAR 104,400.00
42 A CTAS. POR PAGAR 684,400.00
COMERC.- TERCEROS
4212.-Emitidas
02/1 Por la provisin de las compras de
mercaderas
ASIENTO POR DESTINO
----- 3 -----
20 MERCADERIAS 580,000.00
201 Mercaderas Manufacturadas
20111. Costo
61 A VARIACIN DE EXISTENCIA 580,000.00
611 Mercaderas
611.1.- Mercad. Manufact.
02/1 Por el ingreso a almacn de las mercade-
ras adquiridas
ASIENTO POR EL PAGO: Se registra directamente en el Libro Caja
----- 04 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 684,400.00
421 Facturas, boletas y otros Comp. Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 684,400.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
02/1 Por la cancelacin de la Fact. N

20
2. REMUNERACIONES
El 30 MARZO 2016, se paga Remuneraciones (sueldos y Salarios) por S/. 120,000.00, cuyos
trabajadores contribuyen a la ONP.
13 % 12.50% 9%
Remuneracin Asignacin Sueldo Descuento de Ley Sueldo a Aport.
TRABAJADOR
Bsica Familiar Bruto SNP-ONP AFP Pagar EsSalud
A 120,000 120,000 15,600 10,800
B
TOTAL 120,000 120,000 15,600 10,800
----- 5 -----
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 130,800
621 Remuneraciones 120,00
6211.- Sueldos y Salarios
622 Otras Remuneraciones
6221.- Asignacin Familiar
627 Seguridad, previsin social y Otras Contrib. 10,800
6271.-Regimen de Pens.de Salud (EsSalud)
40 A TRIBUTOS, CONTR. Y APORTACIONES AL 26,400
SISTEMA DE PENS. Y SALUD Por PAGAR
403 Instituciones Pblicas por Pagar 26,400
4031.- EsSALUD 10,800
4032.-ONP 15,600
407 Administr. Fondos de Pensiones
4072.- AFP Profuturo
41 A REMUNERACIONES Y 104,400
PARTICIPACIONES POR PAGAR
4111.Sueldos y Salarios x Pagar
30/3 Provisin de Planillas de Remuneraciones
Distribuyendo los gastos de la siguiente forma:

Gastos de Administracin el 38 % = S/. 49,704
Gastos de Ventas el 62 % = S/. 81,096
----- 6 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 49,704.00
942 Sueldos y Salarios
95 GASTOS DE VENTAS 81,096.00
952 Sueldos y Salarios
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE 130,800.00
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas Imp. A Ctas. de Costos y Gastos
30/3 Por el destino de la planillas de Remuneraciones

21
ASIENTO POR EL PAGO DE REMUNERACIONES: Se registra directamente en el Libro Caja
----- 7 -----
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 104,400.00
4111.Sueldos y Salarios x Pagar
30/3 Por la cancelacin de la planillas
Asiento N 08 por pago de Tributos en el mes siguiente
ASIENTO POR EL PAGO DE REMUNERACIONES: Se registra directamente en el Libro Caja
----- 8 -----
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORT. AL S. DE P. Y S. x PAGAR 26,400.00
403 Instituciones Pblicas por Pagar
4031.- EsSALUD
4032.-ONP
30/3 Por la cancelacin de la planillas
3. SERVICIOS BSICOS:
El 30ABR2016, se paga servicios bsicos, ms el IGV
Energa elctrica S/. 12.600,00 + 2,268

Agua potable y Alcantarillado S/. 4.500,00 + 810
Telfono S/. 8.900,00 + 1,602
26.000.00 4,680
----- 9 -----
63 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERCEROS 26,000
636 Servicios Bsicos 26,000
6361.-Energa Elctrica 12,600
6363.- Agua 4,500
6364.- Telfono 8,900
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA.
Y AP ORT., AL SIST. P. S x P 4,680
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
42 A CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 30,680
4212.-Emitidas

22
Gastos Administrativos :38 %
----- 10 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 9,880.00
943 Servicios bsicos
95 GASTOS DE VENTAS 16,120.00
953 Servicios bsicos
79 A CARGAS IMPUTABLES A 26,000.00
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
30/4 Por la trasferencia de los
Gastos y costo de los S.PT.
PAGO DE LOS GASTOS: Se registra en el Libro Caja
----- 11 -----
42 CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 30,680
421 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 30,680
104 Ctas. Ctes. En Inst. Financieras
1041.- Cuentas Corrientes Operativas
30/4 Por la cancelacin de la
Factura N
4. SERVICIOS CONTRATADOS:
14 MAY 2016, Se contrata los siguientes servicios, ms el IGV:

Mantenimiento S/. 4.600.00 + 828
Seguros S/. 12.800.00 + 2,304
17,400.00 + 3,132
----- 12 -----
63 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERCEROS 4,600
634 Mantenimientos y Reparaciones
6343.-Inmuebles, Maquinaria y Equipo
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 12,800
651 Seguros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA. 3,132
Y AP ORT., AL SIST. P. S x P
4011.-Impuesto Gral a las Ventas

