3.

0 Caso Practico
1. Enunciado:

La empresa comercial NEGOCIACIONES SANTA LAURA S.A.C, identificada con RUC

N 20480088108 con domicilio en la Av. Grau N204 Chorrillos; tiene como actividad
principal la comercializacin en el pas de productos de abarrotes en general y desarrolla
actividades desde el ao 2003.
Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del
ejercicio gravable 2016 presenta la siguiente informacin:

1) El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2016 refleja una utilidad

antes de Participacin de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 10360,750. Partiendo de
este monto, que deber consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT
N704, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta
Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2016

conforme a lo indicado en el Artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, por un
importe total de S/ 1024,475

3) Al 31 de diciembre de 2016 la empresa cuenta con un total de a veinticuatro (24)

trabajadores bajo relacin de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a
otorgar una participacin en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual
antes del impuesto, alcuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial
(Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892).
La empresa cumpli con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la
presentacin dela Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4) La empresa tiene 24 trabajadores desde el ao 2007 dentro de los cuales cuatro (04)
trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneracin mensual de S/ 2,150.
Adicionalmente, en el mes de junio de 2016, ingresan a laborar a la empresa cuatro (04)
trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/ 1,750. En el mes de
Agosto 2016 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor de todo
el personal discapacitado (rampas de acceso, adquisicin de sillas de ruedas.), por un
importe de S/ 35,000.

5) La empresa no tiene
I. Prdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III.Vinculacin econmica con otras empresas.

6) La empresa es representada por su Gerente General el Seor Antonio Sanchez Chvez

identificado con DNI N26614978

7) Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados,
se han determinado los siguientes reparos tributarios:
2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

ADICI DIFEREN
CONCEP
ON CIA
TO
S/ S/
1 Intereses no deducibles
) (A) Ha contabilizado como gastos por intereses de prstamo 215,
(B) Ha percibido ingresos por Intereses infectos 720
Permanent
(C) Monto deducible: A - B 82,83 e
(82,830
Monto no deducible (A) - (C) ) 0
Base Legal: Artculo 37 Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del
132,
Reglamento.
2 Intereses entre empresas vinculadas
) En Noviembre de 2016 la empresa ha recibido un prstamo de S/
2900,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un inters
del 10% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos
financieros el importe de S/ 48,333. El patrimonio neto de la
empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 550,000 y el capital
social es de S/ 350,000.

Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 550,000 x 3 = S/ 1

650,000 (el monto que se toma a efectos de establecer el lmite
es el patrimonio neto y no el monto del capital)
Intereses del monto mximo de endeudamiento Permanent
e
S/ ((1650,000 x 10%)/12) x 2 = S/ 27,500 (gasto deducible)
Intereses del prstamo pagado a la empresa
vinculada. S/ ((2900,000 x 10%)/12) x 2 = S/ 48,333

Con estos datos se determina el monto del inters no deducible por

exceder el monto mximo de endeudamiento: 48,
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada 333
Gastos por intereses de prestamo a empresa vinculada 20,83
aceptados (27,5 3
tributariamente 00)
3 Deuda incobrable entre empresas vinculadas
) La empresa ha contabilizado como provisin de cuentas de
cobranza dudosa el importe de S/ 45,000 por una deuda de una 45,00 Permanent
empresa de uno de sus accionistas que tiene el 40% de 0 e
participacin en su empresa.
Base legal: Artculo 37 Inciso i) de la Ley.
4 Deudas incobrables afianzadas
) Se ha contabilizado como gasto S/ 58,700 en la cuenta 68
Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684
Valuacin de Activos
Divisionaria - 6841 - Estimacin de cuentas de cobranza dudosa como
provisiones del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle: Permanent
58,7 e
Ventas a la empresa Comercial Mili S.A.C. 00 40,70
Carta Fianza de la empresa Comercial Mili S.A.C. 40,7 0
00
18,0
Monto no garantizado
00
5 Seguros pagados por adelantado
) En el mes de Setiembre la empresa ha contabilizado como gasto el
importe de S/ 35,000 por concepto seguros de un ao. 23,333
Temporal
Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos 35,0
Reparo: Seguros del ejercicio 35,000 / 12 x 4 00
Base legal: Artculo 57 de la Ley. (11,6
6 La depreciacin de un activo fijo enajenado
) La empresa ha contabilizado como gastos por depreciacin el
importe de S/ 12,000 de un automvil que fue vendido en el mes de
febrero 2016, habiendo sido su costo de S/ 60,000 y la fecha de 12,0
adquisicin 01.07.2014 00 Permanent
10,00 e
Reparo: 60,000 x 20% = 12,000/12 x 2 = 2,000 0

