Trabajo de La Pericia

PERICIA CONTABLE SOBRE PECULADO0
2015
PERICIA CONTABLE SOBRE
PECULADO
INTEGRANTES:
MEDINA RODRIGUEZ JORDY
QUISPE SERQUEN JOSIMAR
SAMPN GUEVARA CARLOS
VALDEZ FLORES KATHERYN
CURSO:
PERITAJES CONTABLES
DOCENTE:
OLIVOS CAMPOS CARLOS
CICLO:
VII
INTRODUCCIN
Dentro de las funciones profesionales del Contador Pblico, en los ltimos

aos, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual nfasis que la Auditoria,
las Finanzas y la Contabilidad misma, por ello esta actividad demanda del
profesional contable, mayor especializacin y formacin tcnico legal.
La labor pericial del Contador Pblico en su funcin de Perito, se ajusta a un
grupo de normas jurdicas, reglamentos de naturaleza tico, profesional, legal y
tcnico que no se encuentra adecuadamente delimitada.
La participacin del Contador Pblico como Perito Judicial, ha sumado cada
vez mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se
incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia desempeada por el
Perito Contable demanda de los profesionales una codificacin de sus
principales aspectos legales, tcnicos y ticos inclusive lo que sumado a la
carencia de bibliografa y una adecuada concepcin de su naturaleza, hace
importante y necesaria un estudio que nos permita entender este campo de
desarrollo del Contador Pblico en forma adecuada.
El informe pericial se basa en el objeto de la pericia que es el mandato expreso
del magistrado, donde se corrobora el planteamiento de la hiptesis del
atestado policial y el magistrado indica el punto central de lo que quiere
conocer; nadie puede oponerse a este mandato, ni concluir sobre puntos no
solicitados dentro del objeto de la pericia.
La pericia dentro de los medios probatorios est considerada como un medio
de prueba y es valorada por el magistrado al igual que la documentacin
presentada por las partes y todos los elementos relacionados con los hechos
materia de litigio, que sirven para acreditar los hechos que son utilizados por el
perito para realizar el informe pericial.
ANTECEDENTES DEL CASO
El presente caso se centra en un supuesto delito de peculado, teniendo como

inculpado al Sr. Ricardo Saavedra Arias, en el cual se pone a juicio la utilizacin
del dinero otorgado por la municipalidad de Yarabamba (S/.10,000.00) para
adecuacin del local social ubicado en la Av. Kennedy 301, la cual era
administrada por el inculpado.
El supuesto delito tiene como base la rendicin de cuentas que debi hacer el
inculpado por el monto otorgado por la municipalidad, la cual no la realiz.
El inculpado realiz la rendicin de cuentas pero solo por un monto de
S/.4,500.00 presentando documentacin sustentatoria a travs de facturas y
boletas de venta, teniendo un saldo por sustentar de S/.5,500.00.
Es por ello que el juez a cargo ha nombrado a los Contadores Pblicos
Colegiados, Erickson Wilberd Condemayta Rodrguez y Ricardo Tapia Paredes,
para realizar una pericia contable y as poder determinar si se ha efectuado el
delito de peculado.
INFORME PERICIAL CONTABLE
N Instruccin : 2013-2831-04-0401-J-P-03
Especialista Legal: Antonio Ramos Paredes
Inculpado : Ricardo Saavedra Arias
Agraviado : Municipalidad de Yarabamba
Materia : Peculado
Sumilla : Informe Pericial
INFORME PERICIAL CONTABLE DE OFICIO

SEOR JUEZ DEL TERCER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO PENAL
Erickson Wilberd Condemayta Rodriguez

