5.3.

INFORME LARGO
a) Concepto
Es un documento de mayor alcance que el informe corto, contiene una introduccin,
observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos de la labor de auditora
realizada. El informe largo ampla la extensin de la auditora incluyendo
descripciones de procedimientos y pruebas aplicadas, contiene observaciones de tipo

administrativo derivadas del anlisis datos y de los estados presupuestarios .

b) Contenido y estructura
Segn la NAGU 4.40, el contenido del informe largo expondr ordenada y
apropiadamente los resultados de la accin de control, sealando que se realiz de
acuerdo con las normas de auditoria gubernamental y mostrando los beneficios,
que reportar a la entidad. Su contenido comprende: la denominacin y la
estructura con el desarrollo de sus componentes presentadas en orden lgico para
fines de su mxima utilidad por la entidad examinada.

Denominacin: El informe ser denominado teniendo en consideracin, la

naturaleza o tipo de la accin de control practicada, con indicacin de los datos
correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un titulo, el cual
deber ser breve, especfico y redactado en tono constructivo, si fuere pertinente.
En ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas.

Estructura : El Informe largo debe presentar la siguiente estructura: introduccin,

observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.

I.Introduccin.- Comprender la informacin general concerniente a la accin

de control y a la entidad examinada, desarrollando los aspectos siguientes:
1. Origen del examen.- Estar referido a los antecedentes o razones que motivaron la

realizacin de la accin de control, como: plan anual de auditoria, denuncias;

solicitud expresa del titular de la entidad, Contralora General de la Repblica y

Congreso; debindose hacer mencin al documento y fecha de acreditacin.

2. Naturaleza y Objetivos del examen.- En est rubro se seala la naturaleza o

tipo de la accin de control practicada (auditora financiera, auditora de gestin

o examen especial), as como los objetivos, previstos respecto de la misma;
exponindose ellos segn su grado de significacin o importancia para la
entidad, incluyendo las precisiones que correspondan respecto del nivel de
cumplimiento alcanzado en cada caso.

3. Alcance del examen.- Se indicar claramente la cobertura y profundidad del trabajo

realizado para el logro de los objetivos de la accin de control, precisando el

periodo y reas de la entidad examinadas, mbito geogrfico donde se realiz el examen

y, dejndose constancia que ste se llev a cabo de acuerdo con las Normas de

Auditora Gubernamental; tratndose de Auditoria Financiera, se har mencin

adicionalmente a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas; Normas

Internacionales de Auditora y dems disposiciones aplicables al efecto.

Igualmente, de ser pertinente, la Comisin de auditora revelar aqu las limitaciones de

informacin u otras relativas al alcance del examen que se hubieran presentado y

afectado el proceso de la accin de control, as como las modificaciones efectuadas al

enfoque o curso de la misma como consecuencia de dichas limitaciones.

4. Antecedentes y base legal de la entidad. - Se har referencia, de manera breve y

concisa, a los aspectos de mayor relevancia que guarden vinculacin directa con la

accin de control realizada, sobre la misin, naturaleza legal, ubicacin orgnica y

funciones relacionadas de la entidad y/o rea(s) examinada(s), as como las principales

normas legales que le(s) sean de aplicacin, con el objeto de situar y mostrar
apropiadamente el mbito tcnico y jurdico que es materia de control;
evitndose, en tal sentido, insertar simples o tediosas transcripciones literales de
textos y/o relaciones de actividades o disposiciones normativas.

5. Comunicacin de hallazgos.- De acuerdo con la Resolucin de Contralora N 259-

2000-CG, de fecha 7 de diciembre del 2000, se deber indicar haberse dado

cumplimiento ala comunicacin oportuna de los hallazgos efectuada al personal que

labora o haya laborado en la entidad comprendido en ellos. Asimismo, en est punto se

sealar que se incluye un anexo en el Informe con la relacin del personal al servicio

de la entidad examinada; finalmente considerado en las observaciones contenidas en el

mismo, consignndose en dicha nmina los nombres y apellidos, documento de

identidad, cargo(s) desempeados(e), perodo(e) de gestin, condicin laboral y

domicilio correspondiente con indicacin de aquellos que estuvieron incursos en cada

caso.

6. Memorando de Control Interno.- Se indicar que durante la accin de

control se ha emitido el Memorando de Control Interno, en el cual se inform al
titular sobre la efectividad de los controles internos implantados en la entidad.
Dicho documento as como el reporte de las acciones correctivas que en virtud
del mismo se hayan adoptado, se deber adjuntar como anexo del informe.

7. Otros aspectos de importancia.- Se consigna aquellos aspectos de

importancia que no constituyen observacin, pero estn relacionados con los
objetivos del examen, pueden dar lugar a conclusiones y recomendaciones a
juicio de la comisin de auditora. Comprende tales como:

Las dificultades o limitaciones, de carcter excepcional en las que se

desenvolvi la gestin realizada por los responsables de la entidad o rea

examinada.
 El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin
examinada.

Las medidas correctivas por la propia administracin, durante la

ejecucin de la accin de control; que hayan permitido superar hechos
observables,
Asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no se

encuentren directamente comprendidos en los objetivos de la accin de control,

Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que hayan

sido de conocimiento de la comisin de auditora y que afecten o
modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.

II. Observaciones.- En esta parte del informe, la comisin de auditora desarrollar las

observaciones que, como consecuencia del trabajo de campo realizado y la aplicacin de los

procedimientos de control gubernamental, hayan sido determinadas como tales, una vez

concluido el proceso de evaluacin y contrastacin de los hallazgos comunicados con los

correspondientes comentarios y/o aclaraciones formulados por el personal comprendido en los

mismos, as como la documentacin y evidencia sustentatoria respectiva.

Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter significativo y de

inters para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora

y/o correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente y competente relacionada con

los resultados de la evaluacin efectuada a la gestin de la entidad.

Las observaciones, para su mejor comprensin, se presentarn de manera ordenada,

sistemtica, lgica y numerada correlativamente, evitando el uso de calificativos innecesarios

y describiendo apropiadamente sus elementos o atributos caractersticos. Con tal propsito,

dicha presentacin considerar en su desarrollo expositivo los aspectos esenciales siguientes:

a. Sumilla.- Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la

observacin.
b. Elementos de la observacin.- Son los atributos propios de toda
observacin, los cuales deben ser desarrollados objetiva y consistentemente,
teniendo en consideracin lo siguiente:
Condicin: Es l hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de
desviacin debe ser evidenciado.
Criterio : Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho
o situacin observada.
Efecto : Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por
el hecho o situacin observada, indispensable para establecer su
importancia y recomendar a la entidad que adopte las medias correctivas.
Causa : Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada, cuya

identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de la comisin

de auditora y es necesaria para la formulacin de una recomendacin

constructiva que prevenga, la recurrencia de la condicin.

c.Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones.-

Son las respuestas brindadas a la comunicacin de los hallazgos respectivos, por

el personal comprendido finalmente en la observacin, las mismas que en lo
esencial y sucintamente deben ser expuestas con la propiedad debida;
indicndose, en su caso, si se acompa documentacin sustentatoria pertinente.
De no haberse dado respuesta a la comunicacin de hallazgos o de haber sido
sta extempornea, se referenciar tal circunstancia.

d. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados.- Es el

resultado del anlisis realizado por la comisin de auditora sobre los comentarios y/o

aclaraciones y documentacin presentada por el personal comprendido en la

observacin, debiendo sustentarse los argumentos invocados y consignarse la opinin

resultante de dicha evaluacin. La opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada

observacin, la
 determinacin de responsabilidades administrativas a que hubiera lugar, de haber mrito

para ello. En caso de considerarse la existencia de indicios razonables de la comisin de

delito o de perjuicio econmico, se dejar constancia expresa que tal aspecto es tratado

en el Informe Especial correspondiente.

III. Conclusiones.- En este rubro la comisin de auditora deber expresar las conclusiones

del informe de la accin de control, entendindose como tales los juicios de carcter

profesional, basados en las observaciones establecidas, que se formulan como consecuencia

del examen practicado a la entidad auditada. Al final de cada conclusin se identificar el

nmero de la(s) observacin(es) correspondientes a cuyos hechos se refiere.

La comisin de auditora, en casos debidamente justificados, podr tambin formular

conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones, verificados en el curso de la
accin de control, siempre que stos hayan sido expuestos en el informe.

IV. Recomendaciones.- Las recomendaciones constituyen las medidas especificas y

posibles que, con el propsito de mostrar los beneficios que reportar la accin de
control, se sugieren a la administracin de la entidad para promover la superacin de
las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. Estn dirigidas al Titular
o en su caso a los funcionarios, que tengan competencia para disponer su aplicacin.

Las recomendaciones se formularn con orientacin constructiva para propiciar el

mejoramiento de la gestin de la entidad y el desempeo de los funcionarios y
servidores pblicos a su servicio, con nfasis en contribuir al logro de los objetivos
institucionales dentro de parmetros de economa, eficiencia y eficacia; aplicando
criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo
proporcional a los beneficios esperados.
Para efecto de su presentacin, las recomendaciones se realizarn siguiendo el orden
jerrquico de los funcionarios responsables, a quienes va dirigida, referencindolas en
su caso a las conclusiones, o aspectos distintos a stas, que las han originado.

Tambin se incluir como recomendacin, cuando existiera mrito de acuerdo a los

hechos revelados en las observaciones, el procesamiento de las responsabilidades
administrativas que se hubiesen determinado en el Informe, conforme a lo previsto en
el rgimen laboral pertinente.

Anexos .- A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe, slo se incluir

como Anexos, adems de los expresamente considerados en la presente norma, aquella

documentacin indispensable que contenga importante informacin complementaria o

ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y que no obre en la entidad examinada.

Firma.- El informe, una vez efectuado el control de calidad correspondiente previo a su

aprobacin, deber ser firmado por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el nivel gerencial

competente de la Contralora General de la Repblica. En el caso de los rganos de Auditoria

Interna del Sistema Nacional de Control, por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el Jefe del

respectivo rgano. Los Informes emitidos por las Sociedades de Auditora sern suscritos por

el socio participante y auditor responsable de la auditora.

5.4. INFORME ESPECIAL - NAGU 4.50

Es un informe que se emite para iniciar la accin civil o penal por las
responsabilidades establecidas en la auditora o examen especial segn sea el caso de
conformidad con la NAGU 4. 50 y la Resolucin de Contralora N 012-2002-CG.

Cuando se evidencien indicios razonables de la comisin de delito, la comisin auditora, en

cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de
control, y previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a que se refiere la
NAGU 3.60 emitir con la celeridad del caso, un informe especial con el debido
sustento tcnico y legal; el cual se remitir al Comit de Calidad de la Contralora
General para su revisin, el mismo que podr recepcionar por nica vez, informacin
adicional de las personas comprendidas en el informe especial; haciendo las
coordinaciones pertinentes con el Ministerio Pblico de ser el caso.

Igualmente dicho informe se emite para fines de la accin civil respectiva, cuando se
evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo
no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

Su aplicacin permitir a la comisin de auditora, realizar apropiada y oportunamente

su labor en los casos indicados, basada en su opinin profesional debidamente
sustentada en los respectivos fundamentos tcnicos y legales aplicables.

