UNIVERSIDAD NACIONAL

PEDRO RUIZ GALLO

Facultad de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

TEMA:
CASOS ESTADOS FINANCIEROS
CURSO:

Administracin Financiera II.

DOCENTE:

Roncal Daz, Cesar.

ESTUDIANTE:

Damin Ordoez, Anderson.

CICLO:

VII
LAMBAYEQUE, 2017
 ESTADOS FINANCIEROS
CASO N 01
Convocatorias 2010 Opcin A Junio2010 - General
La empresa Proyeccin S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar
el ao:
a) Los ingresos por ventas ascendieron a 385.000 soles.
b) Las compras de mercaderas fueron 119.000 soles.
c) Los recibos de agua y electricidad totalizaron 27.000 soles.
d) Se realizaron reparaciones de la maquinaria por importe 2.800 soles.
e) Los salarios del personal fueron 96.000 euros y las cuotas empresariales a la seguridad
social 31.000 soles.
f) Una inundacin ocasion unos gastos de 1.600 soles.
g) El banco le abon 360 soles en concepto de intereses de la cuenta corriente.
h) Los intereses de crditos a corto plazo ascendieron a 8.900 soles.
i) Se dotaron 62.000 soles de amortizacin del inmovilizado material.
Con estos datos, se pide:
1. Elaborar la cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del
ejercicio si sabemos que el tipo del
Impuesto de Sociedades a aplicar es del 25%.
2. Calcular y explicar la ratio de rentabilidad econmica si sabemos que el Activo Total
de la empresa asciende a 463.250 soles
N cta Cuenta (DEBE) HABER
700 Venta de mercaderas 385.000
(600) Compra de mercaderas (119.000)
(622) Reparaciones y conservacin (2.800)
(640) Sueldos y Salarios (96.000)
(642) Seguridad social a cargo de la empresa (31.000)
(628) Suministros (27.000)
(681) Amortizacin del inmovilizado material (62.000)
(678) Gastos excepcionales (1.600)
Beneficio de explotacin (45.600)
769 Otros ingresos financieros 360
(662) Intereses de deudas (8.900)
Resultados financieros (8.540)
Resultados antes de impuestos (37.060)
(630) Impuesto sobre beneficios (9.265)
Resultado del ejercicio: Prdida (27.795)
2) Ratio de rentabilidad econmica: 45.600/ 463.250 = 0,0984 _ 9,84% es la rentabilidad
obtenida como consecuencia de su actividad econmica antes de tener en cuenta
aspectos financieros y fiscales

CASO N 02
Opcin A Junio 2010- Especfica
Tic & Tac, S.L. se dedica a la produccin de confitera y presenta en su contabilidad los
siguientes datos de ingresos y gastos:
a) La compra de materias primas ascendi a 20.500 soles.
b) Los sueldos del personal correspondientes a todo el ejercicio sumaron 112.220 soles.
c) La cuota empresarial a la seguridad social fue de 42.000 soles.
d) La amortizacin del inmovilizado material fue de 15.600 soles.
e) Los intereses del ao por el prstamo que le concedi el banco suman 830 soles.
f) Los intereses que el banco le abon por los fondos depositados suman 215 soles.
g) La facturacin del ao fue de 250.000 soles.
h) Suministros diversos ascendieron a 11.700 soles.
Se pide:
a. Confeccionar la cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa para el ejercicio pasado
y determinar el resultado obtenido
Conociendo que el tipo aplicable por impuesto de beneficios es del 25%.
b. Si se conoce que los recursos propios de la empresa ascienden a 850.000 soles y los
socios de la empresa esperan una
Rentabilidad financiera de al menos un 4,5%, calcular y explicar la ratio de rentabilidad
financiera en este caso.

