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Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. Agosto 2017 209
Beneficios Fiscales
para empresas de
reciente creacin
AGOSTO 2017
2 CONTENIDO
DIFUSIN
30 Ampla la AMCP su participacin con
instituciones afines
31 PUBLICACIONES
EXCELENCIA PROFESIONAL
MENSAJE DE LA
PRESIDENCIA 3
Humanizando
los negocios
Estamos viviendo una era de cambios vertiginosos, que nos obligan
constantemente a replantear nuestros esquemas mentales respecto
a lo que conocamos.
La tecnologa hoy, ocupa una gran parte de nuestras vidas, desde
consultar saldos en el telfono, pedir taxis por medio de aplicacio-
nes, retirar dinero en cajeros, hasta nuestro trabajo diario.
La facturacin electrnica, el control de inventarios por medio
de sofisticados programas de computacin, programas de contabili-
dad, en fin la lista es interminable de las aplicaciones y programas de
computo con los que interactuamos todos los das.
Sin embrago un elemento sigue siendo inalterable: el factor huma-
no. Por ms sofisticadas que sean las mquinas, nada podr igualar
el trato que recibimos en las interacciones que realizamos a diario,
entre las personas. Por eso es que la atencin a nuestros clientes, es
el eje de nuestros negocios.
Debemos tratar a nuestros clientes como personas, con el apoyo
Debemos tratar a de la tecnologa para facilitar nuestra labor contable, pero estoy se-
nuestros clientes guro que nada substituir una sonrisa o un apretn de manos para
como personas, con el sellar un buen trato.
apoyo de la tecnologa La contadura se est tecnificando cada da ms. Desde nuevas
para facilitar nuestra tecnologas para efectuar asientos contables, hasta informes de re-
labor contable, pero sultados y trmites ante el SAT respaldados por la tecnologa. Pero
teniendo en cuenta que el elemento humano es lo ms importante,
estoy seguro que nada
en la AMCP ofrecemos un completo portafolio de cursos de actua-
substituir una sonrisa
lizacin, con el cual se pretende que las personas encargadas de la
o un apretn de manos contadura sean personas capacitadas, no slo en lo que a trmites y
para sellar un buen trato. disposiciones se refiere, sino en el desarrollo de habilidades huma-
nas que les permitan establecer un estrecha relacin con el cliente,
generando con esto lealtad hacia el despacho contable.
La capacitacin y la certificacin han sido los rubros ms im-
portantes en mi gestin al frente de AMCP. Seguiremos buscando
ofrecer las mejores herramientas para que los contadores asociados,
tengan las mejores oportunidades para brindar un servicio de cali-
dad, pero con ese toque humano que caracteriza a los contadores.
Despus de todo las mquinas y los sistemas deben trabajar para
satisfacer las necesidades humanas, pero finalmente lo ms importan-
te es que nos sintamos cmodos con el trato que recibimos. Nuestros
clientes olvidarn el precio de una asesora o servicio, pero nunca ol-
vidarn la calidez del trato que les brindaron en el despacho contable.
Los invito a capacitarse para desarrollar esas habilidades que
todos tenemos y de paso hacer de este mundo un mejor lugar para
vivir.
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FISCAL
L
as diversas autoridades fiscales tanto federales quieran usar permanentemente prtesis, muletas o sillas
como locales, establecen diversos beneficios fis- de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta
cales sobre todo a empresas que son de reciente por ciento o ms de la capacidad normal o tratndose de
creacin, a continuacin mencionamos algunos en diver- invidentes, podr deducir de sus ingresos, un monto
sas leyes y otros varios aplicables al Estado de Mxico. equivalente al 100% del impuesto sobre la renta de
estos trabajadores retenido y enterado conforme al
Ley del Impuesto sobre la Renta Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, siempre y cuando
Pagos Provisionales de Impuesto sobre la renta. el patrn est cumpliendo respecto de dichos trabajadores
En relacin a los pagos provisionales por concepto de con la obligacin contenida en el artculo 12 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el quinto prrafo del artculo Seguro Social y adems obtenga del Instituto Mexicano del
14 de la ley del ISR, establece lo siguiente: Seguro Social el certificado de discapacidad del trabajador.
Artculo 14. Los contribuyentes efectuarn pagos Se otorgar un estmulo fiscal a quien contrate
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejer- adultos mayores, consistente en el equivalente al 25
cicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior % del salario efectivamente pagado a las personas
a aqul al que corresponda el pago, conforme a las bases de 65 aos y ms. Para estos efectos, se deber consi-
que a continuacin se sealan: derar la totalidad del salario que sirva de base para cal-
Los contribuyentes debern presentar las declaracio- cular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del
nes de pagos provisionales siempre que haya impuesto a impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en
pagar, saldo a favor o cuando se trate de la primera decla-
racin en la que no tengan impuesto a cargo. No debern
presentar declaraciones de pagos provisionales en el
ejercicio de iniciacin de operaciones, cuando hubie-
ran presentado el aviso de suspensin de actividades que
previene el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federa-
cin ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni
saldo a favor y no se trate de la primera declaracin con
esta caracterstica.
Por consiguiente las empresas no tiene la obligacin
de hacer pagos provisionales por concepto de impues-
tos sobre la renta durante el primer ejercicio, y si exis-
tiera la probabilidad de que se tuviera prdida fiscal, al
siguiente ejercicio, al no haber elementos para el clcu-
lo del coeficiente de utilidad, este beneficio se podra
extender al ao o aos siguientes.
Cabe sealar que esto no exime de la obligacin de
presentar el Impuesto sobre la Renta en forma anual al
final del ejercicio fiscal.
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los trminos del artculo 96 de esta Ley. 2015, 2016 2017, as como las empresas que teniendo
Por lo tanto, este artculo al dar cumplimiento con fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta
los supuestos establecidos en el mismo, permite mayor al Estado de Mxico, las cambien a esta entidad, gozarn
deducibilidad en el pago del Impuesto sobre la Renta. de un subsidio del 100% en el pago de este impuesto, por los
36 meses posteriores a su generacin o cambio.
Impuestos Locales Los contribuyentes que contraten personal que
Impuesto Sobre Nominas acceda por primera vez al mercado laboral, gozarn
En el caso del impuesto sobre nmina estatal, la ley de del subsidio sealado en el prrafo anterior, por los 24
Ingresos del Estado de Mxico para el ejercicio Fiscal meses posteriores a su contratacin.
de 2017 establece en su cuarto prrafo del artculo 13 El subsidio se considerar tomando en cuenta
lo siguiente: la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de
Artculo 13.- diciembre de 2016, y aplicar nicamente a los em-
Las empresas que durante el ejercicio fiscal 2017 pleos generados durante el ejercicio fiscal 2017, por
inicien operaciones con su fuente de empleo y do- arriba de la plantilla mencionada y que cumplan con algu-
micilio fiscal en el Estado de Mxico, gozarn de un na de las condiciones previstas en los prrafos anteriores
subsidio del 100% en el pago del Impuesto sobre Eroga- En resumen las empresas que pueden tener otros
ciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, por los 36 beneficios respecto a este impuesto son las siguientes:
meses siguientes al mes de su inicio de operaciones. Empresas o patrones que contraten a personas
Esto es aplicable para empresas de reciente crea- de 60 aos o mayores.
cin que decidan establecer su domicilio fiscal dentro Empresas o patrones que generen empleos
del Estado de Mxico. nuevos para personas egresadas una carrera
Sin embargo existen otras exenciones propias de terminal, tcnica, tecnolgica o profesional, en
este artculo que tambin pueden considerarse, las cua- los aos 2015, 2016 2017.
les son: Empresas o patrones que durante el ejercicio
Artculo 13.- Los contribuyentes del Impuesto sobre contraten personal que accede por primera vez
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal que al mercado laboral.
generen empleos nuevos en el Estado de Mxico para Por lo tanto, esas exenciones no solamente se pueden
trabajadores de 60 aos de edad o mayores, para realizar cuando es el primer ao en que un contribu-
personas que hubieren concluido una carrera termi- yente empieza sus actividades, si no posteriormente
nal, tcnica, tecnolgica o profesional, en los aos cumpliendo con estos ltimos establecidos.
