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Definindo a Metodologia de Gesto

Oramentria ideal para empresa


Qual o nvel deste material?

Bsico Intermedirio Avanado

Este contedo ideal para Os materiais de nvel Os materiais de nvel


aqueles que esto dando os intermedirio so avanado so mais
primeiros passos no mundo destinados para aquelas complexos e por isso
da Gesto Oramentria. pessoas que j esto exigem um nvel de
Aqui o contedo ser familiarizadas com vrios conhecimento sobre
abordado de uma forma termos relacionados a Gesto Oramentria maior.
didtica e simples. Gesto Oramentria. Ideais para profissionais
Estes materiais possuem com bastante experincia
contedo um pouco mais na rea e que estejam
aprofundado. sempre buscando novos
conhecimentos.
A realizao do Oramento Empresarial
consiste em um processo de extrema
importncia para empresa, a partir dela
que decises importantes sero tomadas,
essas decises por sua vez influenciaro
diretamente na sade e no futuro da
empresa.
Sumrio
Introduo Oramento Base Zero (OBZ).............................................27
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para Vantagens do Oramento Base Zero....................................28
sua Empresa............................................................................6 Desvantagens do Oramento Base Zero..............................29
Apenas Recapitulando: O que Oramento Empresarial......7 Oramento Base Histrico (OBH).....................................30
Composio do Oramento Empresarial................................9 Vantagens do Oramento Base Histrico.............................31
Modelos e Metodologias de Gesto Oramentria...........12 Desvantagens do Oramento Base Histrico........................31
Oramento Esttico.........................................................13 Oramento Matricial........................................................32
Vantagens do Oramento Esttico......................................15 Vantagens do Oramento Matricial......................................34
Desvantagens do Oramento Esttico.................................15 Desvantagens do Oramento Matricial.................................35
Oramento Flexvel.........................................................16 Oramento Colaborativo (Descentralizado).....................36
Vantagens do Oramento Flexvel.......................................18 Consideraes Finais.......................................................39
Desvantagens do Oramento Flexvel.................................18 Sobre o Treasy.................................................................41
Oramento Contnuo..........................................................19
Vantagens do Oramento Contnuo....................................21
Desvantagens do Oramento Contnuo..............................21
Oramento Revisado (Forecast).........................................23
Vantagens do Oramento Revisado....................................26
Desvantagens do Oramento Revisado................................26

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa


Introduo
Introduo
Definindo a metodologia de Gesto caia nesta armadilha. Entre eles, temos o Oramento
Empresarial como uma das ferramentas mais simples e ao
Oramentria ideal para sua empresa
mesmo tempo mais poderosas para auxiliar na tomada de
8 metodologias e prticas oramentrias para sua decises estruturadas e garantir as melhores opes para
empresa no errar na escolha! o futuro de sua empresa.

No mundo corporativo existe uma frase bastante repetida


que diz que uma empresa sem planejamento como um
barco a deriva no meio do oceano.

Apesar das infinitas possibilidades que o oceano oferece, a


empresa jamais conseguir sair do lugar se ficar esperando
pelo vento ou correnteza para descobrir at onde eles a
podem levar. Concordamos que esta definitivamente no a
melhor opo e ningum quer isto, certo?

Felizmente, na Gesto Empresarial contamos com vrios


instrumentos de planejamento para evitar que sua empresa

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 6


Introduo
Sem uma boa Gesto Oramentria, uma empresa fica aprecie o material e obtenha timos resultados para sua
literalmente a deriva, sem ideia do que est por vir pela empresa!
frente e sem nenhuma base de comparao para saber se os
resultados obtidos esto acima ou abaixo do esperado.
Apenas recapitulando rapidamente: o que
Alm disto, a empresa corre um srio risco de tomar Oramento Empresarial
decises equivocadas, baseadas no famoso feeling e que Antes de falarmos sobre Modelos de Oramento
podem gerar impactos significativos nos negcios. Empresarial, precisamos entender, mesmo que de forma
bem resumida, o que Oramento Empresarial.
Mas se voc chegou at este e-book, acredito que voc j
esteja ciente da importncia do Oramento Empresarial e O Oramento Empresarial tem como funo realizar o
no vamos alongar mais este assunto. planejamento das Receitas, Custos, Despesas e
Investimentos que a empresa ter em um perodo futuro.
Todavia, to importante quanto tomar a deciso de adotar Geralmente realizado para um perodo de 1 a 3 anos, mas
a Gesto Oramentria em sua empresa, saber qual o dependendo do setor de atuao da empresa, pode ser feito
modelo mais adequado a cada organizao. para perodos menores, como nas empresas ligadas a moda
ou tecnologia ou em alguns casos pode chegar at algumas
E sobre isto que vamos falar neste e-book. Esperamos que dcadas, como acontece frequentemente com empresas de
concesso e explorao.