23
42 A CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 20,532
4212.-Emitidas
14/5 Provisin del gastos por Servicios
contratados
NOTA: como no es seguro pagado por adelantado, se utiliza la Cta. 65

Gastos Administrativos : 38 % = 6,612
Gastos de Ventas : 62 % = 10,788
----- 13 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 6,612
944 Servicios contratados
95 GASTOS DE VENTAS 10,788
954 Servicios Contratados
79 A CARGAS IMPUTABLES A 17,400
PAGO DE LOS SERVICIOS CONTRATADOS: Se registra en el Libro Caja
----- 14 -----
4212.- Emitidas
14/5 Por la cancelacin de la factura N
5. GASTOS FINANCIEROS:
Cta. 67.- Gastos Financieros: agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la
obtencin de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de
la diferencia en cambio, asi como ..
673.- Intereses por Prstamos y otras obligaciones.- Registra los gastos por concepto de intereses que
devengan los prstamos en un ejercicio econmico
Segn la informacin suministrada el monto de los intereses relacionados con

prstamos concedidos a la empresa en ejercicio asciende a S/. 4,000.00, cuya provisin se efecta
mediante el registro siguiente:

24
----- 15 -----
67 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00
673 Intereses por prstamos y o. Inter.
6731.- Prest. De Inst. Finan. Y O. E.
67311.- Instituciones Financie.
45 A OBLIGACIONES FINANCIERAS 4,000.00
455 Costos por Financiacin por pagar
4551.- Prstamos de Inst. F. y o Entid.
45511.- Instituciones Financier.
00/0 Por la provisin del gasto financiero
----- 16 -----
97 GASTOS FINANCIEROS 4,000
977 Intereses
PAGO DE LOS GASTOS FINANCIEROS: Se realiza en e Libro Caja
----- 17 -----
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4,000.00
00/0 Por la cancelacin de los intereses
77.- Ingresos Financieros.- grupa subcuentas que acumulan la rentas o rendimientos provenientes de
colocacin de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa, de los descuentos obtenidos por
pronto pago; as como de la ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable.
772.- Rendimientos Ganados.- Intereses que devengan los depsitos en Cta. En Inst. Financieras
773.- Dividendos.- Ganancias obtenidas por la tenencia de inversiones en valores repres.
775.- Descuentos obtenidos por Pronto Pago.- Importe de los descuentos que la empresa obtiene

25
6. VENTAS:
a. El 28 JUN 2016, se vende mercaderas por el importe de S/. 870,000.00, ms el IGV al

contado cobrndose con cheque
ASIENTO POR VENTA DE MERCADERIAS
----- 18 -----
12 CUENTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,026,600
121 Fact, Bol. otros C. x Cobrar
1212.-Emitidas en Cartera
40 A TRIB, CONT. y AP. al S.P.S. X PAGAR 156,600
40111.- IGV.- Cuenta Propia
70 A VENTAS 870,000
701 Mercaderas
70111.- Terceros
27/02 Por la provisin de la Venta de mercadera
NOTA:
Se tiene que tener en cuenta si se utiliza el Mtodo de Inventario Permanente o de Costo, en cada venta se
debe hacer el asiento por costo de ventas
ASIENTO POR EL COBRO DE LAS VENTAS: Se registra en el Libro Caja
----- 19 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1026,600
104 Cuenta Corriente en Entidades Financieras
12 A CTAS. POR COBRAR COMERC - TERCEROS 1026,600
27/02 Por el cobro de la Fact. N
b. El 01 ENE 2016, se vendi una camioneta (Activo fijo) por el importe de S/. 30,000.00
afectas al IGV, al contado, cuyo cobro se realiza con cheque.
(Se puede considerar como Asiento de Ajuste)
Anlisis de la Operacin:
Tipo de activo fijo : Camioneta
Importe de la venta : S/. 30,000 ms IGV
El valor en Libros del activo : S/. 12,000
Depreciacin acumulada a la fecha de la enajenacin: S/. 12,000

26
Asiento por la Provisin de la venta de la camioneta
----- 20 -----
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 35,400.00
1653.-Inmueble, Maquinaria y Equipo
40 A TRIB. C. Y A. AL SPS x Pagar 5,400.00
75 A OTROS INGRESOS DE GESTIN 30,000.00
756 Enajenacin de Activos Inmovilizados
7564.-Inmuebles, Maq. y Equipo
01/1 Por la provisin de las ventas de la
Camioneta como activo fijo
Asiento por el Cobro por la venta de la camioneta:
----- 21 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 35,400.00
16 A CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 35,400.00
1653.-Inmueble, Maquinaria y Equipo
Anlisis del costo neto de la Enajenacin del Activo
Importe de la venta : S/. 30,000

Menos el valor en libros del activo : S/. 12,000
Costo de la enajenacin : 18,000 (65.- Otros Gastos de Gestin)
----- 22 -----
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 18,000.00
655 Costo Neto de Enaj. De Act. Inm. Ope. Disc.
6551.-Costo Neto de Enaj. De act. Inm.
65513.- Inm. Maq. Y Equipo
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADO 12,000.00
3913.- Inm. Maq. Y Equipos - Costo
39133.- Equipo Transporte
33 A INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 30,000.00
334 Unidades de transportes
3341.- Vehculos Motorizados
33411.- Costo
01/1 Por la Baja del Activo Fijo