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FISCAL
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n los ltimos meses, un tema que sin lugar a du- se le puedan dar efectos sancionadores, para lo cual, lo
das ha causado un gran revuelo en las reas con- nico que debera suceder, es pasar del primer acto al
tables de las empresas, es la incorporacin de la segundo acto, es decir, de la Resolucin de Miscelnea
versin 3.3 del anexo 20, que establece nuevos concep- Fiscal, al Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federa-
tos a los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, cin, y en su caso, al Cdigo Fiscal de la Federacin, lo
lo que necesariamente implica una modificacin en la que permitira que se dejen sin efectos los CFDI que no
administracin en los negocios. cumplan con los requisitos fiscales.
Actualmente, la versin 3.3 ya entr en vigor para En este sentido, el tema no resulta menor, conside-
el sistema de la emisin de los CFDI que se generan a rando que algunas firmas de abogados, insisten en la
travs del portal del Servicio de Administracin Tribu- interposicin del juicio de amparo indirecto, como un
taria, por lo que ya es obligatorio para los contribuyen- medio extraordinario de defensa, para que los contri-
tes que utilizan la plataforma del SAT. No obstante, para buyentes suspendan la emisin del Comprobante
los contribuyentes que utilizan otras plataformas, ser Fiscal Digital por Internet, aduciendo violaciones a la
a partir del mes de diciembre de 2017, cuando se ten- Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
dr la obligacin de ajustar los CFDI, con los catlogos No obstante, y con la libertad de decisin que cada
y conceptos adicionados en las disposiciones fiscales individuo tiene derecho, consideramos que debe ana-
aplicables al caso que nos ocupa. lizarse y valorarse las consecuencias que conlleva la
De lo anterior, vale la pena analizar las implicaciones interposicin del medio de defensa, dado que alcanzar
legales del anexo 20 versin 3.3, considerando el marco la suspensin para que el contribuyente no emite el
jurdico que lo regula, y en su caso, estar preparados CFDI con los requisitos exigidos en el Anexo 20 ver-
para las consecuencias legales que conllevan el incum- sin 3.3, al que afectara finalmente, es al cliente que no
plir con las disposiciones normativas, ya que si bien es obtendr el comprobante fiscal, en consecuencia, no
cierto, actualmente no existen mayores consecuencias podra darle efectos fiscales a los gastos efectuados, y
por el incumplimiento de la normatividad reguladora por tanto, no podra deducir lo que conforme las dispo-
del CFDI, no menos cierto resulta aquella expresin siciones fiscales tendra derecho.
conocida como: la pistola de Chejov, que se atribuye Entendamos lo anterior, el anexo 20 versin 3.3,
al dramaturgo ruso Antn Chejov, que sola decir: Si exige mayores requisitos que lo dispuesto en el C-
en el primer acto tienes colgada una pistola en la pared, digo Fiscal de la Federacin, el Reglamento de dicho
entonces en el siguiente acto debe ser disparada. Si no, Cdigo, y por tanto, el anexo reviste una violacin a la
no la pongas ah. En este sentido, sin la necesidad de Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
ser fatalistas, la expresin de Chejov ajusta perfecta- particularmente al artculo 31 fraccin IV del citado
mente al tema del anexo 3.3 en la que la autoridad fiscal, ordenamiento, en el que se dispone la obligacin de los
ha incorporado una serie de obligaciones a cargo del mexicanos de contribuir al gasto pblico, de una forma
contribuyente, con la intencin de que se aporte infor- proporcional y equitativa conforme lo dispongan las
macin fiscal, y si bien, se ha manifestado que en estos Leyes, tanto Federales, Estatales, incluida la Ciudad
momentos, el incumplimiento de los requisitos fiscales de Mxico, y los municipios, lo que ha motivado que
o errores no implica que deban dejarse sin efecto los se interpongan juicios de amparo indirecto, en los que
CFDI, no podemos perder de vista que en cualquier se intenta el argumento ante los Jueces Federales, vin-
momento, esta aseveracin puede cambiar de rumbo, y culando el argumento con el envo de la contabilidad
1 En el Semanario Judicial de la Federacin, del mes de octubre de 2016, se publicaron sendas jurisprudencias que abordan el tema de la
contabilidad electrnica, buzn tributarios y diversas interpretaciones de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, mismas que se pueden
consultar en: https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/ResultadosV2.aspx?Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Ex-
presion=contabilidad%20electronica&Dominio=Rubro&TATJ=1&Orden=1&Clase=TesisBL&bc=Jurisprudencia.Resultados&TesisPrinci-
pal=TesisPrincipal&InstanciasSeleccionadas=6,1,2,50,7&Hits=20
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electrnica y lo resuelto por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin1, respecto de la utilizacin de un lenguaje
distinto al espaol (como lo es el informtico), lo que implica que, por analoga puedan cuestionarse algunos con-
ceptos del catlogo de productos y servicios que conforman el citado anexo 20.
Ahora bien, independientemente que se comparta o no la idea de la interposicin del juicio de amparo indi-
recto, el hecho es que la regulacin en la materia de emisin y recepcin del CFDI, conlleva a ser precisos en la
eleccin de cada uno de los conceptos que se describirn en los catlogos, considerando que actualmente son 17
catlogos, que se sealan a continuacin:
Para efectos de comprender el impacto legal que con- C. En este caso, la empresa procede al armado y venta
lleva el uso incorrecto de los catlogos, se considera el de la cortadora y empacadora de forraje, y en el
siguiente ejemplo: CFDI que genera a favor de su cliente, describe
1. Una empresa que se dedica al armado de cortado- que est vendiendo la cortadora, incluido el motor
ras y empacadoras de forraje, compra los elementos Kholer de 25 HP, en coincidencia con el CFDI que
para su armado, de forma independiente a diversos su proveedor le emiti.
proveedores; Conforme lo anterior, la autoridad fiscal podra consi-
A. De los elementos que compra, adquiere un motor derar que la venta del motor Kholer de 25 HP, est afec-
Kholer de 25 HP, el cual, sirve para el armado de la tado del 16% que seala la Ley del Impuesto al Valor
cortadora y empacadora de forraje; Agregado, dndole un trato fiscal distinto a lo dispuesto
B. El CFDI que recibir del proveedor, identificar en en el artculo 2-A fraccin I, inciso e) de la indicada
el catlogo de uso del CFDI: G01 Adquisicin de Ley del Impuesto al Valor Agregado, es decir, al emitir
mercancas; el CFDI, la empresa que arma y vende la cortadora de
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FISCAL
forraje, deber omitir identificar el motor en el com- que el SAT, con la informacin que se le describir en el
probante fiscal, y solamente identificar la cortadora del documento fiscal, podr iniciar compulsas de los pro-
catlogo de productos, para que el producto vendido, ductos adquiridos y los declarados ante las autoridades
siga teniendo el 0% de la tasa impositiva por la enaje- aduaneras, por lo que de ser el caso, se debern corregir
nacin del bien. desde los pedimentos de importacin hasta la utiliza-
II. En otro supuesto, tenemos que una empresa que cin que se le dar al producto adquirido.
compra y vende focos, luminarias, lmparas, dio- En orden de lo anterior, es evidente que la implica-
dos emisores de luz, y diversas refacciones para cin legal que deriva de la emisin del CFDI es vasto,
vehculos, puede representar la siguiente conse- considerando que se podr determinar el tipo de im-
cuencia: puesto que tienen los bienes o servicios descritos en los
A. El proveedor, identifica el producto importa- mismos, para lo cual, un punto a nuestro favor, resulta
do como un foco convencional para vehculo; que la autoridad no ha descrito las caractersticas que
B. La empresa adquiere el producto y al vender- cada una de los conceptos que se establecen en el ca-
lo, lo vende como foco tipo led. tlogo de productos y servicios, lo que nos da la pauta
Partiendo de lo anterior, tenemos que el Servicio de Ad- para que en un momento determinado, y ante un acto
ministracin Tributaria, en la compulsa que realice, po- de fiscalizacin, podamos interponer los medios de
dr requerir al proveedor de la empresa, para que aclare defensa aplicables al caso concreto, es decir, cuestionar
el pedimento de importacin y su clasificacin arance- la metodologa, experiencia y pericia para que el rea
laria, es decir, que explique el producto que introdujo de fiscalizacin, pueda determinar que la clasificacin
a Mxico, si se trata de un foco convencional o un foco y uso de los productos y servicios fueron acorde a lo
tipo led, ya que existe una diferencia en la clasificacin indicado por el contribuyente.