N cta Cuenta (DEBE) HABER

700 Venta de mercaderas 250.000
(600) Compra de mercaderas (20.500)
(640) Sueldos y Salarios (112.220)
(642) Seguridad social a cargo de la empresa (42.000)
(628) Suministros (11.700)
(681) Amortizacin del inmovilizado material (15.600)
Beneficio de explotacin (47.980)
769 Otros ingresos financieros 215
(662) Intereses de deudas (830)
Resultados financieros (615)
 Resultados antes de impuestos 47.365
(630) Impuesto sobre beneficios (11.841,25)
Resultado del ejercicio 35.523,75

CASO N 03
Opcin B Septiembre2010 - General
La empresa Trajes Canarios S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al
finalizar el ao 2009:
a) La facturacin por ventas ascendi a 630.000 soles.
b) Las compras de mercaderas ascendieron a 253.000 soles.
c) Los salarios del personal fueron de 107.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 42.000 soles.
d) Se dotaron 8.000 soles para amortizacin del inmovilizado material.
e) Los intereses de crditos a corto plazo ascendieron a 18.000 soles.
f) Los recibos de agua y luz ascendieron a un total de 5.400 soles.
g) El banco le abon a Zeta S.A. 600 soles en concepto de intereses en cuenta corriente.
h) Un cliente que nos deba 4.000 soles y que en el ejercicio pasado se le dio de baja por
insolvente firme, nos realiza una transferencia bancaria por el citado importe.
i) El alquiler de un almacn ascendi a 10.800 soles.
Con estos datos se pide:
1) Elaborar la cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del
ejercicio, siendo el Impuesto sobre beneficios a aplicar del 25%.
2) Calcular y explicar la ratio de rentabilidad econmica del ejercicio, si el Activo total de
la empresa asciende a 952.000 soles.
b) Ratio de rentabilidad econmica: 207.800/ 952.000 = 0,22 _ 22% es la rentabilidad
obtenida como consecuencia de su actividad

CASO N 04
Opcin A Septiembre 2010- Especfica
Sol y Luna, S.L. presenta la siguiente informacin de ingresos y gastos al finalizar el mes
de mayo de 2010:
a) Las ventas del mes ascendieron a 557.500 soles.
b) Las compras de mercaderas fueron 70.000 soles.
c) Los salarios del personal alcanzaron los 60.200 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 19.200 soles.
d) Los recibos de electricidad y agua ascendieron a un total de 15.400 soles.
e) Los intereses por la deuda con su entidad financiera suman 5.000 soles.
f) Se dotaron 60.200 soles para la amortizacin del inmovilizado material.
g) El importe del alquiler ascendi a 800 soles.
Con los datos anteriores SE PIDE:
a.- Confeccionar la cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa para el mes de mayo
y determinar el beneficio obtenido conociendo que el tipo aplicable por impuesto de
beneficios es del 25%.
b.- Si se conoce que los recursos propios de la empresa ascienden a 120.000 soles y los
socios de la empresa esperan una rentabilidad financiera de al menos un 4,5%, calcular
y explicar la ratio de rentabilidad financiera en este caso.
b) Rentabilidad financiera= (245.025/120.000)*100= 204,18% (queda muy por encima
de la rentabilidad esperada)

CASO N05
Opcin A Junio 2010- Especfica (examen reserva)
La empresa Textiles Islas S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al
finalizar el ao:
a) Los ingresos por ventas ascendieron a 910.000 soles.
b) Las compras de mercaderas fueron 239.000 soles.
c) Los recibos de agua y electricidad totalizaron 36.150 soles.
d) El alquiler del local ascendi a 90.000 soles.
e) Los salarios del personal fueron 296.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 128.000 soles.
f) El banco le abon 410 soles en concepto de intereses de la cuenta corriente.
g) Los intereses de prstamos a largo plazo ascendieron a 1.560 soles
h) Se dotaron 85.500 soles de amortizacin del inmovilizado material
Con estos datos, se pide:
1. Elaborar la cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del
ejercicio, si se sabe que el tipo del Impuesto de Sociedades a aplicar es del 25%.
2. Hallar la ratio de rentabilidad econmica, explicar su significado y comentar el
resultado obtenido si sabemos que el ActivoTotal de la empresa asciende a 855.000
soles.

