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acreedor tributario) regido porderecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
EL IMPUESTO
es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias enfavor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. La
tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo Tributario.
Los impuestos que se pagan en Guatemala son:-
IVA - Impuesto al valor agregado.-
IUSI - Impuesto a nico sobre inmuebles.-
ISR - Impuesto sobre la renta.-
IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.-
Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas,cervezas y otrasbebidas
fermentadas.-
Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados delpetrleo.-
Impuesto sobre circulacin de vehculos.- I
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.- I
Impuesto sobre productos financieros.-
Impuesto especfico a la distribucin del cemento.-
Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas odeportivas, jugos y
nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo par la elaboracin de bebidas y agua
natural envasada.
IMPUESTO DIRECTO: Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien
sea natural o jurdica.
El estado sobrevive econmicamente mediante los impuestos que impone a la poblacin, y uno de
esos impuestos, son los llamados impuestos directos.
Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto que recae directamente sobre la persona,
como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al patrimonio.
El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso {renta], luego, el impuesto recae
directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta.
LOS IMPUESTOS INDIRECTOS, no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o
sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se
hace a travs del consumo de un bien o servicio que est sometido a un impuesto, se hace de
forma indirecta.
Podramos decir tambin que el impuesto directo recae por quien tiene o posee algo, entre tanto, el
indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hace algo.
TASA cuando se solicita un servicio y se paga una contraprestacin es un tributo cuyo hecho
imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se
presten o realicen por el sector privado. EJEMPLO , tasa de transporte, de energa, de peaje y de
publicacin diario de centro Amrica
ADAM SMITH: naci en Kirkcaldy (Escocia), el ao 1723 (bautizado el da 16 de junio del mismo
ao), hijo pstumo de Adam Smith Sr., oficial de aduanas, y Margaret Douglas. sosteniendo que la
riqueza procede del trabajo de la nacin. El libro fue esencialmente un estudio acerca del proceso
de creacin y acumulacin de la riqueza, temas ya abordados por los mercantilistas y fisicratas,
pero sin el carcter cientfico de la obra de Smith. Gracias a este trabajo, que fue el primer estudio
completo y sistemtico del tema, Smith se conoce como el padre de la economa.
Esta obra constituye tambin una gua para el diseo de la poltica econmica de un gobierno. Los
beneficios de la "mano invisible" del mercado solo se obtendrn en una sociedad bien gobernada.
ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente pblico
acreedor del tributo.
SUJETOS PASIVOS Artculo 12. Contribuyentes del impuesto. Son contribuyentes las personas
individuales, jurdicas y los entes o patrimonios, residentes en el pas, que obtengan rentas afectas
en este ttulo. Se consideran contribuyentes por las rentas que obtengan los entes o patrimonios
siguientes: los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestin de negocios,
patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades
productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.
ARTCULO 10. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta
regulado en el presente ttulo, la obtencin de rentas provenientes de actividades lucrativas
realizadas con carcter habitual u ocasional por personas individuales, jurdicas, entes o
patrimonios que se especifican en este libro, residentes en Guatemala. Se entiende por actividades
lucrativas las que suponen la combinacin de uno o ms factores de produccin, con el fin de
producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestacin de
servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente. Se incluyen entre ellas, pero no se limitan, como
rentas de actividades lucrativas, las siguientes: 1. Las originadas en actividades civiles, de
construccin, inmobiliarias, comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias,
forestales, pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras no incluidas.