Contador Pblico Colegiado Certificado con
N de matrcula 2524 e identificado como
Perito Judicial en el REPEJ con el N
PERJUD-0959, con DNI 44144812 y con
domicilio en la calle Ugarte 103 del Cercado
de Arequipa. Richard Tapia Paredes
Contador Pblico Colegiado Certificado con
N de matrcula 2625 e identificado como
Perito Judicial en el REPEJ con el N
PERJUD-0867, con DNI 43155812 y con
domicilio en la calle Rivero 310 del Cercado
de Arequipa; a usted atentamente decimos:
Que, habiendo sido nombrados por su despacho mediante Resolucin 15-2013

del 13 de mayo del 2013 para efectuar una pericia contable en el proceso
seguido por la Municipalidad Distrital de Yarabamba en contra del Ricardo
Saavedra Arias por el delito de Peculado, se procede a emitir el
correspondiente Informe pericial que consta de las siguientes partes:
I. ANTECEDENTES
II. OBJETIVO
III. EXAMEN
IV. CONCLUSIONES
I. ANTECEDENTES
De la revisin del expediente judicial se ha extrado la siguiente

informacin que se considera de importancia:
1. De fojas 01 a fojas 03 se advierte la denuncia penal con fecha 02 de

marzo de 2013 interpuesta ante el seor Fiscal Provincial Penal de Turno
por el seor Juan Alvarado Caro, Asesor Legal de la Municipalidad Distrital
de Yarabamba, en contra del seor Ricardo Saavedra Arias por la presunta
comisin del delito de Peculado, al no haber realizado rendicin de
cuentas por el dinero recibido para mantenimiento del local social ubicado
en la av. Kennedy 301, y que se encuentra bajo su administracin desde el
02 enero de 2011 hasta el 28 de febrero del 2013 por el monto de S/.
10,000.00 Nuevos Soles.
2. De fojas 04 a fojas 05 se muestra el Informe N 048-2013-MDP/C con

fecha 20 de febrero del 2013, el cual se adjunta a la denuncia
anteriormente mencionada, dirigida al seor Ricardo Saavedra Arias por
parte del seor Diego Mamani Quispe, Jefe del rea de Contabilidad; en el
mismo se detalla la relacin de Comprobantes de Pago pendientes de
rendicin al 19 de febrero del 2013 por un importe de S/. 10,000.00 nuevos
soles.
3. A fojas 09 se advierte la Resolucin de Apertura N 255-2007-3FPP-MP-

AR de la Tercera Fiscala Provincial Penal con fecha 10 de marzo de 2013,
en la que se resuelve abrir investigacin policial por parte de la Divisin de
la Polica Fiscal DIVPOFIS, en base a tres puntos principales:
- Recibir declaracin de Juan Alvarado Caro, parte denunciante.

- Recibir declaracin de Ricardo Tapia Paredes, en su calidad de parte
denunciada.
- Recibir declaracin de Diego Mamani Quispe, Jefe del rea de
Contabilidad.
4. De fojas 11 a fojas 22 se muestra el Atestado Policial N 23-XI-DIRTEPOL-

DIVPOFIS de fecha 15 de marzo de 2013, en la que se presentan las
manifestaciones requeridas por el Fiscal. En su Cuarta Parte, ANALISIS
DE LOS HECHOS,
En el punto A, el seor de Juan Alvarado Caro indica ratificarse en el

contenido de su denuncia presentada ante la fiscala oficiante.
En el punto B el seor Roberto Snchez Apaza seala haber recibido

durante el 02 de enero de 2011 al 28 de febrero de 2013 dinero
proveniente de los recursos recibidos para el mantenimiento del local
social haciendo un monto total de S/. 10,000.00 nuevos soles, refiere que
no rindi cuentas por prdida de algunos comprobantes de pago y en otro
caso por gastos para el mantenimiento del local. Refiere que ha
sustentado los gastos adecuadamente por un monto de S/. 4,500.00
nuevos soles para la compra de diversos artculos para el mantenimiento
y decoracin del ambiente administrado durante su cargo. Para sustentar
lo vertido en su manifestacin el seor Ricardo Saavedra Arias presento
la siguiente documentacin:
GASTOS CON DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

FECHA COMPROBANTE NUMERO MONTO
15 enero 2011 factura 002-1004 187.50
2 febrero 2011 Boleta de venta 002-1005 160.00
22 marzo 2011 factura 002-1032 150.00
30 abril 2011 Boleta de venta 001-1034 230.00
12 mayo 2011 factura 002-1030 50.00
26 junio 2011 Boleta de venta 002-1011 180.00
7 julio 2011 factura 001-1566 167.00
6 agosto 2011 Boleta de venta 002-1088 210.00
8 septiembre 2011 factura 001-1620 120.00