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r
Introduo
A prtica do Oramento Empresarial uma das tcnicas At por isso costumamos dizer que o Oramento
administrativas mais utilizadas pelas grandes instituies Empresarial a traduo do Planejamento Estratgico em
empresariais (nacionais e multinacionais) e est se tornando nmeros e que com ele possvel estabelecer metas e
cada vez mais presente tambm na administrao de objetivos, estimando como se espera que transcorram os
empresas de pequeno e mdio porte, j sendo utilizado at negcios da empresa, com uma viso clara das aes que
mesmo em microempresas e startups. cada pessoa precisa executar para atingir os objetivos
globais.
Seu principal objetivo estabelecer metas e objetivos, para
que a empresa possa assim acompanhar e comparar os
resultados e tomar aes corretivas ou preventivas caso seja
necessrio. Logo o Oramento Empresarial estabelece, da
forma mais precisa possvel, como se espera que
transcorram os negcios da empresa, proporcionando uma
viso bem aproximada da situao futura desejada.

E no h como realizar um bom Planejamento Estratgico


sem alinhar as metas e objetivos ao Oramento Empresarial.

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Introduo
Composio do Oramento Empresarial Oramento de Despesas Operacionais: recursos para
O Oramento de uma empresa geralmente composto por: manter a empresa operando, como alugueis, gua, luz e
telefone;
Oramento de Vendas: quanto a empresa espera faturar
com cada um de seus produtos e em cada um de seus Oramento de Investimentos: para que a empresa possa
canais de vendas; crescer, preciso que ela invista em mquinas,
equipamentos e tambm na capacitao das pessoas que
Oramento de Dedues sobre Vendas: fretes, fazem parte de sua estrutura.
comisses, impostos, devolues, abatimentos e outras
taxas que sero pagas sobre o faturamento;

Oramento de Custos Variveis: tambm conhecido com


Oramento de produo, so os gastos com matria-
prima, insumos e mo-de-obra para fabricao dos
produtos que sero comercializados;

Oramento de Gastos com Pessoal: gastos para pagar as


pessoas envolvidas nos processos da empresa, desde as
reas produtivas at a administrao;

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Introduo
Sadas do Oramento Empresarial mostrando cada entrada e sada de dinheiro e a sade do
Aps a elaborao do oramento pelas reas, com as caixa da organizao.
informaes disponveis possvel a gerao dos trs
relatrios considerados essenciais para a gesto de qualquer
empresa:

Projeo de DRE (Demonstrativo de Resultados do


Exerccio): organiza as informaes referentes s Receitas,
Custos e Despesas da empresa em uma forma lgica,
mostrando se a companhia est gerando riqueza, o que
permitir remunerar o capital investido pelos acionistas;

Projeo de BP (Balano Patrimonial): este


relatrio mostra o quanto a empresa est crescendo seu
valor, seu patrimnio, ms a ms;

Projeo de DFC (Demonstrativo de Fluxo de Caixa): e


no menos importante, a Projeo de Fluxo de Caixa,

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Modelos e Metodologias de Gesto
Oramentria
Modelos e Metodologias de
Gesto Oramentria
Existem vrios modelos e metodologias de Gesto Nas prximas pginas abordaremos sobre:
Oramentria, utilizados pelas mais diversas organizaes e
saber qual o mais adequado a sua empresa fundamental Oramento Esttico;
para obter sucesso com a adoo.
Oramento Flexvel;
Para ajudar nesta misso, separamos a seguir os principais
modelos utilizados pelo mercado para que voc possa Oramento Continuo;
conhecer a essncia de cada um deles e escolher o mais
Oramento Revisado (Forecast)
adequado a sua empresa.
Oramento Base Zero

