I rea Tributaria
Definicin de retiro de bienes en la normativa
del IGV - Aspectos contables
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
Ttulo : Definicin de retiro de bienes en la norma-
tiva del IGV - Aspectos contables
Fuente : Actualidad Empresarial N 261 - Segunda
Quincena de Agosto 2012
1. Introduccin
Una parte de la normativa del Impuesto
General a la Ventas est relacionada a
los retiros de bienes como parte de la
definicin de VENTA con fines de aplicar
el referido impuesto; as, se tiene casos
como el relacionado a retiros por venta
propiamente, permuta, dacin en pago,
transferencia a ttulo gratuito, entre otros
motivos. Asimismo, la misma norma con-
templa una serie de hechos de los cuales,
si bien se da el retiro del bien, este no
se encuentra comprendida dentro de la
definicin de venta.
Es importante identificar si un determina-
do movimiento que comprenda la salida
de biene se encuentra contemplado den-
tro de la definicin de ventas, por cuanto
de ella tambin se podr determinar el
importe del IGV.
Sobre el tema de retiro de bienes, ya en edi-
ciones anteriores hemos tratado de manera
extensa el presente tema, siendo que en una
de ellas se hace referencia a la regulacin
del retiro de bienes en la normativa del IGV,
publicada en nuestra edicin N 241, as
tambin, la que hace referencia a entrega de
bienes promocionales expuesta en nuestra
edicin N 217, entre otras.
La finalidad del presente artculo es el
desarrollo del aspecto contable de los
retiros de bienes expuestos en la definicin
de VENTA, segn el artculo 2 de la Ley
del IGV (D.S. N 055-99-EF TUO, Ley
IGV e ISC) y el numeral 3 del artculo 2
del Reglamento de la Ley del IGV (D.S.
N 136-96-EF); retiros de bienes en sus
distintas maneras, que es lo que se aprecia
en el texto de los antes mencionados.
2. Movimientos de inventarios a
contabilizar
Como definicin para la aplicacin del
IGV, se tiene el trmino de venta, la misma
que es definida como todo acto por el
que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes; as
tambin, se incluye dentro de dicha de-
finicin el retiro de bienes que efecte el
propietario, socio o titular de la empresa o
N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012
Actualidad y Aplicacin Prctica
la empresa misma, incluyendo los que se vienen... x DEBE HABER
efecten como descuento o bonificacin,
contemplndose excepciones sealadas A 70 VENTAS XXX
tambin en la normativa del IGV, que 701 Mercaderas
luego pasaremos a mencionar con la 7011 Mercaderas manufact.
exposicin contable respectiva.
70111 Terceros
2.1. Retiro de bienes dentro de la Xx/xx Venta de productos
definicin de venta
Sobre este punto, el Reglamento de la La contabilizacin del IGV se da al mo-
Ley del IGV hace mayor extensin del mento de la centralizacin de la infor-
trmino venta, considerndola incluida
macin consignada en el comprobante
en los siguientes retiros:
de pago y que es lo que apreciamos en
a) Todo acto a ttulo oneroso que con- el asiento contable expuesto.
lleve la transmisin de propiedad de
bienes, independientemente de la Dacin de pago. El tratamiento del retiro
del bien es el mismo que el expuesto en
denominacin que le den las partes,
tales como venta propiamente dicha, una transaccin de venta de mercaderas,
permuta1, dacin en pago, expro- siendo la parte resaltante la cancelacin
piacin, adjudicacin por disolucin de la obligacin, que ser mediante
de sociedades, aportes sociales, compensacin con el importe del compro-
adjudicacin por remate o cualquier bante de pago emitido, as por ejemplo,
otro acto que conduzca al mismo fin. si asumimos que el monto a pagar se
