Trabajo de Contaloria Parte 2 3er Parcial

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

(UTESA)
Sustentante:
Mara Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Tema:
El control interno y externo
Asignatura:
Contabilidad Pblica y Contralora
Seccin:
COM-115-001
Profesor:
Luis Ernesto Encarnacin
Fecha de Entrega:
13/08/2017
Santo Domingo, D.N. Rep. Dom.
Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

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INDICE
Introduccin..3
1-Estudio, resumen y comentarios de los captulos del 1 al 3 del libro auditoria par ala administrativa 2da edicin Autor: Genaro
Soriano Guzmn ......4
2- Estudio, resumen y comentarios de los captulos No. 2 del libro contralora, estructura y funciones, Autor: Frank Carvajal
...12
3-Estudio, resumen y comentarios del sistema integrado de control interno Coso versin 2013.
.20
4-Estudio, resumen y comentarios de las clasificaciones de los ingresos, gastos y financiamientos, que se utilizan el proceso
presupuestario del sector publico dominicano, de acuerdo al manual de clasificadores presupuestarios, aprobado por el
ministerio de hacienda..22
5-Estudio, resumen y comentarios del catlogo general de cuentas del sector publico dominicano y su manual explicativo del uso
de las cuentas .....25
6- Obtener copia de una de las auditoras realizadas por la cmara de cuentas de la repblica dominicana una entidad u
organismo del sector pblico, y realizar el anlisis, comentarios y externar su opinin y
recomendaciones....39
7-Realizar una investigacin en un empresa rea, seleccionada por usted, sobre el sistema de control interno que esta tenga en
funcionamiento, debiendo realizar una descripcin del mismo, sus comentarios y emitir su opinin personal y
recomendaciones..
Conclusin..40
Bibliografa.41

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Introduccin
El contenido del presente trabajo consiste en la elaboracin del Estudio, Resumen y Comentarios de los Captulos del 1 al 3 del
Libro del libro Auditoria para la administracin, en su segunda edicin, cuyo autor es Genaro Soriano Guzmn. Estos
captulos se refieren al control de las entidades pblicas o privadas, tengan o no fines de lucro y se ha sealado con detalle la
responsabilidad que tiene el estado y el consejo de administracin, respecto al control de tales entidades. Tambin establece que
a travs de la ley y de los organismos, el estado ejerce control sobre los consejos de administracin para que manejen
adecuadamente las entidades y estos consejos, despus de disear e implantar adecuados sistemas de control, se asisten de
auditores. Para que les ayuden en su responsabilidad de supervisar, evaluar y dar seguimiento a tales sistemas. Dentro de los
sistemas de control sealados est el sistema de informacin. De igual manera se explican, los objetivos de un sistema de
control: La eficiencia y efectividad de la informacin, as como la observancia de leyes y reglamentos. Las auditorias ayudan a la
direccin de la entidad a lograr tales objetivos. Y define que una auditoria es un proceso de examen y evaluacin aplicado a una
entidad, con la finalidad de orientar a usuarios externos o de facilitar y mejorar su proceso administrativo. Esta puede enfocarse
en dos direcciones: La direccin hacia afuera que persigue dar informacin a los que tienen sus intereses en manos de la
administracin y la direccin hacia adentro que persigue proporcionar ayuda a la propia administracin. As mismo contiene la
elaboracin del Estudio, Resumen y Comentarios del Captulo nmero 2 del Libro Contralora y funciones, cuyo autor es Frank
Carvajal. De igual modo contiene la elaboracin del Estudio, Resumen y Comentarios del Control integral COSO, versin 2013. Y
se culmina realizando una investigacin en una empresa real seleccionada por m, sobre su sistema de control interno,
identificando los elementos que lo integran, su funcionamiento y emitir mi opinin y comentario. Espero que toda la
informacin abarcada en el presente trabajo llegue a ser de mucha utilidad y provecho a todos aquellos que lleguen a tener la
oportunidad de leerlo.

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1- Estudio, resumen y comentarios de los captulos del 1 al 3 del libro auditoria para la
administrativa 2da edicin Autor: Genaro Soriano Guzmn:
Captulo No. I:
Control de las Entidades

La auditora interna es una herramienta de administracin que funciona dentro y para la empresa. Basado en el planteamiento
precedente, se entender que no es posible referirse a la herramienta sin antes hacer una incursin empresarial que facilite el
entendimiento del mismo, en cuanto a que son las empresas, como funcionan y mediante cuales reglas son administradas.
Una empresa es un conjunto de intereses que concurren a un determinado punto para alcanzar un fin dentro de ciertas reglas.
Es cualquiera actividad comercial, industrial o de otro tipo, realizada por una entidad legalmente constituida donde hay de por
medio un inters que hace posible la actividad, un fin que define dicha actividad, uno o varios objetivos relacionados con el fin,
un conjunto de reglas relacionadas con los objetivos y un conjunto de recursos humanos y financieros que se ponen de
movimiento para hacer concurrir objetivos y fines, de tal manera que se identifiquen con el inters.
Componentes de una Entidad

Una entidad pblica o privada, con o sin fines de lucro est integrada por dos grandes medios: un medio interno establecido
por la administracin y un medio externo integrado por el pblico, as como por ciertos organismos de control externo.
Estos grandes medios son los siguientes:
A) Medio interno. El medio interno de una entidad est integrado por todos aquellos rganos administrativos que de
una manera directa o indirecta estn ligados al manejo de los recursos de la entidad. Se incluye en este componente:
los socios o accionistas, el consejo de administracin, la gerencia y el personal.
B) Medio externo. El medio externo de una entidad est representado por personas e instituciones que tienen sus
intereses dentro de la entidad, pero no estn ligados a su manejo ni de una forma directa ni de una manera indirecta.
Tambin, por aquellos organismos de control externo que deben velar por el buen manejo de las empresas y
organizaciones no lucrativas.

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Son partes del ambiente externo: los acreedores, proveedores, las instituciones gubernamentales, la sociedad, los auditores
externos y los organismos regulares.
Socios minoritarios. Son personas o instituciones que aportan sus recursos en una entidad, participan en las
Asambleas de Socios, pero su influencia es poco significativa.
Socios importantes. Son personas fsicas o morales que debido a la importancia de sus aportes econmicos, tcnicos
o de otra naturaleza, tienen gran preponderancia a nivel de la direccin.
Alta gerencia o Consejo Administrativo. Es un cuerpo colegiado en cuya integracin generalmente se incluyen
accionistas o socios importantes en trminos de aporte, conocimientos tcnicos o trascendencia social. Tambin puede
incluir a asesores y personalidades que nada tienen que ver con el capital social, pero que los Socios o Accionistas
consideran que pueden hacer aportes valiosos a la entidad.
La Gerencia y el Personal. La Gerencia y el personal constituyen los rganos ejecutivos, operativos y auxiliares, que
actuando por delegacin de la Direccin llevan a la prctica los planes trazados, dentro de la poltica prescrita.
Comit de Auditora. Constituye el cuerpo especial que asesora al Consejo de Administracin en materia de control.
Generalmente est integrado con miembros del Consejo de Administracin, pudiendo integrar algn asesor externo
que no tenga ninguna vinculacin con la Gerencia o el Personal ni con los auditores internos o externos.
Auditora interna. Grupo asesor del Consejo de Administracin a travs del comit de Auditora. Mantiene
informada a la Direccin y asiste al equipo de gerencia a travs de implantar dentro de la organizacin un sistema de
examen, anlisis, evaluacin y seguimiento que tiene por finalidad que los objetivos gerenciales sean alcanzados a
costos razonables.
Auditores Externos. Grupos de control externos. Examinan los estados financieros que emite la gerencia de la
entidad y emiten una opinin sobre ellos en cuanto a si estn elaborados y presentados de acuerdo con los principios
de contabilidad de aceptacin general.

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El pblico o Interesados externos. Las personas fsicas o morales que tienen intereses en una entidad, pero no
estn ligada a la administracin de tales intereses.
Grupos reglamentados. El estado de un pas est compuesto por el conjunto de instituciones que integran la
administracin pblica.
Capitulo No. II:
Control Interno
Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de una entidad, diseado
para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en la efectividad y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad en la informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Dentro del amplio alcance que
hemos establecido para el control de las entidades, hay un concepto que ha sido grandemente difundido. Nos referimos al
concepto *Control Interno*, es el concepto de control desde la ptica del contador. El contador es un profesional que trabaja con
las empresas y organizaciones en calidad de contador gerencial, auditor interno, contralor, gerente financiero, planificador, entre
otras, y todas esas funciones le han obligado a estudiar el control de las entidades como base para poder servir mejor.
Estudio de 1949
En 1949, una comisin del instituto americano de contadores pblicos produjo definicin ms acabada que sobre control
interno exista a la fecha. Esta comisin defini el control interno como El plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de
informacin correcta y segura, la promocin de la eficiencia de operacin y la adhesin a las polticas trazadas por la direccin.
Objetivos del control interno

Un ligero anlisis de la definicin plantea que el control interno tiene los siguientes objetivos:
La proteccin de los activos.

La obtencin de informacin correcta y segura.
La promocin de la eficiencia de operaciones.
La adhesin del personal a las polticas.

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Componentes del control interno

Para alcanzar los objetivos previamente detallados, el control interno requiere de determinados componentes o elementos:
Organizacin: La organizacin es el primer elemento de control interno. Se observa en esta fase: el esquema
organizacional, el organigrama de la entidad. La organizacin es el primer elemento de control interno. Se
observa en esta fase: el esquema organizacional, el organigrama de la entidad y se desprende de los siguientes
sub-elementos.
1. La direccin
2. Coordinacin
3. Divisin de deberes
4. Asignacin de Responsabilidades.
Procedimientos: El segundo elemento del sistema de control lo constituyen los procedimientos. Ellos actan
sobre la estructura organizativa, asegurando que los principios y normas se aplican adecuadamente. El segundo
elemento del sistema de control lo constituyen los procedimientos. Ellos actan sobre la estructura organizativa,
asegurando que los principios y normas se aplican adecuadamente. En los procedimientos se observan los
siguientes sub-elementos:
1. Planeacin y sistematizacin
2. Registros y formas
3. Informe.
Personal: El personal es el elemento que acta en la organizacin, ocupa los puestos que conforman la organizacin,
dirige, coordina, opera, custodia, registra, y dems. Para que el sistema sea adecuado, el elemento humano debe ser
idneo, por lo cual, es sometidos a una serie de procesos para su seleccin por la empresa. El personal es el elemento
que acta en la organizacin, ocupa los puestos que conforman la organizacin, dirige, coordina, opera, custodia,
registra, y dems. Para que el sistema sea adecuado, el elemento humano debe ser idneo y, por consiguiente, no deben
en el los sub-elementos siguientes:
1. Reclutamiento y seleccin

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2. Entrenamiento
3. Eficiencia
4. Moralidad
5. Retribucin
6. Evaluacin
Supervisin: Posiblemente una organizacin puede operar adecuadamente con la existencia de los tres
elementos mencionados anteriormente. Pero lo ms probable es que se observe un deterioro progresivo en sus
aspectos organizativos, en su sistematizacin en el desempeo de su personal, si no cuenta con una supervisin
bien dirigida. La supervisin o auditora interna debe actuar en todos los niveles de la organizacin revisando y
evaluando las polticas, normas y procedimientos.
Nuevos elementos del control interno

En el ao 1987}, la comisin de auditora del AICPA se refiri al control interno sealando que este era una estructura sentada
en tres elementos:
Ambiente de Control. Representa el efecto de varios factores en establecer, realizar o mitigar la efectividad de
procedimientos y polticas especficos.
Tales factores incluyen:

1. Filosofa y estilo de operacin
2. Estructura organizativa
3. Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits, en particular, el comit de auditora.
4. Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeo, incluyendo
auditora interna.
5. Polticas y prcticas de personal.
6. Diferentes influencias externas que afectan las operaciones de una entidad, tales como exmenes de
organismos reguladores y bancarios.