En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del Sistema Nacional de Control, la

Comisin de Auditora formular el Informe Especial para revelar especficamente, con orden y

claridad, los hechos y circunstancias que configuran la presunta responsabilidad penal o civil, las

consideraciones jurdicas que los califican y las pruebas sustentatorias correspondientes,

recomendando la adopcin de las acciones legales respectivas por la instancia competente.

a) Denominacin
El informe ser denominado "Informe Especial", con indicacin de los datos
correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual
deber ser breve, especfico y estar referido a la materia abordada en el informe. En
ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas.
b) Estructura.- El informe especial tiene la siguiente estructura:

1. Introduccin.- Origen, motivo y alcance de la accin de control, con indicacin

del oficio de acreditacin o, en su caso, de la Resolucin de Contralora de
designacin, entidad, perodo, reas y mbito geogrfico materia de examen.
Haciendo referencia a las disposiciones que sustentan la emisin del informe
especial (Ley del Sistema Nacional de Control y NAGU 4..50), as como su
carcter de prueba preconstituida para el inicio de acciones legales.

2. Fundamentos de Hecho.- Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los

hechos y circunstancias que constituyen indicios de la comisin de delito o de
responsabilidad civil, en su caso, con indicacin de los atributos: condicin,
criterio, efecto y causa, cuando esta ltima sea determinable, incluyndose las
aclaraciones o comentarios que hubieren presentado las personas comprendidas, as
como el resultado de la evaluacin de los mismos; salvo los casos de excepcin
previstos en la NAGU 3.60, debiendo incidirse en la realidad y/o importancia
relativa, as como el carcter doloroso de su comisin, de ser el caso.

En casos de responsabilidad penal, los hechos sern necesariamente revelados en

trminos de indicios. Tratndose de responsabilidad civil, el perjuicio econmico
deber ser cuantificado, sealndose que el mismo no es materialmente posible de
recupero por la entidad en la va administrativa.

3. Fundamentos de derecho.- Anlisis del tipo de responsabilidad que se determina,

sustentando la tipificacin y/o elementos antijurdicos de los hechos materia de la presunta

responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida, con indicacin de los artculos

pertinentes del Cdigo Penal y/o Civil u otra normativa adicional considerada, segn
 corresponda, por cada uno de lo s hechos, con la respectiva exposicin de los
fundamentos jurdicos aplicables.

4. Identificacin de partcipes en los hechos.- Individualizacin de las personas que prestan

o prestaron servicios en la entidad, con participacin y/o competencia funcional en cada uno

de los hechos calificados como indicios en los casos de responsabilidad penal o constitutivos

del perjuicio econmico determinado en los casos de responsabilidad civil: Incluye, as

mismo, a los terceros identificados que hayan participado en dichos hechos. Se indicar los

nombres y apellidos completos, documento de identidad, el cargo o funcin desempeada, el

rea y/o dependencia de actuacin, as como el perodo o fechas de sta.

5. Pruebas.- Identificacin de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho,

refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan, debidamente autenticadas en su caso.

Adicionalmente, de ser pertinente, se incluir el informe tcnico de los profesionales

especializados que hubieren participado en apoyo a la comisin auditora, el cual deber ser

elaborado con observancia de las formalidades exigibles para cada profesin (Ej: tasacin,

informe de ingeniera, informe bromatolgico, etc).

6. Recomendaciones.- Este rubro consigna la recomendacin para que se interponga la

accin legal respectiva, segn el tipo de responsabilidad determinada, penal o civil, la
cual deber estar dirigida a los funcionarios que, en razn a su cargo o funcin, sern
responsables de la correspondiente autorizacin e implementacin para, su ejecucin.

Cuando la accin de control es realizada por la Contralora General de la Repblica o por

Sociedades de Auditora designadas o autorizadas, el informe especial recomendar al nivel

correspondiente, el inicio de las acciones legales a travs de los rganos que ejerzan la

representacin legal para la defensa judicial de los intereses del Estado en dicha entidad.

Cuando se considere que existen razones justificadas para ello, podr recomendarse

alternativamente, se autorice al procurador pblico encargado de los asuntos judiciales de la

Contralora General de la Repblica, el inicio de las acciones legales que corresponda.
En ste ltimo caso, el informe especial ser puesto en conocimiento del titular de la
entidad auditada, en la misma fecha de iniciada la accin legal, siempre que el titular
no se encuentre comprendido en los indicios razonables de la comisin de delito o en
la responsabilidad civil establecida. De encontrarse comprendido el titular de la
entidad el informe se remitir al titular del sector, u otro estamento que resulte
competente de no pertenecer la entidad a ningn sector.