Base Legal: Artculo 37 inciso f) y 38 de la Ley - inciso c) del

artculo 22 del Reglamento - RTF 09318-10-2015
7 Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.
) La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehculo
de placa M2U- 580 adquirido el 02.06.16 el cual fue puesto en
funcionamiento de inmediato. El costo del vehculo es S/ 80,000.
Depreciacin contabilizada: S/ 80,000 x 25% x 7 11,
Temporal
1 667
2 2,334
Menos: depreciacin mxima aceptable S/ 80,000 x 20% x 7
12
Base Legal: Artculo 37 inciso f), artculos 40 y 41 de la Ley y
artculo 22 del Reglamento.
8 Movilidad de los trabajadores
) Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
trabajadores la suma de S/ 693.00, correspondiente al ejercicio 2016,
sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo
a la forma sealada por el Reglamento de la Ley.
Lmi
Nombres y Imp Gas Exc
Fecha te
apellidos del or to e
mxi
trabajador te deduci s
mo
27.01.2 Luis Flores 60. 30. 30. 30.00
016 00 00 00
11.02.20 Carlos Perez 45. 30. 30. 15.00
16 00 00 00
03.03.2 Juan Chvez 50. 30. 30. 20.00
016 00 00 00
18.04.2 Enrique Delgado 25. 30. 25.0 0.00
016 00 00 0
Modificacin de la RMV (D.SN 005-2016 - TR vigente desde el 01.05.2016)
19.05.2 Alberto Pea 60. 34.0 34.0 26.00
016 00 0 0
14.06.2 Jos Vilchez 70. 34.0 34.0 36.00
016 00 0 0
26.07.2 Gustavo Epinoza 65. 34.0 34.0 31.00 Permanent
016 00 0 0 e
04.08.2 Hugo Loayza 80. 34.0 34.0 46.00
016 00 0 0
15.09.2 Pedro Jimenez 75. 34.0 34.0 41.00
016 00 0 0
24.10.2 Arturo Delgado 88. 34.0 34.0 54.00
016 00 0 0
17.11.20 Francisco Vasquez 55. 34.0 34.0 21.00
16 00 0 0
20.12.2 Eduardo Ortz 20. 34.0 20.0 0.00
016 00 0 0
TOTALES 693 ---- 373. 320.0
.00 00 0
Determinacin del reparo por exceso de movilidad
Conce S
pto /
Monto cargado a gastos segn planilla de movilidad 693.00
(-)Gastos de movilidad deducible (373.00)
Adicin por exceso de gastos de movilidad 320.00
 3
Base legal: Artculo 37 inciso a1) de la Ley e inciso v) del artculo 2
21 del Reglamento) 0
9 Participacin de utilidades cuyo pago no esta sustentado
) documentariamente.
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 65,000
por concepto de participacin de utilidades y no cuenta con la 65,0 Permane
sustentacin documentaria correspondiente. 00 nte

Base legal: Artculo 37 de la Ley - Artculos 7 y 10 del D. Leg. N 892

1 - RTF 09318-10-2015
Prdidas Extraordinarias
0 La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 80,000
) producto del robo de mercaderas ocurrido el 12 de julio de 2016 el
gerente realiz la denuncia policial, al 31.12.2016 la investigacin del
delito continua en trmite y aun no se ha podido identificar a los 80,0 Temporal
autores del delito. La mercadera no esta asegurada 00

Base legal: Artculo 37 inciso d) de la Ley - Oficio SUNAT N 343-

2003/2B0000 - RTF 11061-2-2007

1 Gastos recreativos del personal

1) Por la celebracin del aniversario de la empresa, da del trabajo, da
de la madre y da del padre se organizaron agasajos para todo el
personal. 53
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros ingresos 056,762
gravados) 196,8
B) Gastos recreativos contabilizados 40 38,8 Permanen
C) Lmite mximo deducible(1): (40 UIT) 40 te
Monto no deducible (B - C)
(1)No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos.

Base legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la Ley -
RTF 7527-3-2010

1 Gastos de representacin
2 Durante el ejercicio 2016 la empresa ha incurrido en gastos de
) representacin los cuales comprenden atenciones a clientes,
obsequios, etc.
A) Ingresos brutos del ejercicio (ventas netas menos 49
devoluciones, 868,93
descuentos concedidos) 0 Permane
B) Gastos de representacin contabilizados 175,3 17,3 nte
C) Lmite mximo deducible(1): (40 UIT) 60 60
Monto no deducible (B - (158,00
C) 0)
(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos.

Base legal: Inciso q) del artculo 37 de la Ley e inciso m) del

1 artculo
Exceso 21 del Reglamento -del
de remuneraciones RTFDirectorio
099-1-2005
3 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos
) de administracin, ascienden a S/ 695,120
A) Utilidad segn Balance al 31.12.2016 10,360,
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a 750
gastos Total Utilidad Permane
C) Deduccin aceptable como gasto: 6% de S/ 11055,870 nte
695,12 31,7
Monto no deducible (B - C) 0 68
11,055,
Base legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del
artculo 21 del Reglamento - RTF 3852-4-2008
870
663,3
1 Gastos de capacitacin al personal
4 Por el ejercicio 2016 ha contabilizado como gastos de capacitacin el
) importe de S/ 5,000 por concepto de un diplomado llevado por un
gerente de la empresa, al respecto hay que indicar que de acuerdo a 5,0
su estructura organizacional la empresa cuenta con 3 gerentes y 00 Permane
durante el ejercicio solo uno ha llevado el diplomado. nte

Base legal: Informe N 021-2009-SUNAT/2B0000. 2da DCF del D.L

N 1120, Art. 21 inciso k) del Reglamento.

1 Gastos con Empresas de pases de baja o nula imposicin

5 La empresa por el ejercicio 2016 ha contabilizado como gastos el
) importe de S/ 25,000 por concepto de un contrato de asesora
suscrita con una empresa ubicada en Las Bahamas 25,0 Permane
00 nte
Base Legal: inciso m) del artculo 44 de la Ley, artculo 86 del
Regla- mento - RTF 0742-3-2010
1 Gastos por conceptos de Tributos e Intereses Moratorios
6 Durante el ejercicio 2016 la empresa ha contabilizado como
) gastos S/ 3,700 por multas del SAT por infracciones de trnsito,
por intereses mo- ratorios por pagos de impuestos atrasados S/
2,100, pago de multas al MTPE S/ 15,000
Permanen
Multas del SAT por infracciones de 3,7 te
trnsito 00
Intereses 2,1 20,8
moratorios Pago de 00
Multas al MTPE
1 Provisiones no admitidas
7 Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de
) existencias, por un monto de S/ 55,980, sin haber efectuado la 55,98
destruccin correspondiente. 0

Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo

del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - Informe N 290- Temporal
2003-Sunat/2B0000
18,7
Se ha provisionado para prdidas de litigios por procesos judiciales, 50
sustentados en un informe de parte.

Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso
c) del artculo 21 del Reglamento - RTF N 7045-4-2007
1 Gastos por viticos en el interior del pas
8 Se ha contabilizado gastos por viticos de viajes a provincias por un
) importe de S/ 8,790. Los viajes fueron realizados por el gerente de la
empresa a la zona norte del pas del 12 al 15 de julio y a la zona
central del pas del 20 al 21 de octubre del 2016. Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Permanen
Gastos 8,7
te
Contabilizados Gasto mximo aceptado por da (12 al 90
15 de julio) 4 x 640 (2,5 4,95
Gasto mximo aceptado por da (20 al 21 de octubre) 2 x 60) 0
640

