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Boletn Fiscal Mensual Mayo-2017
CONTENIDO
1. INFORMACION DE INTERES GENERAL
A) Invitacin al Desayuno-Conferencia Beneficios Fiscales y Proteccin Patrimonial .................... 2
B) Contabilidad Electrnica: Envo de la Balanza de Cierre ......................................................... 2
C) Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas ................................................... 3

Fundamentacin .............................................................................................................. 3
Plazo para el pago ........................................................................................................... 3
Empresas No obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores ............................................. 3
Trabajadores con derecho a participar de las utilidades ........................................................ 4
Renta gravable como base del reparto ............................................................................... 4
Porcentaje de participacin ............................................................................................... 5
Rgimen de Incorporacin Fiscal ....................................................................................... 5
Clculo de la PTU para cada trabajador .............................................................................. 6
Clculo del ISR correspondiente al trabajador ..................................................................... 7
Deducibilidad de la PTU pagada para efectos de ISR ................................................................... 8
D) Prxima entrada en vigor de obligaciones relativas al CFDI .......................................................... 9

Esquema de cancelacin de CFDI ...................................................................................... 9
Complemento para recepcin de pagos .............................................................................. 10
E) Nuevas deducciones personales para 2017 ................................................................................... 11
2. PRINCIPALES PUBLICACIONES EN LA PGINA DEL SAT
Actualizaciones del Anteproyecto de la Primera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2017 ................................................................................................................................. 12
Informe Tributario y de Gestin Enero - Marzo 2017................................................................................ 15
3. INDICADORES FISCALES
Valor de la Unidad de Inversin ............................................................................................... 16

Tasa de Recargos .................................................................................................................. 17
ndice Nacional de Precios al Consumidor ................................................................................. 17
Tipo de Cambio ..................................................................................................................... 18
INFORMACION DE CONTACTO .................................................................................. 19
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BOLETIN FISCAL
Mayo-2017
1. INFORMACION DE INTERES GENERAL.
A) INVITACIN AL DESAYUNO - CONFERENCIA BENEFICIOS FISCALES Y

PROTECCIN PATRIMONIAL"
Se les invita muy cordialmente al Desayuno - Conferencia Beneficios Fiscales y Proteccin Patrimonial
que se llevar a cabo el da jueves 25 de mayo a las 8:00 de la maana, en el Saln Diamante del Hotel
Sheraton Chihuahua Soberano. Mayores informes y reservaciones en los telfonos (614) 414-83-14 y
455-91-00 o a los correos mn@manuelnevarez.com.mx y clientes@siseguro.mx
B) CONTABILIDAD ELECTRNICA: ENVIO DE LA BALANZA DE CIERRE
Les recordamos que como parte del cumplimiento de la obligacin a que se refiere la fraccin IV del
artculo 28 del Cdigo Fiscal, en relacin con las Reglas 2.8.1.6 y 2.8.1.7 de la RMF para 2017, se debe
realizar el envo de la balanza de comprobacin ajustada al cierre del ejercicio (periodo 13), conforme al
siguiente calendario:
Contribuyente Plazo para el envo de

la Balanza de Cierre
Personas Morales 20/Abril/2017
Personas Fsicas 22/Mayo/2017
El envo de la balanza de cierre se realizar por primera vez en este ejercicio, para los siguientes
contribuyentes que iniciaron con la obligacin ingresar o enviar la informacin contable a travs de la
pgina de Internet del SAT, a partir de enero de 2016:
a) Personas fsicas y morales cuyos ingresos acumulables declarados o que se debieron declarar
correspondientes al ejercicio 2013 fueron inferiores a 4 millones de pesos.
b) Contribuyentes dedicados a actividades primarias que cumplan con sus obligaciones fiscales en
los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la Ley del ISR.
c) Las personas morales con fines no lucrativos a que se refiere el Ttulo III de la Ley del ISR.
d) Contribuyentes que se inscribieron al RFC durante los ejercicios 2014, 2015 o 2016
Para el resto de los contribuyentes obligados, el de este ejercicio ser el segundo envo de la
balanza de cierre.
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C) PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas es el derecho que tienen los
trabajadores de recibir de sus patrones (con ciertas excepciones) un porcentaje de las ganancias obtenidas.
A continuacin les mencionamos los puntos ms relevantes en relacin a este tema y sus
implicaciones fiscales:
FUNDAMENTACIN
La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas est establecida en la

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en el artculo 123, apartado A, fraccin IX, as
como en el Captulo VIII de la Ley Federal del Trabajo, artculos 117 al 131 que regulan los principios
constitucionales.
PLAZO PARA EL PAGO
De acuerdo a lo previsto en el artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, los patrones deben repartir la
PTU dentro de los 60 das siguientes a la fecha en que debi pagarse el ISR anual, es decir el plazo
ser hasta el 30 de Mayo tratndose de Personas Morales y hasta el 29 de Junio en el caso de
Personas Fsicas.
En caso de que el patrn presente declaracin complementaria, el pago adicional, en su caso, deber
efectuarse dentro de los 60 das siguientes a la fecha de la presentacin de dicha declaracin.
EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES
El artculo 126 de la Ley Federal de Trabajo establece que las siguientes empresas e instituciones estn
exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores:
a) Empresas de nueva creacin durante el primer ao de funcionamiento, contado a partir de la

fecha del alta ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para iniciar operaciones.
b) Empresas de nueva creacin que adems se dediquen a la elaboracin de un producto nuevo,
durante los dos primero aos de funcionamiento. La novedad del producto la determina la
Secretara de Economa.
c) Las empresas de industria extractiva (mineras), de nueva creacin durante el periodo de
exploracin. En el momento en que las empresas realicen la primera actividad de produccin,
termina automticamente el plazo de excepcin.
d) Instituciones de asistencia privada reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad
particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro.
e) El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de
beneficencia.
f) Empresas cuyos ingresos anuales declarados para efectos del Impuesto sobre la Renta no
excedan de $ 300,000., segn lo establece la resolucin emitida por la Secretara del Trabajo y
Previsin Social publicada en el DOF el 19 de diciembre de 1996.
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TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR DE LAS UTILIDADES
Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal subordinado
mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde
laboran, con las siguientes consideraciones que establece el artculo 127 de la LFT:
En el caso de trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos provengan en forma

