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El sistema de retencin fijado por la Sunat se aplica a las empresas designadas como agentes de
retencin, que tienen como obligacin retener el IGV al momento de pagar los bienes o servicios
de sus proveedores.
Los agentes de retencin nombrados por la Sunat son considerados dentro de su crculo de
confianza, opin Villanueva.
Realizada la retencin, los agentes entregarn a sus proveedores un comprobante de retencin,
que ser usado como crdito fiscal por el proveedor. El pago al fisco se declarar y pagar a la
Sunat va virtual (con el PDT N 626) por el agente retenedor por el monto total retenido en el
mes, de acuerdo al cronograma de la Sunat para el pago regular de impuestos.
De otro lado, no se realizarn retenciones del IGV en operaciones cuyo monto es igual o inferior a
S/. 700; o si la suma total del importe de la operacin, ajustada por las notas de contabilidad, no
supera ese mximo. No obstante, s se incluyen los casos en que se emita ms de una factura
por montos inferiores al mnimo, pero cuando toda la operacin es pagada por el agente
retenedor en un monto superior; se busca evitar casos de evasin.
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Escudero afirm que el rgimen de retenciones del IGV indica que los sujetos designados como
agentes de retencin por la Sunat, deben efectuar una retencin a sus proveedores del monto a
pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otros.
Asimismo, para poder controlar este proceso, el supervisor recomienda que los agentes de
retencin lleven un Registro del Rgimen de Retenciones, ya que es un libro vinculado al tema
tributario.
Para ello, resalt que debe tener un orden cronolgico; ser legible, sin lneas ni espacios en
blanco; y debe totalizar todos los importes. De la misma manera, si no hubo registro de
operaciones, la leyenda debera decir Sin operaciones en el folio correspondiente.
A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna: