LA QUEJA CONTRA LAS

ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS
ACUERDO DE SALA PLENA
N2003-24

La naturaleza de la queja regulada en el Cdigo es la de un remedio procesal,

que ante la afectacin o posible vulneracin de los derechos o intereses del
deudor tributario por actuaciones indebidas de la Administracin o por la sola
contravencin de las normas que inciden en la relacin jurdica tributaria.
Permite corregir las actuaciones y reencauzar el procedimiento
bajo el marco de lo establecido en las normas correspondientes .
Alejndose la queja del carcter de recurso impugnativo de los
actos administrativos, como son los recursos regulados en los
artculos 137y 145del CT.
No resultando procedente cuando existan adicionalmente otros
procedimientos o vas idneas para conocer dichos casos.
 No procede cuando existen otros
procedimientos o vas idneas
para cuestionar las actuaciones.
 Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin TributariaSUNAT.
Administraciones
Tributarias
Gobiernos Locales

Otras (SEDAPAL, OSINERGMIN, SENATI, etc.).

 LA QUEJA ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

a. Inciso a) del art. 155del Cdigo Tributario

aprobado por el Decreto Supremo N133-
2013-EF.

Norma aplicable

b. Numeral 38.1 del art. 38de la Ley de

Procedimiento de Ejecucin CoactivaLey
N26979 (Gobiernos Locales).
Inciso a) del Art. 155del TUO del CT:

La queja se presenta cuando

existan actuaciones o
procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo
establecido en este Cdigo, en la
Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones
administrativas en materia
aduanera; as como en las dems
normas que atribuyan
competencia al Tribunal Fiscal.
Numeral 38.1 del Art. 38de la LPEC:

El obligado podr interponer

recurso de queja ante el Tribunal
Fiscal contra las actuaciones o
procedimientos del Ejecutor o
Auxiliar que lo afecten
directamente e infrinjan lo
establecido en la norma.
rgano Competente para resolver

a) LA OFICINA DE ATENCIN
DE QUEJAS DEL TF dentro
de los 20 das hbiles de
presentada la queja,
tratndose de quejas contra
la Administracin Tributaria.
PRONUNCIAMIENTOS
DEL
TRIBUNAL FISCAL
 ACTOS
IMPUGNABLES
 La queja no es la va para
cuestionar los actos emitidos
por la Administracin que son
susceptibles de ser impugnados
a travs del procedimiento
contencioso tributario regulado
en el Cdigo Tributario.

RTF N 07036 5 - 2006

DEMORAS
La queja no es la va pertinente para
cuestionar la falta de pronunciamiento de
la Administracin, por cuanto la demora
en su resolucin no constituye
fundamento para la formulacin de una
queja, en tanto tiene expedito un
procedimiento legal alternativo.

RTF N 00213 5 - 2012

DEMORA EN RESOLVER DEVOLUCIN SFAE
Que la situacin alegada por la
Administracin para sustentar la demora en
atender la solicitud de devolucin, sustentara
la ampliacin del plazo nicamente en 15 das
hbiles, conforme con las normas citadas, los
que han vencido a la fecha de presentacin de
la queja materia de autos
,

RTF N03922 9 - 2013.

REQUERIMIENTO
DE
PAGO PREVIO
 El Tribunal Fiscal no es
competente para pronunciarse en la
va de la queja respecto del
cuestionamiento del requerimiento
del pago previo o de la carta fianza,
a que se refieren los artculos
137,140 y 146del CT.

RTF N 03047 4 2003 - JOO

 ACTAS
PROBATORIAS
El Tribunal Fiscal no es competente
para pronunciarse, en la va de la
queja, sobre la legalidad de las
actas probatorias levantadas
durante las intervenciones de los
fedatarios fiscalizadores.

RTF N 03619 1 2007 JOO

NOTIFICACIN
Procede que el Tribunal Fiscal se
pronuncie en va de queja sobre la
validez de la notificacin de los
valores y/o resoluciones emitidas
por la Administracin cuando la
deuda tributaria se encuentre en
cobranza coactiva.

RTF N 01380 1 2006 JOO

Para que la notificacin por
ceduln prevista por el inciso f)
del artculo 104 del CT sea vlida,
debe dejarse constancia de que el
ceduln se ha fijado en la puerta
del domicilio fiscal y que los
documentos a notificar se han
dejado en sobre cerrado, bajo la
puerta.

RTF N 02680 5 - 2007 y 02759 1 - 2007

La notificacin conjunta de la
orden de pago y la resolucin de
ejecucin coactiva vulnera el
debido procedimiento y el
derecho de defensa en sede
administrativa segn sentencia del
Tribunal Constitucional recada en
el Expediente N3797-2006-PA/TC.

RTF N 04488 5 - 2007

COBRANZA
COACTIVA
La queja es infundada cuando el
quejoso no acredita que la
Administracin le haya iniciado un
procedimiento de cobranza
coactiva, ni la existencia de
actuaciones que lo afecten
directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo
Tributario.

RTF N 06561 1 2007 y 06562 1 - 2007)

El Tribunal Fiscal carece de
competencia para
pronunciarse en aquellas
quejas presentadas despus
de haberse producido la
ejecucin de la cobranza.

Acuerdo de Sala Plena N 25-99

En caso que la notificacin de un
acto de la Administracin exprese
un plazo mayor al establecido
legalmente para impugnarlo, ser
de aplicacin el numeral 24.2 del
artculo 24 de la LPAG, segn el
cual, el tiempo transcurrido no
ser tomado en cuenta para
determinar el vencimiento del
plazo que corresponda, por lo que
la interposicin del recurso deber
ser considerada oportuna.

RTF N 05580 5 2006 JOO

 Corresponde que el Tribunal Fiscal
ordene la devolucin de los bienes
embargados cuando se determine que
el procedimiento de cobranza coactiva
es indebido y se declara fundada la
queja.

El criterio adoptado nicamente est

referido a la devolucin de dinero que
fue objeto de embargo en forma de
retencin, y que luego de ejecutada
dicha medida, la Administracin lo
imput a las cuentas deudoras del
contribuyente.

RTF N 10499 3 - 2008 JOO

Cuando el Tribunal Fiscal ordene la
devolucin del dinero embargado en
forma de retencin e imputado a las
cuentas deudoras del contribuyente en los
casos en que se declare fundada la queja
al haberse determinado que el
procedimiento de cobranza coactiva es
indebido, la Administracin debe expedir
la resolucin correspondiente en el
procedimiento de cobranza coactiva y
poner a disposicin del quejoso el monto
indebidamente embargado as como los
intereses aplicables, en un plazo de diez
(10) das hbiles, de acuerdo con lo
dispuesto por el artculo 156 del CT.

RTF N 08879 4 2009 JOO

No procede que en la va de la
queja se evale la validez de una
orden de pago, segn el artculo
78 del CT, a efecto de verificar la
legalidad de su cobranza coactiva,
cuando sta es iniciada al amparo
de dicho Cdigo.

RTF N 15607 5 2010 JOO

PRESCRIPCIN
Procede que el Tribunal Fiscal en va
de queja se pronuncie sobre la
prescripcin de la accin de la
Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria,
as como la accin para exigir su
pago y aplicar sanciones, cuando la
deuda tributaria materia de queja se
encuentra en cobranza coactiva.

RTFN01194-1-2006JOO
 CONDICIN
DE
NO HABIDO
La va idnea para cuestionar el
otorgamiento de la condicin de
no hallado o no habido se
encuentra regulada por el Decreto
Supremo N 041 - 2006- EF y las
Resoluciones de Superintendencia
N 157 - 2006/SUNAT y 210-
2004/SUNAT, no siendo la queja la
va pertinente para ello.

RTF N 02393 - 3 - 2008, 02640 7 -2010 y

07173 9 - 2012
FISCALIZACIN
El Tribunal Fiscal es competente
para pronunciarse, en la va de la
queja, sobre la legalidad de los
requerimientos que emita la
Administracin Tributaria durante
el procedimiento de fiscalizacin o
verificacin, en tanto, no se
hubieran notificado las
resoluciones de determinacin o
multa u rdenes de pago que, de
ser el caso, correspondan.

RTF N 04187 - 3 - 2004 JOO

Se vulnera el debido
procedimiento si con ocasin de
una verificacin del cumplimiento
de obligaciones formales a
realizarse en las oficinas de la
Administracin, sta no es llevada
a cabo en la fecha y hora sealadas
en el documento mediante el que
se requiri la exhibicin y/o
presentacin de libros, registros
y/o documentos, a menos que se
comunique tal circunstancia o sea
consentida por el administrado.

RTF N 01682 - Q - 2015 JOO

 Aspectos impugnables.

Demora de la AT en resolver solicitudes

o recursos.
LA Condicin No Habido/demora en realizar
QUEJA verificaciones domiciliarias.
NO Actas Probatorias levantadas por los
fedatarios fiscalizadores.
PROCEDE
Contenido de esquelas y cartas inductivas
con carcter informativo.

Ingreso como recaudacin de los fondos

depositados en la cuenta de detracciones.
Notificacin valores cuando las deudas estn
en cobranza coactiva.

Demora en resolver solicitudes de devolucin

SAFE.

Vulneracin del procedimiento de cobranza

coactiva.
LA
Vulneracin del procedimiento de fiscalizacin
QUEJA
antes de la emisin de valores. PROCEDE

Prescripcin de deudas en cobranza coactiva.

Deudas registradas en centrales de riesgo.

Adopcin de medidas cautelares previas.

Demora en elevar expedientes de apelacin.

Incumplimiento de resoluciones del Tribunal LA

Fiscal. QUEJA
PROCEDE
Vulneracin del procedimiento de verificacin.

Imputacin de fondos depositados en cuenta

de detracciones con deudas no exigibles.
Gracias.