Base Legal: inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) Artculo

1 Gastos por viticos en el exterior del pas
9 El gerente de ventas viaj Rio de Janeiro para ampliar la cartera de
) clientes y permaneci 4 das, del 20 al 23 de junio del 2016. Se
registraron gastos de alimentacin por S/ 9,250 y movilidad por S/
3,540 sustentados slo con los respectivos comprobantes de pago
emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales
del Brasil. 12,790. Permanen
Gastos Contabilizados 00 te
Da 20.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C (2,433.
3.288 12)
Da 21.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C (2,430. 3,06
3.285 9
Da 22.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C
3.282
Da 23.06.2016 : U.S.$ 740 x T/C
2 Gastos ajenos al negocio
0 La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
) Celebracin del cumpleaos del hijo del gerente 1,8
Compras en supermercados para la casa del gerente 00
Gastos de mantenimiento del vehiculo de la esposa del gerente 2,6 5,97
0
Permanen
Base legal: Inciso a) del artculo 44 de la Ley.
te
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artculo 24-A de la LIR
estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar al
fisco el 4.1% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo
que este importe tambien se debe reparar 245
2 Gastos pagados sin utilizar Medios de Pago.
1 En el mes de Noviembre se ha contabilizado como gastos el
) importe de S/5,000 por concepto de publicidad, habiendo 5,0
00 Permane
cancelado en efectivo nte
Base Legal: artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del
artculo 25 del Reglamento.
2 Desvalorizacin de existencias
2 En el mes de octubre la empresa en aplicacin de la NIC 2 ha
) efectuado la contabilizacin por concepto de desvalorizacin de
existencias de mercaderas por un importe de S/ 6,500 no habiendo
cumplido con lo establecido en las normas del Impuesto a la Renta, 6,50 Temporal
el cual ser cumplido y procediendo a la destruccin de la 0
mercaderia en el mes de enero de 2017

Base Legal: inciso f) del artculo 44 de la Ley Reglamento.

2 Donacin efectuada a entidad no inscrita como perceptora de

3 donaciones
) Durante el ejercicio 2016 la empresa ha contabilizado como gasto el
importe de S/ 2,500 por concepto de donaciones a la entidad sin
fines de lucro Sociedad y Esperanza, la misma que no se encuentra 2,50 Permane
calificada como entidad perceptora de donaciones por la SUNAT. 0 nte

Base Legal: inciso x) del Artculo 37 de la Ley - inciso s) del

Artculo 21 del Reglamento
2 Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2017
4 En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el
) importe de S/ 1,800 por concepto de un servicio brindado por un
abogado quien emiti su recibo por honorarios el cual ser pagado
180 Temporal
en el mes de mayo 2017 (Despus de la presentacin de la DD.JJ. 0
Anual de Renta 2016.

Base Legal: inciso v) del Artculo 37 de la Ley - Cuadragsimo

octava DTyF de la Ley
2 Gastos no sustentados con comprobantes de pago
5 La empresa ha contabilizados gastos con recibos de gastos, notas de
) cobranza por el importe total de S/ 1,500 1,50 Permane
0 nte
Base legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley - inciso b) del
artculo 25 del Reglamento.
2 Gastos por Premios
6 En el mes de agosto la empresa ha realizado el sorteo entre sus
) clientes de dos TV Samsung de 40 a un precio de costo de S/
1,800 cada uno, el sorteo se realizo sin la presencia del notario
pblico y tampoco solicito la autorizacin de la ONAGI del
Ministerio del Interior, ha contabilizado como gastos el costo de Permanen
adquisicin ms el IGV. 3,600 te
Costo de adquisicin 1,800 x 648 4,24
2 IGV de los bienes cargado al 8
gasto

Base legal: Inciso u) del artculo 37 de la Ley e inciso k) del

2 Servicios prestados en el Exterior
7 El 13 de Abril la empresa Ecuatoriana EL BUEN VENDEDOR le cancelo
) $ 3,500 por el servicio de aplicacin de procedimientos de
comercializacin de productos. El servicio se prest ntegramente en
el Ecuador y el cliente le efectu la retencin de $ 450.
Permane
Al ser esta renta obtenida de un pas miembro de la CAN, la nte
retencin del Impuesto a la Renta realizada no se acepta como
gasto.
1,47
Retencin efectuada en el Ecuador cargada al gasto $ 450 x 3.268 1

