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MODELO GENERAL DE CONTABILIDAD PARA LAS

ENTIDADES PRESTADORAS DE SERVICIOS PBLICOS


(EPSP)1

MARCO INSTRUMENTAL

Junio de 2010

1
Coordinadores del Proyecto: Ricardo Vsquez Bernal Socio de Baker Tilly Colombia, Wilmar
Franco Franco Gerente de Consultora Baker Tilly Colombia, Fernanda Prez Hernndez
Senior de Consultora Baker Tilly Colombia.
INTRODUCCIN

En el contexto del Nuevo Modelo General de Contabilidad ajustado a Estndares


Internacionales de Informacin Financiera NIC-NIIF para los empresas vigiladas por la
Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios, a continuacin se presenta el Marco
Instrumental que definir el catlogo de cuentas con el propsito de mejorar la calidad,
transparencia, comparabilidad, armonizacin y unificacin del sistema contable.

Los componentes fundamentales de este marco se sustentan en el Catlogo de Cuentas y


las descripciones y dinmicas, definidos como:

Catlogo de cuentas: se fundamenta en la norma tcnica de clasificacin de los


hechos econmicos, desarrollando de acuerdo con los lineamientos establecidos en
el Marco Tcnico definido para las aplicacin del marco tcnico parcial y marco
tcnico para pequeos prestadores.

Descripciones y Dinmicas: A partir de la definicin del catlogo de cuentas, en esta


seccin se detalla la naturaleza y alcance de cada una de las cuentas, as como los
principales conceptos que pueden afectar su incremento o su disminucin.

Estructura de la Codificacin Contable. El Catlogo de Cuentas est conformado por


cuatro niveles de clasificacin, con seis dgitos que conforman el Cdigo Contable, cuya
estructura es:

CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA

X XX XXXX XXXXXX

Con base en lo anterior, el primer dgito del cdigo contable corresponde a la Clase, los
dos primeros indican el Grupo, los cuatro primeros corresponden a la Cuenta y los seis
dgitos identifican las Subcuentas.

A nivel de auxiliares las Empresas Prestadas de Servicios Pblicos Domiciliarios


manejarn sus registros contables a nivel de documento fuente. Esta informacin puede
encontrarse directamente en los registros contables o almacenada en los diferentes
subsistemas o mdulos del Sistema Integrado de Contabilidad.
En consecuencia, a nivel de auxiliares las empresas podrn definir, discrecionalmente, los
conceptos que consideren necesarios en relacin con su objeto social, funcin
administrativa o cometido estatal. El registro contable que se efecte en el nivel auxiliar
tiene relacin directa con los libros auxiliares as como la informacin contenida en ellos,
siempre y cuando se identifique plenamente la operacin objeto de registro.

Las subcuentas denominadas Otros u Otras, definidas en cualquiera de las cuentas,


son de uso excepcional. Los saldos registrados en ellas, no podrn ser superiores al 5%
del total de la respectiva cuenta. En los casos excepcionales que se exceda dicho
porcentaje, deber revelarse la composicin de la respectiva subcuenta otros a nivel de
auxiliares en las notas a los estados financieros.

Las clases que identifican el primer dgito son:

Clase Descripcin
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costos de Ventas y Operacin
Clase 7: Costo de Produccin
Clase 8: Cuentas de Orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras

Los grupos de cuentas establecidos son:


CATLOGO DE CUENTAS

A continuacin se detalla el catlogo de cuentas, definiendo para cada nivel de cuenta su


aplicacin en los dos niveles de implementacin, de acuerdo con los marcos tcnicos
contenidos en este Modelo.

PEQ.
CODIGO CUENTA Parcial PREST.
1 ACTIVOS X X
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO X X
1105 CAJA X X

110501 Caja principal X X


110502 Cajas menores X X
1110 DEPOSITO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS Y X X
COOPERATIVAS
111005 Cuenta corriente X X
111006 Cuenta de ahorro X X
111008 Certificados de depsito de ahorro a trmino X X
111009 Depsitos simples X X
111010 Cuentas de compensacin Banco de la Repblica X N/A
111011 Depsitos en el exterior X X
111012 Depsitos remunerados X N/A
Depsitos para fondos de solidaridad y redistribucin del X N/A
111013 ingreso
Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima X N/A
111014 media con prestacin definida
111015 Cuenta especial X N/A
111016 Depsitos de operaciones de endeudamiento externo X N/A
111017 En institutos financieros de desarrollo territorial X N/A
111018 En cooperativas X N/A
111090 Otros depsitos X X
1112 FONDOS ESPECIALES PARA LA X X
ADMINISTRACIONES DE LIQUIDEZ
111201 Fondos vendidos ordinarios X X
111202 Sobregiros concedidos X N/A
111203 Operaciones overnight X X
1115 FONDOS VENDIDOS CON COMPROMISO DE X N/A
REVENTA
Compromisos de reventa de inversiones en ttulos de X N/A
111504 deuda
Compromisos de reventa de inversiones en ttulos X N/A
111505 participativos
111506 Compromisos de reventa deudores X N/A
111508 Apoyos transitorios del Banco de la Repblica X N/A
1116 FONDOS DE RECUPERACIN DE LA INVERSION EN X X
SERVICIOS
111601 Acueducto X X
111602 Alcantarillado X X
111603 Aseo X X
111604 Energa X N/A
111605 Gas combustible X N/A
111690 Otros servicios X X
1120 FONDOS EN TRANSITO X X

112005 Cuenta corriente X X


112006 Cuenta de ahorro X X
112010 Red bancaria X X
112090 Otros depsitos X X
1125 OTROS FONDOS ESPECIALES X N/A
112504 Cuentas Corrientes X N/A
112505 Cuentas de Ahorro X N/A
112590 Otros depsitos X N/A
12 INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS FINANCIEROS X X
1201 ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES X X

120101 Ttulos de Renta Fija X X


120102 Ttulos de Renta Variable X X
120103 Otros ttulos X X
1202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA X X
VENTA
120201 Ttulos de Renta Fija X X
120202 Ttulos de Renta Variable X X
120203 Otros ttulos X X
1203 INVERSIONES HASTA EL VENCIMIENTO X X
120301 Ttulos de Renta Fija X X
120302 Otros Ttulos X X
1205 INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS X N/A

120525 En organismos Internacionales X N/A


120550 Entidades del sector solidario X N/A
120551 Entidades privadas X N/A
120553 Entidades del exterior X N/A
Empresas industriales y comerciales del estado X N/A
120554 societarias
120555 Sociedades de economa mixta X N/A
120556 Sociedades pblicas X N/A
120557 Otras Inversiones X N/A
1206 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE COBERTURA X N/A
120602 Operaciones Carrusel X N/A
120604 Contratos Forward X N/A
120606 Contratos de Futuros X N/A
120608 SWAP X N/A
120610 Opciones X N/A
1207 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO X N/A
CONTROLADAS (NO SUBORDINADAS)
120725 En organismos Internacionales X N/A
120750 Entidades del sector solidario X N/A
120751 Entidades privadas X N/A
120753 Entidades del exterior X N/A
Empresas industriales y comerciales del estado X N/A
120754 societarias
120755 Sociedades de economa mixta X N/A
120756 Sociedades pblicas X N/A
120757 Otras Inversiones X N/A
1208 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES X N/A
CONTROLADAS (SUBORDINADAS)
120825 En organismos Internacionales X N/A
120850 Entidades del sector solidario X N/A
120851 Entidades privadas X N/A
120853 Entidades del exterior X N/A
Empresas industriales y comerciales del estado X N/A
120854 societarias
120855 Sociedades de economa mixta X N/A
120856 Sociedades pblicas X N/A
120857 Otras Inversiones X N/A
1220 DERECHO DE RECOMPRA INVERSIONES X N/A
122001 Activos Financieros Negociables X N/A
122002 Activos Financieros Disponibles para la venta X N/A
122003 Inversiones Hasta el Vencimiento X N/A
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas X N/A
122005 Conjuntamente
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas X N/A
122008 (subordinadas)
Inversiones Patrimoniales en Entidades no Controladas X N/A
122010 (no subordinadas)
1222 PRSTAMOS A COMPAAS VINCULADAS X N/A

122201 Moneda Nacional X N/A


122202 Moneda Extranjera X N/A
1280 DETERIORO DE VALOR DE LAS INVERSIONES Y X X
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
128001 Activos Financieros Negociables X X
128002 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
128003 Inversiones Hasta el Vencimiento X X
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas X N/A
128005 Conjuntamente
128006 Inversiones en Instrumentos Financieros Derivados X N/A
128007 Inversiones contabilizadas por el Mtodo del Costo X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas X N/A
128008 (subordinadas)
128020 Derechos de Recompra Inversiones X N/A
128022 Prstamos a Compaas Vinculadas X N/A
128025 Depsitos entregados en Garanta X X
128030 Avances y Anticipos entregados X X
1290 VALORIZACION DE INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS X X
FINANCIEROS
129002 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas X N/A
129005 Conjuntamente
129007 Inversiones contabilizadas por el Mtodo del Costo X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas X N/A
129008 (subordinadas)
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
13 VENTA X N/A
1334 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA X N/A
VENTA
133401 Bienes Muebles X N/A
133402 Bienes Inmuebles X N/A
133403 Inversiones en Acciones X N/A
133404 Inversiones en Ttulos de Participacin X N/A
133406 Activos intangibles X N/A
133490 Otros Activos X N/A
1336 DETERIORO DE VALOR ACTIVOS NO CORRIENTES X N/A
MANTENIDOS PARA LA VENTA
133601 Bienes Muebles X N/A
133602 Bienes Inmuebles X N/A
133603 Inversiones en Acciones X N/A
133604 Inversiones en Ttulos de Participacin X N/A
133606 Activos intangibles X N/A
133690 Otros Activos X N/A
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR
14 COBRAR X X
1406 VENTA DE BIENES X X

140606 Bienes comercializados X X


1407 PRESTACIN DE SERVICIOS X X
140709 Servicios informticos X X
140711 Servicios de comunicaciones X X
140714 Arrendamientos X X
140715 Servicios de apoyo industrial X X
140716 Transferencia de tecnologa X X
140717 Asistencia tcnica X X
140720 Publicidad X X
140722 Administracin de proyectos X X
140724 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica X X
140729 Administracin y Operacin de mercados X X
140740 Servicio Call Center X X
140741 Servicio de facturacin X X
140742 Servicio de recaudo X X
140790 Otros servicios X X
1408 SERVICIOS PBLICOS X X
140801 Servicio de Energa X N/A
140802 Servicio de Acueducto X X
140803 Servicio de Alcantarillado X X
140804 Servicio de Aseo X X
140805 Servicio de Gas Combustible X N/A
140807 Subsidio Servicio de Energa X N/A
140808 Subsidio Servicio de Acueducto X N/A
140809 Subsidio Servicio de Alcantarillado X X
140810 Subsidio Servicio de Aseo X X
140811 Subsidio Servicio de Gas Combustible X N/A
1420 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS X X

142003 Anticipos sobre convenios y acuerdos X X


142005 Anticipos a entidades oficiales X X
142007 Avances operaciones conjuntas X X
142008 Avances a agentes de aduana X N/A
142009 Avances a asociados X X
142011 Avances para viticos y gastos de viaje X X
142012 Anticipo para adquisicin de bienes y servicios X X
142013 Anticipos para proyectos de inversin X X
142014 Anticipos para construccin de infraestructura X N/A
142015 Anticipo para amortizar deuda pblica externa X N/A
142016 Anticipo para amortizar deuda pblica interna X N/A
142017 Para futuras suscripciones de acciones X N/A
142019 Anticipo a contrato de explotacin X N/A
142090 Otros avances y anticipos X X
1422 DEUDORES POR IMPUESTOS CORRIENTES X X
(ANTICIPOS Y CONTRIBUCIONES)
142201 Anticipo de impuesto sobre la renta X X
142202 Retencin en la fuente X X
142203 Saldos a favor en liquidaciones privadas X X
142204 Anticipo contribucin especial X X
142210 Impuesto a las ventas X X
142211 Anticipo de impuesto de industria y comercio X X
142250 Impuesto de industria y comercio retenido X X
Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y X X
142290 contribuciones
1425 DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA X X
142501 Para servicios X X
142502 Para bienes X X
142503 Depsitos judiciales X X
142504 En administracin X X
142505 Retencin sobre contratos X X
142506 Para importaciones X N/A
142507 Para futuras inversiones X X
142508 Depsitos en proceso de titularizacin X N/A
142510 Encargos fiduciarios - Pensiones X N/A
142511 Para construccin de infraestructura X X
142514 Encargos fiduciarios X N/A
142590 Otros depsitos entregados X X
1450 DEUDORES COMPAAS VINCULADAS X N/A
145006 Venta de bienes X N/A
145007 prestacin de servicios X N/A
145008 Servicios Pblicos X N/A
145070 Otros deudores comerciales X N/A
1460 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO X X
146001 Seguros X X
146002 Intereses X X
146003 Comisiones X X
146004 Arrendamientos X X
146005 Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones X X
146006 Honorarios X X
146008 Mantenimiento X X
146009 Bodegaje X X
146010 Administracin y emisin de ttulos valores X X
146011 Sueldos y salarios X X
146012 Contribuciones efectivas X X
146013 Estudios y proyectos X X
146014 Bienes y Servicios X X
146090 Otros bienes y servicios pagados por anticipado X X
Amortizacin Acumulada Bienes y Servicios Pagados por
146097 Anticipado (Cr) X X
1470 OTROS DEUDORES X X
Rendimientos de fondos vendidos con compromiso de X N/A
147001 reventa
147002 Rendimientos de inversiones X X
147003 Rendimientos de deudores X X
147006 Arrendamientos X X
147008 Cuotas partes de pensiones X X
147010 Aportes de capital por cobrar X X
147011 Cuotas de participacin X X
147012 Crditos a empleados X X
147013 Embargos judiciales X X
147015 Crditos a socios y accionistas X X
147017 Venta de material de reciclaje e inservible X X
147020 Cuentas en participacin X N/A
Reclamaciones e indemnizaciones a compaas de X X
147027 seguros
147028 Reclamaciones e indemnizaciones a otros sectores X X
147029 Enajenacin de terrenos X X
147030 Enajenacin de propiedades planta y equipo X X
147031 Enajenacin de intangibles X X
147035 Intereses y rendimientos sobre acuerdos de pagos X X
147038 Propaganda X X
147039 Publicidad X X
147041 Servicios X X
147043 Dividendos y participaciones por cobrar X N/A
147045 Reintegros de tesorera X X
147044 Esquemas de cobro X X
147046 Recursos de acreedores reintegrados a tesoreras X X
147047 Supervit por compensacin X N/A
147048 Descuentos no autorizados X X
147049 Rendimientos de fondos vendidos ordinarios X N/A
147053 Rendimientos de prstamos concedidos - Otras entidades X N/A
Rendimientos cartera de crditos - Entidades no X N/A
147054 financieras
147055 Depsitos en entidades intervenidas X N/A
147064 Pago por cuenta de terceros X X
147065 Derechos cobrados por terceros X X
147067 Contratos para la gestin de servicios pblicos X N/A
147071 Honorarios X X
147072 Comisiones X N/A
147073 Prstamos concedidos por instituciones no financieras X X
147074 Excedentes financieros X N/A
Recursos recibidos de las Cajas de compensacin familiar X N/A
147076 para actividades de promocin y prevencin
147077 Rendimiento sobre depsitos judiciales X N/A
147078 Enajenacin de activos X N/A
147079 Indemnizaciones X N/A
147082 Derechos por incumplimiento de crditos garantizados X N/A
147083 Otros intereses X N/A
147084 Responsabilidades fiscales X N/A
147085 Apoyo del Fondo Empresarial X N/A
147090 Otros deudores X X
1475 DEUDAS DE DIFCIL COBRO X X
147508 Venta de bienes X X
147509 Prestacin de servicios X X
147515 Servicio de Energa X N/A
147516 Servicio de Acueducto X X
147517 Servicio de Alcantarillado X X
147518 Servicio de Aseo X X
147519 Servicio de Gas combustible X N/A
147590 Otros deudores X X
1476 CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS X X
PENSIONALES
147601 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos X X
147602 Ttulos pensionales X X
1480 DETERIORO DE VALOR DEUDORES COMERCIALES X X
Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR (CR)
148006 Venta de bienes X X
148007 Prestacin de servicios X N/A
148014 Servicio de Energa X N/A
148015 Servicio de Acueducto X N/A
148016 Servicio de Alcantarillado X N/A
148017 Servicio de Aseo X N/A
148018 Servicio de Gas combustible X N/A
148025 Depsitos entregados en Garanta X N/A
148075 Deudas de Dficil cobro X N/A
148076 Cuotas partes de bonos y ttulos pensionales X N/A
148090 Otras perdidas por deterioro X X
15 INVENTARIOS X X
1505 BIENES MANUFACTURADOS X N/A
150543 Aguas tratadas X N/A
150590 Otros bienes producidos X N/A
1510 MERCANCAS EN EXISTENCIA X X

151021 Aguas tratadas X X


151027 Gas Natural X N/A
151030 Equipo de Comunicaciones y Computacin X N/A
151032 Medidores de agua, luz y gas X X
151090 Otras mercancas en existencia X X
1518 MATERIALES PARA LA PRODUCCIN DE BIENES Y X X
PRESTACIN DE SERVICIOS
151808 Elementos y accesorios de energa X N/A
151809 Elementos y accesorios de gas combustible X X
151811 Elementos y accesorios de acueducto X X
151812 Elementos y accesorios de alcantarillado X X
151821 Elementos y accesorios de aseo X X
151890 Otros materiales X X
1525 MERCANCAS EN TRNSITO X X

152525 Productos qumicos X X


152527 Combustibles y otros derivados del petrleo X N/A
152528 Lubricantes X N/A
152529 Aditivos X N/A
152532 Aguas tratadas X X
152537 Materiales para la prestacin de servicios X X
152540 Gas Combustible X N/A
152545 Medidores de agua, luz y gas X X
152590 Otros inventarios en trnsito X X
1530 MERCANCAS EN PODER DE TERCEROS X X
(CONSIGNACIN)
153009 Materiales para la prestacin de servicios X X
153010 Construcciones X X
153011 Combustibles y otros derivados del petrleo X N/A
153012 Lubricantes X N/A
153013 Aditivos X N/A
153018 Productos qumicos X X
153021 Productos de minas y canteras X N/A
153022 Aguas tratadas X X
153032 Repuestos X X
153037 Gas Combustible X N/A
153040 Equipos de comunicacin y computacin X N/A
153041 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas X N/A
153090 Otros inventarios en poder de terceros X X
1531 ANTICIPOS PARA COMPRA DE INVENTARIOS X X
153108 Elementos y accesorios de energa X X
153109 Elementos y accesorios de gas combustible X X
153111 Elementos y accesorios de acueducto X X
153112 Elementos y accesorios de alcantarillado X X
153121 Elementos y accesorios de aseo X X
153190 Otros materiales X X
1580 DETERIORO DE VALOR DE INVENTARIOS (CR) X X

158005 Bienes Manufacturados X X


158010 Mercancas en existencia X X
Materiales para la produccin de bienes y prestacin de
158018 servicios X X
158025 Mercancas en Trnsito X X
158030 Mercancias entregadas en consignacin X X
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO X X
1605 TERRENOS X X
160501 Urbanos X X
160502 Rurales X X
160503 Terrenos con destinacin ambiental X N/A
160504 Terrenos pendientes de legalizar X N/A
1610 SEMOVIENTES X X

161001 De trabajo X X
161090 Otros semovientes X X
1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO X X
161501 Edificaciones X X
161502 Obras de infraestructura X X
161503 Vas de acceso y comunicacin interna X X
161504 Plantas, ductos y tneles X X
161505 Redes, lneas y cables X X
161590 Otras construcciones en curso X X
1620 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE X X

162001 Plantas, ductos y tneles X X


162002 Redes, lneas y cables X X
162003 Maquinaria y equipo X X
162004 Equipo mdico y cientfico X X
162005 Equipo de comunicacin y computacin X X
162007 Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
162008 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
162009 Maquinaria y equipo de dragado X X
162090 Otras maquinarias, planta y equipo en montaje X X
1625 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO X X
162501 Plantas y ductos X X
162502 Redes, lneas y cables X X
162503 Maquinaria y equipo X X
162504 Equipo mdico y cientfico X X
162505 Equipo de comunicacin y computacin X X
162506 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
162507 Muebles, enseres y equipo de oficina X X
162508 Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
162509 Herramientas, repuestos y accesorios X X
162510 Maquinaria y equipo de dragado X X
162511 Semovientes X X
162512 Materiales X X
162590 Otras maquinarias, planta y equipo en trnsito X X
1630 EQUIPOS Y MATERIALES EN DEPSITO X X
163001 Equipos X X
163002 Herramientas X X
163003 Materiales X X
163004 Repuestos y elementos tcnicos X X
163090 Otros equipos y materiales en depsito X X
1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA X X
163501 Maquinaria y equipo X X
163502 Equipo mdico y cientfico X X
163503 Muebles, enseres y equipo de oficina X X
163504 Equipo de comunicacin y computacin X X
163505 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
163507 Redes, lneas y cables X X
163511 Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
163590 Otros bienes muebles en bodega X X
1636 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN X X
MANTENIMIENTO
163601 Edificaciones X X
163602 Vas de comunicacin y acceso internas X X
163603 Plantas, ductos y tneles X X
163604 Redes, lneas y cables X X
163605 Maquinaria y equipo X X
163606 Equipo medico y cientfico X X
163607 Muebles, enseres y equipos de oficina X X
163608 Equipos de comunicacin y computacin X X
163609 Equipos de transporte, traccin y elevacin X X
163610 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
1637 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO X X
EXPLOTADOS
163701 Terrenos X X
163702 Construcciones en curso X X
163703 Edificaciones X X
163704 Vas de comunicacin y acceso internas X X
163705 Plantas, ductos y tneles X X
163706 Redes, lneas y cables X X
163707 Maquinaria y equipo X X
163708 Equipo medico y cientfico X X
163709 Muebles, enseres y equipos de oficina X X
163710 Equipos de comunicacin y computacin X X
163711 Equipos de transporte, traccin y elevacin X X
163712 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
1640 EDIFICACIONES X X
164001 Edificios y casas X X
164002 Oficinas X X
164003 Almacenes X X
164004 Locales X X
164007 Salas de exhibicin, conferencias y ventas X X
164008 Cafeteras y casinos X X
164009 Colegios y escuelas X X
164011 Clubes X X
164015 Casetas y campamentos X X
164017 Parqueaderos y garajes X X
164018 Bodegas y hangares X X
164019 Instalaciones deportivas y recreacionales X X
164020 Estanques X X
164022 Presas X X
164023 Pozos X X
164024 Tanques de almacenamiento X X
164025 Estaciones repetidoras X X
164090 Otras edificaciones X X
1643 VAS DE COMUNICACIN Y ACCESO INTERNAS X X

164301 Vas de comunicacin interna X X


164302 Puentes X X
164303 Helipuertos, aerdromos y muelles X X
164390 Otras vas de comunicacin y acceso X X
1645 PLANTAS, DUCTOS Y TNELES X X
164501 Plantas de generacin X X
164502 Plantas de tratamiento X X
164503 Plantas deshidratadoras X X
164504 Plantas de transmisin X X
164505 Plantas de distribucin X X
164506 Plantas de produccin X X
164507 Plantas de conduccin X X
164510 Gasoductos X X
164512 Subestaciones y/o estaciones de regulacin X X
164513 Acueducto y canalizacin X X
164514 Estaciones de bombeo X X
164590 Otras plantas, ductos y tneles X X
1650 REDES, LNEAS Y CABLES X X
165002 Redes de distribucin X X
165003 Redes de recoleccin de aguas X X
165004 Redes de distribucin de vapor X X
165005 Redes de aire X X
165006 Redes de alimentacin de gas X X
165007 Lneas y cables de interconexin X X
165008 Lneas y cables de transmisin X X
165009 Lneas y cables de conduccin X X
165090 Otras redes, lneas y cables X X
1655 MAQUINARIA Y EQUIPO X X

165501 Equipo de construccin X X


165504 Maquinaria industrial X X
165506 Equipo de recreacin y deporte X N/A
165509 Equipo de enseanza X X
165510 Armamento de vigilancia X X
165511 Herramientas y accesorios X X
165512 Equipo para estaciones de bombeo X X
165520 Equipo de centros de control X X
165521 Maquinaria y equipo de dragado X X
165522 Equipo de ayuda audiovisual X X
165523 Equipo de aseo X X
165524 Cilindros X X
165590 Otras maquinarias y equipos X X
1660 EQUIPO MDICO Y CIENTFICO X X
166001 Equipo de investigacin X X
166002 Equipo de laboratorio X X
166090 Otros equipo mdico y cientfico X X
1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA X X
166501 Muebles y enseres X X
166502 Equipo y mquina de oficina X X
166590 Otros muebles, enseres y equipos de oficina X X
1670 EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN X X
167001 Equipo de comunicacin X X
167002 Equipo de computacin X X
167003 Lneas telefnicas X X
167004 Satlites y antenas X X
167090 Otros equipos de comunicacin y computacin X X
1675 EQUIPO DE TRANSPORTE, TRACCIN Y ELEVACIN X X

167502 Terrestre X X
167504 Martimo y fluvial X X
167505 De traccin X X
167506 De elevacin X X
167590 Otros equipos de transporte, traccin y elevacin X X
1680 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y X X
HOTELERA
168002 Maquinaria y equipo de restaurante y cafetera X X
168003 Maquinaria y equipo de calderas X X
168090 Otros equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera X X
1683 ANTICIPOS PARA COMPRA DE PROPIEDADES, X X
PLANTA Y EQUIPO
168305 Terrenos X X
168310 Semovientes X X
168315 Construcciones en Curso X X
168320 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
168325 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
168330 Equipos y materiales en depsito X X
168335 Bienes muebles en Bodega X X
168336 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
168337 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
168340 Edificaciones X X
168343 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
168345 Plantas, Ductos y Tneles X X
168350 Redes, Lneas y Cables X X
168355 Maquinaria y Equipo X X
168360 Equipo Mdico y Cientfico X X
168365 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
168370 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
168375 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
168380 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
1685 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) X X
168530 Equipos y materiales en depsito X X
168535 Bienes muebles en Bodega X X
168536 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
168537 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
168540 Edificaciones X X
168545 Plantas, Ductos y Tneles X X
168550 Redes, Lneas y Cables X X
168555 Maquinaria y Equipo X X
168560 Equipo Mdico y Cientfico X X
168565 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
168570 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
168575 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
168580 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
1686 AMORTIZACIN ACUMULADA (CR) X X
168610 Semovientes X X
168643 Vas de comunicacin y acceso internas X X
1690 DEPRECIACIN DIFERIDA X X
169001 Exceso fiscal sobre la contable X X
169002 Defecto fiscal sobre la contable (CR) X X
1695 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA X X
Y EQUIPO
169505 Terrenos X X
169510 Semovientes X X
169515 Construcciones en Curso X X
169520 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
169525 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
169530 Equipos y materiales en depsito X X
169535 Bienes muebles en Bodega X X
169536 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
169537 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
169540 Edificaciones X X
169543 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
169545 Plantas, Ductos y Tneles X X
169550 Redes, Lneas y Cables X X
169555 Maquinaria y Equipo X X
169560 Equipo Mdico y Cientfico X X
169565 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
169570 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
169575 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
169580 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
1696 VALORIZACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y X X
EQUIPO
169605 Terrenos X X
169610 Semovientes X X
169615 Construcciones en Curso X X
169620 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
169625 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
169630 Equipos y materiales en depsito X X
169635 Bienes muebles en Bodega X X
169636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
169637 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
169640 Edificaciones X X
169643 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
169645 Plantas, Ductos y Tneles X X
169650 Redes, Lneas y Cables X X
169655 Maquinaria y Equipo X X
169660 Equipo Mdico y Cientfico X X
169665 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
169670 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
169675 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
17 ACTIVOS INTANGIBLES Y CRDITO MERCANTIL X X
1710 CRDITO MERCANTIL - GOODWILL X X
171001 Adquisicin de Acciones X X
171002 Adquisicin por Fusin X X
171003 Adquisicin en un proceso de Escisin X X
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
171004 parte que constituya un negocio X X
171005 Adquisiciones no dinerarias X X
171006 Valoracin de participaciones minoritarias X X
171007 Reajustes Fiscales X X
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
171008 Unin de Intereses X X
1715 AMORTIZACIN ACUMULADA CRDITO MERCANTIL X N/A
(CR)
171501 Adquisicin de Acciones X N/A
171502 Adquisicn por Fusin X N/A
171503 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
171504 parte que constituya un negocio X N/A
171505 Adquisiciones no dinerarias X N/A
171506 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
171507 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
171508 Unin de Intereses X N/A
1720 DETERIORO DE VALOR DEL CRDITO MERCANTIL X N/A
(CR)
172001 Adquisicin de Acciones X N/A
172002 Adquisicn por Fusin X N/A
172003 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
172004 parte que constituya un negocio X N/A
172005 Adquisiciones no dinerarias X N/A
172006 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
172007 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
172008 Unin de Intereses X N/A
1730 ACTIVOS INTANGIBLES X X

173002 Marcas X X
173003 Patentes X X
173004 Concesiones y franquicias X X
173005 Derechos X X
173006 Know how X X
173007 Licencias X X
173008 Software X X
173009 Servidumbres X X
173010 Gastos de Desarrollo X X
173011 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
173090 Otros activos intangibles X X
1735 AMORTIZACIN ACUMULADA ACTIVOS X X
INTANGIBLES (CR)
173502 Marcas X X
173503 Patentes X X
173504 Concesiones y franquicias X X
173505 Derechos X X
173506 Know how X X
173507 Licencias X X
173508 Software X X
173509 Servidumbres X X
173510 Gastos de Desarrollo X X
173590 Otros activos intangibles X X
1737 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES X X
173702 Marcas X X
173703 Patentes X X
173704 Concesiones y franquicias X X
173705 Derechos X X
173706 Know how X X
173707 Licencias X X
173708 Software X X
173709 Servidumbres X X
173710 Gastos de Desarrollo X X
173711 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
173790 Otros activos intangibles X X
1740 VALORIZACIONES DE ACTIVOS INTANGIBLES X X

174002 Marcas X X
174003 Patentes X X
174004 Concesiones y franquicias X X
174005 Derechos X X
174006 Know how X X
174007 Licencias X X
174008 Software X X
174009 Servidumbres X X
174010 Reajustes Fiscales X X
174090 Otros activos intangibles X X
18 PROPIEDADES DE INVERSIN X X
1805 PROPIEDADES DE INVERSIN X X
180502 Terrenos X X
180504 Edificaciones X X
180590 Otras propiedades de inversin X X
1810 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDADES DE X X
INVERSIN
181002 Terrenos X X
181004 Edificaciones X X
181090 Otras propiedades de inversin X X
1820 VALORIZACIONES PROPIEDADES INVERSIN X N/A

182002 Terrenos X N/A


182004 Edificaciones X N/A
182090 Otras propiedades de inversin X N/A
19 OTROS ACTIVOS X X
1912 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS X N/A
191202 Inversiones y otros activos financieros X N/A
191204 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X N/A
191206 Inventarios X N/A
191208 Propiedades, Planta y Equipo X N/A
191210 Activos intangibles y crdito mercantil X N/A
191212 Propiedades de Inversin X N/A
191214 Otros Activos X N/A
191216 Operaciones de crdito Pblico X N/A
191218 Obligacioens Financieras X N/A
191220 Cuentas por Pagar X N/A
191222 Obligaciones laborales y de seguridad social X N/A
191224 Pasivos Estimados X N/A
191226 Otros Pasivos X N/A
1915 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDADES AJENAS X X

191501 Terrenos X X
191502 Edificaciones X X
191503 Casas X X
191504 Oficinas X X
191505 Locales X X
191506 Depsitos X X
191507 Vas internas X X
191511 Plantas, ductos y tneles X X
191512 Redes, lneas y cables X X
191590 Otras obras y mejoras en propiedad ajena X X
1920 DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS A X X
TERCEROS
192001 Bienes muebles entregados en administracin X X
192002 Bienes inmuebles entregados en administracin X X
192005 Bienes muebles en comodato X X
192006 Bienes inmuebles en comodato X X
192007 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario X X
192008 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario X X
192009 Bienes muebles entregados en contratos de asociacin X X
192010 Bienes inmuebles entregados en contratos de asociacin X X
192011 Bienes muebles entregados en concesin X X
192012 Bienes inmuebles entregados en concesin X X
192090 Otros bienes entregados a terceros X X
1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO X N/A

192603 Fiducia mercantil - Constitucin de patrimonio autnomo X N/A


192604 Encargos Fiduciarios X N/A
1930 BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO X N/A
193001 Muebles X N/A
193002 Inmuebles X N/A
193003 Acciones X N/A
193004 Participaciones X N/A
193090 Otros bienes recibidos en dacin de pago X N/A
1950 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES X X

195002 Responsabilidades fiscales X X


195003 Responsabilidades en proceso - Internas X X
195004 Responsabilidades en proceso - Autoridad competente X X
1960 BIENES DE ARTE Y CULTURA X X
196001 Obras de arte X X
196003 Bienes de culto X X
196005 Elementos de museo X X
196007 Libros y publicaciones de investigacin y consulta X X
196090 Otros bienes de arte y cultura X X
1970 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E X X
HISTRICOS Y CULTURALES
197003 Materiales X X
197004 Materiales en Trnsito X X
Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y
197005 culturales en Construccin X X
Bienes de Beneficio y Uso Pblico en Construccin -
197006 Concesiones X X
197010 Bienes de Beneficio y Uso Pblico en Servicio X X
Bienes de Beneficio y Uso Pblico en Servicio -
197011 Concesiones X X
197015 Bienes Histricos y Culturales X X
Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y
197020 culturales entregados en administracin X X
1980 RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE X X

198004 Recursos naturales renovables en conservacin X X


Inversiones en recursos naturales renovables en
198006 conservacin X X
198010 Recursos naturales renovables en explotacin X X
198015 Agotamiento acumulado de recursos naturales renovables X X
198020 Recursos naturales no renovables en explotacin X X
Agotamiento acumulado de recursos naturales no
198025 renovables X X
Inversiones en recursos naturales renovables en
198030 explotacin X X
Amortizacin acumulada de inversiones en recursos en
198035 explotacin X X
Inversiones en recursos naturales no renovables en
198040 explotacin X X
Amortizacin acumulada de inversiones en recursos no
198045 renovables en explotacin X X
1990 OTROS ACTIVOS X X
199089 Cargo por correccin monetaria diferida X X
199090 Diversos X X
1996 BIENES Y DERECHOS EN INVESTIGACIN X X
ADMINISTRATIVA
199601 Deposito en instituciones financieras y cooperativas X X
199602 Inversiones y otros activos financieros X X
199603 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X X
199604 Propiedades planta y equipo X X
199690 Otros bienes y derechos en investigacin administrativa X X
1997 DEPRECIACIN - AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO X X
ACUMULADOS OTROS ACTIVOS (CR)
199710 Activos por impuesto diferido X N/A
199715 Obras y mejoras en propiedades ajenas X X
199720 Derechos de bienes entregados a terceros X X
199725 Derechos en fideicomiso X N/A
199730 Bienes recibidos en dacin de pago X N/A
199735 Responsabilidades contingentes X X
199760 Bienes de arte y cultura X X
199770 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
199780 Recursos naturales y del ambiente X X
1998 DETERIORO DE VALOR OTROS ACTIVOS X X

199815 Obras y mejoras en propiedades ajenas X X


199820 Derechos de bienes entregados a terceros X X
199826 Derechos en fideicomiso X X
199830 Bienes recibidos en dacin de pago X X
199850 Responsabilidades contingentes X X
199860 Bienes de arte y cultura X X
199870 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
199880 Recursos naturales y del ambiente X X
199896 Bienes y derechos en investigacin administrativa X X
1999 VALORIZACIONES DE OTROS ACTIVOS X X
199726 Derechos en fideicomiso X X
199730 Bienes recibidos en dacin de pago X X
199760 Bienes de arte y cultura X X
199770 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
199780 Recursos naturales y del ambiente X X
2 PASIVO X X
OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS
21 DERIVADOS X X
2103 MONEDA LEGAL X X
210301 Fondos comprados ordinarios X X
210302 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X X
210304 Sobregiros X X
210305 Crditos transitorios X X
210306 Crditos de tesorera X X
210307 Prstamos de banca comercial X X
210308 Prstamos de banca de fomento X X
210309 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional X X
210310 Prstamos de vinculados econmicos X X
210311 Prstamos de fondos empresariales X X
210312 Prstamos del gobierno general X X
210313 Prstamos de empresas no financieras X X
210314 Prstamos de otras entidades X X
210315 Contratos Leasing X X
210317 Bonos y ttulos emitidos X X
Otras operaciones de financiamiento internas de corto X X
210390 plazo
2112 MONEDA EXTRANJERA X X

211201 Sobregiros X X
211202 Prstamos de banca comercial X X
211203 Prstamos de banca de fomento X X
211204 Prstamos de banca multilateral X X
211205 Prstamos de gobiernos X X
211206 Prstamos de vinculados econmicos X X
211207 Bonos y ttulos emitidos X X
211208 Contratos Leasing X X
Otras operaciones de financiamiento externas de corto X X
211290 plazo
2122 INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES X X
FINANCIERAS MONEDA LEGAL
212201 Fondos comprados ordinarios X X
212202 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X X
212204 Sobregiros X X
212205 Crditos transitorios X X
212206 Crditos de tesorera X X
212207 Prstamos de banca comercial X X
212208 Prstamos de banca de fomento X X
212209 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional X X
212210 Prstamos de vinculados econmicos X X
212211 Prstamos de fondos empresariales X X
212212 Prstamos del gobierno general X X
212213 Prstamos de empresas no financieras X X
212214 Prstamos de otras entidades X X
212215 Contratos Leasing X X
212217 Bonos y ttulos emitidos X X
212290 Otras Operaciones de Financiamiento Interno X X
2123 INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES X X
FINANCIERAS MONEDA EXTRANJERA
212301 Sobregiros X X
212302 Prstamos de banca comercial X X
212303 Prstamos de banca de fomento X X
212304 Prstamos de banca multilateral X X
212305 Prstamos de gobiernos X X
212306 Prstamos de vinculados econmicos X X
212307 Bonos y ttulos emitidos X X
212308 Contratos Leasing X X
212390 Otras operaciones de financiamiento externo X X
2150 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE X N/A
COBERTURA
215002 Operaciones Carrusel X N/A
215004 Contratos Forward X N/A
215006 Contratos de Futuros X N/A
215008 SWAP X N/A
215010 Opciones X N/A
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
22 FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL X X
2203 MONEDA LEGAL - PARTE CORRIENTE X X

220331 Prstamos banca comercial X X


220332 Prstamos banca de fomento X X
220333 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional X X
220334 Crditos transitorios X X
220335 Crditos de tesorera X X
220336 Bonos y ttulos emitidos X X
220337 Crditos presupuestarios X X
220338 Crdito de proveedores X X
220339 Financiamiento con Banca Central X X
220340 Contratos Leasing X X
220341 Otras operaciones de crdito pblico internas X X
2208 MONEDA LEGAL - PARTE NO CORRIENTE X X
220831 Prstamos banca comercial X X
220832 Prstamos banca de fomento X X
220833 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional X X
220834 Crditos transitorios X X
220835 Crditos de tesorera X X
220836 Bonos y ttulos emitidos X X
220837 Crditos presupuestarios X X
220838 Crdito de proveedores X X
220839 Financiamiento con Banca Central X X
220840 Contratos Leasing X X
220841 Otras operaciones de crdito pblico internas X X
2212 MONEDA EXTRANJERA - PARTE CORRIENTE X X

221201 Prstamos banca comercial X X


221202 Prstamos banca multilateral X X
221203 Prstamos banca de fomento X X
221204 Prstamos de gobiernos X X
221205 Bonos y ttulos emitidos X X
221206 Crdito de proveedores X X
221208 Cuenta especial de deuda externa-CEDE X X
220339 Financiamiento con Banca Central X X
221209 Otras operaciones de crdito pblico externas X X
2213 MONEDA EXTRANJERA - PARTE NO CORRIENTE X X
221301 Prstamos banca comercial X X
221302 Prstamos banca multilateral X X
221303 Prstamos banca de fomento X X
221304 Prstamos de gobiernos X X
221305 Bonos y ttulos emitidos X X
221306 Crdito de proveedores X X
221308 Cuenta especial de deuda externa-CEDE X X
220339 Financiamiento con Banca Central X X
221309 Otras operaciones de crdito pblico externas X X
2222 INTERESES POR PAGAR - OPERACIONES DE X X
CRDITO PBLICO MONEDA LEGAL
222231 Prstamos banca comercial X X
222232 Prstamos banca de fomento X X
222233 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional X X
222234 Crditos transitorios X X
222235 Crditos de tesorera X X
222236 Bonos y ttulos emitidos X X
222237 Crditos presupuestarios X X
222238 Crdito de proveedores X X
222239 Financiamiento con Banca Central X X
222240 Otras operaciones de crdito pblico internas X X
2223 INTERESES POR PAGAR - OPERACIONES DE X X
CRDITO PBLICO MONEDA EXTRANJERA
222301 Prstamos banca comercial X X
222302 Prstamos banca multilateral X X
222303 Prstamos banca de fomento X X
222304 Prstamos de gobiernos X X
222305 Bonos y ttulos emitidos X X
222306 Crdito de proveedores X X
222308 Cuenta especial de deuda externa-CEDE X X
220339 Financiamiento con Banca Central X X
222309 Otras operaciones de crdito pblico externas X X
23 IMPUESTOS POR PAGAR X X
2336 RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE X X
233601 Salarios y pagos laborales X X
233602 Dividendos y participaciones X X
233603 Honorarios X X
233604 Comisiones X X
233605 Servicios X X
233606 Arrendamientos X X
233607 Rendimientos financieros X X
233608 Compras X X
233609 Loteras, rifas, apuestas y similares X X
233610 Pagos al exterior X X
233611 Por ingresos obtenidos en el exterior X X
Enajenacin de propiedades, planta y equipo personas
233612 naturales X X
233625 Impuesto a las ventas retenido por consignar X X
233626 Contratos de obra X X
Retencin de impuesto de industria y comercio por
233627 compras X X
233628 Retencin de impuesto de industria y comercio por ventas X X
233690 Otras retenciones X X
233695 Autorretenciones X X
233698 Impuesto de timbre X X
2337 RETENCIN DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y X X
COMERCIO POR
233701 Retencin por compras X X
233702 Retencin por ventas X X
2340 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR X X
PAGAR
234001 Renta y complementarios X X
234003 Predial unificado X X
234004 Industria y comercio X X
234005 Valorizacin X X
234007 Aduana y recargos X X
234009 Registro X X
234010 Regalas y compensaciones monetarias X X
234011 Contribuciones, licencias, registro y salvoconducto X X
234014 Cuotas de fiscalizacin y auditaje X X
234016 Impuesto sobre vehculos automotores X X
234017 Intereses de mora X X
234019 Impuesto de timbre X X
234020 Gravamen a los movimientos financieros X X
234021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica X X
234022 Impuesto al patrimonio X X
234023 Contribuciones X X
234024 Tasas X X
344025 Multas X X
234026 Sanciones X X
234027 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior X X
234075 Otros impuestos nacionales X X
234080 Otros impuestos departamentales X X
234085 Otros impuestos municipales X X
234090 Otros impuestos distritales X X
2345 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA X X