Venta. En una transaccin de venta, encuentra acumulado en una cuenta 45,
el monto a compensar ser como sigue:
el costo del bien es trasladado a re-
sultados (gasto):
x DEBE HABER
x DEBE HABER
45 OBLIGAC. FINANCIERAS XXX
69 COSTO DE VENTAS XXX 451 Prstamos de inst.
692 Productos terminados financ. y otras entid.
6921 Productos manufact. 4512 Otras entidades
69211 Terceros A 12 CTAS. POR COBRAR
A 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXX COMERC. - TERC. XXX
121 Fact., boletas y otros
211 Productos manufacturados
comp. por cobrar
Xx/xx Costo de productos vendidos
1212 Emitidas en cartera
xx/xx Compensacin de acreencias
El asiento relacionado a la presente conta-
bilizacin es la referida al reconocimiento
de la venta, el mismo que es asentado en b) La transferencia de bienes efectua-
libros como sigue: dos por los comisionistas, y otros
que las realicen por cuenta de
x DEBE HABER terceros.
Concretada la colocacin del producto
12 CTAS. POR COBRAR
COMERC. - TERC. XXX
por parte del comisionista, la empresa
procede a la emisin del comprobante
121 Fact., boletas y otros
respectivo y a la vez contabiliza la
comp. por cobrar
salida de los bienes, que expresado
1212 Emitidas en cartera en cuentas contables es como sigue:
A 40 TRIB., CONT. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR XXX x DEBE HABER
401 Gobierno Central 12 CTAS. POR COBRAR
4011 IGV COMERC. - TERC. XXX
40111 IGV - Cuenta propia 121 Fact., boletas y otros
van... comp. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1 Se entiende por permuta al contrato o accin legal mediante la cual
se arregla el paso del poder que una persona puede tener sobre de- A 40 TRIB., CONT. Y APORT.
terminado objeto o servicio hacia otro sobre el cual otra persona tiene AL SIST. DE PENS. Y DE
poder. La nocin de permuta se aplica casi de modo exclusivo (pero
SALUD POR PAGAR XXX
no excluyente) para hacer referencia a transacciones y operaciones
inmobiliarias; y es por esto que, como tal, el contrato de permuta
tiene un sistema de reglas, lenguajes y modos preestablecidos a
401 Gobierno Central
van...
seguir por quienes lo lleven a cabo.
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
vienen... x DEBE HABER x DEBE HABER
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
A 70 VENTAS XXX
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufact.
70111 Terceros
Xx/xx Venta de productos
x
69 COSTO DE VENTAS XXX
692 Productos terminados
6921 Productos manufact.
69211 Terceros
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufacturados
Xx/xx Costo de productos vendidos
c) El retiro de bienes, considerando
como tal a:
- Todo acto por el que se transfiere
la propiedad de bienes a ttulo
gratuito, tales como obsequios,
muestras comerciales y bonifica-
ciones, entre otros.
En esta parte, para la contabiliza-
cin se tendr que definir el motivo
del retiro del bien, as por ejemplo,
considerando los trminos expues-
tos en la norma del IGV, se tendra
las siguientes contabilizaciones:
- Obsequios de bienes promocio-
nales
x DEBE HABER 4011 IGV
63 GASTOS DE SERV. PREST.
POR TERC. XXX
637 Publicidad, public.,
relaciones pblicas
6371 Bienes promocionales
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufacturados
Xx/xx Costo de productos vendidos
Obsequios sin fines comerciales (do-
naciones)
El tratamiento contable es con cargo
a gastos:
x DEBE HABER SALUD POR PAGAR XXX
65 OTROS GTOS. DE GESTIN XXX
659 Otros gtos. de gestin
6591 Donaciones
A 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXX
211 Productos manufact.
Xx/xx Costo de productos vendidos