Oramento Base Histrico

Oramento Matricial

Oramento Colaborativo (Descentralizado)

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Oramento Esttico
Oramento Esttico
O Oramento Esttico ainda hoje uma das prticas Apesar deste aparente engessamento e inflexibilidade,
oramentrias mais conhecidas e utilizadas entre as esse modelo de Gesto Oramentria amplamente
empresas brasileiras. utilizado, principalmente por grandes corporaes, em razo
da grande necessidade de consolidao dos oramentos de
Sua principal caracterstica est na elaborao de todas as todas as suas unidades em um oramento nico.
Peas Oramentrias (Receitas, Custos, Despesa,
Investimentos etc.) a partir de volumes de produo ou Em casos como estes de grandes corporaes, o Oramento
vendas pr fixados. Ou seja, esses volumes determinaro o Esttico faz sentido, j que eventuais alteraes de volume
volume das atividades que sero realizadas por cada setor em algumas de suas divises no necessariamente
da empresa, dando base para os Oramentos de Gastos com impactaro de forma significativa no total dos oramentos.
Pessoal, Despesas Operacionais e Investimentos.
Obviamente, quando os impactos de alteraes de volumes
Uma vez fechada uma verso oficial do oramento, a em todas as unidades da corporao forem significativos,
administrao no permite nenhuma alterao nas Peas no h motivo para manter um Oramento Esttico, que no
Oramentrias, mesmo que durante a execuo das tenha validade para o processo decisorial e uma Reviso
atividades a empresa considere que tais volumes no sero Oramentria pode ser necessria.
atingidos.

r
Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 14
Oramento Esttico
Vantagens do Oramento Esttico E essa anlise destes desvios vai criando na empresa uma
Uma das vantagens deste modelo oramentrio est na rica base de conhecimentos que ajudaro na elaborao dos
facilidade na elaborao do planejamento, j que uma vez futuros oramentos, tornando-os ainda mais precisos.
elaborado, no permitido nenhuma alterao, e fica muito
mais fcil planejar aes departamentais, j que os recursos Desvantagens do Oramento Esttico
destinados para cada setor no sofrero alteraes. Como esse modelo oramentrio no permite alteraes,
acaba-se criando um certo engessamento, que poder
Outra grande vantagem est no tempo de elaborao do afetar a empresa caso ocorra alteraes nos fluxos de venda
oramento, uma vez que aprovada uma verso oficial, o fazendo com que cada setor continue com os mesmos
oramento no sofrer nenhuma alterao, reduzindo valores em seus oramentos.
tambm o tempo de manuteno do oramento (Revises e
Transferncias Oramentrias). Sendo assim, uma parcela significativa das Peas
Oramentrias tende a perder valor para o processo de
Alm disto, o Oramento Esttico tambm acaba por forar acompanhamento, controle e anlise das variaes, e
os gerentes e os responsveis pela elaborao do mesmo tambm como base para projees e simulaes com os
a prestar ateno nas reas onde o oramento no dados oramentrios.
funcionou, deste modo fica mais fcil para monitorar
tendncias e desvios.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 15


Oramento Flexvel
Oramento Flexvel
Para complementar e contornar as deficincias do gerando uma Projeo de R$ 2.000 de Custo Varivel.
Oramento Esttico surgiu o conceito de Oramento Portanto, se o volume de vendas dobrar para 2.000
Flexvel. unidades, totalmente aceitvel que os Custos Variveis
tambm dobrem para R$ 4.000, afinal ser necessrio a
Neste modelo oramentrio, ao invs de fixar todas as Peas compra do dobro de matria-prima para produo dos itens
Oramentrias com base em um volume de produo ou vendidos.
vendas pr determinado, a empresa admite uma faixa de
variao dos Oramentos de Custos, Despesas e Tambm so admitidas variaes nos Oramentos de
Investimentos base na variao dos volumes de produo ou Gastos com Pessoal e Despesas Operacionais, porm em
vendas. menor grau, pois estes itens so tidos como Despesas Fixas.
Ou seja, so despesas que no variam diretamente conforme
Ou seja, caso o volume de vendas aumente, admitido um o volume de produo ou vendas.
aumento proporcional aos oramentos de Comisses,
Impostos, Matrias-Primas etc., afinal, para produzir e Por exemplo, com a mesma equipe possvel produzir 1.000
vender mais, logico que estes itens tambm precisaro ou 1.200 unidades de um determinado produto, mas para
acompanhar. produzir 2.000 itens talvez seja necessrio um aumento do
quadro de pessoal.
Por exemplo, para vender 1.000 unidades de um produto,
sero necessrios 500Kg de uma determinada matria-prima