234501 Venta de bienes X X


234502 Venta de servicios X X
234503 Devoluciones en compra de bienes X X
234504 Devoluciones en compra de servicios X X
234505 Compra de bienes (DB) X X
234506 Compra de servicios (DB) X X
234507 Devoluciones en venta de bienes (DB) X X
234508 Devoluciones en venta de servicios (DB) X X
234575 Impuesto a las ventas retenido (DB) X X
234580 Valor pagado (DB) X X
2350 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES X X
235037 Impuesto de industria y comercio X X
235040 Impuesto de renta y complementarios X X
235090 Otras provisiones para obligaciones fiscales X X
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS
24 POR PAGAR X X
2401 ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES X X
240101 Bienes y servicios X X
240102 Proyectos de inversin X X
2406 ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL X X
EXTERIOR
240601 Bienes y servicios X X
240607 Proyectos de inversin X X
2410 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO X X

241001 Intereses X X
241002 Comisiones X X
241004 Rendimientos X X
241005 Arrendamientos X X
241006 Honorarios X X
241007 Ventas X X
241010 Procesos de titularizacin nacionales X X
241011 Procesos de titularizacin en el exterior X X
241017 Venta de servicio de energa X X
241018 Venta de servicio de acueducto X X
241019 Venta de servicio de alcantarillado X X
241020 Venta de servicio de aseo X X
241021 Venta de servicio de gas combustible X X
241090 Otros ingresos recibidos por anticipado X X
2425 OTROS ACREEDORES X X
242501 Comisiones, honorarios y servicios X X
242502 Suscripcin de acciones o participaciones X X
242503 Dividendos y participaciones X X
242504 Servicios pblicos X X
242506 Suscripciones X X
242507 Arrendamientos X X
242508 Viticos y gastos de viaje X X
242510 Seguros X X
242518 Aportes a fondos pensionales X X
242519 Aportes a seguridad social en salud X X
242520 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin X X
242521 Sindicatos X X
242522 Cooperativas X X
242523 Fondos de empleados X X
242524 Embargos judiciales X X
242525 Gastos legales X X
242526 Fondos mutuos X X
242528 Aportes a fondos de becas X X
242529 Cheques no cobrados o por reclamar X X
242530 Gastos de representacin X X
242532 Aporte riesgos profesionales X X
242533 Fondo de solidaridad y garanta en salud X X
242535 Libranzas X X
Aportes a escuelas industriales, institutos tcnicos y
242541 ESAP X X
242546 Contratos de medicina prepagada X X
242547 Descuentos no autorizados X X
242549 Remuneracin por el uso de bienes X X
242550 Excedentes financieros X X
242551 Comisiones X X
242552 Honorarios X X
242553 Servicios X X
242590 Otros acreedores X X
2430 SUBSIDIOS ASIGNADOS X X
243011 Servicio de energa X N/A
243012 Servicio de acueducto X X
243013 Servicio de alcantarillado X X
243014 Servicio de aseo X X
243015 Servicio de gas combustible X N/A
243090 Otros subsidios asignados X N/A
2450 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS X X

245001 Anticipos sobre ventas de bienes y servicios X X


245002 Anticipos sobre proyectos de inversin X X
245003 Anticipos sobre convenios y acuerdos X X
245090 Otros avances y anticipos X X
2455 DEPSITOS RECIBIDOS DE TERCEROS X X
245501 Servicios X X
245502 Bienes X X
245503 Judiciales X X
245507 Retencin sobre contratos X X
245509 Inventarios X X
245590 Otros depsitos X X
2460 CRDITOS JUDICIALES X X

246002 Sentencias y conciliaciones X X


246003 Laudos X X
246090 Otros crditos judiciales X X
2470 CUENTAS POR PAGAR COMPAAS VINCULADAS X N/A

247006 Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales X N/A


247007 Adquisicin de Bienes y Servicois del Exterior X N/A
247070 Otras Cuentas por Pagar X N/A
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR X X
249001 Prstamos a asociados X X
249004 Cuotas partes pensionales X X
249005 A socios y accionistas X X
249007 Cuentas en participacin X X
249011 Esquemas de pago X X
Recursos de acreedores reintegrados por entidades
249013 pblicas X X
249015 Obligaciones pagadas por terceros X X
249018 Conmutacin pensional X N/A
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD
25 SOCIAL INTEGRAL X X
2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES X X
250501 Nmina por pagar X X
250502 Cesantas X X
250503 Intereses sobre cesantas X X
250504 Vacaciones X X
250505 Prima de vacaciones X X
250506 Prima de servicios X X
250507 Prima de navidad X X
250508 Indemnizaciones X X
250509 Licencias X X
250512 Bonificaciones X X
250515 Otras primas X N/A
250590 Otros salarios y prestaciones sociales X X
2510 PENSIONES DE JUBILACIN Y OTRAS X X
PRESTACIONES
251001 Pensiones de jubilacin patronales X X
251002 Retroactivos y reintegros pensionales X N/A
251003 Indemnizacin sustitutiva X N/A
251004 Auxilio funerario X N/A
251005 Mesadas pensionales no reclamadas X N/A
251006 Cuotas partes de pensiones X N/A
251007 Conmutacin pensional X N/A
251090 Otras prestaciones econmicas X N/A
2515 PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES X X
251501 Cesantas X X
251502 Intereses sobre cesantas X X
251503 Vacaciones X X
251504 Prima de servicios X X
251505 Primas extralegales X X
251506 Prima de vacaciones X X
251507 Bonificaciones X X
251508 Prima de antigedad X X
251509 Prima de Navidad X X
251510 Primas extraordinarias X X
251511 Prima especial de quinquenio X X
251512 Otras primas X X
251590 Otras provisiones para prestaciones sociales X X
2520 PROVISION PARA PENSIONES DE JUBILACIN Y X X
OTRAS PRESTACIONES
252003 Clculo actuarial de pensiones actuales X X
252004 Pensiones actuales por amortizar (DB) X X
252005 Clculo actuarial de futuras pensiones X X
252006 Futuras pensiones por amortizar (DB) X X
252007 Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones X X
252008 Cuotas partes de pensiones por amortizar (DB) X X
2525 BONOS PENSIONALES X N/A

252501 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos X N/A


Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por
252502 amortizar (DB) X N/A
2530 PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES X N/A
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
253002 pensionales X N/A
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
253004 pensionales por amortizar (DB) X N/A
28 PROVISIONES X X
2810 PARA CONTINGENCIAS PROBABLES X X

281004 Litigios o demandas por prstamos X X


281005 Litigios o demandas laborales X X
281006 Litigios o demandas comerciales X X
281007 Litigios o demandas por impuestos X X
281009 Garantas contractuales X X
281011 Riesgos no asegurados X X
281013 Inversiones patrimoniales en empresas X X
281015 Mecanismos alternativos de solucin de conflictos X X
281090 Otras provisiones para contingencias probables X X
2820 REESTRUCTURACIONES X N/A
282002 Indeminizaciones por retiro X N/A
282004 Bonificaciones X N/A
282006 Otros pasivos por reestructuraciones X N/A
2890 PROVISIONES DIVERSAS X X

289011 Contribuciones X X
289012 Servicios pblicos X X
289013 Obligaciones en investigacin administrativa X X
289090 Otras provisiones diversas X X
29 OTROS PASIVOS X X
2905 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS X X
290501 Regalas y compensaciones monetarias X N/A
290502 Impuestos X X
290503 Ventas por cuenta de terceros X X
290505 Cobro cartera de terceros X X
290509 Seguro sobre prstamos X N/A
290513 Empresas de Aseo X X
290514 Empresas de Acueducto y Alcantarillado X X
290515 Empresas de Gas Combustible X N/A
290517 Convenios alumbrado pblico X N/A
290590 Otros recaudos a favor de terceros X X
2912 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS X N/A

291202 Inversiones y otros activos financieros X N/A


291204 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X N/A
291206 Inventarios X N/A
291208 Propiedades, Planta y Equipo X N/A
291210 Activos intangibles y crdito mercantil X N/A
291212 Propiedades de Inversin X N/A
291214 Otros Activos X N/A
291216 Operaciones de crdito Pblico X N/A
291218 Obligacioens Financieras X N/A
291220 Cuentas por Pagar X N/A
291222 Obligaciones laborales y de seguridad social X N/A
291224 Pasivos Estimados X N/A
291226 Otros Pasivos X N/A
2914 PASIVOS RELACIONADOS CON ACTIVOS NO X N/A
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
291421 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X N/A
Operaciones de Crdito Pblico y financiamiento banca
291422 Central X N/A
291423 Impuestos por pagar X N/A
291421 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar X N/A
291425 Obligaciones laborales y de seguridad social X N/A
291426 Provisiones X N/A
291429 Otros pasivos X N/A
2915 OTROS PASIVOS DIFERIDOS X X
291501 Crdito por correccin monetaria diferida X X
291503 Ingresos diferidos X X
291504 Precios de contado spot de contrato a plazo X N/A
291508 Derechos de explotacin X N/A
291509 Ingreso en la constitucin de responsabilidades X X
291511 Concesiones X X
291512 Contratos para la gestin de servicios pblicos X N/A
291590 Otros crditos diferidos X X
3 PATRIMONIO X X
32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL X X
3203 APORTES SOCIALES X X

320301 Cuotas o partes de inters social X X


3204 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO X X

320401 Capital autorizado X X


320402 Capital por suscribir (DB) X X
320403 Capital suscrito por cobrar (DB) X X
3208 CAPITAL FISCAL X X
320801 Capital fiscal X X
3210 SUPERVIT POR PRIMA EN COLOCACIN X X
ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERS
321001 Prima en colocacin de acciones X X
321002 Prima en colocacin de acciones por cobrar (DB) X X
321003 Prima en colocacin de cuotas o partes de inters social X X
Prima en colocacin de cuotas o partes de inters social
321004 por cobrar (DB) X X
3215 RESERVAS APROPIADAS X X

321501 Reservas de ley X X


321502 Reservas estatutarias X X
321503 Reservas ocasionales X X
321505 Fondos patrimoniales X X
321590 Otras reservas X X
3216 RESERVAS O PARTICIPACIONES PROPIAS X N/A
READQUIRIDAS
321604 Reservas para readquisicin de acciones y cuotas partes X N/A
321611 Acciones y cuotas partes propias readquiridas (DB) X N/A
3220 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN X X
ESPECIE
322001 Dividendos decretados en acciones X X
Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters
322002 social X X
3224 EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) X N/A
322401 Excedentes financieros distribuidos X N/A
3225 RESERVAS NO APROPIADAS X X

322501 Utilidad o excedentes acumulados X X


322502 Prdida o dficit acumulados X X
322503 Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin X X
322504 Prdida acumulada por exposicin a la inflacin X X
322505 Principal y subalterna X X
3230 RESULTADOS DEL EJERCICIO X X
323001 Utilidad o excedente del ejercicio X X
323002 Prdida o dficit del ejercicio X X
323003 Utilidad por exposicin a la inflacin X X
323004 Prdida por exposicin a la inflacin X X
323005 Principal y subalterna X X
3233 RESULTADOS DEL EJERCICIO EMPRESAS EN X N/A
LIQUIDACIN
323301 Excedente del ejercicio X N/A
323302 Dficit del ejercicio X N/A
323303 Principal y subalterna X N/A
3235 SUPERVIT POR DONACIONES X X
323501 En dinero X X
323502 En especie X X
323503 En derechos X X
3237 SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES X N/A

323701 Crdito mercantil X N/A


323702 Know how X N/A
323790 Otros activos intangibles X N/A
3240 SUPERVIT POR VALORIZACIONES X X
324002 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
324007 Inversiones contabilizadas por el Mtodo del Costo X X
Inversiones patrimoniales en entidades controladas
324008 (subordinadas) X X
324013 Activos no corrientes mantenidos para la venta X X
324016 Propiedades, Planta y Equipo X X
324017 Activos Intangibles X X
324018 Propiedades de Inversin X X
324019 Otros Activos X X
3243 SUPERVIT POR VALORIZACIONES - MTODO X N/A
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
324305 Conjuntamente X N/A
324308 Inversiones patrimoniales en entidades controladas X N/A
3245 REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO X X
324501 Capital X X
324502 Reservas X X
Supervit por Prima en colocacin de acciones, cuotas o
324503 partes de inters social X X
324504 Donaciones X X
324505 Utilidad o prdida de ejercicios anteriores X X
324506 Dividendos y participaciones decretados X X
324507 Patrimonio institucional incorporado X X
324508 Activos en perodo improductivo X X
3255 PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO X X

325501 Efectivo X X
325502 Inversiones X X
325503 Deudores X X
325504 Inventarios X X
325505 Propiedades, planta y equipo X X
325506 Bienes de beneficio y uso pblico X X
325507 Recursos naturales y del ambiente X X
325508 Otros activos X X
325509 Obligaciones financieras (DB) X X
325510 Cuentas por pagar (DB) X X
325511 Obligaciones laborales (DB) X X
325512 Bonos y ttulos emitidos (DB) X X
325513 Pasivos estimados (DB) X X
325520 Otros pasivos (DB) X X
3258 EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE X X
325802 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X X
325804 Inversiones y otros activos financieros X X
325806 Activos no corrientes mantenidos para la venta X N/A
325808 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
325810 Inventarios X X
325812 Propiedades, Planta y Equipo X X
325814 Activos Intangibles y Crdito Mercantil X X
325816 Propiedades de Inversin X X
325818 Bienes de Beneficio y Uso Pblico X X
325820 Recursos Naturales y del Ambiente X X
325822 Otros Activos X X
Operaciones de Crdito Pblico y financiamiento banca
325824 Central X X
325826 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X X
325828 Impuestos por pagar X X
325830 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar X X
325832 Obligaciones laborales y de seguridad social X X
325834 Bonos y Ttulos Emitidos X X
Pasivos relacionados con activos no corrientes
325836 mantenidos para la venta X X
325838 Provisiones X X
325840 Otros Pasivos X X
3259 EFECTO POR CONVERSIN MODELO GENERAL DE X X
CONTABILIDAD
325902 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X X
325904 Inversiones y otros activos financieros X X
325906 Activos no corrientes mantenidos para la venta X X
325908 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
325910 Inventarios X X
325912 Propiedades, Planta y Equipo X X
325914 Activos Intangibles y Crdito Mercantil X X
325916 Propiedades de Inversin X X
325918 Bienes de Beneficio y Uso Pblico X X
325920 Recursos Naturales y del Ambiente X X
325922 Otros Activos X X
Operaciones de Crdito Pblico y financiamiento banca
325924 Central X X
325926 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X X
325928 Impuestos por pagar X X
325930 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar X X
325932 Obligaciones laborales y de seguridad social X X
325934 Bonos y Ttulos Emitidos X X
Pasivos relacionados con activos no corrientes
325936 mantenidos para la venta X X
325938 Provisiones X X
325940 Otros Pasivos X X
3260 PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS X N/A
ESPECIALES
326001 Liquidacin X N/A
326002 Fusin X N/A
326003 Escisin X N/A
3270 AJUSTE POR CONVERSIN ESTADOS FINANCIEROS X N/A

327005 Inversiones en Entidades Asociadas X N/A


327007 Inversiones en negocios conjuntos X N/A
327008 Inversiones en Entidades Subsidiarias (subordinadas) X N/A
327009 Otras inversiones
4 INGRESOS X X
42 VENTA DE BIENES X X
4210 BIENES COMERCIALIZADOS X X
421021 Agua tratada X X
421023 Gas combustible X N/A
421028 Medidores de agua, luz y gas X X
421090 Otras ventas de bienes comercializados X X
4295 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN X X
VENTA DE BIENES
429502 Bienes comercializados X X
43 VENTA DE SERVICIOS X X
4315 SERVICIO DE ENERGA X X
431517 Generacin X X
431518 Transmisin X X
431519 Distribucin X X
431520 Comercializacin X X
431521 Operacin y administracin de mercados de energa X N/A
4321 SERVICIO DE ACUEDUCTO X X
432108 Abastecimiento X X
432109 Distribucin X X
432110 Comercializacin X X
4322 SERVICIO DE ALCANTARILLADO X X

432205 Recoleccin y Transporte X X


432206 Tratamiento de Aguas Residuales X X
432207 Comercializacin X X
4323 SERVICIO DE ASEO X X
432307 Recoleccin Domiciliaria X X
432308 Transporte X X
432309 Barrido y limpieza X X
432310 Transferencia X X
432311 Aprovechamiento X X
432312 Tratamiento X X
432313 Disposicin Final X X
432314 Corte de Csped y Poda de rboles X X
432315 Limpieza y Lavado de reas Pblicas X X
432316 Otros Especiales X X
432317 Comercializacin X X
4325 SERVICIO DE GAS COMBUSTIBLE X N/A

432525 Transporte Gas Natural X N/A


432526 Distribucin Gas Natural X N/A
432527 Comercializacin Gas Natural X N/A
432528 Transporte GLP X N/A
432529 Distribucin GLP X N/A
432530 Comercializacin Mayorista GLP X N/A
432531 Comercializacin Minorista GLP X N/A
4370 SERVICIOS INFORMTICOS X N/A

437001 De procesamiento X N/A


437002 De desarrollo e implementacin de software X N/A
437003 De arrendamiento de equipo y accesorios X N/A
437006 Venta de bienes y productos X N/A
437090 Otros servicios informticos X N/A
4390 OTROS SERVICIOS X N/A
439002 Servicios de apoyo industrial X N/A
439003 Transferencia de tecnologa X N/A
439004 Asistencia tcnica X N/A
439007 Publicidad X X
439014 Administracin de proyectos X N/A
439017 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica X N/A
439023 Arrendamientos X X
439027 Administracin y Operacin de Mercados X N/A
439030 Servicio Call Center X N/A
439035 Servicio de facturacin X N/A
439040 Servicio de recaudo X N/A
439090 Otros servicios X X
4395 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN X X
VENTA DE SERVICIOS
439515 Servicio de Energa X X
439521 Servicio de acueducto X N/A
439522 Servicio de alcantarillado X N/A
439523 Servicio de aseo X N/A
439525 Servicio de Gas combustible X N/A
439570 Servicios informticos X N/A
439590 Otros servicios X X
48 OTROS INGRESOS X X
4805 RENDIMIENTOS DE INVERSIONES Y OTROS X X
ACTIVOS FINANCIEROS
480502 Depsitos en Instituciones Financieras y Cooperativas X X
480504 Fondos Especiales para Administracin de Liquidez X X
480506 Fondos Vendidos con compromisos de Reventa X X
480508 Fondo de Recuperacin dde la Inversin en Servicios X X
480510 Fondos en Trnsito X X
480512 Otros Fondos Especiales X X
480514 Activos Financieros Negociables X X
480516 Activos Financieros Disponibles para la Venta X X
480518 Inversiones hasta el Vencimiento X X
480520 Inversiones contabilizadas por el mtodo del Costo X N/A
480522 Inversiones en Instrumentos Financieros Derivados X N/A
480524 Prstamos a Compaas vinculadas X N/A
480526 Deudores - Venta de Bienes X X
480528 Deudores - Prestacin de Servicios X X
480530 Deudores - Servicios Pblicos X X
480532 Deudores - Depsitos entregados en Garanta X X
480534 Deudores - Compaas Vinculadas X X
480536 Deudores - Otros X X
480538 Deudores - Deudas Dficil Cobro X X
480540 Deudores - Cuotas partes de Bonos y Ttulos Pensionales X X
480542 Ingresos por Valoracin de Propiedades de Inversin X N/A
480544 Derechos en Fideicomiso X X
Participaciones cuotas o partes de inters - Inv.
480546 Contabilizadas Mtodo del Costo X N/A
Dividendos Recibidos - Inversiones contabilizadas Mtodo
480548 del Costo X N/A
480590 Otros ingresos Financieros X X
4806 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO X N/A
480602 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X N/A
480603 Fondos vendidos con compromiso de reventa X N/A
480604 Inversiones y otros activos financieros X N/A
480606 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X N/A
480608 Activos no corrientes mantenidos para la venta X N/A
480610 Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales X N/A
480612 Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior X N/A
480614 Otros Activos X N/A
480616 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X N/A
480618 Operaciones de Crdito Pblico X N/A
480620 Impuestos por pagar X N/A
480622 Acreedores Comerciales y otras cuentas por pagar X N/A
480624 Obligaciones laborales y de seguridad social integral X N/A
Pasivos Relacionados con activos no corrientes
480626 mantenidos para la venta X N/A
480628 Provisiones X N/A
480630 Otros Pasivos X N/A
4807 INGRESOS MTODO DE PARTICIPACIN X N/A
PATRIMONIAL
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
480702 Conjuntamente X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
480704 (Subordinadas) X N/A
4808 OTROS INGRESOS ORDINARIOS X X

480801 Alimentacin a empleados X X


480802 Venta de pliegos X X
480803 Cuotas partes de pensiones X X
480804 Cuotas partes de bonos pensionales X X
480806 Publicaciones X X
480807 Margen en la comercializacin de bienes y servicios X X
480808 Honorarios X X
480809 Excedentes financieros X X
480810 Ttulos prescritos X X
480813 Comisiones X X
480814 Utilidad por operaciones de regulacin econmica X X
480815 Fotocopias X X
480817 Arrendamientos X X
480818 Contratos para la gestin de servicios pblicos X X
480819 Donaciones X X
480820 Apoyo del Fondo Empresarial X X
480823 Incentivos tributarios X X
480890 Otros ingresos ordinarios X X
4809 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES Y OTROS X X
ACTIVOS
480902 Activos Financieros Negociables X X
480904 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
480906 Inversiones Hasta el Vencimiento X X
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
480908 Conjuntamente X N/A
480910 Inversiones contabilizadas por el mtodo del Costo X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
480912 (Subordinadas) X N/A
480914 Activos no corrientes mantenidos para la venta X N/A
480916 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
480918 Propiedades, Planta y Equipo X X
480920 Activos intangibles y crdito Mercantil X X
480922 Otros Activos X X
4810 OTROS INGRESOS DIVERSOS X X
481002 Utilidad en titularizacin de activos X X
481003 Ingresos por condonacin de deudas X X
481004 Indeminizaciones Compaas de Seguros X X
481005 Reintegros vigencias anteriores X X
481007 Sobrantes X X
481008 Recuperaciones X X
481047 Aprovechamientos X X
481049 Indemnizaciones X X
481050 Responsabilidades fiscales X X
481090 Otros Ingresos Diversos X X
4815 AJUSTES POR INGRESOS DE EJERCICIOS X X
ANTERIORES
481502 Bienes comercializados X N/A
481504 Servicio de energa X N/A
481506 Servicio de acueducto X N/A
481508 Servicio de alcantarillado X N/A
481510 Servicio de aseo X N/A
481512 Servicio de gas combustible X N/A
481520 Otros servicios X N/A
481522 Rendimientos de Inversiones y otros Activos X X
481524 Diferencia en Cambio X N/A
481526 Ingresos Mtodo de Participacin Patrimonial X N/A
481528 Otros Ingresos Ordinarios X N/A
481530 Utilidad en Venta de Inversiones y Otros Activos X N/A
481532 Otros Ingresos Diversos X N/A
4820 OTROS INGRESOS DEL RESULTADO INTEGRAL X X
Ganancias y Prdidas Activos Financieros Disponibles
482002 para la Venta X X
482016 Cambios en el Supervit por Valorizacin PPyE X X
Ganancias y Prdidas de Instrumentos de Cobertura
482017 (Cobertura Flujos de Efectivo) X X
Ganancias y Prdidas Actuariales de Planes de
482018 Beneficios por Retiro X X
Ganancias y Prdidas por Conversin de Estados
482019 Financieros X X
49 AJUSTES POR INFLACIN X X
4905 CORRECCIN MONETARIA X X

490523 Amortizacin del cargo por correccin monetaria X X


490524 Amortizacin del crdito por correccin monetaria X X
5 GASTOS X X
51 ADMINISTRACIN X X
5101 SUELDOS Y SALARIOS X X
510101 Sueldos del personal X X
510102 Jornales X X
510103 Horas extras y festivos X X
510104 Incapacidades X X
510105 Gastos de representacin X X
510106 Remuneracin servicios tcnicos X X
510107 Personal supernumerario X X
510108 Sueldos por Comisiones al Exterior X X
510109 Honorarios X X
510113 Prima de vacaciones X X
510114 Prima de navidad X X
510117 Vacaciones X X
510118 Bonificacin especial de recreacin X X
510119 Bonificaciones X X
510123 Auxilio de transporte X X
510124 Cesantas X X
510125 Intereses a las cesantas X X
510130 Capacitacin, bienestar social y estmulos X X
510131 Dotacin y suministro a trabajadores X X
510133 Gastos deportivos y de recreacin X X
510145 Salario integral X X
510146 Contratos de personal temporal X X
510147 Viticos X X
510148 Gastos de viaje X X
510149 Comisiones X X
510150 Bonificacin por servicios prestados X X
510151 Estmulo a la eficiencia X X
510152 Prima de servicios X X
510155 Remuneracin electoral X N/A
510157 Partida de alimentacin soldados y orden pblico X N/A
510159 Subsidio de vivienda X X
510160 Subsidio de alimentacin X X
510162 Subsidio de caresta X X
510163 Aportes a fondos mutuos de inversin X X
510164 Otras primas X N/A
510190 Otros sueldos y salarios X X
5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS X X
510201 Incapacidades X X
510202 Subsidio familiar X X
510203 Indemnizaciones X X
510204 Gastos mdicos y drogas X X
510205 Auxilio y servicios funerarios X X
510206 Pensiones de jubilacin X X
510207 Cuotas partes de pensiones de jubilacin X X
510208 Indemnizaciones sustitutivas X X
510209 Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales X X
510210 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones X X
Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de
510211 pensiones X X
Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas
510212 partes de bonos pensionales X X
Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales
510213 emitidos X X
510214 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos X X
510215 Subsidio por dependiente X X
510290 Otras contribuciones imputadas X X
5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS X X
510301 Seguros de vida X X
510302 Aportes a cajas de compensacin familiar X X
510303 Cotizaciones a seguridad social en salud X X
510304 Aportes sindicales X X
510305 Cotizaciones a riesgos profesionales X X
Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de
510306 prima media X X
Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de
510307 ahorro individual X X
510308 Medicina prepagada X X
510390 Otras contribuciones efectivas X X
5104 APORTES SOBRE LA NMINA X X

510401 Aportes al ICBF X X


510402 Aportes al SENA X X
510403 Aportes ESAP X X
510404 Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos X X
5111 GENERALES X X
511101 Moldes y troqueles X X
511102 Material quirrgico X X
511103 Elementos de lencera y ropera X X
511104 Loza y cristalera X X
511105 Gastos de organizacin y puesta en marcha X X
511106 Estudios y proyectos X X
511109 Gastos de Investigacin y Desarrollo X X
511110 Gastos de asociacin X X
511111 Comisiones, honorarios y servicios X X
511112 Obras y mejoras en propiedad ajena X X
511113 Vigilancia y seguridad X X
511114 Materiales y suministros X X
511115 Mantenimiento X X
511116 Reparaciones X X
511117 Servicios pblicos X X
511118 Arrendamiento X X
511119 Viticos y gastos de viaje X X
511120 Publicidad y propaganda X X
511121 Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones X X
511122 Fotocopias X X
511123 Comunicaciones y transporte X X
511125 Seguros generales X X
511126 Imprevistos X X
511127 Promocin y divulgacin X X
511132 Diseos y estudios X X
511133 Seguridad industrial X X
511136 Implementos deportivos X X
511137 Eventos culturales X X
511139 Participaciones y compensaciones X X
511140 Contratos de administracin X X
511142 Gastos de operacin aduanera X X
511146 Combustibles y lubricantes X X
511147 Servicios portuarios y aeroportuarios X X
511149 Servicios de aseo, cafetera, restaurante y lavandera X X
511150 Procesamiento de informacin X X
511151 Gastos por control de calidad X X
511152 Consulta centrales de riesgo X N/A
511154 Organizacin de eventos X X
511155 Elementos de aseo, lavandera y cafetera X X
511156 Bodegaje X X
511157 Concursos y licitaciones X X
511158 Videos X X
511159 Licencias y salvoconductos X X
511161 Relaciones pblicas X X
511162 Equipo de seguridad industrial X X
511163 Contratos de aprendizaje X X
511164 Gastos legales X X
511165 Intangibles X X
511166 Costas procesales X X
511190 Otros gastos generales X X
5120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS X X
512001 Impuesto predial unificado X X
512002 Cuota de fiscalizacin y auditaje X X
512004 Contribucin a las superintendencias X X
512005 Contribucin a las comisiones de regulacin X X
512006 Valorizacin X X
512007 Multas X X
512008 Sanciones X X
512009 Impuesto de industria y comercio X X
512010 Tasas X X
512011 Impuesto sobre vehculos automotores X X
512012 Impuesto de registro X X
512013 Regalas y compensaciones monetarias X N/A
512017 Intereses de mora X X
512018 Impuesto a las Ventas IVA no descontable X X
512019 Registro y salvoconducto X X
512021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica X X
512022 Peajes X X
512023 Impuesto al patrimonio X X
512024 Gravamen a los movimientos financieros X X
512025 Impuesto de timbre X X
512026 Notariales X X
512027 Licencias X X
512028 Impuesto sobre aduana y recargos X N/A
512029 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior X N/A
512090 Otros impuestos X X
PROVISIONES, DETERIORO, AGOTAMIENTO,
53 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIN X X
5302 DETERIORO INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS X X
FINANCIEROS
530201 Activos Financieros Negociables X X
530202 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
530203 Inversiones Hasta el Vencimiento X X
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas X N/A
530205 Conjuntamente
530206 Inversiones en Instrumentos Financieros Derivados X N/A
530207 Inversiones contabilizadas por el Mtodo del Costo X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas X N/A
530208 (subordinadas)
530220 Derechos de Recompra Inversiones X X
530222 Prstamos a Compaas Vinculadas X N/A
530225 Depsitos entregados en Garanta X X
530230 Avances y Anticipos entregados X X
5303 DETERIORO ACTIVOS NO CORRIENTES X N/A
MANTENIDOS PARA LA VENTA
530301 Bienes Muebles X N/A
530302 Bienes Inmuebles X N/A
530303 Inversiones en Acciones X N/A
530304 Inversiones en Ttulos de Participacin X N/A
530306 Activos intangibles X N/A
530390 Otros Activos X N/A
5304 DETERIORO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES X X
Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
530406 Venta de bienes X X
530407 Prestacin de servicios X X
530414 Servicio de Energa X X
530415 Servicio de Acueducto X X
530416 Servicio de Alcantarillado X X
530417 Servicio de Aseo X X
530418 Servicio de Gas combustible X N/A
530425 Depsitos Entregados en Garanta X N/A
530450 Deudores Compaas Vinculadas X N/A
530470 Otros deudores X N/A
530475 Deudas de Dficil cobro X X
530476 Cuotas Partes de Bonos y Ttulos Pensionales X N/A
530490 Otras Provisiones X X
5306 DETERIORO INVENTARIOS X X
530605 Bienes Manufacturados X X
530610 Mercancas en existencia X X
Materiales para la produccin de bienes y prestacin de
530618 servicios X X
530625 Mercancas en Trnsito X X
530630 Mercancias entregadas en consignacin X X
5307 DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO X X

530705 Terrenos X X
530710 Semovientes X X
530715 Construcciones en Curso X X
530720 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
530725 Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito X X
530730 Equipos y materiales en depsito X X
530735 Bienes muebles en Bodega X X
530736 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
530737 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
530740 Edificaciones X X
530743 Vas de Comunicacin y acceso internas X X
530745 Plantas, Ductos y Tneles X X
530750 Redes, Lneas y Cables X X
530755 Maquinaria y Equipo X X
530760 Equipo Mdico y Cientfico X X
530765 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
530770 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
530775 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
530780 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
5308 DETERIORO CRDITO MERCANTIL X N/A
530801 Adquisicin de Acciones X N/A
530802 Adquisicn por Fusin X N/A
530803 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
530804 parte que constituya un negocio X N/A
530805 Adquisiciones no dinerarias X N/A
530806 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
530807 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
530808 Unin de Intereses X N/A
5309 DETERIORO ACTIVOS INTANGIBLES X X
530902 Marcas X X
530903 Patentes X X
530904 Concesiones y franquicias X X
530905 Derechos X X
530906 Know how X X
530907 Licencias X X
530908 Software X X
530909 Servidumbres X X
530910 Gastos de Desarrollo X X
530911 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
530990 Otros activos intangibles X X
5310 DETERIORO PROPIEDADES DE INVERSIN X N/A
531002 Terrenos X N/A
531004 Edificaciones X N/A
531090 Otras propiedades de inversin X N/A
5311 DETERIORO OTROS ACTIVOS X X
531115 obras y mejoras en propiedades ajenas X X
531120 derechos sobre bienes entregados a terceros X X
531126 derechos en fideicomiso X X
531130 bienes recibidos en dacin de pago X N/A
531150 responsabilidades contingentes X X
531160 bienes de arte y cultura X X
531170 bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales X X
531180 recursos naturales y del ambiente X X
531190 otros activos X X
531196 bienes y derechos en investigacin administrativa X X
5313 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES X X

531337 Impuesto de renta y complementarios X X


531340 Impuesto de industria y comercio X X
531390 Otras provisiones para obligaciones fiscales X X
5314 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS PROBABLES X X
531404 Litigios o demandas por prstamos X X
531405 Litigios o demandas laborales X X
531406 Litigios o demandas comerciales X X
531407 Litigios o demandas por impuestos X X
531409 Garantas contractuales X X
531411 Riesgos no asegurados X X
531413 Inversiones patrimoniales en empresas X X
531414 Mecanismos alternativos de solucin de conflictos X X
531490 Otras provisiones para contingencias probables X X
5315 PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES X N/A

531502 Indeminizaciones por retiro X N/A


531504 Bonificaciones X N/A
531506 Otros pasivos por reestructuraciones X N/A
5317 PROVISIONES DIVERSAS X X
531706 Contribuciones X X
531712 Servicios pblicos X N/A
531713 Obligaciones en investigacin administrativa X N/A
531790 Otras provisiones diversas X X
5325 PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES X X

532501 Cesantas X X
532502 Intereses sobre cesantas X X
532503 Vacaciones X X
532504 Prima de servicios X X
532505 Primas extralegales X X
532506 Prima de vacaciones X X
532507 Bonificaciones X X
532508 Prima de antigedad X X
532509 Prima de Navidad X X
532510 Primas extraordinarias X X
532511 Prima especial de quinquenio X X
532512 Otras primas X X
532590 Otras provisiones para prestaciones sociales X X
5326 PROVISIN PARA PENSIONES DE JUBILACIN Y X N/A
OTRAS PRESTACIONES
532603 Clculo actuarial de pensiones actuales X N/A
532605 Clculo actuarial de futuras pensiones X N/A
532607 Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones X N/A
5327 PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES X N/A
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
532702 pensionales X N/A
5330 DEPRECIACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y X X
EQUIPO
533030 Equipos y materiales en depsito X X
533035 Bienes muebles en Bodega X X
533036 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
533037 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
533040 Edificaciones X X
533045 Plantas, Ductos y Tneles X X
533050 Redes, Lneas y Cables X X
533055 Maquinaria y Equipo X X
533060 Equipo Mdico y Cientfico X X
533065 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
533070 Equipos de Comunicacin y Computacin X X
533075 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
533080 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
5335 DEPRECIACIN - AMORTIZACIN ACUMULADA X X
OTROS ACTIVOS
533515 obras y mejoras en propiedades ajenas X X
533520 derechos sobre bienes entregados a terceros X X
533560 bienes de arte y cultura X X
533570 bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales X X
533580 recursos naturales y del ambiente X X
533590 otros activos X X
5340 AMORTIZACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y X X
EQUIPO
534010 Semovientes X X
534043 Vas de comunicacin y acceso internas X X
5345 AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES X X

534502 Marcas X X
534503 Patentes X X
534504 Concesiones y franquicias X X
534505 Derechos X X
534506 Know how X X
534507 Licencias X X
534508 Software X X
534509 Servidumbres X X
534510 Gastos de Desarrollo X X
534511 Propiedad, Industrial y aplicaciones informticas X X
534590 Otros activos intangibles X X
5346 AMORTIZACIN CRDITO MERCANTIL X N/A
534601 Adquisicin de Acciones X N/A
534602 AdquisicIn por Fusin X N/A
534603 Adquisicin en un proceso de Escisin X N/A
Adquisicin de los Activos Netos de una Entidad o una
534604 parte que constituya un negocio X N/A
534605 Adquisiciones no dinerarias X N/A
534606 Valoracin de participaciones minoritarias X N/A
534607 Reajustes Fiscales X N/A
Crdito mercantil originado por aplicacin del Mtodo de
534608 Unin de Intereses X N/A
58 OTROS GASTOS X X
5801 INTERESES OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA X X
LEGAL
580101 Fondos comprados ordinarios X X
580102 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X X
580104 Sobregiros X X
580105 Crditos transitorios X X
580106 Crditos de tesorera X X
580107 Prstamos de banca comercial X X
580108 Prstamos de banca de fomento X X
580109 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional X X
580110 Prstamos de vinculados econmicos X X
580111 Prstamos de fondos empresariales X X
580112 Prstamos del gobierno general X X
580113 Prstamos de empresas no financieras X X
580114 Prstamos de otras entidades X X
580115 Contratos Leasing X X
580117 Bonos y ttulos emitidos X X
580190 Otras Operaciones de Financiamiento Interno X X
5802 INTERESES OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA X X
EXTRANJERA
580201 Sobregiros X X
580202 Prstamos de banca comercial X X
580203 Prstamos de banca de fomento X X
580204 Prstamos de banca multilateral X X
580205 Prstamos de gobiernos X X
580206 Prstamos de vinculados econmicos X X
580207 Bonos y ttulos emitidos X X
580208 Contratos Leasing X X
580209 Otras operaciones de financiamiento externo X X
5803 INTERESES OPERACIONES CRDITO PBLICO - X X
MONEDA LEGAL
580331 Prstamos banca comercial X X
580332 Prstamos banca de fomento X X
580333 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional X X
580334 Crditos transitorios X X
580335 Crditos de tesorera X X
580336 Bonos y ttulos emitidos X X
580337 Crditos presupuestarios X X
580338 Crdito de proveedores X X
580339 Financiamiento con Banca Central X X
580340 Contratos Leasing X X
580341 Otras operaciones de crdito pblico internas X X
5804 INTERESES OPERACIONES CRDITO PBLICO - X X
MONEDA EXTRANJERA
580401 Prstamos banca comercial X X
580402 Prstamos banca multilateral X X
580403 Prstamos banca de fomento X X
580404 Prstamos de gobiernos X X
580405 Bonos y ttulos emitidos X X
580406 Crdito de proveedores X X
580408 Cuenta especial de deuda externa-CEDE X X
580409 Financiamiento con Banca Central X X
580410 Contratos Leasing X X
580411 Otras operaciones de crdito pblico externas X X
5805 COMISIONES X X
580506 Adquisicin de bienes y servicios X X
580508 Obligaciones financieras e Instrumentos derivados X N/A
580510 Operaciones de crdito pblico X X
580512 Bancos y otras Instituciones X X
580535 Depsitos en administracin X X
580590 Otras comisiones X X
5806 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO X N/A
580602 Efectivo y Equivalentes de Efectivo X N/A
580603 Fondos adquiridos con compromiso de recompra X N/A
580604 Inversiones X N/A
580606 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X N/A
580608 activos no corrientes mantenidos para la venta X N/A
580610 Adquisicin de bienes y servicios nacionales X N/A
580612 Adquisicin de bienes y servicios del exterior X N/A
580614 Otros Activos X N/A
580616 Obligaciones Financieras e Instrumentos Derivados X N/A
580618 Operaciones de Crdito Pblico X N/A
580620 Impuestos por pagar X N/A
580622 Acreedores Comerciales y otras cuentas por pagar X N/A
580624 Obligaciones laborales y de seguridad social integral X N/A
Pasivos Relacionados con activos no corrientes
580626 mantenidos para la venta X N/A
580628 Provisiones X N/A
580630 Otros Pasivos X N/A
5807 PRDIDA POR EL MTODO DE LA PARTICIPACIN X N/A
PATRIMONIAL
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
580702 Conjuntamente X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
580704 (Subordinadas) X N/A
5808 GASTOS FINANCIEROS X X
580812 Gastos financieros por reajuste monetario X X
580825 Sostenimiento en bolsa y registro X X
580826 Administracin de fiducia X X
580827 Administracin y emisin de ttulos valores X X
580834 Intereses sobre depsitos en administracin X X
580836 Comisiones y otros gastos bancarios X X
580857 Seguros operaciones financieras X X
580858 Descuento en venta de cartera X X
580859 Prdida en derechos en fideicomiso X X
580860 Prdida en negociacin de divisas X X
580890 Otros gastos financieros X X
5809 PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Y OTROS X X
ACTIVOS
580902 Activos Financieros Negociables X X
580904 Activos Financieros Disponibles para la venta X X
580906 Inversiones Hasta el Vencimiento X X
Inversiones en Entidades Asociadas y Controladas
580908 Conjuntamente X N/A
580910 Inversiones contabilizadas por el mtodo del Costo X N/A
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
580912 (Subordinadas) X N/A
580914 Activos no corrientes mantenidos para la venta X X
580916 Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar X X
580918 Propiedades, Planta y Equipo X X
580920 Activos intangibles y crdito Mercantil X X
580922 Otros Activos X X
5810 OTROS GASTOS DIVERSOS X X

581004 Donaciones X X
581005 Gastos legales X X
581006 Prdidas en siniestros X X
581010 Prdida en escisiones X X
581027 Prdida en recursos naturales renovables X X
581035 Prdida en titularizacin de activos X X
581036 Incentivos tributarios X X
581037 Derechos condonados X X
581038 Costas y procesos judiciales X X
581041 Impuestos Asumidos X N/A
581090 Otros gastos diversos X X
5815 AJUSTE POR GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES X X
581511 Impuestos, contribuciones y tasas X X
581588 Gastos de administracin X X
581589 Gastos de operacin X X
581590 Provisiones, depreciaciones y amortizaciones X X
581591 Transferencias X X
581592 Gasto pblico social X X
581593 Otros gastos X X
5899 GASTOS ASIGNADOS A COSTOS DE PRODUCCIN X X
Y/O A SERVICIOS
589901 Bienes producidos X X
589923 Servicios Pblicos X X
589998 Gastos asignados (CR) X X
59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS X X
5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS X X
590501 Cierre de ingresos, gastos y costos X X
590502 Cierre correccin monetaria X X
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN X X
62 COSTO DE VENTAS DE BIENES X X
6210 BIENES COMERCIALIZADOS X X