arancelaria de cada producto. Efectivamente, conforme el contenido del artculo 31
Como se observa, debe coincidir la compra y la fraccin IV, de la Constitucin Federal, en relacin con los
venta de los productos que se describen en el CFDI, ya diversos 14 y 16 de la citada Carta Fundamental, estable-
cen que las contribuciones y los actos
de molestia necesariamente deben
estar debidamente fundados y motiva-
dos, por lo tanto, conforme el artculo
38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin, la autoridad fiscal deber
sealar las razones por las que deter-
mine la aplicacin de los 17 catlogos
en sus actos de molestia, lo que implica
la posibilidad de que los pagadores de
impuesto, con razones sustentadas
defienda la descripcin de los CFDI,
tanto los recibidos como los emitidos.
Sin que se pierda de vista, que los
actos de fiscalizacin descritos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, dis-
ponen que la autoridad podr revisar
el cumplimiento de las obligaciones
fiscales conforme las disposiciones
fiscales aplicables, por tanto, se
deber prever el contenido de los
artculos 29, 29 del Cdigo Fiscal de
la Federacin y 34 del Reglamento
del Cdigo Fiscal, sin que pueda
considerar como fundamento legal
la Resolucin de Miscelnea Fiscal,
y mucho menos de su anexo 20 ver-
sin 3.3, ya que sera cuestionable
la determinacin de la autoridad, y
cualquier interpretacin en perjuicio
del pagador de impuestos que realice
de la norma que regula la emisin de
los requisitos del CFDI. EXP
EXCELENCIA PROFESIONAL
AUDITORA 9
Auditora Forense
C.P.C. Alejandro A. Campos T.
Vicepresidente de Finanzas
E
n la actualidad el mundo se encuentra en una co-
rrupcin muy grande a todos los niveles, nos hemos
dado cuenta de que lo mismo lo hace un individuo
que tiene un puesto de trabajo con poca influencia como
uno que es muy influyente.
Para los efectos de las empresas privadas el hecho se
llama fraude, para los hechos en el servicio pblico se le
denomina corrupcin.
Existe el cdigo penal federal, la ley federal para la pre-
vencin e identificacin de operaciones con recursos de
procedencia ilcita, la ley del sistema nacional anticorrup-
cin y la ley general de responsabilidades administrativas, cuales son recopiladas peridicamente por las respectivas
todo esto nos ayuda e ilustra para entender los delitos en empresas, para su propia informacin en estados financie-
contra de las instituciones o personas. ros que muestran el resultado de las operaciones que se
han efectuado y la situacin del negocio.
Que se entiende por auditora forense
Es una tcnica que su principal objetivo es el de investigar Prieto y Ruz de Velasco
fraudes efectuados por voluntad y conscientes tratando de Es el examen de los libros de contabilidad, de los regis-
eludir las leyes. tros, documentacin y comprobacin correspondiente de
Se tiene que desarrollar con habilidades y conoci- una persona, de un fideicomiso, de una sociedad, de una
miento en reas financieras y contables, debe intervenir la corporacin, de una institucin, de una empresa, de una
parte legal del despacho o en su defecto de un asesor legal, sucesin, de una oficina pblica, de una copropiedad, o de
combinados los conocimientos el resultado ser ptimo. un negocio especial cualquiera, llevado a cabo con el obje-
En caso de no tener la parte legal tenemos la norma in- to de determinar la exactitud o inexactitud de las cuentas
ternacional de auditora 620 utilizacin del trabajo de un respectivas y de informar y dictaminar acerca de ellos.
experto del auditor con esta parte se puede subsanar la
necesidad de un tercero experto. Terminologa del Contador de Mancera
Esta tcnica debe generar confianza a los usuarios y Hnos.
a todos los que intervienen en la investigacin, debemos Aspectos tcnicos que deben cubrir la persona o personas
considerar que existen varias etapas en las cuales se debe que van a efectuar el trabajo de auditora, deben tener
realizar la auditora forense, la primera es la auditora pre- conocimientos de: Derecho Civil, Derecho Penal, Derecho
ventiva es la que se orienta a prever y por medio de contro- Fiscal, Contabilidad, Auditora, Manejo de Control Inter-
les poner las trabas necesarias para que no exista manera de no, Anlisis de Actividades y Procedimientos, Diagrama-
cometer un ilcito en contra de la negociacin, la segunda cin de Actividades e Identificacin de puntos dbiles
es la auditora detectiva que es la que debe hacerse cuando Una forma que en lo personal me parece buena es la
ya se conoce que existe el ilcito, en esta parte tenemos que diagramacin de actividades, en donde, por este medio
llegar a determinar la cuanta, efectos directos e indirectos, nos damos cuenta de todas las cosas que hace una persona
presuntos autores, cmplices y encubridores. y en general toda la empresa, con esto podemos detectar
Es importante proporcionar algunas definiciones para posibles fallas en la operacin.
que podamos interiorizar en los conceptos: La comunicacin con los encargados de la adminis-
Es el examen sistemtico de los libros y registros de tracin o los dueos es muy importante para poder, con
un negocio u otra organizacin con el fin de determinar o anticipacin prever anomalas que a la larga se conviertan
verificar los hechos relativos a las operaciones financie- en disminucin de recursos.
ras y los resultados de estas, para poder informar sobre En su caso con base en las tcnicas debemos cuantifi-
los mismos. car el monto de lo desaparecido y en un informe comen-
tarlo con quien nos haya solicitado el trabajo.
Montgomery Ponemos un ejemplo de diagramacin de activida-
La auditora tiene por objeto la comparacin de las tran- des, tomando la actividad de compra que es una de las
sacciones registradas en los libros de contabilidad, las ms completas.
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AUDITORA
NO
COMPRADOR
COMPRADOR VERIFICA LA SECRETARiA DE COMPRAS ENTREGA A LA SECRETARA LA COMPRADOR
MECANOGRAFA REQUISICIN DE COMPRA NEGOCIA LA
MECANOGRAFIAR EL PEDIDO Y COMPLETADA PARA ELABORAR COMPRA
LO ENTREGA AL COMPRADOR PEDIDO 1
P 0.5 RC
RC 1
COMPRADOR
ENTREGA AL GERENTE DE COMPRAS
PARA VO.BO. Y FIRMA DE AUTORIZACIN
GERENTE DE COMPRAS
0.5 P
EST CHECA LOS DOS
CORRECTO? SI DOCTOS. RECIBIDOS
0 RC
1 RC
REGRESA A LA 0 COTIZACIONES
NO
SECRETARIA PARA
CORRECCIN 1
0.5 P
P 0
0 RC ESTN
AL PROVEDOR SI CORRECTOS?
1 RC
P 0
0 COTIZACIONES
P CUENTAS POR PAGAR
RC 0 NO
GERENTE DE COMPRAS
P 2 DEVOLVER LOS DOCUMENTOS AL
CUENTAS POR PAGAR
COMPRADOR PARA SU CORRECCIN
0.5 P
P 2 0 RC
CUENTAS POR PAGAR
1 RC
3 P COMPRADOR 0 COTIZACIONES
1 RC SIGUE PROCEDIMIENTO TERMINA
SEGUIMIENTO LOCAL
0 COTIZACIONES DE PEDIDOS
P 4
PLANEACIN
P 5
TERMINA
NMERICO
Como conclusin a este tema podemos decir que: ciones ms altas para que una persona ya con previo acuerdo
El funcionario que por medio de corrupcin solicitando d- obtenga el contrato.
divas, proporciona los contratos de trabajo sin pensar que Por ltimo podemos decir que esta tcnica nos puede pro-
hay empresas o personas que pueden hacer mejor el trabajo porcionar un mejor control de las operaciones y poder ayudar
solicitado, o aquellos que se prestan para presentar cotiza- a los empresarios a tener mayores y mejores utilidades. EXP
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NEGOCIOS Y FINANZAS 11
A
ctualmente para muchas empresas el gerente
de ventas representa una persona que tiene
el rol de liderar al equipo comercial, pero,
cmo puede hacerlo teniendo tantas activida-
des como: generar y analizar los reportes de ventas, visita
a clientes para cierre de ventas, asistir a innumerables
juntas, y un montn de actividades administrativas y de
operacin que le impiden desempear sus verdaderas
funciones?: potencializar las capacidades de su equipo e
incrementar las ventas de la compaa (o llegar a la meta
definida por la direccin).