Como definir o modelo de Oramento Empresarial perfeito para a sua empresa 17


Oramento Flexvel
Dica: a base para a elaborao de um Oramento Flexvel Desvantagens do Oramento Flexvel
pertinente que a empresa possua uma boa distino entre Em contrapartida, o Oramento Flexvel impe uma
Custos e Despesas. Os Custos seguiro o volume de vendas, necessidade muito maior de monitoramento das alteraes
enquanto as Despesas tero o tratamento tradicional. existentes no negcio. necessrio que haja um
acompanhamento constante nos nveis de atividades da
Vantagens do Oramento Flexvel empresa.
A principal vantagem do Oramento Flexvel est na
relevncia mantida nas Peas Oramentrias relacionadas a Tambm preciso que os envolvidos se adaptem
Custos, Despesas e Investimentos. No Oramento Esttico, rapidamente as mudanas que ocorrem devido aos ajustes
muito comum que partes do Oramento percam a no oramento.
relevncia, afinal se o volume de vendas ou produo variar,
estas peas se tornam desconexas e deixam de fazer sentido.

Como o Oramento Flexvel acompanha as variaes de


vendas ou produo, acaba tornando as demais Peas
Oramentrias muito mais pertinentes e alinhadas a
mudanas no cenrio em que a empresa est inserida.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 18


Oramento Contnuo
Oramento Contnuo
O Oramento Contnuo uma metodologia bem uma capacidade maior de mobilizao continua por parte
interessante e dinmica, comumente utilizada para cobrir dos gestores .
oramentos em um perodo de 12 meses, sendo que
quando um ms se encerra, o oramento revisado,
adicionando-se um novo ms no fim do perodo que est
sendo orado. Deste modo tem-se continuamente um
oramento de 12 meses estruturado pela frente.

O objetivo principal desta prtica oramentria a


atualizao peridica do oramento, levando a maior
engajamento e comprometimento dos gestores e demais
envolvidos no oramento, que por sua vez a chave do
sucesso desta metodologia.

O Oramento Continuo possui algumas caractersticas bem


marcantes como a integrao com o controle de vrios
processos, logo os gestores precisam ser flexveis e agis
para responder as mudanas inesperadas como tambm

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 20


Oramento Contnuo
Vantagens do Oramento Contnuo Alm disto, o Oramento Continuo proporciona um nvel
Muitas empresas realizam Revises Oramentrias em muito maior de preciso da verso final do oramento.
perodos pr determinados (trimestralmente ou
semestralmente). Como o Oramento Continuo sempre Desvantagens dos Oramento Contnuo
mantm projees para um perodo de 12 meses, tem-se a Por exigir que a cada perodo (ms) fechado, o oramento
oportunidade de realizar revises continuamente, seja incrementado, este mtodo acaba necessitando de um
eliminando a necessidade de parar a empresa para uma maior engajamento dos envolvidos no processo, o que pode
grande Reviso Oramentria e tornando o processo muito ser visto como uma desvantagem quando olhamos pela tica
mais eficaz. de tempo consumido, mas ainda assim uma grande
vantagem quando analisamos os benefcios obtidos.
Este modelo bastante indicado para empresas que atuam
em segmentos com produtos com ciclos de vida curtos ou Este modelo no muito aconselhvel para empresas que
em mercado muito volteis, como moda ou tecnologia, atuam em segmentos com produtos com ciclos de vida
afinal trabalha de forma bastante dinmica e gil e mantem longos ou em mercado mais consolidados, como comodities
as projees sempre alinhadas as variaes do cenrio ou concesses, uma vez que estes modelos de negcio no
econmico em que a empresa est inserida. possuem tantas variaes em espaos curtos de tempo e o
Oramento Contnuo pode gerar mais trabalho do que
benefcios.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 21