621014 Aguas tratada X X


621020 Gas combustible X N/A
621030 Medidores de agua, luz y gas X X
621090 Otras ventas de bienes comercializados X X
63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS X X
6360 SERVICIOS PUBLICOS X X
636001 Servicios Pblicos X X
6390 OTROS SERVICIOS X X

639001 otros servicios X X


7 COSTOS DE PRODUCCIN X X
75 SERVICIOS PBLICOS X X
7505 SERVICIOS PERSONALES X X
750501 Sueldos del personal X X
750502 Jornales X X
750503 Horas extras y festivos X X
750504 Incapacidades X X
750505 Gastos de representacin X X
750506 Remuneracin Servicios Tcnicos X X
750507 Personal Supernumerario X X
750508 Sueldos por Comisiones al Exterior X X
750510 Primas Tcnicas X X
750511 Prima de Direccin X X
750512 Prima Especial de Servicios X X
750513 Prima de Vacaciones X X
750514 Prima de Navidad X X
750515 Primas Extras Legales X X
750516 Primas Extraordinarias X X
750517 Otras Primas X X
750518 Vacaciones X X
750519 Bonificacin Especial de Recreacin X X
750520 Bonificaciones X X
750521 Subsidio Familiar X X
750522 Subsidio de Alimentacin X X
750523 Auxilio de Transporte X X
750524 Cesantas X X
750525 Intereses a las cesantas X X
750529 Indemnizaciones X X
750530 Capacitacin, Bienestar Social y Estmulos X X
750531 Dotacin y Suministro a Trabajadores X X
750533 Costos Deportivos y de Recreacin X X
750535 Aportes a Cajas de Compensacin Familiar X X
750536 Aportes al ICBF X X
750537 Aportes a Seguridad Social X X
750538 Aportes al SENA X X
750539 Aportes Sindicales X X
750540 Otros Aportes X X
750541 Costos Mdicos y Drogas X X
750543 Otros Auxilios X X
750544 Riesgos Profesionales X X
750545 Salario Integral X X
750546 Contratos Personal Temporal X X
750547 Viticos X X
750548 Gastos de Viaje X X
750549 Comisiones X X
750552 Prima de Servicios X X
750562 Amortizacin del Clculo Actuarial de Futuras Pensiones X X
Cotizaciones a Entidades Administradoras del Rgimen
750567 de Prima Media X X
Cotizacin a Sociedades Administradoras del Rgimen de
750568 Ahorro Individual X X
750569 Indemnizaciones Sustitutivas X X
750570 Auxilios y Servicios Funerarios X X
750571 Prima de costo de vida X X
750572 Bonificacin por servicios prestados X X
750573 Estimulo a la eficiencia X X
750574 Prima de Actividad X X
750575 Prima de Coordinacin X X
750576 Subsidio de Vivienda X X
750577 Prima especial de quinquenio X X
750578 Subsidio de caresta X X
750579 Aporte a fondos mutuos de inversin X X
750580 Medicina Prepagada X X
750581 Aportes a la ESAP X X
750582 Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos X X
750590 Otros Servicios Personales X X
7510 GENERALES X X
751001 Moldes y troqueles X X
751003 Material quirrgico X X
751004 Loza y cristalera X X
701006 Estudios y Proyectos X X
751013 Suscripciones y Afiliaciones X X
751015 Obras y Mejoras en Propiedad Ajena X X
751019 Viticos y gastos de viaje X X
751023 Publicidad y Propaganda X X
751024 Impresos y Publicaciones X X
751025 Fotocopias, tiles de escritorio y papelera X X
751026 Comunicaciones X X
751027 Promocin y divulgacin X X
751036 Seguridad Industrial X X
751037 Transporte, Fletes y Acarreos X X
751038 Imprevistos X X
751039 Implementos deportivos X X
751040 Eventos culturales X X
751041 Contratos de administracin X X
751042 Sostenimiento de semovientes X X
751043 Gastos de operacin aduanera X X
751044 Servicios portuarios y aeroportuarios X X
751045 Costos por control de calidad X X
751046 Elementos de aseo, lavandera y cafetera X X
751047 Videos X X
751048 Licencias y salvoconductos X X
751049 Relaciones pblicas X X
751050 Contratos de aprendizaje X X
751090 Otros Costos Generales X X
7515 DEPRECIACIONES X X
751501 Equipos y materiales en depsito X X
751502 Bienes muebles en Bodega X X
751503 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
751504 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
751505 Edificaciones X X
751506 Plantas, Ductos y Tneles X X
751507 Redes, Lneas y Cables X X
751508 Maquinaria y Equipo X X
751509 Equipo Mdico y Cientfico X X
751510 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
751511 Equipos de Comunicacin y Computacin X N/A
751512 Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
751513 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
751590 Otras depreciaciones X X
7517 ARRENDAMIENTOS X X
751701 Terrenos X X
751702 Construcciones y Edificaciones X X
751703 Maquinaria y Equipo X X
751704 Equipo de Oficina X X
751705 Equipo de Computacin y Comunicacin X X
751706 Equipo Cientfico X X
751707 Flota y Equipo de Transporte X X
751790 Otros X X
7520 AMORTIZACIONES X X

752001 Amortizacin Semovientes X X


752002 Amortizacin Recursos Renovables X X
Amortizacin Inversin para la Proteccin de los Recursos
752004 Naturales X X
Amortizacin Inversin para la Explotacin de los
752005 Recursos No Renovables X X
752006 Amortizacin Intangibles X X
752007 Amortizacin Bienes Entregados a Terceros X X
752008 Amortizacin Mejoras en Propiedades Ajenas X X
752090 Otras Amortizaciones X X
7525 AGOTAMIENTO X X
752501 Agotamiento Recursos Renovables en explotacin X X
752502 Agotamiento Recursos No Renovables en explotacin X X
752590 Otros Agotamientos X X
7530 COSTO DE BIENES Y SERVICIOS PBLICOS PARA X X
LA VENTA
753001 Compras en Bloque y/o a Largo Plazo X X
753002 Compras en Bolsa y/o a Corto Plazo X N/A
753004 Costo por Conexin X X
753005 Uso de Lneas, redes y ductos X X
Costo de Distribucin y/o Comercializacin de Gas
753006 Natural X N/A
753007 Manejo Comercial y Financiero del Servicio X X
Costo de Distribucin y/o Comercializacin de Gas
753008 Licuado de Petrleo GLP X X
753009 Contrato de explotacin X X
753010 Contrato de concesin X X
Costos asociados a las transacciones en el mercado
753011 mayorista X X
Costos asociados a las transacciones en el mercado
753012 minorista X X
753090 Otros X X
7535 LICENCIAS, CONTRIBUCIONES Y REGALAS X X

753504 Departamento Administrativo del Medio Ambiente DAMA X N/A


753505 Ley 56 de 1981 X N/A
753506 Medio Ambiente Ley 99 de 1993 X X
753507 Regalas X X
753508 Licencia de Operacin del servicio X N/A
753509 FAZNI X N/A
753510 FAER X N/A
753511 Cuota de Fomento de gas X N/A
753513 Comit de Estratificacin Ley 505 de 1999 X X
753590 Otras Contribuciones X X
7537 CONSUMO DE INSUMOS DIRECTOS X X
753701 Productos Qumicos X X
753702 Gas Combustible X N/A
753703 Carbn Mineral X N/A
753704 Energa X X
753705 ACPM, Fuel Oil X X
753790 Otros Elementos de Consumo de Insumos Directos X X
7540 ORDENES Y CONTRATOS DE MANTENIMIENTO Y X X
REPARACIONE
754001 Mantenimiento de Construcciones y Edificaciones X X
754002 Mantenimiento Maquinaria y Equipo X X
754003 Mantenimiento de Equipo de Oficina X X
754004 Mantenimiento de Equipo Computacin y Comunicacin X X
Mantenimiento Equipo de Transporte, Traccin y
754005 Elevacin X X
754006 Mantenimiento Terrenos X X
754007 Mantenimiento Lneas, Redes y Ductos X X
754008 Mantenimiento de Plantas X X
754009 Reparaciones de Construcciones y Edificaciones X X
754010 Reparaciones de Maquinaria y Equipo X X
754011 Reparaciones de Equipo de Oficina X X
754012 Reparaciones de Equipo de Computacin y Comunicacin X X
754013 Reparaciones Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin X X
754014 Reparacin de Lneas, Redes y Ductos X X
754015 Reparacin de Plantas X X
754090 Otros Contratos de Mantenimiento y Reparaciones X X
7542 HONORARIOS X X
754204 Avalos X X
754207 Asesora Tcnica X X
754208 Diseos y Estudios X X
754290 Otros X X
7545 SERVICIOS PBLICOS X X
754501 Acueducto X X
754502 Alcantarillado X X
754503 Aseo X X
754504 Energa X X
754506 Gas Combustible X X
7550 MATERIALES Y OTROS COSTOS DE OPERACIN X X
755001 Repuestos para vehculos X X
755002 Llantas y Neumticos X X
755003 Rodamiento X X
755004 Combustibles y Lubricantes X X
755005 Materiales para Construccin X X
755006 Materiales para Laboratorio X X
755007 Elementos y accesorios de energa X N/A
755008 Elementos y accesorios de gas combustible X N/A
755010 Elementos y accesorios de acueducto X X
755011 Elementos y accesorios de alcantarillado X X
755012 Elementos y accesorios de aseo X X
755013 Otros Elementos y Materiales X X
755014 Otros Repuestos X X
755015 Costos de gestin ambiental X X
755090 Otros Costos X X
7555 COSTO DE PRDIDAS EN PRESTACIN DEL X N/A
SERVICIO DE ACUEDUCTO
755501 Tcnicas X N/A
755502 No Tcnicas X N/A
7560 SEGUROS X X
756001 De Manejo X X
756002 De Cumplimiento X X
756003 De Corriente Dbil X X
756004 De Vida Colectiva X X
756005 De Incendio X X
756006 De Terremoto X X
756007 De Sustraccin y Hurto X X
756008 De Flota y Equipo de Transporte X X
756009 De Responsabilidad Civil y Extracontractual X X
756010 De Rotura de Maquinaria X X
756011 De Equipo Fluvial y Martimo X X
756012 De Terrorismo X X
756090 Otros Seguros X X
7565 IMPUESTOS Y TASAS X X
756502 De Timbre X X
756503 Predial X X
756504 De Valorizacin X X
756505 De Vehculos X X
756506 Registro X X
756507 Tasa por utilizacin de recursos naturales X X
756508 Tasa por contaminacin de recursos naturales X X
756510 Peajes de Carreteras X X
756590 Otros Impuestos X X
7570 RDENES Y CONTRATOS POR OTROS SERVICIOS X X

757001 Aseo X X
757002 Vigilancia y Seguridad X X
757003 Casino y cafetera X X
757004 Toma de Lectura X X
757005 Entrega de Facturas X X
757006 Ventas de Derechos por Comisin X X
757007 Administracin de infraestructura informtica X N/A
757008 Suministros y servicios informticos X N/A
757009 Servicios de instalacin y desinstalacin X N/A
757090 Otros contratos X X
7595 TRANSFERENCIA MENSUAL DE COSTOS POR X X
CLASE DE SERVI
759521 Servicios Pblicos X X
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS X X
81 DERECHOS CONTINGENTES X X
8110 BIENES ENTREGADOS X X

811001 Inversiones y otros activos financieros X X


811002 Inventarios X X
811003 Terrenos X X
811004 Semovientes X X
811005 Construcciones en curso X X
811006 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
811007 Propiedades, planta y equipo en trnsito X X
811008 Equipo y materiales en depsito X X
811009 Bienes muebles en Bodega X X
811010 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
811011 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
811012 Edificaciones X X
811013 Vas de comunicacin y acceso internas X X
811014 Plantas, ductos y tneles X X
811017 Redes, lneas y cables X X
811020 Maquinaria y equipo X X
811025 Equipo mdico y cientfico X X
811030 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
811035 Equipos de comunicacin y computacin X X
811040 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
811045 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
811055 Propiedades de Inversin X X
811090 Otros bienes entregados X X
8120 LITIGIOS Y DEMANDAS X X
812001 Civiles X X
812002 Laborales X X
812003 Penales X X
812004 Administrativas X X
812005 Obligaciones fiscales X X
812090 Otros litigios y demandas X X
8128 GARANTAS CONTRACTUALES X X

812801 Contratos de concesin X N/A


812802 Contratos de asociacin X N/A
812803 Contratos a riesgo compartido X N/A
812804 Contratos de obra X X
812805 Contratos para servicios pblicos X X
812806 Uniones temporales X X
812807 Promesas de compraventa X X
812890 Otras garantas contractuales X X
8129 OPERACIONES CON DERIVADOS X N/A
812901 Contratos a trmino (Forwards) X N/A
812902 Opciones X N/A
812903 Futuros X N/A
812904 Permutas financieras ( Swaps) X N/A
812905 Operaciones carrusel X N/A
812906 Operaciones simultneas X N/A
8190 OTROS DERECHOS CONTINGENTES X X

819001 Otros derechos contingentes X X


819002 Garantas X X
82 DEUDORAS FISCALES X X
83 DEUDORAS DE CONTROL X X
8303 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO X X
830301 Edificaciones X X
830302 Vas de comunicacin y acceso internas X X
830303 Plantas, ductos y tneles X X
830304 Redes, lneas y cables X X
830305 Maquinaria y equipo X X
830306 Equipo mdico y cientfico X X
830307 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
830308 Equipos de comunicacin y computacin X X
830309 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
830310 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
830390 Otros contratos de Leasing operativo X X
8306 BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA X X

830601 Inversiones y otros activos financieros X X


830602 Inventarios X X
830603 Terrenos X X
830604 Semovientes X X
830605 Construcciones en curso X X
830606 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
830607 Propiedades, planta y equipo en trnsito X X
830608 Equipo y materiales en depsito X X
830609 Bienes muebles en Bodega X X
830610 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
830611 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
830612 Edificaciones X X
830613 Vas de comunicacin y acceso internas X X
830614 Plantas, ductos y tneles X X
830615 Redes, lneas y cables X X
830616 Maquinaria y equipo X X
830617 Equipo mdico y cientfico X X
830618 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
830619 Equipos de comunicacin y computacin X X
830620 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
830621 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
830623 Propiedades de inversin X X
830624 Bienes recibidos en dacin de pago X X
830625 Bienes de arte y cultura X X
830626 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
830627 Recursos naturales y del ambiente X X
830628 Pagars, letras de cambio y otros X X
830690 Otros bienes entregados en custodia X X
8310 BONOS, TTULOS Y ESPECIES NO COLOCADOS X N/A
831001 Bonos X N/A
831002 Ttulos X N/A
831090 Otros bonos, ttulos y especies no colocados X N/A
8312 DOCUMENTOS ENTREGADOS PARA SU COBRO X X

831201 Pagars X X
831202 Letras de cambio X X
831203 Facturas X X
831290 Otros documentos entregados para su cobro X X
8313 MERCANCAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN X X
831301 Mercancas entregadas en consignacin X X
8315 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS X X
O AMORTIZ
831501 Inversiones y otros activos financieros X X
831502 Semovientes X X
831503 Construcciones en curso X X
831504 Equipo y materiales en depsito X X
831505 Bienes muebles en Bodega X X
831506 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
831507 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
831508 Edificaciones X X
831509 Vas de comunicacin y acceso internas X X
831523 Plantas, ductos y tneles X X
831530 Redes, lneas y cables X X
831531 Maquinaria y equipo X X
831532 Equipo mdico y cientfico X X
831535 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
831536 Equipos de comunicacin y computacin X X
831537 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
831538 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
831540 Propiedades de Inversin X X
831541 Crdito mercantil - Goodwill X N/A
831542 Activos intangibles X N/A
831543 Activos por impuesto diferido X N/A
831544 Obras y mejoras en propiedades ajenas X X
831545 Derechos de bienes entregados a terceros X X
831546 Derechos en fideicomiso X N/A
831547 Bienes recibidos en dacin de pago X N/A
831548 Responsabilidades contingentes X X
831549 Bienes de arte y cultura X X
831550 Bienes de beneficio y uso pblico e histrico y cultural X X
831551 Recursos naturales y del ambiente X X
Otros activos totalmente depreciados, agotados o
831590 amortizados X X
8316 BIENES Y DERECHOS EN INVESTIGACIN X X
ADMINISTRATIVA
831601 Deposito en instituciones financieras y cooperativas X X
831602 Inversiones y otros activos financieros X X
831603 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X X
831604 Propiedades planta y equipo X X
831690 Otros bienes y derechos en investigacin administrativa X X
8317 BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN X X

831704 Plantas, ductos y tneles X X


831705 Redes, lneas y cables X X
8320 TTULOS DE INVERSIN AMORTIZADOS X N/A
832001 Ttulos de inversin amortizados X N/A
8330 BIENES PENDIENTES DE LEGALIZAR X X

833005 Terrenos X X
833007 Semovientes X X
833008 Construcciones en curso X X
833009 Equipo y materiales en depsito X X
833010 Bienes muebles en Bodega X X
833011 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
833012 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
833013 Edificaciones X X
833014 Vas de comunicacin y acceso internas X X
833015 Plantas, ductos y tneles X X
833016 Redes, lneas y cables X X
833019 Maquinaria y equipo X X
833021 Equipo mdico y cientfico X X
833022 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
833023 Equipos de comunicacin y computacin X X
833024 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
833025 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
833027 Propiedades de Inversin X X
833028 Obras y mejoras en propiedades ajenas X X
833029 Derechos de bienes entregados a terceros X X
833030 Derechos en fideicomiso X N/A
833031 Bienes recibidos en dacin de pago X N/A
833032 Responsabilidades contingentes X X
833033 Bienes de arte y cultura X X
833034 Bienes de beneficio y uso pblico e histrico y cultural X X
833035 Recursos naturales y del ambiente X X
833090 Otros bienes pendientes de legalizar X X
8340 INVENTARIO DE OBSOLETOS Y VENCIDOS X X
834002 Bienes Manufacturados X X
834003 Mercancas en existencia
Materiales para la produccin de bienes y prestacin de
834004 servicios
834005 Mercancas en trnsito
834006 Mercancas en poder de terceros (consignacin)
8344 BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS X N/A

834401 Ttulos X N/A


834403 Derechos X N/A
834404 Bienes X N/A
834490 Otras titularizaciones X N/A
8355 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN X X
835501 Sueldos y salarios X X
835502 Contribuciones imputadas X X
835503 Contribuciones efectivas X X
835504 Aportes sobre la nmina X X
835505 Generales X X
835506 Propiedades, planta y equipo X X
835507 Bienes de beneficio y uso pblico X X
835508 Recursos naturales y del ambiente X X
835509 Inversin social diferida X X
8390 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL X X
839090 Otras cuentas deudoras de control X X
89 DEUDORAS POR CONTRA (CR) X X
8905 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) X X

890503 Bienes entregados X X


890506 Litigios y demandas X X
890509 Garantas contractuales X X
890512 Operaciones con derivados X N/A
890590 Otros derechos contingentes X X
8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) X X
891001 Deudoras fiscales por contra (CR) X X
8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) X X

891501 Contratos de Leasing operativo X N/A


891502 Bienes entregados en custodia X X
891503 Bonos, ttulos y especies no colocados X N/A
891504 Documentos entregados para su cobro X X
891505 Mercancas entregadas en consignacin X X
891506 Activos totalmente depreciados, agotados o amortizados X X
891507 Bienes y derechos en investigacin administrativa X X
891508 Bienes entregados en explotacin X X
891509 Ttulos de inversin amortizados X N/A
891511 Bienes pendientes de legalizar X X
891512 Inventario de obsoletos y vencidos X X
891513 Bienes y derechos titularizados X N/A
891516 Ejecucin de proyectos de inversin X X
891590 Otras cuentas deudoras de control X X
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X X
91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES X X
9110 BIENES RECIBIDOS X X

911001 Inversiones y otros activos financieros X X


911002 Inventarios X X
911003 Terrenos X X
911004 Semovientes X X
911005 Construcciones en curso X X
911006 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
911007 Propiedades, planta y equipo en trnsito X X
911008 Equipo y materiales en depsito X X
911009 Bienes muebles en Bodega X X
911010 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
911011 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
911012 Edificaciones X X
911013 Vas de comunicacin y acceso internas X X
911014 Plantas, ductos y tneles X X
911017 Redes, lneas y cables X X
911020 Maquinaria y equipo X X
911025 Equipo mdico y cientfico X X
911030 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
911035 Equipos de comunicacin y computacin X X
911040 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
911045 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
911055 Propiedades de inversin X X
911060 Bienes recibidos en dacin de pago X X
911065 Bienes de arte y cultura X X
911070 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
911075 Recursos naturales y del ambiente X X
911080 Pagars, letras de cambio y otros X X
911090 Otros bienes recibidos X X
9120 LITIGIOS O DEMANDAS X X
912001 Civiles X X
912002 Laborales X X
912003 Penales X X
912004 Administrativos X X
912005 Obligaciones fiscales X X
912090 Otras obligaciones por litigios o demandas X X
9125 DEUDA GARANTIZADA POR LA NACIN X N/A
912516 Gobierno general nacional X N/A
912517 Empresas no financieras nacionales X N/A
912518 Empresas de seguridad social nacionales X N/A
912519 Gobierno general departamental X N/A
912520 Empresas no financieras departamentales X N/A
912521 Empresas de seguridad social departamentales X N/A
912522 Gobierno general distrital X N/A
912523 Empresas no financieras distritales X N/A
912524 Empresas de seguridad social distritales X N/A
912525 Gobierno general municipal X N/A
912526 Empresas no financieras municipales X N/A
912527 Empresas de seguridad social municipales X N/A
9128 GARANTAS CONTRACTUALES X X

912801 Contratos de concesin X X


912802 Contratos de asociacin X X
912803 Contratos a riesgo compartido X X
912804 Contratos de obra X X
912805 Contratos para servicios pblicos X X
912806 Uniones temporales X X
912807 Promesas de compraventa X X
912890 Otras garantas contractuales X X
9129 OPERACIONES CON DERIVADOS X N/A
912901 Contratos a trmino (Forwards) X N/A
912902 Opciones X N/A
912903 Futuros X N/A
912904 Permutas financieras (Swaps) X N/A
912905 Operaciones carrusel X N/A
912906 Operaciones simultneas X N/A
9190 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES X X

919001 Cuentas en participacin X X


919002 Garantas y avales otorgados X X
919090 Otras responsabilidades contingentes X X
92 ACREEDORAS FISCALES X X
93 ACREEDORAS DE CONTROL X X
9306 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA X X
930601 Inversiones y otros activos financieros X X
930602 Inventarios X X
930603 Terrenos X X
930604 Semovientes X X
930605 Construcciones en curso X X
930606 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
930607 Propiedades, planta y equipo en trnsito X X
930608 Equipo y materiales en depsito X X
930609 Bienes muebles en Bodega X X
930610 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
930611 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
930612 Edificaciones X X
930613 Vas de comunicacin y acceso internas X X
930614 Plantas, ductos y tneles X X
930615 Redes, lneas y cables X X
930616 Maquinaria y equipo X X
930617 Equipo mdico y cientfico X X
930618 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
930619 Equipos de comunicacin y computacin X X
930620 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
930621 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
930623 Propiedades de inversin X X
930624 Bienes recibidos en dacin de pago X X
930625 Bienes de arte y cultura X X
930626 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
930627 Recursos naturales y del ambiente X X
930628 Pagars, letras de cambio y otros X X
930690 Otros bienes entregados en custodia X X
9313 MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN X X
931301 Mercancas recibidas en consignacin X X
9317 BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN X X

931701 Recursos naturales renovables en explotacin X X


931702 Recursos naturales no renovables en explotacin X X
931703 Espectro electromagntico X N/A
931790 Otros bienes recibidos en explotacin X X
9346 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS X X
934601 Inversiones y otros activos financieros X X
934602 Inventarios X X
934603 Terrenos X X
934604 Semovientes X X
934605 Construcciones en curso X X
934606 Maquinaria, planta y equipo en montaje X X
934607 Propiedades, planta y equipo en trnsito X X
934608 Equipo y materiales en depsito X X
934609 Bienes muebles en Bodega X X
934610 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento X X
934611 Propiedades, planta y equipo no explotados X X
934612 Edificaciones X X
934613 Vas de comunicacin y acceso internas X X
934614 Plantas, ductos y tneles X X
934615 Redes, lneas y cables X N/A
934616 Maquinaria y equipo X X
934617 Equipo mdico y cientfico X X
934618 Muebles, Enseres y Equipos de Oficina X X
934619 Equipos de comunicacin y computacin X X
934620 Equipo de transporte, traccin y elevacin X X
934621 Equipos de Comedor, Cocina, Dispensa y Hotelera X X
934623 Propiedades de inversin X X
934624 Bienes recibidos en dacin de pago X X
934625 Bienes de arte y cultura X X
934626 Bienes de beneficio y uso pblico e historico y cultural X X
934627 Recursos naturales y del ambiente X X
934628 Pagars, letras de cambio y otros X X
934690 Otros bienes entregados en custodia X X
9350 EMPRSTITOS POR RECIBIR X N/A
935001 Banca comercial X N/A
935002 Banca multilateral X N/A
935003 Banca de fomento X N/A
935004 Gobiernos X N/A
935005 Proveedores X N/A
935090 Otros emprstitos por recibir X N/A
9390 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL X X

939001 Prstamos sin situacin de fondos X X


939002 Anticipos y fondos en administracin X X
939003 Prdidas en inversiones patrimoniales X X
939004 Pasivos cancelados por prescripcin X X
939008 Ttulos vendidos pendientes de entregar X X
939010 Esquemas de pago X X
939011 Contratos pendientes de ejecucin X X
939013 Convenios de recaudo con terceros X X
939090 Otras cuentas acreedoras de control X X
99 ACREEDORAS POR CONTRA (DB) X X
9905 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR X X
CONTRA (DB)
990502 Bienes recibidos X X
990505 Litigios o demandas X X
990506 Deuda garantizada por la Nacin X N/A
990511 Garantas contractuales X X
990514 Operaciones con derivados X N/A
990590 Otras responsabilidades contingentes X X
9910 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB) X X
9915 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) X X
991502 Bienes recibidos en custodia X X
991503 Mercancas recibidas en consignacin X X
991504 Bienes recibidos en explotacin X X
991506 Bienes recibidos de terceros X X
991507 Emprstitos por recibir X N/A
991590 Otras cuentas acreedoras de control X X
DESCRIPCIONES Y DINMICAS
La descripcin contiene la definicin y alcances de cada una de la cuentas, mientras que la
dinmica refleja los movimientos dbitos y crditos de las mismas. En algunos casos se incluyen
instrucciones y aclaraciones que debern ser tenidas en cuentas por el ente prestador durante la
realizacin de los registros contables.

CLASE GRUPO CUENTA

ACTIVO

DESCRIPCIN

Se define como activo un recurso obtenido o controlado por una EPSP como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en su potencial para


contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la
entidad. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de
operacin de la EPSP. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas
equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro.

Comprende los siguientes grupos: Efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones y otros activos
financieros, activos no corrientes o grupos en desapropiacin mantenidos para la venta, deudores
comerciales y otras cuentas por cobrar, inventarios, propiedades, planta y equipos, activos
intangibles y crdito mercantil, propiedad de inversin y otros activos.

Las cuentas que conforman esta clase son de naturaleza dbito, excepto las relativas a las
provisiones por deterioro, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones acumuladas que sern
deducidas y presentadas de manera separada de las correspondientes sub-cuentas.
CLASE GRUPO CUENTA

1 11

ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE


EFECTIVO

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata con que cuenta la empresa prestadora de servicio pblico y que puede utilizar para el
desarrollo de su objeto social como parte de su capital de trabajo. Se compone de recursos en caja,
depsitos en instituciones financieras y cooperativas, fondos especiales para administracin de
liquidez, fondos vendidos con compromiso de reventa, fondos de recuperacin de inversin en
servicios, fondos en trnsito y otros fondos especiales.

CLASE GRUPO CUENTA

1 11 1105

ACTIVO EFECTIVO CAJA

DESCRIPCIN

Representa la existencia de fondos en dinero efectivo o en cheques y comprobantes de pago con


tarjetas en moneda nacional o extranjera, administrados directamente por la tesorera de las
empresas de servicios pblicos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registran las transacciones, en cuya realizacin
se involucre, la recepcin o entrega de un pago efectivo en las tesoreras de la empresa prestadora
de servicio pblico, representado en la disminucin de otro activo o disminucin de un pasivo.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Recepcin de valores en efectivo, cheques y El valor de los depsitos o consignaciones en


comprobantes de pago con tarjeta, recibidos cuentas corrientes bancarias, corporaciones u
tanto en moneda nacional como extranjera otras entidades financieras.
convertida a moneda nacional.

El valor de los faltantes que se constituyen en


Los valores en cheques y comprobantes de pago responsabilidades al efectuar arqueos.
efectuados con tarjeta, devueltos por los
diferentes establecimientos bancarios.
El valor correspondiente a los cheques y
comprobantes de tarjeta devueltos que se
El valor de la constitucin, reintegro, incremento trasladen a las acciones de cobro que
de la caja menor. correspondan, su control se lleva en cuentas de
orden

El valor de apertura e incrementos de los fondos


rotatorios o fijos para cambio. El menor valor resultante de la reexpresin de
divisas a moneda nacional mediante la
aplicacin la tasa de cambio, de acuerdo con las
El mayor valor resultante de la reexpresin de normas vigentes.
divisas a moneda nacional al aplicar la tasa de
cambio de acuerdo con las normas vigentes.
El valor de la cancelacin o disminucin del
monto de las cajas menores o fondos fijos
Los valores que resulten sobrantes al efectuar reembolsables.
los arqueos de caja.

El valor de la devolucin de ventas de tarjetas de


pago previo.
CLASE GRUPO CUENTA

1 11 1110

ACTIVO EFECTIVO DEPOSITO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS Y


COOPERATIVAS

DESCRIPCIN

Representa los Fondos disponibles en moneda nacional o extranjera en cuentas constituidas en


Instituciones Financieras y Cooperativas nacionales o del exterior.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 1105 Caja y a
las dems subcuentas que registren las transacciones por efectos de transferencias entre cuentas
del efectivo, as como, la recepcin de pagos mediante consignacin en cuentas de depsito por o
en nombre del ente prestador de servicios pblicos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los depsitos efectuados mediante Los valores de los cheques girados, los retiros y
consignaciones o traslados por diferentes traslados, que efecte la empresa prestadora de
conceptos. servicio pblico, por diferentes conceptos.

El valor de las notas crdito expedidas por los El valor de las notas dbito expedidas por los
Instituciones Financieras y Cooperativas por bancos y corporaciones por conceptos tales
diferentes conceptos. como gastos bancarios, cheques devueltos,
pagos de obligaciones financieras intereses,
comisiones, chequeras y otros.
El valor de los cheques girados que se anulen
con posterioridad a su contabilizacin por no
haber sido retirados del ente prestador de El valor de los faltantes que se constituyen en
servicios pblicos domiciliarios, estos valores se responsabilidades.
llevan en la cuenta 242529 Otros Acreedores
cheque no cobrados o por reclamar.
El menor valor resultante de los ajustes por
diferencia en cambio de los depsitos en
El mayor valor resultante de los ajustes por moneda extranjera.
diferencia en cambio de los depsitos en
moneda extranjera.
Por los recaudos aplicados en empresas
multiservicios.
Recaudos en instituciones financieras aplicados
a cada servicio.
El reintegro de los depsitos simples.

El valor de las sumas depositadas en dinero,


sobre las cuales la entidad depositaria expide un Por el valor de los traslados entre cuentas
recibo que no es negociable ni transferible. corrientes u otras del efectivo.
CLASE GRUPO CUENTA

1 11 1112

ACTIVO EFECTIVO FONDOS ESPECIALES PARA LA


ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ

DESCRIPCIN

Representa los fondos colocados en las tesoreras de las entidades financieras y, eventualmente,
por los Entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios, de conformidad con la ley, pagaderas
a la vista, para efectos de administracin y control del exceso de liquidez.

La contrapartida corresponde entre otras a la subcuenta 110501 Caja principal y las subcuentas
que conforman las cuentas 1110 Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los fondos colocados. La restitucin de los fondos colocados.

CLASE GRUPO CUENTA

1 11 1115

ACTIVO EFECTIVO FONDOS VENDIDOS CON


COMPROMISO DE REVENTA
DESCRIPCIN

Representa los fondos colocados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
sobre los cuales existe el compromiso de reventa de inversiones, dadas en repo como garanta de
la transaccin.

Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas
legalmente, quedarn en firme, debiendo reclasificarse a las respectivas subcuentas de la cuenta
1201 Activos financieros negociables, 1202 Activos financieros disponibles para la venta, 1203
Inversiones hasta el vencimiento, 1206 Inversiones en instrumentos de cobertura.

La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa)
constituye un ingreso a ttulo de rendimiento financiero que debe reconocen en los trminos
pactados bajo la norma bsica de realizacin.

El valor de los documentos que garantizan la operacin deben registrarse en las cuentas de orden
9110 Bienes recibidos y 990502 Responsabilidades contingentes por contra (Db) Bienes
recibidos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los fondos entregados en Por la restitucin de los fondos vendidos al


operaciones con pacto de retroventa. trmino de las condiciones contractuales
preestablecidas.

Por la reclasificacin hacia las cuentas de


inversin o deudores, en caso de
incumplimiento del pacto.
CLASE GRUPO CUENTA

1 11 1116

ACTIVO EFECTIVO FONDO DE RECUPERACIN DE LA


INVERSIN DE SERVICIOS PBLICOS
DOMICILIARIOS

DESCRIPCIN

Representa el valor que registra la empresa prestadora de servicios pblicos, por el componente
tarifario correspondiente a la recuperacin y rehabilitacin del sistema y a la expansin del mismo,
considerado en cada uno de los servicios

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 1408
Servicios Pblicos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del componente tarifario por cada El valor utilizado en proyectos de inversin por
servicio pblico domiciliario, con destino a la cada servicio pblico domiciliario.
inversin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 11 1120

ACTIVO EFECTIVO FONDOS EN TRNSITO

DESCRIPCIN
Representa los valores transferidos pendientes de confirmacin por la empresa prestadora de
servicios pblicos tanto en moneda legal como extranjera. Incluye los dineros recaudados en virtud
de convenios con entidades financieras, recibidos de los contribuyentes, pendientes de trasladar a
las cuentas de las tesoreras respectivas.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que registren las transacciones de
acuerdo a la destinacin dada a los recursos en trnsito, en cuya realizacin se involucre la
recepcin de pagos mediante consignacin en cuentas de depsito de la empresa prestadora de
servicio pblico, pendientes de confirmacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los recursos pendientes de El valor de los recursos confirmados.


confirmacin.

El valor de los faltantes que se constituyen en


responsabilidades.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12

ACTIVO INVERSIONES Y OTROS


ACTIVOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos colocados en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores y
dems documentos o papeles comerciales o financieros o cualquier otro documento negociable,
adquiridos en moneda nacional o del exterior con carcter de activos financieros negociables,
mantenidos para la venta, inversiones hasta el vencimiento, inversiones en entidades asociadas,
inversiones en instrumentos financieros derivados, inversiones en entidades controladas, derechos
de recompra y prstamos a compaas vinculadas, con el objeto de mantener una reserva
secundara de liquidez, de aumentar los excedentes disponibles por medio de la percepcin de
rendimientos, dividendos y participaciones, variaciones de mercado y otros conceptos; cumplir
disposiciones legales o poltica del ente, adquirir o mantener el control de las entidades emisoras
o, cubrir los riesgos derivados de la administracin del portafolio.

Para verificar el registro y valoracin de las inversiones se debe observar el procedimiento


especfico para cada una de las categoras de acuerdo a su naturaleza e intensin de la inversin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1201

ACTIVO INVERSIONES ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

DESCRIPCIN

Recursos colocados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios en ttulos valores
o documentos financieros, nacionales o del exterior, cuyo rendimiento se encuentra
predeterminado en sus condiciones contractuales, los cuales son adquiridos en subastas o
mediante cualquier otro mecanismo de mercado, con el propsito de administrar eficientemente
las tesoreras, permitindoles disponer oportunamente y sin prdidas sustanciales de valor, de los
recursos lquidos o del efectivo necesario para atender sus pagos inmediatos e irrevocables, de
conformidad con las normas vigentes.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y, en caso de operaciones repo, la cuenta
1220 Derechos de recompra de inversiones, y 4805 Financieros.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las inversiones adquiridas a El valor de las ventas, cesiones o redenciones,


cualquier ttulo. totales o parciales de los ttulos.

El mayor valor generado como consecuencia de El menor valor obtenido como consecuencia de
la valoracin a precios de mercado o por la valoracin a precios de mercado o por
mtodo de valoracin establecido por las mtodo de valoracin establecido por las
normas legales vigentes. normas legales vigentes.

La reclasificacin de los ttulos por operaciones


repo pasivas.
Por la recompra de los ttulos dados en repo.

El valor de los faltantes que se constituyan en


Por el valor de los intereses causados y no
responsabilidades.
recibidos

El valor de la cancelacin de los intereses.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1202

ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVO INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA

DESCRIPCIN

Representa los activos financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles
para la venta dado que se pueden vender aunque no hay intensin definida de hacerlo, o que no
son clasificados como: (a) prstamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el
vencimiento, (c) activos financieros negociables o (d) cualquier otra categora que componga las
inversiones y otros activos financieros.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y, 1930 Bienes recibidos en dacin de pago,
4805 Rendimientos de inversiones y otros activos, 480819 Donaciones, en caso de operaciones
repo, la cuenta 1220 Derechos de recompra de inversiones, y para actualizaciones a valor
razonable la cuenta 3240 Supervit por Valorizaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la adquisicin de las inversiones a El valor en libros de las inversiones vendidas,


cualquier titulo. redimidas o cedidas.

El mayor valor resultante de la valoracin a El menor valor resultante como consecuencia


precios de mercado o por mtodo de valoracin de la valoracin a precios de mercado o por
establecido por las normas legales vigentes. mtodo de valoracin establecido por las
normas legales vigentes.

Por la recompra de los ttulos dados en repo.


El valor de los faltantes que se constituyen en
responsabilidades.
Por la reclasificacin de las inversiones
mantenidas hasta el vencimiento a esta
categora. 4. La reclasificacin de los ttulos por
operaciones repo pasivas.

5. Por la reclasificacin de los instrumentos de


esta categora a inversiones hasta el
vencimiento.
CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1203

ACTIVO INVERSIONES INVERSIONES HASTA EL


VENCIMIENTO

DESCRIPCIN

Representa activos financieros no derivados cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y
cuyos vencimientos son fijos, y adems la entidad tiene tanto la intencin efectiva como la
capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, distintos de: (a) los que, en el momento de
reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios
en resultados; (b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y (c)
los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de las cuentas 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y para efecto de actualizaciones la cuenta
4805 Rendimiento de inversiones y otros activos,.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor nominal de las inversiones adquiridas a El valor de las ventas, cesiones o redenciones,
cualquier ttulo. totales o parciales de los ttulos.

El valor de la prima cancelada por las El valor del descuento generado en las
inversiones en el momento de ser adquirido el inversiones en el momento de ser adquirido el
derecho. derecho.

El mayor valor generado como consecuencia de El valor de los faltantes que se constituyan en
la actualizacin con base en la TIR. responsabilidades.

Las rendimientos determinados de acuerdo con El castigo por prdida de la inversin, previo
las condiciones contractuales. cumplimiento de los requisitos legales y
administrativos

Por la reclasificacin de las inversiones


mantenidas para la venta a esta categora. El valor de la cancelacin de los intereses.

Por la reclasificacin de las inversiones de esta


categora a instrumentos mantenidos para la
venta.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1205

ACTIVO INVERSIONES INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS


DESCRIPCIN

Representa los aportes patrimoniales en cuotas partes de inters social o en acciones de baja
bursatilidad o que no se coticen en bolsa, las cuales no le permiten al inversionista controlar o
ejercer influencia importante sobre la entidad emisora.

Adems incluye las inversiones permanentes que son aquellas de renta variable que se efectan
con la intencin y capacidad de mantenerlas en el portafolio por lo menos durante tres aos, sin
que se afecte la liquidez de la empresa prestadora de servicio pblico, para el normal desarrollo de
sus actividades, independientemente de su grado de bursatilidad.

Incluye las inversiones patrimoniales que conceden el control, cuando se den las causas para
abandonar el mtodo de participacin.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, 1208- Inversiones patrimoniales -
Controlantes, 1930 Bienes recibidos en dacin de pago, 4805 Financieros y 3235 Supervit
por Donaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin de las inversiones. El valor en libros de las inversiones vendidas,


redimidas o cedidas.

El pago de los dividendos o participacin de


utilidades en acciones, cuotas o partes de El valor de los faltantes que se constituyen en
inters social. responsabilidades.

El valor de las inversiones reclasificadas por El castigo por prdida de la inversin, previo
cambio de mtodo de valoracin. cumplimiento de los requisitos legales y
administrativos.

El valor de las inversiones reclasificadas por


SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

cambio de mtodo de valoracin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1206

ACTIVO INVERSIONES INSTRUMENTOS DERIVADOS CON


FINES DE COBERTURA

DESCRIPCIN

Registra la adquisicin de ttulos por parte de las empresas prestadoras de servicios pblicos en
mercados especializados, de conformidad con la normatividad vigente, con el propsito especfico
de administrar sus portafolios de inversin complementndolos con productos derivados
financieros, que proveen la cobertura requerida para manejar eficientemente los riesgos
presentes, dadas las condiciones cambiantes del mercado.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas y 1110 Bancos y corporaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


Con el valor de adquisicin de los ttulos de Con la venta de los ttulos de cobertura.
cobertura.

Con la utilizacin de los ttulos de cobertura


Con el mayor valor generado como
consecuencia de la actualizacin, con base en la
metodologa adoptada. Con el pago de los rendimientos.

Por los rendimientos generados Con el menor valor generado como


consecuencia de la actualizacin, con base en la
metodologa adoptada

El valor de los faltantes que se constituyen en


responsabilidad

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1207

ACTIVO INVERSIONES INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES


NO CONTROLADAS (NO SUBORDINADAS)

DESCRIPCIN

Representa los aportes patrimoniales en cuotas partes de inters social o en acciones de baja
bursatilidad o que no se coticen en bolsa, las cuales no le permiten al inversionista controlar o
ejercer influencia importante sobre la entidad emisora.

Incluye las inversiones patrimoniales que conceden el control, cuando se den las causas para
abandonar el mtodo de participacin.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, 1208- Inversiones Patrimoniales en Entidades
Controladas (subordinadas), 1930 Bienes recibidos en dacin de pago, 4805 Rendimientos de
inversiones y otros actiivos y 3235 Supervit por Donaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin de las inversiones. El valor en libros de las inversiones vendidas,


redimidas o cedidas.