Quizs te estars preguntando cules son las activi-
dades principales que debera de desempear el gerente
de ventas?
He podido observar en muchas empresas que cuando
el gerente de ventas toma el rol tradicional que se le
asigna, su energa la enfoca en todo tipo de actividades
que son urgentes (y muchas veces no importantes) pero
que no lo llevan directamente al logro de sus objetivos,
causando que su atencin est en los procesos ms que
en las personas; me refiero a que busca cumplir con todas
aquellas actividades administrativas y de anlisis, cierres
de ventas, etc, cuando en su rol de lder debe ser capaz
de centrar gran parte de sus habilidades en desarrollar a
cada uno de los integrantes de su equipo. Esta presin de
tener que cerrar l mismo muchas de las ventas y analizar
la gran cantidad de datos que recibe, lo puede llevar, de
la misma forma, a ejercer demasiada presin (negativa)
sobre su equipo, causando estrs y un clima laboral tenso,
basado en una competencia no sana, y posteriormente
terminando en la rotacin del personal de ventas o en su
desmotivacin.
Lo que quisiera proponer en base a la experiencia que
he tenido tanto desempeando la funcin de gerente de
ventas como en la consultora a diversas empresas, es lo
siguiente:
qu sucedera si en vez de ser tan operativo el gerente
de ventas utilizara su tiempo siendo un facilitador, coach y
mentor de su equipo?
He podido comprobar que, repartiendo la mayora de
su tiempo en ciertas actividades, la productividad de su (desde el trato al cliente, qu tan preparado va a sus
equipo crece y el clima laboral en el departamento de ven- visitas, su conocimiento del producto, de la empresa y
tas mejora notablemente, as como su relacin con otros sus procesos, del cliente, competencia y del mercado
departamentos. Las principales actividades son: en general, habilidades de negociacin, etc) para que
1. Entrenamiento de vendedores en campo (ms que ya sea desde una posicin de mentor o de coach, pue-
en oficina o en cursos): esto requiere que asigne, de da ayudar al vendedor de manera particular a mejorar
acuerdo a la cantidad de vendedores que tenga, y a la cada una de sus competencias, y si requiere de alguna
madurez y pericia de cada uno de ellos, salir a visitar capacitacin, poder programarla adecuadamente. La
clientes y observar sus competencias como vendedor visita con los vendedores a los clientes, adems de
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12 NEGOCIOS
XXXXXX Y FINANZAS
conocimiento del vendedor, traer al gerente un me- cerse ms grandes y tornarse en un ambiente laboral
jor entendimiento del mercado, as como de ciertos nocivo.
clientes en especfico, y si programa sus salidas para 4. Anlisis de datos: el gerente debe ser capaz de discer-
que correspondan con cierres de ventas clave, mejor nir aquella informacin que le redituar en un mejor
entrenamiento podr dar a su equipo. entendimiento del mercado. Como gerente de ventas,
2. Ser un facilitador de los vendedores: esta actividad es me di cuenta de que muchas veces tratamos de anali-
clave para ganarse la confianza de su equipo ya que zar tanta informacin como sea posible, sin entender
muchos vendedores se frustran durante el proceso de aquella que realmente ser de utilidad.
la venta porque se les presentan obstculos de diver- Conforme el gerente de ventas logre entender cules
sas ndoles y que no est a su alcance poder resolver son sus actividades clave para el desarrollo e integra-
por s mismos, para lo cual solicitan la intervencin cin del equipo, y sea capaz de delegar aquellas que
de su jefe inmediato, quien en muchas ocasiones le- no impliquen un nivel de autoridad que solo l pueda
jos de resolverles a la brevedad posible la dificultad desempear (que se dar cuenta de que son muchas
presentada, con tantas actividades y las presiones que pequeas actividades que le merman tiempo), mayor
se le acumulan, olvida o posterga la solucin provo- eficiencia lograr por parte de sus colaboradores, lo
cando (inconscientemente), inconformidades de los cual implica desarrollar sus propias habilidades de
clientes y roces con los vendedores. Entre ms rpido comunicacin, negociacin, mentoring, manejo del
les resuelva las solicitudes a sus colaboradores, ma- cambio, coaching, anlisis eficiente de datos y admi-
yores posibilidades de cierres de venta por parte de nistracin del tiempo.
ellos y menos estrs para todos. Finalmente, tarde o La tarea es ardua, sin embargo, el hecho de focalizar
temprano tendr que enfrentar estas situaciones. sus esfuerzos en las tareas adecuadas, traer al gerente
3. Resolucin de conflictos: tanto dentro del departa- de ventas (y a la empresa) muchos beneficios como clima
mento como con otros departamentos, se suscitan laboral ms sano, vendedores motivados, enfoque en los
conflictos en los que es necesario tener una buena objetivos por parte del vendedor, menos estrs y clientes
capacidad de negociacin, son asuntos que se deben ms satisfechos con el servicio de ventas y por lo tanto, el
atender lo ms pronto posible ya que tienden a ha- logro de los objetivos marcados. EXP
EXCELENCIA PROFESIONAL
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DEL 4 AL 8 DE SEPTIEMBRE
Horario: de 16:00 a 20:00 Hrs. 20 Pts. Internos para la N.A.A.
FECHA Y HORA TEMA EXPOSITOR
Anlisis de los instrumentos financieros y su nueva
16:00 - 18:00 hrs. Mtro. Francisco Cruz Ariza
LUNES 4
18:00 - 20:00 hrs. NIF B17 determinacin del valor razonable M.C. Leticia Zenteno Jurez
18:00 - 20:00 hrs. Problemticas en la implementacin CFDI versin 3.3 E.F. Miguel ngel Surez Amador
MIRCOLES 6
16:00 - 18:00 hrs. Nueva plataforma informtica de trmites en el IMSS Autoridad IMSS
ASOCIADO: TRAE UN ACOMPAANTE SIN COSTO, a los acompaantes no se les otorgarn puntos para la N.A.A. ni se les expedir constancia de participacin.
Informes y Reservaciones al telfono: 5636-2370 ext. 108, 110 y 111 o a los correos cursos@amcpdf.org.mx / cursos2@amcpdf.org.mx /
cursos3@amcpdf.org.mx www.amcpdf.org.mx
Esperanza 765, Col. Narvarte, Del. Benito Jurez, Mxico D.F. C.P. 03020
***programacin sujeta a cambios***
AGOSTO 2017
14 NEGOCIOS
XXXXXX Y FINANZAS
EXCELENCIA PROFESIONAL
15
Deportacin Cmo
evitar perderlo todo?
M.F., C.P.C. y L.C.P.F. Gabriela Hannali Gmez Caldern
L
a deportacin sin lugar a dudas es un tema recurrente, tener menores ciudadanos americanos, listos para una situacin
pero ms all del impacto poltico, econmico y social para de detencin.
