Derecho Tributario: Los Tributos

Profesor Pablo Bustos Snchez

SOLUCIN EJERCICIO PRCTICO

LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA

Supuestos:

La Sociedad Chanchuyo y Compaa Limitada realiza actividades de importacin, comercializacin y

distribucin de vestuario deportivo, actividades por las cuales se encuentra afecta al Impuesto de Primera
Categora.

Con fecha 12-09-2014, el SII notifica por cdula a la contribuyente, un requerimiento de antecedentes efectuado
de conformidad con el artculo 59 del Cdigo Tributario, con el objeto de verificar la correcta determinacin,
declaracin y pago del Impuesto de Primera Categora de los aos tributarios 2012 a 2014, y en el que se le
solicit aportara una serie de antecedentes y documentos que se detallan. La contribuyente, proporcion parte
de los antecedentes requeridos con fecha 12-11-2014, emitindose por parte del fiscalizador la correspondiente
Acta de Recepcin de Antecedentes.

El SII, luego de analizar los antecedentes proporcionados, decidi emitir una Citacin de acuerdo al artculo 63
del Cdigo Tributario, la que fue notificada con fecha 20-08-2015. En dicha Citacin se le indic a la
contribuyente que sus declaraciones de impuestos fueron calificadas como maliciosamente falsas. Asimismo en
dicha Citacin se le solicit aportara los libros de compras y ventas y las declaraciones mensuales
correspondientes a los perodos de septiembre de 2012 a agosto de 2014, los que a esa fecha no haban sido
proporcionados.

El contribuyente no dio respuesta a la Citacin por lo que finalmente el SII emiti una Liquidacin con fecha 20-
12-2015, notificada a la contribuyente en la misma fecha.

Posteriormente, la contribuyente present un reclamo tributario de acuerdo al procedimiento general de

reclamaciones con fecha 15-02-2016, sealando como fundamento que el SII haba perdido sus atribuciones
fiscalizadoras de conformidad al artculo 59 del Cdigo Tributario. Al efecto, indic que proporcion los
antecedentes requeridos con fecha 12-11-2014, por lo que a su juicio, el plazo de 9 meses habra vencido el 12-
08-2015, concluyendo que tanto la Citacin de 20-84-2015, como la Liquidacin de 20-12-2015, fueron
practicadas una vez que el SII perdi sus facultades fiscalizadoras. Asimismo, proporcion como fundamento
del reclamo los libros de compras y ventas y las declaraciones mensuales de impuestos de los perodos de
septiembre de 2012 a agosto de 2014.

Datos:

- El plazo para declarar y pagar los impuestos anuales primera categora- vence a las 24 horas del 30 de
abril del ao siguiente.
- El ao comercial es el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre y el ao tributario corresponde
al ao en que deben pagarse los impuestos.
- Suponga, para efectos del ejercicio, que todos los das son hbiles.
Desarrollo:

Respuestas:

1) Identifique los trminos ordinario y extraordinario de la prescripcin del impuesto de primera

categora.
Considerando los antecedentes del caso (citacin), el trmino ordinario de prescripcin (caducidad) vence
el 01-05-2015, y el trmino extraordinario vence el 02-08-18 (se considera el aumento de la Citacin).

2) Si el SII no hubiera practicado la Citacin, cuando venceran los trminos ordinario y extraordinario
de la prescripcin.
El trmino ordinario vence el 01-05-2015 y el trmino extraordinario el 01-05-2018.

3) Si para contestar la Citacin, la contribuyente hubiere solicitado prrroga, la que se le concede por
el trmino de 10 das Cundo venceran los trminos ordinarios y extraordinarios de prescripcin?
El trmino ordinario vence el 01-05-2015 y el trmino extraordinario el 13-08-2015.

4) Qu efecto provoc la notificacin de la Liquidacin?

La notificacin de la liquidacin interrumpi el curso de la prescripcin de la accin de cobro del Art. 201
CT, renovndose el curso de ella por un nuevo plazo de 3 aos.

5) Cundo podr el SII emitir el Giro correspondiente?

Como hubo reclamacin el SII no puede emitir el Giro sino hasta que se dicte la sentencia de primera
instancia (causal de suspensin del curso del trmino de prescripcin de la accin de cobro).

6) Si el contribuyente no hubiera reclamado de la Liquidacin Cundo podra el SII haber emitido el

Giro?
Si no hubiera habido reclamacin el SII podra haber emitido el Giro una vez transcurrido el trmino de 90
das que tena el contribuyente para reclamar.

7) Si fuera abogado del SII Qu argumentos hubiera planteado en su contestacin para refutar la
prdida de las atribuciones fiscalizadoras del Art. 59 CT?
De acuerdo al tenor literal del Art. 59 CT, la limitacin del plazo de 9 meses slo se produce cuando se
certifica que todos los antecedentes requeridos fueron puestos a disposicin del fiscalizador, naturaleza
que el Acta de Recepcin de Antecedentes no posee.