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Sistema Contable. Incluye los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e
informar las transacciones de una entidad, as como mantener la contabilizacin del activo y el pasivo que le son
relativo.
Procedimiento de Control. Son aquellos procedimientos y polticas adicionales al Ambiente de Control y al Sistema
Contable, establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable en el sentido de poder lograr los
objetivos especficos de la entidad.
Tales procedimientos en trminos generales, se refieren a:

1. Autorizacin de transacciones
2. Segregacin de funciones
3. Diseo y uso de documentos y registros apropiados
4. Dispositivos de seguridad y control de acceso a archivos de datos
5. Arqueos, conciliaciones, comprobaciones, inspecciones y otras medidas de control independiente.
Definicin de control interno:

Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de una entidad, diseado
para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones.

2. Confiabilidad en la informacin financiera.
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Los Componentes del control interno, tal como lo sugiere COSO 1992, son cinco:
1. Ambiente de Control.
El ambiente de control establece el tono de una organizacin para influenciar la conciencia de control de su gente. Es el
fundamento de todos los dems componentes de control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del
ambiente de control incluyen la integridad, los valores tico, y la competencia de la gente de la entidad; la filosofa de los
administradores y el estilo de operacin: la manera como la administracin asigna la autoridad y responsabilidad, y como
organiza y desarrolla a su gente y, la atencin y direccin que le presta el consejo de directores.

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2. Valoracin de riesgos.
Conforme al COSO, cada entidad enfrenta una variedad d riesgos, derivados de fuentes externas e internas, los cuales deben
valorarse. Una condicin previa para valoracin de riesgo es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente. La valoracin de riesgo es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de
los objetivos, formando una base para determinacin de cmo deben administrarse los riesgos. Dado que las condiciones
econmicas, industriales, reguladoras y de operacin continuaran cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar
los riegos especiales asociados con el cambio.
3. Actividades de Control.
Conforme la define COSO, las actividades de control: Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se estn
llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias
para mejorar los riesgos hacia la consecucin de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de la
organizacin, en todos los niveles y todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de
responsabilidades.
4. Informacin y Comunicacin
Segn COSO, debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la
gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de informacin produce documentos que contienen informacin operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio. Ella se relaciona no solamente
con los datos generados internamente, sino tambin con la informacin sobre sucesos, actividades y condiciones externos
necesaria para la toma de decisiones y la informacin externa de negocios
5. Monitoreo
COSO postula que los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del
desempeo del sistema en el tiempo. Ello es realizado mediante acciones de monitoreo ongoing, evaluaciones separadas a una
combinacin de las dos.
El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye las actividades regulares de administracin y supervisin,
as como otras acciones personales, tomadas en el desempeo de las obligaciones.

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El control interno y su alcance global

Cuando el comit COSO se refiere al ambiente de control como uno de los componentes de Marco integrado de control interno,
con ello quiere sealar que es parte del control de una entidad, cualquiera variable ambiental que en determinado momento
pudiera beneficiar o perjudicar las operaciones de una determinada entidad y, por tanto, es parte del control de dicha entidad,
cualquier mecanismo estratgico o tctico que dicha entidad utilice para aprovechar ventajas medio ambientales o para esquivar
problemas o amenazas actuales o en perspectivas.
Capitulo No. III:
La Auditoria como Medio de Control

A travs de la ley y de los organismos, el estado ejerce control sobre los consejos de administracin para que manejen
adecuadamente las entidades y estos consejos, despus de disear e implantar adecuados sistemas de control, se asisten de
auditores. Para que les ayuden en su responsabilidad de supervisar, evaluar y dar seguimiento a tales sistemas. Dentro de los
sistemas de control sealados est el sistema de informacin.
Auditoria
Es un proceso de examen y evaluacin aplicado a una entidad, con la finalidad de orientar a usuarios externos o de facilitar y
mejorar su proceso administrativo. El anterior concepto sugiere que la auditoria puede enfocarse en dos direcciones: hacia
afuera o hacia adentro. La direccin hacia afuera persigue dar informacin a los que tienen sus intereses en manos de la
administracin y la direccin hacia adentro persigue proporcionar ayuda a la propia administracin.
Existen dos clasificaciones de auditoras, que son:
Auditora externa: es un proceso de investigacin, conducido por un contador pblico independiente, aplicado
a los aspectos contables de una empresa para expresar una opinin imparcial sobre la razonabilidad de los
estados financieros, a la luz de los principios que rigen la profesin.Para Erick L. Kohler, en su diccionario para
contadores, la Auditora Externa es la exploracin crtica, que ejecuta un contador pblico, de los controles
internos fundamentales y de los libros de contabilidad de una empresa comercial o de otra unidad econmica,
antes de emitir una opinin sobre la correccin y confiabilidad de sus estados financieros.
Auditora interna: El instituto define la Auditora Interna de la manera siguiente: Auditora Interna es una
funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin para examinar y evaluar sus

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actividades como un servicio a la misma organizacin para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a
todos los miembros de la organizacin en el efectivo desempeo de sus responsabilidades, a travs de
proporcionales anlisis, evaluaciones, recomendaciones, accesoria e informacin relacionada con las actividades
revisadas
Una ltima definicin del Instituto es la siguiente:

"La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultara, guiada por la filosofa de
agregar valor para mejorar las operaciones de una organizacin. Asiste a la misma en el cumplimiento de sus objetivos,
brindando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de sus procesos de manejo de riesgo,
control y gobierno de la organizacin. Auditora interna demuestra su profesionalismo y compromiso con la excelencia al operar
dentro del enfoque de prctica profesional establecido por TheInstitute of InternalAuditors ".
TheInstitute of InternalAuditors aclara el concepto de auditora interna a travs de la ampliacin de los siguientes trminos:
Aseguramiento
"Una opinin proporcionada por un auditor profesional sobre un componente general o especifico de su prctica profesional,
referido a que la gerencia de una organizacin comprende la exposicin al riesgo, implementa un manejo adecuado del riesgo,
balance los riesgos y el control adecuadamente (las estrategias de control son relativas a las estrategias de manejo de riesgos), y
adopta los cambios efectivamente. Los servicios de aseguramiento de caracteriza por un reporte de tres vas, por ejemplo: el
auditor interno (1) reporta al directorio (2) sobre lo auditado (3)".
Consultara
"Auditora interna provee opinin a una organizacin sobre la identificacin del riesgo y las actividades empleadas para
manejar la exposicin asociada al riesgo. Auditora interna participa y provee opinin, respondiendo a un pedido especfico o en
la aplicacin general del alcance definido. Los servicios de auditora se caracterizan por un reporte de dos vas, por ejemplo: el
auditor interno (1) reporta al directorio (2).
Agregar valor
"Las organizaciones existen para crear valor o beneficios para sus propietarios, accionistas, clientes y proveedores. Este concepto
le da propsito a su asistencia. El valor es provisto al desarrollar sus productos y servicios y su utilizacin de recursos para
promover aquellos productos y servicios. En el proceso de obtencin de datos para comprender y evaluar los riesgos, los

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auditores internos desarrollan conocimientos significativos de las operaciones y oportunidades de mejora a que pueden ser
sumamente beneficiosas para sus organizaciones.
Asistir a la organizacin
"Auditora interna se concentra en los objetivos generales de una organizacin y en la manera en que eso objetivos son
cumplidos en los niveles operativos".
Procesos de manejo de riesgo, control y gobierno de las organizaciones

"Los procesos de manejo de riesgo son implementados por la gerencia para identificar, evaluar y responder a riesgos potenciales
que pudieran implantar el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. Los procesos de control son las polticas,
procedimientos y actividades que conforman que formen parte de un esquema de control, diseados para asegurar que los
riesgos estn contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de manejo de riesgos. Los procesos de gobierno de
las organizaciones se refieren a los procedimientos utilizados por los representantes de los socios de una organizacin
(accionistas, Etc.) Para supervisar. Los procesos de riesgo y control administrados por la gerencia".
Tipos o modalidades de la auditoria
Auditoria Administrativa. Es el examen efectuado sobre las etapas que integran el proceso administrativo de una
entidad econmica, a fin de opinar sobre la calidad de su realizacin y sugerir acciones concretas para mejorarlo.
Gabriel Snchez curiel, la auditoria Operacional.Es un examen de evaluacin de naturaleza critico - constructiva. Su
propsito es localizar las oportunidades de mejora administrativa de la entidad auditada y, en su caso proponer las
recomendaciones que considere adecuadas el auditor administrador Juan Ramn Santillana Gonzlez.Es la tcnica
que tiene como objetivo revisar, supervisar y elaborar la administracin de una empresa seala que la revelacin se
puede llevar a cabo en rea o forma total. Carlos Henrquez Anaya Snchez.Es el examen analtico completo en
informativo de la funcin administrativa Salvador Celvante Abreu, la dinmica de la auditoria administrativa. De
manera similar, Celvante Abreu presenta los conceptos de varios autores:
BRADFORD
La auditora administrativa es aquella que se concreta en un estudio que muestra la opinin de un contador pblico con
respecto al desarrollo de la funcin administrativa
HENRY DE VOS

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La auditora administrativa es un anlisis informativo, con una serie de recomendaciones con respecto a la amplia imagen de
los procesos, personas y problemas de una entidad econmica.
WILLIAM P. LEONARD
La auditora administrativa puede definirse como el examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una
empresa, Institucin o departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
JOSE ANTONIO FERNNDEZ ARENA
La auditora administrativa es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, en
base a los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y participacin individual de los integrantes de la
Institucin.
Auditora Operacional. Es el examen del flujo de las transacciones, llevadas a cabo en una o varias reas
funcionales que constituyen la estructura de una entidad, con el propsito de incrementar la eficiencia y la eficacia
operativas a travs de proponer las recomendaciones que se consideren necesarias que se consideren necesarias,
Gabriel Snchez Curiel.La prctica de la Auditoria Operacional consiste en dar efecto a uno de los objetivos del
control interno: la promocin de la eficiencia de operacin Juan Ramn Santillana Gonzlez. Para Snchez Curiel y
para Santillana Gonzlez, el propsito de la auditoria operacional es el de incrementar la eficiencia de operacin.
Auditoria de Calidad. Es un examen sistemtico de las actuaciones y decisiones de las personas con respecto a la
calidad, con objeto de verificar o evaluar de manera independiente e informar del cumplimiento de los requisitos
operativos del programa de calidad o la especificacin o los requisitos del contrato del producto o servicio. Se dice,
adems, que la intencin de una auditoria de calidad consiste en realizar una revisin y evaluacin independientes
para que se pueda obtener la accin correctora necesaria.
Auditorias financieras. Son ejecutadas por personal que ha recibido formacin en procesos contables. Su objetivo
bsico consiste en verificar que los mtodos contables de una organizacin proporcionen a los directores y accionistas
una imagen verdadera del estado financiero de esa organizacin. No se trata de un asunto trivial, ya que grandes
cantidades de dinero dependen de la veracidad del balance financiero. Adems, las firmas siempre tienen que estar
buscando despilfarros, fraudes y abusos.
Auditorias de Producto. Es el examen detallo de algunos productos terminados antes de su aceptacin por parte
del comprador. Durante esta inspeccin se puede medir atributos fsicos reales (dimensiones, pintura, resistencia,
electricidad) y verificar su conformidad con los documentos de fabricacin. En un trabajo de programas de ordenador