25 octubre 2011 Boleta de venta 001-1645 190.00
13 noviembre 2011 factura 002-1052 100.00
16 diciembre 2011 Boleta de venta 002-1059 187.00
23 enero 2012 factura 001-1689 165.00
12 marzo 2012 factura 001-1756 120.00
8 mayo 2012 factura 001-1802 230.00
17 julio 2012 factura 002-1087 350.00
23 octubre 2012 factura 002-1345 145.00
21 noviembre 2012 Boleta de venta 002-1567 130.00
2 enero 2013 factura 002-1345 320.00
TOTAL 4,500.00
Dichos documentos fueron fedateados por Nuria Lazo Valdivia, Fedataria

de la Municipalidad Distrital de Yarabamba.
En el punto C, el seor Diego Mamani Quispe indica ratificarse en el

Informe N 48-2006-MDP/C. Como conclusin del Atestado Policial se
indica que el Ricardo Saavedra Arias resultara ser presunto autor del
delito de peculado por un monto ascendente a S/. 10,000.00 nuevos
soles.
5. De fojas 74 a fojas 75 se advierte el Informe N 05-2006-MDY de fecha 1

de febrero del 2007, emitido por el Contador de la Municipalidad de
Yarabamba Diego Mamani Quispe, en la que se informa y detalla que al 20
de febrero del 2013 el seor Ricardo Saavedra Arias ha realizado la
devolucin de dinero por un monto de 4,500.00 nuevos soles con la debida
documentacin sustentatoria, adems se muestra una relacin detallada
de Comprobantes de Pago pendientes de rendicin por un monto
ascendente a 5,500.00 nuevos soles.
6. De fojas 77 a fojas 79 aparece la Denuncia N 236-2013-3FPP SIATF

103-2013-1002 de fecha 02 de marzo de 2013, en la que la seora Juana
Vidal Arias Fiscal de la Tercera Fiscala Provincial Penal, formaliz
denuncia penal en contra de Ricardo Saavedra Arias por la presunta
comisin del delito Contra la Administracin Pblica Peculado por el
monto de 10,000.00 nuevos soles. En la misma se indica la rendicin
efectuada por 4,500.00nuevos soles y el saldo por rendir de 5,500. nuevos
soles segn Informe N 05-2013MDY.
7. De fojas 80 a fojas 82 se advierte la Resolucin N 01-2007 de fecha 20 de

marzo del 2013, en la que se resuelve abrir Instruccin en la Va Ordinaria
en contra de Ricardo Saavedra Arias por el delito de Peculado.
8. A fojas 90 se advierte contradiccin de la demanda (contestacin de la

demanda), el demandado indica que ha sustentado la suma de 4,500.00
nuevos soles, quedando un saldo por pagar de 5,500.00 nuevos soles.
9. De fojas 121 a fojas 122 se advierte el Informe N 004-04-MDM de fecha

28 de febrero del 2013 emitido por el CPCC Diego Mamani Quispe,
documento en el que se detalla:
Deuda hasta 28 de febrero del 2013 10,000.00

Sustentado al 28 de febrero del 2013 (4,500.00)
Saldo pendiente de rendicin 5,500.00
A fojas 132 se advierte la Resolucin de fecha 13 de mayo del 2013 en el

que se designa como Peritos a los seores Erickson Wilberd Condemayta
Rodriguez y Richard Tapia Paredes para el presente caso.
II. OBJETO DE LA PERICIA

De acuerdo a la Resolucin del Juez de fecha 13 de mayo del 2013, los

objetivos de la presente pericia son:
1.-Determinar si el inculpado sustento los gastos en los que incurri

durante su labor como administrador del local social.
2.-Determinar el saldo si lo hubiera de los montos por rendir cuentas de
los que estuvo a cargo el inculpado.
3.-Determinar si existe el delito de peculado por parte del inculpado
Ricardo Saavedra Arias.
III. EXAMEN PERICIAL
III.1 Normatividad Aplicada
CODIGO PENAL
SECCION III: PECULADO
Artculo 387.- Peculado