El pago de los dividendos o participacin de


utilidades en acciones, cuotas o partes de El valor de los faltantes que se constituyen en
inters social. responsabilidades.

El valor de las inversiones reclasificadas por El castigo por prdida de la inversin, previo
cambio de mtodo de valoracin. cumplimiento de los requisitos legales y
administrativos.

El valor de las inversiones reclasificadas por


cambio de mtodo de valoracin.

GRUPO CUENTA

1 12 1208

ACTIVO INVERSIONES INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES


CONTROLADAS (Subordinadas)
DESCRIPCIN

Registra el valor de los aportes patrimoniales representados en acciones, cuotas o partes de inters
social, que conceden a la empresa prestadora de servicios pblicos el control, directo o indirecto, o
le permiten ejercer influencia significativa, en el ente receptor de dichos aportes y que, como
consecuencia de ello, est obligada a aplicar el mtodo de la participacin patrimonial para la
valoracin y registro de tales inversiones.

La contrapartida corresponde entre otras a la cuentas 1105 Caja, 1110 - Depsitos en


instituciones financieras y cooperativas, 1207 - Inversiones contabilizadas por el Mtodo del Costo,
3243 Supervit por valorizaciones mtodo de participacin patrimonial, 4807 Ingresos mtodo
de participacin patrimonial y 5807 Prdida por mtodo de participacin patrimonial.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de adquisicin de la inversin o monto El valor en libros de las inversiones vendidas,


inicial de aportes. redimidas o cedidas.

El valor de las inversiones reclasificadas por El valor de los dividendos o participaciones


cambio de mtodo de valoracin recibidos en efectivo.

El valor proporcional de las utilidades en la El valor proporcional de las prdidas que le


entidad receptora de la inversin. correspondan en la entidad receptora de la
inversin.

El valor proporcional del incremento patrimonial


originado en partidas distintas de los resultados El valor proporcional de la disminucin
en la entidad receptora de la inversin. patrimonial originada en partidas distintas de los
resultados en la entidad receptora de la
inversin.

El pago de dividendos o participaciones en


acciones o cuotas partes de inters social.
El valor de las inversiones reclasificadas por
cambio de mtodo de valoracin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1220

DERECHO DE RECOMPRA DE
ACTIVO INVERSIONES
INVERSIONES

DESCRIPCIN

Representa el valor de las inversiones temporalmente reclasificadas del portafolio, en desarrollo de


operaciones repo pasivas

Su contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1201 -
Activos Financieros Negociables, 1202 - Activos Financieros Disponibles para la venta.

En el evento de incumplimiento del pacto de recompra de los ttulos, su contrapartida


corresponder a las subcuentas de la cuenta 2303 Moneda legal parte corriente.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las inversiones reclasificadas en repo. El cumplimiento del pacto, restableciendo la
disponibilidad del ttulo correspondiente.

La transferencia en firme en caso del


incumplimiento del pacto.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1222

PRSTAMOS A COMPAAS
ACTIVO INVERSIONES
VINCULADAS

DESCRIPCIN

Registra el valor a cargo de otros vinculados econmicos por prstamos o transacciones en dinero
o en especie, as como los pagos que se realizan por cuenta de stos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


Por el valor del prstamo realizado. Por el valor del recaudo parcial o total de las
deudas registradas en esta cuenta.

Por los pagos a terceros por cuenta de


vinculados econmicos. Por el ajuste por diferencia en cambio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
Por el valor de las notas dbito.

Por el ajuste por diferencia en cambio que


resulte al cierre del perodo sobre saldos
expresados en moneda extranjera

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1280

ACTIVO INVERSIONES DETERIORO DE VALOR DE LAS


INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS
FINANCIEROS

DESCRIPCIN

Representa el valor estimado de la contingencia de prdida a partir de una evidencia objetiva que
permita proyectar posibles dificultades financieras del emisor, incluye la contingencia de prdida
en inversiones patrimoniales de baja y mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin que se valoran
por el mtodo del costo, as como las inversiones patrimoniales que conceden el control, con el fin
de cubrir la diferencia cuando el valor de realizacin es inferior al costo de la inversin.

En el caso de las inversiones patrimoniales que se valoran por el mtodo de participacin, adems
se constituyen provisiones, cuando la disminucin en las partidas patrimoniales distintas de los
resultados, excede el supervit por el mtodo de participacin.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 5302
Deterioro inversiones y otros activos financieros.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de la aplicacin del deterioro de la El valor de las provisiones por deterioro
inversin, previo cumplimiento de los requisitos constituidas para cubrir el riesgo del emisor.
establecidos.

El exceso del valor de la inversin con respecto


El valor de la disminucin del deterioro por a su valor razonable.
venta, redencin o cesin.

El exceso de las variaciones negativas de otras


La reversin del deterioro excesivo o indebido. partidas patrimoniales, una vez agotado el
Supervit por el Mtodo de Participacin

El valor de la disminucin del deterioro al


disminuirse la evidencia objetiva.

CLASE GRUPO CUENTA

1 12 1290

ACTIVO INVERSIONES VALORIZACION DE INVERSIONES


Y OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN

Registra las valorizaciones de inversiones y otros activos financieros cuyo valor razonable pueda
medirse con fiabilidad. Las revaluaciones deben ser hechas se harn con suficiente regularidad,
para asegurar que el valor en libros no difiera significativamente del que podra determinarse
utilizando el valor razonable en la fecha de balance.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 324016 supervit por
valorizacin Inversiones y otros activos financieros.
DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por las diferencias entre el valor en libros y el Por el valor que haya sido contabilizado en esta
valor razonable en el momento de la cuenta, cuando se enajenen las respectivas
valorizacin. inversiones y activos financieros.

Por los reajustes que se deriven de la revisin de


las valorizaciones.

CLASE GRUPO CUENTA

1 13

ACTIVO ACTIVOS NO CORRIENTES O


GRUPOS EN DESAPROPIACIN
MANTENIDOS PARA LA VENTA

DESCRIPCIN

Un activo no corriente es aquel que no cumple la definicin de los activos corrientes, es decir: a)
no se espera realizar, o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad; b) no se mantiene con fines de negociacin; c) no se espera realizar
dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o d) no se trata de
efectivo u otro medio equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce meses
despus de la fecha del balance. Los activos no corrientes o grupos en disposicin mantenidos para
la venta son activos cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado
CLASE GRUPO CUENTA

1 13 1334

ACTIVO ACTIVOS NO CORRIENTES O ACTIVOS NO CORRIENTES O


GRUPOS EN DESAPROPIACIN GRUPOS EN DESAPROPIACION
MANTENIDOS PARA LA VENTA MANTENIDOS PARA LA VENTA

DESCRIPCIN

Un activo no corriente es aquel que no cumple la definicin de los activos corrientes, es decir: a)
no se espera realizar, o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad; b) no se mantiene con fines de negociacin; c) no se espera realizar
dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o d) no se trata de
efectivo u otro medio equivalente al efectivo, salvo que su utilizacin est restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo de doce meses
despus de la fecha del balance. Los activos no corrientes o grupos en disposicin mantenidos para
la venta son activos cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas de los
grupos 16 Propiedad, planta y equipo, 12 Inversiones y otros activos financieros, y 17 Activos
Intangibles y crdito mercantil.

DINMICAS

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del activo clasificado como no Por el valor de la venta del activo.
corriente mantenido para la venta, al menor de
su valor en libros o su valor razonable menos
los costos de venta. Por la reclasificacin del activo a activos no
desapropiados.
CLASE GRUPO CUENTA

1 13 1336

ACTIVO ACTIVOS NO CORRIENTES O DETERIORO DE VALOR ACTIVOS


GRUPOS EN DESAPROPIACIN NO CORRIENTES MANTENIDOS
MANTENIDOS PARA LA VENTA PARA LA VENTA

DESCRIPCIN

Representa las prdidas por deterioro debida a las reducciones iniciales o posteriores del valor del
activo (o grupo de activos para su disposicin) hasta el valor razonable menos los costos de venta,
siempre que no se le haya medido segn lo establecido en otra norma.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5303 Deterioro activos no
corrientes o grupos en desapropiacin mantenidos para la venta.

DINMICAS

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de la aplicacin del deterioro del activo El valor del deterioro constituido para cubrir la
no corriente, previo cumplimiento de los disminucin del valor del activo.
requisitos establecidos.

El valor de la disminucin del deterioro por


venta, redencin o cesin.

La reversin del deterioro excesivo o indebido.

1 14

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y


OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Comprende el valor de losactivos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o determinables,
que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de:

los que la Entidad tenga la intencin de vender inmediatamente o en un futuro prximo, que sern
clasificados como mantenidos para negociar y los que la Entidad, en el momento del
reconocimiento inicial, haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en
resultados;

los que la Entidad designe en el momento de reconocimiento inicial como disponibles para la
venta;

los que no permitan al tenedor la recuperacin sustancial de toda la inversin inicial, por
circunstancias diferentes a su deterioro crediticio, que sern clasificados como disponibles para la
venta.
De este grupo hacen parte, entre otras las siguientes cuentas: Venta de bienes, Prestacin de
servicios, Servicios pblicos, Avances y anticipos entregados, deudores por impuestos corrientes
(anticipos y contribuciones), Depsitos entregados en garanta, Deudores compaas vinculadas,
Bienes y servicios pagados por anticipado, otros deudores, deudas de difcil cobro y cuotas partes
de bonos y ttulos pensionales.En este grupo tambin se incluye el valor del deterioro de
naturaleza crdito, como resultado de la medicin posterior de los activos financieros, donde los
prestamos y cuentas por pagar se medirn al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1406

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y VENTA DE BIENES


OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y se originan en la venta de bienes en
desarrollo de su objeto social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la 4210- Bienes
comercializados, 4806 Ajuste por diferencia en cambio y 5806 - Ajuste por diferencia en cambio.

DINMICAS

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor facturado por la venta de bienes. El valor recaudo total o parcial de las cuentas
por cobrar.

El mayor valor originado por diferencia en


cambio. El valor de las cuentas por cobrar castigadas
por incobrables una vez agotadas las gestiones
de cobro y cumplido los requisitos pertinentes.

El menor valor originado por diferencia en


cambio.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1407

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y PRESTACIN DE SERVICIOS


OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN:

Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo originados en la prestacin de servicios
diferentes al servicio pbiclo en desarrollo de su objeto social

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 4370
Servicios informticos, 4390- Otros servicios, 4806 - Ajuste por diferencia en cambio y 5806 -
Ajuste por diferencia en cambio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor facturado por los servicios prestados El valor del recaudo total o parcial de las
cuentas por cobrar.

El mayor valor originado por diferencia en


cambio. El valor de las cuentas por cobrar castigadas
por incobrables una vez agotadas las gestiones
de cobro y cumplido los requisitos pertinentes.

El menor valor originado por diferencia en


cambio.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1408

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y SERVICIOS PBLICOS


OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN:

Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo originados en la prestacin de servicios
pblicos, en desarrollo de su objeto social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 4315-
Servicio de energa, 4321- Servicio de acueducto, 4322- Servicio de alcantarillado, 4323- Servicio
de aseo, 4325- Servicio de gas combustible, 4806 Ajuste por diferencia en cambio y 5806 Ajuste
por diferencia en cambio.

Los subsidios que se facturen debern registrarse en las subcuentas 140807 a 140811,
dependiendo del servicio que se trate, como una cuenta por cobrar al respectivo Fondo de
Solidaridad y Redistribucin del Ingreso. Las contribuciones de los estratos 5 y 6 y los usuarios
comerciales e industriales se registrarn como un pasivo en la cuenta 2430. Al final de cada mes se
concilian las contribuciones y los subsidios y de acuerdo al resultado se proceder a cobrar el
faltante o a transferir los recursos al respectivo Fondo acorde con las normas que regulan cada
servicio.

Las empresas prestadoras de servicios pblicos que conforme a la Ley, incluyan en sus facturas
servicios de terceros debidamente soportados en convenios vigentes, debern adems de
reconocerse con forme al marco tcnico registrarse en las cuentas de orden en la 939013
Convenios de recaudo con terceros y 991590 Otras cuentas acreedoras de control.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor facturado por los servicios prestados. El valor del pago o cruce total o parcial de las
cuentas por cobrar.

El valor de las notas dbito por cheques


devueltos El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
incobrables una vez se hayan agotado las
gestiones de cobro y cumplido los requisitos
El valor del peaje, las tarifas por uso de lneas y pertinentes
redes, los servicios de conexin e interconexin
y en general la facturacin de cualquier
elemento constitutivo del servicio o la tarifa. El valor de las reconsignaciones de cheques
devueltos.

Los subsidios facturados de conformidad con la


ley cada mes. El valor de las refacturaciones del servicio que
impliquen disminucin del valor inicialmente
cobrado.

La aplicacin de las contribuciones y los recursos


recibidos de los fondos de solidaridad en la
compensacin de saldos con la cuenta 2430.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por el valor de las obligaciones pagadas por el


usuario con bienes entregados en parte de pago.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1420

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y AVANCES Y ANTICIPOS


OTRAS CUENTAS POR COBRAR ENTREGADOS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de losactivos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o determinables,
que no se negocian en un mercado activo, representados por los valores entregados por
adelantado a contratistas o proveedores, para la ejecucin de obras, suministro de bienes,
prestacin de servicios, trmites aduaneros. As mismo, deben registrarse los valores entregados a
empleados para viticos y gastos de viaje, que estn pendientes de legalizacin.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105 Caja,
1110- Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y 1125 Fondos especiales.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los dineros entregados como El valor de los anticipos aplicados, producto del
anticipos y avances. cumplimiento de los convenios, contratos,
acuerdos, entrega de bienes o con la
legalizacin de los avances.

El valor de las devoluciones de los anticipos


avances.

El valor de la facturacin recibida por los costos


y gastos incurridos en el desarrollo de la
operacin conjunta.

El valor de los avances no legalizados dentro


del trmino previsto trasladados a
responsabilidades.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1422

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y DEUDORES POR IMPUESTOS


OTRAS CUENTAS POR COBRAR CORRIENTES (ANTICIPOS Y
CONTRIBUCIONES)

DESCRIPCIN
Valores a cargo de entidades gubernamentales a favor de la empresa prestadora de servicio
pblico, por concepto de anticipos de impuestos as como tambin los originados en liquidaciones
de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas que sern solicitados en devolucin o
compensacin en liquidaciones futuras.

En la subcuenta 142250- Impuesto de industria y comercio retenido, debe registrarse las


retenciones que hayan sido efectuadas a la empresa prestadora de servicios pblicos durante el
perodo, las cuales tomar como pago anticipado del impuesto de industria y comercio de acuerdo
con las disposiciones legales.

De igual forma en la subcuenta 142202- Retencin en la fuente debe registrarse las retenciones
que hayan sido efectuadas durante el perodo, las cuales tomar como pago anticipado del
impuesto de renta de acuerdo con las disposiciones legales.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1406 Venta
de bienes y 1407 Prestacin de servicios .
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los dineros entregados como El valor de la aplicacin del impuesto o


anticipo. contribucin al perodo gravable al cual
corresponda.

El valor de las retenciones en la fuente


practicadas por los diferentes conceptos El valor devoluciones obtenidas.
establecidos en la Ley.

Los valores retenidos a ttulo de impuesto que se


El valor del impuesto de industria y comercio descuentan en la liquidacin privada y los
que le haya sido retenido al Ente prestador de valores correspondientes a anulaciones y
servicios pblicos domiciliarios. devoluciones.

El valor de los traslados entre las diferentes


subcuentas que generan saldos a favor del Ente
prestados de servicios pblicos domiciliarios.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1425
ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y DEPOSITOS ENTREGADOS EN
OTRAS CUENTAS POR COBRAR GARANTA

DESCRIPCIN

Valor de los dineros entregados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios, con
carcter transitorio para garantizar el cumplimiento de contratos, de acuerdo con las normas que
as lo establezcan.

Adicionalmente, deben registrarse los depsitos que se deriven de procesos judiciales, los
otorgados en administracin y las retenciones sobre contratos de obra.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1105 Caja,
1110 Depsitos en instituciones financieras y cooperativas, y 1125 Otros fondos especiales.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los depsitos entregados a terceros. El valor de la aplicacin o reintegro de los


depsitos entregados.

El valor de los rendimientos obtenidos de


conformidad con las clusulas convenidas en los El valor de los gastos generados con cargo a los
depsitos entregados. depsitos entregados de conformidad con las
clusulas convenidas.

El valor reclasificado a las correspondientes


cuentas de activo, una vez transferida la propiedad
de la infraestructura
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1450

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y DEUDORES COMPAAS


OTRAS CUENTAS POR COBRAR VINCULADAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre entes econmicos vinculados,
como producto de un negocio jurdico que tiene por caractersticas ser bilateral, oneroso,
conmutativo y de ejecucin sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta
abierta por debe y haber sus eventuales crditos recprocos y se establecen condiciones de
exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensacin progresiva operada.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

a. Por el valor de las facturas por ventas o a. Por el valor del pago de las facturas por
prestacin de servicios. compras o prestacin de servicios prestados.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1460

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y BIENES Y SERVICIOS PAGADOS


OTRAS CUENTAS POR COBRAR POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN

Representa el valor de los pagos efectuados anticipadamente por concepto de gastos originados en
la adquisicin de bienes y la prestacin de servicios que se recibirn de terceros, en desarrollo de
su objeto social,

Los gastos pagados por anticipado deben amortizarse durante el perodo en que reciben los
servicios o se causen los costos o gastos.

La contrapartida corresponde entre otras las subcuentas que conforman la cuenta 1110 - Depsitos
en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los pagos efectuados El valor amortizado durante el perodo de


anticipadamente por cada uno de los causacin del gasto o costo.
conceptos.

El valor de la recuperacin total o parcial del


pago realizado por la no prestacin del servicio
o no recibir la contraprestacin respectiva o
por la terminacin anticipada del compromiso.

CLASE GRUPO CUENTA


1 14 1470

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y OTROS DEUDORES


OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo, representados por los derechos ciertos
de la empresa prestadora de servicio pblico, por concepto de operaciones y deudas diferentes a
las enunciadas en cuentas anteriores, tales como reclamaciones, indemnizaciones, pagos por
cuenta de terceros, cuotas por cobrar, arrendamientos, honorarios y servicios y descuentos no
autorizados.

Adicionalmente, deben registrarse los valores por cobrar conexos y derivados de las inversiones,
prstamos y cuentas por cobrar, como los rendimientos financieros, los valores a cobrar a
directores, socios y accionistas por pagos efectuados a su cuenta de conformidad con las normas
legales vigentes.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 4805
Rendimiento de inversiones y otros activos, 4810 Otros ingresos diversos. Para los descuentos no
autorizados la contrapartida corresponde a las cuentas 1110 - Depsitos en instituciones
financieras y cooperativas, y las cuentas del Grupo 12 - Inversiones, segn corresponda.

Igualmente incluye, en la subcuenta 147044 - Esquemas de cobro, aquellos planes especiales de


reconocimiento de derechos acordados cuya contrapartida ser la subcuenta 481008
Recuperaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los derechos que se originen por cada El valor de los recaudos totales o parciales de los
uno de los conceptos. derechos registrados en esta cuenta.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los deudores que se castiguen por


incobrables y/o traslados a deudas de difcil
cobro una vez agotadas las gestiones de cobro y
cumplidos los requisitos pertinentes.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1475

ACTIVO DEUDORES COMERCIALES Y DEUDAS DE DIFCIL COBRO


OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las deudas con vencimiento mayor a un ao pendientes de recaudo, que
por su antigedad y morosidad han sido reclasificadas de la cuenta deudora principal. La
contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de las cuentas: 1406 Venta de bienes,
1407 Prestacin de servicios, 1408 Servicios pblicos, 1470 Otros deudores.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los deudores que se reclasifiquen. El valor del recaudo de la deuda.

El valor castigado contra la respectiva


provisin, una vez agotadas las gestiones
de cobro y cumplidos los requisitos
pertinentes

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1476

DEUDORES COMERCIALES Y CUOTAS PARTES DE BONOS Y


ACTIVO
OTRAS CUENTAS POR COBRAR TTULOS PENSIONALES

DESCRIPCIN

Monto de las cuotas partes de bonos pensinales certificadas por las entidades contribuyentes al
valor de los bonos pensinales que han sido emitidos y que posee la entidad administradora o
aquella que reconoce y paga pensiones, a la cual se traslad el afiliado, de acuerdo con las
condiciones y caractersticas establecidas en la normatividad correspondiente.

La contrapartida corresponde entre otras a la cuenta 4810 Otros ingresos diversos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las cuotas partes de los bonos El valor de la cuota parte del bono pensional
pensinales ya emitidos. pagada por el contribuyente al momento de la
redencin del bono pensional.

2. El monto de los ttulos pensinales emitidos


El valor del ttulo pensional pagado.

CLASE GRUPO CUENTA

1 14 1480

DETERIORO DE VALOR DEUDORES


DEUDORES COMERCIALES Y
ACTIVO COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
POR COBRAR (CR)

DESCRIPCIN

Reconoce el valor de de prdida por deterioro como resultado de la evaluacin de la Empresa


prestadora de servicios pblicos de que un activo financiero o un grupo de ellos este deteriorado
basados en evidencia objetiva. Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 5304
Deterioro cuentas por cobrar comerciales y otros cuentas por cobrar.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los deudores que se castiguen por El valor del deterioro constituido para cubrir el
incobrables una vez se hayan agotado las riesgo de incobrabilidad, de acuerdo con los
gestiones de cobro y cumplido los requisitos anlisis de las cuentas.
pertinentes.

El valor de los ajustes del deterioro en exceso.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 15

ACTIVO INVENTARIOS

DESCRIPCIN

Representan el valor de los activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
en proceso de produccin con vistas a esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Bienes manufacturaos, mercancia en existencia,
materiales para la produccin de bienes y prestacin de servicios, mercancas en trnsito,
mercancas en poder de terceros, anticipos para compra de inventarios y deterioro del valor de
inventarios.
CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1505

ACTIVO INVENTARIOS BIENES MANUFACTURADOS

DESCRIPCIN

Valor de los bienes manufacturados los cuales incluyen la capitalizacin de los costos de
transformacin de los inventarios, es decir todos los costos directamente relacionados con las
unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin comprendern una parte,
calculada de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya
incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los bienes manufacturados El costo de las mercancas vendidas.

El valor de los ajustes por sobrantes de El valor de la mercanca determinada como


inventarios, devoluciones de mercancas faltante de inventarios, o dada de baja por
vendidas y otros. imperfectos, rotura, mermas y otros.

El valor de las mercancas entregadas a


cualquier ttulo.

El valor de los inventarios de agua o gas al inicio


de cada perodo.
CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1510

ACTIVO INVENTARIOS MERCANCIAS EN EXISTENCIA

DESCRIPCIN

Valor de los bienes adquiridos a cualquier ttulo por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios con el objeto de ser vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a ningn
proceso de transformacin, explotacin, construccin o tratamiento.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas "Adquisicin de bienes y servicios"


nacionales o del exterior de las cuentas 2401 y 2406, respectivamente. En el caso del manejo de
inventarios de agua y gas natural la contrapartida ser la cuenta 6360 Servicios Pblicos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los bienes adquiridos para su El costo de las mercancas vendidas.
comercializacin o cesin.

El valor de las mercancas devueltas a los


El valor de los ajustes por sobrantes de proveedores.
inventarios, devoluciones de mercancas
vendidas y otros.
El valor de la mercanca determinada como
faltante de inventarios, o dada de baja por
El valor de los inventarios de agua o gas al final imperfectos, rotura, mermas y otros.
de cada perodo.

El valor de las mercancas entregadas a


cualquier ttulo.

El valor de los inventarios de agua o gas al inicio


de cada perodo.
CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1518

MATERIALES PARA LA
ACTIVO INVENTARIOS
PRESTACIN DE SERVICIOS

DESCRIPCIN

Valor de los elementos que han sido adquiridos o producidos por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios para ser consumidos o utilizados en forma directa, en la prestacin
de los servicios pblicos domiciliarios.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas "Adquisicin de bienes y servicios"


nacionales o del exterior de las cuentas 2401 y 2406, respectivamente.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los materiales adquiridos. El costo de los materiales que se consuman en la


prestacin del servicio

El valor de los ajustes por sobrantes de


inventarios El valor de los materiales devueltos a los
proveedores.

El valor de los materiales devueltos del proceso


productivo. El valor de los materiales determinados como
faltantes de inventario o dados de baja por
imperfectos, rotura, mermas, etc.
CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1525

ACTIVO INVENTARIOS MERCANCAS EN TRANSITO

DESCRIPCIN

Valor de las erogaciones efectuadas para la adquisicin de mercancas, y materiales, que no estn
disponibles para ser utilizados por la empresa prestadora de servicios pblicos por hallarse en
procesos de trmite, transporte, legalizacin o entrega, por parte de los proveedores o terceros
responsables.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las erogaciones efectuadas para la El valor de la confirmacin de las mercancas, y


adquisicin de mercancas, y materiales, en materiales en trnsito y su traslado a la cuenta
trnsito. de inventario correspondiente.

Por los costos y gastos incurridos hasta la


colocacin del bien en condiciones de utilizacin
o uso.
CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1530

MERCANCAS EN PODER DE
ACTIVO INVENTARIOS
TERCEROS (CONSIGNACIN)

DESCRIPCIN

Valor de los diferentes inventarios tales como: mercancas en existencia, de propiedad de la


empresa prestadora de servicio pblico, que se encuentran en poder de terceros.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas, 1510
Mercancas en existencia y 1518 Materiales para la prestacin de servicios.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los traslados de las diferentes El valor de las mercancas, y materiales,
cuentas y subcuentas que conforman el grupo devueltos al Ente prestador de servicios
de inventarios, en virtud de los contratos, pblicos domiciliarios y trasladados al
convenios o actos administrativos que as lo correspondiente rubro de inventarios.
dispongan

El valor de la venta o cesin de los bienes


El valor de los ajustes por sobrantes de entregados de conformidad con lo estipulado
inventarios. en contratos o convenios.

El valor de las mercancas, y materiales,


determinados como faltantes de inventario o
dados de baja por imperfectos, rotura o
merma.

CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1531

ANTICIPOS PARA COMPRA DE


ACTIVO INVENTARIOS
INVENTARIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo o en su equivalente por la empresa


prestadora de Servicios Pblicos Domiciliarios con el fin de recibir contraprestacin futura de
acuerdo a las condiciones pactadas para la adquisicin de materiales para la produccin de bienes
y la prestacin de servicios o para la consecucin de inventarios para la comercializacin.

La contrapartida corresponde entre otras las subcuentas que conforman la cuenta 1110 - Depsitos
en instituciones financieras y cooperativas.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los pagos efectuados El valor amortizado durante el perodo de


anticipadamente por cada uno de los causacin del costo.
conceptos.

El valor de la recuperacin total o parcial del


pago realizado por la no prestacin del servicio
o no recibir la contraprestacin respectiva o
por la terminacin anticipada del compromiso.

CLASE GRUPO CUENTA

1 15 1580

POR DETERIORO DE INVENTARIOS


ACTIVO INVENTARIOS
(CR)

DESCRIPCIN

Registra el menor valor determinado por la aplicacin de la poltica de medicin de inventarios el


menor valor del costo o el valor neto de realizacin. El costo de los inventarios puede no ser
recuperable en caso de que los mismos estn daados o estn parcial o totalmente obsoletos, o
bien si sus precios de mercado han cado. Asi mismo, el costo de los inventarios puede no ser
recuperable si los costos estimados para su terminacin o su venta han aumentado. La prctica de
rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto de realizacin, es coherente con el punto
de vista segn el cual los activos no deben valorarse en libros por encima de los importes que se
espera obtener a travs de su venta o uso.

Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5306 Deterioro de


inventarios.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor aplicado por ocurrencia de los riesgos El valor del deterioro constituido de acuerdo con
previstos en la descripcin. las evaluaciones efectuadas.

La reversin de los deterioros en exceso.

El valor de la disminucin del deterioro por


venta o traslado a cualquier ttulo, prdida o
dada de baja.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO
EQUIPO

DESCRIPCINRepresenta los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin
o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y
se esperan usar durante ms de un periodo.

Este grupo comprende las cuentas: Terrenos, Semovientes, Construcciones en curso, Maquinaria,
planta y equipo en montaje, Propiedad, planta y equipo en trnsito, Equipos y materiales en
deposito, Bienes muebles en bodega, Propieda, planta y equipo en mantenimiento, Propiedades
planta yequipo no explotado, Edificaciones, vas de comunicacin y acceso interno, Planta, ductos
y tneles, Redes, lneas y cables, Maquinaria y equipo, Equipo mdico y cientfico, Muebles,
enseres y equipos de oficina, Equipos de comunicacin y computacin, equipos de transporte,
traccin y elevacin, y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1605

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO TERRENOS
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los predios de propiedad la ode la empresa prestadora de servicio pblico,
en donde se encuentran las diferentes edificaciones, as como los destinados a futuras
ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. Los terrenos y los edificios son
activos separados, y debe ser contabilizado por separado, incluso si han sido adquiridos de forma
conjunta.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1637 -
Propiedades, planta y equipo no explotados, 2401 Adquisicin de bienes y servicios nacionales,
2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior, 3235 Supervit por donaciones y 3255
Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo del terreno y dems erogaciones El valor del costo de los terrenos enajenados o
incurridos para su adquisicin. transferidos a cualquier ttulo.

El valor de las mejoras y otros cargos


capitalizables que representen un mayor valor
de esta clase de activos.

El valor establecido mediante avalo tcnico de


los terrenos adquiridos por donacin, traspaso o
aporte y aqullos que se incorporen una vez
surtidos los trmites de legalizacin
correspondientes.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1610

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO SEMOVIENTES
EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los semovientes de propiedad de la empresa prestadora de servicio pblico,
adquiridos a cualquier ttulo, para ser utilizados como apoyo de trabajo en desarrollo de su objeto
social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
3235 Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de los semovientes adquiridos a


cualquier ttulo, ms todas las erogaciones
El valor en libros de los semovientes que sean
incurridas en su adquisicin.
enajenados o transferidos a cualquier ttulo

El valor establecido mediante avalo de los


El valor en libros de los semovientes dados de
semovientes recibidos en calidad de donacin,
cesin y el de aquellos que se incorporen una baja por prdida, hurto, cesin, muerte, caso
vez surtidos los correspondientes trmites de fortuito o fuerza mayor, previo cumplimiento de
legalizacin. requisitos legales.

El avalo, precio de mercado o valor de


realizacin de los semovientes nacidos.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1615

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO CONSTRUCCIONES EN CURSO
EQUIPO
DESCRIPCIN

Representa los costos y dems cargos incurridos en el proceso de construccin o ampliacin de


bienes inmuebles as como de otras obras en proceso, hasta cuando estn en co|ndiciones de ser
utilizados en las labores productivas, operativas o administrativas la empresa prestadora de
servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico.

El costo del terrero en el cual est levantada la construccin, se debe registrar por separado en la
cuenta 1605 Terrenos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1420
Avances y anticipos entregados, 1630- Equipos y materiales en depsito, 1637 - Propiedades,
planta y equipo no explotados, 2401 Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406
Adquisicin de bienes y servicios del exterior, 3235 Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio
institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los desembolsos imputables a la El valor en libros de las obras terminadas que se
ejecucin de las obras e instalaciones. trasladen a la cuenta del activo
correspondiente, cuando la obra se encuentra
en condiciones de ser utilizada, con base en
El valor de los costos recibidos de contratistas, acta de entrega.
realizados por cuenta del ente para ser
incorporados a las obras.
El valor de los materiales y dems elementos
sobrantes cargados a las obras o instalaciones,
El valor de los costos financieros originados en que se reintegren.
obligaciones contradas para financiacin de las
obras hasta el momento en que estn
disponibles para su uso. El valor registrado en libros al momento de su
enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor convenido o determinado mediante


avalo tcnico de las construcciones recibidas a
cualquier ttulo.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1620

PROPIEDADES, PLANTA Y MAQUINARIA, PLANTA Y


ACTIVO
EQUIPO EQUIPO EN MONTAJE

DESCRIPCIN

Representa los costos y dems erogaciones incurridos en la adquisicin, instalacin y montaje de


maquinaria, planta y equipo y otros bienes, hasta tenerlos en condiciones de utilizacin o
explotacin en las labores de produccin u operacin de la empresa prestadora de servicio pblico,
en el sitio y condiciones requeridas.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1420
Avances y anticipos, 2401 Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de
bienes y servicios del exterior, 3235 Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional
incorporado.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin, instalacin, montaje y El valor en libros de la maquinaria, planta y


otros costos directos e indirectos, necesarios equipo en montaje, trasladado al activo
para que la maquinaria, planta y equipo estn correspondiente, una vez se encuentre en
en condiciones de ser utilizados. condiciones de utilizacin, en el sitio y en las
condiciones requeridas, de acuerdo con el acta
de entrega.
El valor de los elementos recibidos de bodega
para el desarrollo de la instalacin y montaje.
El valor de los materiales y equipos sobrantes
que se reintegren a la bodega.
El valor convenido o determinado mediante
avalo tcnico de la maquinaria, planta y
equipo, recibidos a cualquier ttulo, que El valor registrado en libros al momento de su
requiere ser colocada en condiciones de enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
utilizacin y aquellos que se incorporen una vez
surtidos los trmites de legalizacin
correspondientes.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1625
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

PROPIEDADES, PLANTA Y PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


ACTIVO
EQUIPO EN TRANSITO

DESCRIPCIN

Representa el valor de las erogaciones efectuadas en el proceso de compra de propiedades, planta


y equipo que se encuentran en trmite de transporte, legalizacin, importacin o entrega, por
parte de los proveedores o terceros responsables

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta 1110 -
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las erogaciones efectuadas en el El valor de la legalizacin de los bienes recibidos


proceso de importacin de la maquinaria o y su traslado a la respectiva cuenta del activo.
equipo.

El valor de las erogaciones efectuadas en la


compra de maquinaria y equipo en el pas.

El valor de la diferencia en cambio cuando se


trate de compras en moneda extranjera
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1635

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO BIENES MUEBLES EN BODEGA
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los bienes muebles, adquiridos a cualquier ttulo, que tienen la
caracterstica de permanentes y cuya finalidad es ser utilizados en el futuro, en actividades de
produccin o administracin, por parte de la empresa prestadora de servicio pblico, en desarrollo
de su objeto social. En esta cuenta no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio,
temporal o definitivamente.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
3235 Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de los bienes muebles adquiridos a El valor de los bienes muebles puestos en
cualquier ttulo el cual incluye todas las servicio.
erogaciones incurridas para su adquisicin.

El valor de los bienes trasladados a Equipos y


El avalo de los bienes muebles que se reciban materiales en depsito para ser utilizados en
en calidad de donacin, cesin u otra proyectos especficos.
modalidad.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1636

PROPIEDADES, PLANTA Y PROPIEDADES, PLANTA Y


ACTIVO
EQUIPO EQUIPO EN MANTENIMIENTO

DESCRIPCIN

Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la empresa prestadora de servicio


pblico que requieren mantenimiento preventivo o correctivo especfico

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1605
Terrenos, 1610 Semovientes, 1615 Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en
montaje, 1625 Propiedad, planta y equipo en trnsito, 1630 Equipos y materiales en construccin,
1636 Propiedad, planta y equipo en mantenimiento, 1637 Propiedad, planta y equipo no
explotados, 1640 Edificaciones, 1645 Planta, ductos y tneles, 1650 Redes, lneas y cables, 1655
Maquinaria y equipo, 1660 Equipo mdico y cientfico, 1665 Muebles, enseres y equipos de oficina,
1670 Equipos de comunicacin y computacin, 1675, equipos de transporte, traccin y elevacin, y
1680 equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de las propiedades, planta y equipo El valor de las propiedades, planta y equipo que
que se trasladen del activo correspondiente. se ubiquen nuevamente en servicio.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1640
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO EDIFICACIONES
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los edificios, casas, campamentos, bodegas, locales y otras edificaciones
adquiridas a cualquier ttulo o construidas, por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, para el desarrollo de su objeto social. Se excluye el valor de los terrenos sobre los
que se encuentran, los cuales deben registrarse en la cuenta 1605. Los terrenos y los edificios son
activos separados, y debe ser contabilizado por separado, incluso si han sido adquiridos de forma
conjunta.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1615 Construcciones en curso, 3235 Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional
incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de los inmuebles adquiridos a cualquier El valor en libros de los inmuebles vendidos,
ttulo o construidas, ms todas las erogaciones destruidos, demolidos, cedidos, donados o
en que se incurra para su adquisicin. permutados.

Por el valor de las adiciones, reparaciones, El valor de los inmuebles trasladados a


mejoras y otros cargos capitalizables. mantenimiento o propiedades, planta y equipo
no explotados.

Por el valor convenido o determinado mediante


avalo tcnico de los inmuebles que se reciban
en calidad de donacin, cesin o que se
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

incorporen, una vez cumplidos los trmites de


legalizacin correspondientes.

El costo de los inmuebles trasladados de las


cuentas Construcciones en curso,
Propiedades, planta y equipo en
mantenimiento y Bienes adquiridos en
Arrendamiento financiero.

El costo de las adiciones o mejoras


capitalizables.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1645

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO PLANTAS, DUCTOS Y TNELES
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de las plantas, ductos y tneles adquiridos a cualquier ttulo, por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios, para el desarrollo de actividades tales como la
produccin, explotacin, transformacin, tratamiento, distribucin o transmisin, de aguas,
combustibles, energa y gas combustible.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1615 Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625
Propiedades, planta y equipo en trnsito, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento,
3235 Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin, a cualquier ttulo, de las El valor de las plantas, ductos y tneles que se
plantas, ductos y tneles, ms todas las enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
erogaciones incurridas para su adquisicin.

El valor de las plantas, ductos y tneles retirados


El costo trasladado de las construcciones en del servicio, por deterioro, obsolescencia,
curso, maquinaria, planta y equipo montaje, en destruccin u otras causas.
trnsito o, en mantenimiento.

El valor de las plantas, ductos y tneles en


El valor de las adiciones y mejoras mantenimiento.
capitalizables.

El valor determinado mediante avalo tcnico


de las plantas, ductos y tneles recibidos a
cualquier ttulo o, incorporados, una vez
surtidos los trmites de legalizacin
correspondientes.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1650

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO REDES, LINEAS Y CABLES
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de las redes, lneas y cables de propiedad de la empresa prestadora de servicio
pblico, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo de su objeto social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1615 Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625
Propiedades, planta y equipo en trnsito, 1635- Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades,
planta y equipo en mantenimiento, 3255 Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin, instalacin y otras El valor de las redes, lneas y cables enajenados
erogaciones necesarias para poner en servicio o trasladados a cualquier ttulo.
las redes, lneas y cables.

El valor de las redes, lneas y cables retirados del


El avalo de las redes, lneas y cables que se servicio por deterioro, obsolescencia,
incorporen, una vez surtidos los destruccin u otras causas.
correspondientes trmites de legalizacin.

El valor de las redes, lneas y cables en


SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las mejoras o adiciones capitalizables. mantenimiento.

El costo trasladado de las construcciones en


curso, maquinaria planta y equipo en montaje,
en trnsito, en mantenimiento o en bodega.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1655

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de la maquinaria, equipo y herramientas obtenidas por la empresa prestadora


de servicio pblico

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de la maquinaria y equipo adquirido a El valor de la maquinaria y equipo que se


cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en enajene o transfiera a cualquier ttulo.
que se incurra para su adquisicin.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por el valor convenido o determinado mediante El valor de la maquinaria y equipo retirado o


avalo tcnico de la maquinaria y equipo que se dados de baja del servicio por deterioro,
reciba en calidad de donacin, cesin, aporte o obsolescencia, destruccin, prdida y otras
que se incorpore, una vez surtidos los tramites causas.
de legalizacin.

El valor de la maquinaria y equipo traslada a


El valor trasladado de la maquinaria, planta y mantenimiento.
equipo en montaje, en trnsito, en bodega, y en
mantenimiento, para colocarla en servicio.

El valor de las mejoras y adiciones capitalizables


que representen un mayor valor del archivo.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1660

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO EQUIPO MDICO Y CIENTFICO
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los equipos mdicos, cientficos, de investigacin y de laboratorio, cuya vida
til exceda de un ao, que poseela empresa prestadora de servicio pblicopara ser utilizados en el
desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo del equipo mdico, cientfico y de El valor de los equipos que se enajenen o
laboratorio, adquirido a cualquier ttulo, ms transfieran a cualquier ttulo.
todas las erogaciones necesarias.

El valor de los equipos retirados del servicio por


Por el valor convenido o determinado mediante deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida
avalo tcnico del equipo que se reciba en u otras causas.
calidad de donacin, cesin, aporte o
incorporado, una vez surtidos los trmites de
legalizacin. El valor del equipo mdico y cientfico
trasladado a mantenimiento.

El valor de las adiciones, mejoras capitalizables

El valor de los bienes trasladados de bodega,


montaje, trnsito, o mantenimiento.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1665

PROPIEDADES, PLANTA Y MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS


ACTIVO
EQUIPO DE OFICINA

DESCRIPCIN

Representa el valor de los muebles, enseres y equipo de oficina, que posee la empresa prestadora
de servicio pblico para el desarrollo de su funcin administrativa, objeto social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1625 propiedades, planta y equipo en trnsito, 1635 Bienes muebles en bodega, 1636
Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, , 3235 Supervit por donaciones y 3255
Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin o produccin de los El valor de los muebles, enseres y equipo de


muebles, enseres y equipo de oficina, ms todas oficina que se enajenen o transfieran a cualquier
las erogaciones necesarias para su adquisicin. ttulo.

Por el valor convenido o el determinado El valor de los muebles, enseres y equipos de


mediante avalo tcnico de los bienes que se oficina retirados del servicio por deterioro,
reciban en calidad de donacin, cesin, aporte o obsolescencia, destruccin, prdida u otra
que se incorporen, una vez surtidos los trmites causa.
de legalizacin.

El valor de los muebles, enseres y equipo de


El valor de las mejoras y adiciones capitalizables. oficina trasladados a mantenimiento.

El valor de los bienes trasladados de bodega,


montaje, trnsito, o mantenimiento.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1670

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DE COMUNICACIN Y


ACTIVO
EQUIPO COMPUTACIN

DESCRIPCIN

Representa el valor de los equipos de comunicacin y computacin, que posee la empresa


prestadora de servicio pblico para el desarrollo de su objeto social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo del equipo de comunicacin y El valor de los equipos de comunicacin y


computacin adquirido a cualquier ttulo, ms computacin, que se enajenen o transfieran a
todas las erogaciones en que se incurra para su cualquier ttulo.
adquisicin.

El valor de los equipos de comunicacin y


Por el valor convenido o el determinado computacin, retirados del servicio por
mediante avalo tcnico del equipo de deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u
comunicacin o computacin que se reciba en otra causa.
calidad de donacin, cesin, aporte o
incorporacin, una vez surtidos los trmites de
legalizacin correspondientes. El valor del equipo de comunicacin y
computacin que se traslade a miento.