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se pueden comprobar las secciones de un mdulo frente a las normas de programacin. Se recopilan y examinan los
diversos documentos y certificados para ver si estn de acuerdo con las especificaciones de adquisicin.
Auditorias de proceso. Examina una actividad para verificar que las entradas, el proceso y las salidas se estn
ejecutando de acuerdo con unos requisitos definidos. Normalmente abarca solo una parte del proceso total y debera
durar relativamente poco tiempo. De otro modo, se llamara inspeccin en lnea al cien, algo que la industria dejo de
hacer con el avenimiento de la Segunda Guerra Mundial.
Auditorias de sistema. Se caracteriza por su objetivo, que consiste en examinar la situacin de la organizacin. Las
dos normas bsicas de este tipo de auditora son internas y externas. La primera examina los mtodos de gestin de
una compaa o agencia, mientras que la segunda se fija en los contratistas, vendedores y proveedores.
Auditora Fiscal. Su objetivo, segn el autor, es el de verificar el oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista del fiscoSegn este autor, el objetivo de una
auditora integral es la revisin de los aspectos contables-financieros, operacionales y administrativos de la entidad
sujeta a revisin en una misma asignacin de auditora.
Auditora Integral. El objetivo de una auditora integral es la revisin de los aspectos contables-financieros,
operacionales y administrativos de la entidad sujeta a revisin en una misma asignacin de auditora.
Auditoria Gubernamental. Su objetivo es La revisin de los aspectos financieros, operacionales, administrativos,
de resultados de programas y cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan la actividad de la entidad pblica
Juan Antonio Santillana Gonzlez.Mas luego argumenta que la auditoria gubernamental naci y se ha desarrollado
como una necesidad mas de vigilas el ejercicio de la actividad pblica por medio de rganos de control expresa y
formalmente establecidos para el efecto. Se ejerce en dos vertientes fundamentales:
A travs de grupos de auditora o de control (internos), integrados a la organizacin a vigilar o controlar,

normados por un rgano supremo de control, y
Directamente por este rgano de control, el cual es creado y facultado por los cuerpos legislativos
correspondientes para cumplir con esta funcin.
Auditoria Comprehensiva. En su obre, Dvila guzmn define y justifica el concepto de la auditoria
comprehensiva al compararla con la Auditoria de amplio Auditoria Integral y con Auditoria de amplio alcance,
sealado no existe actualmente, en Mxico, un consenso general. Ante los diversos autores en como designar a lo
aqu se llama Auditoria comprehensiva Encontramos que los trminos ms comunes son el de Auditoria
Integral, auditoria de Amplio Alcance. Con relacin a la auditora integral, seala que, lo de aquello de que es
integral sugiere que esta que est completo y no carece de nada por lo que es prcticamente imposible nombrarla.

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En cuanto a Amplio alcance, puede provocar confusin con la Auditoria Operacional. Este tipo de auditora
comprehensiva o incluye tres tipos de auditora:
a) Auditora Financiera y de Cumplimiento

b) Auditora del Desempeo
c) Auditora de Efectividad de programas
La auditora fiscal, la Integral, la Gubernamental y la comprehensiva son enfoques dentro de un sector, los cuales pretenden
lograr una mejor comprensin de la naturaleza del examen y evaluacin prctica en la Administracin del estado. As, en
algunos casos pueden ser llevadas a cabo por la contralora General de la Repblica, por la Auditoria General de la nacin, por
el Tribunal Superior de Cuentas o por Organismos Especficos como la Direccin de Recaudaciones en el caso de los tributos.
La auditora fiscal, la Integral, la Gubernamental y la comprehensiva son enfoques dentro de un sector, los cuales pretenden
lograr una mejor comprensin de la naturaleza del examen y evaluacin prctica en la Administracin del estado. As, en
algunos casos pueden ser llevadas a cabo por la contralora General de la Repblica, por la Auditoria General de la nacin, por
el Tribunal Superior de Cuentas o por Organismos Especficos como la Direccin de Recaudaciones en el caso de los tributos. Un
rgano superior de control debe tener un amplio alcance, tan amplio como le sea la administracin del estado y desde esa gran
cpula se deben cubrir todos los asuntos auditables, relativos a la administracin. Ese rgano puede llamarse Auditoria o
Contralora General de la Repblica y para su funcionamiento adecuado, debe tener autonoma presupuestaria, independencia
del poder Ejecutivo y capacidad para comunicar sus hallazgos a un comit Superior de control, entre ellos.
Auditoria Social. Es misin de la auditoria social proporcionar una informacin ms objetiva, exacta, fiel y
completa, sobre el comportamiento social de una empresa, que lo que es posible recabar por los medios usuales. El
auditorio primordial para esta informacin es la gerencia, que puede actuar con base en ella de muchos modos. La
gerencia no necesariamente est obligada a dar publicidad a la informacin relativa. La conducta social de la empresa
que rinda la auditoria social, ms all de lo que ya legalmente se requiere para cumplir con los diversos reglamentos
gubernamentales sobre contaminacin ambiental y empleos. Tampoco est obligada a emprender accin algunas
basndose en esa informacin, si cree que los datos que obtiene le proporcionan la confianza que busca en ese aspecto.
1.1Comentario:

19
Este tema consta de tres resmenes sobre los captulos del 1 al 3, del libro Auditoria para la administracin, en su segunda
edicin, cuyo autor es el distinguido seor Genaro Soriano Guzmn. El haber elaborado dichos resmenes ha sido de mucha
importancia, ya que en dichos captulos se tratan temas muy interesantes para cualquier contador, tales com.
El capitulo 1 que trata del control de las entidades, el cual establece que la auditora interna es una herramienta de
administracin que funciona dentro y para la empresa. De igual manera establece que una empresa es un conjunto de intereses
que concurren a un determinado punto para alcanzar un fin dentro de ciertas reglas. Es cualquiera actividad comercial,
industrial o de otro tipo, realizada por una entidad legalmente constituida donde hay de por medio un inters que hace posible
la actividad. Una entidad pblica o privada, con o sin fines de lucro est integrada por dos grandes medios: un medio interno
establecido por la administracin y un medio externo integrado por el pblico, as como por ciertos organismos de control
externo.
El captulo 2 explica los objetivos de un sistema de control, que son los siguientes: La eficiencia y efectividad de la informacin,
as como la observancia de leyes y reglamentos. Las auditorias ayudan a la direccin de la entidad a lograr tales objetivos. EL
control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de una entidad, diseado
para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y
eficiencia de las operaciones, Confiabilidad en la informacin financiera y Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

20
Mientras que el captulo 3 explica sobre la auditoria como medio de control, as como los diferentes tipos de auditora, donde se
explica que una auditoria puede tener concepto diferente para personas con formacin, profesin u oficios diferentes. Un
contador pblico tendr un criterio diferente, respecto al de un auditor interno, un ingeniero qumico o industrial, as como al
de un abogado. Una auditoria es un proceso de examen y evaluacin aplicado a una entidad, con la finalidad de orientar a
usuarios externos o de facilitar y mejorar su proceso administrativo. La definicin anterior sugiere que la auditoria puede
enfocarse en dos direcciones: hacia afuera o hacia adentro. La direccin hacia afuera persigue dar informacin a los que tienen
sus intereses en manos de la administracin y la direccin hacia adentro persigue proporcionar ayuda a la propia
administracin. De lo explicado en este captulo se desprende que existen dos categoras de auditoras, las externas y las
internas. Una auditora es externa cuando la persona que la prctica es independiente a la entidad auditada o cuando el
informe resultante puede tener uso ms all de la administracin de dicha entidad, una auditoria es interna cuando provee
opinin a una organizacin sobre la identificacin del riesgo y las actividades empleadas para manejar la exposicin asociada al
riesgo.
2- Estudio, resumen y comentarios de los captulos No. 2 del libro contralora, estructura y
funciones, Autor: Frank Carvajal:
Estructura interna

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Los departamentos del rea financiera se agrupan atendiendo al criterio de segregarla en lo que son control y los que son
operativos. Aquellos departamentos que son de control, como Contabilidad, Auditoria, Normas y Procedimientos, se hacen
depender de la Contralora.
Los que son de carcter operativo, como Cobros, Cajas, Crditos, se hacen depender de la generacin financiera. Cuando debido
al criterio de la Administracin se hace depender todos los departamentos del rea Financiera de un mismo rgano, debe
segregarse la auditoria colocndola de manera que pueda reportar directamente a la Administracin o al consejo de
Administracin..0
Divisin funcional de la entidad

Como consecuencia de la divisin y especializacin del trabajo podemos distinguir tres reas fundamentales en la empresa que
son:
a) rea operativa
b) rea administrativa
c) rea financiera
Estas reas generales pueden sud-clasificarse atendiendo a distintos criterios de los departamentos que las conforman en
ocasiones pueden ubicarse indistintamente en dos reas, ya que pueden ser operativas financieras o administrativas financieras.
Etc.
a) rea operativa: los departamentos de esta rea son aquellos que ejecutan las funciones fundamentales para las
cuales creo la entidad, como son: compras, produccin y vetas. Tambin se incluyen otros departamentos o unidades
que complementan estas actividades, como son: crditos, cobro y pagos. Estos ltimos tambin pueden ubicarse en el
rea financiera.
b) rea administrativa: en esta rea se incluyen los departamentos que dan servicio a toda la organizacin y servir de
apoyo a las labores de la Administracin. A este grupo pertenecen: personal. Transporte. Mayordoma, archivos y
correspondencia, suministro de oficinas.
c) rea financiera: aqu se ubican los departamentos de contabilidad, auditoria, costos, presupuesto, contralora,

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tesorera, gerencia financiera. El rea financiera existen departamentos que son: operativos, de control y de
informacin. La tesorera y sus dependencias son operativas-financieras. Igualmente a la gerencia financiera
generalmente se asignan funciones operativas.
Director financiero
Los principios de organizacin y sistematizacin establecen la conveniencia de que las estructuras de las entidades se organicen
por funciones. Existen tres reas que concretan las funciones bsicas de cualquier empresa: operativas, financieras y
administrativas. En las entidades complejas por su tamao y volumen de operaciones estas reas pueden hacerse depender de
un funcionario que las dirija haciendo las veces de Director general o de administrador general de esa rea. Estos directores
dirigen las polticas generales en sus respectivas reas y de ellos dependern las gerencias operativas y departamentos
encargados de la ejecucin de las polticas y programas establecidos .El director financiero dirige los departamentos del rea
financiera, entre ellos la gerencia financiera, tesorera y contralora.
Las funciones el tesorero

El tesorero es el custodia y encargado del manejo de las disponibilidades de la empresa. Debe mantener informada la
administracin de las disponibilidades y su manejo as como de los programas de desembolso y de ingresos. El presupuesto de
caja es la herramienta fundamental del tesorero, ya que este instrumento le permite un eficiente manejo del efectivo.
En una empresa el tesorero es el ejecutivo financiero esencialmente responsable e todas las funciones que se catalogan bajo el
encabezado general de Administracin del dinero. Como los hemos hecho ver, esto significa que el tesorero actual,
fundamentalmente actan como el custodio de los fondo de una empresa. Guarda el depsito los fondos de que dispone para
beneficio de la compaa y los desembolsa solamente cuando se autoriza.
Los deberes asignados al tesorero por los estatutos.