27
Distribucin de los Gastos: Gastos Administrativos : 38% de 18,000 = 6,840
Gastos de Venta : 62% de 18,000 = 11,160
----- 23 -----
944 Servicios contratados
954 Servicios Contratados
01/1 Por la trasferencia de los gastos y Costos
7. ASIENTOS DE AJUSTES O PROVISIONES DEL EJERCICIO
a. ASIENTO DE AJUSTES POR EL COSTO DE VENTAS
En relacin con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la siguiente manera:
Inventario Inicial de mercaderas 117,300
Compras del Ejercicio 580,000
Compra Total 697,300
Menos Inventario final de mercaderas ( 42,600 )
COSTO DE VENTAS 654,700
ASIENTO AJUSTE POR EL COSTO DE VENTAS
----- 24 -----
69 COSTO DE VENTAS 654,700.00
691 Mercaderas
69111.- Terceros
20 A MERCADERAS 654,700.00
201 Mercaderas Manufacturadas
2011.- Mercadera Manufacturada
20111.- Costo
31/12 Por el costo de ventas de mercaderas
b. DEPRECIACIN:
Tomando en cuenta que el 01 de Enero la empresa efectu la venta de una camioneta
mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio
2016 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente manera: La Tasa de depreciacin
utilizada es del 10%

28
DEPRECIACIN
Saldo inicial 120,000
Baja de activo 01/ene/2013 (30,000)
Saldo 90,000
Tasa de Depreciacin 10%
N de meses 12
Depreciacin del ao 9,000
Asiento de ajuste por depreciacin del activo fijo
----- 25 -----
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 9,000.00
681 Depreciacin
6814.- Depreciacin de Inm. Maq. Eq.
6814.3.- Equipo de transporte
6814.4.- Muebles y enseres
39 A DEPR. AMOR. Y AGOT. ACUMUL. 9,000.00
3913.- Inm. Maq. Y Equipo
31/12 Por la provisin de la depreciacin
NOTA : Se observa que han considerado la 334.-Unidad de transporte y 335.- Muebles y Enseres
todo juntos en la Cta. 33; por cuanto al Saldo inicial de S/. 120,0000 se le ha restado los S/.30,000 del valor de
la camioneta para calcular el 10% de la depreciacin.
Libro Mayor
DEBE 33. Inmuebles Maq. Eq. ( 334.- Unidad transp. y 335.- Muebles y Enseres ) HABER
Saldo Inicial 1 120,000 22 30,000
Saldo: 120,000 - 30,000 = 90,000

Distribucin de los Gastos:
Gastos de Administracin : 38% de 9,000 = 3,420
Gastos de Ventas : 62% de 9,000 = 5,580
----- 26 -----
946 Depreciacin
956 Depreciacin

29
c. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS:
Se conoce que el monto correspondiente a la provisin de la CTS del ejercicio
asciende a S/. 12,000, conforme a la informacin adicional, siendo el asiento contable sigu8iente:
(Solo se hace asiento por la provisin)
----- 27 -----
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. GERENTES 12,000
629 Beneficios Sociales de los trabajadores
6291.- Compensacin x Tiemp. Serv.
41 A REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 12,000
415 Beneficios Soc. de los trabaj. por Pagar
4151. Compensacin x Tiemp. Serv.
31/12 Por la provisin de los beneficios sociales
Distribucin de los Gastos:

Gastos de Administracin: 38% de 12,000 = 4,560
Gastos de Venta 62% de 12,000 = 7,440
----- 28 -----
947 C. T. S
957 C. T. S .
31/12 Por la trasferencia de los gastos y
costos
d. ASIENTOS ADICIONALES:
(1) Clculo de las Cuentas por cobrar Comerciales:

El saldo al 31 de Diciembre es de S/. 46,000
Libro Mayor
DEBE 12. ( 121.- Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar ) HABER
Saldo Inicial 1 62,000 19 1026,600
18 1026,600 1026,600 29 16,000
Total 1088,600
Saldo : 1088,600 - 1042,600 = 46,000

Saldo Inicial es S/ 62,000 -
Saldo final 46,000 (Dinero por cobrar)
Cobrado S/. 16,000

30
----- 29 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 16,000
12 A CTAS. POR COBRAR COMERC - TERCEROS 16,000
(2) Clculo de las Cuentas por pagar comerciales
DEBE 42. ( 421Facturas, Boletas y Otros Compr. por Pagar.- ) HABER

4 684,400 Saldo Inicial 1 120,000
11 30,680 2 684,400
14 20,532 9 30,680
30 102,600 838,212 12 20,532 735,612
855,612
Saldo es 855,612 - 838,212 = 17,400
Saldo inicial 120,000 - 17,400 = S/. 102,600, es el importe cancelado de la Cta. 42
Pago de la suma de S/. S/. 120,600; por cuanto la suma de S/.735,612, fueron pagados en su oportunidad
----- 30 -----
4212.- Emitidas
(3) Calculo de Cuentas por cobrar diversas