De la misma manera ser el trata-
miento de la entrega de muestras
comerciales.
En estos dos escenarios expuestos, el
importe del IGV tendr el siguiente
tratamiento contable:
I-8 Instituto Pacfico
El retiro del bien quedar contabilizado
64 GASTOS POR TRIBUTOS XXX
641 Gobierno Central
6411 IGV y ISC
A 40 TRIB., CONT. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR XXX
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
Bonificaciones. En este caso, el trata-
miento cambia, por cuanto se trata del re-
tiro de bienes por transacciones de venta,
del cual se otorga el descuento respectivo
que generalmente es el 100% del valor de
venta de las mismas, ejemplo de ello es
que se aprecia campaas de colocacin de
productos donde suele presentarse frases
como lleve 3 pague 2, o por la compra
de una docena, una unidad es gratis, o
tambin por la compra de un producto,
le entregamos un obsequio.
El tratamiento del comprobante de pago
emitido ser como sigue:
x DEBE HABER de negocio.
12 CTAS. POR COBRAR
COMERC. - TERC XXX
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
A 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR XXX
401 Gobierno Central
40111 IGV - Cuenta propia
A 70 VENTAS XXX
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufact.
70111 Terceros
Xx/xx Venta de productos
El descuento otorgado fuera de factura
ser mediante nota de crdito, la misma
que ser contabilizada como sigue:
x DEBE HABER
40 TRIB., CONTR. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
74 DESC., REBAJAS Y BONIFIC.
CONCEDIDOS XXX
741 Dsctos., rebajas y bonif.
concedidos
7411 Terceros
A 12 CTAS. POR COBRAR COMERC.
- TERC. XXX
121 Fact., boletas y otros comp.
por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Xx/xx Dscto. en venta de productos
de la siguiente manera:
x DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS XXX
692 Productos terminados
6921 Productos manufact.
69211 Terceros
A 20 MERCADERAS XXX
201 Mercad. manufact.
2011 Mercad. manufact.
20111 Costo
Xx/xx Costo de productos vendidos
- La apropiacin de los bienes de la
empresa que realice el propietario,
socio o titular de la misma.
Un ejemplo de ello se aprecia en la
entrega de bienes que se efecten a
favor de socios y/o titulares de nego-
cios, como por ejemplo en botellones
de agua mineral, el cual es entregado
de manera gratuita al socio y/o titular
x DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECT. Y GER. XXX
625 Atencin al personal
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufacturados
Xx/xx Costo de productos vendidos
La contabilizacin del IGV que grava el
retiro en mencin es como sigue:
x DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS XXX
641 Gobierno Central
6411 IGV y ISC
A 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR XXX
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
- La entrega de bienes pactada por
convenios colectivos2 que no se
consideren condicin de trabajo y
que a su vez no sean indispensables
para la prestacin de servicios
Como ejemplo podramos mencionar
el caso de una empresa de jugos
frutales, que por convenio celebrado
con sus trabajadores les entrega a los
mismos una unidad diaria, el cual ser
consumido a la hora del refrigerio.
2 Se conoce como convenio colectivo al acuerdo vinculante entre los
representantes de los trabajadores y los empresarios que permite
regular las condiciones laborales. A travs de estos convenios, los
sindicatos y las organizaciones empresarias fijan diversos derechos
y obligaciones en el marco de la relacin del trabajo.
N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012