7. Anexos .- Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia del
informe especial necesariamente deben ser precedidos de una relacin que indique su
numeracin y asunto a que se refiere cada anexo, guardando: un debido ordenamiento
concatenado a la exposicin de los hechos contenidos en el informe. En tales casos, se
deber incluir como anexo 01, la nmina de las personas identificadas como partcipes
en los hechos revelados, con indicacin de su cargo, documento de identidad, periodo
de desempeo de la funcin y domicilio.

c) Remisin de los informes especiales al Procurador General de la

Repblica y la Contralora General de la Repblica
Los rganos de auditora interna remitirn a la Contralora General de la Repblica los

informes especiales que emitan en ejercicio de sus funciones, para su revisin por el

Comit de Calidad, el cual podr recibir por nica vez, informacin adicional de las

personas comprendidas en el informe especial; haciendo las coordinaciones pertinentes con

el Ministerio Pblico, de ser el caso. El pronunciamiento del Comit de Calidad estar

orientado a garantizar la calidad y objetividad de la accin de control realizada, no

constituyendo por tanto instancia administrativa alguna.

Efectuado el control de calidad correspondiente, los rganos de auditora interna remitirn

el informe especial al titular de la entidad, recomendando que ste autorice, disponga o

implemente, segn el caso, el inicio de las acciones legales correspondientes a travs de los
rganos que ejerzan la representacin legal para la defensa judicial de los intereses
del Estado, conforme a sus atribuciones funcionales y la normativa vigente sobre la
materia; salvo que el titular se encuentre comprendido en los hechos, en cuyo caso
el informe, con la recomendacin respectiva, ser dirigido directamente al titular
del sector. Si la entidad no perteneciera a ningn sector, se tramitar ante la
Contralora General de la Repblica para que dicho inicio se lleve a cabo a travs
de la Procuradura Pblica encargada de sus asuntos judiciales.

En concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.60, dichos rganos se encuentran

obligados a realizar el seguimiento y verificacin oportuna del efectivo inicio de las

acciones legales recomendadas e informar de stas al Organismo Superior de Control,

acompaando copia de la denuncia y/o demanda, segn el caso, dentro de los cinco (5) das

de haberse materializado. El seguimiento y verificacin respectivos se extienden hasta la

conclusin del proceso judicial correspondiente, cuyos resultados debern ser igualmente

informados oportunamente a la Contralora General de la Repblica.

d) Niveles de aprobacin
1. El Informe Especial formulado por la comisin auditora de la Contralora
General de la Repblica ser suscrito por el auditor y/o abogado interviniente(s),
el Jefe de Comisin. el Supervisor y los niveles gerenciales competentes.
2. El informe especial formulado por el rgano de auditora interna del Sistema Nacional
de Control ser suscrito por el auditor y/o abogado, jefe de comisin y supervisor
interviniente (s), segn sea el caso, as como por el titular del respectivo rgano.

Cuando por razones de capacidad operativa, alguna de dichas funciones haya recado en
una misma persona, se referir el cargo de mayor nivel de responsabilidad.

3. Tratndose de Sociedades de Auditoria designadas o autorizadas por la

Contralora General de la Repblica, el informe especial que pudiera formularse
ser suscrito por el abogado y socio participante.
 e) Situaciones especiales
Cuando se determine la existencia de perjuicio econmico que a juicio de la comisin
auditora sea susceptible de ser recuperado en la va administrativa, los hechos relativos a
dicho perjuicio econmico seguirn siendo tratados por la comisin auditora y revelados
en el correspondiente informe de la accin de control, recomendndose en el mismo las
medidas inmediatas para materializar dicho recupero.