DEBE 16. Ctas. por cobrar Diversas Terceros ( 165.- Venta de Activo Inmovilizado ) HABER
Saldo Inicial 1 5,200 21 35,400
20 35,400 40,600 31 500
Saldo final de la Cta. 16.- = 40,600 - 39,900 = 4,700

Saldo Inicial S/. 5,200 -
Saldo final 4,700
Importe pagado S/. 500

31
Asiento por el Cobro:
----- 31 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 500.00
16 A CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 500.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1689.-Otras cuenta por cobrar diversas
(4) Clculo de Obligaciones Financiera pendiente de pago

DEBE 45. ( 455.- Costos por Financiamiento por Pagar ) HABER

17 4,000 Saldo Inicial 1 42,000
32 37,000 41,000 15 4,000 4,000
46,000
Saldo: 46,000 - 41,000 = S/. 5,000
S/. 42,000 - Saldo final 5,000 = 37,000 pagados
PAGO DE LOS GASTOS FINANCIEROS: Se realiza en e Libro Caja
----- 32 -----
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 41,000.00
31/12 Por la cancelacin de los intereses
(5) Calculo de Cuentas por pagar diversas
DEBE 46. ( 469.-Otras Cuentas por Pagar Diversas ) HABER

9,600 Saldo Inicial 1 12,000
Saldo Inicial = S/. 12,000 -

Saldo final = 2,400
Importes pagados = S/. 9,600

32
----- 33 -----
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 9,600
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
4699.- Otras Cuentas por pagar diversas
(6) Clculo del IGV por pagar
a) CONSIDERANDO EL SALDO DE S/. 6,600, en el clculo del IGV

El saldo al 31 de Diciembre es de S/. 12,760 de IGV por pagar
Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos del Libro Caja
y Bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el ao, cuyo
clculo es el siguiente:
LIQUIDACIN DEL IGV (Cta. 40111)
Asiento Conceptos Crdito Dbito
Saldo Inicial 6,600

Por compra de mercaderas
2 104,400
Por Servicios Bsicos
9 Por Servicio Contratados 4,680
Por venta de mercaderas
12 Por venta de Activo Fijo 3,132
18 156,600
21 5,400
TOTALES 112,212 168,600
Saldo: 168,600 - 112,212 = 56,388 por pagar
Resumen del IGV (Pagado)
Saldo por pagar 56,388

Saldo pendiente al 31.DIC (12,760) (Informacin Adicional)
IGV pagado 43,628

33
LIBRO MAYOR
DEBE 40. ( 40111.- IGV ) HABER
Compras 2 104,400 Saldo Inicial 1 6,600
Serv. Bsico 9 4,680 Venta merc. 18 156,600
Serv. Contratado 12 3,132 112,212 Vta. Activo 21 5,400 162,000
34 43,628 43,628 168,600
155,840
Saldo: 168,600 - 155,840 = 12,760 IGV
ASIENTO POR EL PAGO DE IGV PAGADO: Despus del clculo del Crdito Fiscal y el saldo final
----- 34 -----
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORT. AL S. DE P. Y S. x PAGAR 43,628
30/3 Por la cancelacin del IGV, segn clculo del
Crdito Fiscal

34
LIBRO MAYOR
MONOGRAFIA N001 - EMPRESA COMERCIAL
104 121.-
1 6,000 X 4 684,400 1 62,000 X 19 1026,600
19 1026,600 7 104,400 18 1026,600 29 16,000
21 35,400 8 26,400
29 16,000 11 30,680
31 500 14 20,532
17 4,000
30 102,600
32 37,000
x 33 9,600 1019,612
x
34 43,628 37,028
1084,500 1063,240 1056,640 1088,600 1042,600
104.-El saldo Acreedor, puede variar por:

1063,240 si se considera 6,600 en el clculo del IGV
1056,640, sino se considera 6,600 en el clculo del IGV, debiendo pasar este saldo a la Subcuenta 403
165 y 168 201.-
1 5,200 x 21 35,400 1 117,300 X 24 654,700
20 35,400 31 500 3 580,000
40,600 35,900 697,300
335 y 334 391-

1 120,000 x 22 30,000 22 12,000 X 1 32,000
25 9,000
41,000
4011 403- (4031 y 4032)

2 104,400 1 6,600 8 26,400 X 5 (4031) 10,800
x
9 4,680 18 156,600 (4032) 15,600
12 3,132 x 20 5,400 x
34 43,628
155,840 168,600 26,400
En la Cta. 4011:
Si se considera el saldo inicial los 6,600 en el clculo del IGV, los saldos quedan igual como esta: 155,840 (Deudor) y 168,600
(Acreedor)
Si no se considera el saldo inicial de 6,600; estos varias en: 149,240 (Deudor) y 162,000 (Acreedor), ya que el IGV pagado
fue de S/.37,028 y no de S/.43,628 como esta en la mayorizacin.
Entonces el saldo inicial de S/. 6,600, se debe pasar a la Subcuenta 403,
En la Cta. 403: No se consider ningn saldo para ajusta (4,890 y 2,500 respectivamente), habindose cancelado todo la
403
411.- 4151.- CTS