2 Gastos de vehculos
8 La empresa al 31.12.2016 presenta la siguiente informacin de
) vehculos que se encuentran asignados a las actividades de
direccin, representa- cin y administracin.
Placa V2A-311 D4T- C7U- D9S- R5E- J6Y-529
202 575 603 906
Categora A3 B1.3 A4 A B A3
2 1
Actividad Operativ Direcci Direcci Operati Represe Administr
a n n va n- a-
tacin cin Permanen
Fecha de 05.02.20 14.08.2 01.07.2 18.10.20 20.06.20 29.05.2
Adquisici 14 015 016 12 13 014 te
n
Costo 80,000 127,000 111,000 80,00 88,000 101,700
0
Gasto
s de
funcio
na-
Combusti 5,000 8,000 3,000 5,500 6,000 5,000
ble
 Lubricant 1,0 1,500 700 1,000 900 800
e 00
Mant 5,5 3,000 1,100 2,600 1,500 1,600
eni- 00
mien
Seguros 550 2,500 1,800 1,000 700 900
Repara 1,5 1,000 500 1,200 900 1,200
cio- 00
nes
Depre 16, 25,400 11,100 16,000 17,600 20,340
cia- 000
sin
TOTALES 29, 41,400 18,200 27,30 27,600 29,840
550 0
En el presente caso se observa que el vehculo V2A-311 de la
categora A3 y el vehculo D9S-603 de la categora A2 son utilizados
para las funciones operativas, por lo que no estaran sujetos a ningn
lmite.
Los vehculos de placa D4T-202, C7U-575, R5E-906 y J6Y-529 estn
asignados a Direccin, Representacin y Administracin, por ello
debemos analizar la deduccin tributaria.

Primer Lmite: En aplicacin a lo indicado en el inciso w) del Artculo

37 de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artculo 21
del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos
declarados en el ejercicio 2015 se tiene que la empresa puede
deducir 3 vehculos Segundo Lmite: De los cuatro vehculos
tenemos que el de placa D4T- 202 no se toma en cuenta por superar
el lmite de 30UIT el costo de adquisicin.
Tercer Lmite: De los tres vehculos restantes debemos determinar el
importe mximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta Permanen
slo los gastos de los vehculos admitidos. te
Concepto S/
Ingresos netos del ejercicio 2015* 75876,420
(A) Total de vehculos de propiedad o en posesin de la empresa 6
(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir
3**
gastos segn tabla.
(C) Porcentaje de Determinacin del gasto mximo deducible:
- Porcentaje de deduccin mxima: (B/A) x 100 50%
- Total gastos aceptados por cesin en uso y/o funcionamiento de lo
vehculos de las categoras A3, A4, B1.3, B1.4 asignados a actividades

26,600 de direccin, representacin y administracin.

Mximo deducible: 50% de 26,600

54,7
13,300 Monto 00
de gasto no aceptados del vehculo D4T-202
41,400 Adicin
por exceso de gastos 54,700

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenacin

de bienes del activo fijo y de la realizacin de operaciones que
no sean habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del
artculo 21 del Reglamento para el clculo del porcentaje debe
considerarse lo establecido en el tercer y cuarto prrafo del
 2 Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del
9 NRUS
)
Emitidas
Emitidas
Conce por Total
por otros
pto sujetos S/
sujetos S/
del
Gasto y/o costo sustentado con 795,350 4,1 799,50
Boleta de venta y/o Ticket 50 0
(-) Mximo deducible:
El importe que resulte menor Permanen
entre: 6% de S/ 15658,230* = te
S/ 939,494 (790,00
200 UIT = 200 x S/ 3,950 = 0) 0 (790,00 9,50
Adicin por exceso de gastos 5,350 4,1 9,50
50 0 0
*Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que
otorgan derecho a deducir gasto o costo, que estn anotados en el
Registro de Compras: S/ 15658,230

Base legal: ltimo prrafo del artculo 37 de la Ley.

TOTAL 685,3
ADICIONES 01

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

Porcentaje de personas
Porcentaje de deduccin adicional
con discapacidad que laboran para el
a las remuneraciones pagadas por
generador de rentas de tercera
cada persona con discapacidad
categora calculado sobre el total de
trabajadores
Hasta 30% 50%