Cuando se determine que en los hechos que constituyen los indicios

razonables de comisin de delito y/o responsabilidad civil, los partcipes son
nicamente terceros no funcionarios o servidores que presten o hayan prestado
servicios en la entidad, tales hechos sern revelados en el Informe de la accin de
control, recomendando en ste las acciones correspondientes.
De ser necesario se podr formular ms de un Informe Especial emergente de la
misma

accin de control, siempre que resulte justificado por la conveniencia procesal de

tratar por separado los hechos de connotacin penal y los relativos a
responsabilidad civil, as como en razn de la oportunidad de la accin legal
respectiva o no ser posible acumulacin.
En todos los casos que se produzca la emisin de un Informe Especial; la
Comisin Auditora ser responsable que el correspondiente Informe de la accin
de control contenga las referencias necesarias sobre dicha emisin y las
recomendaciones orientadas a corregir las causas que dieron lugar a los hechos
contenidos en el Informe Especial.
Sntesis Gerencial.- Adicionalmente al Informe de la accin de control, podr emitirse una

"Sntesis Gerencial del Informe", de contenido necesariamente breve y preciso.

5.5. CASO PRCTICO DE AUDITORIA DE GESTIN

PRESUPUESTARIA APLICADA A LA REGIN PUNO

El presente caso prctico consiste en realizar la auditora a los Estados Presupuestarios del

perodo 2001, del Gobierno Regional de Puno (ex CTAR), en cumplimiento al plan anual de
control para la Cuenta General de la Repblica, para tal efecto el auditor encargado o el

equipo de auditora desarrollar la planeacin, ejecucin y conclusin de la auditora.

Informacin
El Consejo Transitorio de Administracin Regional Puno, fue creada mediante Ley N 26109

de fecha 24 de diciembre de 1992, es un organismo pblico descentralizado, con autonoma

tcnica presupuestal y administrativa en el ejercicio de sus funciones de conformidad con el

artculo 14 de la Ley N 26922 y el Decreto Supremo N 010-98-PRES, que aprueba el

organigrama estructural y el reglamento de organizacin y funciones.

La misin de la Regin de Puno es promover e impulsar el desarrollo social,

econmico, poltico y administrativo sostenido y armnico del departamento de Puno,
con participacin de las instituciones, sociedad civil y la ciudadana, impulsando las
obras de infraestructura econmica y promocin de actividades productivas que
permitan mejorar la condicin de vida de la poblacin de menores ingresos en especial
el medio rural y atencin prioritaria a zonas de extrema pobreza y grupos vulnerables.

El presupuesto institucional se rige por las normas y directivas emitidas por el Ministerio de

Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico DNPP. El

personal de CTAR PUNO, esta comprendido en el rgimen laboral de la actividad pblica.

El Consejo Transitorio de Administracin Regional Puno, recibi transferencias de fondos del

Gobierno Central. Durante el ejercicio fiscal 2001, el Presupuesto Institucional de Apertura de

ingresos y gastos fue por el importe de S/. 304931,759, correspondi a Recursos Ordinarios

S/. 293822,000 y Recursos Directamente Recaudados por S/. 11109,759.00; aprobado con

Resolucin Ejecutiva Presidencial N 618-2000-PE-CTAR. PUNO. A continuacin se

desarrolla el caso prctico, en el orden siguiente: Planeacin, ejecucin e informe de auditoria.

 Enfoque integral de Auditora de Gestin Presupuestaria al Sector
Pblico. Zanabria Huisa, Elmer Nievez.

I. Planeacin
1. El auditor debe planear adecuadamente, mediante la comprensin o conocimiento

general de la Regin Puno, con relacin a sus principales actividades, proyectos,

presupuestos asignados para cumplir la funcin pblica del Estado, misin, visin, los

fines, objetivos, metas, controles gerenciales de las reas de planificacin, presupuesto,

contabilidad y auditora interna, sobre su organizacin, gobierno, planificacin, polticas

globales de desarrollo, lneas de accin, y planes de desarrollo. Obtiene la informacin a

travs de visitas a las reas de presupuesto, planificacin, contabilidad y entrevistas a los

funcionarios y servidores de la regin.