exclusiva de honorarios, rentas o intereses, el importe mximo a recibir de PTU es de 1 mes
del salario del trabajador.
Los trabajadores eventuales tienen derecho a participar de las utilidades cuando hayan
trabajado por lo menos sesenta das durante el ao, ya sea en forma continua o discontinua. A
los trabajadores de planta no les aplica limitacin en el tiempo trabajado
Las madres trabajadoras, durante los periodos pre y postnatales, y los trabajadores vctimas
de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad sern considerados como
trabajadores en servicio activo.
No tienen derecho a participar de las utilidades los directores, administradores y gerentes

generales de las empresas.
Los dems trabajadores de confianza tendrn derecho al reparto de las utilidades,

considerando como salario tope, el salario ms alto de los trabajadores sindicalizados ms un
20%, en caso de que no exista sindicato, el tope ser el salario ms alto de los trabajadores
de planta ms un 20%.
Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de utilidades.
As mismo, los trabajadores del rgimen de subcontratacin tendrn derecho a participar de la PTU,
cuando el contratante no cumpla con las condiciones dispuestas en el art. 15-A de la LFT. En este
caso el contratante se considerar patrn para todos los efectos de la Ley.
RENTA GRAVABLE COMO BASE DEL REPARTO
La base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable de conformidad con las normas
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn lo que establece el artculo 120 de la Ley Federal de Trabajo.
Conforme a Los artculos 9 y 109 de la Ley del ISR vigente, la renta gravable que sirva de base para el
clculo de la PTU ser igual a la Utilidad Fiscal del contribuyente, es decir, ingresos acumulables menos
deducciones autorizadas, sin considerar la PTU pagada ni las prdidas fiscales pendientes de aplicar de
ejercicios anteriores.
Asimismo, se establece que para efectos del clculo de la PTU se podr considerar como deducible el
100% de las prestaciones pagadas que estn exentas para los trabajadores, sin la limitacin que
establece la fraccin XXX del Art. 28 de la LISR.
Por otra parte el Artculo 9 de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR de 2014, en su fraccin
XXXIV establece que para los efectos de la PTU, los contribuyentes que hubieran optado por aplicar la
deduccin inmediata a los bienes nuevos de activo fijo conforme al Captulo II, del Ttulo VII, de la Ley
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del ISR vigente hasta 2013, debern considerar la deduccin que les hubiera correspondido
a dichos activos, en la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversin, los porcientos
establecidos en los artculos 34, 35, 36 y 37 de la Ley del ISR.
Por lo tanto la renta Gravable para el clculo de la PTU de las empresas, ya sean personas fsicas o
morales, se calcular de la siguiente manera:
EJEMPLO:
INGRESOS ACUMULABLES 13361,530

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 12250,948
(-) PRESTACIONES EXENTAS NO DEDUCIBLES (ART. 28 FRACC. XXX LISR) 349,397
DEDUCCION QUE LE CORRESPONDERIA A ACTIVOS FIJOS CON DEDUCCION
(-) 88,645
INMEDIATA EN AOS ANTERIORES
(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU 672,540
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN
Una vez determinada la renta gravable, la PTU se determina aplicando sobre la misma el porcentaje del
10%. Este porcentaje es el mnimo obligatorio, es decir, los patrones podrn distribuir un porcentaje
mayor si as lo desean.
En el ao 2009 la Quinta Comisin Nacional integrada con representantes de los trabajadores, patrones y
gobierno, realiz la ltima revisin al porcentaje de participacin, mismo que se ha conservado en el 10%
desde 1985.
Por ltimo, conforme al artculo 122 de la LFT, a la utilidad repartible, se debe agregar la PTU que no
haya sido reclamada en el ao en que fue exigible.
(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU 675,540

(x) TASA 10% PTU 10%
(=) PTU DEL EJERCICIO 67,254
(+) PTU NO RECLAMADA DEL EJERCICIO ANTERIOR 4,796
(=) PTU A REPARTIR $ 72,050
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Para los contribuyentes del RIF, la renta gravable que servir de base para la PTU, ser la utilidad fiscal
que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Igualmente
se podr considerar como deducible el 100% de las prestaciones pagadas que estn exentas para los
trabajadores, para lo cual debern disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no
hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28.
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De acuerdo a la Ley del ISR el plazo de 60 das para el pago de la PTU, deber contarse a partir de la
fecha en que deba presentarse la declaracin del sexto pago bimestral del ejercicio, sin embargo a
travs de la Regla 3.13.21 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2017, se otorga la facilidad de
efectuar el pago de la PTU, a ms tardar el 29 de junio del ao de que se trate.
CALCULO DE LA PTU DE CADA TRABAJADOR
La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual entre todos los
trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados por cada uno en el ao. La segunda se
repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el ao.
Los das trabajados que deben tomarse en cuenta para el reparto de utilidades son todos los que por
disposicin de la ley, contrato individual o colectivo y reglamento interior de trabajo, el trabajador
perciba su salario aun cuando no labore, tales como:
Incapacidades temporales por riesgo de trabajo.

