28-08-2013

Legislacin y Tramitacin Aduanera

CEA 2004

Docente
ALEJANDRO UBEDA OPGAARD

Objetivos de la clase de hoy

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Unidad
Utilizar la normativa

1 aduanera en las
operaciones de ingreso y
salida de mercancas

15 Horas
presenciales

5 Horas
virtuales

Qu es una operacin de aforo?

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Aforo
Operacin nica en que el
Servicio, a travs del funcionario
designado, verifica y determina
al examinar la declaracin y/o la
mercanca:
Clasificacin arancelaria,
Su valuacin
Fijacin de la cuota de los
derechos e impuestos
Aplicacin de las leyes
correspondientes hayan sido
correctamente propuestas por el
declarante.

Aforo
Ocupa un sistema aleatorio, que
tiene una metodologa selectiva
de las inspecciones, conformado
por una frmula informtica,
establecida segn los perfiles de
los tipos de carga.

Inspecciona por sorteo, un 5% de

las partidas de importacin. A
travs del Sistema de SNA, el
interesado se entera del tipo de
inspeccin (aforo fsico o revisin
documental).

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Qu es un aforo fsico?

Aforo Fsico
Aceptada a trmite la declaracin,
las Aduanas, para la comprobacin
de los datos declarados, podrn
practicar las operaciones de examen
fsico, revisin documental o aforo de
las mercancas.

El examen fsico consiste en el

reconocimiento material de las
mercancas.

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Qu es un aforo documental?

Aforo Documental
La revisin documental
consiste en examinar la
conformidad entre la
declaracin y los
documentos que le sirvieron
de base.

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Quines realizan esta operacin?

Operaciones de aforo
Las operaciones de examen
fsico, revisin documental y
aforo debern ser realizadas
por funcionarios aduaneros
especialmente facultados para
ese objeto

Podrn realizarse en las zonas

primarias de jurisdiccin o en
los recintos puestos, temporal o
permanentemente, bajo su
potestad.

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Operaciones de aforo
El SNA realiza el aforo fsico de
Exportacin en las siguiente
situaciones.

-Segn criterios internos del servicio

(Inteligencia de fiscalizacin)
-Aforos fsicos a peticin de los
Agentes de Aduana
-Aforos documentales a carga en
trnsito con documento MIC/DTA

MIC/DTA: Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero

Costos Operaciones
Todos los costos que incurra el
AGA para movilizar la carga
(apertura de contenedor,
desconsolidacin de cargas,
consolidacin y cierre) son por
cuenta del dueo de la carga, el
cual delega en el AGA para que
contrate una cuadrilla de
operarios autorizados por
Aduana.

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Dnde se realizan los aforos en ZEAL?

ZEAL
ZEAL es una zona de inspeccin y
coordinacin con terminales, un
extraportuario y una zona de
servicios a la carga, todo en una
sola instalacin.

Cuenta con 34 andenes : 6

(USDA), 12 (SAG), 14 (Aduana), 2
(carga congelada) y 5 andenes
abiertos para verificacin de
sellos. Horario 8:00-22:00 (lu-vi)

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El antes y el despus

Qu son las EMAF?

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EMAF
Empresa de Movilizacin de
Carga en Apoyo a la
Fiscalizacin que opera en la
ZAO (Zona de Actividades
Obligatorias) en la ZEAL.

Registro EMAF: Es el registro de

empresas autorizadas para
prestar los Servicios de que
trata este Reglamento, en los
recintos de la ZAO.

Qu es un aforo por examen?

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Aforo por Examen

Cuando el interesado lo solicite
expresamente o cuando los
documentos de destinacin
presentados no contengan
todos los antecedentes necesarios
para que el fiscalizador pueda
determinar o comprobar el debido
acertamiento tributario aduanero
se proceder a la operacin de
"aforo por examen".

Efectos para viajeros

Si en el reconocimiento practicado
por la Aduana de los efectos y
mercancas de viajeros, se
comprobare que no se han
declarado las afectas a derechos, se
proceder al aforo por examen.