El valor de las adiciones y mejoras capitalizables


que representen un mayor valor del activo.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1675

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE


ACTIVO
EQUIPO TRACCIN Y ELEVACIN

DESCRIPCIN

Representa el valor de los equipos de transporte areo, terrestre, frreo, martimo y fluvial, de
traccin y elevacin, que poseela empresa prestadora de servicio pblicopara el desarrollo de su
objeto social.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedades, planta y equipo en trnsito,
1635 Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, , 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del equipo de transporte, traccin y El valor de los equipos de transporte, traccin y
elevacin, adquirido a cualquier ttulo, ms elevacin que se enajenen o transfieran a
todas las erogaciones en que se incurra para su cualquier ttulo.
adquisicin.

El valor del equipo de transporte, traccin y


Por el valor convenido o el determinado elevacin que sea retirado del servicio por
mediante avalo tcnico del equipo de deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u
transporte, traccin y elevacin, recibido en otras causas.
calidad de donacin, cesin, aporte o
incorporacin, una vez surtidos los trmites de
legalizacin. El valor del equipo de transporte, traccin y
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

elevacin que se traslade a mantenimiento.

El costo de las adiciones y mejoras que se


capitalicen.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1680

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DE COMEDOR, COCINA,


ACTIVO
EQUIPO DESPENSA Y HOTELERIA

DESCRIPCIN

Representa el valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera utilizado en hoteles,
restaurantes y cafeteras, que poseela empresa prestadora de servicio pblico para ser utilizados
en el desarrollo de su objeto social o por actividades conexas.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 2401 Adquisicin de
bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior, 1620
Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 propiedades, planta y equipo en trnsito, 1635
Bienes muebles en bodega, 1636 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento, 3235
Supervit por donaciones y 3255 Patrimonio institucional incorporado.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo del equipo de comedor, cocina, El valor de la maquinaria y equipo enajenada o


despensa y hotelera adquirido a cualquier trasladada a cualquier ttulo.
ttulo, ms todas las erogaciones en que se
incurra para su adquisicin.
El valor de la maquinaria y equipo retirado del servicio
por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida y
Por el valor convenido o determinado otras causas.
mediante avalo tcnico del equipo que se
reciba en calidad de donacin, cesin,
aporte, o que se incorpore, una vez surtidos El valor de los equipos trasladados a mantenimiento.
los trmites de legalizacin
correspondientes.

El valor trasladado de la maquinaria, planta y


equipo en montaje, en trnsito, depsito,
bodega o mantenimiento y propiedades,
planta y equipo no explotados.

El valor de las mejoras y adiciones que se


SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

capitalicen.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1683

PROPIEDADES, ANTICIPOS PARA COMPRA DE


ACTIVO
PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los adelantos efectuados en efectivo o en su equivalente por la empresa


prestadora de Servicios Pblicos con el fin de recibir contraprestacin futura de acuerdo a las
condiciones pactadas para la adquisicin de Propiedad, planta y equipo.

La contrapartida corresponde entre otras las subcuentas que conforman la cuenta 1110 - Depsitos
en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los pagos efectuados El valor amortizado durante el perodo de
anticipadamente por cada uno de los causacin del costo.
conceptos.

El valor de la recuperacin total o parcial del


pago realizado por la no prestacin del servicio
o no recibir la contraprestacin respectiva o
por la terminacin anticipada del compromiso.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1685

ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y DEPRECIACIN ACUMULADA


EQUIPO (CR)

DESCRIPCIN

Representa el valor acumulado del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til.La
contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 5330 Depreciacin de
propiedades, planta y equipo y 7515 Depreciaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor acumulado de la El valor de la depreciacin calculada
depreciacin que tengan los mensualmente con cargo al estado de
bienes a la fecha de resultados.
enajenacin, cesin, aporte
u otra modalidad de retiro.

El valor de la depreciacin
acumulada de los bienes
retirados del servicio.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1686

AMORTIZACIN
ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
ACUMULADA (CR)

DESCRIPCIN

Representa el valor acumulado de la amortizacin gradual del costo de las Propiedades, Planta y
Equipo, tales como, semovientes, vas de comunicacin y acceso. La amortizacin debe basarse en
la vida til del bien. Para la fijacin de dicha vida til es necesario considerar el deterioro por el uso
y la accin de factores naturales.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 5340 Amortizacin de propiedades,


planta y equipo y 7520 Amortizaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la amortizacin acumulada de los El valor de la alcuota mensual con cargo al


bienes retirados del servicio por deterioro, Estado de resultados.
obsolescencia, destruccin, perdida u otras
causas.

El valor acumulado de la amortizacin que


tengan los bienes a la fecha de enajenacin,
traslado o cesin a cualquier ttulo.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1690

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO DEPRECIACIN DIFERIDA
EQUIPO

DESCRIPCIN

Representa el saldo de las diferencias que resultan entre la depreciacin contable y la fiscal, de
acuerdo con las normas legales establecidas para el efecto.

En el caso en que la depreciacin fiscal exceda a la contable, debe registrarse el efecto sobre el
impuesto en la subcuenta 291208 Pasivos por impuestos diferidos Propiedad planta y equipo. Si
por el contrario, la depreciacin contable excede a la fiscal, dicho efecto se mostrar debitando
impuestos diferidos, subcuenta 191208 Activos por Impuestos diferidos propiedad, planta y
equipo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El exceso de la depreciacin fiscal sobre la El defecto de la depreciacin fiscal sobre la


contable. contable.

La liberacin o amortizacin de la depreciacin


diferida, con cargo al estado de resultados.

CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1695

DETERIORO DE VALOR DE
PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
EQUIPO

DESCRIPCIN

Registra el menor valor de las propiedades, planta y equipo, resultante de la prdida por deterioro
presentada en la propiedad planta y equipo. As mismo, por efectos de la prdida de valor
econmico para aquellos bienes que se encuentran ubicados en zonas de alto riesgo, o por
deterioro que sufren las propiedades que requieren condiciones ambientales especficas para su
funcionamiento o conservacin.
El valor en libros de un activo se reducir hasta que alcance su importe recuperable si, y slo si,
este importe recuperable es inferior al valor en libros. Esta reduccin se denomina prdida por
deterioro del valor.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5307 Deterioro


propiedad, planta y equipo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado a constituir o incrementar
de los requisitos establecidos. el deterioro.

El valor de por deterioro excesivas o indebidas.

El valor de la provisin por deterioro en caso de


retiro por venta, traslado, prdida o baja del bien.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1696

PROPIEDADES, PLANTA Y VALORIZACIONES DE


ACTIVO
EQUIPO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Para aquellas categoras de activos para los que la empresa prestadora de servicios pblicos ha
definido como mtodo de medicin posterior el modelo de revaluacin, esta cuenta registra de
forma separada las revaluaciones que deben ser hechas con suficiente regularidad, para asegurar
que el valor en libros no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor
razonable al final del perodo sobre el que se informa.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 324016 supervit por
valorizacin - Propiedad, planta y equipo.

DINAMICA

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el valor que haya sido contabilizado en esta


cuenta, cuando se enajenen las respectivas
Por las diferencias entre el valor en libros y el propiedades planta y equipo.
valor razonable en el momento de la
valorizacin.

Por el valor que haya sido contabilizado en esta


cuenta, cuando se enajenen las respectivas
Por los reajustes que se deriven de la revisin de
propiedades planta y equipo.
las valorizaciones.

CLASE GRUPO CUENTA


1 17

ACTIVO CREDITO MERCANTIL Y


ACTIVOS INTANGIBLES

DESCRIPCIN

Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Un


activo es identificable cuando:

es separable, es decir, susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, cedido,


otorgado como licencia de operacin, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto
con un contrato, activo o pasivo con los que guarde relacin; o

Surge de un contrato o de otros derechos legales, sin considerar si tales derechos son transferibles
o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

Por su parte el Crdito Mercantil (Goodwill) es un activo que representa los beneficios econmicos
futuros que surgen de otros activos adquiridos en una combinacin de negocios que no estn
identificados individualmente ni reconocidos de forma separada.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crdito Mercantil, Activos intangibles
(Marcas, Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How, Licencias, software,
servidumbres, gastos de desarrollo, propiedad industrial y aplicaciones informaticas, otros activos
intangibles).

CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1710
ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y CRDITO MERCANTIL
CRDITO MERCANTIL GOODWILL

DESCRIPCIN

Representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros activos adquiridos en una
combinacin de negocios que no estn identificados individualmente ni reconocidos de forma
separada. Es un activo que representa los beneficios econmicos futuros que surgen de otros
activos adquiridos en una combinacin de negocios que no estn identificados individualmente ni
reconocidos de forma separada.

DINAMICA

SE DEBITA: SE ACREDITA

Diferencia (tanto si es positiva como si fuera Diferencia (tanto si es positiva como si fuera
negativa) entre el costo de adquisicin y la negativa) entre el costo de adquisicin y la
participacin de la EPSP en el Valor Razonable participacin de la EPSP en el Valor Razonable
del patrimonio o de los activos netos del patrimonio o de los activos netos
identificables de la entidad asociada identificables de la entidad asociada

Por el valor del ajuste de su participacin en las Por el valor del ajuste de su participacin en las
prdidas o ganancias de la asociada despus de prdidas o ganancias de la asociada despus de
la adquisicin, para contabilizar la depreciacin la adquisicin, para contabilizar la depreciacin
o amortizacin adicional de los activos o amortizacin adicional de los activos
depreciables o amortizables (incluyendo el depreciables o amortizables (incluyendo el
crdito mercantil) de la asociada, calculadas crdito mercantil) de la asociada, calculadas
sobre la base del exceso de sus valores sobre la base del exceso de sus valores
razonables con respecto a sus importes en libros razonables con respecto a sus importes en libros
en el momento de adquirir la inversin. en el momento de adquirir la inversin.
CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1715

ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y AMORTIZACIN ACUMULADA


CREDITO MERCANTIL CRDITO MERCANTIL (CR)

DESCRIPCIN

Registra el monto de los saldos iniciales de las amortizaciones acumuladas del crdito mercantil
como resultado de la adopcin del Modelo General de Contabilidad.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Saldo inicial en el proceso de adopcin del Ajustes de la adopcin del Modelo..


Modelo.

CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1720

ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y DETERIORO DE VALOR DEL


CREDITO MERCANTIL CRDITO MERCANTIL (CR)

DESCRIPCIN

Registra el menor valor del crdito mercantil, resultante de la prdida por deterioro.La
contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5308 Deterioro Crdito
Mercantil.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
de los requisitos establecidos. deterioro.

El valor del deterioro excesivo o indebido.

El valor del deterioro en caso de retiro por venta,


traslado, prdida o baja del bien.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1730

ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y ACTIVOS INTANGIBLES


CREDITO MERCANTIL

DESCRIPCIN

Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Un


activo es identificable cuando:
es separable, es decir, susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, cedido,
otorgado como licencia de operacin, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto
con un contrato, activo o pasivo con los que guarde relacin; o

Surge de un contrato o de otros derechos legales, sin considerar si tales derechos son transferibles
o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los intangibles adquiridos a El valor de la enajenacin de los intangibles a


cualquier ttulo. cualquier ttulo.

La extincin del derecho o la amortizacin total


del intangible.

El valor de los ajustes que disminuyan el valor


del intangible.

CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1735

ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y AMORTIZACIN ACUMULADA


CREDITO MERCANTIL ACTIVOS INTANGIBLES (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de las amortizaciones graduales registradas sobre el valor de
adquisicin de los bienes intangibles. La Amortizacin corresponde a la distribucin sistemtica del
importe depreciable de un activo intangible durante los aos de su vida til.

El importe depreciable de un activo intangible con una vida til finita, se distribuir sobre una base
sistemtica a lo largo de su vida til. La amortizacin comenzar cuando el activo est disponible
para su utilizacin, es decir, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por la administracin.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5345 - Amortizacin de


activos intangibles.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El saldo del activo que tenga al momento de su El valor de la cuota de amortizacin


enajenacin. determinada para cada uno de los activos
intangibles de acuerdo con sus caractersticas.

El valor de la amortizacin acumulada al


trmino de la vida til del intangible.

CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1737

ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y DETERIORO DE VALOR DE


CREDITO MERCANTIL ACTIVOS INTANGIBLES

DESCRIPCIN
Registra el menor valor de los activos intangibles, resultante de la prdida por deterioro. Para
determinar si un activo intangible se ha deteriorado, una EPSP debe aplicar la norma tcnica
deterioro de valor de los activos la cual explica cundo y cmo ha de proceder la EPSP para
revisar el valor en libros de sus activos, y tambin cmo ha de determinar el importe recuperable
de un determinado activo, para reconocer o revertir una prdida por deterioro en su valor.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5309 Deterioro activos
intangibles.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
de los requisitos establecidos. deterioro.

El valor del deterioro excesivo o indebido.

El valor del deterioro en caso de retiro por venta,


traslado, prdida o baja del bien.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 17 1740
ACTIVO ACTIVOS INTANGIBLES Y VALORIZACIONES DE ACTIVOS
CRDITO MERCANTIL INTANGIBLES

DESCRIPCIN

Cuando las categoras de activos se midan por el modelo de revaluacin, representa la diferencia
entre el valor en libros de los activos y el valor razonable, determinado mediante avalos con
criterios y normas de reconocido valor tcnico. Una vez determinado el valor comercial y cuando
ste exceda el valor ajustado en libros, se proceder a registrar la valorizacin contra la subcuenta
de las cuenta 3240 - Supervit por valorizacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El exceso del valor intrnseco de los activos El defecto del valor intrnseco de las inversiones
intangibles frente a su valor en libros. frente a su valor en libros.

El exceso del avalo tcnico sobre el valor en El defecto del avalo tcnico frente al valor en
libros de los bienes libros de los bienes.

La valorizacin correspondiente a los bienes


que sean vendidos, cedidos o dados de baja.

El defecto del valor intrnseco de las inversiones


permanentes frente a su valor en libros, a ttulo
de desvalorizacin, una vez agotada la
valorizacin.
CLASE GRUPO CUENTA

1 18

ACTIVO PROPIEDADES DE INVERSIN

DESCRIPCIN

Las propiedades de inversin son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o


en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para
su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o su
venta en el curso ordinario de las operaciones.

CLASE GRUPO CUENTA

1 18 1805

ACTIVO PROPIEDADES DE INVERSIN PROPIEDADES DE INVERSIN

DESCRIPCIN

Las propiedades de inversin son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o


en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para:

Su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o

Su venta en el curso ordinario de las operaciones.


La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 2401
Adquisicin de bienes y servicios nacionales, 2406 Adquisicin de bienes y servicios del exterior,
1605 - Terrenos, 1640 - Edificaciones, 1615 Construcciones en curso, 3235 Supervit por
donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los inmuebles adquiridos a cualquier El valor en libros de los inmuebles vendidos,
ttulo o construidas, ms todas las erogaciones destruidos, demolidos, cedidos, donados o
en que se incurra para su adquisicin. permutados.

Por el valor de las adiciones, reparaciones, El valor de los inmuebles trasladados.


mejoras y otros cargos capitalizables.

El valor de los inmuebles trasladados de las


cuentas Terrenos, Edificaciones,
Construcciones en curso, Propiedades,
planta y equipo en mantenimiento, y
propiedades, planta y equipo no explotados

El costo de las adiciones o mejoras


capitalizables.

CLASE GRUPO CUENTA


1 18 1810

PROPIEDADES DE DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDADES DE


ACTIVO
INVERSIN INVERSIN (CR)

DESCRIPCIN

El deterioro del valor o las prdidas en propiedades de inversin, las reclamaciones asociadas o
pagos por compensacin de terceros y cualquier compra o construccin posterior de activos
sustituidos son hechos econmicos independientes y por eso se contabilizarn
independientemente, de la forma siguiente:

Las prdidas por deterioro del valor de las propiedades de inversin se reconocern de acuerdo
con lo establecido en la norma tcnica deterioro de valor de los activos;

Los retiros o desapropiaciones de las propiedades de inversin se reconocern de acuerdo con lo


establecido en el numeral 1.7.7 de esta norma.

Las compensaciones de terceros por la propiedad de inversin cuyo valor haya sufrido un
deterioro, haya experimentado una prdida o haya sido objeto de desapropiacin se reconocer en
el resultado del periodo en el que dicha compensacin sea exigible; y

El costo de los activos rehabilitados, comprados o construidos como sustitutos se determinar de


acuerdo con los criterios establecidos de medicin inicial establecidos en el numeral 1.7.4 de esta
norma.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 5310 Deterioro


propiedades de inversin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

de los requisitos establecidos. deterioro.

El valor del deterioro excesivo o indebido.

El valor del deterioro en caso de retiro por venta,


traslado, prdida o baja del bien.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.

CLASE GRUPO CUENTA

1 18 1820

VALORIZACIONES
ACTIVO PROPIEDADES DE INVERSIN
PROPIEDADES DE INVERSIN

DESCRIPCIN

Representa el ajuste a valor razonable de las propiedades de inversin cuyo valor razonable pueda
medirse con fiabilidad, como resultado del valor razonable, en la fecha de la revaluacin, menos la
depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro. Las revaluaciones
deben ser hechas se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el valor en libros no
difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor razonable en la fecha de
balance.

Con posterioridad al reconocimiento inicial, una EPSP que haya escogido el modelo del valor
razonable medir todas sus propiedades de inversin al valor razonable, excepto cuando dicho
valor no pueda ser determinado de forma fiable, en este sentido la EPSP reconocer los ajustes al
costo de las propiedades de inversin de forma separada.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 324018 supervit por
valorizacin Propiedades de inversin.

DINAMICA

SE DEBITA SE ACREDITA

1. Por las diferencias entre el valor en libros y el 1. Por el valor que haya sido contabilizado en
valor razonable en el momento de la la esta cuenta, cuando se enajenen los respectivos
determinacin del valor razonable. activo.

2. Por los reajustes que se deriven de la revisin


del costo de la propiedad de inversin

CLASE GRUPO CUENTA

1 19

ACTIVO OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas del valor de los desembolsos en los
cuales incurre la empresa prestadora de servicio pblico, con el fin de obtener beneficios futuros
que se amortizarn o extinguirn gradualmente.

As mismo, deben registrarse aquellos bienes y derechos que por sus caractersticas no se
encuentran clasificados dentro de los grupos de activos ya definidos.
Estn representados por los activos por impuestos diferidos, obras y mejoras en propiedades
ajenas, Derechos sobre bienes entregados a terceros, Derechos en fideicomiso, Bienes recibidos en
dacin de pago, Responsabilidades contingentes, Bienes de arte y cultura, Bienes de beneficio y
uso pblico e histrico y culturales, Recursos naturales y del ambiente, Principal y subalterna,
Bienes y derechos en investigacin administrativa y Otros activos.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1910

ACTIVO OTROS ACTIVOS CARGOS DIFERIDOS

Representa el valor de los desembolsos efectuados para efectos de obras y mejoras en propiedades
ajenas y los efectos de los cargos por correccin monetaria diferida como consecuencia del ajuste
por inflacin del patrimonio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por el valor de las obras y mejoras en Por el valor registrado al gasto y costo
propiedades ajenas. peridicamente.

Por el cargo por correccin monetaria diferida,


correspondiente al ajuste por inflacin del
patrimonio.
CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1912

ACTIVOS POR IMPUESTOS


ACTIVO OTROS ACTIVOS
DIFERIDOS

Representa las cantidades de impuestos sobre la renta a recuperar en periodos futuros,


relacionadas con: las diferencias temporarias deducibles y la compensacin de prdidas obtenidas
en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y la compensacin
de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del impuesto diferido originado por las El valor registrado al gasto y costo
diferencias temporarias entre la contabilidad y peridicamente.
las declaraciones tributarias.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1920

DERECHOS SOBRE BIENES


ACTIVO OTROS ACTIVOS
ENTREGADOS A TERCEROS
DESCRIPCIN

Representa el derecho sobre los bienes muebles e inmuebles, de la empresa prestadora de servicio
pblico, entregados a terceros para su uso o administracin, mediante contratos de comodato,
encargo fiduciario o arrendamiento financiero, que debern restituirse en las condiciones
establecidas en los contratos que amparan la entrega de los mismos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas 1605
Terrenos, 1640 Edificaciones, 1645 Plantas, ductos y tneles, 1650 Redes, lneas y cables,
1655 Maquinaria y equipo, 1660 Equipo mdico y cientfico, 1665 Muebles y enseres y equipo
de oficina, 1670 Equipo de comunicacin y computacin, 1675 Equipo de transporte, traccin y
elevacin y 1680 Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los bienes entregados a terceros El valor de la restitucin de los bienes


para su uso o administracin entregados y su reclasificacin al activo
correspondiente

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1926

ACTIVO OTROS ACTIVOS DERECHOS EN FIDEICOMISO

DESCRIPCIN
Valor de los derechos fiduciarios originados en virtud de la celebracin de contratos de fiducia
mercantil que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto
constitutivo o la Ley, o los concedidos con el propsito de adelantar procesos de titularizacin.

La fiducia mercantil es un negocio jurdico en virtud del cual una persona, llamada fiduciante o
fideicomitente, transfiere uno o ms bienes especificados a otra, llamada fiduciario, quien se obliga
a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el constituyente, en
provecho de ste o de un tercero llamado beneficiario o fideicomisario.

Los bienes fideicomitidos debern mantenerse separados del resto del activo del fiduciario y de los
que corresponda a otros negocios fiduciarios, y forman un patrimonio autnomo afecto a la
finalidad contemplada en el acto constitutivo.

Cuando dentro de los bienes objeto del contrato de fiducia mercantil existen inmuebles, ste no se
perfeccionar mientras no se haya otorgado la correspondiente escritura pblica y efectuado la
tradicin mediante la entrega material y la inscripcin del ttulo en la respectiva oficina de registro.
Tratndose de inmuebles, el registro cumple una funcin no slo de publicidad, sino
principalmente de transferencia, esto es, de tradicin.

Los bienes dados en fiducia, salen del patrimonio de la empresa prestadora de servicio pblico
siendo reemplazados por unos derechos fiduciarios cuyo valor patrimonial depende de las
clusulas pactadas.

La contrapartida corresponde entre otras al tipo de bien o derecho entregado para la constitucin
del patrimonio autnomo, como: las subcuentas que conforman las cuentas 11 Efectivo, 12
Inversiones, 14 Deudores, 15 Inventarios, 16 Propiedades, planta y equipo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del derecho adquirido en el respectivo La terminacin del negocio fiduciario.


negocio fiduciario.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los derechos ciertos sobre los flujos La restitucin de los bienes.
asociados a los bienes o derechos dados en
titularizacin.
Los flujos recibidos en funcin de la modalidad
de la titularizacin, hasta el monto por el cual
Valor de los rendimientos obtenidos y no se haya constituido el derecho.
recibidos.

Por la diferencia negativa entre los flujos


efectivamente recibidos y el valor del derecho,
constituyndose en un gasto extraordinario.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1930

BIENES RECIBIDOS EN DACIN


ACTIVO OTROS ACTIVOS
DE PAGO

DESCRIPCIN

Representa los bienes muebles e inmuebles recibidos por la empresa prestadora de servicio
pblico en pago de crditos y prstamos a su favor; se reconocer la contingencia de prdida en la
suma que sta represente, por la diferencia entre al avalo o precio de mercado del bien recibido
en dacin de pago, y el valor fijado en la dacin.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de las cuentas 1406 Venta de bienes,
1407 Prestacin de servicios, 1408 Servicios pblicos, 1470 otros deudores.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del derecho adquirido en el acuerdo de Por el valor de la venta del bien entregado
dacin de pago como dacin de pago.

Por la reclasificacin a otro grupo del activo.

Las valorizaciones realizadas para efectos de


actualizaciones del bien al valor de mercado.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1950

ACTIVO OTROS ACTIVOS RESPONSABILIDADES

DESCRIPCIN

Representa el valor de los faltantes de fondos o bienes y dems actos relacionados con el
detrimento del patrimonio pblico que ameritan el inicio de un proceso de responsabilidades, para
empleados o particulares que administren o manejen fondos o bienes pblicos. El proceso culmina
con el fallo de la autoridad competente, indicando la responsabilidad o no de las personas
involucradas en el proceso.

Se registra en esta cuenta adems, el valor de los avances entregados y no legalizados dentro del
tiempo establecido para ello.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que registren el tipo de bien o fondo
objeto del proceso de responsabilidad. La diferencia entre el valor en libros y el valor de
reposicin tiene como contrapartida la subcuenta 291509- Ingreso en la constitucin de
responsabilidades.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor registrado por faltantes de fondos, La cancelacin del monto de la


inventarios, bienes de propiedad la empresa responsabilidad por parte del empleado
prestadora de servicio pblico de acuerdo con el tercero indemnizacin efectuada por las
acto administrativo o autoridad competente que compaas aseguradoras.
determine el inicio del proceso de
responsabilidades a empleados o particulares.
El acto administrativo que exime al empleado
de la responsabilidad en proceso cuyo cargo
Los valores registrados por faltantes de fondos o no debe afectar los costos gastos de la
bienes de propiedad de la empresa prestadora vigencia ni de los servicios que presta.
de servicio pblico y que se constituyan en
responsabilidad fiscal, determinada por los fallos
de la Contralora General de la Repblica o de El valor de la legalizacin de avances
autoridad competente. previamente registrados en responsabilidades.

El valor de los avances no legalizados.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1960

ACTIVO OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA

DESCRIPCIN

Representa el valor de los bienes muebles de carcter histrico y cultural, poseidos por la empresa
prestadora de servicio publico,que cumplan con las caractersticas previstas en el modelo para ser
reconocidos como activos
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 2401 -
Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406 - Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior,
3235 - Supervit por Donacin, y 3255 - Patrimonio Institucional.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin. El costo del bien enajenado o dado de baja.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1970

BIENES DE BENEFICIO Y USO


ACTIVO OTROS ACTIVOS PUBLICO E HISTRICOS Y
CULTURALES

DESCRIPCIN

Bienes de carcter duradero, construidos o adquiridos a cualquier ttulo,obtenido o controlado por


la empresa prestadora de servicio publicoque cumpla las caractersticas contenidas en el modelo
para ser reconocido como activo

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin a cualquier ttulo. El costo del bien enajenado o dado de baja.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1980

RECURSOS NATURALES Y DEL


ACTIVO OTROS ACTIVOS
AMBIENTE

DESCRIPCIN

Representan bienes naturales y del ambiente de carcter duradero, construidos o adquiridos a


cualquier ttulo, obtenido o controlado por la empresa prestadora de servicios publicos, para el
goce, uso o disfrute de la comunidad que cumpla con los criterios de activo definidos en el modelo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de adquisicin a cualquier ttulo. El costo del bien enajenado o dado de baja.

Los valores adicionales producto de


mantenimiento y mejoras susceptibles de ser
capitalizalizados.
CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1985

PROPIEDADES, PLANTA Y
ACTIVO OTROS ACTIVOS
EQUIPO NO EXPLOTADOS

DESCRIPCIN

Valor de los bienes muebles e inmuebles poseidos o controlados por la la empresa prestadora de
servicio pblico que por caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto de uso o
explotacin para el desarrollo de su objeto social

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 3235 Supervit por
donaciones, 3255 Patrimonio institucional incorporado, 1605 Terrenos, 1610 Semovientes, 1615
Construcciones en curso, 1620 Maquinaria, planta y equipo en montaje, 1625 Propiedad, planta y
equipo en trnsito, 1630 Equipos y materiales en construccin, 1635 Bienes muebles en bodega,
1636 Propiedad, planta y equipo en mantenimiento, 1640 Edificaciones, 1645 Planta, ductos y
tneles, 1650 Redes, lneas y cables, 1655 Maquinaria y equipo, 1660 Equipo mdico y cientfico,
1665 Muebles, enseres y equipos de oficina, 1670 Equipos de comunicacin y computacin, 1675,
equipos de transporte, traccin y elevacin, y 1680 equipos de comedor, cocina, despensa y
hotelera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los bienes que dejen de utilizarse, El valor de las propiedades, planta y equipo que
con excepcin de los retirados para se colocan en servicio
mantenimiento.

El valor registrado en libros al momento de su


enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1990

ACTIVO OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de otros activos no clasificados en las cuentas anteriores, correspondientes a


recursos obtenidos o controlados por la empresa prestadora de servicios pblicos que cumpla con
las caractersticas de activo contenidas en el modelo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por el valor de los dems costos y gastos que por su El valor registrado al gasto y costo
naturaleza y caractersticas se tipifique la figura de peridicamente.
otros activos.

Por la enajenacin de los activos.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1997
DEPRECIACIN - AMORTIZACIN
ACTIVO OTROS ACTIVOS ACUMULADA OTROS ACTIVOS
(CR)

DESCRIPCIN

Representa el valor acumulado de las amortizaciones y depreciaciones reconocidas en los recursos


registrados en otros activosLa contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la
cuenta 5335 Depreciacin - Amortizacin acumulada otros activos y la cuenta 7520
amortizaciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la amortizacin acumulada que El valor de la cuota peridica de amortizacin


tenga los bienes al momento de su determinada para cada uno de los bienes de
enajenacin. acuerdo con sus caractersticas.

El valor de la amortizacin acumulada de los


bienes retirados del servicio, por deterioro,
destruccin, prdida u otras causas.

El valor de la amortizacin acumulada de los


traslados de bienes que se efecten a otros
entes.

CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1998
DETERIORO OTROS ACTIVOS
ACTIVO OTROS ACTIVOS
(CR)

DESCRIPCIN

Registra el menor valor de los, resultante de la prdida por deterioro de los recursos registrados en
otros activos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 531 Deterioro otros
activos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La aplicacin del deterioro, previo cumplimiento Por el valor estimado constituir o incrementar el
de los requisitos establecidos. deterioro.

El valor del deterioro excesivo o indebido.

El valor del deterioro en caso de retiro por venta,


traslado, prdida o baja del bien.

El valor de la disminucin del deterioro al


desaparecer la causa que la origin.
CLASE GRUPO CUENTA

1 19 1999

VALORIZACIONES DE OTROS
ACTIVO OTROS ACTIVOS
ACTIVOS

DESCRIPCIN

Para aquellas categoras de activos para los cualeds la empresa prestadora de servicios pblicos ha
designado la aplicacin del modelo de revaluacin como criterio de medicin posterior, representa
de forma separada la diferencia entre el valor en libros de los activos y el valor de mercado,
determinado mediante avalos con criterios y normas de reconocido valor tcnico.

Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el valor ajustado en libros, se
proceder a registrar la valorizacin contra la subcuenta de las cuenta 3240 - Supervit por
valorizacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El exceso del avalo tcnico sobre el valor en El defecto del avalo tcnico frente al valor en
libros de los bienes libros de los bienes.

La valorizacin correspondiente a los bienes


que sean vendidos, cedidos o dados de baja.

CLASE GRUPO CUENTA


2

PASIVO

DESCRIPCIN

Se define como pasivo una obligacin presente de una EPSP, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.

Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contrada una obligacin en el
momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de
un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. No obstante, las obligaciones tambin
aparecen por la actividad normal de la EPSP, por las responsabilidades comerciales y de servicios
ante los terceros.

Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras e instrumentos derivados, Operaciones


de crdito pblico y financiamiento con banca central, Impuestos por pagar, acreedores
comerciales y otras cuentas por pagar, Obligaciones laborales y seguridad social integral,
provisiones y otros pasivos.

Las cuentas que conforman esta clase son de naturaleza crdito.

CLASE GRUPO CUENTA

2 21

OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO
INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones adquiridas por parte de la empresa prestadora de servicios pblicos en
mercados especializados, de conformidad con la normatividad vigente, con el propsito especfico
de administrar sus obligaciones financieras y tomando posiciones de cobertura a travs de
instrumentos financieros pasivos y productos derivados financieros, que proveen la cobertura
requerida para manejar eficientemente los riesgos presentes, dadas las condiciones cambiantes del
mercado.

CLASE GRUPO CUENTA

2 21 2103

OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO MONEDA LEGAL
INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN

Representa las operaciones efectuadas en moneda legal en obligaciones surgidas como resultado
del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y colocacin de
bonos y ttulos, que tienen por objeto dotar a la entidad de recursos para efectos de generacin de
liquidez.

La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105- Caja, 1110
Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de la cancelacin de los instrumentos 1. El valor de los desembolsos recibidos de la
financieros pasivos por concepto de capital. contraparte por celebracin de contratos de
crdito.

Por la actualizacin de las obligaciones a valor


de mercado. 2. El valor de los ajustes efectuados para
reexpresar los saldos de las obligaciones a la
tasa de cambio, tratndose de obligaciones
Por la actualizacin de las obligaciones de nominadas en moneda extranjera.
acuerdo al costo amortizado mediante la tasa
de inters efectiva.
Por la actualizacin de las obligaciones a valor
de mercado.

Por la actualizacin de las obligaciones de


acuerdo al costo amortizado mediante la tasa
de inters efectiva.

CLASE GRUPO CUENTA

2 21 2112

OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO MONEDA EXTRANJERA
INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa las operaciones efectuadas en moneda extranjera en obligaciones surgidas como
resultado del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y
colocacin de bonos y ttulos, que tienen por objeto dotar a la entidad de recursos para efectos de
generacin de liquidez.

La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105- Caja, 1110
Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de los instrumentos 1. El valor de los desembolsos recibidos de la


financieros pasivos por concepto de capital. contraparte por celebracin de contratos de
crdito.

Por la actualizacin de las obligaciones a valor


de mercado. El valor de los ajustes efectuados para
reexpresar los saldos de las obligaciones a la
tasa de cambio.
Por la actualizacin de las obligaciones de
acuerdo al costo amortizado mediante la tasa
de inters efectiva. Por la actualizacin de las obligaciones a valor
de mercado.

Por la actualizacin de las obligaciones de


acuerdo al costo amortizado mediante la tasa
de inters efectiva.
CLASE GRUPO CUENTA

2 21 2122

INTERESES POR PAGAR


OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS
INSTRUMENTOS DERIVADOS
MONEDA LEGAL

DESCRIPCIN

Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda legal de corto y largo plazo
constirucidas para cubrir situaciones de liquidez as como las obligaciones surgidas como resultado
del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y colocacin de
bonos y ttulos, que tuvieron por objeto dotar a la empresa prestadora de servicios pblicos de
recursos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5801
Intereses obligaciones financieras moneda legal.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de
pagar de obligaciones financieras en moneda las obligaciones financieras en moneda legal-
legal.

CLASE GRUPO CUENTA


2 21 2123

INTERESES POR PAGAR


OBLIGACIONES FINANCIERAS E
PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS
INSTRUMENTOS DERIVADOS
MONEDA EXTRANJERA

DESCRIPCIN

Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda extranjera de corto y largo plazo
constituidas para cubrir situaciones de liquidez as como las obligaciones surgidas como resultado
del cumplimiento de garantas, y de ms obligaciones como prstamos y emisin y colocacin de
bonos y ttulos, que tuvieron por objeto dotar a la entidad de recursos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5802
Intereses obligaciones financieras moneda extranjera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de las
pagar de obligaciones financieras en moneda obligaciones financieras en moneda extranjera.
extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA

2 21 2150
OBLIGACIONES FINANCIERAS E INSTRUMENTOS DERIVADOS
PASIVO
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

DESCRIPCIN

Representan el valor de las operaciones financieras que se pactan con el objeto de gestionar el
riesgo de los pasivos y pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o ttulos
valores o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles o cualquier
otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada.

La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105- Caja, 1110
Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


Con la venta de los ttulos de cobertura. Con el valor de adquisicin de los ttulos de
cobertura.

Con la utilizacin de los ttulos de cobertura


Con el mayor valor generado como
consecuencia de la actualizacin, con base en la
Con el pago de los rendimientos. metodologa adoptada.

Con el menor valor generado como Por los rendimientos generados


consecuencia de la actualizacin, con base en la
metodologa adoptada

El valor de los faltantes que se constituyen en


responsabilidad.

CLASE GRUPO CUENTA

2 22

OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO
CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN

Obligaciones contradas con el propsito de proveer de recursos a la Nacin, departamentos,


municipios, distritos o cualquier otro ente prestador de servicios pblicos domiciliarios de los
sectores central o descentralizado, a los cuales la Ley les otorga capacidad para celebrar contratos
de operaciones de crdito pblico, tales como emprstitos y crditos de proveedores, emisin y
colocacin de ttulos de deuda pblica, con plazo para su pago. Igualmente incluye las operaciones
asimiladas y de manejo de deuda pblica

CLASE GRUPO CUENTA

2 22 2203

OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO MONEDA LEGAL
CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN

Valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos con el banco central, banca
comercial, banca de fomento y crditos de proveedores, que se celebren exclusivamente con
residentes, para ser pagaderos en moneda legal colombiana.

As mismo, registra el valor nominal de las obligaciones originadas en la emisin y colocacin en el


pas, de ttulos o bonos, en subastas o mediante suscripcin convenida o forzosa, con plazo igual o
inferior a un ao.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman la cuenta: 1105- Caja,
1110 Depsitos en Instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de la cancelacin de los crditos por 1. El valor de los desembolsos recibidos de
concepto de capital. entidades financieras por celebracin de
contratos de crdito.

El valor de la deuda transferida a la Nacin por


su condicin de garante 2. El valor de los ajustes efectuados para
reexpresar los saldos de las obligaciones a la
tasa de cambio, tratndose de obligaciones
nominadas en moneda extranjera.

3. Las obligaciones autorizadas adquiridas


como crdito de proveedores.

CLASE GRUPO CUENTA

2 22 2212

OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO MONEDA EXTRANJERA
CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN

Registra la contratacin de emprstitos con los gobiernos, banca comercial, multilateral, de


fomento y los crditos de proveedores, incluyendo los crditos documentarios o de firma,
celebrados exclusivamente con no residentes.

As mismo, registra el valor nominal de las obligaciones originadas en la colocacin de bonos y


ttulos, en subastas o mediante suscripcin convenida o forzosa y, las obligaciones asumidas por la
Nacin en su condicin de garante.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas: 1105 - Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de los crditos por El valor de los desembolsos recibidos de


concepto de capital. entidades financieras del exterior por
celebracin de contratos de crdito.

El valor de la deuda transferida a la Nacin por


su condicin de garante. El valor de los ajustes efectuados para
reexpresar los saldos de las obligaciones a la
tasa de cambio.

Las obligaciones autorizadas adquiridas como


crdito de proveedores.

El monto de las emisiones colocadas de bonos y


ttulos.

CLASE GRUPO CUENTA

2 22 2222
OPERACIONES DE CRDITO INTERESES POR PAGAR -
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO OPERACIONES DE CRDITO
CON BANCA CENTRAL PBLICO MONEDA LEGAL

DESCRIPCIN

Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda legal de corto y largo plazo
provenientes de operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5801
Intereses obligaciones financieras moneda legal.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de
pagar de obligaciones de crdito pblico y las obligaciones de crdito pblico y
financiamiento con Banca Central en moneda financiamiento con Banca Central en moneda
legal. legal.

CLASE GRUPO CUENTA

2 22 2223

INTERESES POR PAGAR -


OPERACIONES DE CRDITO
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO
PBLICO MONEDA
CON BANCA CENTRAL
EXTRANJERA

DESCRIPCIN
Representa los intereses por pagar de las obligaciones en moneda extranjera de corto y largo plazo
provenientes de operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5802
Intereses obligaciones financieras moneda extranjera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de los intereses por El valor de los intereses causados derivados de
pagar de obligaciones de crdito pblico y las obligaciones de crdito pblico y
financiamiento con Banca Central en moneda financiamiento con Banca Central en moneda
extranjera. extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA

2 22 2224

OPERACIONES DE CRDITO COMISIONES POR PAGAR -


PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO OPERACIONES DE CRDITO
CON BANCA CENTRAL PBLICO MONEDA LEGAL

DESCRIPCIN

Representa las comisiones por pagar de las obligaciones en moneda legal provenientes de
operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5805
Comisiones

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelacin de las comisiones 1. El valor de las comisiones causados derivados


por pagar de obligaciones de crdito pblico y de las obligaciones de crdito pblico y
financiamiento con Banca Central en moneda financiamiento con Banca Central en moneda
legal. legal.

CLASE GRUPO CUENTA

2 22 2225

COMISIONES POR PAGAR -


OPERACIONES DE CRDITO
OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO PBLICO Y FINANCIAMIENTO
PBLICO MONEDA
CON BANCA CENTRAL
EXTRANJERA

DESCRIPCIN

Representa las comisiones por pagar de las obligaciones en moneda extranjera provenientes de
operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que conforman las cuentas: 5805
Comisiones
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelacin de las comisiones 1. El valor de las comisiones causados derivados


por pagar de obligaciones de crdito pblico y de las obligaciones de crdito pblico y
financiamiento con Banca Central en moneda financiamiento con Banca Central en moneda
extranjera. extranjera.

CLASE GRUPO CUENTA

2 23

PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorios a favor del Estado y a
cargo del ente econmico por concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas
sobre las respectivas bases impositivas generadas en el perodo fiscal.

Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria
y Comercio y de Timbre.

CLASE GRUPO CUENTA

2 23 2336

RETENCION EN LA FUENTE E
PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO DE TIMBRE
DESCRIPCIN

Representa el valor recaudado por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a titulo de retencin en la fuente a favor de la
Administracin de Impuestos nacionales, en virtud de todos los pagos o abonos en cuenta que
realicen, excepto en aquellos casos en los cuales por expresa disposicin legal no deban hacerlo.

En la subcuenta 233625 Impuesto a las Ventas Retenido por Consignar debe registrarse el impuesto
a las ventas retenido a los responsables de dicho impuesto, en la adquisicin de bienes y/o
servicios gravados, la cual deber efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta por
aquellos agentes de retencin definidos en la ley.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas que registren el abono en cuenta por la
adquisicin de bienes y/o servicios y que generen retencin en la fuente.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La consignacin de los valores retenidos a favor Los valores retenidos por la empresa prestadora
de la administracin de impuestos nacionales. de servicios pblicos domiciliarios por los
diferentes conceptos.

El valor por concepto de retenciones sobre el


impuesto a las ventas, correspondientes a las Los valores correspondientes a
devoluciones y anulaciones de operaciones de autorretenciones realizadas por aquellos entes
bienes y/o servicios gravados. autorizados.

El valor retenido por concepto de IVA por


aquellos entes prestadores de Servicios Pblicos
Domiciliarios que son agentes de retencin.
CLASE GRUPO CUENTA

2 23 2337

RETENCION DE IMPUESTO DE
PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR INDUSTRIA Y COMERCIO POR
PAGAR -ICA-

DESCRIPCIN

Registra el valor del impuesto de industria y comercio retenido por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios cuando se adquieren bienes y/o servicios gravados a favor de cada
uno de los municipios o distritos donde se presta el servicio y est reglamentada esta retencin.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el abono en cuenta por la adquisicin
de bienes y/o servicios que generen retencin de impuesto de industria y comercio.