1. supervisar, teniendo la custodia y asumiendo la responsabilidad de los fondos y valores de la empresa.
2. mantener cuentas bancarias en los bancos sealados.
3. tener disponible para cualquiera de los directores los libros y registros de la empresa.
4. preparar los estados de la situacin financiera de la compaa para todas las juntas regulares de los directores y un
informe completo para la junta anual de accionistas.
5. recibir los dineros que se adeuden a la empresa.
6. llevar los registros que proporcionen una cuenta completa de los dineros recibidos personalmente y los pagos por

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cuenta de la sociedad.
Deberes asignados al tesorero por los directores, comits y funcionarios.

Generalmente las estipulaciones de los estatutos son breves, y muchos de los deberes del tesorero se les delegan por acuerdos
especiales del consejo o de sus comits y por orden de los funcionarios ejecutivos de mayor jerarqua, tal como el presidente y el
presidente del consejo. Las funciones tpicas delegada por las autorizacin y asignacin especial son la investigacin para el
desarrollo de planes de pensiones y de planes de seguro de grupo; anlisis de la situacin financiera de la compaa en las que
la sociedad contempla la compra de negocio; arregla el registro de los valores de la compaa en la bolsa de valores; y la
investigacin de la viabilidad de colocacin de acciones.
Las reas principales de responsabilidad de un tesorero.

1. provisin de capital: establecer y ejecutar programas para suministrar el capital necesario para el negocio,
incluyendo la procuracin de capital y el mantenimiento de los arreglos financieros requeridos.
2. relaciones de los inversionistas: establecer y mantener un mercado adecuado para los valores de la sociedad y
conservar los puntos de contactos con banqueros, analistas financieros y accionistas.
3. financiamiento a corto plazo: mantener los fuertes adecuados para presentamos normales de la compaa, en
bancos comerciales y en otras instituciones de prstamos.
4. bancas y custodia: llevar a cabo los arreglos bancarios para la recepcin, custodia y desembolso de los dinero y
valores de la compaa, mas la responsabilidad de los aspectos financieros en las transacciones con bienes races.
5. crdito y cobranza: dirigir el otorgamiento de crdito y el cobro de cuentas, supervisar los arreglos para el
financiamiento de ventas, como son los pagos a plazo y planes de arrendamiento.
6. inversiones: invertir los fondos de la compaa segn la inversin en fondos de pensiones y fideicomisos similares.
7. seguro: proveer la cobertura segn se requiera.
Deberes asignado por el tesorero a su personal

Muchos tesoreros delegan la mayor parte de los detalles de su trabajo a miembros de su personal y dedican su atencin a la
supervisin, estudio y la adopcin de procedimientos que estn de acuerdo con la poltica de sociedad. Su un tesorero est a
cargo de los libros de acciones y del pago de dividendos, la mayor parte del trabajo real lo ejecuta su personal.
Sin embargo, el tesorero determina personalmente si se dispondr de fondos lquidos para cumplir con la obligacin en la fecha
de pago de dividendos.

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Tendencia en la estructura de las empresas

Existe una corriente entre los tratadistas de Organizacin y mtodo a estructurar las empresas de acuerdo a niveles funcionales
claramente definidos, que son:
niveles directivo superior (gerencial)

nivel normativo (nivel de accesoria)
nivel ejecutivo superior ( nivel operativo superior)
nivel ejecutivo intermedio ( operativo medio)
nivel ejecutivo inferior ( operativo inferior)
Esta corriente de pensamiento entre administradores de empresa considera que existen departamentos cuyas funciones
corresponden a las clasificaciones arriba sealadas.
Funciones de los rganos dependientes de la contralora y medidas de control interno aplicable.
Efectivo
Definicin: es la disponibilidad inmediata para efectuar pagos. Se considera como efectivo las monedas, los billetes de bancos,
los saldos en cuentas bancarias y otros medios de cambios, tales como cheques, giros.
Clasificacin: el efectivo es un activo circulante. En el caso de que una parte haya sido separada y asignada para algn fin
especial o por cualquier otro motivo, no se tiene inmediatamente disponible para realizar pagos, dicho efectivo debe presentarse
por separado en el balance general.
Objetivo: los objetivos de un buen control de efectivo pueden resumirse como sigue:
uso eficaz de la disponibilidades

proteccin al efectivo.
lograr una contabilidad precisa
Un sistema adecuado de comprobacin interna para salvaguardar el efectivo, existe el control, tanto de los cobros como de los
pagos. Los mtodos para efectuar este control varan notablemente.

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Cuentas por cobrar

Definicin: las cuentas por cobrar son activos de una entidad econmica que estn representados por derechos exigibles a
terceros que se originan en ventas, prestacin de servicios, otorgamiento de prstamos, adelanto.
Clasificacin: de acuerdo a su vencimiento, las cuentas a cobrar pueden clasificarse a corto plazo y a largo plazo. Se consideran
cuentas a corto plazo aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un ao posterior a la fecha del
balance.
Las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse en el balance general como un activo circulante inmediatamente
despus del efectivo.
Objetivos:
a) determinar correccin, origen, caractersticas y clasificacin de las cuentas a cobrar.
b) Determinar si cualquier valor por cobrar ha sido descontado, o puesto en garanta.
c) Formarse una opcin respecto a la recuperabilidad de las cuentas a cobrar.
d) Detectar fallas de control interno crdito, ventas, cobros, as como en el manejo y contabilizacin de las
cuentas por cobrar.
Principales medidas de control internas relativas a la proteccin de las cuentas a cobrar. Que el otorgamiento de
crdito a clientes se efectu sobre la base de las polticas establecidas por la empresa, en las cuales se hayan considerado los
principales elementos que pueden influir en la misma, como son:
Tipos de clientes
Seguridad en recuperacin de los crditos
Necesidades financieras de la empresa.
Inversiones
Definicin: las inversiones son recursos que se utilizan en otras entidades con la finalidad de producir beneficios adicionales
de excedentes ociosos o con la finalidad de obtener algunas situaciones ventajosas con relacin a la entidad econmica en la cual

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se ha decidido tener participacin.
Las inversiones ms frecuentes son el acciones y bonos tambin pueden ser cedulas hipotecarias, certificados de depsitos. Por la
duracin se clasifican en temporales y permanentes.
Las inversiones temporales por lo general son certificados de depsitos y cedulas hipotecarias. Los
depsitos pueden ser a plazo fijo o indefinido y devengan inters variable dependiendo del plazo
establecido y otras condiciones que requieren las instituciones de financiamiento.
Las inversiones permanentes por lo general son en acciones y dependiendo del % invertido en otra
entidad econmica se puede ser accionista mayoritario o minutario y establecer relaciones en la entidad
dependencia. Esta dependencia puede ser como subsidiaria o sucursal.
Los objetivos generales del control interno de las inversiones son los siguientes:
asegurar que los recursos en inversiones estn logrando los objetivos deseados.
optimizar el rendimiento de este rengln.
mantener una valoracin objetiva y actualizada de las inversiones.
asegurar la efectividad de los medios de control.
mantener el flujo de informacin necesario para el adecuado manejo y control de las inversiones.
Inventarios
Definicin: son todos los productos destinados a la venta o que intervienen en el proceso de produccin en forma de insumo,
tales como: materia prima, productos en proceso, artculos terminados y otros materiales que se utilicen en la terminacin, el
empaque, envases o los artculos utilizados para mantenimiento que se consuman en ciclo normal de operaciones.
Clasificacin: los inventarios en el balance general deben presentarse dentro del activo circulante, detallando las partidas que
lo componen. Cada empresa debe seleccionar el mtodo de valuacin ms adecuado a sus caractersticas y aplicarlo en forma
consistente.
Las bases de valoracin son las siguientes:

1. costos
2. costos o mancado, el ms bajo

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3. precio de ventas
Consideramos que solo la base del costo debe utilizarse para el registro y valuacin de los inventarios.
Objetivo: los objetivos generales del control interno de los inventarios son los siguientes:
mantener una existencia suficiente para atender los pedidos de los clientes hopo tunantes y mantener un ritmo de
produccin que logre utilizar al mximo la capacidad de la planta.
asegura de que los medios de control son eficientes.
cerciorarse de que el sistema de costos y mtodos usados para su valuacin son adecuados conforme a las
caractersticas de produccin de la empresa.
Activo fijo o propiedad, planta y equipo.

Definicin: son las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en la operacin del negocio y que no
estn destinadas para la venta.
Clasificacin: el activo fijo puede ser tangible o intangible. Es tangible si tiene sustancia corprea, como un edificio o una
mquina. Es intangible si como una patente o un derecho de autor, su valor reside no en alguna propiedad fsica, sino en los
derechos que su posesin confiere a su propietario.
Depreciacin: es la transferencia sistemtica a cuenta de gastos o produccin del costo de activo fijo tangible no formado por
recursos naturales.
Agotamiento: es la trasferencia sistemtica a cuenta de gastos o productos del costo de los recursos naturales.
Amortizacin: es la transferencia sistemtica a cuenta de gastos o produccin del costo del activo fijo intangible.
Medidas de control interno aplicables al control de los activos fijos:

1. Debe existir una poltica que contemple los siguientes aspectos:
A. Clasificacin del activo (terreno, edificio, maquinarias).

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B. Procedimiento de autorizacin para adiciones y retiro del activo.