Si no hay mala fe, o si la hay de

otras que correspondan, debiendo
exigirse en tal caso la suscripcin
de la respectiva declaracin de
destinacin aduanera

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Mercancas averiadas
En los casos de mercancas
averiadas, usadas o depreciadas, el
despachador establecer en la
declaracin esta circunstancia e
indicar el nuevo valor imponible y
el porcentaje de descuento en
los derechos especficos que, a su
juicio, deban aplicarse en
proporcin al grado de
uso, o demrito o naturaleza de la
avera

Validacin de derechos
Si de la verificacin, revisin documental,
examen fsico o aforo no aparecieren
observaciones que formular, se proceder
a validar la liquidacin de los derechos,
impuestos, tasas y dems gravmenes que
afecten a las mercancas, debiendo
proceder a formular una nueva liquidacin
en el caso que sta no se haya practicado
en conformidad a las operaciones
mencionadas o
que no se hayan calculado correctamente
los derechos, impuestos, tasas y dems
gravmenes que corresponda pagar.

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Se puede reemplazar por un escner de

contenedores?

Sistema Escner
Actualmente hay en marcha
de 6 equipos de rayos X
para la revisin de
contenedores en La
Direccin Regional de
Aduanas de Iquique, Arica y
Puerto Terrestre de Los
Andes, Valparaso y San
Antonio.

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Sistema escner

Puerta falsa, cocana

Camin que contiene
mercadera elctrica.

Sistemas escner

Cigarrillos en
camin que
contiene desechos
y pastillas de freno

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Conceptos

Fraude aduanero
Es pasar o hacer pasar
mercancas por puntos
habilitados con el nimo de
defraudar los intereses
fiscales.
FRAUDE

ORO

PLOMO

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Contrabando
Es pasar o hacer pasar
mercancas o personas por
puntos no habilitados.

incorrecto contrabando

Punto
habilitado
correcto

Actividad No Presencial 3
Los alumnos forman grupos y averiguan:

Explicar resumidamente el proceso de aforo de

importacin paso por paso
Definicin reconocimiento y normativa que la regula
Quienes intervienen en el proceso de reconocimiento
y documentacin que involucra
Explicar las diferencias entre el proceso de
reconocimiento y el aforo fsico de mercancas

Fecha de entrega, lunes 2 de septiembre

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Gravmenes Aduaneros

Gravmenes aduaneros
Tiene varias denominaciones, que dentro
del ambiente del comercio internacional
Estas denominaciones son:

Tarifa Aduanera
Impuesto Aduanero
Tributo aduanero
Derechos de Aduana
Arancel Aduanero o
Simplemente Arancel

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Fuente Legal
La Ordenanza de Aduana con las denominadas
Tasas.
La Ley 18525 con Derechos Compensatorios,
Sobretasas transitorias, medidas Salvaguardias, etc.
La Ley 828/74 y sus modificaciones, con los
impuestos aplicables a los tabacos manufacturados.
El D.L.825/74 con impuestos como el IVA y los
Adicionales (tambin llamados impuestos al lujo)

El Valor Aduanero
Son dos los mtodos de valoracin utilizados en Chile (por el
momento), uno de ellos est basado en la Nocin Terica del Valor
y el otro en la Nocin Positiva del Valor.

Ahora bien, partiendo del precio de transaccin ms bsico el

Valor Aduanero se conformar de acuerdo con la nocin del valor
empleada.

CIF Valor Aduanero

CIF Valor Aduanero

Valor Aduanero = CIF + - Ajustes

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Valor Aduanero
Nocin positiva Ex Work
La Factura Comercial

Gastos reales a FOB

Nota de gastos, Notas de Dbito y/o
otros documentos como el Contrato
de Transporte o de Seguro Ejemp. de
gastos: Porteo, Gate-out, Handling, Flete Real
Indland freight, Wharfage,Shipping
charges, Cross Haulage, Gate-In,
Documentation fee, B/L fee, Tax, Seguro Real
Consolidation, Storage, Agency
disbursements, Courier charge, etc,
CIF + - Ajustes
que podran estar en cualquier
documento.
Valor Aduanero

Valor Aduanero
Nocin terica
La Factura Comercial Ex Work

Nota de gastos, Notas de Dbito Gastos FOB Puede teorizarse en

y/o otros documentos como el un 4,79%
Contrato de Transporte o de
Seguro Ejemp. de gastos: Porteo,
Flete Puede teorizarse en
Gate-out, Handling, Indland un 5%
freight, Wharfage, Shipping
charges, Cross Haulage, Gate-In, Puede teorizarse en
Documentation fee, B/L fee, Tax, Seguro
un 2%
Consolidation, Storage, Agency
disbursements, Courier charge,
CIF + - Ajustes
etc, que podran estar en
cualquier documento.
Valor Aduanero

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En que casos se usan estos clculos

tericos?