2) Ratio de rentabilidad econmica: 35.350/ 855.000 = 0,0413 _ 4,13% es la rentabilidad

obtenida como consecuencia de su actividad

CASO N 06
Convocatoria septiembre 2009:
Kiko, S.A. present durante el ao 2008 los siguientes datos de ingresos y gastos:
a) Las compras de mercaderas ascendieron a 40.000 soles.
b) Los salarios del personal fueron 80.200 soles y las cuotas empresariales a la seguridad
social sumaron 25.600 soles.
c) Los recibos de electricidad y agua ascendieron a un total de 9.400 soles.
d) Los servicios de la empresa de publicidad ascendieron a 12.000 soles.
e) Los gastos por intereses de prstamos recibidos ascendieron a 15.500 soles.
f) Su entidad financiera le abon en cuenta 5.500 soles de intereses por diversos
depsitos.
g) Un siniestro ocasion daos por valor de 2.000 soles.
h) Se dotaron 74.800 soles para la amortizacin del inmovilizado material.
i) Los ingresos por ventas ascendieron a 120.000 soles.
Con los datos anteriores SE PIDE elaborar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la
empresa para el ao 2008 y calcular el beneficio obtenido en dicho ao.

N cta Cuenta (DEBE) HABER

700 Venta de mercaderas 120.000
(600) Compra de mercaderas -40.000
(640) Sueldos y Salarios -80.200
(642) Seguridad social a cargo de la empresa -25.600
(627) Publicidad -12.000
(628) Suministros -9.400
(681) Amortizacin del inmovilizado material -74.800
(678) Gastos excepcionales -2.000
Beneficio de explotacin -124.000
769 Otros ingresos financieros 5.500
(662) Intereses de deudas -15.500
Resultados financieros -10.000
Resultados antes de impuestos -134.000
(630) Impuesto sobre beneficios 0
Resultado del ejercicio: Prdida -134.000

CASO N 07
Convocatoria junio 2009:
Jauja, S.A. ha presentado los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el mes de
enero del ao 2009:
j) Las compras de mercaderas ascendieron a 54.000 soles.
k) Los salarios del personal fueron 35.600 soles y las cuotas empresariales a la seguridad
social sumaron 11.300 soles.
l) Los recibos de electricidad y agua ascendieron a un total de 7.200 soles.
m) Se contrataron los servicios de una empresa publicista que present una factura por
la campaa del mes de 10.000 soles.
n) Los intereses del mes por los prstamos recibidos ascendieron a 15.500 soles.
o) Su entidad financiera le abon en cuenta 300 soles de intereses por diversos
depsitos.
p) Un incendio ocasion daos por valor de 4.000 soles.
q) Se dotaron 45.200 soles para la amortizacin del inmovilizado material.
r) Los ingresos por ventas ascendieron a 480.000 soles.
Con los datos anteriores SE PIDE:
a) Elaborar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa para el mes de enero y
calcular el beneficio obtenido en dicho mes. (2,5 puntos)
b) Hallar la ratio de rentabilidad econmica y comentar su resultado si sabemos que el
Activo total de la empresa asciende a 6.254.000 soles y que sta se ha planteado como
objetivo la obtencin de una rentabilidad mnima del 8%. (0,75 puntos)
c) Hallar la ratio de rentabilidad financiera y comentar su resultado si los recursos
propios de la empresa ascienden 2.975.000 soles y los socios esperan una rentabilidad
financiera mnima del 6%. (0,75 puntos)

