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FACULTAD DE INGENIERIA
INGENIERIA DE COSTOS
LA MORA EDO. LARA
INTRODUCCIN 3
PRESUPUESTOS
Objetivos 4
Funciones 5
Clasificacin
Segn el sector 5
Segn la flexibilidad 6
De operacin o econmicos 7
Presupuesto de ventas 8
Presupuesto de produccin 8
Presupuesto de materia prima 10
Presupuesto de mano de obra 11
Presupuesto de gastos
indirectos de fabricacin 13
Financieros 14
Presupuesto de tesorera 15
Presupuesto de capital 19
CONCLUSIN 20
BIBLIOGRAFIA 21
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INTRODUCCIN
Todo proceso administrativo est orientado por una serie de funciones bsicas
que se han enunciado desde Frederick Taylor, pasando por Henry Fayol, Elton Mayo,
Max Weber, Koontz, ODonnell, Peter Druker y otra serie de gurs del rea de la
administracin. Al estructurar dichas funciones en la aplicacin de una administracin
cada da ms dinmica y moderna, se desarrollaron una serie de labores que
culminaron con lo que se ha dado en llamar enfoque presupuestal, el cual no es otra
cosa que una integracin de la Planeacin, el Control y la armona generada por la
Coordinacin dentro del proceso administrativo.
Toda empresa, con o sin nimo de lucro, est siempre interesada en conseguir
un fin determinado por unas metas y unos objetivos. Para poner en claro estos
objetivos y metas se desarrollaron unas mecnicas, unas tcnicas y unos fundamentos
que integrados en una sola cosa dieron por resultado lo que se conoce como
Presupuestos. Hay quienes desdean esta herramienta utilizada en el manejo de la
administracin empresarial argumentando que depende del pronstico de
acontecimientos futuros que no pueden preverse con exactitud, pero la mayora de los
administradores modernos consideran los presupuestos como una de las principales
armas con que cuentan para el manejo eficaz de sus negocios.
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PRESUPUESTOS
Objetivos
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Funciones de los presupuestos
TCTICOS ESTRATGICOS
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B. Segn el sector en el cual se utilicen. Los presupuestos se clasifican en
presupuestos de gobierno (publico) y presupuestos de negocios (privado).
Entre estos dos tipos existen similitudes y diferencias, las que se resumen en el
esquema siguiente:
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responsabilidad, en la medida en que el volumen o la actividad en dicho centro
aumenta o disminuye. Se dividen en el presupuesto fijo (asignado o esttico) y
el presupuesto flexible (variable o dinmico). En el esquema que sigue se
sealan las caractersticas esenciales de cada uno de estos presupuestos.
El principio esencial de un
Si durante el perodo de vigencia del
presupuesto flexible es que para
presupuesto las condiciones y
cualquier nivel de actividad debe
supuestos cambian radicalmente, la
haber una norma de gasto,
comparacin de los resultados reales
permitiendo as una comparacin ms
con el presupuesto fijo no es muy
exacta de los resultados reales con el
adecuada en cuanto a servir de gua
presupuesto y, por tanto, servir de
para la direccin.
gua para la direccin.
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(1) Presupuesto de ventas. Un presupuesto de ventas es la representacin
de una estimacin programada de las ventas, en trminos cuantitativos,
realizado por una organizacin. El presupuesto de ventas implica
estimar futuros niveles de ingresos y gastos de ventas y, en
consecuencia, las contribuciones de utilidades que hace la funcin de
ventas.
A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la
empresa para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos
pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas formas,
dependiendo de las caractersticas del negocio y de las habilidades de la
administracin.
Preparar un pronstico de ventas.
Pronsticos de ventas del sector.
Pronsticos de ventas de la empresa.
Formula PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA) donde:
PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores econmicos
TFA : Tasa de factores administrativos
Ejemplo:
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las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad
de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen
como en costos de produccin de las unidades que vamos a procurar
durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las
siguientes preguntas:
a. Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que
demanda la sociedad.
b. Cundo deber producirse? Depende de si son productos
estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios son aquellos
que durante su ejercicio (un ao) tienen un periodo de tiempo
en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los no
estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio
dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince,
mensual, trimestral o semestral.
c. Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen
ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el
porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro
mercado con el objetivo de no obtener un exceso de produccin
para no tener prdidas en nuestros inventarios.
d. En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de
materia prima que usaremos para nuestro producto y de la
tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto
con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.
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(3) Presupuesto de materia prima. La materia prima es un elemento que
constituye de mayor incidencia en los costos de los productos
fabricados, por esta razn la elaboracin del presupuesto de materia
prima tiene como objetivo determinar las necesidades de materia prima
con un nivel adecuado de inventarios y una razonable compra de la
materia prima.