Clculos tericos
Fob Terico: En caso de algn trato entre el Vendedor y el comprador por alguna merma,
compensacin, etc. donde no se cobre los gastos hasta FOB. En clusula Ex Fbrica (EXW) a
Falta de informacin sobre gastos reales documentados sobre costos efectivos a FOB, se
considerar, que el resultado de aplicar un 4,79% al valor EXW, en operaciones va martima
y area, y un 0,5% en va terrestre son cifras objetivas cuantificables, vlidas para conformar el
valor FOB. RESOLUCION N 8872/2009 SNA

Flete terico: En caso de algn trato entre el Transportista y el cliente por alguna merma
donde no se cobre el flete, envos de mercanca de la misma compaa transportista, etc. se
calcula en base al 5% sobre el FOB.

Seguro terico: No es obligatorio tomar un seguro para la carga, por lo tanto para obtener el
valor aduanero se calcula en base al 2% sobre el FOB.

Estos clculos deben ser justificados por el cliente mediante oficio a su Agencia de Aduana a
fin de adjuntar los antecedentes que acompaen en la presentacin de la DIN ante la SNA.

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Ejemplo
Construya (CALCULE) el valor Aduanero del siguiente caso:
Precio de transaccin US$ 100.000. Clausula de venta EXW, flete
no hay, seguro no hay, gastos no hay. Es una operacin martima.

Respuesta:
EXW 100.000,00
4.790,00 gastos 4,79%
FOB 104.790,00
2.095,80 Seguro 2%
5.239.50 Flete 5%
CIF 112.125.30
Ajuste no hay
V. Aduanero 112.125.30

Definicin de gravmenes aduaneros

Conjunto de tributos a que estn afectas las mercancas
en Su importacin e introduccin legal al pas y se
expresan en derechos arancelarios , impuestos y tasas
aduaneras.

Derechos Ad valorem
I.V.A.
Impuestos Adicionales
Tasas
Sobretasas

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Derecho Ad Valorem e Iva

Un arancel es un impuesto a Las importaciones estn afectas al
la importacin pago :

Derecho Ad Valorem: tarifa a) Derecho ad valorem (6%) sobre su

proporcional al valor de un valor CIF (costo de la mercanca +
bien importado, depende del prima de el seguro + valor del flete
valor de la mercanca. de traslado) y

Todas las mercancas b) Pago del IVA% (19%) sobre su

importadas estn afectas al valor CIF + derecho ad valorem.
19% de IVA.

Derecho Ad Valorem e Iva

EJEMPLO DE CLCULO:

- Valor CIF US $1.000,00

- Derecho ad valorem (6% de 1.000) US $ 60,00
Base Imponible US $1.060,00
- IVA (19%) (sobre 1.060,00) US $ 201,40

TOTAL TRIBUTOS ADUANEROS US $ 261,40

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Impuestos adicionales
En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la
mercanca, se requiere pagar impuestos especiales,
sobre la misma base impositiva (valor CIF + derecho
ad valorem ).

- Automviles de lujo.
- Objetos suntuarios (15%)
- Bebidas alcohlicas (27%, 15% y 13%)
- Artculos de pirotecnia (50%)

Impuestos adicionales
Impuestos a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y similares
(ILA), cuya base imponible es la misma del IVA.

27% - Licores, Piscos, Whisky, aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similar al
Vermouth.

15% - Vinos destinados al consumo, gasificados, espumosos o

Champaa, generosos o asoleados, chichas y sidras,
cervezas.

13% - Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, aguas

minerales o termales a las cuales se les haya adicionado
colorante, sabor o edulcorantes

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Impuestos adicionales
Importacin de whisky

Valor CIF : US $1.000,00

Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF): US $ 60,00
Impuesto adicional (27% sobre US $1060,00) : US $ 286,20
IVA (19% sobre US$ 1060) : US $ 201,40

TOTAL IMPUESTOS A PAGAR US $ 547,60

(derecho ad valorem + IVA + impuesto adicional)

Otros Impuestos adicionales

Impuestos a los tabacos manufacturados.

Impuesto a los combustibles

Impuesto a los vehculos automviles cuyo valor CIF sea superior a

US$ 27.726,85. pagan adems del derecho ad valorem y el IVA, un
impuesto adicional de 21,25% sobre la parte del valor CIF que
exceda el monto en US $ indicado (Impuesto al lujo).

En los casos en que se autoriza su importacin, las mercancas

usadas pagan un recargo adicional del 50% sobre los Derechos de
Aduana, adems de los tributos a los que estn afectas, segn su
naturaleza.