El funcionario o servidor pblico que se apropia o utiliza, en cualquier forma,
para s o para otro, caudales o efectos cuya percepcin, administracin o
custodia le estn confiados por razn de su cargo, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de ocho aos. Constituye
circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran destinados a fines
asistenciales o a programas de apoyo social. En estos casos, la pena privativa
de la libertad ser no menor de cuatro ni mayor de diez aos.
Si el agente, por culpa, da ocasin a que se efecte por otra persona la

sustraccin de caudales o efectos ser reprimido con pena privativa de libertad
no mayor de dos aos o con prestacin de servicio comunitario de veinte a
cuarenta jornadas. Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos
estuvieran destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo social. En
estos casos, la pena privativa de libertad ser no menor de tres ni mayor de
cinco aos. (*)
Artculo 388.- Peculado por uso

El funcionario o servidor pblico que, para fines ajenos al servicio usa o permite
que otro use vehculos, mquinas o cualquier otro instrumento de trabajo
pertenecientes a la administracin pblica o que se hallan bajo su guarda, ser
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de cuatro aos. Esta
disposicin es aplicable al contratista de una obra pblica o a sus empleados
cuando los efectos indicados pertenecen al Estado o a cualquier dependencia
pblica. No estn comprendidos en este artculo los vehculos motorizados

destinados al servicio personal por razn del cargo.
Artculo 389.-
El funcionario o servidor pblico que da el dinero o bienes que administra una
aplicacin definitiva diferente de aquella a los que estn destinados, afectando
el servicio o la funcin encomendada, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos. Si el dinero o bienes que
administra corresponden a programas de apoyo social, de desarrollo o
asistenciales y son destinados a una aplicacin definitiva diferente, afectando el
servicio o la funcin
Encomendada, la pena privativa de libertad ser no menor de tres aos ni
mayor de ocho aos."(*)
Artculo 390.- Retardo injustificado de pago

El funcionario o servidor pblico que, teniendo fondos expeditos, demora
injustificadamente un pago ordinario o decretado por la autoridad competente,
ser reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos aos.
Artculo 391.- Rehusamiento a entrega de bienes depositados o puestos en

custodia
El funcionario o servidor pblico que, requerido con las formalidades de ley por
la autoridad competente, rehsa entregar dinero, cosas o efectos depositados o
puestos bajo su custodia o administracin, ser reprimido con pena privativa de
libertad no mayor de dos aos.
Artculo 392.- Extensin de punibilidad

Estn sujetos a lo prescrito en los artculos 387 a 389, los que administran o
custodian dinero perteneciente a las entidades de beneficencia o similares, los
administradores o depositarios de dinero o bienes embargados o depositados
por orden de autoridad competente, aunque pertenezcan a particulares, as
como todas las personas o representantes legales de personas jurdicas que
administren o custodien dineros o bienes destinados a fines asistenciales o a
programas de apoyo Social. (*)
1. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Resolucin de

Superintendencia N 007-99/SUNAT
Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

En este artculo se seala que se considera comprobantes de pago a:
Facturas, Recibos por Honorarios, Boleta de Venta, Liquidaciones de Compra,
Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, y Otros documentos que
por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario
y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE

PAGO
Aqu nos menciona que los comprobantes de pago debern ser entregados en
la oportunidad que se indica a continuacin:
- En la transferencia de bienes muebles.
- En el caso de retiro de bienes muebles.
- En la transferencia de bienes inmuebles.
- En la prestacin de servicios.
- En los contratos de construccin.
- En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares.
Artculo 8.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

En el caso de las FACTURAS nos dice que los requisitos mnimos para su
emisin son:
- Datos de identificacin del obligado.

- Denominacin del comprobante: FACTURA.
- Numeracin: serie y nmero correlativo.
- Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin.
- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT.
- Destino del original y copias.
- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente o
usuario.
- Nmero de RUC del adquirente o usuario.
- Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio prestado.
- Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesin en uso.
- Valor de venta de los bienes vendidos.
- Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin.
- Importe total de la venta.
- Fecha de emisin.
En el caso de RECIBOS POR HONORARIOS:

- Denominacin del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS.

- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social y nmero de RUC
del usuario.
- Descripcin o tipo de servicio prestado.
- Monto de los honorarios.
- Monto discriminado del tributo que grava la operacin.
- Importe neto recibido por el servicio prestado.
- Fecha de emisin.
Con respecto a las BOLETAS DE VENTA:

- Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA.
- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado.
- Importe de la venta.
- Fecha de emisin.
230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE

TESORERA
La Tesorera pblica constituye la sntesis de la gestin financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos del
Estado e interviene en su equilibrio econmico y monetario. El sistema de
Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la cuanta de los
ingresos tributarios y no tributarios (programacin financiera); captar fondos
(recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado
(procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudacin) o pagar la adquisicin
de bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar los ttulos y

valores pertinentes.
Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el propsito
de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores
pblicos. Estas normas son de aplicacin en las entidades que administren
fondos del Tesoro Pblico.
230-01 UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos
financieros para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto
de optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los
fondos disponibles.
Comentario:
01. Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en
el sistema de Tesorera para centralizar la totalidad de los
recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera de la
entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de
mecanismos descentralizados de los procesos de pago.
02. La unidad de caja permite distribuir racionalmente los
fondos, en funcin a las prioridades del gasto o cuando no
exista liquidez suficiente. Su aplicacin hace posible que los
fondos puedan ser colocados donde ms se necesitan y ser
retrados, cuando el proceso de gestin muestre insuficiente
capacidad de gasto.
03. El concepto de unidad de caja debe aplicarse en mbitos
que constituyen un universo determinado, como: el nivel de
gobierno central para los recursos provenientes del Tesoro
Pblico, y en el nivel regional, cuando constituyan mbitos
con autonoma econmica y administrativa y dispongan de
una Tesorera Regional.
230-04 GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O

CUSTODIA DE FONDOS O VALORES
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores
debe estar respaldado por una garanta razonable y suficiente
de acuerdo a su grado de responsabilidad.
Comentario:
01. La garanta, tambin denomina fianza, es un mecanismo
que permite reducir el riesgo inherente de una entidad, ante
situaciones de prdida, incumplimiento, deterioro, mal manejo
etc., de los recursos que se desea proteger.
02. La garanta aplicada al mbito de la tesorera est
orientada a permitir que el personal responsable de la
custodia y manejo de fondos y/o valores est respaldado por
un instrumento aceptable, que garantice su idoneidad para
tomar decisiones sobre el uso de recursos financieros, o para
manejar, o custodiar directamente fondos o valores.
03. A falta de una garanta econmica de carcter personal, se
puede determinar la convivencia de contratar un seguro de
deshonestidad frente a la empresa a favor de la entidad, que
la respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los
empleados responsables del manejo o custodia de fondos o
valores, as como por otros riesgos inherentes a estos
activos.
Limitaciones al alcance
04. Esta norma no es aplicable para aquellos casos en que la
cuanta de los fondos o valores no justifica obtener la
cobertura mediante una pliza de seguro.
230-10 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y
FONDO FIJO
Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia
hayan establecido el uso del fondo para pagos en efectivo y
fondo fijo, deben implementar procedimientos para su manejo

y control.
Comentario:
01. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y
est destinado para atender los gastos urgentes, que por su
naturaleza no ameriten el giro de cheques especficos. El
fondo fijo es un monto permanente y renovable utilizado,
generalmente, para gastos menudos, tambin denominado
caja chica.
02. El uso de fondos en efectivo slo debe implementarse por
razones de agilidad y costo. Cuando la demora en la
tramitacin rutinaria de un gasto puede afectar la eficiencia de
la operacin y su monto no amerita la emisin de un cheque
especfico, se justifica la autorizacin de un Fondo para pagos
en efectivo destinado a estas operaciones.
03. Para su manejo y control debe elaborarse los
procedimientos pertinentes que deben ser aprobados por el
titular de la entidad, o por quien designe, teniendo en cuenta
los criterios siguientes:
- Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel
superior de la entidad para su apertura.
- Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto
mximo de cada pago y los niveles de autorizacin que
comprenda como mnimo, al jefe responsable de la
ejecucin del gasto y al jefe responsable de la
administracin financiera o quien haga sus veces para
autorizar la entrega de fondos.
04. Corresponde a la administracin establecer los
procedimientos para el manejo y control del fondo para pagos
en efectivo y/o fondo fijo.
III.2 METODOLOGA APLICADA