2. Las originadas por la prestacin de servicios pblicos o privados, entre otros el suministro de
energa elctrica y agua. 3. Las originadas por servicios de telefona, telecomunicaciones,
informticos y el servicio de transporte de personas y mercancas. 4. Las originadas por la
produccin, venta y comercializacin de bienes en Guatemala. 5. Las originadas por la exportacin
de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la simple remisin de
los mismos al exterior realizadas por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de
compras y otros intermediarios de personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios. 6. Las
originadas por la prestacin de servicios en Guatemala y la exportacin de servicios desde
Guatemala. 7. Las originadas del ejercicio de profesiones, oficios y artes, an cuando stas se
ejerzan sin fines de lucro. 8. Las originadas por dietas, comisiones o viticos no sujetos a
liquidacin o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representacin, gratificaciones u
otras remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios, consejos de administracin,
concejos municipales y otros consejos u rganos directivos o consultivos de entidades pblicas o
privadas que paguen o acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurdica residentes
en el pas, independientemente de donde acten o se renan. Ser contribuyente del Impuesto
Sobre la Renta regulado en este ttulo, no otorga la calidad de comerciante a quienes el Cdigo de
Comercio no les atribuye esa calidad.
Artculo 15. Exclusin de rentas de capital de la base imponible. Las rentas de capital y las
ganancias de capital, se gravan separadamente de conformidad con las disposiciones del Ttulo IV
de este libro. *Lo dispuesto en el prrafo anterior, no es de aplicacin a las rentas de capital
mobiliario, ganancias de capital de la misma naturaleza, ni a las ganancias por la venta de activos
extraordinarios obtenidas por los bancos, sociedades financieras y cooperativas legalmente
autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras, sometidas a la vigilancia e
inspeccin de la Superintendencia de Bancos, las cuales tributan conforme las disposiciones
contenidas en este ttulo. Tambin se exceptan del primer prrafo, y debern tributar conforme las
disposiciones contenidas en este ttulo, las rentas del capital inmobiliario y mobiliario provenientes
del arrendamiento, subarrendamiento, as como de la constitucin o cesin de derechos o
facultades de uso o goce de bienes inmuebles y muebles, obtenidas por personas individuales o
jurdicas residentes en Guatemala, cuyo giro habitual sea dicha actividad.
ARTCULO 36. TIPO IMPOSITIVO en el Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
Los contribuyentes inscritos a este rgimen aplican a la base imponible determinada el tipo
impositivo del veinticinco por ciento (25%).
ARTCULO 44. TIPOS IMPOSITIVOS Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO. Los tipos impositivos
de este rgimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artculo anterior, sern los
siguientes:
CODIGO TRIBUTARIO:
ARTICULO 32. Acaecimiento del hecho generador. Se considera que el hecho generador
ocurre y produce efectos:
1. En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo por hechos materiales,
desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos
integrantes de l, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le
corresponden; y,
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de
carcter jurdico, desde el momento en que estn perfeccionados o constituidos,
respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.
ARTICULO 33. Acto jurdico condicionado. Si el hecho generador fuera un acto o negocio
jurdico condicionado, producir efectos tributarios:
ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente pblico
acreedor del tributo.
Caracteristicas:
2. Conferir audiencias.
3. Aplicacion de sanciones.
a) Directorio.
b) Superintendente
c) Intendentes
Directorio:
Es el organo de direccion y se encarga de dirigir la politica, asi como emitir opinion sobre iniciativas
de le por el Organismo Ejecutivo.
2. Secretario- El superintendente.
3. 4 tiutlares y sus suplentes nombrados por el Presidente, despues de ser elegidos por una
nomina de postulacion la cual esta compuesta por 9 miembros.
Objeto: Establece un impuesto sobre la renta obtenida por toda persona individual o juridica
nacional o extranjera domiciliada o no en el pais sobre cualquier patrimonio o bien que provenga
de la inversion de capital, trabajo o combinacion de ambos.
Campo de Aplicacion:
Sutetos:
b) Personas juridicas.
Excenciones:
a) Rentas que obtengan los organismos del Estado, municipalidades, entidades descentralizadas,
autonomas. Se exceptuan personas juridicas formadas con capital mixto.
b) Rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para opear en el pais.
f) Comisiones e intereses que se obtengan por prestamos contratados en el exterior por organos
del Estado, municipalidades y entidades.
h) Pagos por concepto de indemnizacion por tiempo servido a trabajadores del sector publico y
provado.
Periodo de Imposicion:
Se genera cada vez que se producen rentas gravadas, se liquida en forma anual.
Se determina y paga por trimestres y queda sujeta a los ajustes respectivos, la cual se consolida y
liquida definitivamente.