DINMICA

SE ACREDITA CON: SE DEBITA CON:

La consignacin de los valores retenidos. El valor del porcentaje retenido al momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero
en la adquisicin de bienes y/o servicios.
2. El valor causado por concepto del impuesto de
industria y comercio retenido, correspondiente a
las devoluciones y/o anulaciones de las
operaciones gravadas.

CLASE GRUPO CUENTA


2 23 2340

PASIVO IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y


IMPUESTOS POR PAGAR
TASAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones de carcter general y obligatorio a cargo de la empresa


prestadora de servicio pblico y a favor del Estado, por concepto de impuestos, contribuciones y
tasas, calculados con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas
generadas en el periodo fiscal y sus correcciones, liquidaciones oficiales y actos administrativos.

Comprende entre otros los impuestos de Renta y Complementarios, Industria y Comercio, predial,
registro, vehculos, intereses de mora, impuesto para preservar la seguridad democrtica e
impuesto al patrimonio.

Las Contribuciones a la Superintendencia de Servicios Pblicos y Comisiones de Regulacin son


tasas especficas del sector aplicables a todos los entes prestadores de servicios pblicos
domiciliarios.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 5120 - Impuestos,
contribuciones y tasas, 2705 - Provisin para obligaciones fiscales, 7535 Licencias, contribuciones
y regalas y 7565 Impuestos y tasas
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los pagos efectuados. El valor liquidado de los impuestos,


contribuciones y tasas pendiente de pago.

Los valores compensados.


El mayor valor liquidado por las correcciones o
liquidaciones oficiales falladas.

CLASE GRUPO CUENTA

2 23 2345

PASIVO IMPUESTOS AL VALOR


IMPUESTOS POR PAGAR
AGREGADO -IVA-

DESCRIPCIN
Registra tanto el valor recaudo o causado en la comercializacin de bienes o prestacin de servicios
gravados, as como el valor pagado o causado por la adquisicin de bienes o servicios gravados, de
acuerdo a las normas fiscales vigentes.

Por tratarse de una cuenta corriente, puede generar un saldo a favor o a cargo la de la empresa
prestadora de servicio pblico, producto de las diferentes transacciones realizadas.

En la subcuenta 234575 Impuesto a las Ventas Retenido (DB), deben registrarse las retenciones que
le hayan sido practicadas al ente prestador de servicios pblicos domiciliarios y que estn
debidamente certificadas, las cuales debern coincidir con el periodo de contabilizacin con los
valores en esta subcuenta y el de inclusin en la declaracin correspondiente como menor valor
del saldo a pagar o como mayor valor del saldo a favor.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas que registran las operaciones de
compra y/o venta de bienes y servicios gravados que generen el impuesto

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del impuesto facturado a la entidad en la El valor del impuesto causado o generado por la
adquisicin de bienes y/o servicios. venta de bienes o prestacin servicios gravados.

El valor de los impuestos correspondientes a las El valor de los impuestos correspondientes a las
devoluciones y anulaciones en ventas de bienes devoluciones de bienes y servicios comprados
y/o servicios gravados.

El valor trasladado a la cuenta "Anticipos o


El valor pagado del saldo a cargo que resulte en saldos a favor por impuestos y contribuciones"
los respectivos bimestres

El valor del porcentaje calculado como


SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por la aplicacin de las retenciones retencin correspondiente a las devoluciones y


debidamente certificadas que le hayan sido anulaciones de operaciones
practicadas al ente prestador de servicios
pblicos domiciliarios, en la enajenacin de
bienes y servicios gravados, de acuerdo con la
declaracin del bimestre respectivo.

El valor del porcentaje calculado sobre las


compras o la adquisicin de servicios gravados
que deban ser asumidos por el ente prestador
del servicio publico domiciliario, siempre y
cuando la operacin se realicen con personas
pertenecientes al rgimen simplificado, con
abono a la cuenta 233625 Impuesto a las ventas
retenido por consignar.

CLASE GRUPO CUENTA

2 23 2350

PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR OBLIGACIONES FISCALES

DESCRIPCIN

Registra las deudas estimadas la empresa prestadora de servicio pblico, para atender el pago de
las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y prdidas,
tales como: Impuestos de renta y complementarios, Industria y Comercio e Impuestos de Vehculo,
entre otros, establecidos por normas legales.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5313 - Provisin para
obligaciones fiscales
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las liquidaciones definitivas, El valor estimado del deterioro calculado


reclasificado a las respectivas cuentas tcnicamente para cada una de las obligaciones
acreedoras. fiscales.

Por la reversin de las provisiones excesivas. Por los abonos por ajustes al final del periodo
contable.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24

ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Representa el de las obligaciones contradas por la empresa prestadora de servicios pblicos


domiciliarios, autorizadas por va general a favor de terceros, por concepto de adquisicin de
bienes y/o servicios, gravmenes de carcter general, avances, anticipos y depsitos recibidos,
acreedores, subsidios, y los crditos judiciales.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2401
ACREEDORES COMERCIALES Y ADQUISICIN DE BIENES Y
PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR SERVICIOS NACIONALES

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones, contradas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, autorizadas por va general, por concepto de adquisicin de bienes y/o servicios
nacionales recibidos de proveedores nacionales, as como los compromisos resultantes de la
conexin al sistema de prestacin de servicios en el desarrollo de su objeto social. En la subcuenta
240102 Proyectos de inversin, se registrar la adquisicin de bienes y/o servicios identificados
con proyectos especficos de inversin.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien y/o servicio adquirido

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor del pago parcial o total, efectuado por cada uno El valor de las obligaciones que se adquieran
de los conceptos. por concepto de adquisicin de bienes y/o
servicios.

El valor de la diferencia en cambio originada en las


obligaciones pactadas en moneda extranjera. El valor de la diferencia en cambio originada
en las obligaciones pactadas en moneda
extranjera.

El valor de la causacin de los gastos


financieros en que se incurra.

El valor adeudado por el uso de las lneas o


redes y servicio de conexin al sistema.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2406

ACREEDORES COMERCIALES Y ADQUISICIN DE BIENES Y


PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR SERVICIOS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones contradaspor la empresa prestadora de servicios pblicos


domiciliarios, por concepto de contratacin de obras y adquisicin de bienes y/o servicios
recibidos de proveedores del exterior, en desarrollo de su objeto social.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien o servicio adquirido

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del pago parcial o total, efectuado por El valor de las obligaciones que se adquieren
cada uno de los conceptos, mediante giro por concepto de adquisicin de bienes y/o
directo o por intermedio de un banco local. servicios.

El valor trasladado a cuentas por cobrar por el El valor del ajuste por diferencia en cambio
cruce y conciliacin de participaciones originadas en las obligaciones pactadas en
internacionales segn el reglamento vigente. moneda extranjera

El valor del ajuste por diferencia en cambio .


originadas en las obligaciones pactadas en
moneda extranjera
El valor de la causacin de los gastos financieros
en que se incurra.
CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2410

PASIVO ACREEDORES COMERCIALES Y INGRESOS RECIBIDOS POR


OTRAS CUENTAS POR PAGAR ANTICIPADO

DESCRIPCIN

Reconoce el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por titularizaciones nacionales o en el


exterior, comisiones, servicios, honorarios, arrendamientos y por otros conceptos, en desarrollo de
su objeto social, afectando econmicamente varios perodos en los que se produzca la
contraprestacin en bienes o servicios.

En el caso de los servicios pblicos domiciliarios se registraran a nivel de cada servicio en la


subcuenta correspondiente y se debitaran en la medida que se genere cada ingreso en la
respectiva subcuenta del grupo 43.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105 Caja, 1110 Depsitos en
instituciones financieras.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los ingresos causados en cada 1. El valor de los ingresos recibidos


ejercicio. anticipadamente por los diferentes conceptos.
El valor de las devoluciones de ingresos recibidos
por no haberse prestado el servicio o entregado
la contraprestacin correspondiente.

Por el valor de los intereses y comisiones


devengados por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2425

ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO OTROS ACREEDORES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en cumplimiento de su objeto social, por concepto de descuentos de comisiones,
honorarios, servicios, suscripciones, dividendos y participaciones, servicios pblicos, transportes,
arrendamientos, viticos y gastos de viaje, seguros y cheques no cobrados, nmina,
contribuciones, excedentes financieros, aportes y otras obligaciones.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 5101- Sueldos y salarios,
5103- Contribuciones efectivas, 5104 - Aportes sobre la nmina, 5111- Generales junto con los
mismos conceptos para las respectivas subcuentas de la clase 7 - Costos de produccin.
Igualmente, contra las subcuentas de las cuentas 1110 Depsitos en instituciones financieras y
cooperativas y 3225- Reservas no apropiadas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor del pago parcial o total efectuado por El valor de las obligaciones que se adquieran por
cada uno de los conceptos. los diferentes conceptos.

El valor del giro de los excedentes financieros o El valor de los excedentes financieros generados
sobrantes de fondos. por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios al final del ejercicio.

El valor de los cheques girados no reclamados o


que habiendo sido reclamados no se hicieron
efectivos en el tiempo determinado por la
empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios.

El valor de los descuentos y aportes liquidados


con base en la nmina de los empleados.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2430

ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO SUBSIDIOS ASIGNADOS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en virtud de un mandato legal, con el propsito de entregarlos a la comunidad para
colaborar con la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas. Las empresas de servicios
pblicos domiciliarios, registrarn la causacin y aplicacin de los recursos destinados a subsidiar
los servicios pblicos domiciliarios de los estratos previstos legalmente.

Los prestadores debern llevar el control a nivel auxiliares de la aplicacin de cada una de las
fuentes que financian los subsidios otorgados, ya se trate de contribuciones, aportes de los fondos
de solidaridad o aportes directos del Estado.

En el caso de los subsidios facturados la contrapartida corresponde a las subcuentas 140807 a


140812, en el servicio correspondiente.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La aplicacin de las contribuciones recaudadas Los aportes a cualquier ttulo para beneficiarios
cada mes contra el saldo de los subsidios de subsidios por los diferentes conceptos.
causados en las subcuentas 140807 a 140812.

Las contribuciones facturadas a los estratos 5 y


El traslado de los excedentes al Fondo de 6 y a los usuarios comerciales e industriales.
Solidaridad respectivo.

Los recursos recibidos por el Fondo de


La devolucin al titular de los aportes no solidaridad y redistribucin del ingreso.
aplicados como subsidios.

Las modificaciones generadas por ajustes a la


Las modificaciones generadas por ajustes a la facturacin.
facturacin.
CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2450

ACREEDORES COMERCIALES Y AVANCES Y ANTICIPOS


PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR RECIBIDOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los dineros recibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, por concepto de anticipos o avances, que se originan en ventas, fondos para
proyectos especficos, convenios, acuerdos, y cumplimiento de contratos, entre otros.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1105- Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los anticipos aplicados, producto del El valor de los dineros recibidos como avances
cumplimiento de los convenios, contratos, y anticipos por la empresa prestadora de
acuerdos, o entrega de bienes. servicios pblicos domiciliarios.

2. Con la legalizacin de avances.

3. El valor de las devoluciones de los anticipos


avances recibidos.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2455

ACREEDORES COMERCIALES Y DEPSITOS RECIBIDOS DE


PASIVO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR TERCEROS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los dineros recibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, para su administracin, garantizar el cumplimiento de contratos de servicios, de
fondos para proyectos, inversiones especficas y otros conceptos, de acuerdo con normas que as
lo establezcan.

En el caso de socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depsitos con
el fin de adquirir acciones mientras se legaliza y aprueba la emisin correspondiente.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1105- Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la aplicacin o las devoluciones El valor de los depsitos recibidos.


parciales o totales que hagan a las empresas
prestadoras de servicios pblicos domiciliarios,
los contratistas o depositantes. El valor deducido al momento de hacer los
pagos a los contratistas.

El valor de las deducciones parciales o totales,


de acuerdo con las especificaciones de los
contratos.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2460

ACREEDORES COMERCIALES Y
PASIVO CRDITOS JUDICIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones por concepto de fallos en contra de la empresa prestadora
de servicio pblico, proferidos por los Jueces de la Repblica, as como los mandamientos
ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras rdenes judiciales impartidas a favor de terceros y
originadas en litigios de carcter civil, laboral o administrativo.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2810-Provisin para


contingencias. En caso que el valor del fallo exceda el valor provisionado se afectar por la
diferencia y el concepto del gasto que origin el proceso.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los pagos que se efecten a favor El valor determinado en los fallos, laudos o
del demandante o beneficiario. conciliaciones, debidamente ejecutoriadas.

El menor valor originado en los ajustes El mayor valor determinado, producto de las
producto de las revisiones de las providencias revisiones a las providencias que hayan sido
que hayan sido objeto de pago objeto de pago

El valor reclasificado de la cuenta Provisin


para contingencias por concepto de fallos,
laudos o conciliaciones, debidamente
ejecutoriadas.
CLASE GRUPO CUENTA

1 24 2470

ACTIVO ACREEDORES COMERCIALES Y CUENTAS POR PAGAR


OTRAS CUENTAS POR PAGAR COMPAAS VINCULADAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las operaciones celebradas entre entes econmicos vinculados, como producto
de un negocio jurdico que tiene por caractersticas ser bilateral, oneroso, conmutativo y de
ejecucin sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y
haber sus eventuales crditos recprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y
disponibilidad del saldo resultante de la compensacin progresiva operada.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. Por el valor del pago de las facturas por 1. Por el valor de las facturas por ventas o
compras o prestacin de servicios prestados. prestacin de servicios.

CLASE GRUPO CUENTA

2 24 2490

PASIVO CUENTAS POR PAGAR OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones contradas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en desarrollo de su objeto social, que por sus caractersticas no se encuentran
clasificadas dentro de las cuentas por pagar ya definidas.

Igualmente incluye, en la subcuenta 249011 - Esquemas de pago, aquellos planes especiales de


cancelacin de obligaciones acordados cuya contrapartida ser la subcuenta 142511 Depsitos
entregados para construccin de infraestructura y las correspondientes subcuentas de costos de
produccin en la clase 7.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de los pagos totales o parciales por El valor de las obligaciones por los diferentes
los diferentes conceptos. conceptos

CLASE GRUPO CUENTA

2 25

OBLIGACIONES LABORALES Y
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL
INTEGRAL

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los compromisos adquiridos con
empleados o ex - empleados a cargo de la empresa prestadora de servicio pblico, originadas en
virtud de normas legales, convenciones o pactos colectivos de trabajo, tales como: salarios,
cesantas, vacaciones, prima servicios, prima de vacaciones, prima de navidad, indemnizaciones,
licencias, pensiones entre otros.

CLASE GRUPO CUENTA

2 25 2505

OBLIGACIONES LABORALES Y
SALARIOS Y PRESTACIONES
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL
SOCIALES
INTEGRAL

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones por pagar a los empleados, como resultado de la relacin
laboral existente y las originadas como consecuencia del derecho adquirido, de conformidad con
las disposiciones legales y los acuerdos laborales existentes.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman el grupo 5101 Sueldos y salarios y
7505 Servicios Personales. Cuando se trate de prestaciones que previamente debieron ser
provisionadas, la contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2515-
Provisin para prestaciones sociales y al concepto de "Sueldos y salarios" de los gastos de
administracin y de los costos de produccin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El pago parcial o total de los salarios y El valor de las liquidaciones de nmina por cada
prestaciones sociales uno de los conceptos.

Los traslados a los fondos administradores de El valor trasladado proveniente de los pasivos
cesantas de las sumas adeudadas a los estimados por provisiones para prestaciones
empleados. sociales

CLASE GRUPO CUENTA

2 25 2510

OBLIGACIONES LABORALES Y
PENSIONES DE JUBILACIN Y
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL
OTRAS PRESTACIONES
INTEGRAL

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones corrientes a cargo de la empresa prestadora de servicio


pblico, por concepto de nmina de pensiones de jubilacin por vejez, invalidez o muerte.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5102- Contribuciones


imputadas.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de los pagos de pensiones realizados. El valor de la nmina de pensionados.

CLASE GRUPO CUENTA

2 25 2525

OBLIGACIONES LABORALES Y
PASIVO DE SEGURIDAD SOCIAL BONOS PENSINALES
INTEGRAL

DESCRIPCIN

Valor amortizado de las cuotas partes de bonos pensinales emitidos a nombre de las personas
que decidan trasladarse al nuevo sistema de ahorro pensional, de acuerdo con las normas de
seguridad social vigentes. Esta cuenta deber utilizarse por las entidades que acten como
aseguradoras y por aquellas que asumen directamente la obligacin, en este sentido

La contrapartida de la subcuenta 252502 Cuotas partes de bonos pensinales emitidos por


amortizar (DB), corresponde a la subcuenta 510213 Amortizacin de cuotas partes de bonos
pensinales emitidos, que deber utilizarse por las entidades que reconozcan la obligacin
pensional en forma directa
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cuota parte del bono pensional El valor de la cuota parte del bono pensional ya
cuando este se redime emitido

El valor que se traslada de la liquidacin El valor de la cuota parte del bono pensional
provisional de la cuota parte del bono pensional emitido pendiente de amortizar, al momento de
su redencin

CLASE GRUPO CUENTA

2 28

PASIVO PROVISIONES

DESCRIPCIN

Representa el valor de los pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o
vencimiento. Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de eventos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios econmicos.
CLASE GRUPO CUENTA

2 28 2810

PARA CONTINGENCIAS
PASIVO PROVISIONES
PROBABLES

DESCRIPCIN

Representa el valor de un pasivo contingente, el cual es Una obligacin posible, surgida a raz de
eventos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por la
no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el
control de la entidad; o una obligacin presente, surgida a raz de eventos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque: a) no es probable que la entidad tenga que satisfacerla,
desprendindose de recursos que incorporen beneficios econmicos; o b) el importe de la
obligacin no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5314 - Provisin para
contingencias probables.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de las obligaciones definitivas El valor de la provisin para cubrir posibles


trasladadas a las cuentas acreedoras respectivas. fallos.

El valor de la provisin constituida, cuando


desaparezcan las causas que la originaron.
2. El valor estimado de la contingencia de
ocurrencia de eventos adversos.
CLASE GRUPO CUENTA

2 28 2820

PASIVO PROVISIONES PARA REESTRUCTURACIONES

DESCRIPCIN

Representa las provisiones provenientes un programa de actuacin, planificado y controlado por la


administracin de la EPSP, cuyo efecto es un cambio significativo: a) en el alcance de la actividad
llevada a cabo por la EPSP; o en la manera de llevar la gestin de su actividad.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5315 - Provisin para
reestructuraciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El traslado de las provisiones a las cuentas El valor de la provisin constituida, cuando


acreedoras correspondientes. desaparezcan las causas que la originaron.

Por el valor de los pagos parciales o totales


efectuados.

El valor de las provisiones constituidas cuando


desaparezca la causa que la originaron.
CLASE GRUPO CUENTA

2 28 2825

PROVISIN PARA PRESTACIONES


PASIVO PROVISIONES
SOCIALES

DESCRIPCIN

Representa el valor de las apropiaciones efectuadas por la empresa prestadora de servicios


pblicos, de las obligaciones que se generan en la relacin laboral, sean estas legales,
convencionales o pactos colectivos que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones
requieren un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nomina y en un
porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 5101- Sueldos y Salarios,
y 7505 Servicios Personales.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El traslado de las provisiones a las cuentas El valor de las provisiones mensuales


correspondientes del pasivo, grupo 25 calculadas tcnicamente por cada uno
Obligaciones Laborales de los conceptos de prestacin social,
con cargo a resultados.

2. Por el valor pagado a los empleados de las


prestaciones sociales durante el mismo El valor de los ajustes por defecto que
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

ejercicio contable. se presentan al practicar la


consolidacin del cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

2 28 2830

PROVISION PARA PENSIONES DE


PASIVO PROVISIONES JUBILACIN Y OTRAS
PRESTACIONES

DESCRIPCIN:

Valor amortizado en el tiempo y forma sealados en las normas que regulan la materia del clculo
actuarial por concepto de pensiones hasta que cubra el 100% del clculo actuarial. El clculo
actuarial es el valor presente de las obligaciones futuras por concepto de pensiones y cuotas
partes de pensiones, que la empresa prestadora de servicio pblico deber pagar a sus afiliados
que tienen o van a adquirir ese derecho. Se debe registrar anualmente, con base en estudios
tcnicos actuariales elaborados, de conformidad con las normas legales vigentes expedidas.

La amortizacin al estado de resultados se realizara mediante abonos a las subcuentas 252003 a


252008 Pensiones Actuales por Amortizar (DB), Futuras Pensiones por Amortizar (DB) y Cuotas
Partes de Pensiones por Amortizar (DB) con cargo a la subcuenta que conforman la cuenta 5102 -
Contribuciones imputadas y cuando sea del caso la clase 7 - costos de produccin.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las pensiones actuales y futuras El valor del clculo actuarial y su actualizacin
pendientes de amortizar contra el clculo peridica contra las pensiones por amortizar.
actuarial de pensiones

El valor del clculo actuarial de las cuotas partes


Por la diferencia entre el valor del clculo de pensiones contra las "Cuotas partes de
registrado y el monto que arroje el nuevo estudio pensiones por amortizar.
actuarial efectuado.

Por la diferencia entre el valor del clculo


El valor de las cuotas partes pendientes de registrado y el monto que arroje el nuevo estudio
amortizar contra el clculo actuarial de las cuotas actuarial efectuado.
partes

El monto de la amortizacin peridica de las


El valor proporcional del valor amortizado del pensiones actuales, futuras y de las cuotas partes
clculo actuarial que le corresponda al de pensiones contra la respectiva cuenta del
trabajador por el traslado de la obligacin gasto.
pensional, se le expidan bonos o ttulos
pensinales

CLASE GRUPO CUENTA

28
2
2835
PROVISIN PARA BONOS
PASIVO PROVISIONES
PENSINALES

DESCRIPCIN

Valor amortizado del clculo actuarial por concepto de las liquidaciones provisionales de las cuotas
partes de los bonos pensinales que deben asumir cada una de los entes prestadores de servicios
pblicos domiciliarios contribuyentes al valor de los mismos.

Para la subcuenta 253001 la contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta
5102 - Contribuciones imputadas y cuando sea del caso la clase 7 - costos de produccin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las liquidaciones provisionales de
cuotas partes de bonos por amortizar contra la
liquidacin provisional de las cuotas partes de El valor de las liquidaciones provisionales de las
cuotas partes de bonos pensinales contra las
bonos
cuotas partes de bonos por amortizar

El menor valor originado en reliquidaciones


provisionales de las cuotas partes de los bonos El mayor valor originado en reliquidaciones
pensinales contra la liquidacin provisional de provisionales de las cuotas partes de los bonos
pensinales contra las cuotas partes de bonos
las cuotas partes de bonos
por amortizar.

El valor de la cuota parte del bono pensional ya


El monto de la amortizacin peridica de la
emitido, trasladado a la cuenta de bonos
pensinales liquidacin provisional de las cuotas partes de
bonos pensiones contra la respectiva cuenta del
gasto.

El valor de las cuotas partes pendientes de


amortizar, trasladado a cuenta de bonos
pensinales, una vez emitido el bono pensional

CLASE GRUPO CUENTA

2 28 2890

PASIVO PROVISIONES PROVISIONES DIVERSAS

DESCRIPCIN

Representa el valor del pasivo para el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento
diferentes a los conceptos incluidos en las cuentas anteriores. Un pasivo es una obligacin presente
de la entidad, surgida a raz de eventos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5317 - Provisiones diversas

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El traslado de las provisiones a las cuentas El valor de las provisiones mensuales estimadas
acreedoras correspondientes. tcnicamente o de conformidad con la norma
que la establece, para cubrir algn imprevisto o
Por el valor de los pagos parciales o totales
contingencia.
efectuados.

El valor de las provisiones constituidas cuando


desaparezca la causa que la originaron.

CLASE GRUPO CUENTA

2 29

PASIVO OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que se derivan de las obligaciones por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios, contradas en desarrollo de su objeto social, que por
su carcter especial, no se incluyen en los dems grupos del pasivo enunciados anteriormente.
CLASE GRUPO CUENTA

2 29 2905

RECAUDOS A FAVOR DE
PASIVOS OTROS PASIVOS
TERCEROS

DESCRIPCIN

Representa el valor de las obligaciones temporales derivadas del recaudo de regalas, impuestos y
otros conceptos, a favor de otros entes econmicos (empresas privadas o personas naturales) con
base en normas legales que expresamente autoricen, convenios o contratos.

En el caso de los servicios pblicos domiciliarios, de acuerdo con lo establecido en la ley y la


regulacin una vez sean recaudados los valores de terceros, debern registrarse en el pasivo para
ser girados en las fechas previstas en el respectivo convenio de facturacin y recaudo vigente y

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1105 Caja, 1110
Depsitos en instituciones financieras.

En el caso de los prestadores de servicio pblicos domiciliarios dedicados a la actividad de


comercializacin, tal como lo definen las leyes 142 y 143 de 1994, deben registrar como costo en el
grupo 75 todos los componentes asociados a la prestacin del servicio, en consecuencia no
podrn utilizar esta cuenta para registrar dichos costos como un recaudo a favor de terceros.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del pago de los dineros recibidos a los El valor de los dineros recibidos a favor de
terceros beneficiarios. terceros.
CLASE GRUPO CUENTA

2 29 2912

PASIVOS POR IMPUESTOS


PASIVOS OTROS PASIVOS
DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Representa las erogaciones correspondientes a las diferencias entre el procedimiento contable


para el registro de impuesto sobre la renta, considerando el tratamiento de las consecuencias
fiscales actuales y futuras que se presentan por la liquidacin futura del valor reconocido en
activos o pasivos, y de las transacciones del periodo corriente que se han reconocido en los
estados financieros.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor registrado al gasto y costo El valor del impuesto diferido originado por las
peridicamente. diferencias temporarias entre la contabilidad y
las declaraciones tributarias.

CLASE GRUPO CUENTA

2 29 2914

PASIVOS RELACIONADOS CON


ACTIVOS NO CORRIENTES O
PASIVO OTROS PASIVOS
GRUPOS EN DESAPROPIACION
MANTENIDOS PARA LA VENTA
DESCRIPCIN

Una EPSP debe clasificar a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposicin) como
mantenido para la venta, si su valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una
transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado.La contrapartida corresponde a las
subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en instituciones financieras,

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por la cancelacin de las obligaciones Por el valor de las obligaciones generadas del
generadas del activo no corrientes. activo no corriente.

CLASE GRUPO CUENTA

2 29 2915

PASIVO OTROS PASIVOS OTROS PASIVOS DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos recibidos que debido a su origen y naturaleza tienen el carcter
de pasivos y afectan varios periodos contables en los que deben ser aplicados o distribuidos.

Registra igualmente, el valor de la correccin monetaria generada por el ajuste por inflacin de los
bienes de capital en perodo improductivo, tales como las construcciones en curso y, el impuesto
diferido de conformidad con las normas legales vigentes que debe amortizarse en los perodos en
los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas, 1690 - Depreciacin diferida y 1615- Construcciones en
curso.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del ingreso que se cause durante el El valor de los ingresos recibidos pendientes de
perodo aplicar en perodos futuros

El valor de la amortizacin de la correccin El valor del efecto en el impuesto como


monetaria que le corresponde al activo, a partir consecuencia de diferencias temporales
del momento en que entre en funcionamiento originadas entre el exceso de la utilidad
o se encuentre en condiciones de generar contable sobre la fiscal.
ingresos o ser enajenados.

El valor en exceso resultante de la comparacin


El valor de la amortizacin del impuesto entre el valor de reposicin y el valor en libros.
diferido.

El valor en exceso resultante de la comparacin


entre el valor de reposicin y el valor en libros,
cuando se constituya la responsabilidad fiscal.
CLASE GRUPO CUENTA

PATRIMONIO

DESCRIPCION

Representa el valor residual de los activos de la EPSP, una vez deducidos todos sus pasivos. Est
constituido por el valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo la cual se
encuentra representada en los recursos asignados o aportados la empresa prestadora de servicios
pblicos, el resultado neto de las operaciones, reservas, supervit por donacin, supervit por
valorizacin, incluyendo la incorporacin de bienes, derechos u obligaciones de los entes
prestadores de servicios pblicos domiciliarios.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas del valor de los aportes en dinero o
especie recibidos de entes pblicos, privados o de personas naturales.

Deben registrarse, adems, los incrementos patrimoniales como consecuencia de procesos de


capitalizacin de utilidades, reservas o de la revalorizacin del patrimonio, de acuerdo con las
normas relacionadas.
CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3203

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL APORTES SOCIALES

DESCRIPCIN

Representa el valor del capital social de las empresa prestadoras de servicios pblicos de
localidades menores que no tiene su capital representado en acciones, tales como las cooperativas,
la empresas asociativas de trabajo, la juntas de accin comunal, las organizaciones comunitarias y
en general todos los prestadores que no tengan naturaleza de sociedades por acciones, de
conformidad con las disposiciones legales que regulan su creacin y funcionamiento.

La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o derecho recibido como aporte.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del capital que se tenga en el momento El valor de los aportes sociales recibidos.
de la liquidacin, fusin, escisin, supresin o
disolucin.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3204
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

DESCRIPCIN

Representa el ingreso real al patrimonio de los aportes efectuados por los accionistas a las
empresas prestadoras de servicios pblicos , de naturaleza annima o asimilada, de conformidad
con las disposiciones legales que regulan su creacin y funcionamiento.

La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o derecho recibido como aporte.

DINMICA

REGISTROS CAPITAL AUTORIZADO

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del capital que se tenga en el momento El valor del aporte fijado en la escritura pblica
de la liquidacin, fusin, escisin, supresin o de constitucin o en las disposiciones legales de
disolucin. creacin, con cargo a la subcuenta capital por
suscribir.

2. Por los aumentos o modificaciones


autorizados legal o estatutariamente.

REGISTROS CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor del aporte autorizado en las El valor del capital que se suscriba, con cargo a
disposiciones legales o estatutarias de creacin, la cuenta de activo o a la subcuenta 320403 -
as como aquellas que autoricen su incremento. Capital suscrito por cobrar (DB).

REGISTRO DE CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del capital que se suscriba y este El valor de los pagos efectivamente recibidos.
pendiente de recibir.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3208

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL FISCAL

DESCRIPCIN

Representa el valor de los aportes otorgados y desembolsados para la creacin la empresa


prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico, de acuerdo con las
disposiciones legales que regulan su creacin y funcionamiento.

La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o derecho recibido como aporte.


DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del capital en el momento de El valor del aporte autorizado en las


liquidacin, fusin, escisin, disolucin o disposiciones legales de creacin, as como
supresin. aquellas que autoricen su incremento.

El valor de las obligaciones trasladadas de la El valor de los bienes y derechos trasladados de


cuenta 3255-Patrimonio institucional la cuenta 3255-Patrimonio institucional
incorporado, al inicio del perodo contable. incorporado, al inicio del perodo contable.

El valor trasladado de la cuenta 3257-Deterioro Con la reclasificacin de los saldos acumulados


por utilizacin de bienes de beneficio y uso a 1 de enero de 2002 de las subcuentas
pblico (DB), al inicio del perodo contable. 324501- Capital, 324504-Donaciones, 324505-
Utilidad o prdida de ejercicios anteriores y
324507- Patrimonio institucional incorporado
La reclasificacin de los saldos acumulados a (Resolucin CGN 351 de 2001)
diciembre 31 de 2005, de la cuenta 3258-
Efecto del saneamiento contable, a partir del
perodo contable correspondiente al ao 2006.

La reclasificacin de los saldos acumulados a


diciembre 31 de 2005, de la cuenta 3258-
Efecto del saneamiento contable, a partir del
perodo contable correspondiente al ao 2006
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3210

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL SUPERVIT POR PRIMA EN


COLOCACIN ACCIONES,
CUOTAS O PARTES DE INTERS

DESCRIPCIN

Representa el mayor valor cancelado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o
sobre el costo en el evento que corresponda a recoleccin de acciones propias readquiridas.

La contrapartida corresponde al tipo de fondo, bien o derecho recibido como mayor valor en la
colocacin de acciones

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El saldo registrado en caso de liquidacin, La diferencia resultante entre el precio de venta
fusin o escisin supresin o disolucin de los o de recolocacin de la accin o cuotas o partes
entes prestadores de servicios pblicos de inters social y su valor nominal o costo de
domiciliarios. readquisicin.

El valor de la distribucin a ttulo de dividendos El recaudo de la prima en colocacin de


de acuerdo con las normas legales vigentes acciones por cobrar.

Por el mayor valor resultante entre el valor


nominal y el precio convenido de la accin para
efectos de dividendos pagaderos en especie.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3215

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL RESERVAS APROPIADAS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los recursos apropiados de los resultados de ejercicios anteriores obtenidos
por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios, con el fin de satisfacer los
requerimientos legales o estatutarios, para fines especficos y justificados.

Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese
propsito y, en su efecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber,
determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir otras distintas, salvo que as lo decida el
mximo rgano social.
La contrapartida corresponde a las subcuentas 323001 - Utilidad o excedente del ejercicio, 323003
Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin, 322501 - Utilidad o excedentes acumulados y
322503 - Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin. La contrapartida de la subcuenta 321611
- Acciones y cuotas partes propias readquiridas (DB) corresponde a las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la utilizacin, cuando se apliquen a la El valor apropiado de las utilidades liquidadas


situacin que la origin. establecidas en el proyecto de distribucin de
utilidades aprobado por el mximo rgano
social
El valor del saldo registrado al momento de la
liquidacin, fusin, escisin, supresin o disolucin de
la empresa prestadora de servicio pblico El valor de recolocacin de las acciones
readquiridas.

El valor pagado en la readquisicin de acciones.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3216

RESERVAS O PARTICIPACIONES
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PROPIAS READQUIRIDAS
DESCRIPCIN

Registra el valor pagado por la readquisicin de acciones, cuotas o partes de inters social, sin
tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversin, puesto que slo
representan el valor de las acciones suscritas retiradas de circulacin o las cuotas readquiridas, y
por lo mismo no participan en la distribucin de dividendos o participaciones, no hacen parte del
qurum para deliberar y decidir en las reuniones del mximo rgano social; tambin debern
excluirse para efectos de determinar el valor intrnseco de las acciones, cuotas o partes de inters
social de la empresa prestadora de servicios pblicos.

DINMICA

SE DEBITA CON SE ACREDITA CON

Por el valor efectivamente pagado para su


readquisicin, previo el cumplimiento de los
Por el valor de adquisicin de las acciones, requisitos legales y de la constitucin de la
cuotas o partes de inters social propias reserva pertinente.
readquiridas al momento de su recolocacin.

Por el saldo registrado a la liquidacin del ente


Por el valor de las acciones, cuotas o partes de
econmico.
inters social readquiridas al momento de su
cancelacin.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3220
DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES DECRETADOS
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL EN ESPECIE

DESCRIPCIN

Representa el valor apropiado del resultado del ejercicio y de las ganancias acumuladas hasta
tanto se efecte la correspondiente emisin de acciones y los traslados en las respectivas cuentas
patrimoniales.

La contrapartida corresponde a las subcuentas 323001 - Utilidad o excedente del ejercicio, 323003
Utilidad por exposicin a la inflacin, 322501 - Utilidad o excedentes acumulados y 322503 -
Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor pagado en acciones cuotas partes de El valor de los dividendos decretados pagaderos
inters social. en acciones o cuotas partes de inters social.
CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3224

EXCEDENTES FINANCIEROS
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
DISTRIBUIDOS (DB)

DESCRIPCIN

Representa el mayor valor sobre las utilidades, girado por los entes prestadores de servicios
pblicos domiciliarios, organizados como empresas industriales y comerciales del Estado no
societarias, en calidad de excedentes financieros, de acuerdo a la normatividad legal vigente.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor pagado por concepto de excedentes El valor de las devoluciones o reintegros


financieros que excede las utilidades. generados en la mayor distribucin de
excedente financieros sobre las utilidades.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3225

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL RESERVAS NO APROPIADAS


DESCRIPCIN

Representa el valor de los resultados no distribuidos, provenientes del resultado neto de los
ejercicios anteriores y sobre los cuales est pendiente la decisin de su aplicacin a reservas o
distribucin de utilidades; al igual que el valor de las prdidas o dficit no absorbidos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 3230-Resultados del Ejercicio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las prdidas o dficit acumulados. El valor de las utilidades o excedentes que se
encuentran a disposicin del mximo rgano
social u organismo competente.
La distribucin dispuesta por el mximo rgano social u
organismo competente.
El traslado de los saldos crdito de la
subcuenta 323005 - Principal y subalterna.
El traslado de los saldos dbito de la subcuenta 323005
- Principal y subalterna.
El valor de la absorcin de las prdidas o
dficit mediante la aplicacin de utilidades o
Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin excedentes.
de utilidades.

CLASE GRUPO CUENTA


3 32 3230

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL RESULTADOS DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN

Representa el valor del resultado obtenido al cierre de cada ejercicio por la empresa prestadora de
servicios pblicos domiciliarios, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el
perodo, diferenciando la parte correspondiente a los resultados por exposicin a la inflacin

Cuando el resultado obtenido por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios es


negativo, constituye una disminucin patrimonial.

La contrapartida de las subcuentas 323001 Utilidad o excedente del ejercicio y 323002 Prdida
o dficit del ejercicio corresponde a la subcuenta 590501 - Cierre de ingresos, gastos y costos. Por
su parte, la contrapartida de la subcuenta 323003 Utilidad por exposicin a la inflacin y 323004
Prdida por exposicin a la inflacin corresponde a la subcuenta 590502 Cierre de correccin
monetaria

DINMICA

REGISTROS CUANDO EL RESULTADO ES UTILIDAD

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las apropiaciones o distribucin de 1. El valor que resulte al comparar los ingresos,
utilidades sean stos en dividendos, reservas y con los gastos y costos, con cargo a la cuenta
otros aprobados por el mximo rgano social. 5905.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del traslado a la subcuenta 322501 2. El valor que resulte al cierre de saldo crdito
Utilidad o excedentes Acumulados de la cuenta 4905 Correccin monetaria.

El valor de las aplicaciones o distribucin de


utilidad por exposicin a la inflacin

El valor del traslado a la subcuenta 322503 -


Utilidad acumulada por exposicin a la
inflacin.

REGISTROS CUANDO EL RESULTADO ES PRDIDA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor que resulte al comparar los ingresos con El valor del traslado a la subcuenta 322502
los gastos y costos con abono a la cuenta 5905 Prdidas o dficit acumulados

El valor que resulte del cierre del saldo dbito de El valor del traslado a la subcuenta 322504
la cuenta 4905 Correccin monetaria. Prdida acumulada por exposicin a la inflacin.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3233
RESULTADOS DEL EJERCICIO DE
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL ENTIDADES EN PROCESO DE
LIQUIDACION

DESCRIPCIN

Representa el valor del resultado obtenido por la empresa prestadorta de servicios pblicos,
como producto de las operaciones efectuadas durante la vigencia, en desarrollo del proceso
de liquidacin.

La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre de Ingresos, Gastos y Costos.

DINMICA

REGISTROS CUANDO EL RESULTADO ES UTILIDAD

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La prdida o dficit que resulte de las La utilidad o excedente que resulte de las
operaciones del ejercicio. operaciones del ejercicio.

El traslado del excedente del ejercicio a la El traslado del dficit del ejercicio a la cuenta
cuenta 3260Patrimonio de entidades en 3260Patrimonio de entidades en procesos
procesos especiales, al inicio del siguiente especiales, al inicio del siguiente perodo
perodo contable. contable.

Los saldos dbito de la cuenta 1995- Principal y Los saldos crdito de la cuenta 1995- Principal y
subalterna debidamente conciliados. subalterna debidamente conciliados
CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3235

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL SUPERVIT POR DONACIN

DESCRIPCIN

Representa los valores acumulados que la empresa prestadora de servicio pblico ha recibido de
personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, por concepto de donaciones en dinero,
bienes tangibles, ttulos valores u otros activos. Se consideran supervit por donaciones las
correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio, tales como propiedad, planta
y equipo. Igualmente, registra los traspasos de bienes y derechos entre entes prestadores de
servicios pblicos domiciliarios.

Aquellos bienes recibidos son contraprestacin econmica con el fin de atender costos o gastos de
funcionamiento, se registraran en la subcuenta 480819 donaciones.

La contrapartida corresponde al tipo de bienes y derechos recibidos en donacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor que se tenga al momento de liquidacin, El valor de los fondos, bienes o ttulos recibidos en
fusin, escisin, supresin o disolucin del ente donacin.
prestador de servicios pblicos domiciliarios.
CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3237

SUPERVIT POR FORMACIN DE


PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
INTANGIBLES

DESCRIPCIN

Representa el incremento patrimonial por concepto del crdito mercantil o el conocimiento


tcnico, formado o valuado por la empresa prestadora de servicios pblicos con base en mtodos
de reconocido valor tcnico.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1710 Crdito mercantil Goodwill .

DINMICA

SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:

Por la prdida o disminucin, una vez El valor determinado la por la empresa


comprobada tcnicamente prestadora de servicios pblicos
domiciliarios.

Por el saldo registrado a la liquidacin,


fusin, escisin, supresin o disolucin
de la empresa prestadora de servicio
pblico.
CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3240

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL SUPERVIT POR VALORIZACIONES

DESCRIPCIN

Representa el aumento neto del valor en libros de los activos, determinado por avalos, o
estimaciones basadas en criterios y normas de reconocido valor tcnico.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas: 1290 - Valorizacin de inversiones,


1696 Valorizacin de Propiedad, planta y equipo, 1740 Valorizacin Intangibles, 1820
Valorizacin propiedades de inversin, 1999 Valorizacin otros activo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


La valorizacin del activo vendido, dado de baja, 1. El incremento por valorizacin de los activos.
cedido o retirado del servicio.

La disminucin de la valorizacin del activo.

El valor registrado en el momento de


liquidacin, fusin, escisin, supresin o
disolucin la empresa prestadora de servicio
pblicode la empresa prestadora de servicio
pblico.

El defecto del valor intrnseco de las inversiones


permanentes frente a su valor en libros, a ttulo
de desvalorizacin, una vez agotada el supervit
por valorizacin.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3243

SUPERVIT POR
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL VALORIZACIONES - MTODO DE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCIN

Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial, originada en las partidas


patrimoniales diferentes a resultados, que presentanlas empresas prestadoras de servicios
pblicos receptores de la inversin y que, por la aplicacin del mtodo de la participacin
patrimonial, debe ser registrado por la entidad inversora. Este rubro no es susceptible de ser
distribuido como utilidad.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta: 1208 Inversiones Patrimoniales en


Entidades Controladas (subordinadas)

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la disminucin patrimonial del La reclasificacin del valor del saldo existente en
ejercicio. la cuenta 3240 - Supervit por Valorizacin al
iniciar la aplicacin del mtodo de la
participacin patrimonial.
Las variaciones patrimoniales negativas
originadas en las "cuentas patrimoniales
distintas a los resultados del ejercicio" producto Las variaciones patrimoniales positivas
de la aplicacin del mtodo de la participacin originadas en las "cuentas patrimoniales distintas
patrimonial. a los resultados del ejercicio" producto de la
aplicacin del mtodo de la participacin
patrimonial.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3245

REVALORIZACIN DEL
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PATRIMONIO

DESCRIPCIN
Representa el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicacin de los ajustes
integrales por inflacin a las cuentas de patrimonio, de acuerdo con las normas legales vigentes.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 4905 Correccin Monetaria.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los ajustes capitalizados. Por el valor del ajuste por inflacin del patrimonio.