Periodos prenatales y postnatales.
Descanso semanal, vacaciones y das festivos.
Permisos con goce de sueldo.
Permisos contractuales (nacimiento de hijos, matrimonio del trabajador, etc.);

Permisos para desempear comisiones sindicales
El salario que deben considerarse como base del reparto, ser exclusivamente el salario por cuota
diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado
del trabajo. Cuando el salario sea variable, se tomar como cuota diaria el promedio correspondiente
al total percibido durante el ao. (Art. 124 LFT)
Continuando con el EJEMPLO anterior:
PTU a Repartir $ 72,050.00

X 50%
36,025.00
Datos/ Trabajadores 1 2 3 Total

Das trabajados 344 339 365 1,048
Sueldo Anual 67,500.00 90,449.00 124,600.00 282,549.00
Primera parte a repartir (nm. de das trabajados):

Factor
Total a repartir $ 36,025.00 = 34.375
Total de das (total trabajadores) 1,048
Segunda parte a repartir (salarios):

Factor
Total a repartir $ 36,025.00 = 0.1275
Total de salarios (total trabajadores) 282,549.00
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Datos/ Trabajadores 1 2 3 Suma
Das trabajados 344 339 365 1,048
* Factor de Das 34.375 34.375 34.375
= Le corresponde 11,825.00 11,653.12 12,546.88 36,025
Sueldo Anual 67,500.00 90,449.00 124,600.00 282,549
* Factor de salario 0.1275 0.1275 0.1275
= Le corresponde 8,606.25 11,532.25 15,886.50 36,025
Total de PTU repartible 20,431.25 23,185.37 28,433.38 72,050.00
CALCULO DEL ISR CORRESPONDIENTE AL TRABAJADOR
La PTU no pagar impuesto hasta por 15 UMAS das de salario mnimo ($ 75.49 x 15 = $ 1,132.35),
por el excedente se pagar el impuesto correspondiente (Art. 93 Fraccin XIV de la Ley del ISR)
Cabe sealar, que aunque las disposiciones de la Ley del ISR continan referenciadas al salario mnimo,
ya que no se han realizado las reformas correspondientes, el SAT a travs de su pgina de Internet ha
efectuado ya las modificaciones de salarios a UMAS. Los valores vigentes a partir del 1 de febrero de
2017 son los siguientes:
1 UMA diaria = $75.49

1 UMA elevada al mes = $75.49 x 30.40 = $ 2,294.90
1 UMA elevada al ao = $75.49 x 364.80 = $27,538.80
Para calcular el impuesto se recomienda comparar el procedimiento normal y el procedimiento

del artculo 174 del Reglamento de la Ley del ISR que es el siguiente:
a) La PTU gravada se divide entre el factor anual de 365 das y el resultado o utilidad por da se
multiplica por 30.4, resultando la PTU promedio mensual.
b) A la PTU promedio mensual se suma el salario mensual ordinario del trabajador.
c) Al resultado se le calcular el impuesto aplicando el procedimiento establecido en el artculo 96 de la LISR.
d) Se calcular tambin el impuesto correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario.
e) Se obtiene la diferencia entre los impuestos calculados conforme los incisos c) y d) anteriores y se
divide entre la PTU promedio mensual obtenida conforme al inciso a) para obtener una tasa.
f) La PTU gravada se multiplica por la tasa calculada en el inciso anterior para determinar el ISR a
retener al trabajador.
EJEMPLO Trabajador 3
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CLCULO ART. 174 Reglamento de ISR:
Participacin de utilidades gravada

Monto de la PTU que le corresponde $28,433.38
Menos: PTU exenta 1,132.35
PTU gravada $27,301.03
Participacin de utilidades promedio mensual: (Frac. I. Art. 174 RLISR)

Participacin de utilidades gravada $27,301.03
Entre: Nm. de das del ao 365.
PTU promedio diario: 74.79
Por: Nm. de das promedio mensual 30.40
PTU promedio mensual $ 2,273.84
Ingreso mensual ordinario y acumulado: (Frac. II. Art.174 RISR)

PTU promedio mensual $ 2,273.84
Ms: Ingreso mensual ordinario (dato) 10,000.00
Ingreso mensual acumulado: $12,273.84
Clculo del impuesto sobre el ingreso mensual: (Frac. III. Art. 174 RISR)
Ordinario Acumulado Diferencia

Ingreso gravado $10,000.00 $12,273.84
Impuesto de tarifa art. 96: 1,037.15 1,512.57 475.42
Clculo de la tasa de retencin de impuesto: (Frac. V. Art. 174 RISR)

Diferencia de impuestos $ 475.42
Entre: PTU promedio mensual $ 2,273.84
Factor resultante 20.91%
Clculo del impuesto a retener de la PTU: (Frac. IV. Art. 174 RISR)
Participacin de utilidades gravada $27,301.03
Por: Porcentaje de impuesto 20.91%
Impuesto sobre la participacin de utilidades: $ 5,708.20
Ms: Impuesto del ingreso ordinario $ 1,037.15
Total de ISR a retener $ 6,745.35
CALCULO NORMAL ART. 96 LEY DEL ISR:

PTU gravada $27,301.03
Ms: Ingreso mensual ordinario (dato) 10,000.00
Ingreso gravado: $37,301.03
Impuesto de tarifa art. 96: $ 7,511.21
Ahorro de ISR con el art. 174 del Reglamento $ 765.86
DEDUCIBILIDAD DE LA PTU PAGADA PARA EFECTOS DE ISR
A partir del ejercicio 2006, es deducible la PTU pagada en el ejercicio. Conforme al artculo 9 de la Ley
del ISR, la PTU pagada se debe disminuir de los ingresos acumulables, adems de las deducciones
autorizadas para determinar la utilidad fiscal.
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As mismo, las personas morales podrn disminuir de la utilidad fiscal determinada para los pagos
provisionales el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio, de acuerdo con lo dispuesto en el
Artculo 1.1. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificacin administrativa publicado en el DOF el 26 de Diciembre de 2013.
El monto de la PTU se deber disminuir por partes iguales en los pagos provisionales correspondientes
a los meses de mayo a diciembre de manera acumulativa.
Continuando con el EJEMPLO anterior:
PTU pagada por el patrn $ 72,050.00