La contabilizacin de la misma ser como
sigue:
x DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECT. Y GER. XXX
625 Atencin al personal
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufact.
Xx/xx Costo de productos vendidos
La contabilizacin del IGV ser como sigue:
x DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS XXX
641 Gobierno Central
6411 IGV y ISC
A 40 TRIB., CONTR. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR XXX
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
2.2. Retiro de bienes no incluidos en
la definicin de venta
Sobre este punto, la ley del IGV textual-
mente excluye a los siguientes motivos de
movimiento de inventarios tales como:
- El retiro de insumos, materias primas y
bienes intermedios utilizados en la elabora-
cin de los bienes que produce la empresa.
Se da con el retiro de materias primas,
las mismas que son llevadas a produc-
cin, siendo el tratamiento contable el
siguiente:
x DEBE HABER x DEBE HABER
61 VARIAC. DE EXISTENC. XXX
612 Materias primas
6121 Materias primas
para product. manuf. 1621 Compaas asegurad.
A 24 MATERIAS PRIMAS XXX
241 Materias primas para
productos manufacturados
- La entrega de bienes a un tercero
para ser utilizados en la fabricacin
de otros bienes que la empresa le
hubiere encargado.
El costo de los bienes es llevado gene-
ralmente en cuentas de orden, previa
anotacin del consumo:
x DEBE HABER
61 VARIAC. DE EXISTENC. XXX
612 Materias primas
6121 Materias primas para
product. manufact.
A 24 MATERIAS PRIMAS XXX
241 Materias primas para
product. manuf.
N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012
Cuentas de orden:
x DEBE HABER sea necesario para la realizacin de
03 OTRAS CTAS. DE ORDEN
DEUDORAS XXX
039 Diversas
0391 Bienes entregados
para su transformac.
A 04 DEUDORAS POR EL CONTR. XXX
- El retiro de bienes por el constructor
para ser incorporados a la construc-
cin de un inmueble.
La contabilizacin del retiro de los
bienes es como sigue:
x DEBE HABER 335 Muebles y enseres
61 VARIAC. DE EXISTENC. XXX
612 Materias primas
6121 Mat. primas para
productos manufact.
A 24 MATERIAS PRIMAS XXX
241 Mat. primas para
productos manufact.
- El retiro de bienes como consecuen-
cia de la desaparicin, destruccin
o prdida de bienes, debidamente
acreditada conforme lo disponga el
Reglamento.
La contabilizacin consiste en realizar
el ajuste, llevando el costo al gasto,
del cual si se tratara de bienes que
cuenten con seguro vigente y se puede
establecer que el valor de los mismos
ser recuperados, la contabilizacin
de este retiro es como sigue:
65 OTROS GTOS. DE GESTIN XXX
16 CTAS. POR COBRAR
DIVERSAS - TERC. XXX
162 Reclamac. a terc.
A 20 MERCADERAS XXX
201 Mercad. manufact.
2011 Mercad. manufact.
20111 Costo
Xx/xx Costo de productos vendidos
De tratarse del caso de bienes destruidos,
del cual no es posible asegurar que estos
sern indemnizados, o simplemente por-
que no cuentan con dicha cobertura, la
contabilizacin es como sigue:
x DEBE HABER A 20 MERCADERAS XXX
65 OTROS GTOS. DE GESTIN XXX
659 Otros gastos de gestin
A 20 MERCADERAS XXX
201 Mercad. manufact.
2011 Mercad. manufact.
20111 Costo
Xx/xx Costo de productos vendidos
rea Tributaria I
- Bienes no consumibles3, utilizados
por la propia empresa, siempre que
las operaciones gravadas y que dichos
bienes no sean retirados a favor de
terceros
A manera de ejemplo podemos men-
cionar el caso de una empresa que
produce y vende muebles de oficina
(escritorios), el retiro de parte del stock
vendible para uso de la misma empre-
sa que realiza operaciones gravadas
ser como sigue:
x DEBE HABER
33 INM., MAQ. Y EQUIPO XXX
3351 Muebles
33511 Costo
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufact.
- El retiro de bienes para ser entre-
gados a los trabajadores como con-
dicin de trabajo, siempre que sean
indispensables para que el trabaja-
dor pueda prestar sus servicios, o
cuando dicha entrega se disponga
mediante ley.
A manera de ejemplo, podramos
mencionar el caso de empresas co-
merciales, tales como las distribuido-
ras de productos de oficina, del cual
se realizan retiros de bienes, con la
finalidad de que estos sean emplea-
dos en las laboras de sus trabajadores.
x DEBE HABER
656 Suministros diversos
A 20 MERCADERAS XXX
201 Mercaderas manufact.
2011 Mercaderas manufact.
20111 Costo
Xx/xx Costo de productos vendidos
- El retiro de bienes producto de la trans-
ferencia por subrogacin a las em-
presas de seguros de los bienes sinies-
trados que hayan sido recuperados.
x DEBE HABER
16 CTAS. POR COBRAR
DIVER. - TERC. XXX