La metodologa usada fueron las tcnicas periciales normalmente utilizadas

que son la indagacin, la inspeccin, la comprobacin y la conciliacin.
III.3 CLCULO
MONTOS RECIBIDOS POR EL INCULPADO

C/P FECHA CH RECOGIDO POR IMPORTE ENTIDAD FINANCIERA
440 2 enero 2011 530 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
540 2 febrero 2011 630 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
640 2 marzo 2011 730 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
740 2 abril 2011 830 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
840 2 mayo 2011 930 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
940 2 junio 2011 1030 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1040 2 julio 2011 1130 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1140 2 agosto 2011 1230 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1240 2 septiembre 2011 1330 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1340 2 octubre 2011 1430 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1440 2 noviembre 2011 1530 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1540 2 diciembre 2011 1630 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1840 2 marzo 2012 1930 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
1940 2 abril 2012 2030 Ricardo Saavedra Arias 380.00 Banco de la Nacin
2040 2 mayo 2012 2130 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2140 2 junio 2012 2230 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2240 2 julio 2012 2330 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2340 2 agosto 2012 2430 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2440 2 septiembre 2012 2530 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2540 2 octubre 2012 2630 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2640 2 noviembre 2012 2730 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
2740 2 diciembre 2012 2830 Ricardo Saavedra Arias 390.00 Banco de la Nacin
TOTAL 10,000.00
GASTOS CON DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

FECHA COMPROBANTE NUMERO MONTO
15 enero 2011 factura 002-1004 187.50

22 marzo 2011 factura 002-1032 150.00
12 mayo 2011 factura 002-1030 50.00
7 julio 2011 factura 001-1566 167.00
25 octubre 2011 Boleta de venta 001-1645 190.00
13 noviembre 2011 factura 002-1052 100.00
23 enero 2012 factura 001-1689 165.00
12 marzo 2012 factura 001-1756 120.00
8 mayo 2012 factura 001-1802 230.00
17 julio 2012 factura 002-1087 350.00
23 octubre 2012 factura 002-1345 145.00
21 noviembre 2012 Boleta de venta 002-1567 130.00
2 enero 2013 factura 002-1345 320.00
TOTAL 4,500.00
SALDOS DE MONTOS NO SUSTENTADOS

C/P FECHA CH RECOGIDO POR MONTO
440 2 enero 2011 530 Ricardo Saavedra Arias 192.50
540 2 febrero 2011 630 Ricardo Saavedra Arias 220.00
640 2 marzo 2011 730 Ricardo Saavedra Arias 230.00
740 2 abril 2011 830 Ricardo Saavedra Arias 150.00
840 2 mayo 2011 930 Ricardo Saavedra Arias 330.00
940 2 junio 2011 1030 Ricardo Saavedra Arias 200.00
1040 2 julio 2011 1130 Ricardo Saavedra Arias 213.00
1140 2 agosto 2011 1230 Ricardo Saavedra Arias 170.00
1240 2 septiembre 2011 1330 Ricardo Saavedra Arias 260.00
1340 2 octubre 2011 1430 Ricardo Saavedra Arias 190.00
1440 2 noviembre 2011 1530 Ricardo Saavedra Arias 280.00
1540 2 diciembre 2011 1630 Ricardo Saavedra Arias 193.00
1840 2 marzo 2012 1930 Ricardo Saavedra Arias 260.00
1940 2 abril 2012 2030 Ricardo Saavedra Arias 205.00
2040 2 mayo 2012 2130 Ricardo Saavedra Arias 160.00
2140 2 junio 2012 2230 Ricardo Saavedra Arias 350.00

2240 2 julio 2012 2330 Ricardo Saavedra Arias 40.00
2340 2 agosto 2012 2430 Ricardo Saavedra Arias 50.00
2440 2 septiembre 2012 2530 Ricardo Saavedra Arias 270.00
2540 2 octubre 2012 2630 Ricardo Saavedra Arias 245.00
2640 2 noviembre 2012 2730 Ricardo Saavedra Arias 260.00
2740 2 diciembre 2012 2830 Ricardo Saavedra Arias 268.00
TOTAL 5,500.00
IV CONCLUSIONES
En base a lo expuesto en los acpites precedentes desde el punto de