En caso de ser una Persona Juridica, puede solicitar a la Direccion un periodo de liquidacion
diferente que comienza el 01 de enero y termina el 31 e diciembre del mismo ao.
CLASES DE RENTAS
I. Renta Bruta:
Se incluye a la Cesion de derechos ( derechos de autor, llave, patentes, regalias, las provenientes
de obligaciones de hacer o no hacer), Uso y usufructo, dividendos, fideicomiso, arrendamientos (
pueden provenir de : a) el valor del arrendamiento; b) por las sumas percibidas de los arrendatarios
por el uso de muebles y servicios o accesorios que preste el propietario).
a) Renta Presunta por intereses: se origina de los contratos de prestamo en los que se presume
una renta neta por interes que resulta de aplicar sobre el monto total del prestamo la tasa maxima
activa bancaria vigente durante el periodo de liquidacion anual.
b) Renta Presunta en factura especial: Se presume una renta imponible del 5% sobre el importe
bruto de cada factura si son bienes y del 20% si es por prestacion de servicios.
c) Profesionales: Es obligacion de los profesionales presentar una Declaracion Jurada anual sobre
sus rentas. En caso de no ser asi, seran requeridos por la Direccion, quien les fija un plazo de 20
dias para hacerlo. Si no lo hacen, la Direccion la determina de oficio, presumiendo que obtiene por
el ejercicio liberal una renta de Q.72,000.00. En el caso que el profesional tenga menos de 3 aos
de egresado se dsiminuye en un 50%.
Sobre los actos y contratos gravados por las normas de la ley del iva cuya administracion, control,
recaudacion y fiscalizacion corresponde a la Direccion General de Rentas Internas.
Hecho Generador:
3. Importaciones.
a) Contribuyente que celebra acto o contrato gravado por la ley del iva.
c) Contribuyente comprador.
d) Comprador.
Base imponible
Base imponible
Periodo de Imposicion:
Exenciones.
I. Generales:
En el caso de las Cooperativas, requieren de una franquicia, emitida por el Minsterio de Economia.
II. Especificas:
B) Universidades.
C) Confede
D) IGSS
E) Misiones diplomaticas
F) Organismos internacionales.
19. IMPUESTO DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
3. Documentos publicos y privados que deban comprobar el pago con bienes o sumas de dinero.
Quienes emitan o suscriban u otorgen documentos que contengan actos o contratos objeto del
impuesto.
Hecho Generador:
Base imponible:
Tarifa especifica:
10. Patentes invencion Q.50.00, Empresa individual Q.50.00 y sociedad mercantil Q.200.00
11.Promesas de compraventa Q.50.00
Excenciones
Personas exentas
Establecimientos educativos
Asociaciones y fundaciones
Titulos de credito
Aportaciones al capital
Contratos de prestamo
Formas de pago:
1. Adhiriendo timbres.
2. Por maquinas estampadoras.
3. En efectivo en las cajas fiscales.
Los notarios pueden cubrir el pago comprando especies fiscales, pero si el monto sobrepasa de
3,001 se debe pagar en las cajas fiscales o bancos del sistema.
Cuando se efectua el pago en los testimonios de las escrituras publicas, se debe indicar el monto y
citar el numero de cada uno de los timbres que utilice.
Hecho Generador
Base imponible
El valor de los bienes haciendose deducciones sobre: deudas o gravamenes transmitidos, creditos,
importe de gasto por causa de ultima enfermedad, impuestos y contribuciuones fiscales
pendientes.
Tipo Impositivo
Exenciones
Recae sobre bienes inmuebles rusticos o rurales y urbanos integrado por sus construcciones,
terreno, estructuras, instalaciones, mejoras y cultivos.
Hecho Generador
Base Imponible
Tipo Impositivo
Hecho Generador
Base Imponible
Se establece en unos casos para vehiculos terrestres el valor del mismo si es particular aplicando
una tasa porcentual
Si son de carga existe una tasa especifica como el caso de pick-ups de Q.150.00
Exenciones