162 Reclamac. a terceros
1621 Compaas asegurad.
201 Mercaderas manufact.
2011 Mercaderas manufact.
20111 Costo
Xx/xx Costo de productos vendidos
3 Son objetivamente no consumibles las cosas que, en razn de sus
caracteres especficos, no se destruyen natural o juridicamente por
el primer uso, como el vestuario, un mueble, un automvil, etc.
Actualidad Empresarial I-9
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
2.3. Retiro de bienes no considerados
como venta expuestos en el Re-
glamento
Sobre este punto, la norma reglamenta-
ria, en complementacin a lo expuesto
en la Ley del IGV y visto en el punto 2.2
anterior, realiza precisiones excluyendo
de la definicin de venta, entre otros, a
los siguientes:
- La entrega a ttulo gratuito de
muestras mdicas de medicamen-
tos que se expenden solamente
bajo receta mdica.
Esto se da en empresas farmacu-
ticas y distribuidoras de productos
frmacos, en donde la entrega de
las referidas muestras se da a nivel
de promotores mdicos. La contabi-
lizacin del retiro de dichos bienes es
contabilizada como sigue:
x DEBE HABER de construccin, siempre que el
63 GASTOS DE SERV.
PREST. POR TERC. XXX
637 Publicidad, public.,
relaciones pblicas
6371 Bienes promoc.
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufact.
En una distribuidora, cuya funcin es
comprar y vender, la contabilizacin ser:
x DEBE HABER brutos promedios mensuales, deben
63 GASTOS DE SERV. PREST.
POR TERC. XXX
637 Publicidad, public.,
relaciones pblicas
6371 Bienes promocionales
A 20 MERCADERAS XXX
201 Mercaderas manufact.
2011 Mercaderas manufact.
20111 Costo
- Los que se efecten como consecuencia
de mermas o desmedros debidamente
acreditados conforme a las disposiciones
del Impuesto a la Renta.
En el caso del desmedro, previamente
se contabiliza el deterioro del valor de
la existencia:
El retiro de los bienes, en la fecha en que
se va a llevar a cabo la destruccin de
mercaderas con desmedro, es contabili-
zado de la siguiente manera:
x DEBE HABER
29 DESVALORIZacin DE
EXISTENCIAS XXX
291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufact.
A 20 MERCADERAS XXX
201 Mercaderas manufact.
2011 Mercaderas manufact.
20111 Costo
- La entrega a ttulo gratuito de bie-
nes que efecten las empresas con
la finalidad de promocionar la ven-
ta de bienes muebles, inmuebles,
prestacin de servicios o contratos
x DEBE HABER
valor de mercado de la totalidad de
dichos bienes, no exceda del uno por
ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los lti-
mos doce (12) meses, con un lmite
mximo de veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias. En los casos
en que se exceda este lmite, solo se
encontrar gravado dicho exceso, el
cual se determina en cada periodo
tributario. Entindase que para
efecto del cmputo de los ingresos
421 Fact., boletas y otros
incluirse los ingresos correspondien-
tes al mes respecto del cual ser de
aplicacin dicho lmite.
Esta parte de la norma vemosla me-
diante la exposicin de un ejemplo,
para ello vamos a asumir la situacin
de una empresa embotelladora
(gaseosas, cervezas, agua mineral,
etc.) que, para fines de promocionar
la venta de sus productos, tiene por
poltica la entrega de bebidas gratui-
tas, las mismas que son entregadas
en megaeventos, en donde se da la
asistencia de un pblico objetivo; la
entrega de los productos promocio-
nales que ella misma elabora muchas
Producto Unidades
veces va a acompaada de artculos
promocionales tales como llaveros,
gorros, polos, lapiceros, etc.
El costo de produccin de los produc-
tos vendibles y promocionales, en este
caso bebidas, las viene contabilizando
como sigue:
x DEBE HABER
21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
211 Productos manufact.
2117 Productos promoc.
A 71 VARIAC. DE LA PRODUC.
ALMAC. XXX
711 Variacin de prod. term.
7111 Productos manufact.
La adquisicin de los otros productos
promocionales (llaveros, polos, lapiceros,
etc.) fue contabilizado como sigue:
60 COMPRAS 80,000
601 Mercaderas
6018 Otras mercaderas
60181 Mercaderas muestra
40 TRIB., CONTR. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR 14,400
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia
A 42 CTAS. POR PAGAR
COMERC. - TERC. 94,400
comp. por pagar
4212 Emitidas
x/x Compra de materiales promo-
cionales
x
20 MERCADERAS 80,000
208 Otras mercaderas
2087 Bienes promoc.
A 61 VARIAC. DE EXISTENC. 80,000
6115 Otras mercaderas
Segn reporte, el costo de produccin
de los bienes (productos promocionales)
retirados en el mes fueron como sigue:
Costo unitario Total