Mxico del que siempre se habla, existe un gran impacto Cada caso es diferente y cada Estado tiene diferentes leyes res-
a nivel financiero para las familias y personas indocumentadas pecto a lo que sucede con los bienes no reclamados. Un ejemplo
establecidas en Estados Unidos. de lo anterior es lo que sucede en Illinois, en donde los depsitos
Actualmente, muchas personas indocumentadas en Estados en cuentas de ahorro y cheques de bancos e instituciones finan-
Unidos se encuentran en riesgo de detencin y por ende, de de- cieras, pueden transferirse al Estado en caso de no ser reclamados
portacin, pero a pesar de ello, no toman las provisiones necesarias en un perodo de 5 aos.
para proteger su patrimonio en caso de que la deportacin llegase Si bien nuestra cultura, como muchas otras, no acostumbra
a ocurrir. Lamentablemente, muchos individuos y familias son de- la planificacin legal, es importante tomar previsiones cuando
portados y los bienes que dejan en Estados Unidos no pueden ser se sabe que existe un riesgo mayor de perder el patrimonio o
reclamados por nadie ya que no cuentan con familiares en el pas. poner en riesgo la estabilidad financiera de la familia. Acciones
tan sencillas como consultar a un abogado y preparar una carta
Qu se debe de hacer para prevenir lo anterior? poder pueden significar la diferencia entre poder recuperar el
Es importante tomar medidas antes de que suceda el supuesto de patrimonio y perderlo o dejarlo en un abismo legal. El Gobierno
la deportacin. En caso de contar con una vivienda, aun estando de nuestro pas comenz a operar este ao centros de defensa de
sta hipotecada, se puede nombrar a un apoderado legal para que inmigrantes en sus 50 consulados y embajadas en Estados Uni-
realice la venta en nombre del propietario y realice el pago de con- dos. Dichos centros prestan atencin, gua y consejo legal a los
tribuciones correspondientes, as como otros requisitos legales y inmigrantes mexicanos que requieran apoyo en Estados Unidos.
cumplimiento de obligaciones fiscales que de la venta pudieran Para mayor informacin al respecto, consultar con la Embajada de
derivarse. Otra opcin con que se cuenta, es contratar a un agente Mxico en Estados Unidos al telfono +1(202)728-1600 o al correo
de bienes races para llevar a cabo la venta y pago de contribu- mexembusa@sre.gob.mx EXP
ciones derivadas de la transaccin.
Ser indispensable que el agente de
bienes races presente una carta po-
der a un abogado para poder hacer
la transaccin, por lo que es de vital
importancia tener preparada dicha
carta poder antes del supuesto de
deportacin. Posteriormente a la
venta, el abogado es el encargado
de transferir los fondos de la venta.
Es fundamental que el abogado sea
especialista en bienes races para
facilitar el proceso.
Otra forma de estar preparado
consiste en, contratar a un aboga-
do especialista en planificacin de
bienes e inmigracin, para aseso-
rarse de una manera ms completa
y poner en marcha un proyecto
de planificacin de bienes. Dicho
proyecto consistir en preparar a
todo individuo en riesgo de deten-
cin y asesorarlo para que tenga
los documentos de planificacin
de bienes y de custodia, en caso de
AGOSTO 2017
16 XXXXXX
EXCELENCIA PROFESIONAL
17
ENTORNO DE LA CONTADURA
EN TIEMPOS DE CAMBIOS
POLTICOS Y SOCIALES
25 puntos para la N.A.A
VIERNES 1 DE DICIEMBRE
HORARIO TEMA EXPOSITOR
SBADO 2 DE DICIEMBRE
HORARIO TEMA EXPOSITOR
10:30 a 12:00 SOPORTE LEGAL Y FISCAL DE LOS LIC. SERGIO SANTINELLI GRAJALES
CONTRATOS Y ACTAS DE ASAMBLEAS
AGOSTO 2017
18 NEGOCIOS
XXXXXX Y FINANZAS
E
l mundo contemporneo est viviendo y adaptndose a la Lo anterior, por supuesto, no ha permitido a los Empresarios
era digital. Probablemente sea muy pronto para juzgar deshacerse de los Contadores. Dudo mucho que cualquiera de
si sta evolucin es positiva o negativa. Lo que es cierto ellos est dispuesto a gastar su tiempo en resolver todos estos
es que hay un cambio en la manera de hacer las cosas y existen temas contables fiscales, en vez de invertirlo operando y diri-
nuevas herramientas para llevarlas a cabo. Aqul que se adapte giendo su negocio.
ms rpido, podra tener beneficios ms pronto. Histricamente, los servicios de un Contador han sido estig-
Como es normal, cualquier planteamiento que represente matizados como un mal necesario. Un profesionista con mente y
un cambio en la forma de hacer las cosas, siempre encontrar visin cuadrada que nicamente se dedica a procesar plizas,
resistencia para poder llevarse a cabo. Se debe ser paciente ya calcular y pagar impuestos. Desafortunadamente, algunos con-
que a la larga los beneficios de estos cambios, sern mayores que tadores se han encargado de hacer muy difcil contradecir esa
las implicaciones para adaptarse a ellos. forma de pensar.
Quien no recuerda las palabras de algunos funcionarios p- La transformacin a la era digital puede ser una gran oportu-
blicos, prometiendo que las reformas fiscales propuestas de cada nidad para los Contadores de romper ese paradigma y convertir-
ao, haran que el cumplimiento de las obligaciones fiscales de se en una figura ms importante para la administracin y gestin
los contribuyentes sera ms sencillo. Incluso llegaron al absur- de los negocios.
do de decir que los Empresarios ya no necesitaran un Contador Por supuesto que es trabajo del Contador mantenerse ac-
para hacerlo. tualizado en trminos de reformas fiscales o contables. Pero
La verdad es que eso ha sucedido parcialmente. La DIOT, eso no es suficiente. Tambin debe preocuparse por encontrar
otras declaraciones informativas, factura y contabilidad electr- y utilizar aquellas herramientas que le permitan optimizar su
nica, el Anexo 20, comercio exterior, etc., en algn momento se tiempo y actividades.
han convertido en una pesadilla para los Contadores. La mejor eleccin debera ser una herramienta acorde a la
Con todo y lo tortuoso que ha sido este proceso evolutivo tendencia digital. Aquella que pueda crear una interaccin en-
orquestado por el SAT, se debe reconocer que ya es posible tre el Empresario y el Contador que derive en sinergias como
identificar algunos beneficios. La tendencia general en migrar la generacin de informacin oportuna e inmediata, ahorro de
a la era digital est implcita en todos estos cambios propues- tiempo, toma de decisiones basadas en datos duros, incrementar
tos, mismos que eventualmente permitirn que las empresas o la eficiencia del negocio, entre otras.
negocios tengan ahorros o eficiencias que se transformen en Cualquier Empresario apreciar que su Contador tenga su
mayor productividad. informacin financiera de forma oportuna y no hasta el da que
hay que pagar sus impuestos; sugerirle estrategias para dismi-
nuir la carga impositiva del mes utilizando los recursos pro-
pios de la compaa; el estatus del flujo de efectivo en tiempo
real, si hay cuentas por cobrar vencidas, o si es conveniente
pagarle a los proveedores, entre otras cosas.
De esta manera, est claro que la era digital forma parte de la
vida de un Contador. Por tal motivo tiene que estar consciente de
ello, adaptarse lo antes posible y transformarlo en algo positivo.
Es evidente que la adopcin de prcticas modernas en el
ejercicio de sus actividades, trae consigo el desarrollo de nuevas
habilidades, que podrn ser consideradas por sus potenciales
clientes como grandes diferenciadores ante sus competidores.
El Contador tambin debe preocuparse por hacer crecer
su propio negocio, y no solamente por el de sus clientes. La efi-
ciencia en la ocupacin de su tiempo le dar la posibilidad de
organizar mejor su equipo de trabajo, mayor prospeccin de
nuevos clientes y mejor atencin a los ya existentes, as como
el incremento en su productividad.