vista tcnico contable, las conclusiones son las siguientes:
PRIMERA
Al inculpado se le efectuaron durante los aos 2011, 2012 y los meses
de enero y febrero del 2013 recibi entregas de dinero por un monto de
S/. 10,000.00 (DIEZ MIL y 00/100 NUEVOS SOLES).
SEGUNDA
El Inculpado ha rendido cuentas de los fondos entregados por la Oficina
de Tesorera por un monto ascendente a S/.4,500.00 (CUATRO MIL
QUINIENTOS 00/100 NUEVOS SOLES).
TERCERA
Segn ANEXO 01 adjunto se determin que existe una diferencia entre
los fondos de dinero entregados al inculpado y las rendiciones y/o
devoluciones de cuentas efectuadas por la suma de S/. 5,500.00
(CINCO MIL QUINIENTOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
POR LO TANTO;
Srvase usted seor Juez tener por cumplido su mandato.

Arequipa, 15 de Junio del 2013
________________________________________
CPCC Erickson Wilberd Condemayta Rodriguez
PERITO CONTABLE JUDICIAL
N PERJUD-0959
________________________
CPCC Richard Tapia Paredes
PERITO CONTABLE JUDICIAL
PERJUD-0867
COMENTARIO
En la pericia antes mencionada se demostr la no sustentacin de gastos por

parte del seor Ricardo Saavedra Arias a travs mecanismos indagatorios de
revisin y verificacin de documentos.
El monto entregado por la Municipalidad segn el informe N o 048-2013-MDP/C
fue de S/.10,000.00 a travs de cheques emitidos a favor del Sr. Ricardo
Saavedra Arias en la entidad financiera Banco de la Nacin desde el 02 de
Enero del 2011 hasta el 02 de febrero del 2013.
Los documentos presentados por el Sr. Ricardo Saavedra Arias han sido
facturas y boletas, para sustentar sus gastos, las cuales son comprobantes de
pago segn el artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago los cuales
son utilizados para acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios, segn el artculo 1 del citado Reglamento. Por lo tanto
son documentos vlidos para sustentar las compras o servicios adquiridos por
el Sr. Ricardo Saavedra Arias.
Los gastos sustentados por el inculpado ascienden a S/.4,500.00 desde el 02
de Enero de 2011 hasta el 28 de febrero del 2013.
Dado que el monto a rendir cuenta es de S/.10,000.00 queda un total de
S/.5,500.00 que debieron ser sustentados en su oportunidad.
Dentro del marco legal, el Sr. Ricardo Saavedra Arias, administrador del local
social en la Av. Kennedy 301, debi rendir cuenta del monto depositado a su
favor por la Municipalidad de Yarabamba segn el artculo 21 de la Ley de
Funcionarios Pblicos y Empleados de Confianza, puesto que este la
sustentacin de gastos solo se realiz por una parte del monto total a rendir
cuenta, el Sr. Ricardo Saavedra Arias sera inculpado por cometer el delito de
peculado que segn el artculo 387 del Cdigo Penal lo define como: El
funcionario o servidor pblico que se apropia o utiliza, en cualquier forma, para
s o para otro, caudales o efectos cuya percepcin, administracin o custodia le
estn confiados por razn de su cargo, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos ni mayor de ocho aos. Constituye circunstancia
agravante si los caudales o efectos estuvieran destinados a fines asistenciales
o a programas de apoyo social. En estos casos, la pena privativa de la libertad
ser no menor de cuatro ni mayor de diez aos. Se entiende por caudales en

una acepcin amplia a todos los bienes en general de contenido econmico,
incluido el dinero y los valores de crdito negociables, como los cheques y
bonos, de exigencia actual o futura. En una acepcin estricta, lo son solo los
bienes fiscalizados y aprehensibles con valor econmico propio (mercancas,
vehculos, insumos, etc.) y el dinero.
El artculo 389 del Cdigo Penal muestra una situacin distinta pero de igual
fondo a la expuesta en el artculo 387: El funcionario o servidor pblico que da
el dinero o bienes que administra una aplicacin definitiva diferente de aquella
a los que estn destinados, afectando el servicio o la funcin encomendada,
ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro aos. Si el dinero o bienes que administra corresponden a programas
de apoyo social, de desarrollo o asistenciales y son destinados a una
aplicacin definitiva diferente, afectando el servicio o la funcin encomendada,
la pena privativa de libertad ser no menor de tres aos ni mayor de ocho
aos."
Si bien es cierto, los actos del Sr. Ricardo Saavedra Arias se encuentran
comprendidos dentro del delito de peculado, lo que se tiene que resolver es la
sentencia y la pena privativa de la libertad que se le dar segn las causales o
consecuencias de los mismos, teniendo como base legal los artculos antes
mencionados.