7 104,400 X 1 2,500 X 27 12,000
5 104,400
106,900

35
421.- 455.-
4 684,400 x 1 120,000 17 4,000 X 1 42,000
11 30,680 2 684,400 32 37,000 15 4,000
14 20,532 x 9 30,680 x
30 102,600 12 20,532
838,212 855,612 41,000 46,000
469 501.-
33 9,600 x 1 12,000 X 1 20,000
591.- 601.-
x 1 75,400 2 580,000 X
611 621.-Remuneraciones
x 3 580,000 5 120,000 X
x x
627.-Seg. Prev. Soc. y Otras C. 629.- Beneficios Sociales de los Trab.

5 10,800 x 27 12,000 X
x x
634.- Mantenimiento
12 4,600 x X
x x
636 651.- Seguros

9 26,000 x 12 12,800 X
22 18,000
26,000 30,800
673 681.-
15 4,000 x 25 9,000 X
x x

36
691- 701.- Mercaderas
24 654,700 x X 18 870,000
x x
756.- 79.-
x 20 30,000 X 6 130,800
10 26,000
x x 13 17,400
16 4,000
23 18,000
26 9,000
28 12,000
217,200
94.- 95.-
6 49,704 x 6 81,096 X
10 9,880 10 16,120
13 6,612 x 13 10,788 x
23 6,840 23 11,160
26 3,420 26 5,580
28 4,560 28 7,440
81,016 132,184
977.- Intereses 00.-

16 4,000 x X
x x
Nota: para el balance de comprobacin se considera de dos dgitos
Adems el comercial ROSARIO no solicita elaborar los estados financieros

solamente quiere el balance de comprobacin por ello se elabora de acuerdo al
criterio del cliente el caso prctico.

37
ROSARIO S.R.L
BALANCE DE COMPROBACION (EXPRESADO EN NUEVO SOLES)
SUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE AJUSTES EGP X N EGP X F
CUENTA CUENTAS DEL MAYOR
debe haber deudor acreedor activo pasivo DEBE HABER perdida ganancia perdida ganancia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,084,500.00 1,063,240.00 21,260.00 21,260.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,088,600.00 1,042,600.00 46,000.00 46,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 40,600.00 35,900.00 4,700.00 4,700.00
20 MERCADERIAS 697,300.00 654,700.00 42,600.00 42,600.00
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 120,000.00 30,000.00 90,000.00 90,000.00
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 12,000.00 41,000.00 29,000.00 29,000.00
40 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 182,240.00 195,000.00 12,760.00 12,760.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PG 104,400.00 118,900.00 14,500.00 14,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 838,212.00 855,612.00 17,400.00 17,400.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 41,000.00 46,000.00 5,000.00 5,000.00
46 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9,600.00 12,000.00 2,400.00 2,400.00
50 CAPITAL 20,000.00 20,000.00 20,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 75,400.00 75,400.00 75,400.00
60 COMPRAS 580,000.00 580,000.00 580,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 580,000.00 580,000.00 654,700.00 74,700.00
62 GASTOS DE PERSONAL 142,800.00 142,800.00 142,800.00
63 GASTOS DE SERVICION PRESTADOS POR T. 30,600.00 30,600.00 30,600.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 30,800.00 30,800.00 30,800.00
67 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PREVISIONES 9,000.00 9,000.00 9,000.00
69 COSTO DE VENTAS 654,700.00 654,700.00 654,700.00 654,700.00
70 VENTAS 870,000.00 870,000.00 870,000.00 870,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
79 CARGAS IMP. A CTRO DE COSTOS 217,200.00 217,200.00 217,200.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 81,016.00 81,016.00 81,016.00 81,016.00
95 GASTOS DE VENTA 132,184.00 132,184.00 132,184.00 132,184.00
97 GASTOS FINANCIEROS 4000.00 4,000.00 4,000.00
SUMAS 5,887,552.00 5,887,552.00 1,873,660.00 1,873,660.00 204,560.00 176,460.00 871,900.00 871,900.00 871,900.00 900,000.00 871,900.00 900,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 28,100.00 28,100.00 28,100.00
TOTAL 204,560.00 204,560.00 871,900.00 871,900.00 900,000.00 900,000.00 900,000.00 900,000.00

38
PROCESO DE CIERRE CONTABLE
DESARROLLO:
A. ASIENTOS DE AJUSTES (TRANSFERENCIAS)
1. Asiento para cancelar el saldo del Costo De Ventas
LIBRO MAYOR
------ 35------
691.- Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 654,700
654,700 611 Mercaderas
69 A COSTOS DE VENTAS 654,700
691 Mercaderas
31/12 Por la cancelacin del costo de la
Mercaderas vendidas
2. Asiento para cancelar el saldo de los Gastos Operativos
LIBRO MAYOR
94.- Gastos de Administra.