El reto es complejo, pero la revolucin impulsada por las nue-
vas tecnologas con las que convivimos todos los das, puede ser
el pretexto perfecto para la reinvencin de nuestro negocio. EXP
EXCELENCIA PROFESIONAL
SEGURIDAD SOCIAL 19
Revisin a la nmina
(SAT-IMSS-INFONAVIT)
C.P.C. Mirna Hernndez Escamilla
Directora de MHE Solucin en Nminas
E
n estos ltimos aos nuestras diferentes autorida- contribuciones del Impuesto Sobre la Renta, Cuotas de
des se han dado a la tarea de crear mecanismos de Seguridad Social e impuestos locales Sobre Erogaciones y
fiscalizacin eficientes y han homogenizado sus Remuneraciones de la empresa.
plataformas para intercambiar informacin, por lo que ac- El artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, men-
tualmente la autoridad cuenta con elementos suficientes ciona que cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin
para llevar a cabo revisiones a las empresas de una manera de expedir comprobantes fiscales por los actos o activida-
rpida y eficaz. La autoridad toma diversos parmetros des que se realicen, por los ingresos que se perciban o por
para llevar a cabo las visitas especificas a las empresas, las retenciones de contribuciones que se efecten, debern
en el caso del SAT el omitir el pago de retenciones por emitirlos mediante documentos digitales (CFDI 1.2).
salarios, asimilados a salario y honorarios profesionales El artculo 27 fraccin V, 147 fraccin VII y 99 fraccin
y la disminucin en el pago de impuestos por subsidio al II menciona que los pagos por salarios se pueden deducir
empleo entregado a los trabajadores. siempre que las erogaciones con concepto de remunera-
Con la entrada en vigor a partir de este ao del com- cin, las retenciones correspondientes y las deducciones
plemento 1.2 de nmina estamos proporcionando in- del impuesto local por salarios, consten en comprobantes
formacin con la cual las diferentes autoridades pueden fiscales emitidos en trminos del CFF y se cumplan con las
determinar si hay alguna irregularidad en el correcto pago obligaciones de efectuar retenciones, calcular el impuesto
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20 XXXXXX SOCIAL
SEGURIDAD
anual de las personas que les hubiera prestado servicios entidad federativa, ya que si esta no es la misma se puede
subordinados y expedir y entregar comprobantes fiscales hacer acreedora a una visita domiciliaria por inconsis-
a las personas que reciban pagos por salarios. tencias en reportes enviados a la autoridad. En algunas
Queda como obligacin para los empleadores o pa- ocasiones la organizacin no tiene actualizada sus bases
trones expedir comprobantes fiscales a las personas que de datos (actividad preponderante, domicilio fiscal, cen-
realicen pagos por salarios y en general por la prestacin tros de trabajo, giro, etc.) o algn cambio que repercuta
de un servicio personal subordinado, que sirve como cons- para fines de pago de contribuciones.
tancia o recibo de pago para
efectos de la legislacin laboral
a que se refieren los artculos
132 fracciones VII y VIII, y 804,
primer prrafo, fracciones II y
IV de la Ley Federal de Trabajo.
Por su parte el artculo 25
de la Ley Federal del Trabajo
menciona que el escrito donde
consten las condiciones de tra-
bajo deber contener:
Nombre, nacionalidad, edad,
sexo, estado civil, Clave ni-
ca de Registro de Poblacin,
Registro Federal de Con-
tribuyentes y domicilio del
trabajador y del patrn
Tipo de la relacin de tra-
bajo: obra o tiempo deter-
minado, por temporada, de
capacitacin inicial, tiempo
indeterminado o bien si
est sujeta a un periodo de
prueba
Descripcin del servicio o
servicios que deban pres-
tarse
El lugar o los lugares donde
deba prestarse el trabajo
Duracin de la jornada Catlogos para el complemento de nmina publicados en
Forma y el importe del salario el portal del SAT el pasado 27 de junio:
El da y el lugar de pago . Banco
El artculo 132 de la Ley Federal del Trabajo seala como Cdigo Postal
obligaciones de los patrones: Estado
Expedir cada quince das, a solicitud de los trabajado- Origen del Recurso
res, una constancia escrita del nmero de das traba- Periodicidad de Pago
jados y del salario percibido Rgimen Fiscal
Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la Tipo de Contrato
empresa, dentro del trmino de tres das, una cons- Tipo de Deduccin
tancia escrita relativa a sus servicios. Tipo de Horas
La Ley del Seguro Social en su artculo 15 seala que los Tipo de Incapacidad
patrones estn obligados a: Tipo de Jornada
Llevar registros de nminas y listas de raya con el n- Tipo de Nmina
mero de das trabajados y los salarios percibidos por Tipo de Otro Pago
sus trabajadores. Tipo de Percepcin
En los artculos de Ley mencionados se aprecia que las Tipo de Rgimen
diferentes autoridades solicitan la misma informacin, Riesgo de Puesto
por lo que es de vital importancia que las empresas re- El complemento de nmina contiene los siguientes
visen los datos que tienen actualmente registrados en campos:
el SAT-IMSS-INFONAVIT-INFONACOT-STPS y en la
EXCELENCIA PROFESIONAL
21
Como se puede apreciar los datos que contiene el CFDI Nminas de los trabajadores.
de nmina en 2017 son suficientes para que las diferentes
autoridades puedan verificar el correcto pago de con- Mediante acta u oficio se puede solicitar la siguiente docu-
tribuciones para el SAT-IMSS-INFONAVIT-INFONA- mentacin complementaria:
COT-STPS e impuestos locales. Avisos de alta, baja y modificacin de salario presen-
Cuando el Sistema de Administracin Tributaria en tadas en el IMSS
uso de sus facultades de comprobacin realiza alguna vi- Contratos laborales
sita domiciliaria para comprobar el cumplimiento de las Cdulas de Determinacin de las cuotas Obrero Pa-
disposiciones fiscales como Retenedor de Impuesto So- tronales
bre la Renta solicita entre otros documentos lo siguiente: Pago de cuotas Obrero Patronales
Declaraciones y pagos mensuales de Impuesto Sobre Descuentos y enteros por crditos INFONAVIT.
la Renta
Auxiliar de retenciones de Impuesto Sobre la Renta De acuerdo a lo anteriormente descrito se observa que
Auxiliar de la nmina cuando el Sistema de Administracin Tributaria realiza
CDFIs de nmina una revisin a Retenedores del Impuesto Sobre la Ren-
AGOSTO 2017
22 XXXXXX SOCIAL
SEGURIDAD
ta, no solo valida la correcta retencin por pago a Sala- Descuentos realizados a los trabajadores que se les
rios, Honorarios Profesionales y Asimilados a Salario, sino hayan entregado crditos
tambin verifica que en el caso de Salarios estos cumplan Cumplimiento de fechas establecidas para pagos
con los requisitos que establece el Cdigo Fiscal de la Fe- Correcta utilizacin y llenado de formatos presenta-
deracin de expedir Comprobantes Fiscales y que en caso dos por el contribuyente
de los pagos por salarios los trabajadores estn inscritos Verificar la inscripcin de la empresa y de sus trabaja-
en el Seguro Social. dores al INFONAVIT.
En los procedimientos generales se menciona que con La autoridad fiscalizadora informa mediante oficio la irre-
el fin de aprovechar el tiempo invertido en la revisin y gularidad detectada al INFONAVIT en materia del 5% de
debido a que las cuotas IMSS estn ntimamente ligadas aportacin y los descuentos que la empresa efectu a los
con los sueldos y salarios la revisin se debe hacer de ma- trabajadores con crdito.