Cerveza A 2,500 2.80 7,000.00

x DEBE HABER Cerveza B 2,500 3.60 9,000.00
69 COSTO DE VENTAS XXX Cerveza C 1,500 4.00 6,000.00
695 Gastos por Gaseosa A 4,000 0.80 3,200.00
desvalorizacin de Gaseosa B 5,000 0.80 4,000.00
existencias
Gaseosa C 3,500 1.12 3,920.00
6951 Mercaderas
Gaseosa D 3,000 1.44 4,320.00
A 29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS XXX Polos 400 3.20 1,280.00

291 Mercaderas Gorros 500 4.10 2,050.00

2911 Mercaderas Llaveros 1,000 1.80 1,800.00

manufacturadas Lapiceros 1,200 0.80 960.00
Total 43,530.00

I-10 Instituto Pacfico N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012

 rea Tributaria I
Valor de mercado de los bienes entregados es como sigue: IGV que grava los bienes retirados
Producto Unidades Valor de mercado Total x DEBE HABER
Cerveza A 2,500 3.50 8,750.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,083
Cerveza B 2,500 4.50 11,250.00
641 Gobierno Central
Cerveza C 1,500 5.00 7,500.00
6411 IGV y ISC
Gaseosa A 4,000 1.00 4,000.00
Gaseosa B 5,000 1.00 5,000.00
64111 IGV
Gaseosa C 3,500 1.4 4,900.00 A 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
Gaseosa D 3,000 1.80 5,400.00
SALUD POR PAGAR 2,083
Polos 400 3.20 1,280.00
401 Gobierno Central
Gorros 500 4.10 2,050.00
4011 IGV
Llaveros 1,000 1.80 1,800.00
Lapiceros 1,200 0.80 960.00 40111 IGV - Cuenta propia
Total 52,890.00 x/x IGV de bienes promocionales