Entre: 8 meses (periodo de mayo a diciembre) 8
Igual: PTU mensual a disminuir de la utilidad fiscal del pago prov. $ 9,006.25
CLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR DE LOS MESES DE MAYO Y JUNIO DE 2017
CONCEPTO Mayo Junio
Ingresos Mensuales 1,417,893 1,694,725

Ingresos Acumulados 7,258,284 8,953,009
(x) Coeficiente de Utilidad 6.07% 6.07%
Utilidad Fiscal 440,578 543,448
Prdida Fiscal Ejercicios Anteriores 0 0
*PTU proporcional pagada en 2017 9,006 18,013
Resultado Fiscal 431,572 525,435
Tasa de ISR para 2017 30% 30%
ISR 129,471 157,631
Pagos Anteriores 106,353 129,471
Total a Pagar 23,118 28,159
D) PRXIMA ENTRADA EN VIGOR DE OBLIGACIONES RELATIVAS AL CFDI
El prximo 1 de julio es la fecha propuesta para la entrada en vigor de dos esquemas que se haban
establecido anticipadamente en las disposiciones fiscales, en relacin con los comprobantes fiscales digitales
(CFDI). Esta fecha coincide tambin con el inicio del uso obligatorio de la nueva versin 3.3 del CFDI.
A continuacin recordamos a que se refieren estos esquemas:
ESQUEMA DE CANCELACION DE CFDI
Conforme a la reforma al artculo 29-A del Cdigo Fiscal, se estableci que a partir de 2017 los
comprobantes fiscales digitales por Internet slo podrn cancelarse cuando la persona a favor de quien se
expidan, acepte su cancelacin.
A travs del Artculo Sexto Transitorio, fraccin I del Cdigo Fiscal, se estableci que la reforma anterior
entrara en vigor a partir del 1 de mayo de 2017.
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Posteriormente mediante la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2017, a travs del artculo Trigsimo
Sexto Transitorio se prorrog nuevamente su entrada en vigor, para iniciar su aplicacin a partir del 1
de julio de 2017.
En la Resolucin Miscelnea, se estableci el procedimiento para llevar a cabo la solicitud de cancelacin del
CFDI, que aplicar tanto para los CFDI que emita el contribuyente, como para los CFDI que reciba y le
soliciten cancelar, y para lo cual ser indispensable contar con buzn tributario, conforme a lo siguiente:
Cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviar al receptor del mismo una solicitud de
cancelacin a travs de buzn tributario.
El receptor del comprobante fiscal deber manifestar a travs del mismo medio, a ms tardar
dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la recepcin de la solicitud de cancelacin
de CFDI, la aceptacin o negacin de la cancelacin del CFDI.
El SAT considerar que el receptor acepta la cancelacin del CFDI si transcurrido el plazo a que
se refiere el prrafo anterior, no realiza manifestacin alguna.
(Regla 2.7.1.38 de la RMF para 2017)
Por otra parte, se establecieron los supuestos en los cuales se puede cancelar el CFDI sin que se requiera la
aceptacin del receptor, cuando se trate de los siguientes CFDI:
Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00
Por concepto de nmina.
Por concepto de egresos.
Por concepto de traslado.
Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
Emitidos a travs de la herramienta electrnica de Mis cuentas en el aplicativo Factura fcil.
Que amparen retenciones e informacin de pagos.
Expedidos en operaciones realizadas con el pblico en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
Cuando la cancelacin se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedicin.
(Regla 2.7.1.39 de la RMF para 2017)
COMPLEMENTO PARA RECEPCIN DE PAGOS
Desde el mes de julio de 2016 se estableci a travs de la regla 2.7.1.35 (vigente tambin para 2017), la
obligacin de emitir un CFDI adicional para amparar cada uno de los pagos recibidos, en el caso de que la
contraprestacin se pague en fecha posterior a la del CFDI que ampara la operacin.
El procedimiento que seala la regla, es el siguiente:
1. Se debe emitir un CFDI por el total de la operacin en el momento en que se realice

2. Se expedir un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente con los siguientes requisitos:
Sealar cero pesos en el monto total de la operacin

Sealar en la forma de pago la expresin pago
Incorporar el complemento para recepcin de pagos
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3. Cuando un CFDI incorpore el complemento para recepcin de pagos que acredite que la
contraprestacin ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la
operacin no podr ser cancelado y las correcciones debern realizarse mediante la emisin de
CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones.
4. Cuando en el CFDI con complemento para recepcin de pagos existan errores, ste podr
cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y se realicen a ms tardar
el ltimo da del ejercicio en que fue emitido el CFDI.
Este mecanismo aplicar en cualquier operacin que se pague en fecha posterior a la emisin del CFDI,
aunque el pago sea en una sola exhibicin.
Originalmente se estableci que esta obligacin entrara en vigor a partir de que se publicara en el Portal
del SAT el Complemento para recepcin de pagos, sin embargo al publicarse, en el citado portal se
estableci que dicho complemento estar vigente a partir del 1 de julio de 2017
Estas son las reglamentaciones a las que los contribuyentes debern adaptarse para poder cumplir con las
mencionadas obligaciones en materia del CFDI, mismas que de alguna manera siguen aumentando sus costos
administrativos y el tiempo destinado al cumplimiento de las obligaciones fiscales.
D) NUEVAS DEDUCCIONES PERSONALES PARA 2017
Aunque recientemente han concluido el plazo para la presentacin de la declaracin anual de las
personas fsicas del ejercicio 2016, es importante recordar que para la declaracin anual del ejercicio
2017, se incluyen como deducciones personales los pagos por servicios profesionales en materia de
psicologa y nutricin prestados por personas con ttulo profesional legalmente expedido y registrado
ante las autoridades educativas competentes.
Lo anterior gracias a que los legisladores con la finalidad de promover la salud mental, as como para
darle continuidad al combate del sobrepeso y la obesidad en Mxico sugirieron la reforma al artculo
151 fraccin I de la Ley del ISR, misma que posteriormente fue aprobada por el ejecutivo.
Es importante tener en cuenta esta informacin, y en caso de que los contribuyentes utilicen estos
servicios durante el ao en curso, soliciten los comprobantes respectivos y cumplan con los dems
requisitos, para que as aprovechen la deduccin en su declaracin anual.
Los requisitos para la deduccin de estos conceptos son los mismos que para los honorarios mdicos:
Deben ser efectuados por el contribuyente para s mismo, su cnyuge y ascendientes o