El valor de los ajustes al momento de la


liquidacin, fusin escisin, supresin o
disolucin de la empresa prestadora de
servicio pblico.

Con la reclasificacin de los saldos


acumulados a 1 de enero de 2002 de las
subcuentas 324501- Capital, 324504-
Donaciones, 324505- Utilidad o prdida de
ejercicios anteriores y 324507- Patrimonio
institucional incorporado a la cuenta 3208-
Capital fiscal (Resolucin 351 de 2001)

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3255
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
INCORPORADO

DESCRIPCIN

Representa el valor neto del Patrimonio Institucional, por concepto de incorporacin de activos y
pasivos inventariados al inicio de las operaciones contables, correspondientes a bienes, derechos y
obligaciones de las empresas prestadoras de Servicios pblicos, que no llevaban contabilidad a 31
de diciembre de 1995. As mismo, registra los bienes, derechos y obligaciones incorporados con
posterioridad al 1. de enero de 1996, que por situaciones de legalidad, trmite, valoracin,
medicin o cualquier otra causa especial, no haban sido incluidos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, fondo, derecho u
obligacin que se incorpore.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor de los Pasivos incorporados. 1. El valor de los Activos incorporados.

2. La reclasificacin de los bienes y derechos 2. La reclasificacin de las obligaciones


incorporados de vigencias anteriores a la cuenta incorporados de vigencias anteriores a la cuenta
control Fiscal al inicio del perodo contable. capital fiscal, al inicio del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3258

EFECTO DE SANEAMIENTO
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
CONTABLE
DESCRIPCIN

Representa el valor neto del Patrimonio Institucional por efecto de la incorporacin o retiro de
bienes, derechos y obligaciones como consecuencia de la aplicacin de la Ley 716 de 2001,
prorrogad

Las subcuentas que conforman esta cuenta, acumulan la informacin del proceso de saneamiento
contable hasta el 31 de diciembre de 2005. Los saldos a la fecha en mencin sern reclasificados en
el perodo contable correspondiente al ao 2006, a la cuenta 3208- Capital Fiscal. Para los dems
entes pblicos, la reclasificacin a las cuentas 3203 - Aportes Sociales o 3204- Capital suscrito y
pagado, proceder de acuerdo con la autorizacin o aprobacin de la mxima autoridad decisoria,
de conformidad con los estatutos, la normatividad vigente y la naturaleza jurdica del ente
prestador de servicios pblicos que se trate.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u


obligacin que se incorpore o retire

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las obligaciones incorporadas. El valor de los bienes incorporados.

El valor de los derechos retirados. El valor de los derechos incorporados.

El valor de los bienes retirados. El valor de las obligaciones retiradas.

El valor a reclasificar hacia las subcuentas que El valor a reclasificar hacia las subcuentas que
correspondan de las cuentas 3203-Aportes correspondan de las cuentas 3203-Aportes
Sociales, 3204-Capital Suscrito y Pagado o Sociales, 3204-Capital Suscrito y Pagado, 3206-
3208-Capital Fiscal, en el perodo contable Capital Parafiscal, o 3208-Capital Fiscal, en el
correspondiente al ao 2006. perodo contable correspondiente al ao 2006.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3259
EFECTO POR APLICACIN POR
PRIMERA VEZ DEL NUEVO
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
MODELO GENERAL DE
CONTABILIDAD

DESCRIPCIN

Representa los efectos de implementacin por primera vez del Modelo General de Contabilidad en
convergencia con las Normas Internacionales de informacin Financiera, con efectos en el
patrimonio como consecuencia de operaciones reconocidas en periodos anteriores.

La contrapartida corresponde a las cuentas del activo y del pasivo reexpresados de acuerdo a los
lineamientos de reconocimiento y medicin detallados en los marcos tcnicos aplicables.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por la disminucin de los activos de acuerdo con Por el aumento de los activos de acuerdo a con
la implementacin del MGC la implementacin del MGC.

Por el aumento de los pasivo de acuerdo con la Por la disminucin de los pasivo de acuerdo con
implementacin del MGC. la implementacin del MGC.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3260

PATRIMONIO DE ENTIDADES EN
PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PROCESOS ESPECIALES
DESCRIPCIN

Representa los recursos asignados, los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por
valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin de bienes, derechos y obligaciones de los
entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios en procesos de liquidacin, fusin o escisin.
En los entes oficiales de carcter societario no incluye los saldos de las cuentas 3203 - Aportes
sociales y 3204 - Capital suscrito y pagado.

La contrapartida corresponde a las cuentas de patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El traslado de la prdida o dficit del ejercicio, al La reclasificacin de los saldos de las cuentas del
inicio del siguiente perodo contable. patrimonio, al iniciarse los procesos de
liquidacin, fusin o escisin.

El valor del traslado de los activos.


El valor del traslado de los pasivos.

El valor de los pasivos incorporados.


El traslado de la utilidad o excedente del
ejercicio, al inicio del siguiente perodo contable.

El valor de los activos incorporados.

CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3270

AJUSTE POR CONVERSIN


PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
ESTADOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN

Representa las diferencias originadas de la conversin de los estados financieros a la moneda de


presentacin de los estados financieros de la matriz, una vez efectuados los ajustes
correspondientes para conciliar los saldos y unificar las polticas contables aplicadas por la matriz a
transacciones similares en condiciones similares.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Por la diferencia positiva en la conversin de Por la diferencia negativa en la conversin de


activos, pasivos y patrimonio. activos, pasivos y patrimonio.

CLASE GRUPO CUENTA

INGRESOS

DESCRIPCIN

Lo constituyen los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con
las aportaciones de los propietarios.

Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingreso se cancelarn con abono al grupo 59 - Cierre
de Ingresos, Gastos y Costos.
CLASE GRUPO CUENTA

4 42

INGRESOS VENTA DE BIENES

DESCRIPCIN

Representa los flujos de entrada de beneficios econmicos u otros incrementos de los activos o
disminucin de los pasivos de una entidad (o una combinacin de ambos) derivados de la venta o
produccin de bienes o prestacin de servicios, u otras actividades que constituyen la actividad
principal de una entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

4 42 4210

INGRESOS VENTA DE BIENES BIENES COMERCIALIZADOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, en desarrollo de su actividad de comercializacin de bienes adquiridos en el
mercado, sin ser sometidos a ningn proceso de transformacin.

nicamente los ingresos provenientes de la venta del gas excedente se registran en esta cuenta. En
todo caso los generados por el gas comercializado a usuarios finales se debe registrar en el grupo
43, en la cuenta correspondiente a la prestacin del pblico domiciliario de gas combustible.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 140606 Bienes comercializados.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


1. La cancelacin de saldos al cierre del El valor causado en la venta de bienes por los
periodo contable. diferentes conceptos.

CLASE GRUPO CUENTA

4 42 4295

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
INGRESOS VENTA DE BIENES DESCUENTOS EN VENTA DE
BIENES (DB)

DESCRIPCIN

Representa el menor valor de los ingresos por la venta de bienes causados por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios, como consecuencia de las devoluciones, rebajas y
descuentos, originados en desarrollo de su objeto social.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1406 Venta de bienes y
2425 Otros Acreedores.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. La cancelacin del saldo al cierre del periodo
contable.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS

DESCRIPCIN

Representa los ingresos de las empresas prestadoras de servicios pblicos, que provienen de las
actividades sociales, comerciales y prestacin de servicios, en desarrollo de su objeto social.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4315

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS SERVICIOS DE ENERGA

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Energa, en desarrollo
de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema unificado de
costos y gastos.
Las empresas prestadoras de servicios pblicos deben registrar los conceptos de ingreso a nivel de
auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.

La contrapartida corresponde a las subcuentas 140801 y 140807 Servicio de energa y la


subcuenta 241017 Venta de servicio de energa.

En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Distribucin
Comercializacin) deben registrar los ingresos generados por las ventas a usuario final a nivel de
auxiliares en la subcuenta 431520 Comercializacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. energa.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en liquidacin. prestacin del servicio.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4321

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS SERVICIO DE ACUEDUCTO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Acueducto, en
desarrollo de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema
unificado de costos y gastos.

Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.

La contrapartida corresponde a las subcuentas 140802 y 140808 Servicio de acueducto y la


subcuenta 241018 Venta de servicio de acueducto.

En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada
(Abastecimiento Distribucin Comercializacin) deben registrar sus ingresos a nivel de
auxiliares.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. acueducto.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en liquidacin. prestacin del servicio.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4322

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS SERVICIO DE ALCANTARILLADO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos causados la por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Alcantarillado, en
desarrollo de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema
unificado de costos y gastos.

Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.

La contrapartida corresponde a las subcuentas 140803 y 140809 Servicio de alcantarillado y la


subcuenta 241019 Venta de servicio de alcantarillado.

En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Recoleccin
y Transporte Tratamiento de Aguas Residuales - Comercializacin) deben registrar sus ingresos a
nivel de auxiliares en la subcuenta 432207 Comercializacin.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. alcantarillado.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en liquidacin. prestacin del servicio.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4323

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS SERVICIOS DE ASEO

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Aseo, en desarrollo de
su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema unificado de
costos y gastos.

Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.
La contrapartida corresponde a las subcuentas 140804 y 140810 Servicio de aseo y la subcuenta
241020 Venta de servicio de aseo.

En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Recoleccin
Domiciliaria Transporte - Barrido y limpieza - Transferencia - Aprovechamiento - Tratamiento -
Disposicin Final - Corte de Csped y Poda de rboles - Limpieza y Lavado de reas Pblicas -
Otros Especiales - Comercializacin) deben registrar sus ingresos a nivel de auxiliares en la
subcuenta 432317 Comercializacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. aseo.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en liquidacin. prestacin del servicio.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4325

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS SERVICIOS DE GAS COMBUSTIBLE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin del servicio pblico domiciliario de Gas Combustible, en
desarrollo de su objeto social, clasificados por unidad de servicio de conformidad con el sistema
unificado de costos y gastos.

Los prestadores de servicios pblicos domiciliarios deben registrar los conceptos de ingreso a nivel
de auxiliares, los cuales debern reportarse al SUI en el formato que se establezca para el efecto.

La contrapartida corresponde a las subcuentas 140805 y 140811 Servicio de gas combustible y la


subcuenta 241021 Venta de servicio de gas combustible.

En el caso de los prestadores cuya cadena de valor del servicio se encuentra integrada (Distribucin
de Gas Natural Comercializacin de Gas Natural) deben registrar sus ingresos a nivel de auxiliares
en la subcuenta 432527 Comercializacin de Gas Natural.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin del servicio de
contable. gas combustible.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en liquidacin. prestacin del servicio.

CLASE GRUPO CUENTA


4 43 4370

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS SERVICIOS INFORMATICOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, originados en la prestacin de los servicio informticos de procesamiento en
computador, actualizacin e implementacin de programas de computacin, sobre los cuales tenga
la propiedad intelectual, arrendamiento de equipos, asistencia tcnica en el rea de procesamiento
de informacin, convenios nter administrativos o contratos celebrados por las entidades en
desarrollo de su objeto social.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 140709 Servicios informticos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado por la prestacin de los
contable. servicios informticos.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en liquidacin. prestacin del servicio.
CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4390

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS OTROS SERVICIOS

DESCRIPCIN

Valor de los ingresos causados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
provenientes de la prestacin de otros servicios diferentes a los especificados en las cuentas
anteriores y que no corresponden a los servicios pblicos domiciliarios o a sus actividades
complementarias tal como los define la ley.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 1407 Prestacin de Servicios, segn corresponda.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


La cancelacin de su saldo al cierre del perodo El valor causado, liquidado o facturado por la
contable. prestacin de otros servicios.

El valor de los servicios cobrados en exceso, El menor valor liquidado o facturado en la


servicios no prestados y errores en prestacin del servicio.
liquidaciones.

CLASE GRUPO CUENTA

4 43 4395

DEVOLUCIONES , REBAJAS Y
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DESCUENTOS EN VENTA DE
SERVICIOS (DB)

DESCRIPCIN

Representa el menor valor de los ingresos por la venta de servicios causados y prestados por la
empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios, como consecuencia de las devoluciones,
rebajas y descuentos, en desarrollo de su objeto social.

En esta cuenta debern registrarse los descuentos que deban realizar los entes prestadores de
servicios pblicos domiciliarios a los clientes por concepto de factores que afecten la calidad y
continuidad del servicio, de conformidad con lo que establezcan las Comisiones de Regulacin. Un
ejemplo lo constituyen los factores DES y FES en el servicio de energa, con base en los cuales se
deben realizar devoluciones al cliente cuando no se cumplen los estndares autorizados por la
regulacin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1407 Prestacin de
servicios, 1408 Servicios pblicos y 2425 Otros Acreedores.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las devoluciones, rebajas y La cancelacin de su saldo al cierre del perodo


descuentos. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

4 48

INGRESOS OTROS INGRESOS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los ingresos que percibe la
empresa prestadora de servicio pblico, que por su naturaleza, no corresponden al desarrollo de su
objeto social, de manera que no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
anteriormente.

CLASE GRUPO CUENTA


4 48 4805

INGRESOS OTROS INGRESOS RENDIMIENTOS DE


INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN

Valor de los ingresos obtenidos por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
provenientes de las inversiones o depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera, la
prestacin de servicios de crdito o cualquier otra operacin.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 1110 Depsitos en
instituciones financieras y cooperativas, 1470 Otros deudores, las subcuentas que correspondan
del Grupo 12 Inversiones y Grupo 18 Propiedades de inversin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre 1. El valor causado por los diferentes conceptos
del perodo contable. financieros.
CLASE GRUPO CUENTA

4 48 4806

AJUSTE POR DIFERENCIA EN


INGRESOS OTROS INGRESOS
CAMBIO

DESCRIPCIN

Valor de los ingresos obtenidos por la empresa prestadora de servicios pblicos, originados en la
reexpresin de bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados en moneda extranjera.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin
pactados o denominados en moneda extranjera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del El valor causado por la diferencia en cambio.
perodo contable

CLASE GRUPO CUENTA


4 48 4807

UTILIDAD POR EL MTODO DE


INGRESOS OTROS INGRESOS
PARTICIPACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCIN

Mayor valor de las inversiones patrimoniales, originado en las utilidades que presente la entidad
receptora en la proporcin del aporte.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1208 Inversiones


Patrimoniales en Entidades Controladas (subordinadas).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del El valor proporcional de las utilidades del ente
perodo contable. receptor de la inversin.

CLASE GRUPO CUENTA

4 48 4808

INGRESOS OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS ORDINARIOS


DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos de la entidad contable pblica, provenientes de actividades


ordinarias que no se encuentran clasificados en otras cuentas.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho,
objeto de la transaccin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre El valor causado por los diferentes conceptos
del perodo contable. de otros ingresos.

CLASE GRUPO CUENTA

4 48 4809

UTILIDAD EN VENTA DE
INGRESOS OTROS INGRESOS INVERSIONES Y OTROS
ACTIVOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de la utilidad generada en la venta de inversiones y otros activos por un valor
mayor al valor en libros en el momento de la venta
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre El valor causado como utilidad en la venta de


del perodo contable. inversiones u otros activos.

CLASE GRUPO CUENTA

4 48 4810

INGRESOS OTROS INGRESOS OTROSINGRESOS DIVERSOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los ingresos percibidos por la empresa prestadora de servicios pblicos,
provenientes de actividades que no corresponden a su objeto social, y se originan en operaciones y
transacciones de carcter extraordinario, entendiendo como tales aquellas que, frente a las
actividades normales, no ocurren con relativa frecuencia.

La subcuenta 481005- Reintegros Vigencias Anteriores, registra los valores recaudados de vigencias
anteriores no incorporados en el presupuesto del ao en que se origina la operacin, los cuales son
base para la apertura de crditos en el Presupuesto.

La subcuenta 481003- Utilidad en titularizacin de activos, registra la diferencia positiva entre los
flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho,
objeto de la transaccin.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre El valor causado por los diferentes conceptos
del perodo contable. otros ingresos.

CLASE GRUPO CUENTA

4 48 4815

AJUSTES POR INGRESOS DE


INGRESOS OTROS INGRESOS EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN

Valor de las partidas correspondientes al reconocimiento y causacin en la vigencia, de hechos o


eventos financieros, econmicos y sociales originados en vigencias anteriores. Igualmente registra
la correccin de errores, originados por equivocaciones matemticas o, en la aplicacin de los
principios y normas contables.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de transaccin, objeto de


correccin.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las correcciones de errores de El valor del reconocimiento de los hechos


perodos contables anteriores, por mayores financieros, econmicos y sociales originados en
valores causados. vigencias anteriores.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del El valor de la correccin de errores de perodos


perodo contable. contables anteriores, por menores valores causados.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del


perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

4 48 4820

OTROS INGRESOS DEL


INGRESOS OTROS INGRESOS RESULTADO INTEGRAL
DESCRIPCIN

Comprende el valor de las partidas de ingresos y gastos (incluyendo los ajustes del perodo) que no
son reconocidos en los resultados del perodo (resultado del perodo) por considerarse no
realizadas. Los componentes de los Otros ingresos de la Utilidad Integral incluyen:

Cambios en la valorizacin de las Propiedades, Planta y Equipo y otros activos;

Ganancias y prdidas actuariales de planes de beneficios definidos;

Ganancias y prdidas originadas de la conversin de los estados financieros de operaciones


extranjeras;

Ganancias y prdidas derivadas de la remedicin de activos financieros disponibles para la venta;

La porcin efectiva de las ganancias y prdidas de instrumentos de cobertura en una cobertura de


flujos de efectivo.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Cambios en la valorizacin de las Cambios en la valorizacin de las Propiedades,


Propiedades, Planta y Equipo y otros activos; Planta y Equipo y otros activos;

Prdidas actuariales de planes de beneficios Ganancias actuariales de planes de beneficios


definidos; definidos;

Prdidas originadas de la conversin de los Ganancias originadas de la conversin de los


estados financieros de operaciones estados financieros de operaciones extranjeras;
extranjeras;
Ganancias derivadas de la remedicin de activos
Prdidas derivadas de la remedicin de financieros disponibles para la venta;
activos financieros disponibles para la venta;
La porcin efectiva de las ganancias y prdidas de
instrumentos de cobertura en una cobertura de
flujos de efectivo.
CLASE GRUPO CUENTA

4 49

INGRESOS AJUSTES POR INFLACION

DESCRIPCIN

Cuentas que registran la contrapartida de la aplicacin del sistema integral de ajustes por inflacin
para los entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios obligados a llevar este sistema, sobre
los diferentes rubros que conforman las cuentas no monetarias del balance, excepto los
inventarios, en cumplimiento de los procedimientos establecidos por las normas legales vigentes.

CLASE GRUPO CUENTA

4 49 4905

INGRESOS AJUSTES POR INFLACION CORRECCION MONETARIA

DESCRIPCIN

Representa los valores amortizados de los cargos y crditos por correccin monetaria diferida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 191089-Cargos por correccin monetaria diferida y


291501-Crdito por correccin monetaria diferida, segn corresponda.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. La amortizacin de la subcuenta 191089- 1. La amortizacin de la subcuenta 291501-


Cargos por correccin monetaria. Cargos por correccin monetaria.

2. La cancelacin del saldo al perodo contable 2. La cancelacin de su saldo al cierre del


perodo contable

CLASE GRUPO CUENTA

GASTOS

DESCRIPCIN

La constituyen los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o
aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Considerando la realizacin, asociacin y asignacin, los gastos deben ser reconocidos de tal
manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto
correcto y en el periodo correspondiente para obtener el justo cmputo del resultado neto del
periodo.

Los recursos utilizados en el funcionamiento operativo y de produccin de los servicios se registran


en la Clase 7 Costo de Produccin, de acuerdo con el sistema de costos adoptado para el sector de
servicios pblicos domiciliarios.

Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al grupo 59 Cierre de
ingresos, gastos y costos.

Para todos los efectos previstos en las Leyes 142 y 143 de 1994 y las dems normas que las
modifiquen o adicionen, se entender que los gastos de funcionamiento de los entes prestadores
de servicio pblicos domiciliarios a los que las mismas se refieren, corresponden a los
contabilizados en las cuentas de la Clase 5 - Gastos, con las adiciones de las cuentas del grupo 75
Costos de Produccin y las exclusiones que se hagan en los respectivos actos administrativos, que
expida la autoridad competente en cada caso.

La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos de actividades ordinarias de una
entidad. Entre los costos y gastos de la actividad ordinaria se encuentran, el costo de las ventas, los
salarios y la depreciacin. Los costos y gastos toman la forma de una salida o depreciacin de
activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo. Las partidas tratadas como extraordinarias proceden de los riesgos normales del
negocio que afronta una entidad.

CLASE GRUPO CUENTA

5 51

GASTOS ADMINISTRACION

DESCRIPCIN

Cuentas representativas de los valores causados para el funcionamiento y desarrollo de las


actividades de apoyo (Procesos Estratgicos y de Soporte) que sin tener relacin directa con el
objeto social de la empresa prestadora de servicio pblico, sirven para lograr el cumplimiento de la
misin.

En este grupo debe registrarse, adems, los valores correspondientes a la disminucin gradual de
los activos diferidos, siempre que se traten de gastos de administracin, con el propsito de
reconocer y causar el gasto econmico.

GRUPO CLASE CUENTA

5 51 5101

GASTOS ADMINISTRACION SUELDOS Y SALARIOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de la remuneracin causada a favor de los Empleados y dems personas,


temporales y/o supernumerarios, por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con
las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno o pacto laboral.

Comprende las siguientes clases de remuneraciones, entre otras: sueldos y salarios que se pagan
de manera regular, la remuneracin por horas extras, das festivos, asignaciones por trabajar lejos
del domicilio y por trabajar en el extranjero.

As mismo, incluye los sueldos y salarios por pagar a los asalariados ausentes del trabajo durante
perodos cortos de tiempo, tales como vacaciones, exceptuando las ausencias por enfermedad o
accidente de trabajo y, las licencias de maternidad.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2505-Salarios y


prestaciones sociales. Cuando se trate de la provisin de las obligaciones laborales el crdito debe
corresponder a las subcuentas que conforman la cuenta 2515- Provisin para prestaciones sociales.
Cuando los sueldos y salarios hayan sido pagados por anticipado, la contrapartida corresponde a la
subcuenta 146011 sueldos y salarios.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.

Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
pagados en el periodo. perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 51 5102

GASTOS ADMINISTRACION CONTRIBUCIONES IMPUTADAS

DESCRIPCIN

Representa el valor de las prestaciones causadas por los empleadores a favor de los asalariados o a
quienes dependen de ellos, con cargo a sus propios recursos, tales como: subsidio familiar, sueldos
y salarios pagados, parcialmente o en su totalidad, a los trabajadores, ausentes del trabajo por
causa de enfermedad, accidente de trabajo, licencia de maternidad y, pensiones.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2505 Salarios y


prestaciones sociales, 2510 -Pensiones de jubilacin y otras prestaciones, 2525 - Bonos
pensinales, 2520 Provisin para pensiones y 2530 Provisin para bonos pensinales.

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno Los ajustes por mayores valores causados
de los conceptos. o pagados en el periodo.

Los ajustes por menores valores causados El valor de la cancelacin de su saldo al


o pagados en el periodo. cierre del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 51 5103

CONTRIBUCIONES EFECTIVAS
GASTOS ADMINISTRACION

DESCRIPCIN

Valor de las contribuciones sociales que los empleadores pagan, en beneficio de sus asalariados, a
los fondos de seguridad social, a las compaas de seguros y a otras entidades responsables de la
administracin y gestin de los sistemas de seguridad social, a las cajas de compensacin familiar y
a los sindicatos, entre otros.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2425 Otros acreedores.
Cuando se trate de pagos por anticipado, la contrapartida corresponde a la subcuenta 146012
Contribuciones efectivas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.

Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
pagados en el periodo. del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 51 5104

GASTOS ADMINISTRACION APORTES SOBRE LA NOMINA

DESCRIPCIN

Valor de los gastos que se originan en pagos obligatorios sobre la nmina de la empresa prestadora
de servicio pblico, con destino al ICBF, SENA, ESAP y Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2425-Otros acreedores.


DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.

Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
pagados en el periodo. del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 51 5111

GASTOS ADMINISTRACION GENERALES

DESCRIPCIN

Valor de los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las labores
administrativas de la empresa prestadora de servicio pblico, diferentes a los originados en la
prestacin de servicios personales.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2401 Adquisicin de


Bienes y servicios Nacionales, 2425- Otros acreedores, 1460 Bienes y servicios pagados por
anticipado, 1990 Otros activos y 1915 Obras y mejoras en propiedad ajena.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de Los ajustes por mayores valores causados o pagados
los conceptos. en el periodo.

El valor correspondiente a la disminucin El valor de la cancelacin de su saldo al perodo


gradual de los activos diferidos. contable.

Los ajustes por menores valores causados o


pagados en el periodo.

CLASE GRUPO CUENTA

5 51 5120

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y
GASTOS ADMINISTRACION
TASAS

DESCRIPCIN
Valor de los tributos causados a cargo lde la empresa prestadora de servicio pblico originados en
impuestos o tasas de carcter obligatorio a favor del Estado de conformidad con las disposiciones
legales vigentes, tales como: impuesto predial e industria y comercio.

As mismo, comprende las contribuciones de los entes prestadores de servicios pblicos


domiciliarios a las Comisiones de Regulacin y Superintendencias, y a las Contraloras por el
ejercicio de la funcin vigilancia y control.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2340-Impuestos,


contribuciones y tasas por pagar.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el periodo.

Los ajustes por menores valores causados o El valor de la cancelacin de su saldo al perodo
pagados en el periodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los gastos estimados de carcter
econmico en que incurre la empresa prestadora de servicio pblico, para cubrir contingencias de
prdidas, obligaciones de cuanta indeterminada y reflejar el valor causado por el uso, consumo o
prdida de capacidad operacional de los bienes

Los gastos registrados por concepto de provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones,


se debern causar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5302

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DETERIORO DE INVERSIONES Y
GASTOS DEPRECIACIONES Y
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Representa los valores por concepto del deterioro para cubrir posibles prdida, como consecuencia
de dificultades financieras del emisor, en las inversiones de administracin de liquidez de renta fija
que no se valoran a precios de mercado, las inversiones con fines de poltica y las inversiones
patrimoniales que se valoran por el mtodo del costo.

Igualmente incluye, la contingencia de prdida en inversiones patrimoniales de baja y mnima


bursatilidad o sin ninguna cotizacin que se valoran por el mtodo del costo, as como las
inversiones patrimoniales que conceden el control, con el fin de cubrir la diferencia cuando el valor
de realizacin es inferior al costo de la inversin.

En el caso de las inversiones patrimoniales que se valoran por el mtodo de participacin, adems
se constituyen provisiones, cuando la disminucin en las partidas patrimoniales distintas de los
resultados, exceden el supervit por el mtodo de participacin.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1280 Deterioro de


inversiones (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los clculos estimados para cubrir las El valor de la disminucin de las provisiones
eventuales prdidas. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.

El defecto del valor de la inversin con respecto a


su valor de realizacin. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El exceso de las variaciones negativas de otras


partidas patrimoniales, una vez agotado el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
Supervit por el Mtodo de Participacin. perodo contable.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5303

DETERIORO ACTIVOS NO
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
CORRIENTES O GRUPOS EN
GASTOS DEPRECIACIONES Y
DESAPROPIACIN
AMORTIZACIONES
MANTENIDOS PARA LA VENTA

DESCRIPCIN

Representa las prdidas por deterioro debida a las reducciones iniciales o posteriores del valor del
activo (o grupo de activos para su disposicin) hasta el valor razonable menos los costos de venta,
siempre que no se le haya medido segn lo establecido en otra norma.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1336- Deterioro activos no
corrientes mantenidos para la venta (CR).

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las provisiones causadas durante el El valor de la disminucin de las provisiones


ejercicio. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5304

PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DETERIORO CUENTAS POR


GASTOS DEPRECIACIONES Y COBRAR COMERCIALES Y
AMORTIZACIONES OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN

Valor de los montos por deterioro reconocidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios para cubrir contingencias de prdidas como resultado del riesgo de incobrabilidad de
los deudores, las cuales deben calcularse y registrarse, de acuerdo a su clasificacin por edades.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1480 - Deterioro deudores
(CR).
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las provisiones causadas durante el El valor de la disminucin de las provisiones


ejercicio de acuerdo con los anlisis efectuados. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5306

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y DETERIORO INVENTARIOS
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra los montos por deterioro reconocidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios para cubrir contingencias de prdidas como resultado de mermas que corresponden
a la naturaleza de los bienes que conforman el inventario, perdida por obsolescencia, faltantes,
deterioros, perdidas de los mismos, o el originado por la diferencia entre el valor neto de
realizacin y su valor en libros.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1580 Deterioro de
inventarios (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las provisiones causadas durante el El valor de la disminucin de las provisiones


ejercicio. constituida en el perodo, al desaparecer el evento
que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del


perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5307
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DETERIORO PROPIEDADES
GASTOS DEPRECIACIONES Y
PLANTA Y QUIPO
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra los valores por deterioro reconocidos por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios con el objeto de cubrir la desvalorizacin como resultado del exceso del valor en
libros de los bienes sobre el valor de mercado o de realizacin. As mismo, para reconocer la
prdida por demrito u obsolescencia presentada por hechos extraordinarios o fortuitos o por
efecto de la prdida del valor econmico para aquellos bienes que se encuentran ubicados en
zonas de alto riesgo o por el deterioro que sufren las propiedades que requieren condiciones
ambientales especficas para su funcionamiento o conservacin.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1695- Deterioro


propiedades, planta y equipo (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de los deterioros causados durante el El valor de la disminucin de las provisiones constituida
ejercicio. en el perodo, al desaparecer el evento que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo. periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del


perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5308

PROVISIONES, AGOTAMIENTO
DETERIORO CREDITO
GASTOS DEPRECIACIONES Y
MERCANTIL
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra el menor valor del crdito mercantil, resultante de la prdida por deterioro presentada
por hechos extraordinarios o fortuitos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1720 Deterioro crdito
mercantil.
SE DEBITA POR SE ACREDITA POR

El valor de los deterioros causados durante el El valor de la disminucin de las provisiones


ejercicio. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5309

PROVISIONES, AGOTAMIENTO
DETERIORO ACTIVOS
GASTOS DEPRECIACIONES Y
INTANGIBLES
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra el menor valor de los activos intangibles, resultante de la prdida por deterioro
presentada por hechos extraordinarios o fortuitos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1737 Deterioro activos
intangibles.

DINMICA

El valor de los deterioros causados durante el El valor de la disminucin de las provisiones


ejercicio. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

5 53 5310

PROVISIONES, AGOTAMIENTO
DETERIORO PROPIEDADES DE
GASTOS DEPRECIACIONES Y
INVERSIN
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra el menor valor de las propiedades de inversin, resultante de la prdida por deterioro
presentada por hechos extraordinarios o fortuitos.
La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1810 Deterioro
propiedades de inversin.

DINMICA

SE DEBITA POR SE ACREDITA POR

El valor de los deterioros causados durante el


ejercicio.
El valor de la disminucin de las provisiones
constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.
Los ajustes por menores valores causados en el
periodo.

Los ajustes por mayores valores causados en el


periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5311

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y DETERIORO OTROS ACTIVOS
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN

Registra el menor valor de otros activos, resultante de la prdida por deterioro presentada por
hechos extraordinarios o fortuitos.

La contrapartida corresponde entre otras a las subcuentas de la cuenta 1998 Deterioro otros
activos.

DINMICA

El valor de los deterioros causados durante el El valor de la disminucin de las provisiones


ejercicio. constituida en el perodo, al desaparecer el
evento que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5313

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
PROVISION PARA
GASTOS DEPRECIACIONES Y
OBLIGACIONES FISCALES
AMORTIZACIONES
DESCRIPCIN

Registra el valor estimado para atender el pago de las obligaciones fiscales para un perodo, a
cargo de la empresa prestadora de servicio pblico por concepto de impuesto como: renta y
complementarios, industria y comercio y otros establecidos por la Ley.

La contrapartida debe corresponder a las subcuentas que conforman la cuenta 2350 Provisin
para obligaciones fiscales.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las provisiones constituidas en el El valor de la disminucin de las provisiones
ejercicio. constituida en el perodo, al desaparecer el evento
que las origin.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del


perodo contable

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5314

GASTOS PROVISIONES, AGOTAMIENTO, PROVISION PARA


DEPRECIACIONES Y CONTINGENCIAS PROBABLES
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado provisionado justificable, confiable y cuantificable, para atender pasivos,
que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligaciones a cargo la empresa
prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico como consecuencia de
actuaciones que pueden derivar en multas, sanciones de autoridades administrativas por el
incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias. De igual forma registra el valor estimado
para cubrir el importe a cargo la empresa prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora
de servicio pblico y a favor de terceros por indemnizaciones por responsabilidad civil, demandas
laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de
prdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tal estimacin deber adelantarse
mediante procedimientos de reconocido valor tcnico.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2810- Provisin para
contingencias probables.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

en el perodo contable

El valor de la disminucin de las provisiones


constituida en el perodo, al desaparecer el
Los ajustes por menores valores causados en el
evento que las origin.
periodo.

Los ajustes por mayores valores causados en el


periodo.

El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5315
PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
PROVISION PARA
GASTOS DEPRECIACIONES Y
REESTRUCTURACIONES
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Representa las provisiones provenientes de sucesos que pueden caber dentro de la definicin de
reestructuracin: venta o liquidacin de una lnea de actividad, la clausura de un emplazamiento
de la entidad en un pas o regin, o bien la reubicacin de las actividades que se ejercan en un pas
o regin a otros distintos, los cambios en la estructura de la gerencia, como por ejemplo la
eliminacin de un nivel o escala de directivos empresariales; y las reorganizaciones importantes,
que tienen un efecto significativo sobre la naturaleza y enfoque de las actividades de la entidad.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2820- Reestructuraciones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la provisin constituida, cuando El traslado de las provisiones a las cuentas


desaparezcan las causas que la originaron. acreedoras correspondientes.

Por el valor de los pagos parciales o totales


efectuados.

El valor de las provisiones constituidas cuando


desaparezca la causa que la originaron.
CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5317

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
GASTOS DEPRECIACIONES Y PROVISIONES DIVERSAS
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de la provisin efectuada por la empresa prestadora de servicios pblicos


domiciliarios para atender obligaciones por concepto diferentes a los especificados anteriormente,
cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros deben causarse
oportunamente.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2890- Provisiones


diversas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las provisiones constituidas en el Los ajustes por mayores valores causados en el
perodo contable. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
periodo. perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA


5 53 5330

PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACION DE


GASTOS DEPRECIACIONES Y PROPIEDADES, PLANTA Y
AMORTIZACIONES QUIPO

DESCRIPCIN

Registra la disminucin gradual de la capacidad operacional de las propiedades, planta y equipo,


como resultado del uso, expresada en trminos monetarios, sobre la base del costo y la vida til
estimada.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1685-Depreciacin


acumulada (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la depreciacin efectuada durante el Los ajustes por mayores valores causados en el
perodo contable. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin al cierre del perodo
periodo. contable.
CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5335

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DEPRECIACION AMORTIZACION
GASTOS DEPRECIACIONES Y
ACUMULADA OTROS ACTIVOS
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Disminucin gradual del valor de otros activos, durante el tiempo en que contribuye a la
generacin de ingresos o al cumplimiento de las actividades propias del objeto social de la
empresa prestadora de servicio pblico.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1997-Depreciacin


amortizacin otros activos (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la depreciacin efectuada durante Los ajustes por mayores valores causados en el
el perodo contable. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en El valor de la cancelacin al cierre del perodo
el periodo. contable.
CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5340

PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
AMORTIZACION DE
GASTOS DEPRECIACIONES Y
PROPIEDADES, PLANTA Y QUIPO
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Disminucin gradual del valor de la propiedad planta y equipo amortizable, durante el tiempo en
que contribuye a la generacin de ingresos o al cumplimiento de las actividades propias del objeto
social de la empresa prestadora de servicio pblico.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1686- Amortizacin


acumulada (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la amortizacin durante el perodo Los ajustes por mayores valores causados en el
contable. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el La cancelacin del saldo al cierre del perodo
periodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5345
PROVISIONES,
AGOTAMIENTO,
GASTOS AMORTIZACION DE INTANGIBLES
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Disminucin gradual del costo incurrido en la adquisicin de intangibles, por efecto de su


explotacin conforme al amparo legal y durante el lapso que corresponda al perodo de
recuperacin de la inversin incurrida.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1935 Amortizacin


acumulada de intangibles (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la amortizacin durante el Los ajustes por mayores valores causados en el


perodo contable. periodo.

Los ajustes por menores valores causados La cancelacin del saldo al cierre del perodo
en el periodo. contable
CLASE GRUPO CUENTA

5 53 5346

PROVISIONES,
AGOTAMIENTO,
GASTOS AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Registra el monto de la amortizacin peridica del crdito mercantil, considerando la vida til
estimada es decir los perodos en los cuales producir beneficios econmicos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1715 Amortizacin


acumulada crdito mercantil (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la amortizacin durante el perodo Los ajustes por mayores valores causados en el
contable. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en La cancelacin del saldo al cierre del perodo contable
el periodo.
CLASE GRUPO CUENTA

5 58

GASTOS OTROS GASTOS

DESCRIPCIN

Cuentas representativas de los gastos en que incurre la empresa prestadora de servicio pblico,
que por su naturaleza no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
anteriormente.

En este grupo, deben registrarse, adems, las operaciones que corresponden a correccin de
errores contables de perodos anteriores.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5801

INTERESES OBLIGACIONES
GASTOS OTROS GASTOS
FINANCIERAS MONEDA LEGAL

DESCRIPCIN

Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, por concepto de intereses originados
en la obtencin de recursos en moneda legal, necesarios para el financiamiento de las actividades
u operade la empresa prestadora de servicio pblico o para solucionar dificultades momentneas
de fondos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 2222 Intereses por pagar operaciones
de crdito pblico moneda legal, as como las dems cuentas que registren interese de
obligaciones en moneda legal.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la causacin por concepto de intereses. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. El valor de la cancelacin al cierre del perodo
contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5802

INTERESES OBLIGACIONES
GASTOS OTROS GASTOS FINANCIERAS MONEDA
EXTRANJERA

DESCRIPCIN

Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, por concepto de intereses originados
en la obtencin de recursos en moneda extranjera necesarios para el financiamiento de las
actividades u operaciones de la empresa prestadora de servicio pblico o para solucionar
dificultades momentneas de fondos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 2223 Intereses por pagar operaciones
de crdito pblico moneda extranjera, as como las dems cuentas que registren interese de
obligaciones en moneda extranjera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la causacin por concepto de Los ajustes por mayores valores causados en el
intereses. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin al cierre del perodo
periodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5805

GASTOS OTROS GASTOS COMISIONES


DESCRIPCIN

Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, por concepto de comisiones originados
en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones la
empresa prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico.

La contrapartida corresponde a las subcuentas del pasivo que registren la obligacin por concepto
de comisiones.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la causacin por concepto de comisiones. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. El valor de la cancelacin al cierre del perodo
contable.
CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5806

AJUSTE POR DIFERENCIA EN


GASTOS OTROS GASTOS
CAMBIO

DESCRIPCIN

Valor de los gastos originados en la reexpresin de los bienes, derechos u obligaciones pactados o
denominados en moneda extranjera.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin
pactados o denominados en moneda extranjera.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de la causacin por concepto de la Los ajustes por mayores valores causados en el
diferencia en cambio. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
periodo. perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5807

PRDIDA POR EL MTODO DE


GASTOS OTROS GASTOS LA PARTICIPACIN
PATRIMONIAL

DESCRIPCIN

Registra el menor valor de las inversiones patrimoniales, originado en la prdida que presente la
entidad receptora, en la proporcin del aporte.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1208 Inversiones


Patrimoniales en Entidades Controladas (subordinadas).

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor proporcional en la prdida del ente Los ajustes por mayores valores causados en el
receptor de la inversin. periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
periodo. del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5805

GASTOS OTROS GASTOS GASTOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los gastos incurridos durante el perodo por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios, provenientes del manejo del portafolio de inversiones, la amortizacin del
descuento en colocacin de ttulos, el sostenimiento en bolsa y registro, entre otros.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1201 - a Activos financieros


negociables, 1202 - Activos financieros disponibles para la venta, 1203 Inversiones hasta el
vencimiento, 1206 Inversiones en instrumentos de cobertura, y las dems cuentas activas y
pasivas en las que se incurran gastos financieros,
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la causacin de los gastos financieros. Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo. El valor de la cancelacin al cierre del perodo
contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5809

PRDIDA EN VENTA DE
GASTOS OTROS GASTOS
INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN:

Representa el valor de la perdida generada en la venta de inversiones y otros activos por un valor
mayor al valor en libros en el momento de la venta

DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado como utilidad en la venta de El valor de la cancelacin de su saldo al cierre


inversiones u otros activos. del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5810

GASTOS OTROS GASTOS OTRO GASTOS DIVERSOS

DESCRIPCIN:

Registrapor la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios en actividades, que no


corresponden a su objeto social y se originan en operaciones y transacciones de carcter
extraordinario, entendiendo como tales aquellas que, frente a las actividades normales, no ocurren
con relativa frecuencia.

La subcuenta 581035 - Perdida en titularizacin de activos, registra la diferencia negativa entre los
flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho,
objeto de la transaccin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de la causacin por cada concepto de Los ajustes por mayores valores causados en el
acuerdo con la operacin y/o transaccin de periodo.
carcter extraordinario realizada.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo.
El valor de la cancelacin de su saldo al cierre
del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5815

AJUSTE DE EJERCICIOS
GASTOS OTROS GASTOS
ANTERIORES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las partidas correspondientes al reconocimiento y causacin en la vigencia, de


hechos o eventos financieros, econmicos y sociales originados en vigencias anteriores.
Igualmente registra la correccin de errores, originados por equivocaciones matemticas o, en la
aplicacin de los principios y normas contables.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de transaccin, objeto de


correccin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


El valor de las correcciones de errores por El valor de las correcciones de errores por
menores valores causados en perodos mayores valores causados en periodos
anteriores. anteriores.

El valor del reconocimiento de los hechos El valor de la cancelacin al cierre del perodo
financieros, econmicos y sociales originados contable.
en vigencias anteriores.

El valor de la cancelacin al cierre del perodo


contable.

CLASE GRUPO CUENTA

5 58 5899

GASTOS ASIGNADOS A COSTOS


GASTOS OTROS GASTOS DE PRODUCCIN Y/O A
SERVICIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las operaciones contables originadas en la asignacin de los gastos incurridos
en los procesos y funciones de apoyo a la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios.