Determinacin de IGV que grava el retiro Segn el clculo realizado se tiene las - La entrega a ttulo gratuito de
de bienes promocionales siguientes cifras: material documentario que efec-
ten las empresas con la finalidad
Segn se aprecia en la parte normativa, Promedio de ingresos brutos S/.41,317 de promocionar la venta de bienes
la parte gravada con el IGV es el valor 20 UIT (S/.3,650 x 20) S/.73,000 muebles, inmuebles, prestacin de
de mercado de los bienes retirados, en
servicios o contratos de construccin.
la parte que excede el 1% del promedio En esta oportunidad, corresponde em-
mensual de los ingresos brutos de los doce Antes de pasar a revisar la salida del
plear el lmite determinado sobre la base
(12) ltimos meses con un lmite mximo del 1% del promedio de los ingresos brutos material documentario con fines pro-
de 20 UIT, aspectos que procederemos a de los doce ltimos meses, que viene a ser mocionales, veamos el tratamiento de
considerar en el presente caso. la suma de S/.41,317. la adquisicin que por la importancia
de lo invertido deber ser tratado
Determinacin del monto referencial como parte de los suministros diversos:
Comparacin:
(1% del promedio de los IB) Valor de mercado S/.52,890
El detalle de los ingresos brutos de los Lmite referencial S/.41,317 x DEBE HABER
Exceso S/.11,573
doce (12) ltimos meses es el siguiente:
60 COMPRAS XXX
N Periodo Ingresos brutos Determinacin del IGV 603 Materiales aux.,
suminist. y repuestos
1 ago-12 4,000,000
Se encuentra comprendido dentro de la
definicin de venta, la parte del valor 6032 Suministros
2 jul-12 4,200,000 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
de mercado de los bienes transferidos
3 jun-12 4,100,000 AL SIST. DE PENS. Y DE
con fines promocionales que exceda del SALUD POR PAGAR XXX
4 may-12 3,900,000
1% del promedio de los ingresos brutos
5 abr-12 4,150,000 401 Gobierno Central
de los doce (12) ltimos meses, hasta un
6 mar-12 4,300,000 lmite de 20 UIT. 4011 IGV
7 feb-12 4,400,000 40111 IGV - Cuenta propia
8 ene-12 4,050,000 Del clculo realizado, el importe que exce- A 42 CTAS. POR PAGAR
9 dic-11 4,080,000 de es de S/.11,573, por lo que el importe COMERC. - TERC. XXX
10 nov-11 4,000,000 del IGV que corresponde a dicho exceso 421 Fact., boletas y otros
11 oct-11 4,200,000 ser como sigue: comp. por pagar
12 set-11 4,200,000 4212 Emitidas
IGV = S/.11.573 x 18%
Total 49,580,000 x/x Compra de materiales promoc.
IGV = S/.2,083
Promedio mensual de los IB Contabilizacin x

Retiro de los bienes promocionales. La 25 MAT. AUX., SUM. Y REPUEST. XXX

Promedio = IB 12 ltimos meses
12
contabilizacin consistir en trasladar 252 Suministros
Promedio = S/.49,580,000
el costo de adquisicin o produccin a 2524 Otros suministros
resultados (gastos) de la siguiente manera: A 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS XXX
12 6115 Otras mercaderas
Promedio = S/.4,131,667 x DEBE HABER

63 GASTOS DE SERV. PREST. El consumo de los bienes promocionales

Monto referencial del 1%
El promedio mensual de los ingresos
brutos de los doce (12) ltimos meses
multiplicado por el 1%:
R= S/.4,131,667 x 1%
R= S/.41,317
Determinacin de la base afecta al IGV
La comparacin se ha de realizar con el
importe lmite constituido por el 1% del
promedio de los IB de los doce (12) ltimos
meses o las 20 UIT, el que resulte menor:
ser tratado como sigue:
POR TERC. 43,530
637 Publicidad, public.,
x DEBE HABER
relaciones pblicas
6371 Bienes promocionales 63 GASTOS DE SERV. PREST.
A 21 PRODUCT. TERMINAD. 37,440 POR TERC. XXX
211 Prod. manufact. 637 Publicidad, public.,
2117 Prod. promoc. relaciones pblicas
A 20 MERCADERAS 6,090 6371 Bienes promocionales
208 Otras mercaderas A 25 MAT. AUX., SUM. Y REPUEST. XXX
2087 Bienes promoc. 252 Suministros
x/x Bienes promocionales 2524 Otros suministros

N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012 Actualidad Empresarial I-11