C Cuenta (DEBE) HABER

700 Venta de mercaderas 480.000
(600) Compra de mercaderas (54.000)
(640) Sueldos y Salarios (35.600)
(642) Seguridad social a cargo de la empresa (11.300)
(627) Publicidad (10.000)
(628) Suministros (7.200)
(681) Amortizacin del inmovilizado material (45.200)
(678) Gastos excepcionales (4.000)
Beneficio de explotacin 312.700
769 Otros ingresos financieros 300
(662) Intereses de deudas (15.500)
Resultados financieros (15.200)
Resultados antes de impuestos 297.500
(630) Impuesto sobre beneficios 0
Resultado del ejercicio: Beneficio 297.500

b) Rentabilidad econmica: 312.700/6.254.000= 0,05

c) Rentabilidad financiera: 297.500/2.975.000= 0,10

CASO N 08
Convocatoria junio 2008:
La empresa Teleco S.A. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el
ao 2007:
a) Los ingresos por ventas ascendieron a 1.800.000 soles.
b) Las compras de mercaderas ascendieron a 640.000 soles.
c) Los salarios del personal fueron de 528.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 181.000 soles.
d) Los recibos de electricidad y agua ascendieron a un total de 105.000 soles.
e) Los intereses por prstamos fueron 54.800 soles.
f) El banco le abon a Teleco S.A. 400 soles por intereses de su cuenta corriente.
g) La factura de la agencia de publicidad fue de 32.000 soles.
h) El impuesto sobre beneficios ascendi a 28.380 soles.
i) Se dotaron 165.000 soles para la amortizacin del inmovilizado material.
Con estos datos se pide:
a) Elaborar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el beneficio del
ejercicio.
b) Hallar la ratio de rentabilidad econmica y comentar su resultado, si sabemos que el
Activo total de la empresa asciende a 2.980.000 soles y que sta se ha planteado como
objetivo la obtencin de una rentabilidad mnima del 7%.
c) Hallar la ratio de rentabilidad financiera y comentar su resultado si los recursos
propios de la empresa ascienden 827.750 soles y los socios esperan una rentabilidad
financiera mnima del 10%.

CASO N 09
Convocatoria septiembre 2008:
La empresa Decoarte S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar
el pasado ejercicio econmico:
s) Compras de mercaderas por importe de 410.000 soles.
t) Los salarios de los trabajadores fueron de 120.000 soles y las cuotas empresariales a
la seguridad social 37.000 soles.
u) La facturacin por ventas ascendi a 920.000 soles.
v) Los recibos de agua y luz ascendieron a un total de 19.500 soles.
w) Los intereses de prstamos fueron 16.200 soles.
x) El banco le abon a Decoarte S.L. 480 soles en concepto de intereses de su cuenta
corriente.
y) Se dotaron 88.000 soles para amortizacin del inmovilizado material.
z) Se asumieron gastos en publicidad por un total de 18.000 soles.
a) Una inundacin en el almacn destruy mercanca por valor de 4.000 soles.
b) El impuesto sobre beneficios ascendi a 62.334 soles.
Con estos datos, se pide elaborar el estado de Prdidas y Ganancias de la empresa y
calcular el beneficio del ejercicio

N Cuent (DEBE) HABER

700 Venta de mercaderas a 920.000
(600 Compras de mercaderas (410.000)
)
(640 Sueldos y salarios (120.000)
)
(642 Seguridad social a cargo de la empresa (37.000)
)
(627 Publicidad (18.000)
)
(628 Suministros (19.500)
)
(681 Amortizacin del inmovilizado material (88.000)
)
(678 Gastos excepcionales (4.000)
)
Beneficio de explotacin ........................................... 223.500
769 Otros ingresos financieros 480
(662 Intereses de deudas (16.200)
)
Resultados financieros (15.720)
Resultado antes de impuestos ..................................207.780
630 Impuesto sobre beneficios (62.334)
Resultado del ejercicio: Beneficios ......................... 145.446