C. Niveles de responsabilidad en las adiciones, custodia y disposicin de activo fijo.
D. Tipos de depreciacin a usarse.
E. Erogaciones capitalizables y gastos.
F. Procedimiento de registros de la depreciacin, sin mensual o anual.
G. Condiciones para la disposicin de activo fijo.
2. Deben separarse las funciones de compra y custodia de activo fijo.
3. Debe mantenerse un control especial sobre aquellas propiedades que se pueden extraviar con facilidad.
4. Cada activo fijo debe tener una tarjeta con todos los datos necesarios.
5. Debe pasarse un inventario peridico de los activos fijos para comprarlos con el con el tarjetero.
6. Los activos fijos deben estar respaldado por una buena pliza de seguro.
7. Debe crearse un cdigo para identificar cada unidad del activo fijo.
8. Debe programarse o preparar un presupuesto para la adquisicin de activo.
9. Debe establecerse una poltica referente a revaluacin de activo.
Cuentas por pagar

Definicin: son obligaciones de pagos que deben hacerse en el futuro y que se originan en la compra de bienes y servicios a
crdito, obtencin de prstamos, retenciones, leyes, acumulaciones de gastos, derivadas de contrato, fallos legales.
Clasificacin: las cuentas por pagar se clasifican atendiendo a diversos criterios, los ms usuales son:
a) por naturaleza de la operacin

cuentas por pagar proveedores
prestamos por pagar
acumulaciones por pagar
retenciones por pagar cuantas por pagar accionistas
b) por el vencimiento
a corto plazo
a largo plazo

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c) por el respaldo
cuentas por pagar
documentos por pagar
d) por la garanta
hipotecarias
prendaras
avaladas
e) por el lugar
internas
externas
Presentacin: las cuentas por pagar por lo general forman parte del pasivo corriente, excepto aquellos prstamos o crditos
cuyo vencimiento excede de un ao, en cuyo caso se presenta como pasivo a largo plazo.
Medidas de control interno aplicables a las cuentas por pagar.
Las requisiciones y rdenes de compra, que dan origen a las cuentas por pagar, deben estar aprobadas por ms de un
funcionario de jerarqua dentro de la empresa.
Las requisiciones y rdenes de compra que le dan origen deben estar prenumeradas y en rigurosa secuencia en todo
momento.
Que haya segregacin de funciones entre los departamentos de compra de despacho, recepcin, cuentas por pagar,
pagos y registros de inventario.
Se deben usar reportes de entrada u otro informe de recepcin por escrito, como forma de llevar control del origen de
las cuentas por pagar.
Las mercancas recibidas debe ser rigurosamente examinada, para determinar si hay faltante, porque esto podra
abultar de manera indebida las cuentas por pagar.
Proceso de compras
Definicin: las operaciones de compra tienen suma importancia tanto en una empresa comercial como en una empresa
industrial. Debido a esto, la mayora de las compaas han preferidos especializar un departamento que se ocupe de ellas, o por

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lo menos asignar esta responsabilidad a una persona especifica.
Objetivos: el objetivo primordial de un sistema de compras es proveer a tiempo los productos y artculos que requiere la
empresa para su normal funcionamiento.
Principales medidas de controles internos para el proceso de compra:
Todas las compras deben estar amparadas por ordenes e compra prenumeradas.
Las devoluciones sobre compras deben controlarse de tal manera que el proveedor reciba el cargo correspondiente.
Verificar que la recepcin sea hecha por personas especializadas, independiente de la que compra los artculos y de la
que mantienen la existencia.
Ninguna actividad de compra debe iniciarse hasta que la existencia correspondencia no alcance el punto mnimo
fijado.
Debe prepararse un reglamento de compra que contenga todos los aspectos relativos al proceso.
Verificar que la compaa compre los materiales que necesite y de la calidad deseada.
Verificar que los precios son los mejores que la compaa razonablemente obtener bajo las circunstancia.
Verificar que se pague por materiales cuya compra se ha autorizado y los cuales han sido recibidos a satisfaccin.
Verificar que los materiales se usan en necesidades de la compaa.
Verificar el cumplimiento de control interno referente a las compras.
El orden de compra debe especificar claramente:
a. Datos relativos.
b. Forma y fecha de pago.
c. Lugar y fecha de entrega de las mercancas.
d. Condiciones en que se ejecutan la compra.
Proceso de nomina
Definicin: las nomina es una relacin, por nombre de trabajadores a quienes debe cubrirse salario durante cierto periodo de
tiempo: semana, quincena, mes. Con la indicacin de sus percepciones y de las deducciones aplicables a fin de determinar el
importe del salario neto a pagar. No en todos los casos es igualmente sencillo este problema, aunque, en principio, siempre se

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siguen los mismos pasos:
1. control de asistencia
2. calculo de nomina
a) obtencin de las cuota base
b) calculo de la percepcin total
c) calculo de las deducciones aplicables
d) calculo del total neto, a los gastos o a la produccin.
Objetivo:
Que los empleados que la empresa contrata son realmente necesitados para un trabajo til.
Que se contrate siempre a la persona ms apropiada para llenar las necesidades del cargo vacante de entre los
solicitantes.
Que el gomal se paga a cambio de un trabajo til efectivamente realizado.
Que el gomal se paga a empleados de la empresa debidamente contratados.
Principales medidas de control interno para el proceso de nomina:
Que la contratacin de personal y la fijacin de sueldos sean debidamente autorizados y que se reporten
oportunamente autorizadas y que se reporten oportunamente las altas. Bajas y cambios de salarios en el personal.
Que el tiempo trabajando por los empleados sea registrado adecuadamente y estn debidamente autorizadas las
variaciones de diferencias de sueldo por cambio de actividad, vacaciones, ausencias, das, etc.
Que el clculo de las percepciones y la aplicacin del costo de la nomina en contabilidad, sean correctas.
Que las deducciones de la nomina sean controladas y registradas adecuadamente.
Que el pago de la nomina se haga en forma adecuada.
Que las bajas en el personal sean reportadas en forma oportuna a fin de que se elimine el pago correspondiente en la
nomina.
Que el pago de impuesto, seguro social y banco nacional de la vivienda sean oportunos y correctos.
Un sistema de control adecuado para costos y gastos debe contemplar las siguientes medidas:
Deben establecerse claramente los objetivos y metas se persiguen alcanzar con los costos y gastos.

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Deben definirse las polticas operativas relacionadas con la produccin y establecer los mtodos, normas y
procedimientos para la ejecucin de costos y gastos.
Debe prepararse una adecuada y detallada programacin de la produccin que contemplan todos los elementos que
intervienen objetivamente cuantificados.
Debe existir una adecuada programacin y distribucin del trabajo para lograr la optimizacin el uso de los recursos
humanos.
Debe existir un programa de incentivo o motivacin al personal, as como de integracin y desarrollos de las elaciones
humanas.
rganos especiales de la contralora.
Funciones del departamento de auditora interna:

La auditora interna es una evaluacin crtica independiente dentro de la estructura de una organizacin que tiene la finalidad
de contribuir con la administracin al logro de los objetivos.
La auditora interna es el rgano que mediante la revisin de la estructura, los aspectos normativos y operativos evala la
funcionalidad y cumplimiento de los mismos en procura de optimizar las actividades de la empresa y proteger las propiedades
verificando el apego a las polticas, normas y procedimientos establecidos.
Algunos de los objetivos distintos de la auditora interna pueden resumir como sigue:
Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la compaa, estableciendo
procedimientos para adherirse a sus planes de operacin.
Determinar la exactitud de los datos contables existentes y la efectividad de los procedimientos internos.
Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
Averiguar el grado de proteccin, calcificacin y salvaguardar del activo de la compaa contra perdida de cualquier
clase o descripcin.
Plan de actividades del departamento de auditora interna:

Las funciones propias de auditora se pueden segregar en las que no son de carcter continuo, las que se realizan en forma
peridica y las ocasionales. Las que son de carcter rutinario y las que implican un centro operativo se asignan a la seccin de

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preintervencion, preauditoria o control operativo y las peridicas o ocasionales a fiscalizacin o auditoria propiamente dicha.
De manera resumida a las funciones de auditora interna se agrupan as:
a. Trabajo de carcter continuo:
1. Auditoria detallada de ingreso y gastos.
2. Conciliaciones bancarias.
3. Vigilancia del cumplimiento de disposiciones fiscales y legales, as como estatutos y reglamento de la empresa.
b. Trabajos de carcter peridicos:
1. Evaluacin y revisin a departamentos y secciones, en cuanto a organizacin, sistema y mtodos.
2. Verificacin de estados financieros en cuanto a contenido y presentacin, revisando y analizando cuentas.
3. Examen de registros contables.
4. Confirmacin de cuentas.
5. Arqueos de caja y valores.
6. Examen al sistema de control interno.
Funciones del departamento de contabilidad:
De los departamentos de control e informacin de rea financiera, el ms importante es el departamento de contabilidad,
puesto que es el que tiene a su cago procesar todas las informaciones relativas a los cambios cuantitativos y cualitativos que se
produzcan en el patrimonio.
De manera enunciativa las funciones del departamento de contabilidad son las siguientes:
Elaborar los informes detallados de todas las actividades concernientes a contabilidad, como: ingresos, cuentas por
pagar, facturacin, gastos, ventas, inventarios, etc.
Notar en los libros de control: auxiliares y principales de todas y cada una de las operaciones de la empresa.
Control directo y elaboracin de informe referentes a la inversin y situacin de activos fijos.
Elaboracin de reportes y estados financieros, como: balance general, estado de prdidas y ganancias, estado de origen
y aplicaciones fondo, etc.
Preparacin de reportes, informes declaraciones para efecto de pagos y liquidacin de impuestos, etc.
Codificacin de toda la documentacin a registrarse de acuerdo al plan de cuentas de la empresa.
Hacer las liquidaciones necesarias para determinar al costo de adquisicin de los artculos y maquinarias de la
empresa.
Preparar las notas de dbitos y crditos que se produzcan a n la empresa.
Preparar los estados de cuentas que debern remitirse a los clientes y deudores de la empresa.
Confirma las cuentas recibidas de los acreedores.

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Determinar los costos de ventas y distribucin.

Funciones del departamento de costos:
Este departamento, de capital importancia en las empresas industriales y otras entidades que deben conocer con precisin el
costo de los productos que elaboran o los servicios que prestan, tienen a su cargo las siguientes funciones:
Controlar los elementos de costos.
Determinar el costo total de produccin.
Determinar el costo unitario del producto.
Preparar anlisis de variacin del costo.
Servir de base para evaluar inventarios.
Proporcionar informacin para la planeacin de operaciones y elecciones de alternativa.
Informar a todos los niveles de la empresa acerca de la situacin de costo de la misma.
Revisar todos los reportes peridicos que debe suministrar la planta de produccin.
Clasificar de acuerdo al sistema que de costo establecido, todas las partidas que lo integran antes de registrarla.
Suministrarle al departamento de presupuesto todos los datos necesarios para elaborar el presupuesto de produccin.
Funciones del departamento de presupuesto:

El departamento de presupuesto es de vital importancia para la planeacin y control de las operaciones, a la vez que resulta un
instrumento eficaz para evaluar la eficiencia operativa de la empresa y las de los rganos que la componen.
Preparar en coordinacin con la gerencia financiera y la tesorera el flujograma de efectivo o presupuesto de caja.
Preparar l presupuesto anual del plan de operaciones de la empresa.
Llevar control de la ejecucin del presupuesto.
Recomendar el replanteo del presupuesto, cuando el importe de las variaciones as lo requera.
Suministrar a la administracin y a los interesados informes peridicos de la ejecucin del presupuesto.
Analizar las variaciones entre lo programado y lo ejecutado para hacer las recomendaciones de lugar a la
administracin y a las unidades ejecutoras.
Asesorar a los dems departamentos en la preparacin de los presupuestos individuales e instruirlo en las medidas a
tomar, para cumplir con dichos presupuestos.
Funciones del departamento de sistema y procedimientos:
Disear el organigrama general de la empresa.
Disear los manuales operativos de la empresa.