nera simultnea por lo que el auditor deber revisar los Derivado de lo anterior expuesto, en estos momen-
siguientes puntos: tos cuando timbramos un recibo de nmina la autori-
Comprobar que la empresa visitada haya dado los avi- dad ya cuenta con los recursos suficientes para que se
sos correspondientes de alta, baja y modificacin del determine el correcto pago de contribuciones y por este
salario al Instituto Mexicano del Seguro Social motivo se debe tomar seriedad al momento de emitir el
Que el salario base de cotizacin corresponde a las Comprobante Digital ya que si se presenta de manera
contraprestaciones pagadas por la empresa errnea algn dato se puede presumir alguna irregula-
Que se hayan aplicado los porcentajes de cuotas obre- ridad en el cumplimiento de obligaciones fiscales, si se
ro patronales fijados en la Ley del Seguro Social. observan los campos de los 16 catlogos contenidos en
En caso de que se detecte alguna irregularidad en materia el CFDI es informacin que tambin se presenta me-
de cuotas IMSS no se consigan en el acta solo las que se diante otros formatos a las diferentes dependencias no
deriven de algn incumplimiento de los requisitos de de- nicamente al SAT, sino en el IMSS-INFONAVIT, al
ducibilidad que seale la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Instituto FONACOT, la STPS y en el Impuesto sobre
Cuando se detecte alguna irregularidad que implique la nmina estatal, situacin que podemos ya apreciar
omisin en el pago de cuotas IMSS, en la determinacin del cuando damos un alta mediante la FIEL de un represen-
salario, avisos de alta, baja y modificacin de salario la autori- tante legal en el escritorio virtual del Seguro Social que
dad procede a formular un Reporte al IMSS por irregulari- ya cuenta con informacin proporcionada al Sistema
dades encontradas en el trascurso de la revisin y la enva a la de Administracin Tributaria o bien cuando el Seguro
jefatura de Servicios de Auditoria a Patrones del IMSS. Social nos emite alguna invitacin y tiene determinado
Los procedimientos generales en caso de INFONA- una presuntiva de omisin que calcula mediante la in-
VIT son los siguientes: formacin que toma del DIM de los anexos de retencio-
Correcta aplicacin de las Cuotas a aportar al INFO- nes por sueldos, salarios y asimilados y retenciones por
NAVIT por cada trabajador pagos a Honorarios Profesionales. EXP
Fuente: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Tra-
Cdigo Fiscal de la Federacin bajadores
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de
Ley del Impuesto Sobre la Renta Descuentos al INFONAVIT
Ley Federal del Trabajo http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/
Ley del Seguro Social Paginas/complemento_nomina.aspx
EXCELENCIA PROFESIONAL
23
D
esde el 4 de marzo de 2008, fecha en que fue refor- sistema ser a travs del Escritorio Virtual del IMSS por
mado el Reglamento Obligatorio para los Trabaja- medio de la e-Firma del SAT, adicionalmente en este nue-
dores de la Construccin por Obra o Tiempo Deter- vo sistema es que se manejara solo un aviso de obra en
minado, no haba existido una reforma o noticia de cambios lugar de 6 que son los que actualmente se manejan.
como la que dio a conocer Miguel Tuffic actual Director de Segn lo que han dicho las autoridades una de las
Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social. ventajas que tendr este nuevo sistema es disminuir
Los cambios anunciados consisten en la desaparicin de 600 campos que se piden en el SATIC a tan solo 38
del esquema actual para los avisos de obra al IMSS a tra- para el caso del SIROC, sin embargo, uno de los can-
vs de los avisos denominados SATIC (Sistema de Afilia- dados que tendr el sistema es contar con un Registro
cin de los Trabajadores de la Industria de la Construc- Patronal en la localidad donde se ejecute la obra, lo
cin), que ser sustituido por el SIROC (Servicio Integral cual ser un problema para ciertos casos en los que
de Registro de Obras de Construccin). las empresas de la construccin trabajen con trabaja-
Es importante comentar que el SATIC ser sustituido dores permanentes.
por el nuevo SIROC pero ser gradual debido a que las Otra de las novedades es que el SATIC 05 desapare-
obras que comenzaron con esquema de SATIC, debern cer, pero la obligacin se cumplir con una versin del
culminar con esta modalidad y estos cambios entrarn en SUA modificada en la que se reportara en cada pago a que
vigor a mediados de Julio de 2017, sin embargo desde su obra pertenecen los trabajadores. Con esto la autoridad
entrada en vigor en julio y hasta el ltimo da de agosto asegurar que los trabajadores que se indiquen por obra
ser opcional como medida para que se familiaricen las en el SUA efectivamente estn pagados, que es una situa-
empresas del sector de la construccin con el sistema, y a cin de la que adolece el actual esquema.
partir del 1 de septiembre de 2017 ser obligatorio. En resumen, podemos mostrar la comparacin de los
Una de las novedades es que el acceso a este nuevo cambios con el siguiente cuadro: EXP
Esperemos entonces los cambios antes comentados para efectos de poder evaluar en la prctica sus bondades o defectos.
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24 XXXXXX SOCIAL
SEGURIDAD
EXCELENCIA PROFESIONAL
NEGOCIOS Y FINANZAS 25
2017
SEGUNDO SEMESTRE
INVERSIN I.V.A. INCLUIDO
FECHA MODALIDAD PROGRAMA PUNTOS HORARIOS
N.A.A. Personal
Asociados Asociados No Asociados
Taller en Normas de
Viernes de
Informacin
AGOSTO
Viernes de
Los das 16:00 a 21:00 y
22, 23, 29 y 30 Taller Taller de Auditora 20 Sbados de $3,000 $3,300 $3,600
09:00 a 14:00 hrs.
Taller en
Administracin Martes y
Los das
3, 5,10 y 12 Taller Financiera 20 Jueves de $3,000 $3,300 $3,600
Expositor: Dr. Francisco 09:00 a 14:00 hrs.
OCTU BRE
Taller en Lean
Accounting Viernes de
Los das Taller 16:00 a 21:00 y
8, 9, 15 y 16 (Contabilidad Delgada) 20 Sbados de $3,000 $3,300 $3,600
Expositor: Dr. Jorge 09:00 a 14:00 hrs.
Eduardo Gonzlez Guayda
AGOSTO 2017
26 XXXXXX SOCIAL
SEGURIDAD
determinadas en el dictamen?
En este caso, el dictaminador debe
presentar el cuadernillo del dictamen al
representante legal y a la administracin
de la empresa, mediante un escrito que
debern firmarle con fecha de recibido.
Adicionalmente se recomienda acudir
a la subdelegacin que corresponda a
presentar dicho escrito y obtener cons-
tancia de recibido del IMSS, intentando
con ello evitar que le sea suspendido el
registro atendiendo a lo dispuesto en el
artculo 176 del RACERFI. Con dicho
escrito, el contador pblico dictamina-
dor tendr elementos para impugnar la
sancin que pretenda imponer el IMSS.
Sanciones a las que est sujeta el con-
tador pblico autorizado que elabora el
dictamen.
Cuando el IMSS detecte irregulari-
con los manifestados al IMSS dades en la elaboracin e integracin del dictamen im-
Reporte de actividad, clasificacin y grado de putables al contador pblico, de acuerdo con lo dispuesto
riesgo de la empresa. en el artculo 176 del RACERFI, podr imponer las san-
En el caso de patrones dedicados a la industria de la cons- ciones siguientes:
truccin que dictaminen por ejercicio fiscal o por obra, Amonestacin
adems de los anexos sealados anteriormente, debern Suspensin del registro
incluir lo siguiente: Cancelacin del registro
Cdula descriptiva de la ubicacin de la obra u obras
ejecutadas SIDEIMSS
Anlisis de percepciones de trabajadores de las obras El Dictamen en papel pasar a la historia para 2018 al ser
relativas al registro patronal dictaminado obligatorio el Sistema de Dictamen Electrnico del IMSS
Cdula descriptiva de subcontratistas (SIDEIMSS) el cual entrar en vigor a partir del 15 de
Julio de 2017 como opcional, y a partir del 1 de Enero de
Requisitos para la presentacin del dictamen 2018 ser obligatorio.
Para la presentacin del dictamen ante la subde- Es importante comentar que el papel no desaparecer
legacin correspondiente, se deber contar con lo totalmente, ya que para el caso de Dictmenes por obra
siguiente: para el sector de la construccin y/o por ms de un ejerci-
El dictamen y sus anexos debidamente firmados por cio, se seguirn presentando en papel directo en la subde-
el patrn o representante legal del patrn, y el conta- legacin con los nuevos formatos publicados para estos ca-
dor pblico autorizado sos. Asimismo para el acceso a esta nueva plataforma, ser
Presentacin de avisos afiliatorios y movimientos a travs del Escritorio Virtual del IMSS por medio de la
salariales producto del dictamen e-Firma del SAT tanto del patrn como del dictaminador.