descendientes en lnea recta (sus padres, abuelos, hijos, nietos, etc.) siempre que dichas
personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a una UMA
elevada al ao ($26,645.04 para 2016).
Los gastos deben acreditarse con comprobantes fiscales y estar efectivamente pagados en el
ejercicio a instituciones o personas residentes en el pas.
El pago debe realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias
electrnicas desde cuentas a nombre del contribuyente o mediante tarjeta de crdito, de dbito,
o de servicios.
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2.- PRINCIPALES PUBLICACIONES EN LA PAGINA DEL SAT
Mayo 4, 2017
ACTUALIZACIONES DEL ANTEPROYECTO DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES

A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2017
Los pasados 12 de abril y 4 de mayo, el SAT dio a conocer a travs de su pgina de Internet nuevas
actualizaciones del Anteproyecto de la Primera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2017, la cual se actualizado en varias ocasiones desde el proyecto original y an est
pendiente su publicacin en el DOF.
A continuacin comentamos las principales reformas establecidas en las ltimas actualizaciones,

mismas que se suman a las modificaciones que ya se comentaron en nuestros boletines de los meses
de febrero, marzo y abril:
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
REGLA 2.3.18. Devolucin del IVA en periodo preoperativo
Se reforma la Regla 2.3.18 para establecer algunas precisiones respecto a las devoluciones de IVA en
periodos preoperativos, conforme al artculo 5, fraccin VI de la Ley del IVA:
El esquema de devolucin aplica para gastos e inversiones en periodo preoperativo que realicen
los contribuyentes a partir de enero de 2017
La solicitud de devolucin se presentar conforme a lo previsto en la ficha de trmite 247/CFF
La solicitud de devolucin se deber presentar en el mes siguiente a aqul en el que se realicen
los gastos e inversiones.
No obstante, la primera solicitud se podr presentar con posterioridad siempre y cuando el
contribuyente no hubiere realizado actos o actividades por los que va a estar obligado al pago
del IVA o a la realizacin de actividades a la tasa del 0%.
En el mes en que se presente la primera debern presentarse tambin las dems solicitudes que
correspondan a los meses anteriores, y se entender que el perodo preoperativo inici en el
mes en que se debi haber presentado la primera solicitud de devolucin.
Por ltimo, seala que los contratistas en materia de hidrocarburos para solicitar las devoluciones de IVA
en periodos preoperativos ya no estarn a lo dispuesto en esta regla, sino a lo previsto en la Regla 10.21.
La modificacin a esta regla, as como de la regla 10.21, entraron en vigor el 4 de mayo de 2017 (Art.
Segundo Transitorio, Fraccin VII)
SOCIEDADES POR ACCIONES SIMPLIFICADAS (SAS)
REGLA 2.5.20. Sociedades por Acciones Simplificadas relevadas de presentar aviso de cambio
de Rgimen
Se adiciona esta Regla para establecer que se considera que las Sociedades por Acciones Simplificadas
que se inscriban en el RFC a travs del Portal www.gob.mx/Tuempresa ejercen la opcin para tributar
en el rgimen fiscal de flujo de efectivo (Ttulo VII, Captulo VIII) sin necesidad de presentar el aviso de
12/19
ejercicio de la opcin, y aplicarn las facilidades previstas en la Seccin 3.21.6. De la

opcin de acumulacin de ingresos por personas morales.
Las personas morales a que se refiere el prrafo anterior podrn modificar su rgimen fiscal presentando un
caso de aclaracin en el Portal del SAT, dentro del mes siguiente a aqul en que se haya inscrito.
Esta regla entr en vigor el 4 de mayo de 2017 (Art. Segundo Transitorio, Fraccin VII)
En relacin con esta regla el artculo Quinto Transitorio establece lo siguiente:
Se entender que las Sociedades por Acciones Simplificadas que se inscribieron en el RFC a
travs del Portal www.gob.mx/Tuempresa, antes de la entrada en vigor de la regla 2.5.20,
ejercieron la opcin para tributar conforme al rgimen fiscal de flujo de efectivo (Ttulo VII,
Captulo VIII) a partir del 1 de enero de 2017.
Los contribuyentes a que se refiere el punto anterior, debern acumular en el pago provisional
del mes de mayo de 2017 los ingresos de los meses de enero, febrero, marzo y abril, y
disminuirn los pagos provisionales que en su caso hubieran enterado por los meses sealados,
utilizando para tal efecto el aplicativo Mi contabilidad. Opcin de acumulacin de ingresos por
personas morales.
Lo dispuesto en la Seccin 3.21.6. De la opcin de acumulacin de ingresos por personas

morales, ser aplicable a partir de la realizacin del pago provisional del mes de mayo de 2017.
Las Sociedades por Acciones Simplificadas que se ubiquen en el supuesto contemplado en el