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Disear el sistema de control interno de la empresa.

Formular normas de trabajo, en cuanto a: diseo y control de operaciones.
Preparar el instructivo para el manejo del catalogo de cuentas.
Formular el instructivo para el desarrolle del trabajo de planeacin y estudio de sistema y procedimientos.
2.1Comentario:
EL capitulo no.2 del libro contralora, estructura y funciones, autor: Frank Carvajal trata de explicar los departamentos del rea
financiera se agrupan atendiendo al criterio de segregarla en los que no son de control y los que son operativos. Aquellos
departamentos que son de control y los que son operativos. Aquellos departamentos que son de control como contabilidad,
auditoria, normas y procedimientos, se hacen depender de la contralora. Los que son de carcter operativo, como cobros, caja,
crditos, se hacen depender de la gerencia financiera.
Divisin funcional de la entidad: Como consecuencia de la divisin y especializacin del trabajo podemos distinguir tres reas
fundamentales en la empresa que son: rea operativa, rea administrativa Y rea financiera.
Las funciones del tesorero en una empresa es el ejecutivo financiero esencialmente responsable de todas las funciones que se
catalogan bajo el encabezado general de administracin de dinero. Como lo hemos hecho ver, esto significa que el tesorero
actual, fundamentalmente acta como la custodiad e los fondos de una empresa. Guarda en depsito los fondos en que dispone
para beneficio de la compaa y los desembolsa solamente cuando se le autoriza.

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Las reas principales de responsabilidad de un tesorero: Provisin de capital, relaciones de los inversionistas, financiamiento a
corto plazo, bancas y custodia, crdito y cobranza, inversiones y seguro.
Las inversiones son recursos que se utilizan en otras entidades con la finalidad de producir beneficios adicionales de
excedentes ociosos o con la finalidad de obtener algunas situaciones ventajosas con relacin a la entidad econmica en la cual se
ha decidido tener participacin. Las inversiones ms frecuentes son el acciones y bonos tambin pueden ser cedulas
hipotecarias, certificados de depsitos. Por la duracin se clasifican en temporales y permanentes.
Los objetivos de un buen control de efectivo pueden resumirse como sigue: Uso eficaz de las disponibilidades, Proteccin al
efectivo Y Lograr una contabilidad precisa.
3-Estudio, resumen y comentarios del sistema integrado de control interno Coso versin 2013:
Informe COSO - Control Interno en Organizaciones.

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Resumen ejecutivo
C.O.S.O. es un comit (Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway) que redact un informe que orienta
a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestin del riesgo, fraudes, tica empresarial, entre otras. Dicho
documento es conocido como Informe C.O.S.O. y ha establecido un modelo comn de control interno con el cual las
organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control. Se mencionar una breve resea histrica sobre el Informe C.O.S.O. y se
describirn sus partes, a saber: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de control interno de acuerdo a este
modelo. Se explicar la razn por la cual es necesario tener un sistema de control interno y quines son los principales
responsables de asegurarlo. Luego de describir y explicar estos aspectos introductorios, nos abocaremos a describir las normas
generales de control interno indicadas en este informe. Entre estas explicaremos la consideracin de la integridad y valores
ticos del personal responsable, la necesidad de contar con un adecuado clima laboral, personal competente y responsable que
asegure la sustentabilidad de los controles internos. Por ltimo haremos una conclusin final sobre la importancia de la
implementacin de los principios descriptos en el Informe C.O.S.O.
A) Definicin de C.O.S.O.
Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en
todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales. Surge as una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda una estructura comn que es
documentada en el denominado Informe C.O.S.O.. El Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
(C.O.S.O.) es una organizacin voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar
orientacin al mbito privado y gubernamental sobre aspectos crticos de gestin de la organizacin, control interno de la
empresa, gestin del riesgo, el fraude y la presentacin de informes financieros. El Informe C.O.S.O. es un documento que
especifica un modelo comn de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus
sistemas de control interno para asegurar que stos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
Breve historia

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Si tuvisemos que caracterizar el entorno econmico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podramos hacer con una
sola palabra: dinamismo. La nueva situacin a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de
adaptacin y buscar nuevas maneras de operacin que les permitan sobrevivir. Los problemas y las soluciones de una empresa
tienden a cambiar en la medida en que se incrementa el nmero de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las
operaciones. Hasta ese momento el control interno se limitaba al mbito financiero-contable, de manera de proporcionar
seguridad razonable en las operaciones. La implantacin de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y
ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin debido a que, a medida que la empresa crece, los propietarios se alejan del control
rutinario de las operaciones frecuentes. La estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y direccin
coincidan en la misma persona. Sin embargo, en tiempos ms recientes, la internacionalizacin y el crecimiento de muchas
empresas ha provocado una dispersin de la propiedad y la separacin entre propiedad y direccin.
Estos hechos generaron como consecuencia una mayor complejidad en las operaciones por lo que se requiri adaptar el proceso
administrativo para hacerles frente. Esto significa que se debieron adaptar las 4 etapas de este proceso, a saber: planificacin,
organizacin, direccin y control. Se comenz a requerir personal altamente capacitado para implementar y mantener las
normas de control interno tambin en el mbito de la gestin para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organizacin.
Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar los desvos para luego poder aplicar acciones correctivas.
Motivos para el desarrollo del informe C.O.S.O.
Como se mencion anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias
polticas para implementar el control interno. Esto gener una gran diversidad de conceptos y conllev a una falta de
uniformidad en las prcticas de control interno. Comprendiendo la situacin arriba mencionada se hace evidente que es
necesario contar con un marco conceptual que estandarice las mejores prcticas con respecto al control interno. Disponer de
dicho marco facilitar la comprensin e implementacin de nuevos sistemas de control interno que se adecuen a la realidad
actual y brinden una referencia conceptual comn sobre ste.
Establecer una definicin comn de control interno que contemple las mejores prcticas en la materia.
Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamao y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de
control interno.
Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organizacin y que no sea concebido como un mero
formalismo o cuestin burocrtica. Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional.

39
Disponer de una referencia conceptual comn para los distintos interlocutores que participan en el control interno que sirva
de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la
multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.
Control Interno
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organizacin que llevan a cabo el
consejo de administracin, directivo y personal en general para asegurar y mantener:
Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales bsicos de la organizacin
(rendimiento, rentabilidad y proteccin de los activos).
Confiabilidad de la informacin financiera: control de la elaboracin y publicacin de estados contables confiables, incluyendo
estados intermedios y abreviados, as como la informacin financiera extrada de estos estados.
Cumplimiento de polticas, leyes y normas.
El control interno no es un fin en s mismo, sino un medio para lograr ciertos objetivos. Los controles internos no deben ser
aadidos como una carga inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organizacin de manera que no la
entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos. Para llevar a cabo el control interno, no es suficiente poseer manuales
de polticas. Son las personas de cada nivel de la organizacin las que tienen la responsabilidad de realizarlo. El control interno
slo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la direccin de una empresa, ya que existen
limitaciones que son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad
de las personas que lo ejecutan. Dichas limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que se basan las decisiones de control
pueden ser errneas. El personal encargado de establecer controles tiene que analizar su relacin costo/beneficio. Tal vez un
control pueda ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica
implementarlo. Dicho en otras palabras el control interno no es perfecto pero s til para reducir los posibles problemas de la
organizacin.
Elementos principales de control interno

40
El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz que pueden ser
implementados en todas las compaas de acuerdo a las caractersticas administrativas, operacionales y de tamao especficas
de cada una. Estos componentes son: ambiente de control, valoracin de riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin y finalmente monitoreo o supervisin. Estos componentes representan las categoras que se necesitan considerar
para lograr los objetivos citados anteriormente. Existe una interrelacin directa entre estos objetivos y estos componentes.
1. ambiente o entorno de control: establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la
estructura y disciplina fundamentales.
2. evaluacin del riesgo: implica la identificacin y anlisis por parte de la conduccin y no del auditor interno
de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
3. actividades de control: o las polticas, procedimientos y prcticas que aseguran el logro de los objetivos de la
conduccin y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
4. informacin y comunicacin: sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades
de control a los empleados y brindndoles informacin en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
5. supervisin: cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conduccin o terceros externos al
proceso, o la aplicacin de metodologas independientes. La supervisin corresponde al control que se realiza sobre el
propio control, por lo que conceptualmente se puede entender como una meta control.
Los citados componentes sern descriptos y desarrollados con ms detalle en secciones posteriores. En sntesis, el control interno
es necesario para ayudar a que una organizacin:
Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento

Pueda prevenir prdidas de recursos
Obtenga informacin contable confiable
Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables
3.1Comentario:

41
4-Estudio, resumen y comentarios de las clasificaciones de los ingresos, gastos y financiamientos,

que se utilizan el proceso presupuestario del sector publico dominicano, de acuerdo al manual

42
de clasificadores presupuestarios, aprobado por el ministerio de hacienda:
PLAN GENERAL DE CUENTAS
El conjunto de cuentas y las instrucciones para su uso constituyen el plan de cuentas de las instituciones descentralizadas. Las
transacciones se agrupan por su tipo y efecto sobre el patrimonio y se registran en cuentas previamente identificadas y
catalogadas en el marco de la teora contable, de acuerdo con las caractersticas propias de cada institucin.
El plan de Cuentas permitir que la DIGECOG pueda homogeneizar a un nivel el catalogo de cuentas contables a fin de dar
informacin consolidada de los estados contables del Gobierno General.
Descripcin:
Estructura del Catlogo de Cuentas
El Catlogo de Cuentas que se incluye, se encuentra estructurado en los siguientes niveles jerrquicos: grupo, cuenta, subcuenta
y subcuenta auxiliar.
Grupo:
Primera posicin del catalogo de cuentas, integrada por un digito. Constituye una de las partes principales que identifican la
naturaleza de las cuentas.
Los grupos de cuentas, que se representan con los nmeros uno (1) al siete (7), son:

43
CODIGO GRUPO
1 Activo
2 Pasivo
Subgrupo
3 Patrimonio
Constituye la segunda posicin del catalogo de Cuentas, la cual se
4 Ingresos
utiliza para identificar la clasificacin del Grupo previsto en la
5 Gastos
primera posicin.
6 Cuentas de cierre
7 Cuentas de orden
A continuacin se sealan los subgrupos en los cuales se han
clasificado los grupos y se observa que para los distinguidos con los nmeros 3y6, respectivamente, no se contempla
clasificacin:
CODIGO SUBGRUPO
11 Activo Corriente
12 Activo no corriente
21 Pasivo Corriente
22 Pasivo no Corriente
41 Ingresos Corrientes
51 Gastos Corrientes
71 Cuentas de Orden Deudoras
72 Cuentas de Orden Acreedoras
Cuenta
Esta clasificacin, ubicada en la tercera posicin e integrada por dos dgitos, identifica la Cuenta del Mayor en la cual se clasifica
la transaccin. Ejemplo:
Activo, Activo Corriente, Disponibilidades.