Ms de 30% 80%

10
 CONCEP
TO
1) Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
4 trabajadores con 4 trabajadores con
Determinacin de la Deduccin
anti- gedad mayor a 1 anti- gedad menor a 1
Adicional
ao S/ ao S/
Determinacin del porcentaje de trabajadores
discapacitados:
a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2016,
calculados mensualmente y totalizados por ao:
(24 x 5) + (28 x 7) = 120 + 196 = 316
b) Nmero de trabajadores
discapacitados: (4 x 5) + (8 x 7) = 20 +
56 = 76
c) Porcentaje de trabajadores
discapacitados: 76 x 100 = 24.05 %
316
Corresponder entonces un porcentaje de deduccin
Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con ms de un ao de labor:
4 x S/ 2,150 x 14 remuneraciones = S/ 120,400 121,
Bonificacin extraordinaria: (4 x 2,150 x 2) (9%) = S/ 1,548 948
Trabajadores discapacitados con menos de un ao de
labor: 7 meses x S/ 1,750 x 4 trabajadores = S/ 49,000
Gratificacin de julio de los trabajadores discapacitados con
57,9
menos de un ao de labor : (S/ 1,750 x 1 mes x 4)/6 = S/
02
1,167 Gratificacin de diciembre de los trabajadores
discapacitados con menos de un ao de labor: (S/ 1,750 x 4)
= 7,000 Bonificacin extraordinaria: (1,167 + 7,000) (9%) =
735
Deduccin adicional: 50%
50% de S/ 121,948 60,9
50% de S/ 57,902 74 28,951
Lmite mximo:
- Trabajadores con ms de un ao de
labor: 4 trabajadores x 24 RMV (S/ 81,6
850) 00
- Trabajadores con menos de un ao de labor: 47,600
4 trabajadores X 2 RMV x 7 meses de labor = 4 x (2 x850)
Deduccin adicional por trabajador (menor valor
60,9 28,951
entre deduccin adicional y lmite
74
mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL 89,9
25
Base legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley - Decreto Supremo N 102-2004-EF
Resolucin de Superintendencia N 296-2004/SUNAT - Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio
 Ingresos por Dividendos
Durante el ejercicio 2016 ha percibido S/ 35,780 por
concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en la
Empresa Comercial Los Paisanos SAC 35,78 Permane
0 nte
Base legal: Artculo 24-B de la Ley
Ingresos por Intereses de Devoluciones
Durante el ejercicio 2016 ha percibido de la SUNAT S/ 5,840
por concepto de intereses por devoluciones solicitadas
5,84 Permane
0 nte
Base legal: Artculo 3 de la Ley - RTF 601-5-2003
Depreciacin acelerada por contrato de leasing
En el mes de Mayo de 2016 adquiri por leasing a tres
aos, un vehculo por el importe de S/ 45,000 considerando
5 aos de vida til.
Depreciacin contable
S/ 45,000 x 20% /12 x 8 = S/ 6,000
Depreciacin acelerada por contrato de 3,999 Temporal
leasing S/ 45,000/3 = 33.33%
45,000 x 33.33% = 14,999
14,999 / 12 x 8 = 9,999

Base legal: Artculo 18 D.Leg. N 299

Servicios prestados en el Exterior
El 13 de Abril la empresa Ecuatoriana EL BUEN
VENDEDOR le cancelo $ 3,500 por el servicio de
aplicacin de procedimientos de comercializacin de
productos. El servicio se prest inte- gramente en el
Ecuador y el cliente le efectu la retencin de Permane
$ 450. nte
Al ser esta renta obtenida de un pas miembro de la CAN se
considera renta exonerada. 11,43
Ingreso exonerado $ 3,500 x 3.268 8

Base legal: artculos 3 y 14 de la decisin N 578 de la CAN -

TOTAL DEDUCCIONES 146,9
82

12
4- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CON
APLICACIN DE LA NIC 19

S/
Consignar en la
Utilidad antes de Participaciones e Impuesto 10,360,750 Casilla 103
(+) Ms adiciones: 685,301
Consignar en la
(-) Menos deducciones: (146,982) Casilla 105

RENTA NETA 10,899,069

(-) Participacin de Utilidades de los trabajadores (8% de 10899,069) (871,926)
RENTA NETA IMPONIBLE 10,027,143

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

28% de 10,027,143 2,807,600 Consignar en la

(-) Crdito contra el IR por trabajadores con discapacidad (22,896) Casilla 125

SUB TOTAL 2,784,704

(-) Pagos a cuenta (1,024,475)

SALDO A FAVOR O POR REGULARIZAR 1,760,229

ANEXO N 1

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

S/ S/
A) Crdito por remuneraciones al personal discapacitado
3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/ 121,948 + S/ 57,902 179,850
3% de S/. 179,850 = 5,396
(1)
Lmite mximo
1.44 x RMV x N de trabajadores discapacitados
1.44 x 850 x 8 = 9,792
(2) 5,3
96
B) Crdito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado
50% del Total Invertido 50% de S/. 35,000 = 17,500
(3)

Lmite mximo
0.73 x UIT x N de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/. 3,950 x 8 = 23,068
17,5
(4)
00
TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCIN POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
 ANEXO 2

20