------ 36------
85,336
79 CARGAS IMP. A CTAS. COSTOS Y GASTOS 217,200
94 A GASTOS DE ADMINISTRACIN 85,336
95 A GASTOS DE VENTAS 127,864
95.- Gastos de Ventas 97 A GASTOS FINANCIEROS 4,000
31/12 Por cierre de las cuentas del
127,864 Elemento 9 al final del ejercicio
97.- Gastos de Ventas
4,000
79.- CICCyG
217,200

39
B. ASIENTOS DE CANCELACIN (Cierre de Cuentas de Resultados)
80.- MARGEN COMERCIAL
LIBRO MAYOR
------ 37------
601.- Mercaderas 80 MARGEN COMERCIAL 654,700
60 A COMPRAS 580,000
580,000 601 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIA 74,700
611 Mercaderas
31/12 Cierre compras de mercaderas
611.-Mercaderas
y su variacin, para determinar
654,700 580,000 el margen comercial
LIBRO MAYOR
------ 38------
70 VENTAS 870,000
701 Mercaderas
80 MARGEN COMERCIAL 870,000
31/12 Cierre de las cuentas
701.-Mercadera
870,000
80.- MARGEN COMERCIAL

654,700 870,000
215,300
------ 39------
80 MARGEN COMERCIAL 215,300
82 A VALOR AGREGADO 215,300
31/12 Transferencia del margen
Comercial a la segunda cuenta

40
82.- VALOR AGREGADO
LIBRO MAYOR
------ 40------
636.- Servicio Bsicos VALOR AGREGADO 30,600
82
63 A GAST, DE SERV. PREST. TERC. 30,600
30,600
636 Servicios Bsicos
31/12 Cierre del saldo de la cuentas
63 para determinar el valor
agregado
82.- Valor Agregado

30,600 215,300
184,700
------ 41------
82 VALOR AGREGADO 184,700
83 A EXCED. BRUTO DE EXPLOTAC. 184,700
31/12 Transferencia del valor agregado
A la segunda cuenta.
83.- EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN
LIBRO MAYOR
------ 42------
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN 142,800
621.- Remuneraciones
62 A GASTOS DE PERS., D. y G. 142,800
142,800 621 Remuneraciones
31/12 Cierre de las cuenta 62
Para determinar el excedente
Bruto de explotacin.

41
83.- Excedente Bruto de Explotacin
142,800 184,700
41,900
------ 43------
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN 41,900
84 A RESULTADO DE EXPLOTACIN 41,900
31/12 Transferencia del excedente
Bruto de explotacin a la
segunda cuenta
84.- RESULTADOS DE EXPLOTACIN
------ 44------
LIBRO MAYOR RESULTADO DE EXPLOTACIN 39,800
84
65 A OTROS GASTOS DE GESTIN 30,800
65
65.- Otros Gastos de 68 A VALUAC. y DET. ACT, y PROV. 9,000
Gestin 681 Depreciacin
31/12 Cierre de las cuenta 65 y 68
30,800 Para determinar el resultado
de explotacin.
681.- Depreciacin
9,000
------ 45------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 30,000
75.- Otros Ingresos de 84 A RESULTADO DE EXPLOTACIN 30,000
Gestin 31/12 Transferencia del excedente
30,000 Bruto de explotacin a la
segunda cuenta

42
84.- Resultado de Explotacin
39,800 41,900
32,100 30,000
71,900
------ 46------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 32,100
85 A RESULTADO ANTES DE PART.
E IMPUESTOS 32,100
31/12 Transferencia del resultado de
explotacin a la segunda cuenta
85.- RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
LIBRO MAYOR
------ 47------
77 INGRESOS FINANCIEROS
771
85 A RESULT. A. P. E IMP.
31/12 Cierre de las cuenta 77
LIBRO MAYOR
------ 48------
85 RESULTADO ANT. PART. E IMPUESTO 4,000
67 A GASTOS FINANCIEROS 4,000
671.- Gastos Financieros
671
31/12 Cierre de las cuenta 67 para
4,000
Determinar el resultado antes
de participaciones e impuestos
85.- Resultado Antes de

Participacin e Impuesto
4,000 32,100
28,100
------ 49------
85 RESULTADO ANT. PART. E IMPUESTO 28,100
89 A DETERMINACIN DEL 28,100
RESULTADO DEL EJERCICIO
31/12 Transferencia del resultado antes

43
89.- DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
LIBRO MAYOR
89.- Determinacin del Resultado

del ejercicio
28,100
NOTA :
Luego de Determinar el Resultado del Ejercicio, que en este caso es el importe de S/.28,100
(Base Imponible) o (Utilidad Contable); se aplica la participacin de los trabajadores (Siempre
que la empresa tenga ms de 20 trabajadores) y el impuesto a la renta, obtenindose la utilidad.
Al determinarse el Resultado del Ejercicio (Base Imponible o Utilidad Contable), en algunos caso
se debe aplicar el Reparo Tributario o Adiciones Temporales o Permanentes, en este proceso
(Cierre Tributario), se modifica la Base Imponible, para luego recin aplicar la participacin de los
trabajadores y el impuesto a la renta, obtenindose la utilidad
C. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