El auditor realiza la revisin y comprensin de la legislacin aplicable a la regin y los

documentos de gestin tales como planes de desarrollo y los respectivos planes operativos

anuales, entre otros. Recopila, estudia y prepara el resumen sobre la legislacin aplicable a

la Regin y el marco legal sobre gestin presupuestaria. Actualiza el archivo corriente.

2. El auditor o el equipo de auditora sobre la base del conocimiento acumulado

y la identificacin de las reas crticas de la entidad, formula el objetivo general y
objetivos especficos de la auditora, prev el personal y especialistas requeridos,
calcula el presupuesto de tiempo en das y horas / hombre, cronograma las
actividades y prev los informes a emitir en la auditora.

3. El auditor elabora el plan de auditora o memorando de planeamiento que incluye el

programa de auditora y el cuestionario de control interno y bajo el siguiente esquema:

a) Origen del examen.- El auditor consigna que la accin de control

obedece al plan anual de control o al requerimiento dispuesta en la Directiva
N013-2001-CG/B340, aprobado por Resolucin de Contralora N 117-2001-
CG
Elaboracin y diseo en formato PDF, por la Oficina General del Sistema de Bibliotecas y
Biblioteca Central UNMSM
 Enfoque integral de Auditora de Gestin Presupuestaria al Sector
Pblico. Zanabria Huisa, Elmer Nievez.

b) Antecedentes de la entidad y rgimen presupuestario.- El auditor

consigna la ley de creacin y la misin de la entidad auditada, el rgimen
presupuestario y el rgimen laboral del personal.
c) Naturaleza y objetivos.- El auditor identificar la naturaleza, el
objetivo general y los objetivos especficos de la accin de control.
d) Alcance del examen. - El auditor consigna el perodo a examinar, el
alcance de anlisis a las reas o fases del presupuesto y el cumplimiento de las
normas legales de carcter presupuestal.
e) Normatividad aplicable a la entidad.- El auditor consigna el marco
legal aplicable a la entidad examinada.
f)Programa de auditora.- El auditor elabora el programa de auditora en funcin
a los objetivos especficos determinados en el plan de auditora, en el programa
se consigna las labores o tareas a realizar identificando los procedimientos y
tcnicas a aplicar en cada objetivo planteado.
g) Personal y especialistas.- Se especifica nombres y apellidos; categora
y cargo del personal que intervendr en la auditora.
h) Presupuesto de tiempo.- El auditor estimar el nmero de das tiles y
el total de horas / hombre requeridos para realizar la accin de control.
i)Cronograma de actividades.- El auditor cronograma las actividades a cumplir
durante el proceso de la auditora: planeacin, trabajo de campo y sustentacin y
elevacin del informe.
j) Cuestionario de control interno.- El auditor formula las preguntas del cuestionario de
control interno sobre el ambiente de control, programacin, formulacin, aprobacin,
modificaciones, control, evaluacin y ejecucin presupuestaria.

k) Informes a emitir y fecha de entrega.- El auditor indica que informes

debe emitir y con cuantas copias, a quienes deben estar dirigidos; as como el
plazo de presentacin o elevacin de los mismos.

Elaboracin y diseo en formato PDF, por la Oficina General del Sistema de Bibliotecas y
Biblioteca Central UNMSM
 Enfoque integral de Auditora de Gestin Presupuestaria al Sector
Pblico. Zanabria Huisa, Elmer Nievez.

4. El auditor aplicar los lineamientos de la Directiva N 013-2001-CG/B340 y la

Gua del Examen Especial a la Informacin presupuestaria para la Cuenta General
de la Repblica, las Normas de Auditora Gubernamental y las Normas
Internacionales de Auditora y el conocimiento acumulado para elaborar el
programa de auditoria y el cuestionario de control interno. A continuacin se
presenta el plan de auditora para auditar la gestin presupuestaria al CTAR Puno.

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Biblioteca Central UNMSM