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Derechos Especficos
Tributo que grava la importacin de algunas mercancas y que
se establece en una cantidad fija de dinero, que se determina
en base a una unidad de medida , ya sea kilogramo, tonelada,
litro, docena, etc.

En la actualidad estn afectos a derechos especficos los

siguientes productos:

Trigo
Harina de Trigo
Azcar de caa o de remolacha, y sacarosa qumicamente
pura

Derechos Aduaneros Importacin de

Computadores
Los computadores slo pagan el IVA (19%).

En el caso de los computadores usados procedentes

de USA y Corea no pagan el recargo por uso; slo
pagan el IVA sobre el valor CIF.

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Derechos Aduaneros Importacin de

Libros y Revistas
La importacin de libros, revistas y otros impresos para
la lectura, cultura o estudio se encuentran libres del
pago del derecho ad valorem en virtud de la aplicacin
del Tratado de Uruguay.

Sin embargo, la importacin de libros, folletos, diarios,

revistas, composiciones musicales y dems
publicaciones peridicas, siempre deben pagar el IVA.

Mercancas prohibidas de importar

Vehculos usados (sin perjuicio de las franquicias establecidas en la normas
vigentes)
Motos usadas
Neumticos usados y recauchados
Asbesto en cualquiera de sus formas
Pornografa
Desechos industriales txicos
Mercancas que sean peligrosas para los animales, para la agricultura o la
salud humana (por ejemplo; algunos plaguicidas de uso agrcola, juguetes y
artculos de uso infantil que contengan tolueno, adhesivos fabricados en base
a solventes voltiles), las que se encuentran prohibidas por Decreto del
Ministerio de Salud, del Ministerio de Agricultura y otros organismos del
Estado.
Otras mercancas, que de acuerdo a la legislacin vigente, se encuentren con
prohibicin de importar.

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Gravmenes aduaneros
Ejemplo Liquidacin Aduanera ( general)

Importacin de una mercadera con las siguientes caractersticas:

Valor Ex-Fbrica US$ 15.000.-

Gastos hasta el Puerto US$ 250.-
Gastos del embarque US$ 120.-
Flete internacional US$ 1.200.-
Seguro US$ 150.-
Valor CIF US$ 16.720.-

Derechos Ad-Valorem US$ 1.003,20 ( 16.720 x 6% )

IVA US$ 3.367,41 ( [16.720 +1003,20] x 19% )

Total a Pagar en Aduana US% 4.370,61

Gravmenes aduaneros
Ejemplo Liquidacin Aduanera ( TLC.)

Importacin de una mercadera originaria de Brasil con las siguientes

caractersticas: ( Preferencia arancelaria 85%)

Valor Ex-Fbrica US$ 15.000.-

Gastos hasta el Puerto US$ 250.-
Gastos del embarque US$ 120.-
Flete internacional US$ 1.200.-
Seguro US$ 150.-
Valor CIF US$ 16.720.-
Calculo de la Preferencia : General 6% - Preferencia 85% - Residual = 0,9%
( [ 6 x 85% = 5,1] [ 6 5,1 = 0,9] )

Derechos Ad-Valorem US$ 150,48 ( 16.720 x 0,9% )

IVA US$ 3.205,39 ( [16.720 +150,48] x 19% )

Total a Pagar en Aduana US% 3.355,87

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Gravmenes aduaneros
Ejemplo Liquidacin Aduanera ( TLC.)

Importacin de una mercadera originaria de Brasil con las siguientes

caractersticas: ( Preferencia arancelaria 100%)

Valor Ex-Fbrica US$ 15.000.-

Gastos hasta el Puerto US$ 250.-
Gastos del embarque US$ 120.-
Flete internacional US$ 1.200.-
Seguro US$ 150.-
Valor CIF US$ 16.720.-

Derechos Ad-Valorem US$ 0

IVA US$ 3.176,80 ( 16.720 x 19% )

Total a Pagar en Aduana US$ 3.176,80

Resumen Bases Imponibles

Tener presente que:

Para el impuesto: Su base imponible es:

Ad-Valorem Valor aduanero

Especfico Unidad Arancelaria (medida del

bien)

Tasa Aeronutica Derechos de Aduana

Impto. Adicional Valor Aduanero + Derechos de

Aduana

I.V.A. Valor Aduanero + Derechos de

Aduana

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Objetivos de la clase de hoy

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