Pago de las diferencias de las cuotas obrero patrona- Una de las ventajas que tendr este sistema es que
les determinadas en el dictamen los movimientos afiliatorios ya no tendrn que ser pre-
senciales, sino que se podrn enviar por internet y la res-
Posicin del contador pblico ante el incum- puesta de los mismos se recibir por los mismos medios.
plimiento del patrn del pago de diferencias En el mismo sentido el patrn Dictaminador deber
determinadas en el dictamen generar los archivos de pago de diferencias determinadas
De acuerdo con lo establecido en los artculos 126 y 149 por auditoria a travs del SUA, para luego comprimirlos
del RACERFI, las cdulas de determinacin por cuotas en formato ZIP o RAR para subirlos a la plataforma
obrero patronales omitidas derivadas del dictamen, de- SIDEIMSS. El sistema acusara de recibo va correo elec-
bern pagarse con la actualizacin y recargos correspon- trnico. Posteriormente se solicitar las lneas de captura
dientes antes de la presentacin del dictamen, o pagarse para poder realizar el pago.
hasta en doce parcialidades con garanta del inters fiscal. Para el caso de las solicitudes de prorroga o sustitu-
Por lo anterior, cul es la posicin del contador p- cin de Contador Pblico Autorizado se seguirn hacien-
blico ante la falta de pago del patrn de las diferencias do de forma presencial a travs de escrito libre. EXP
EXCELENCIA PROFESIONAL
COMERCIO EXTERIOR 27
L
a cada del muro de Berln no
solo marc una etapa en la
historia de la poltica mundial,
sino trajo consigo cambios importan-
tes en la economa internacional, los
pases, frente a la presin para esta-
bilizar sus gobiernos y sus finanzas,
crear empleo, abandonar un modelo
paternalista, promover el libre mer-
cado, encontraron en el comercio
internacional, una alternativa para
poder salir de una crisis permanen-
te y aprovechar las bondades de un
modelo que impulsado por el Fondo
Monetario Internacional (FMI), se
comenz a implementar primor-
dialmente en las economas en vas
de desarrollo, uno de los principales
pilares de Neoliberalismo era aban-
donar el esquema paternalista, donde el eje central era Sin lugar a dudas cualquiera de los tres escenarios
el Estado y daba impulso al capital privado, arribo de hace temblar su moneda y con ello la actividad fi-
trasnacionales y apertura del libre comercio. nanciera y comercial mundial.
En la dcada de los 90s ha sido prolfica para dar En cuanto al TLCAN, los tres pases estn prximos
pie a la firma de Tratados de Libre Comercio (TLCs) a renegociar un tratado que abre la puerta a un mer-
pensando que esa era la plataforma para poder salir del cado gigantesco, sin embargo la visin que tienen sus
subdesarrollo, Mxico particularmente capt la aten- miembros, dista mucho del espritu de la UE, si bien
cin mundial, por firmar uno de los ms importantes son socios comerciales, pero a lo largo de los aos se
y controversiales Tratados: el Tratado de Amrica del ha visto en mayor medida el beneficio, para otros pases
Norte (TLCAN) en respuesta a la presin que estaba que no forman parte de la integracin e incluso como es
ejerciendo la Unin Europea (UE), ya que su modelo el caso de Mxico, el cual ha sido desplazado por otros
era muy atractivo para otras naciones, generando el pases como es China, al ser su proveedor nmero uno
deseo de pertenecer a esta integracin. de Estados Unidos1.
Es importante sealar que finalmente ambos acuer- Por lo anterior es muy importante, que Mxico con
dos en cada una de sus regiones, ha generado movi- la experiencia que cuenta de 20 aos de existencia del
mientos comerciales interesantes, podemos observar Tratado, pueda negociar la entrada de productos que
que la UE fortalece su comercio intracomunitario, sus provienen de sectores estratgicos o en su defecto me-
principales socios comerciales son sus propios pases jorar las condiciones de los mismos.
miembros, pero al mismo tiempo, la propia integracin Si bien estos dos Tratados Comerciales llaman la
ha pasado por momentos difciles desde la crisis del atencin por su tamao, no solo geogrficamente ha-
2008, al punto de cuestionarse tres cosas: blando sino tambin por los millones de personas que
Si deben continuar dentro de la UE viven dentro de estos territorios donde convergen cul-
Si es mejor salirse de la integracin, pero que sean turas, costumbres y cualquier cantidad de servicios que
incluidos en las tomas de decisiones que impacten
a la regin. 1 https://es.portal.santandertrade.com/analizar-mercados/estados-uni-
No permitir la adhesin de ms miembros. dos/cifras-comercio-exterior consultado el 24 de julio del 2007
AGOSTO 2017
28 XXXXXX EXTERIOR
COMERCIO
EXCELENCIA PROFESIONAL
29
AGOSTO 2017
30 XXXXXX
DIFUSIN
EXCELENCIA PROFESIONAL
31
Resolucin que modifica las disposiciones de carcter general para la certificacin de auditores externos indepen-
dientes, oficiales de cumplimiento y dems profesionales en materia de prevencin de operaciones con recursos de
procedencia ilcita y financiamiento al terrorismo.
Que resulta necesario precisar diversas normas atinentes a la certificacin de los auditores, oficiales de cumplimiento
y dems profesionales en materia de prevencin de operaciones con recursos de procedencia ilcita y financiamiento
al terrorismo, con la finalidad de hacer ms eficientes los procedimientos relativos, lo que habr de redundar en ma-
yor certeza jurdica para los destinatarios de la norma, y que adicionalmente deben incorporarse causales de revoca-
cin de dicha certificacin cuando las personas dejen de cumplir con los requisitos correspondientes a fin de coadyu-
var a la prevencin de operaciones con recursos de procedencia ilcita, entro en vigor el 5 de julio de 2017.
Prodecon da a conocer nueva oficina de atencin virtual el proyecto incluye 30 modulos y el primero fue instalado en
la administracin del SAT de puebla, funciona a travs de una video llamada y no es necesario acudir a las oficinas de
la Prodecon.
ACDO.SA2.HCT.280617/148.P.DIR, dictado por el H. Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social,
mediante el cual se aprueban las Reglas aplicables a los patrones y dems sujetos obligados que se dediquen de forma
permanente o espordica a la actividad de la construccin, para registrar las obras de construccin, sus fases e inci-
dencias.
ACDO.SA2.HCT.280617/149.P.DIR dictado por el H. Consejo Tcnico del IMSS, por el que se actualizan los formatos
para la formulacin del dictamen por contador pblico autorizado y se aprueban las reglas del Sistema de Dictamen
Electrnico del IMSS (SIDEIMSS).
Decreto por el que se modifica el diverso que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto
sobre la renta relativos a depsitos o inversiones que se reciban en Mxico, publicado el 18 de enero de 2017
En concreto se prorroga la aplicacin de beneficios por repatriacin de capitales hasta el 19 de octubre de 2018.
El IMSS da a conocer nueva versin del SUA 3.5.0. que principalmente aplica a patrones dedicados a la industria de la
construccin.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) informa que
para facilitar la emisin de la Nueva Factura versin 3.3., est disponible una herramienta interactiva para consultar
las claves de productos, servicios y unidades de medida que se deben asentar en las facturas.
AGOSTO 2017
32 XXXXXX
=CURSOS=
Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos
AGOS TO 2017
Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.
HOJA UNO
INVERSIN
DA CURSO
DESCUENTO
PERSONAL DE NO CATEGORA
ASOCIADO
ASOCIADO ASOCIADO HASTA
DICTAMEN IMSS
VIERNES (para cumplimiento de la N.A.A. del IMSS 2017) CON
DESCUENTO $900 $668 $1,000
4 EXPOSITOR: C.P.C. CECILIA BRAVO NAVARRO AGOSTO SEGURIDAD
16:00 a 2 FISCAL
SOCIAL
21:00 hrs. SIN $1,000 $743 $1,113
5 PUNTOS N.A.A. DESCUENTO
CONTINUA
EXCELENCIA PROFESIONAL
Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos
=CURSOS=
AGOSTO 20 17
Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.
HOJA DOS
INVERSIN
DA CURSO
DESCUENTO
PERSONAL DE NO CATEGORA
ASOCIADO ASOCIADO ASOCIADO HASTA
www.amcpdf.org.mx