El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros
presupuestos de costos que debe prepararse, ya que las cantidades por
compras y los planes de entrega deben establecerse rpidamente, para
que los materiales estn disponibles cuando se necesiten. Para la
elaboracin del presupuesto de compras se requiere contar con la
siguiente informacin:
Presupuesto de produccin en unidades.
Inventario final de materia prima en unidades.
Inventario inicial real en unidades.
Precio de compra por unidad.
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Presupuesto de materia prima requerida
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un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador. Componentes:
personal diverso, cantidad horas requeridas y valor por hora unitaria.
La importancia de este presupuesto es que para la mayora de las
empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los dems
elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario
conocerlo en detalle, para su estudio, planificacin y control minucioso;
ya que se trata de un regln de costo de respetable cuanta, tambin es
necesario conocerlo a plenitud, para informar al departamento de
Personal de las necesidades posibles de aumentar o disminuir personal;
de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la
produccin.
El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadros a
saber:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.
Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la
elaboracin del presupuesto de mano de obra.
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(5) Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin. Son estimados de
manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del
proceso de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del
producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de
Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin.
En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede
identificar a que producto o servicio en particular corresponden, sin
embargo, existe un grupo de costos y gastos (fijos y variables) que
sirven para la produccin, pero que su identificacin especfica respecto
a qu producto o bien corresponde es difcil precisar. Si la
administracin desea eliminar distribuciones de los costos y gastos
indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de
otros, se debe procurar definir criterios de asignacin de costos que
arrojen valoraciones de productos y/o servicios ms ajustados a la
realidad, ya que sobre esa base se tomarn decisiones.
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Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de
fabricacin es necesario determinar la tasa de aplicacin de costos
indirectos en funcin de las diferentes bases de aplicacin (horas mano
de obra directa, horas mquina, costo materia prima, costo mano de
obra, unidades a producir); y su clculo puede definirse en lo siguiente:
-T.A. = Costos indirectos fabricacin estimados = tasa por hora mano de
obra
-Total horas mano de obra directa
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
= horas mano de obra directa (del producto)
x tasa costos indirectos por hora de mano de obra
= Costos indirectos presupuestados (total)
: Presupuesto de produccin (unidades
= Costos indirectos presupuestados (unitario)
ii) Financieros. Se refiere a los presupuestos que en adicin, muestra el
clculo de partidas y los rubros que influyen en el balance. Convienen en
este caso destacar el de la caja o tesorera y el de capital tambin conocido
como de erogaciones capitalizables.
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(1) Presupuesto de Tesorera. Se formula con las estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin.
Tambin se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida
las diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos
monetarios o con la salida de fondos lquidos ocasionada por la
congelacin de deudas, amortizacin u otros.
El presupuesto de caja tiene como finalidad la estimacin de los
ingresos y los desembolsos de efectivo durante un tiempo determinado,
as como establecer las necesidades de financiamiento.
El saldo de efectivo al final de un perodo es igual al efectivo
disponible al comienzo del periodo ms (o menos) la di-ferencia entre
los ingresos y los desembolsos de caja durante el mismo lapso de
tiempo.
Al anotar la corriente de efectivo esperada de una empresa, para un
determinado periodo de tiempo, es posible establecer hasta qu punto,
si es necesario, va a requerirse financiamiento externo.
Es importante que las necesidades de efectivo se establezcan con
anterioridad a la necesidad real, debido a que la firma que busca un
prstamo con varios meses de anticipacin tiene mejores posibilidades
de conseguir una fuen-te de dinero en condiciones que no se conviertan
en una carga excesiva. Si no es posible obtener financiamiento externo
en condiciones aceptables, el conocimiento con tiempo de una
estrechez financiera permite a la gerencia preparar un programa de
recortes en gastos planeados, negociar condiciones adecuadas de pago
con los proveedores, acelerar cobros y tomar otras medidas con miras a
superar los periodos crticos.
Si bien el presupuesto de caja est relacionado ntimamente con el
plan de ventas, los presupuestos de gastos y el presupuesto de
inversiones de capital, existe una diferencia esencial entre el
presupues-to de efectivo y los dems presupuestos. El presupuesto de
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caja tiene que ver con la planeacin de las entradas y salidas de dinero,
en tanto que los dems presupuestos tienen que ver con la planeacin
de las transacciones de bienes y servicios de la firma.
Modelo general de presupuesto de efectivo
PERIODOS
CONCEPTOS ENERO . DICIEMBRE
Saldo inicial de caja
Ms: Ingresos
Recaudacin de clientes
Venta de activos fijos
Aportes de capital
Otros ingresos
Total de caja disponible
Menos: Desembolsos
Compras de materias primas
Insumos varios
Nmina
Gastos financieros
Adiciones a activos fijos
Dividendos
Impuestos
Otros egresos
Total desembolsos
Supervit o ( dficit ) de caja
Financiamiento:
Nuevos prstamos
Pago de prstamos
Intereses por nuevos prstamos
Saldo final de caja
A continuacin se describe como se estima cada una de las partidas
que componen ste presupuesto.