primer punto, podrn optar por tributar en el rgimen general o en un rgimen distinto al
general, siempre y cuando legalmente se ubiquen en el supuesto para tributar en el rgimen
solicitado, para lo cual debern presentar un caso de aclaracin a ms tardar el 15 de junio de
2017, as como las declaraciones complementarias correspondientes y presentar la siguiente
declaracin provisional de acuerdo al rgimen solicitado.
OBLIGACIN DE ENTIDADES DE GOBIERNO DE EMITIR COMPROBANTES FISCALES
REGLA 2.7.1.41. Expedicin de CFDI por la Federacin, entidades federativas, municipios y

organismos descentralizados por concepto de contribuciones, productos y
aprovechamientos, apoyos o estmulos que otorguen
Se adiciona esta Regla para establecer que la Federacin, entidades federativas, municipios y
organismos descentralizados, podrn cumplir con la obligacin de expedir, entregar o poner a
disposicin los comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobran,
as como por los apoyos y estmulos que otorguen durante el ejercicio 2017, a ms tardar el 1 de
noviembre del mismo ao, de la misma forma los contribuyentes solicitantes del servicio podrn
obtener a ms tardar en esa fecha los comprobantes correspondientes a operaciones celebradas con
anterioridad.
Cabe mencionar que anteriormente se haba previsto que el plazo para cumplir con esta obligacin
iniciaba en el mes de mayo de 2017.
INFORMATIVA DE PARTES RELACIONADAS
En cumplimiento de los compromisos internacionales que ha asumido Mxico, como miembro de la

OCDE, para el combate de la erosin de la base imponible va el traslado de utilidades (BEPS), se
establece la obligacin para los contribuyentes sealados en el artculo 32-H del CFF que celebren
13/19
operaciones con partes relacionadas, de presentar las declaraciones informativas

establecidas en el artculo 76-A de la Ley del ISR a partir del ejercicio 2016, mismas que se debern
presentar a ms tardar el 31 de diciembre de 2017
Razn por la que se adicionan en este Anteproyecto las reglas relativas a la presentacin de las
mencionadas declaraciones informativas de partes relacionadas.
Cabe mencionar que un proyecto inicial de estas reglas elaborado por el SAT, fue sujeto a una consulta
pblica con la colaboracin de la PRODECON, dicha consulta se realiz por un periodo de un mes que
finaliz el 18 de noviembre de 2016. Despus de la recepcin de comentarios se realiz una Audiencia
Pblica y reuniones pblicas y privadas, para finalmente determinar los Resultados de la Consulta.
Las reglas que se incorporan a la Resolucin Miscelnea, en su versin definitiva, son las siguientes:
3.9.11. Requisitos para la presentacin de las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas
3.9.12. Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas de contribuyentes que hubieran

presentado aviso de suspensin de actividades en el RFC
3.9.13. Presentacin de la Declaracin Informativa Maestra de Partes Relacionadas y Declaracin

Informativa Pas por Pas del grupo empresarial multinacional
3.9.14. Informacin y plazos de presentacin de la Declaracin Informativa Pas por Pas
3.9.15. Informacin de la Declaracin Anual Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo
empresarial multinacional
3.9.16. Informacin de la Declaracin Anual Informativa Local de Partes Relacionadas
3.9.17. Informacin de la Declaracin Anual Informativa Pas por Pas del grupo empresarial
multinacional
Estas reglas entraron en vigor el 12 de abril de 2017 (Art. Segundo Transitorio, Fraccin VI)
DECRETO QUE FOMENTA LA RENOVACIN DEL PARQUE VEHICULAR EN AUTOTRANSPORTE
REGLA 11.4.19. Cupo mximo de vehculos usados que podrn ser destruidos en 2017
Se adiciona esta regla para establecer un monto mximo de 6,000 vehculos usados para destruir en el
ao de calendario de 2017, que podr aplicarse indistintamente a vehculos propiedad de
permisionarios dedicados al autotransporte federal de carga, de pasajeros o de turismo, con
independencia del nmero de unidades vehiculares de que sean propietarios los permisionarios,
siempre que en conjunto no se exceda dicho mximo.
Una vez agotado el monto mximo de 6,000 vehculos y en el caso de que existan solicitudes para
destruir vehculos propiedad de personas fsicas dedicadas al autotransporte federal de carga, de
pasajeros o de turismo que sean permisionarios de hasta cinco unidades vehiculares, el SAT podr
autorizar la destruccin de dichos vehculos hasta cumplir con el nmero de 3,000 vehculos usados
para destruir en el ao de calendario de 2017 para dichas personas.
Esta regla entr en vigor el 4 de mayo de 2017 (Art. Segundo Transitorio, Fraccin VII)
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Mayo 4, 2017
INFORME TRIBUTARIO Y DE GESTION ENERO-MARZO 2017
El Servicio de Administracin Tributaria dio a conocer a travs de su pgina de Internet, su Informe

Tributario y de Gestin en el cual difunde, entre otros aspectos, los resultados de la recaudacin de los
ingresos del Gobierno Federal del primer trimestre de 2017.
Los principales resultados manifestados en este Informe son los siguientes:
Ingresos Tributarios --------- $ 732,512.5 millones de pesos

(ISR, IVA, IESPYS, IGI, entre otros) Disminucin de 3.5% respecto al mismo periodo del ao 2016.
ISR ---------------------- $ 420,334.6 millones de pesos

Disminucin de 4.6% respecto a marzo de 2016
IVA ---------------------- $ 200,633.5 millones de pesos

Incremento de 2.1% respecto a marzo de 2016
Recaudacin IEPS -------------------- $ 87,576.8 millones de pesos

Que se compone de $52,379.4 de IEPS petrolero y $ 35,197.4 de
IEPS no petrolero, mismo que tuvo una disminucin de 5.0%
respecto a marzo 2016
Auditoras ------------- $ 37,024.1 millones de pesos

Esta cifra se increment respecto a marzo de 2016, donde se
recaud un total de $ 16,283.4.7 millones de pesos (116.6%)
Cobranza -------------- $ 8,298 millones de pesos