CASO N 10
Convocatoria septiembre 2007:
Una empresa comercial presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el
ejercicio econmico:
a) Las compras de mercaderas fueron de 8.500 soles.
b) La facturacin por ventas ascendi a 18.000 soles.
c) Los salarios del personal fueron de 2.400 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 750 soles.
d) Una inundacin en nuestro almacn estrope mercanca por valor de 300 soles.
e) Los recibos de agua y luz ascendieron a un total de 280 soles.
f) El banco nos abon en nuestra cuenta corriente 22 soles en concepto de intereses.
g) La factura de la agencia de publicidad fue de 145 soles.
h) Se dotaron 310 soles para amortizacin del inmovilizado material.
i) El impuesto sobre beneficios obtenidos fue de 2.250 soles.
Con estos datos, elaborar el estado de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el
beneficio del ejercicio.

CASO N 11
Convocatoria septiembre 2006:
1. La empresa 5 Continentes S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al
finalizar el pasado ejercicio econmico:
a) Compras de mercaderas por importe de 440.000 soles.
b) Los salarios del personal fueron de 110.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 35.000 soles.
c) La facturacin por ventas ascendi a 890.000 soles.
d) Los intereses de prstamos a largo plazo fueron 15.800 soles, y a corto plazo 680
soles.
e) Los recibos de agua y luz ascendieron a un total de 8.500 soles.
f) Una inundacin le destruy mobiliario por importe de 45.000 soles.
g) El banco le abon a 5 Continentes S.L. 320 soles en concepto de intereses de su cuenta
corriente.
h) Se dotaron 61.000 soles para amortizacin del inmovilizado material.
Con estos datos, se pide elaborar el estado de Prdidas y Ganancias de la empresa y
calcular el beneficio del ejercicio.
CASO N 12
Convocatoria junio 2006:
1. La empresa Mar S.A. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el
ao 2005:
a) Las compras de mercaderas ascendieron de 580.000 soles.
b) La facturacin por ventas ascendi a 1.840.000 soles.
c) Los salarios del personal fueron de 670.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 205.000 soles.
d) Los recibos de agua y electricidad ascendieron a un total de 43.500 soles.
e) Los intereses por prstamos a largo plazo fueron 49.300 soles, y a corto plazo 6.400
soles.
f) El banco le abon a Mar S.A. 580 soles por intereses de su cuenta corriente.
g) La factura de la agencia de publicidad fue de 8.000 soles.
h) El impuesto sobre beneficios ascendi a 7.980 soles.
i) Se dotaron 230.500 soles para la amortizacin del inmovilizado material.
Con estos datos se pide
a) Elaborar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el beneficio del
ejercicio. (2 puntos)
b) Hallar el ratio de rentabilidad econmica y comentar su resultado, si sabemos que el
Activo total asciende a 2.575.000 soles
y la empresa se ha planteado como objetivo la obtencin de una rentabilidad mnima
del 8%. (0,5 puntos)
c) Hallar el ratio de rentabilidad financiera y comentar su resultado si los recursos
propios de la empresa ascienden a 1.400.000 soles y los socios esperan una rentabilidad
financiera mnima del 5%. (0,5 puntos)
b) Ratio de rentabilidad econmica: 103.000 / 2.575.000 = 0,04
c) Ratio de rentabilidad financiera: 39.900 / 1.400.000 = 0.0285

CASO N 13
Convocatoria junio 2005: La empresa Zeta S.A. presenta los siguientes datos de ingresos
y gastos al finalizar el ejercicio econmico:
a) Las compras de mercaderas fueron de 645.000 soles.
b) La facturacin por ventas ascendi a 1.940.000 soles.
c) Los salarios del personal fueron de 610.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 206.000 soles.
d) Los intereses de prstamos a largo plazo fueron 43.200 soles, y a corto plazo 325
soles.
e) Los recibos de agua y luz ascendieron a un total de 39.600 soles.
f) El banco le abon a Zeta S.A. 420 soles en concepto de intereses por su cuenta
corriente.
g) La factura de la agencia de publicidad fue de 14.500 soles.
h) Un incendi en la fbrica ocasion daos por valor de 36.800 soles.
i) Se dotaron 210.000 soles para amortizacin del inmovilizado material.