del ejercicio
28,100
De la Base Imponible de S/. 28,100 se calcula el 30% del Impuesto a la Renta; obtenindose lo
siguiente:
30% de 28,100 = 8,430.
------ 50------
89 DETERMINACIN DEL RESULT. DEL EJERC. 8,430.00
88 A IMPUESTO A LA RENTA 8,430.00
881 Imp. a la Renta - Corriente
31/12 Clculo del Impuesto a la renta
------ 51------
88 IMPUESTO A LA RENTA. 8,430.00
881 Imp. a la Renta - Corriente
40 A TRIB. C. A. S. P. S. . x PAGAR 8,430.00
4017.- Imp. a la Renta
40171.- Renta 3ra. Categ.
31/12 Obligacin derivada del Impuesto

44
D. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

del ejercicio
8,430.00 28,100.00
19,670.00
Utilidad : 28,100 - 8,430 = 19,670.00
------ 52------
89 DETERMINACIN DEL RESULT. DEL EJERC. 19,670.00
59 A RESULTADOS ACUMULADOS 19,670.00
591 Utilidades no Distribuidas
5911.- Utilidades Acumuladas
31/12 Transferencia de la utilidad neta
A la segunda cuenta
1.9.-ANALISIS DE AREA CONTABLE.
En el mundo en que vivimos hoy en da exige de quienes dirigen la organizaciones

los conocimientos o el uso de tecnologa, pero sobre todo el manejo eficiente de
informacin que le permiten una correcta toma decisiones, para asegurar la
permanencia de las empresas a largo plazo.
La contabilidad es uno de los principales sistemas de informacin que reflejan el

fruto de la toma de decisiones de los administradores, as como un excelente banco
de datos para producir el futuro de las empresas.
La informacin es una herramienta de competencia que marca la diferencia a la

hora de realizar acciones que impactaran en la salud financiera de la organizacin.
En este sentido nuestro estudio contable comprometido con los clientes que
asesoramos tiene manuales actualizado sobre las polticas generales de
contabilidad y polticas especficos del cdigo contable o de cuentas contables as
tambin de normas y procedimientos.
Dichos manuales son computarizados ya que la mayora de nuestros clientes

llevamos su contabilidad utilizando formularios y registros contables adecuados.

45
1.9.1 ANALISIS FODA DEL AREA CONTABLE EN EL ETUDIO
FORTALEZAS OPORTUNIDAD
Profesionalismo del personal Acceso a la informacin
Seguridad informativa Acceso a proveedores idneos
DEBILIDADES AMENAZAS
Falta de implementar en el Incremento de la competencia
software contable al 100% prestadores del servicio privado
Falta de personal Otros.
En el rea contable del estudio se analiza tanto en el aspecto interno y externo

dentro de los cuales tiene que tener un adecuado plan para fortalecer y definir su
objetivo a travs de metas.
1.9.2 USO DE FORMULARIOS EN EL ESTUDIO CONTABLE
En el estudio contable ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS
CONTADORES ASOCIADOS se utilizan los formularios semimecanizadas porque
se llevan en parte manualmente y en parte, a travs de computadoras teniendo
algunas dificultades con los clientes que no se adaptan en el manejo de formularios
computarizados.
1.9.3 CODIFICACION DE DATOS CONTABLES EN EL ESTUDIO CONTABLE
En nuestro estudio contable ALICIA SOCIA DE RAMOS & MIDORI RAMOS

CONTADORES ASOCIADOS la codificacin de datos se lleva de una manera
adecuada mediante el uso de smbolos, letras y nmeros en cada comprobante de
nuestros clientes esto nos permite evitar su perdida y nos facilita su bsqueda
cuando los clientes nos solicita para entregarlos.
Adems el cdigo contable es realizado automticamente por el SOTWARE

contable que cuenta el estudio contable que est compuestas por dgitos y niveles
de acuerdo a las polticas de nuestros clientes y el plan contable general empresarial
del ao 2017

46
1.10.-PROBLEMTICA DEL REA CONTABLE EN EL ESTUDIO CONTABLE
Durante la investigacin y verificacin se identific las siguientes problemas en el

estudio contable Alicia socia de ramos & Midori Ramos contadores asociados
Falta de capacitacin al personal, en el mbito de actualizaciones tributarias.
No contar un sistema contable actualizado
No recibir documento a tiempo, falta de comunicacin con el cliente genera

retraso para la presentacin de declaracin.
Si bien es cierto en el estudio contable Alicia socia de ramos & Midori Ramos
contadores asociados cumplen con las funciones que se le han asignado,
estas son cumplidas con objetividad y por los valores de cada personal, sin
embargo el estudio contable no cuenta con un Manual de funciones y
organizaciones (MOF) y ROF.
En un 70 % los equipos computacionales se encuentran obsoletas y eso

origina muchas veces la lentitud del procesamiento de la informacin, no
permitiendo a avanzar y/o terminar la informacin en forma oportuna.