Esta cifra se increment respecto a marzo de 2016, donde se
recaud un total de $ 6,689.6 millones de pesos (18.2%)
Materia Jurdica ------------- Monto asociado a Juicios ganados por el SAT:

$ 28,047.8 millones de pesos
71.4% del monto total de juicios en disputa
Personas Fsicas (57.6 millones)
Contribuyentes Activos ------ 59.5 millones de contribuyentes

Incremento de 7.6 millones respecto Personas Morales (1.9 millones)
al mes de marzo de 2016
En este informe destaca la disminucin en la recaudacin de ISR, que se atribuye a que el ltimo da
para presentar la declaracin anual de personas morales fue el 3 de abril, segn la aclaracin que se
realiza en el propio informe, por lo que se puede suponer que el resto del ISR recaudado estar
reportado en el mes de abril de 2017
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3.- INDICADORES FISCALES
VALOR DE LA UNIDAD DE INVERSION
FECHA VALOR (PESOS)
26-Abril-2017 5.750899
27-Abril-2017 5.750322
28-Abril-2017 5.749745
29-Abril-2017 5.749167
30-Abril-2017 5.748590
01- Mayo -2017 5.748013
02- Mayo -2017 5.747436
03- Mayo -2017 5.746859
04- Mayo -2017 5.746282
05- Mayo -2017 5.745705
06- Mayo -2017 5.745128
07- Mayo -2017 5.744552
08- Mayo -2017 5.743975
09- Mayo -2017 5.743398
10- Mayo -2017 5.742822
11- Mayo -2017 5.743865
12- Mayo -2017 5.744909
13- Mayo -2017 5.745952
14- Mayo -2017 5.746996
15- Mayo -2017 5.748040
16- Mayo -2017 5.749085
17- Mayo -2017 5.750129
18- Mayo -2017 5.751174
19- Mayo -2017 5.752219
20- Mayo -2017 5.753264
21- Mayo -2017 5.754309
22- Mayo -2017 5.755354
23- Mayo -2017 5.756400
24- Mayo -2017 5.757446
25- Mayo -2017 5.758492
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TASA DE RECARGOS 2016 2017
MES AO PAGO EN PAGOS

PARCIALIDADES EXTEMPORNEOS
JUNIO 2016 0.75% 1.13%
JULIO 2016 0.75% 1.13%
AGOSTO 2016 0.75% 1.13%
SEPTIEMBRE 2016 0.75% 1.13%
OCTUBRE 2016 0.75% 1.13%
NOVIEMBRE 2016 0.75% 1.13%
DICIEMBRE 2016 0.75% 1.13%
ENERO 2017 0.75% 1.13%
FEBRERO 2017 0.75% 1.13%
MARZO 2017 0.75% 1.13%
ABRIL 2017 0.75% 1.13%
MAYO 2017 0.75% 1.13%
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR BASE 2010=100
MES AO I.N.P.C. BASE FACTOR DE AJUSTE

2002 MENSUAL
ABRIL 2015 116.345 168.713 -0.26%
MAYO 2015 115.764 167.870 -0.50%
JUNIO 2015 115.958 168.151 0.17%
JULIO 2015 116.128 168.398 0.15%
AGOSTO 2015 116.373 168.753 0.21%
SEPTIEMBRE 2015 116.809 169.385 0.37%
OCTUBRE 2015 117.410 170.256 0.51%
NOVIEMBRE 2015 118.051 171.186 0.55%
DICIEMBRE 2015 118.532 171.883 0.41%
ENERO 2016 118.984 172.538 0.38%
FEBRERO 2016 119.505 173.293 0.44%
MARZO 2016 119.681 173.548 0.15%
ABRIL 2016 119.302 172.998 -0.32%
MAYO 2016 118.770 172.226 -0.45%
JUNIO 2016 118.901 172.416 0.11%
JULIO 2016 119.211 172.866 0.26%
AGOSTO 2016 119.547 173.353 0.28%
SEPTIEMBRE 2016 120.277 174.412 0.61%
OCTUBRE 2016 121.007 175.470 0.61%
NOVIEMBRE 2016 121.953 176.842 0.78%
DICIEMBRE 2016 122.515 177.657 0.46%
ENERO 2017 124.598 180.678 1.70%
FEBRERO 2017 125.318 181.722 0.58%
MARZO 2017 126.087 182.837 0.61%
ABRIL 2017 126.242 183.062 0.12%
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TIPOS DE CAMBIO DEL DLAR PARA EFECTOS FISCALES (Noviembre 2016 Abril
2017)
ARTICULO 20 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DEL DIA HABIL INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SE MENCIONA:
DIA NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
1 18.7304 20.6225 20.6640 20.7588 19.8322 18.7079