Esta cuenta no debe mantener saldo, por cuanto en ella se registran los dbitos y crditos de tales
operaciones y su cancelacin se har entre las mismas subcuentas que las conforman.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 589998 Gastos asignados (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor asignado a los servicios pblicos La subcuenta 589998 Gastos Asignados (CR) con el
domiciliarios. valor de los gastos acumulados en cada uno de los
procesos y funciones de apoyo.

Los ajustes por menores valores causados en el


periodo Los ajustes por mayores valores causados en el
periodo

CLASE GRUPO CUENTA

5 59

CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y


GASTOS
COSTOS

DESCRIPCIN

Agrupan las cuentas de ingresos, gastos y costos al cierre del ejercicio econmico, con el fin de
establecer la utilidad o prdida la empresa prestadora de servicio pblicode la empresa prestadora
de servicio pblico. Su saldo podr ser dbito o crdito segn el resultado obtenido.
CLASE GRUPO CUENTA

5. 59 5905

CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y


GASTOS CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
COSTOS

DESCRIPCIN

Representa el resultado obtenido utilidad o prdida de las operaciones realizadas por la empresa
prestadora de servicios pblicos domiciliarios.

La contrapartida corresponde a las cuentas de las clases: 4 Ingresos, 5 Gastos, 6 Costo de ventas,
segn corresponda.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:


La cancelacin de los saldos de las cuentas de La cancelacin de los saldos de las cuentas de
gastos y costos al cierre del perodo contable. ingreso al cierre del perodo contable.

La cancelacin del saldo dbito de la cuenta 4905 La cancelacin del saldo crdito de la cuenta 4905
Correccin monetaria, contra la subcuenta Correccin monetaria, contra la subcuenta
590502 Cierre correccin monetaria. 590502 Cierre correccin monetaria.

El valor de la provisin para impuestos. El valor del resultado del cierre de la cuenta
correccin monetaria con cargo a la cuenta
Resultado del ejercicio.
El valor del resultado del ejercicio con abono a la
cuenta Resultado del Ejercicio en el patrimonio.
El valor del resultado del cierre de la cuenta
correccin monetaria con cargo a la cuenta
El valor del resultado del cierre de la cuenta Resultado del ejercicio
correccin monetaria con abono a la cuenta
Resultado del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

COSTO DE VENTAS

DESCRIPCIN
Representa el costo incurrido en la prestacin del servicio pblico, comercializacin de bienes y
otros servicios. Cuando los inventarios sean vendidos o el servicio sea prestado, el valor en libros
de los mismos se reconocer como costo del perodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operacin Al final del ejercicio econmico, los saldos de las cuentas de costo de ventas
se cancelarn con cargo a la cuenta 5905 Cierre de Ingresos, Gastos y Costos.

CLASE GRUPO CUENTA

6 62

COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTA DE BIENES

DESCRIPCIN

Representa el costo de los bienes comercializados por la empresa prestadora de servicios pblicos
cuando estos son vendidos.

CLASE GRUPO CUENTA

6 62 6210

COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTA DE BIENES BIENES COMERCIALIZADOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los costos incurridos en la adquisicin, manejo y enajenacin de bienes


vendidos que no requieren ser sometidos a ningn proceso productivo por la empresa prestadora
de servicios pblicos que los comercializa.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1510 Mercancas en


existencia.
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de los bienes comercializables vendidos. El valor de las devoluciones en ventas.

La cancelacin del saldo al cierre del perodo


contable.

CLASE GRUPO CUENTA

6 63

COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS DE


SERVICIOS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que representan el costo de los servicios vendidos,
durante el perodo.
CLASE GRUPO CUENTA

6 63 6360

COSTO DE VENTAS DE SERVICIO PUBLICOS


COSTO DE VENTAS
SERVICIOS DOMICILIARIOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los costos incurridos por la empresa en la prestacin de los servicios
pblicos domiciliarios en desarrollo de su objeto social y que tiene relacin de causalidad con los
ingresos generados en un perodo determinado, los cuales son trasladados de los costos de
produccin.

En el caso del manejo de los inventarios correspondiente a los servicios de Acueducto y Gas
Combustible la contrapartida corresponde a la cuenta 1510 Mercancas en existencia.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 7595 - Traslado de costos (CR).


DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El costo de los servicios prestados. El valor de los inventario de agua o gas


combustible al final del perodo

El valor de los inventarios de agua o gas al inicio de


cada perodo. La cancelacin de saldos al cierre del perodo
contable.

CLASE GRUPO CUENTA

COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan todos aquellos costosdirectamente relacionados con la


prestacin de servicios pblicos, venta de bienes y otros servicios de los cuales la empresa
prestadora de servicio pblico obtiene sus ingresos en desarrollo de su objeto social.

Se incluyen los costos de los otros negocios que desarrolle el ente prestador, los cuales debern
separarse de los generados por la prestacin del servicio pblico domiciliario de acuerdo con la
estructura del sistema unificado de costos y gastos.
Traslado de costos (CR): Con el fin de mantener la informacin acumulada de los costos de
produccin durante el respectivo mes, la actualizacin se har en el en el costo de ventas, segn
corresponda, acreditando esta subcuenta para cada una de las cuentas que conforman los distintos
grupos.

Cuando se trate de la prestacin de servicios, el saldo de los costos se trasladar directamente a las
cuentas del costo de ventas a travs de la subcuenta Traslado de costos (CR), en el entendido que
la produccin del servicio es simultnea al intercambio; toda vez que al momento de concluir su
produccin, los servicios son suministrados a los consumidores.

Al cierre del perodo contable, las subcuentas de naturaleza dbito se cancelarn contra la
subcuenta Traslado de costos (CR).
CLASE GRUPO CUENTA

7 75

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los costos incurridos por la
empresa prestadora de servicio pblico en la prestacin de servicios pblicos de acuerdo con su
objeto social.

De acuerdo con lo anterior, los entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios utilizarn a
nivel de documento fuente la estructura establecida por la Superintendencia de Servicios Pblicos
Domiciliarios, en el presente catalogo de cuentas.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7505

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS PERSONALES

DESCRIPCIN

Representa el valor de la remuneracin causada o pagada a los empleados y dems personal,


temporal y/o supernumerario, que desarrollan funciones o actividades de la operacin que
constituye el objeto social de la empresa prestadora de servicio pblico, como retribucin por la
prestacin de sus servicios.

352
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado y pagado por cada concepto Los ajustes por mayores valores causados o pagados
relacionado con el personal. en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7510

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS GENERALES

DESCRIPCIN

Representa el valor de los gastos no originados en la prestacin de servicios personales, que son
necesarios para el desarrollo de la labor operativa que constituye el objeto social de la empresa
prestadora de servicio pblico.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

353
El valor causado y pagado por Los ajustes por mayores valores
cada concepto. causados o pagados en el
perodo.

Los ajustes por menores valores


causados o pagados en el La cancelacin del saldo al
perodo. cierre del perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7515

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS DEPRECIACIONES

DESCRIPCIN

Representa la disminucin gradual de la capacidad operacional de las propiedades, planta y


equipo, expresada en trminos monetarios, con base en el valor de los bienes destinados de
manera exclusiva a la produccin o prestacin del servicio.

La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien y por lo tanto se debe considerar el
deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances
tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o servicios prestados.

DINMICA

354
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la cuota de depreciacin efectuada Los ajustes por mayores valores causados o
durante el ejercicio. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7517

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS ARRENDAMIENTOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los costos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios originados en arrendamientos de bienes, destinados de manera exclusiva
para la produccin o prestacin del servicio, para el desarrollo del objeto social.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

355
El valor de la causacin o pago por cada Los ajustes por mayores valores causados o
concepto. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7520

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN

Representa los valores correspondientes a las desvalorizaciones de los bienes intangibles, o


contratos realizados para la utilizacin de bienes destinados exclusivamente para la produccin o
prestacin del servicio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

356
El valor de la cuota de amortizacin peridica Los ajustes por mayores valores causados o
determinada tcnicamente para cada uno de pagados en el perodo.
los activos de acuerdo a sus caractersticas o
condiciones.
La cancelacin del saldo al cierre del perodo
contable.
Los ajustes por menores valores causados o
pagados en el perodo.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7525

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS AGOTAMIENTO

DESCRIPCIN

Representa los valores correspondientes a la disminucin gradual de los recursos naturales y del
ambiente por efecto de su explotacin, extraccin o produccin, como reconocimiento a la prdida
de su capacidad econmica y operacional.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

357
El valor de la cuota de agotamiento peridica Los ajustes por mayores valores causados o
determinada tcnicamente para cada uno de los pagados en el perodo.
recursos naturales y del ambiente.

La cancelacin del saldo al cierre del perodo


Los ajustes por menores valores causados o pagados contable.
en el perodo.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7530

COSTO DE BIENES Y SERVICIOS


COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
PBLICOS PARA LA VENTA

DESCRIPCIN

Representa el valor de la compra de bienes y servicios producidos por otro ente prestador de
servicios pblicos domiciliarios, para su comercializacin en desarrollo de su objeto social. Tambin
incluye el uso de los servicios de conexin, cargos de acceso de redes de telecomunicaciones y en
general registra el costo por el uso de activos de otros prestadores o terceros necesario para la
prestacin del servicio pblico domiciliario o sobre los cuales se ejerza dominio para su
explotacin.

En el caso de los contratos de contraprestacin y concesin se registrarn las obligaciones


monetarias que debe pagar el prestador del servicio por el uso los activos al dueo de los mismos,
de conformidad con lo que se encuentre pactado en el respectivo contrato.

358
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la compra de los bienes productivos a Los ajustes por mayores valores causados o
otros prestadores de servicios. pagados en el perodo.

El valor por la utilizacin de medios para que este La cancelacin del saldo al cierre del perodo
bien se ponga en funcionamiento. contable.

Los ajustes por menores valores causados o pagados


en el perodo.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7535

LICENCIAS, CONTRIBUCCIONES Y
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
REGALIAS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los costos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios originados en las licencias, contribuciones y regalas a favor de entidades u
organismos pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.

359
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las licencias, contribuciones y Los ajustes por mayores valores causados o
regalas efectuadas durante el ejercicio. pagados durante el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7537

CONSUMO DE INSUMOS
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
DIRECTOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los elementos o bienes que han sido adquiridos por la empresa prestadora
de servicios pblicos domiciliarios, para la produccin y prestacin del servicio en desarrollo de su
objeto social.

360
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los bienes o elementos adquiridos. Los ajustes por mayores valores causados o pagados
en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o


pagados en el perodo. La cancelacin del saldo al cierre del perodo
contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7540

ORDENES Y CONTRATOS DE
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES

DESCRIPCIN

361
Representa el valor de todas aquellas actividades que se realizan para conservar, preservar y
mantener todos los equipos y redes necesarios para garantizar la prestacin del servicio y el
desarrollo del giro operativo de la empresa prestadora de servicio pblico.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Con el valor causados o pagados por cada Los ajustes por mayores valores causados o
uno de los conceptos. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7542

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS HONORARIOS

DESCRIPCIN

362
Representa el valor de los costos ocasionados para la empresa prestadora de servicio pblico por
concepto de honorarios por servicios recibidos, destinados de manera exclusiva para la produccin
o prestacin del servicio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la causacin o pago de cada Los ajustes por mayores valores causados o
concepto. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7545

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS PBLICOS

DESCRIPCIN

363
Representa el valor de los gastos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios por concepto de los servicios pblicos, utilizados o consumidos de manera
|exclusiva para la produccin o prestacin del servicio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
servicios pblicos. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7550

MATERIALES Y OTROS COSTOS


COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
DE OPERACIN

DESCRIPCIN

Representa el valor de los gastos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios por concepto de materiales, elementos, accesorios y repuestos empleados
en la prestacin del servicio y en el mantenimiento de los equipos que se encuentran en el proceso
productivo.

En el caso de la subcuenta 755015 Costos de gestin ambiental, se registrarn los costos que de
conformidad con las normas y la regulacin debe realizar el ente prestador de servicios pblicos
por concepto de la gestin ambiental que deba desarrollar, siempre y cuando no sean
capitalizables.

364
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los elementos y suministros que se Los ajustes por mayores valores causados o
van utilizando en el proceso productivo. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7555

COSTO DE PRDIDAS EN
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS PRESTACION DEL SERVICIO DE
ACUEDUCTO

DESCRIPCIN

Representa el valor del costo calculado de las perdidas de agua a costos de produccin, tomando
como base los metros cbicos producidos y los metros cbicos facturados, incurridos en la unidad
de servicio (distribucin y comercializacin) del servicio pblico de acueducto. Las perdidas
tcnicas hacen referencia a las originadas en las redes de distribucin de la salida de planta hasta el
usuario final.

De otra parte las perdidas generadas por fallas en los medidores, conexiones fraudulentas, escapes
y en general todas aquellas que pueden imputarse a fallas en las instalaciones domiciliarias se
denominan prdidas no tcnicas.

365
La contrapartida de la cuenta 7555 corresponde a la cuenta 759521XX de naturaleza crdito.

Esta cuenta no aplica para el sector de Energa y Gas Combustible.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor del costo de prdidas de agua calculado La cancelacin del saldo al cierre del periodo
en las unidades de servicio del servicio pblico. contable.

El valor por fallas en las instalaciones de los


medidores

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7560

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS SEGUROS

DESCRIPCIN

Representa el valor de las primas de seguros, deducibles, franquicias y dems costos de las plizas
de seguros de automviles, sustraccin, personal de manejo, transporte de valores y en general
cualquier tipo de seguros para proteger un bien mueble o inmueble de propiedad de la empresa
prestadora de servicio pblico, destinados de manera exclusiva a la produccin o prestacin del
servicio.

366
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7565

COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS IMPUESTOS Y TASAS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los costos causados o pagados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios originados en impuestos, tasas y otros costos de carcter obligatorio a favor
de los Municipios, los Departamento, la Nacin y en general Estado, de conformidad con las
normas legales vigentes.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

367
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7570

RDENES Y CONTRATOS POR


COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS
OTROS SERVICIOS

DESCRIPCIN

Representa el valor de los costos causados o pagados la empresa prestadora de servicio pblicopor
la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios por concepto de otros servicios recibidos,
destinados de manera exclusiva a la produccin o prestacin del servicio.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

368
El valor causado o pagado por cada uno de los Los ajustes por mayores valores causados o
conceptos. pagados en el perodo.

Los ajustes por menores valores causados o La cancelacin del saldo al cierre del perodo
pagados en el perodo. contable.

CLASE GRUPO CUENTA

7 75 7595

TRANSFERENCIA MENSUAL DE
COSTOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PBLICOS COSTOS POR CLASE DE
SERVICIO (CR)

DESCRIPCIN

Representa el costo total acumulado de las cuentas del grupo 75 Servicios Pblicos, que van a ser
transferidas mensualmente al grupo 63 Costo de Ventas de Servicios.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

369
Los costos totales acumulados del Grupo El trasladado al Grupo 63 COSTO DE VENTAS DE
75 SERVICIOS PBLICOS. SERVICIOS.

CLASE GRUPO CUENTA

CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS

DESCRIPCIN

Cuentas representativas de hechos o circunstancias de los cuales pueden generarse derechos, que
afecten la estructura financiera de la empresa prestadora de servicio pblico. Incluye aquellas
cuentas de registro utilizadas para efectos de control de las operaciones realizadas con terceros
que por su naturaleza no inciden en la situacin financiera del ente. Igualmente, se incluyen las
cuentas utilizadas para control interno de activos, informacin general y de futuros hechos
econmicos y con propsito de revelacin, as como las necesarias para conciliar las diferencias
entre los registros contables de los activos y la informacin tributaria.

CLASE GRUPO CUENTA

8 81

370
CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES
DEUDORAS

DESCRIPCIN

Cuentas que representan compromisos, contratos o situaciones, de los cuales pueden generarse
derechos para la empresa prestadora de servicio pblico. As mismo, corresponde a bienes y
derechos que el ente entrega como garanta.

CLASE GRUPO CUENTA

8 81 8110

CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES BIENES ENTREGADOS


DEUDORAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad la empresa prestadora de


servicio pblicode la empresa prestadora de servicio pblico, entregados a cualquier ttulo a
terceros, incluyendo los dados como respaldo, seguridad accesoria o garanta por crditos
obtenidos u obligaciones contradas, sin afectar la estructura financiera de la entidad.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 890503 Bienes entregados.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

371
El valor de los bienes de propiedad de la empresa La extincin de la obligacin que origin la entrega
prestadora de servicio pblico, entregados. como garanta.

La recuperacin del bien entregado.

La venta, subasta, adjudicacin de los bienes


entregados.

CLASE GRUPO CUENTA

8 81 8120

CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES LITIGIOS Y


DEUDORAS
DEMANDAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las pretensiones originadas en actos procesales o extra-procesales entablados


la empresa prestadora de servicio pblicopor la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios en su calidad de actor o demandante contra terceros.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 890506 Litigios y demandas.

372
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las pretensiones estimadas a favor la El valor de los derechos adquiridos en el


empresa prestadora de servicio pblicode la proceso, momento en el cual debe reflejarse en
empresa prestadora de servicio pblico. el balance.

La extincin de la causa que dio origen al litigio


o demanda.

CLASE GRUPO CUENTA

8 81 8128

CUENTAS DE ORDEN
DERECHOS CONTINGENTES GARANTAS CONTRACTUALES
DEUDORAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los posibles derechos estimados por contratos o compromisos debido a la
actualizacin de los flujos proyectados contractualmente. En un alto porcentaje, corresponden a
los contratos tpicos como los de obra, concesin y de gestin de servicios pblicos y, a contratos
atpicos o innominados que estn directamente vinculados al desenvolvimiento regular de un
servicio pblico o un negocio determinado. Incluye tambin los contratos de largo plazo por la
compra de energa, gas, agua u otros servicios pblicos.

373
Los contratos de concesin se debern clasificar por cada unidad de servicio y reflejar en todo caso
los valores reales de los contratos. Estos registros deben ser coincidentes con los del concesionario.

En esta cuenta debern reflejarse los contratos de largo plazo que realizan los prestadores del
servicio, para suministrar un bien o servicio a otro prestador.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 890509 Garantas contractuales.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La actualizacin y proyeccin de las El valor del derecho que se origine por flujos
estimaciones de los flujos considerados superiores a los considerados contractualmente
contractualmente. e incorporados en el balance.

Por la finalizacin del contrato.

Por la terminacin del proyecto.

CLASE GRUPO CUENTA

8 81 8129

374
CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES OPERACIONES CON DERIVADOS
DEUDORAS

DESCRIPCIN

Registra la contingencia de utilidad resultante de la posibilidad de ejercer, ante una contraparte


legalmente autorizada, el derecho de compra o venta otorgado al ente prestador de servicios
pblicos domiciliarios que adquiere "productos derivados" tales como: contratos a trmino
(forward), operaciones "carrusel", futuros, opciones, y permutas financieras (swaps) respecto de
activos subyacentes tales como, divisas, ttulos valores, futuros sobre tasas de cambio, tasas de
inters o ndices burstiles, en una fecha futura y en las condiciones de calidad, cantidad, precio,
lugar y forma de entrega, establecidos en contratos plenamente conocidas por las partes, bien sea
a la medida o estandarizados.

Esta cuenta deber ser utilizada, particularmente, por los entes prestadores de servicios pblicos
domiciliarios debidamente autorizados para adquirir opciones sobre tasas de cambio o divisas.

La cuantificacin de esta contingencia, esta dada, por la diferencia entre el "precio de ejercicio"
contenido en los productos derivados y el existente en el mercado al momento de ejercerlo (spot),
en los trminos del contrato.

Dada la volatilidad en el mercado del precio del activo subyacente, es necesario evaluar
permanentemente el monto de la contingencia, efectuando los ajustes a que haya lugar.

En forma complementaria, en las notas a los estados contables, deber revelarse en forma
comparativa con el ejercicio inmediatamente anterior, por los menos: las restricciones o
gravmenes e implicaciones jurdicas o financieras implcitas en los productos derivados y, de otra
parte, el valor de los derivados empleados especficamente con propsitos de cobertura.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 890512-Operaciones con derivados.

375
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la utilidad estimada por operaciones Con el ejercicio del producto derivado.
con derivados.

Con el abandono del producto derivado.


El valor del ajuste generado por el cambio en el
precio futuro de mercado.

CLASE GRUPO CUENTA

8 81 8190

CUENTAS DE ORDEN DERECHOS CONTINGENTES OTROS DERECHOS


DEUDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN

Representa el valor de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a
favor de la empresa prestadora de servicio pblico por conceptos diferentes de los especificados
anteriormente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 890590 Otros derechos contingentes.

376
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de otros derechos contingentes. La extincin de la causa que dio origen a la


operacin.

CLASE GRUPO CUENTA

8 82

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDORAS FISCALES

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se registran las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de
naturaleza activa, segn la contabilidad y las de igual naturaleza, utilizadas para propsitos de las
declaraciones tributarias. Comprende concepto tales como diferencias entre el costo contable y
fiscal, entre la correccin monetaria contable y fiscal, prdidas fiscales por amortizar y exceso entre
la renta presuntiva y la renta lquida por amortizar.

La contrapartida corresponde a la cuenta 8910 - Deudoras fiscales por contra (CR).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

377
El mayor valor resultante de comparar la El valor de la venta o retiro del bien que origina
informacin utilizada para efectos tributarios la diferencia.
en relacin con los valores registrados
contablemente.
El valor amortizado, o terminacin de la
prerrogativa fiscal respectiva.
El valor de las prdidas fiscales por amortizar.

La extincin de las diferencias.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE CONTROL


DEUDORAS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se registran las operaciones realizadas con terceros a favor de la empresa
prestadora de servicio pblico que por su naturaleza no afectan la situacin financiera, as como
aquellas que permiten ejercer un mayor control interno.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8303

CUENTAS DE ORDEN CONTRATOS DE


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS ARRENDAMIENTO OPERATIVO

DESCRIPCIN

378
Representa el valor de los cnones de arrendamiento pendientes de cobro, originados en los
contratos de leasing operativo.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891501 Contratos de Arrendamiento operativo

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los cnones de arrendamiento El valor de los cnones que se recauden.


pendientes de cobro..

El valor de la cancelacin del saldo al no


ejecutarse el contrato en su totalidad

379
CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8306

CUENTAS DE ORDEN BIENES ENTREGADOS EN


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS CUSTODIA

DESCRIPCIN

Registra el valor de los bienes de propiedad y dominio de la empresa prestadora de servicio


pblico, entregados a terceros para su salvaguarda o custodia.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891502 Bienes entregados en custodia

DINMICA:

SE DEBITA CON : SE ACREDITA CON :

El valor de los bienes entregados en custodia Retiro o recuperacin por parte la empresa
prestadora de servicio pblicode la empresa
prestadora de servicio pblico entregados en
custodia

CLASE GRUPO CUENTA

380
8 83 8310

BONOS, TTULOS, Y ESPECIES NO


CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDORAS DE CONTROL
COLOCADOS

DESCRIPCIN

Registra el valor nominal de los bonos, ttulos y especies, legalmente autorizados y emitidos por la
empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios que an no han sido colocados.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891503 Bonos, ttulos y especies no colocados

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor nominal de los bonos, ttulos y especies La colocacin de los bonos, ttulos y especies.
emitidas

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8312

CUENTAS DE ORDEN DOCUMENTOS ENTREGADOS


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS PARA SU COBRO

DESCRIPCIN

381
Registra el valor nominal de los documentos e la empresa prestadora de servicio pblico,
entregados a un tercero para que adelante la gestin de reembolso o cobranza

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891504 Documentos entregados para su cobro.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor nominal de los documentos entregados La recuperacin de los valores


al tercero. correspondientes a los documentos
entregados.

La devolucin de los documentos entregados


para su cobro

CLASE GRUPO CUENTA

83 8 8313

CUENTAS DE ORDEN MERCANCAS ENTREGADAS EN


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS CONSIGNACIN

DESCRIPCIN

382
Registra el valor de los bienes de propiedad de la empresa prestadora de servicio pblico o
entregados a otro ente en consignacin

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891505 Mercancas entregadas en consignacin

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las mercancas entregadas en El valor de la venta de las mercancas


consignacin. entregadas en consignacin

La recuperacin de las mercancas entregadas


en consignacin.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8315

ACTIVOS TOTALMENTE
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS DE CONTROL DEPRECIADOS, AGOTADOS, O
DEUDORAS
AMORTIZADOS.

DESCRIPCION

Representa el valor de los bienes retirados del servicio por destruccin o por encontrarse

383
inservibles. As mismo registra los bienes totalmente depreciados, agotados o amortizados los
cuales han sido retirados del servicio por no encontrarse en condiciones de uso. Tambin registra
los derechos retirados por castigo, que a criterio de la empresa requieran ser controlados.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891506-Activos totalmente depreciados, agotados o


amortizados.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1. El valor estimado de realizacin de las 1. La disposicin de los bienes de acuerdo con


propiedades, plantas y equipos. normas legales.

2. El valor estimado de realizacin de otros bienes


totalmente agotados o amortizados.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8316

BIENES Y DERECHOS EN
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS DE CONTROL INVESTIGACIN
DEUDORAS
ADMINISTRATIVA

DESCRIPCION

384
Representa los saldos de elevada antigedad que fueron castigados despus de realizado el
proceso de depuracin de cuentas de activos. Lo anterior debe estar soportado mediante actos
administrativos.

En esta cuenta debe identificarse la clase de recurso, as como el bien o derecho objeto del castigo.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891507 Bienes y derechos en investigacin


administrativa.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Los valores castigados despus del proceso de Los valores recuperados despus del cargo
depuracin de saldos o de investigacin. contra la provisin.

Los actos administrativos expedidos por


autoridad competente que decidan sobre los
mismos, sin perjuicio de las investigaciones
fiscales a que haya lugar.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8317

385
CUENTAS DE ORDEN BIENES ENTREGADOS EN
DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS EXPLOTACION

DESCRIPCION

Representa el valor de los bienes del Ente Prestador Oficial (Estado) entregados para explotacin
por parte de un tercero, mediante contrato de concesin u otros, en los cuales se desprende de su
tenencia y de los ingresos que generan la explotacin de los mismos.

A nivel de auxiliares y subauxiliares debe identificarse cada activo segn su clase y llevar los
registros coherente con los registros que lleva el concedente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891508 Bienes entregados en explotacin.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los activos en los libros de A nivel de auxiliares se registrar el valor de las
contabilidad del concedente al momento de ser depreciaciones de los activos recibidos.
recibidos por el concesionario.

El valor residual de los activos al momento de


El valor de las mejoras e inversiones que se devolverlos al Estado.
realicen sobre los bienes.

El valor de las depreciaciones acumuladas al


momento de devolver los bienes al Estado.

386
CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8320

CUENTAS DE ORDEN TTULOS DE INVERSIN


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS AMORTIZADOS

DESCRIPCION

Registra el valor nominal de los ttulos de inversin retirados del mercado por haberse redimido,
hasta tanto se realice su destruccin.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891509 Ttulos de inversin amortizados.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

387
El valor del retiro del mercado de los ttulos de La destruccin de los ttulos.
inversin por haberse redimido.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8330

CUENTAS DE ORDEN BIENES PENDIENTES DE


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS LEGALIZAR

DESCRIPCION:

Registra el valor de los bienes bajo tenencia, uso, administracin y control de la empresa
prestadora de servicio pblico, cuya propiedad no ha sido legalizada formalmente, as como los
bienes abandonados, hasta tanto se defina su situacin legal.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891511 Bienes pendientes de legalizar.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

388
El valor de los bienes pendientes de legalizar. El valor de los bienes legalizados o soportados
contablemente e incorporados al balance.

El valor de los bienes pendientes de incorporar


al balance por falta de documentos soportes.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8340

CUENTAS DE ORDEN INVENTARIO DE OBSOLETOS Y


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS VENCIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las existencias reales de materiales, mercancas u otros bienes que a causa de la
exposicin a factores naturales, al tiempo y a los avances tecnolgicos, entre otros, han quedado
en desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891512 Inventario de obsoletos y vencidos.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

389
El valor del traslado de la cuenta de inventario El valor de los inventarios obsoletos y/o
respectiva. vencidos, dados definitivamente de baja, una
vez cumplidos los procedimientos
administrativos.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8344

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE


BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS
DEUDORAS CONTROL

DESCRIPCION

Registra el valor de los bienes y derechos titularizados por la empresa prestadora de servicios
pblicos domiciliarios, con patrimonio autnomo vigente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891513 Bienes y derechos titularizados.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

390
El valor de los bienes y derechos movilizados. La terminacin del contrato.

La terminacin del patrimonio autnomo.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8355

CUENTAS DE ORDEN EJECUCIN DE PROYECTOS DE


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS INVERSIN

DESCRIPCIN

Registra el valor acumulado de la ejecucin de proyectos de inversin en sus componentes de


formacin de capital, gastos y las dems erogaciones asociadas a cada proyecto durante su
vigencia.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891516 Ejecucin de proyectos de inversin.

DINAMICA

391
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Con la ejecucin de los conceptos asociados al Su cancelacin al finalizar el proyecto.


proyecto.

CLASE GRUPO CUENTA

8 83 8390

CUENTAS DE ORDEN OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE


DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS CONTROL

DESCRIPCION

Registra el valor de las operaciones por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas
relacionadas anteriormente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 891590 Otras cuentas deudoras de control.

DINAMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

392
El valor asignado a los bienes y derechos. La extincin de la causa que dio origen al registro de
la operacin.

CLASE GRUPO CUENTA

8 89

CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS POR CONTRA (CR)
DEUDORAS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que conforman la contrapartida de las cuentas de
orden deudoras 81 -de derechos contingentes, 82 - Deudoras Fiscales y 83 - Deudoras de control.

CLASE GRUPO CUENTA

8 89 8905

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA


DEUDORAS CONTRA (CR) (CR)

DESCRIPCIN

Registra la contrapartida a las cuentas clasificadas en el Grupo 81 - Derechos contingentes.

393
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los abonos contabilizados en las El valor de los cargos contabilizados en las
cuentas de orden del grupo 81 derechos cuentas de orden del grupo 81 derechos
contingentes. contingentes.

CLASE GRUPO CUENTA

8 89 8910

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA (CR) DEUDORAS FISCALES POR


DEUDORAS CONTRA (CR)

DESCRIPCIN

Registra la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 82 - Deudoras fiscales.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

394
El valor de los abonos contabilizados en las El valor de los cargos contabilizados en las
cuentas de orden del grupo 82 deudoras cuentas de orden del grupo 82 deudoras
fiscales fiscales.

CLASE GRUPO CUENTA

8 89 8915

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE CONTROL POR


DEUDORAS POR CONTRA (CR)
DEUDORAS CONTRA (CR)

DESCRIPCIN

Se registra la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 83 - Deudoras de control.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los abonos contabilizados en las El valor de los cargos contabilizados en las
cuentas de orden del grupo 83 deudoras de cuentas de orden del grupo 83 deudoras de
control. control.

CLASE GRUPO CUENTA

395
9

CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS

DESCRIPCIN

Lo constituyen las cuentas representativas de los compromisos o contratos que se relacionan con
posibles obligaciones y que por tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la empresa
prestadora de servicio pblico. Igualmente incluye, aquellas cuentas de registro utilizadas para
efectos de control interno de pasivos y patrimonio, informacin gerencial o control de futuros
hechos econmicos y con propsitos de revelacin, as como aquellas cuentas que permiten
conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y la informacin
tributaria.

CLASE GRU7O CUENTA

9 91

CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES


ACREEDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas que representan los compromisos o contratos de
los cuales pueden derivarse obligaciones a cargo de la empresa prestadora de servicio pblico.
Igualmente se registran los bienes recibidos en garanta.

CLASE GRUPO CUENTA

9 91 9110

396
CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES
BIENES RECIBIDOS
ACREEDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los bienes muebles e inmuebles recibidos a cualquier ttulo, incluyendo los
otorgados como respaldo, seguridad accesoria o garanta por obligaciones o compromisos de
tercde la empresa prestadora de servicio pblico.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990502 - Bienes recibidos.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La cancelacin de la obligacin que origin la El valor de los bienes recibidos en garanta de


garanta. terceros.

397
CLASE GRUPO CUENTA

9 91 9120

CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES LITIGIOS O DEMANDAS


ACREEDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las pretensiones originadas en actos procesales por medio de litigios o
demandas entabladas por terceros contra la empresa prestadora de servicio pblico.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990505 Litigios o demandas.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de las obligaciones adquiridas en el El valor de las pretensiones determinadas la


proceso momento en el cual deben reflejarse empresa prestadora de servicio pblicopor la
en el balance. empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios.

La extincin de la causa que dio origen al litigio


o demanda.

398
CLASE GRUPO CUENTA

9 91 9125

CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES DEUDA GARANTIZADA POR LA


ACREEDORAS CONTINGENTES NACION

DESCRIPCIN

Valor de los emprstitos o la emisin y colocacin de ttulos de deuda pblica cuyo garante es la
Nacin.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990506 - Deuda garantizada por la Nacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor amortizado de los prstamos en los El valor de los emprstitos sobre los cuales la
cuales la Nacin es garante. Nacin es garante.

El valor de los ttulos redimidos en los cuales la El valor de los ttulos colocados sobre los cuales
Nacin es garante. la Nacin es garante.

399
CLASE GRUPO CUENTA

9 91 9128

CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES


GARANTIAS CONTRACTUALES
ACREEDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las posibles obligaciones estimadas a cargo de la empresa prestadora de


servicio pblico por concepto de la garanta de ingresos o resultados con base en flujos (precios,
tarifas, trfico, llamadas, etc.), asociados a proyectos bajo diversas modalidades contractuales.
Incluye tambin los contratos de largo plazo por la venta de energa, gas, agua u otros servicios
pblicos.

Los contratos de concesin se debern clasificar por cada unidad de servicio.

Los contratos de concesin se debern clasificar por cada unidad de servicio y reflejar en todo caso
los valores reales de los contratos. Estos registros deben ser coincidentes con los del concedente.

En esta cuenta debern reflejarse los contratos de largo plazo que realizan los prestadores del
servicio, para suministrar un bien o servicio a otro prestador.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990511 - Garantas contractuales.

400
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la obligacin que se origine por la El valor de la diferencia resultante por la


diferencia entre los flujos reales y los actualizacin de los flujos estimados
considerados contractualmente; momento en considerados contractualmente, basados en los
el cual la obligacin se reclasifica como un flujos reales.
pasivo.

CLASE GRUPO CUENTA

9 91 9129

CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES


OPERACIONES CON DERIVADOS
ACREEDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN

Registra la contingencia de prdida resultante de la posibilidad de que la contraparte ejerza el


derecho de compra o venta contenido en "productos derivados" vendidos tales como: contratos a
trmino (forward), operaciones "carrusel", futuros, opciones, y permutas financieras (swaps),
respecto de activos subyacentes tales como, divisas, ttulos valores, futuros sobre tasas de cambio,
tasas de inters o ndices burstiles, en una fecha futura y en las condiciones de calidad, cantidad,
precio, lugar y forma de entrega, establecidos en contratos plenamente conocidas por las partes,
bien sea a la medida o estandarizados

La cuantificacin de esta contingencia, esta dada, por la diferencia entre el "precio de ejercicio"
contenido en los productos derivados y el existente en el mercado al momento de ejercerlo (spot),
en los trminos del contrato

401
Dada la volatilidad en el mercado del precio del activo subyacente, es necesario evaluar
permanentemente el monto de la contingencia, efectuando los ajustes a que haya lugar

En forma complementaria, en las notas a los estados contables, deber revelarse en forma
comparativa con el ejercicio inmediatamente anterior, por los menos: las restricciones o
gravmenes e implicaciones jurdicas o financieras implcitas en los productos derivados y, de otra
parte, el valor de los derivados empleados especficamente con propsitos de cobertura

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990514 Operaciones con derivados

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Con el ejercicio del producto derivado. El valor de la prdida estimada por la colocacin
de derivados.

Con el vencimiento de la fecha de ejercicio del


producto derivado. El valor del ajuste generado por el cambio en el
precio futuro de mercado.

CLASE GRUPO CUENTA

9 91 9190

CUENTAS DE ORDEN RESPONSABILIDADES OTRAS RESPONSABILIDADES


ACREEDORAS CONTINGENTES CONTINGENTES

402
DESCRIPCIN

Representa el valor de los posibles compromisos y contratos que generan obligaciones para la
empresa prestadora de servicio pblico por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990590 - Otras responsabilidades contingentes.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La extincin de las responsabilidades que El valor de las otras responsabilidades


dieron origen a la operacin. contingentes.

CLASE GRUPO CUENTA

9 92

CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS FISCALES
ACREEDORAS

DESCRIPCIN

Bajo esta denominacin, se registran las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de
naturaleza crdito segn contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas en la informacin

403
tributaria, entre las cuales se pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos y
diferencias entre la correccin monetaria.

La contrapartida corresponde a la Cuenta 9910 Acreedoras fiscales por contra (DB).

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La variacin, terminacin o extincin de la El mayor valor resultante de comparar los valores


base que origin la diferencia respectiva. registrados contablemente y los utilizados para
propsitos tributarios.

CLASE GRUPO CUENTA

9 93

CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS DE CONTROL
ACREEDORAS

DESCRIPCIN

Cuentas que registran las operaciones a cargo de la empresa prestadora de servicio pblico, que
por su naturaleza no afectan su situacin financiera, as como aquellas que permiten ejercer un
mayor control sobre actividades administrativas, bienes y obligaciones.

CLASE GRUPO CUENTA

404
9 93 9306

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL BIENES RECIBIDOS EN


ACREEDORAS CUSTODIA

DESCRIPCIN

Valor de los bienes de propiedad de terceros recibidos la empresa prestadora de servicio


pblicopor la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios para su salvaguarda o
custodia

La contrapartida corresponde a la subcuenta 991502 - Bienes recibidos en custodia

DINMICA:

SE DEBITA CON : SE ACREDITA CON :

El valor correspondiente a los bienes recibidos El valor de los bienes recibidos en custodia
en custodia que se devuelven

CLASE GRUPO CUENTA

9 93 9313

CUENTAS DE ORDEN MERCANCAS RECIBIDAS EN


ACREEDORAS DE CONTROL
ACREEDORAS CONSIGNACIN

DESCRIPCIN:

Registra el valor de las mercancas de propiedad de terceros recibidos en consignacin la empresa


prestadora de servicio pblicopor la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios.

405
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991503 - Mercancas recibidas en consignacin.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de la venta de las mercancas en El valor de las mercancas recibidas en


consignacin. consignacin.

La devolucin de las mercancas a su propietario.

CLASE GRUPO CUENTA

9 93 9317

CUENTAS DE ORDEN BIENES RECIBIDOS EN


ACREEDORAS DE CONTROL
ACREEDORAS EXPLOTACION

DESCRIPCIN:

Valor de los derechos por concepto de reservas probadas de hidrocarburos y otros recursos a favor
de la Nacin, recibidos en explotacin.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 991504 Bienes recibidos en explotacin.

406
DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El agotamiento de las reservas probadas para El valor de las reservas probadas entregadas
comercializacin. por la Nacin.

La extincin de la causa que dio origen al


contrato o convenio.

CLASE GRUPO CUENTA

9 93 9346

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS


ACREEDORAS CONTROL

DESCRIPCIN

Valor de los bienes recibidos de terceros en calidad de arrendamiento, prstamo o comodato,


entre otros, situacin que no implica el traslado del dominio de la propiedad al ente prestador de
servicios pblicos domiciliarios

407
En el caso de los activos recibidos mediante contratos de concesin debern registrarse
inicialmente los valores de recibo, as como las adiciones o mejoras que se les realicen por parte
de concesionario, el concedente o terceros, en todo caso los registro debern reflejar todas las
modificaciones que sufra el activo durante todo el contrato. Estos registros debern ser
coincidentes y conciliados con los que realice el concedente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 991506 Bienes recibidos de terceros

DINMICA

SE DEBITA CON : SE ACREDITA CON :

El valor de los bienes recibidos de terceros El valor de los bienes recibidos de terceros
que son devueltos

CLASE GRUPO CUENTA

9 93 9350

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL EMPRSTITOS POR RECIBIR


ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

Valor de los emprstitos contratados por la empresa prestadora de servicios pblicos domiciliarios,
pendientes de recibir.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 991507 Emprstitos por recibir.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

408
El valor de los emprstitos recibidos. El valor de los emprstitos contratados y
pendientes de desembolso.

CLASE GRUPO CUENTA

9 93 9390

CUENTAS DE ORDEN OTRAS CUENTAS ACREEDORAS


ACREEDORAS DE CONTROL
ACREEDORAS DE CONTROL

DESCRIPCIN

Registra el valor de las operaciones realizadas por la empresa prestadora de servicios pblicos
domiciliarios, cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 991590 Otras cuentas acreedoras de control.

De acuerdo con lo establecido en la ley y la regulacin en la subcuenta 939013 se deben registrar a


nivel de auxiliares cada uno de los valores facturados a los clientes por concepto de servicio de
otros prestados o terceros, con fundamento en convenios de facturacin y recaudo vigentes. Una
vez sean recaudado esto valores debern disminuirse y registrarse en el pasivo para ser girados en
las fechas previstas en el respectivo convenio de facturacin y recaudo vigente.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

La extincin de la causa que dio origen al El valor correspondiente a la cuenta de orden


registro de las operaciones. acreedora.

409
CLASE GRUPO CUENTA

9 99

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA


ACREEDORAS (DB)

DESCRIPCIN

Registran la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras de responsabilidades contingentes


grupo 91, fiscales grupo 92 y de control grupo 93.

CLASE GRUPO CUENTA

9 99 9905

RESPONSABILIDADES
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA
CONTINGENTES POR C0NTRA
ACREEDORAS (DB)
(DB)

DESCRIPCIN

Registra la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 91 - Responsabilidades


contingentes

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

410
El valor contabilizado por abonos en las El valor contabilizado por cargos en las cuentas
cuentas de orden del grupo 91 de orden del grupo 91 responsabilidades
responsabilidades contingentes. contingentes.

CLASE GRUPO CUENTA

9 99 9910

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA ACREEDORAS FISCALES POR


ACREEDORAS (DB) CONTRA (DB)

DESCRIPCIN

Registra la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 92 - Acreedoras fiscales.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

El valor de los abonos registrados en las Los cargos registrados en las cuentas de orden
cuentas de orden del grupo 92 acreedoras del grupo 92 acreedoras fiscales.
fiscales.

CLASE GRUPO CUENTA

411
9 99 9915

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA ACREEDORAS DE CONTROL POR


ACREEDORAS (DB) CONTRA (DB)

DESCRIPCIN

Registra la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 93 - Acreedoras de control.

DINMICA

SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

Los abonos contabilizados en las cuentas de Los cargos registrados en las cuentas de orden
orden que integran el grupo 93 acreedoras de que integran el grupo 93 acreedoras de control.
control.

412