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Venta de activos fijos. En esta lnea debe indicarse el
efectivo proveniente de cualquier venta de activos fijos
prevista.
Aportes de capital. Corresponde a los aportes de capital
en efectivo de los propietarios de la empresa.
Otros ingresos en efectivo. Los ingresos de efectivo
correspondientes a entradas menores se anotan en sta
lnea. Si se espera entradas importantes de efectivo por
otros conceptos se deben indicar en lneas separadas,
especificando claramente su origen.
Total de efectivo disponible. La suma del saldo inicial de caja
ms todos los ingresos en efectivo que se esperan deben
anotarse en esta lnea.
Desembolsos de caja
Compras de materias primas. Los desembolsos en
efectivo por compras de materias primas dependen del
saldo inicial de cuentas por pagar a proveedores, del
monto de compras previsto y de las condiciones de pago
acordadas con los proveedores.
Insumos varios. Corresponden a los pagos en efectivo por
los diversos insumos que requiere la empresa y que
constan en los presupuestos de fabricacin,
administracin y ventas.
Nmina. Los desembolsos en efectivo por nmina se
obtienen de los diferentes presupues-tos de produccin,
ventas y administracin. Se debe tener cuidado de incluir
los beneficios sociales que requieren el pago en
determinados periodos del ao.
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Gastos financieros. Los gastos financieros que deben
cancelarse en efectivo por prstamos existentes se
anotan en esta lnea.
Adiciones a activos fijos. Los planes de la gerencia
respecto a la adquisicin de terrenos, edificios,
maquinaria, equipo, muebles y otros activos fijos que
sern registrados como tales, se obtienen del
presupuesto de inversiones de capital. Los desembolsos
para pagar estas adquisiciones deben constar en el
presupuesto de caja.
Dividendos. La gerencia general de la compaa debe ser
consultada para estimar los pagos de dividendos en
efectivo.
Impuestos. Se debe mantener un calendario de
impuestos indicando las fechas de pago para cada tipo de
obligacin.
Otros egresos. Los egresos de efectivo correspondientes
a rubros no sealados anteriormente se incluyen en esta
lnea.
Supervit (dficit) de caja. Al deducir los desembolsos de
efectivo del total de caja disponible (saldo inicial + ingresos) se
obtiene un supervit o un dficit de caja. Esta situacin
conducir a tomar decisiones sobre inversiones temporales en el
caso de supervit o sobre financiamiento en el caso de dficit.
Nuevos prstamos. En esta lnea se debe indicar el monto
requerido de financiamiento a corto plazo.
Pago de prstamos. Los pagos del principal de las deudas
contradas por la firma deben incluirse en esta seccin. Aunque
en la ilustracin se incluye una lnea de total, se debe establecer
lneas separadas para cada tipo prstamo.
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Intereses por nuevos prstamos. Los pagos de intereses por el
nuevo financiamiento deben registrarse en esta lnea.
Saldo final de caja. Representa el dinero en caja y bancos al final
del periodo.
(2) Presupuesto de capital o erogaciones capitalizables. El presupuesto de
capital comprende los planes de los directivos de una empresa respecto
a ampliaciones, mejoras y reposiciones de los activos fijos. Este
presupuesto no incluye los gastos de repara-ciones corrientes, estos
corresponden al presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
El presupuesto de capital incorpora sus efectos al presupuesto de
operacin y al presupuesto financiero, justificando las inversiones por
medio de las tcnicas de anlisis y evaluacin de proyectos.
Debido a que tienen probabilidades de una larga vida, las decisiones
relacionadas con la compra de activos fijos son de primordial
importancia para el futuro de la compaa. Estas inversiones afectan la
futura capacidad de la planta, mezcla de productos, costos unitarios y,
en general, el potencial futuro de utilidades de la firma.
La mayora de las empresas bien administradas reconocen la
importancia de las decisiones relacionadas con las inversiones de
capital, estableciendo la poltica y los procedimientos que aseguren que
estas decisiones se tomen al nivel administrativo apropiado, que estn
basadas en informacin correcta y buen juicio de negocios y que se
hagan realidad en el tiempo previsto.
En la elaboracin de presupuestos de capital existen ciertos
principios bsicos y guas de procedimiento que permiten llegar a
decisiones correctas. La administracin exitosa de las inversiones de
capital de una empresa requiere la ejecucin de las etapas siguientes:
Generacin de propuestas de inversin.
Estudio de factibilidad
Evaluacin de la propuesta de inversin.
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CONCLUSIN
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BIBLIOGRAFA
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