44
A continuacin se sealan las Cuentas en las cuales se han clasificado los grupos y se observa que para los distinguidos con el
nmeros 7, respectivamente, no se contempla clasificacin:
CODIGO CUENTA
1101 Disponibilidades
1202 Crdito a Cobrar a Largo plazo
2101 Obligaciones Autorizadas para pago
2201 Cuentas Internas a Pagar a Largo Plazo Subcuenta
4102 Ingresos No Tributarios
Ubicada en la cuarta 5101 Gastos de Consumo posicin e integrada
por dos dgitos, identifica la clasificacin de la cuenta prevista en la cual se registra la transaccin. Ejemplo: Activo, Activo
Corriente, Disponibilidades, Banco.
CODIGO CUENTA
1101020 Banco
120201 Anticipo a Largo Plazo
210101 Gastos de Personal a pagar
220101 Cuentas Internas Directa a Pagar a Largo Plazo
410202 Ventas de la Administracin Descentralizada
510101 Remuneraciones
Subcuenta Auxiliar Principal

Compuesta de tres dgitos, y ubicada en la quinta posicin, se utiliza para reflejar el detalle de la subcuenta respectiva.
Subcuenta Auxiliar Primario

Compuesta de tres dgitos, y ubicada en la sexta posicin, se utiliza para reflejar el detalle de la subcuenta respectiva.
Subcuentas Auxiliar Secundario

45
Compuesta de tres dgitos, y ubicada en la sptima posicin, se utiliza para reflejar el detalle de la subcuenta respectiva.
Plan de Cuentas General Para El Sector Pblico
1 ACTIVO
1 1 ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 DISPONIBILIDADES
1 1 01 01 CAJA
1 1 01 02 BANCOS
1 1 01 03 DISPONIBILIDADES EN PODER DE LAS DAFS
1 1 01 04 BANCOS-FONDOS DE TERCEROS
1 1 01 05 TRANSFERENCIAS PARA PAGOS
1 1 02 INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
1 1 02 01 DEPSITOS A PLAZO FIJO
1 1 02 02 TITULOS Y VALORES
1 1 02 03 INVERSIONES TEMPORARIAS A DOCUMENTAR
1 1 02 04 FONDOS Y BIENES EN FIDEICOMISO
1 1 02 98 OTRAS INVERSIONES
1 1 03 RENTAS POR RECAUDAR
1 1 03 01 DE ORIGEN TRIBUTARIO
1 1 03 02 DE ORIGEN NO TRIBUTARIO
1 1 03 99 999 PREVISION PARA RENTAS POR RECAUDAR
1 1 04 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO
1 1 04 01 ANTICIPOS FINANCIEROS
1 1 04 02 CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
11 04 02001 CUENTAS POR COBRAR AL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
110402001 001 CUENTAS POR COBRAR PODERES Y ORGANISMOS ESPECIALES
1 1 04 02 001 002 CUENTAS POR COBRAR A LOS MUNICIPIOS
1 1 04 02 001 003 CUENTAS POR COBRAR A INSTITUCIONES DEL GOBIERNO CENTRAL
1 1 04 02 001 004 CUENTAS POR COBRAR INSTITUCIONES DESC. Y AUTONOMAS
1 1 04 02 001 005 CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS PUBLICAS

46
1 1 04 02 001 006 CUENTAS POR COBRAR A INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

1 1 04 02 001 998 OTRAS CUENTAS A CORTO PLAZO SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
1 1 04 02 002 CUENTAS POR COBRAR AL SECTOR PUBLICO FINANCIERO
1 1 04 02 003 CUENTAS POR COBRAR AL SECTOR PRIVADO
1 1 04 02 004 CUENTAS POR COBRAR AL SECTOR EXTERNO
1 1 04 02 998 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1 1 04 03 DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO
1 1 04 03 001 DOCUMENTOS POR COBRAR AL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO A CORTO PLAZO
1 1 04 03 002 DOCUMENTOS POR COBRAR AL SECTOR PUBLICO FINANCIERO A CORTO PLAZO
1 1 04 03 003 DOCUMENTOS POR COBRAR AL SECTOR PRIVADO A CORTO PLAZO
1 1 04 03 004 DOCUMENTOS POR COBRAR AL SECTOR EXTERNO A CORTO PLAZO
1 1 04 03 998 OTROS DOCUMENTOS A CORTO PLAZO
1 1 04 04 PRESTAMOS DIRECTOS OTORGADOS A CORTO PLAZO
1 1 04 04 001 PRESTAMOS DIRECTOS AL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
1 1 04 04 002 PRESTAMOS DIRECTOS AL SECTOR PUBLICO FINANCIERO
1 1 04 04 003 PRESTAMOS DIRECTOS AL SECTOR PRIVADO
1 1 04 04 004 PRESTAMOS DIRECTOS AL SECTOR EXTERNO
1 1 04 04 998 OTROS PRESTAMOS DIRECTOS
1 1 04 05 PRESTAMOS INDIRECTOS A CORTO PLAZO
1 1 04 06 TITULOS Y VALORES POR COBRAR A CORTO PLAZO
1 1 04 07 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
1 1 04 99 999 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1 1 06 INVENTARIOS
1 1 06 01 EXISTENCIAS BIENES DE CAMBIO Y CONSUMO
1 1 06 02 EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y EN PROCESO
1 1 06 99 999 PREVISION PARA PERDIDAS DE INVENTARIO
1 1 98 OTROS ACTIVOS
2 PASIVO
2 1 PASIVO CORRIENTE
2 1 01 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 01 01 GASTOS DE PERSONAL POR PAGAR

47
2 1 01 01 001 SALARIOS A PAGAR

2 1 01 01 002 GRATIFICACIONES Y BONIFICACIONES A PAGAR
2 1 01 01 003 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL A PAGAR
2 1 01 01 998 OTROS GASTOS DE PERSONAL A PAGAR
2 1 01 02 CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES
2 1 01 03 CUENTAS A PAGAR CONTRATISTAS
2 1 01 04 DEDUCCIONES Y RETENCIONES POR PAGAR
2 1 01 05 INTERESES A PAGAR
2 1 01 06 COMISIONES A PAGAR
2 1 01 07 FONDOS REPONIBLES A PAGAR
2 1 01 08 FONDOS EN AVANCES A PAGAR
2 1 01 09 APORTES CORRIENTES A PAGAR
2 1 01 10 PRESTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL A PAGAR
2 1 01 11 PORCION CORRIENTE DE PASIVO A LARGO PLAZO
2 1 01 12 TRANSFERENCIAS A PAGAR
2 1 01 98 OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 02 DOCUMENTOS INTERNOS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 03 DOCUMENTOS EXTERNOS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 03 01 A PROVEEDORES
2 1 03 02 A CONTRATISTAS
2 1 03 98 OTROS DOCUMENTOS EXTERNOS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 04 PRESTAMOS INTERNOS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 04 01 PRESTAMOS INTERNOS DIRECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 04 01 001 PRESTAMOS INTERNOS DIRECTOS A PAGAR AL SECTOR PRIVADO
2 1 04 01 002 PRESTAMOS INTERNOS DIRECTOS A PAGAR AL SECTOR PUBLICO
2 1 04 01 003 DEUDA PUBLICA INTERNA DIRECTA RENEGOCIADA A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 04 02 PRESTAMOS INTERNOS INDIRECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
2 1 04 02 001 PRESTAMOS INTERNOS INDIRECTOS A PAGAR AL SECTOR PRIVADO
2 1 04 02 002 PRESTAMOS INTERNOS INDIRECTOS A PAGAR AL SECTOR PUBLICO
2 1 04 02 003 DEUDA PUBLICA INTERNA INDIRECTA RENEGOCIADA A PAGAR A CORTO PLAZO X
2 1 04 98 OTROS PRESTAMOS INTERNOS A PAGAR

48
3 PATRIMONIO
3 1 HACIENDA PUBLICA
3 1 01 CAPITAL FISCAL
3 1 02 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS
3 1 02 01 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
3 1 02 01 001 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO
3 1 02 01 002 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE LA ADMINISTRACION CENTRAL
3 1 02 01 003 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE INSTITUCIONES PUBLICAS DESC. Y AUTONOMAS
3 1 02 01 004 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
3 1 02 01 005 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE LOS MUNICIPIOS
3 1 02 01 006 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS
3 1 02 01 007 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE INSTITUCIONES PUBLICAS FINANCIERAS
3 1 02 02 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS
3 1 02 02 001 DONACIONES DE CAPITAL DE GOBIERNOS EXTRANJEROS
3 1 02 02 002 DONACIONES DE CAPITAL DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
3 1 02 02 003 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO EXTERNO
3 1 03 RESULTADOS DE LA CUENTA CORRIENTE
3 1 03 01 RESULTADOS ACUMULADOS
3 1 03 01 001 RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES
3 1 03 01 002 RESULTADO DEL EJERCICIO
3 1 03 02 RESULTADOS AFECTADOS A CONTRIBUCIONES DE DOMINIO PUBLICO
3 1 03 03 SUPERAVIT POR REVALORIZACIN
3 1 04 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL REALIZADAS
3 1 04 01 TRANSFERENCIAS DE CAPITAR REALIZADAS AL SECTOR PRIVADO
3 1 04 01 001 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A EMPRESAS DEL SECTOR PRIVADO
3 1 04 01 002 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO
3 1 04 02 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL REALIZADAS AL SECTOR PUBLICO
3 1 04 02 001 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A LA ADMINISTRACION CENTRAL
3 1 04 02 002 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A INSTUTICIONES PUBLICAS DESCENTRALIZADAS Y AUTONOMAS
3 1 04 02 003 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A INSTITUCIONES DE LA SEGUIRDAD SOCIAL

49
3 1 04 02 004 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A MUNICIPIOS

3 1 04 02 005 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS
3 1 04 02 006 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A INSTITUCIONES PUBLICAS FINANCIERAS
3 1 04 02 007 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL A OTRAS INSTITUCIONES PUBLICAS
3 1 04 03 DONACIONES DE CAPITAL REALIZADAS
3 1 04 03 001 DONACIONES DE CAPITAL A GOBIERNOS EXTRANJEROS
3 1 04 03 002 DONACIONES DE CAPITAL A ORGANISMOS INTERNACIONALES
3 2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3 2 01 CAPITAL INSTITUCIONAL
3 2 02 TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL RECIBIDAS
3 2 02 01 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
3 2 02 02 CONTRIBUCIONES
3 2 03 RESULTADO DE LA CUENTA CORRIENTE
3 2 03 01 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
3 2 03 02 RESULTADO DEL EJERCICIO
3 9 PATRIMONIO PUBLICO
4 INGRESOS
4 1 INGRESOS CORRIENTES
4 1 01 INGRESOS TRIBUTARIOS
4 1 01 01 IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
4 1 01 02 IIMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO
4 1 01 03 IMPUESTOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS
4 1 01 04 IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR
4 1 01 98 OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
4 1 02 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
4 1 02 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES
4 1 02 01 001 CONTRIBUCION PATRONAL A LA SALUD Y RIESGO LABORAL
4 1 02 01 002 CONTRIBUCION DE EMPLEADOS A LA SALUD Y RIESGO LABORAL
4 1 02 01 003 CONTRIBUCION PATRONAL AL SEGURO DE PENSIONES
4 1 02 01 004 CONTRIBUCIONES DE EMPLEADOS AL SEGURO DE PENSIONES
4 1 02 02 VENTAS DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS

50
4 1 02 02 001 VENTAS DE MERCANCIAS DEL GOBIERNO GENERAL

4 1 02 02 002 VENTAS DE SERVICIOS DEL GOBIERNO GENERAL
4 1 02 03 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4 1 02 03 001 INGRESOS POR DIVIDENDOS DE INVERSIONES EMPRESARIALES
4 1 02 03 002 INGRESOS POR INTERESES
4 1 02 03 003 INGRESOS POR DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES
4 1 02 03 004 INGRESOS POR ALQUILERES
4 1 02 03 005 INGRESOS POR CONCESIONES
4 1 02 98 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
4 1 02 98 001 INGRESOS POR RECARGOS
4 1 02 98 002 INGRESOS POR MULTAS
4 1 02 98 003 INGRESOS POR CONTRIBUCIONES
4 1 02 98 998 OTROS INGRESOS
4 1 03 INGRESOS DE OPERACIONES
4 1 03 01 VENTAS DE LAS EMPRESAS PUBLICAS
4 1 03 01 001 VENTAS DE MERCACIAS DE LAS EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS
4 1 03 01 002 VENTA DE SERVICIOS DE LAS EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS
4 1 03 01 003 VENTA DE SERVICIOS DE LAS EMPRESAS PUBLICAS FINANCIERAS
5 GASTOS
5 1 GASTOS CORRIENTES
5 1 01 GASTOS DE CONSUMO
5 1 01 01 REMUNERACIONES
5 1 01 01 001 SUELDOS PARA CARGOS FIJOS
5 1 01 01 002 SUELDOS PERSONAL TEMPORERO
5 1 01 01 003 COMPENSACIONES DIRECTAS AL PERSONAL
5 1 01 01 004 JORNALES
5 1 01 01 005 HONORARIOS
5 1 01 01 006 DIETAS Y GASTOS DE REPRESENTACION
5 1 01 01 007 PRESTACIONES Y BONIFICACIONES
5 1 01 01 008 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5 1 01 01 998 OTROS SERVICIOS PERSONALES

51
5 1 01 02 BIENES Y SERVICIOS
5 1 01 02 001 SERVICIOS NO PERSONALES
5 1 01 02 001 001 SERVICIOS DE COMUNICACIONES
5 1 01 02 001 002 SERVICIOS BASICOS
5 1 01 02 001 003 PUBLICIDAD, IMPRESIONES Y ENCUADERNACIONES
5 1 01 02 001 004 VIATICOS DENTRO Y FUERA DEL PAIS
5 1 01 02 001 005 TRANSPORTE Y ALMACENAJE
5 1 01 02 001 006 ALQUILERES
5 1 01 02 001 007 SEGUROS
5 1 01 02 001 008 CONSERVACION, REPARACIONES MENORES Y CONSTRUCCIONES TEMPORALES
5 1 01 02 001 999 OTROS SERVICIOS NO PERSONALES
5 1 01 02 002 MATERIALES Y SUMINISTROS
5 1 01 02 002 001 ALIMENTOS Y PRODUCTOS AGROFORESTALES
5 1 01 02 002 002 TEXTILES Y VESTUARIOS
5 1 01 02 002 003 PRODUCTOS DE PAPEL, CARTON E IMPRESOS
5 1 01 02 002 004 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES, PRODUCTOS QUIMICOS Y CONEXOS
5 1 01 02 002 005 PRODUCTOS DE CUERO, CAUCHO Y PLASTICO
5 1 01 02 002 006 PRODUCTOS DE MINERALES METALICOS Y NO METALICOS
5 1 01 02 002 007 PRODUCTOS Y UTILES VARIOS
5 1 01 03 AMORTIZACIONES Y PREVISIONES
5 1 01 04 GASTOS POR CUENTAS INCOBRABLES
5 1 01 04 001 PERDIDAS EN RENTAS POR RECAUDAR
5 1 01 04 002 PERDIDAS EN CUENTAS POR COBRAR
6 CUENTAS DE CIERRE
6 1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
6 2 AHORRO DE LA GESTION
6 3 DESAHORRO DE LA GESTION
7 CUENTAS DE ORDEN
7 1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7 2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

52
4.1Comentario:
EL Plan de Cuentas permitir que la DIGECOG pueda homogeneizar a un nivel el catlogo de cuentas contables a fin de dar
informacin consolidada de los estados contables del Gobierno General.
El catlogo de Cuentas que se incluye, se encuentra estructurado en los siguientes niveles jerrquicos: grupo, subgrupo, cuenta,
subcuenta y subcuenta auxiliar.
De igual manera el Catlogo de Cuentas debido a su estructuracin en niveles jerrquicos, permite a las Instituciones tener un
mejor control, manejo y organizacin de dichas cuentas.
El objetivo de COSO: Es proporcionar liderazgo frente a los siguientes temas: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control
interno y la disuasin del fraude.
COSO fue organizada en 1985 para patrocinar la Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta, una iniciativa
independiente del sector privado que estudia los factores causales que pueden conducir a informacin financiera fraudulenta.
Tambin elabor recomendaciones para las empresas pblicas y sus auditores independientes, para la SEC y otros reguladores, y
para las instituciones educativas.
La Comisin Nacional fue patrocinado conjuntamente por cinco principales asociaciones profesionales con sede en los Estados
Unidos: la American Accounting Association (AAA), el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA),
Financial Executives International (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA ), y la Asociacin Nacional de Contadores (ahora
el Instituto de Contadores Administrativos [IMA]).
Totalmente independiente de cada una de las organizaciones patrocinadoras, la Comisin incluy a representantes de la
industria, contadores pblicos, empresas de inversin, y la Bolsa de Valores de Nueva York.
COSO es un comit de cinco organizaciones patrocinadoras cuyos representantes se renen peridicamente para trabajar en
proyectos especficos. Se llevan a cabo, revisados y finalizados de conformidad con las polticas acordadas por las organizaciones
patrocinadoras de proyectos de COSO.
Cada organizacin patrocinadora deber designar a una persona para ser su representante en COSO. Cada organizacin
patrocinadora determinar sus propios criterios y caractersticas para el nombramiento de un miembro (por ejemplo, la longitud
de tiempo, personal o voluntario, etc). Los miembros del comit son los responsables de la estrategia, la financiacin y el
desarrollo de los marcos, la orientacin y la investigacin de COSO. Se espera que los miembros del Comit estn facultadas,
participativo y de gran apoyo de la misin de COSO.

53
5-Estudio, resumen y comentarios del catlogo general de cuentas del sector publico dominicano
y su manual explicativo del uso de las cuentas:

54
6- Obtener copia de una de las auditoras realizadas por la cmara de cuentas de la repblica
dominicana una entidad u organismo del sector pblico, y realizar el anlisis, comentarios y
externar su opinin y recomendaciones:
7-Realizar una investigacin en una empresa rea, seleccionada por usted, sobre el sistema de
control interno que esta tenga en funcionamiento, debiendo realizar una descripcin del mismo,
sus comentarios y emitir su opinin personal y recomendaciones:
Conclusin
Al haber elaborado y culminado exitosamente el presente trabajo he logrado adquirir un amplio conocimiento sobre lo
importante que es El control de las entidades, el cual establece que la auditora interna es una herramienta de administracin
que funciona dentro y para la empresa. De igual manera establece que una empresa es un conjunto de intereses que concurren a
un determinado punto para alcanzar un fin dentro de ciertas reglas. Es cualquiera actividad comercial, industrial o de otro tipo,
realizada por una entidad legalmente constituida donde hay de por medio un inters que hace posible la actividad. As como la
estructura interna, la cual que comprende los departamentos del rea financiera se agrupan atendiendo al criterio de segregarla
en lo que son control y los que son operativos. Aquellos departamentos que son de control, como Contabilidad, Auditoria,
Normas y Procedimientos, se hacen depender de la Contralora. As como la divisin funcional de la entidad que comprende: las
rea operativa, la rea administrativa y la rea financiera, as como las funciones del tesorero, los deberes y asignaciones del
tesorero. Tendencia en la estructura de las empresas y funciones de los rganos dependientes de la contralora y las medidas de
control interno aplicable.
Tambin es importante reconocer que el control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable, el grado de fortaleza del control interno determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones
reflejadas en los estados financieros son confiables, o no. Para concluir es necesario tener en cuenta que se define el Informe
C.O.S.O. como un documento que especifica un modelo comn de control interno con el cual las organizaciones pueden

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implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que stos se mantengan funcionales, eficaces y
eficientes.Espero que toda la informacin planteada en el presente trabajo haya sido de mucho provecho y satisfaccin para sus
lectores de igual manera que lo fue para su sustentante.
Bibliografa
Libro: Auditoria para la administracin, 2da edicin.

Autor: Genaro Soriano Guzmn.
Libro: Contralora y Funciones.

Autor: Frank Carvajal.
Manual: Informe Integral COSO.

56
http://grupopropagas.com/
www.monografias.com/trabajos/

Trabajo de Contaloria Parte 2 3er Parcial

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

Mara Alejandra Romero Santa 1-14-4302

El control interno y externo

Contabilidad Pblica y Contralora

Santo Domingo, D.N. Rep. Dom.

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Soriano Guzmn ......4

de las cuentas .....25

organismo del sector pblico, y realizar el anlisis, comentarios y externar su opinin y

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Control de las Entidades

Componentes de una Entidad

Estos grandes medios son los siguientes:

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Capitulo No. II:

Objetivos del control interno

La proteccin de los activos.

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Componentes del control interno

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Nuevos elementos del control interno

Tales factores incluyen:

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Tales procedimientos en trminos generales, se refieren a:

Definicin de control interno:

1. Efectividad y eficiencia de las operaciones.

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El control interno y su alcance global

Capitulo No. III:

La Auditoria como Medio de Control

Existen dos clasificaciones de auditoras, que son:

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Una ltima definicin del Instituto es la siguiente:

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Procesos de manejo de riesgo, control y gobierno de las organizaciones

Tipos o modalidades de la auditoria

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A travs de grupos de auditora o de control (internos), integrados a la organizacin a vigilar o controlar,

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

a) Auditora Financiera y de Cumplimiento

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Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Divisin funcional de la entidad

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Las funciones el tesorero

Los deberes asignados al tesorero por los estatutos.

Maria Alejandra Romero Santa 1-14-4302

Deberes asignados al tesorero por los directores, comits y funcionarios.

Las reas principales de responsabilidad de un tesorero.

Deberes asignado por el tesorero a su personal

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Tendencia en la estructura de las empresas

niveles directivo superior (gerencial)

Funciones de los rganos dependientes de la contralora y medidas de control interno aplicable.

uso eficaz de la disponibilidades

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