Con estos datos se pide

a) Elaborar el estado de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el beneficio del
ejercicio.
b) Hallar el ratio de rentabilidad econmica y comentar su resultado, si sabemos que el
Activo total asciende a 2.820.000 soles y la empresa se ha planteado como objetivo la
obtencin de una rentabilidad superior al 10%.
b) Beneficio de explotacin = 214.900 soles
Ratio de rentabilidad econmica = 214.900 / 2.820.000 = 0,0762

CASO N 14
Convocatoria septiembre 2005:
La empresa Ventas S.A. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el
ejercicio econmico:
a) Las compras de mercaderas fueron de 925.000 soles.
b) La facturacin por ventas ascendi a 1.750.000 soles.
c) Los salarios del personal fueron de 390.000 soles y las cuotas empresariales a la
seguridad social 136.000 soles.
d) Los intereses de prstamos a largo plazo fueron 69.200 soles, y a corto plazo 90 soles.
e) Los recibos de agua y luz ascendieron a un total de 11.800 soles.
f) El banco le abon a Ventas S.A. 750 soles en concepto de intereses por su cuenta
corriente.
g) La factura de la agencia de publicidad fue de 3.400 soles.
h) Se dotaron 85.000 soles para amortizacin del inmovilizado material.
Con estos datos se pide
a) Elaborar el estado de Prdidas y Ganancias de la empresa y calcular el beneficio del
ejercicio. (2 puntos)
b) Hallar el ratio de rentabilidad econmica y comentar su resultado, si sabemos que el
Activo total asciende a 950.000 soles y la empresa se ha planteado como objetivo la
obtencin de una rentabilidad superior al 12%. (0,5 puntos) b) (0,5 puntos)
Beneficio de explotacin = 198.800 soles.
Ratio de rentabilidad econmica: 198.800 / 950.000 = 0,21

CASO N 15
Convocatoria junio 2002:
Comercial S.A. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos en su contabilidad.
Correspondientes al ao pasado
a) Compra de mercaderas durante el ejercicio por un total de 400.000 soles.
b) Contrato de una campaa publicitaria por importe de 9.000 soles.
c) Los sueldos del personal ascendieron a 100.00 soles y las cuotas empresariales a
la seguridad social 32.000 soles.
d) La amortizacin del inmovilizado material se realiz por importe de 18.000 soles.
e) La facturacin por ventas ascendi a 600.000 soles.
f) Los consumes de agua y luz ascendieron a 8.000 soles.
g) El banco le abono 1.2000 soles en concepto de inters de cuenta corriente.
h) Una inundacin destruyo equipos informticos por valor de 12.000 soles.
i) Los gastos de formalizacin de un prstamo ascendieron a 10.000 soles,
CASO N 16
La sociedad ABC, S.A. debe auditar sus estados contables por primera vez. Ajustes y
reclasificaciones Realizado el cierre, y en una primera revisin de los auditores, detectan
las siguientes situaciones:
1. En el inmovilizado, figura una mquina de corte adquirida hace cinco aos por importe
de 22.750,00 soles, sobre la que se estim una vida til de 10 aos y de la que se han
realizado las amortizaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisin
realizada por los auditores, se considera que la vida de la misma, debe reducirse a 7
aos.
2. La empresa, cuenta con 2.500 cuentas de clientes, con un valor total de 44.850,00
soles. Consideran los auditores que los clientes pueden confirmar el total del saldo de
las cuentas, por lo que se considera este como unidad de muestreo. Como datos
adicionales, se ha calculado el valor medio x = 620, 20, una desviacin tpica = 1, 5; el
error tolerable se considera un 2 %, y el riesgo de rechazo incorrecto, un 4,6 %. De entre
los clientes, se han observado adems anomalas en los siguientes:

Cuenta Nombre D H
1 A 1.325,00
2 B 640,25
3 C 800,6
4 D 840,60 0
5 E 600,5
6 F 2.630,50 0
7 G 1.890,25

Los que presentan saldo deudor, tienen una antigedad superior a un ao y se

consideran de dudoso cobro. Los de saldo acreedor, lo son por anticipos a cuenta
entregados.
El 1 de julio, se firm un prstamo por 30.000,00 e que se cancelar con el pago de 48
mensualidades de 684,10 soles. Al finalizar el ejercicio, la cuenta (170) Deudas a largo
plazo con entidades de crdito, presenta un saldo acreedor de 28.732,42 soles.
Las existencias finales, ascienden a:

Val segn empresa Valor de

mercado
Materias primas 45.000,00 42.500,00
Envases 18.000,50 17.500,25
Productos terminados 75.852,60 78.955,30

CASO N 17
La sociedad ABS, S.A. debe realizar la auditora de sus cuentas de este ejercicio. Presenta
a los auditores el siguiente balance al 31 de diciembre:
ACTIVO PASIVO
Terrenos 10.000,0 Capital 700.000,00
Edicios 0
246.000, Benecios ao 45.000,00
Maquinaria 00
385.600, 1
Benecios ao 75.400,00
Equipos de ocina 00
30.800,0 2
Acreedores a plazo 78.150,00
Existencias 0
94.600,0 corto
Deudores 0
100.500,
Inversiones 00
10.000,00
nancieras
temporales
Tesorera 21.050,0
TOTAL ACTIVO 898.550, TOTA PASIVO 898.550,
00 L 00
Adems, proporciona la siguiente informacin:
1. Todas las partidas de activo estn valoradas al coste original.
2. De las cuentas de deudores, el 5 % se considera incobrable. No existen saldos
pendientes del ejercicio anterior.
3. Los auditores estuvieron presentes en el inventario que se realiz el 28 de diciembre.
Como hechos posteriores al mismo: Del examen de las existencias, se observ que haba
una prdida irreversible de 20.000,00 soles.
As mismo, de una partida de 5.000,00 soles incluida en el inventario, al 31 de diciembre
no se haba recibido la factura del proveedor.

CASO N 18
La empresa ENASA, constituida al inicio del ejercicio e iniciando sus actividades normales
desde dicha fecha, debe de auditarse.
Observamos que no cuenta con los procesos adecuados de control interno, lo que ha
motivado que hayamos tenido que realizar una gran cantidad de pruebas sustantivas
para poder emitir una opinin.
En el trabajo de auditora, hemos encontrado los siguientes puntos de atencin:

Al constituirse la empresa, se incurri en unos gastos de constitucin por importe

de 25.000,00 soles. La empresa, no ha saneado los gastos por no considerarlo
necesario.
Con fecha 1 de septiembre, obtuvo un prstamo bancario al 6 % de inters anual
por importe de 200.000,00 soles pagadero por anualidades vencidas. La
empresa, no ha recogido el gasto financiero alegando que lo har en el momento
del pago.
Como inmovilizado material, tiene los siguientes elementos, todos ellos
adquiridos el 2 de enero y con los siguientes precios de coste:

Elemento Valor Vida til

Elementos de120.000,0 3 aos
transporte
Mobiliario 0
20.000,00 10 aos
Equipos informticos 50.000,00 5 aos

La sociedad, no ha realizado ninguna amortizacin por ser el primer ejercicio.

Ha recogido como ingreso el anticipo de un cliente que recibi con fecha 15 de

diciembre por importe de 40.000,00 soles en concepto de un servicio que se
realizar en enero del siguiente ao.
El resto de informacin analizada, se ha considerado satisfactoria.
Proponer los ajustes que se consideren necesarios, suponiendo significativas todas las
diferencias que se encuentre, as como la repercusin en el informe de auditora de la
informacin obtenida por los auditores.
Establecer las actuaciones a llevar a cabo por los auditores en el problema detectado
sobre el control interno, as como sus posibles repercusiones en el informe de auditora.