47
1.11.-PLAN DE MEJORA
Las mejoras que propondra para la optimizacin de las actividades en el estudio

contable seria:
Recibir una capacitacin permanente en aplicaciones de normas tributarias

correspondientes; de este modo los contribuyentes no van a tener ninguna
observacin en la fiscalizacin que efecta SUNAT.
Actualizacin constante del sistema contable de acuerdo al plan de cuentas

y el SOTWARE contable necesario de acurdo al rubro de la empresa que
asesora.
El flujo de informacin contable tiene que ser eficaz y oportuna para registrar
informacin en los libros contables y luego se formulen declaraciones a que
este obligado los contribuyentes dentro de los plazos establecidos.
Renovacin de las computadoras para su mejor procesamiento de la

informacin, mayor rapidez en el uso del SOTWARE contable.

48
1.12.-COCLUSIONES.
Al finalizar el presente trabajo de investigacin en el estudio contable ALICIA SOCIA DE

RAMOS & MIDORI RAMOS contadores asociados he llegado a las siguientes
conclusiones:
estudio contable Alicia socia de ramos & Midori ramos contadores asociados
es una empresa de servicio, que presta asesoramiento contable, tributario,
elaboracin de los estados financieros, balances mensuales, semestrales,
anuales y declaraciones a travs de PDT.
Si bien, el estudio contable, est llevando la contabilidad de sus clientes en

forma manual y computarizada, porque as los clientes confirmaron en la
provincia de barranca.
La entrega de informacin de los contribuyentes al estudio contable, es muy

lento y algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo que ase
en muchos casos se demore en el registro de los libros y por ende en la
formulacin de las declaraciones juradas, cumpliendo en algunos casos a
ltima hora y otras veces fuera de plazo.

49
1.13.-RECOMENDACIONES
Se recomienda establecer coordinaciones con los clientes para un adecuado

registro de los de las operaciones contables.
Mantener al personal capacitado y actualizado permanente de acuerdo con

las necesidades del momento y de la realidad, para poder evitar as el
conservadurismo y desactualismo.
Implementar SOTWARE que brinden informacin rpida y exacta para estar

de acuerdo con las nuevas necesidades.
el estudio contable Alicia socia de ramos & Midori ramos contadores

asociados debe contar con MOF y su ROF.
El jefe del rea contable, debe permanecer en constante dialogo con los
contribuyentes para hacerle conocer los cambios o modificaciones que se
den en los reglamentos y normas contables tributario.
Se requiere de nuevos programas computarizados para facilitar el trabajo,

realizar un mejor anlisis y para que la informacin sea presentada oportuna
y precisa.

50
1.14.- VOCABULARIO.
Activo: Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa,
susceptibles de ser valorados en dinero, tales como bienes races, automviles,
derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre otros.
Balance: Estado financiero de una empresa que permite conocer la situacin
general de los negocios en un momento determinado y que coinciden tambin con
una fecha determinada. Este trmino es conocido, adems, como balance de
situacin, balance de posicin financiera y balance de activo y pasivo.
Contabilidad computacional: Corresponde a la sustitucin de los libros de
contabilidad por hojas sueltas, en que las anotaciones son llevadas en forma
computacional.
Contribuyentes: Son las personas naturales o jurdicas, o los administradores o
tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.
Declaracin Jurada: Manifestacin que presentan las personas naturales y
jurdicas bajo juramento ante el SI para cumplir con el trmite legal de dar a conocer
informacin de carcter tributaria propia o de terceros, relacionada con los
movimientos que tuvieron en el ao comercial anterior.
Evasin: Accin que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su
declaracin y pago de un impuesto segn lo que seala la ley.
Ganancia: Utilidad o beneficio obtenido fruto de una inversin o transaccin, que
es determinada, por lo general, como el valor del producto vendido, descontando el
costo de los insumos y la depreciacin, menos el pago de los factores contratados,
tales como salarios, intereses y arriendos.
Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y
empresas que no estn sujetos a una contraprestacin directa, con el fin de financiar
los gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de bienes y
servicios de carcter pblico.
Rgimen tributario: Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributacin
de las actividades econmicas.
Sujeto del impuesto: Es la persona que debe retener y/o pagar un impuesto
determinado.

51
1.15.-BIBLIOGRAFIA.
http://www.sii.cl/diccionario_tributario
http://www.sunat.gob.pe/
http://www.smv.gob.pe/
https://www.sunarp.gob.pe
Estudio Caballero Bustamante: Manual Tributario. Edicin actualizada ao

2007. Lima- Per. Edicin a cargo del Estudio Caballero Bustamante.
Contadores & Empresas: "Manual tributario". Edicin actualizada ao 2007.

Lima- Per. Edicin a cargo de Contadores & Empresas.
Cdigo tributario. decreto supremo N133-2013-EF
No hay secretos para el xito. ste se alcanza preparndose, trabajando

arduamente y aprendiendo del fracaso

52

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

ASIGNATURA : SISTEMAS Y METODOS CONTABLES

DOCENTE : ROMERO HERBOZO, Nidia

ALUMNO : RAMIREZ GARCIA, Orlando

TEMA : INVESTIGACION DE ESTUDIO CONTABLE

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Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto

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