2 18.8887 20.5155 20.6640 20.7908 19.9957 18.7079
3 18.8887 20.7488 20.6194 20.7752 19.9007 18.7079
4 19.1306 20.7488 20.7323 20.5757 19.9373 18.7955
5 19.2014 20.7488 20.8520 20.5757 19.9373 18.7320
6 19.2014 20.6149 21.3799 20.5757 19.9373 18.8334
7 19.2014 20.5927 21.3661 20.5757 19.6147 18.7192
8 19.0792 20.3863 21.3661 20.3439 19.5538 18.7696
9 18.6192 20.2967 21.3661 20.6370 19.5210 18.7696
10 18.5089 20.4162 21.3144 20.4994 19.6007 18.7696
11 19.9250 20.4162 21.3219 20.4163 19.7974 18.6560
12 20.4812 20.4162 21.6168 20.4163 19.7974 18.6923
13 20.4812 20.4162 21.9076 20.4163 19.7974 18.7646
14 20.4812 20.3305 21.7204 20.3535 19.6279 18.7646
15 21.0511 20.2567 21.7204 20.3280 19.5803 18.7646
16 20.8729 20.2226 21.7204 20.3507 19.6543 18.7646
17 20.3490 20.5973 21.6330 20.3254 19.4493 18.7646
18 20.2884 20.5973 21.6643 20.3325 19.1730 18.7528
19 20.1898 20.5973 21.5738 20.3325 19.1730 18.5582
20 20.1898 20.4280 21.8514 20.3325 19.1730 18.4863
21 20.1898 20.4098 21.9044 20.4526 19.1730 18.8374
22 20.1898 20.4300 21.9044 20.4059 19.1170 18.8187
23 20.4193 20.4921 21.9044 20.4489 19.1070 18.8187
24 20.5205 20.7179 21.7002 19.9127 19.0837 18.8187
25 20.6901 20.7179 21.4512 19.7011 18.9877 18.8413
26 20.7051 20.7179 21.3692 19.7011 18.9877 18.6521
27 20.7051 20.6271 21.3439 19.7011 18.9877 18.9225
28 20.7051 20.6445 21.2024 19.8335 18.8528 19.1119
29 20.6475 20.7052 21.2024 18.8661 19.0670
30 20.5521 20.7314 21.2024 18.8853 19.0670
31 20.6640 21.0212 18.8092
NUESTRAS OFICINAS:
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Av. Tefilo Borunda No. 7751 Km. 7 Carr. lvaro Obregn-Cuauhtmoc

Local 101 Plaza Manitoba 2, locales 5 y 6
Col. Bosques del Sol Col. Manitoba
(656) 611 61 44 y 611 61 45 (625) 587 75 99
(625) 128 00 12
jesusssotelo@hotmail.com homero.heredia@manuelnevarez.com.mx
Enrique.silva@manuelnevarez.com.mx homero-heredia@hotmail.com
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Av. Mirador No. 7515

Residencial Campestre
(614) 423 25 14, 423 02 53
423 25 87, 423 34 22 y 423 42 98
Edificio Punto Alto II Suite 403

(614) 455 91 00
afiscal@prodigy.net.mx
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Manuel Nevarez y Asociados, S.C.
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Boletn Fiscal Mensual Mayo-2017

1. INFORMACION DE INTERES GENERAL

A) Invitacin al Desayuno-Conferencia Beneficios Fiscales y Proteccin Patrimonial .................... 2

B) Contabilidad Electrnica: Envo de la Balanza de Cierre ......................................................... 2

C) Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas ................................................... 3

D) Prxima entrada en vigor de obligaciones relativas al CFDI .......................................................... 9

E) Nuevas deducciones personales para 2017 ................................................................................... 11

2. PRINCIPALES PUBLICACIONES EN LA PGINA DEL SAT

Actualizaciones del Anteproyecto de la Primera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Valor de la Unidad de Inversin ............................................................................................... 16

INFORMACION DE CONTACTO .................................................................................. 19

1. INFORMACION DE INTERES GENERAL.

A) INVITACIN AL DESAYUNO - CONFERENCIA BENEFICIOS FISCALES Y

B) CONTABILIDAD ELECTRNICA: ENVIO DE LA BALANZA DE CIERRE

Contribuyente Plazo para el envo de

Personas Morales 20/Abril/2017

Personas Fsicas 22/Mayo/2017

C) PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas est establecida en la

PLAZO PARA EL PAGO

EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES

a) Empresas de nueva creacin durante el primer ao de funcionamiento, contado a partir de la

TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR DE LAS UTILIDADES

En el caso de trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos provengan en forma

No tienen derecho a participar de las utilidades los directores, administradores y gerentes

Los dems trabajadores de confianza tendrn derecho al reparto de las utilidades,

Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de utilidades.

RENTA GRAVABLE COMO BASE DEL REPARTO

INGRESOS ACUMULABLES 13361,530

(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU 675,540

(+) PTU NO RECLAMADA DEL EJERCICIO ANTERIOR 4,796

(=) PTU A REPARTIR $ 72,050

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

CALCULO DE LA PTU DE CADA TRABAJADOR

Incapacidades temporales por riesgo de trabajo.

Permisos contractuales (nacimiento de hijos, matrimonio del trabajador, etc.);

Continuando con el EJEMPLO anterior:

PTU a Repartir $ 72,050.00

Datos/ Trabajadores 1 2 3 Total

Primera parte a repartir (nm. de das trabajados):

Segunda parte a repartir (salarios):

Datos/ Trabajadores 1 2 3 Suma

Das trabajados 344 339 365 1,048

* Factor de Das 34.375 34.375 34.375

= Le corresponde 11,825.00 11,653.12 12,546.88 36,025

Sueldo Anual 67,500.00 90,449.00 124,600.00 282,549

* Factor de salario 0.1275 0.1275 0.1275

= Le corresponde 8,606.25 11,532.25 15,886.50 36,025

Total de PTU repartible 20,431.25 23,185.37 28,433.38 72,050.00

CALCULO DEL ISR CORRESPONDIENTE AL TRABAJADOR

1 UMA diaria = $75.49

Para calcular el impuesto se recomienda comparar el procedimiento normal y el procedimiento

CLCULO ART. 174 Reglamento de ISR:

Participacin de utilidades gravada

Participacin de utilidades promedio mensual: (Frac. I. Art. 174 RLISR)

Ingreso mensual ordinario y acumulado: (Frac. II. Art.174 RISR)

Ordinario Acumulado Diferencia

Clculo de la tasa de retencin de impuesto: (Frac. V. Art. 174 RISR)

CALCULO NORMAL ART. 96 LEY DEL ISR:

Ahorro de ISR con el art. 174 del Reglamento $ 765.86

DEDUCIBILIDAD DE LA PTU PAGADA PARA EFECTOS DE ISR

Continuando con el EJEMPLO anterior:

PTU pagada por el patrn $ 72,050.00

CONCEPTO Mayo Junio