CASO N 19

Estamos auditando las cuentas anuales de la empresa VAYVA, comercializadora de

vajillas. Para ello, disponemos de la siguiente informacin:

El cliente, no nos ha permitido realizar el inventario fsico para comprobar las

existencias al cierre de ejercicio.
Hay productos que se han vendido en el siguiente ejercicio por debajo de su
coste, generando unas prdidas de 15.000,00 soles.
Se ha iniciado una inspeccin fiscal de los ltimos cuatro aos. Los asesores
fiscales, creen que el resultado de esa inspeccin no tendr un efecto
significativo en las cuentas de la sociedad. Los auditores, estiman que las
contingencias calculadas pueden ser significativas, ya que al parecer no se ha
tenido en cuenta la regla de la prorrata a la hora de deducir el IVA soportado.
La empresa adquiri el 1 de julio del ao anterior un solar cuyo precio de contado
fue de 1.100.000,00 soles a cuyo coste aadieron las escrituras pagadas por
150.000,00 e. Tambin se pagaron 250.000,00 soles en concepto de
acondicionamiento del terreno, que la empresa registr como gasto del ejercicio.
La empresa, sigue la poltica de amortizar este terreno a un 20 % anual constante.
Al 31 de diciembre, el valor de mercado de dicho terreno es de solo 1.000.000,00
soles como consecuencia de la posible construccin de un vertedero en las
cercanas. En las cuentas anuales, a dicha fecha, aparece la siguiente informacin
en los balances:

Saldo al 31/12
Terrenos 1.250.000,00
Amortizacin acumulada de terrenos 500.000,00

Del importe que figura en la amortizacin acumulada, la mitad, corresponden

al ejercicio de la adquisicin y el resto, al actual.
Proponer los ajustes que se consideren necesarios, suponiendo significativas todas
las diferencias que se encuentren, as como la repercusin en el informe de auditora
 de la informacin obtenida por los auditores. Indicar expresamente el tipo de
opinin que emitiran los auditores en el informe.

CASO N 20
La empresa comercial ciclon S.A., presenta la siguiente informacin sobre cuentas del
estado de resultados:
Balance de comprobacin de saldo al 31.12.2014

Pcge Cuentas del mayor Saldos Del mayor

Deudor Acreedor
60110 Mercaderas manufacturada 39,687
61110 Mercaderas manufacturadas 39,687
62110 Sueldos y salarios 4,060
63640 Telfono 220
64310 Impuesto predial 460
65100 Seguros Devengados 36
65920 Otros gastos gestin sanciones 30
administrativos
67311 Instituciones financieras 11
68142 Maquinarias y equipos de explotacin 120
69111 terceros 38,882
70111 terceros 49,400
73110 terceros 1,500
74110 terceros 500
75300 Regalas 600
75920 Reclamos al seguro 216
77210 Depsitos en instituciones financieras 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120
79100 Cargas imputables a cuentas de costos y 4,817
gastos
94000 Gastos de administracin 2,860
95000 Gastos de venta 2,000
96000 Otros gastos 66
97000 Gastos financieros 11
89,543 101,335
UTILIDAD 11,792
101,335 101,335
Nota: Asuma que el impuesto a las ganancias es S/. 4,200
Se pide:

1. Elabore hoja de trabajo, balance de comprobacin

2. Elabores el estado de resultados, segn resolucin de superintendencia adjunta
N 052-2013 (03.02.2013) y considerando la NIC 1:
 a. El mtodo de la naturaleza de los gastos
b. El mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas.

CASO N 21
Preparacin de estado de flujos de efectivo por el mtodo indirecto. Para la
elaboracin de estado de flujos de efectivo por el mtodo directo, no se tiene toda la
informacin necesaria en ste caso prctico.
CASO N 22
Con base en las columnas del balance general de la hoja de trabajo, se procede a
elaborar el balance general o estado de situacin financiera.