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PERICIA CONTABLE SOBRE PECULADO0

Dentro de las funciones profesionales del Contador Pblico, en los ltimos

ANTECEDENTES DEL CASO

El presente caso se centra en un supuesto delito de peculado, teniendo como

INFORME PERICIAL CONTABLE

INFORME PERICIAL CONTABLE DE OFICIO

Erickson Wilberd Condemayta Rodriguez

Que, habiendo sido nombrados por su despacho mediante Resolucin 15-2013

De la revisin del expediente judicial se ha extrado la siguiente

1. De fojas 01 a fojas 03 se advierte la denuncia penal con fecha 02 de

2. De fojas 04 a fojas 05 se muestra el Informe N 048-2013-MDP/C con

3. A fojas 09 se advierte la Resolucin de Apertura N 255-2007-3FPP-MP-

- Recibir declaracin de Juan Alvarado Caro, parte denunciante.

4. De fojas 11 a fojas 22 se muestra el Atestado Policial N 23-XI-DIRTEPOL-

En el punto A, el seor de Juan Alvarado Caro indica ratificarse en el

En el punto B el seor Roberto Snchez Apaza seala haber recibido

GASTOS CON DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

8 septiembre 2011 factura 001-1620 120.00

Dichos documentos fueron fedateados por Nuria Lazo Valdivia, Fedataria

En el punto C, el seor Diego Mamani Quispe indica ratificarse en el

5. De fojas 74 a fojas 75 se advierte el Informe N 05-2006-MDY de fecha 1

6. De fojas 77 a fojas 79 aparece la Denuncia N 236-2013-3FPP SIATF

7. De fojas 80 a fojas 82 se advierte la Resolucin N 01-2007 de fecha 20 de

8. A fojas 90 se advierte contradiccin de la demanda (contestacin de la

9. De fojas 121 a fojas 122 se advierte el Informe N 004-04-MDM de fecha

Deuda hasta 28 de febrero del 2013 10,000.00

A fojas 132 se advierte la Resolucin de fecha 13 de mayo del 2013 en el

II. OBJETO DE LA PERICIA

De acuerdo a la Resolucin del Juez de fecha 13 de mayo del 2013, los

1.-Determinar si el inculpado sustento los gastos en los que incurri

III. EXAMEN PERICIAL

III.1 Normatividad Aplicada

SECCION III: PECULADO

Artculo 387.- Peculado

Si el agente, por culpa, da ocasin a que se efecte por otra persona la

Artculo 388.- Peculado por uso

pblica. No estn comprendidos en este artculo los vehculos motorizados

Artculo 390.- Retardo injustificado de pago

Artculo 391.- Rehusamiento a entrega de bienes depositados o puestos en

Artculo 392.- Extensin de punibilidad

1. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Resolucin de

Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE

Artculo 8.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

- Datos de identificacin del obligado.

En el caso de RECIBOS POR HONORARIOS:

- Datos de identificacin del obligado.

- Denominacin del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS.

Con respecto a las BOLETAS DE VENTA:

- Datos de identificacin del obligado.

230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE

de bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar los ttulos y

230-01 UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA

230-04 GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O

fondo fijo, deben implementar procedimientos para su manejo

III.2 METODOLOGA APLICADA

La metodologa usada fueron las tcnicas periciales normalmente utilizadas

MONTOS RECIBIDOS POR EL INCULPADO

GASTOS CON DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

2 febrero 2011 Boleta de venta 002-1005 160.00

SALDOS DE MONTOS NO SUSTENTADOS

2140 2 junio 2012 2230 Ricardo Saavedra Arias 350.00

En base a lo expuesto en los acpites precedentes desde el punto de

Srvase usted seor Juez tener por cumplido su mandato.