Oramento Contnuo
Alm disto, o Oramento Contnuo exige ainda uma cultura
organizacional direcionada gesto de mudanas e que se
adapte rapidamente a novos cenrios, com uma equipe de
Planejamento de Controladoria bastante atuante na
elaborao e manuteno do oramento, bem como no
suporte aos gestores de departamento e demais envolvidos.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 22


Oramento Revisado (Forecast)
Oramento Revisado (Forecast)
O Oramento Revisado, tambm conhecido como Forecast, desde a elaborao do Oramento Base, so apurados os
uma metodologia que se baseia no princpio de manter o valores realizados e a empresa atingiu apenas R$ R$ 5.700
Planejamento Oramentrio sempre atualizado com base dos R$ 6.000 esperados para este perodo. Logo, feito um
nos acontecimentos e perodos j realizados (no confundir Oramento Revisado, distribuindo a diferena pelos meses
com o Oramento Contnuo). que faltam para que a empresa possa trabalhar na
elaborao de planos de aes para recuperar o desvio e
Quando trabalhamos com o Oramento Revisado, comum alcanar a meta anual. Veja na tabela abaixo como ficaria:
planejar os resultados de forma mensal, mas analis-los
levando em considerao sempre o acumulado anual. Isto
porque, de forma bem resumida, nesta prtica, a cada
perodo realizado, as informaes planejadas para este
perodo so sobrepostas pelos valores realizados,
impactando assim o total planejado para o ano.

Para facilitar o entendimento, imagine o seguinte exemplo:


sua empresa tem uma meta anual de vendas de R$ 12.000
para um determinado produto. Logo, a meta mensal de
vendas para este produto de R$ 1.000. Passados 6 meses

Como definir o modelo de Oramento Empresarial perfeito para a sua empresa 24


Oramento Revisado (Forecast)
Vantagens do Oramento Revisado Desvantagens do Oramento Revisado
Empresas que adotam o Forecast como modelo Assim como o Oramento Contnuo, o Oramento Revisado
oramentrio costumam ter projees constantemente acaba por exigir um pouco mais de tempo em sua
alinhadas entre o cenrio planejado e com que realmente elaborao e manuteno, uma vez que a cada ciclo
est sendo realizado. realizado (mensalmente, bimestralmente etc.), os valores
planejados referentes aos meses que j passaram precisam
Alm disto, o modelo possibilita que a empresa aproveite ser sobrepostos e dos perodos a frente precisam ser
novas oportunidades de mercado que podem no ter sido replanejados.
previamente mapeadas, sem contar a quantidade de
aprendizado e crescimento que o processo gera com a O Oramento Revisado tambm exige uma cultura
identificao de padres de perodos que costumam sair do organizacional gil e que lide bem com mudanas, sem falar
previsto, bem como como prevenir tais cenrios. da necessidade de uma equipe de Planejamento de
Controladoria atuante na elaborao e manuteno do
oramento, bem como no suporte aos gestores de
departamento e demais envolvidos.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 26


Oramento Base Zero
Oramento Base Zero (OBZ)
O Oramento Base Zero um formato utilizado para de cada Receita, Despesas, Custo ou Investimento, levando
elaborao do Planejamento Oramentrio para um em considerao os planos e necessidades estratgicas da
determinado perodo a partir de uma base zerada, ou seja, empresa, sem a utilizao de bases histricas ou ndices de
sem levar em considerao as Receitas, Custos, Despesas e reajuste, como feito no modelo tradicional. S a partir da
Investimentos de exerccios anteriores (a famosa Base so estabelecidas as bases oramentrias.
Histrica).
Vantagens do Oramento Base Zero
A metodologia parte do princpio de que muitas empresas, Uma das maiores vantagens na utilizao do OBZ esta na
ao elaborar seu oramento de forma convencional, fcil identificao de Despesas e Custos suprfluos ou
consideram que todos os gastos do ltimo exerccio sero Projees de Vendas desalinhadas com a realidade. Por ter
novamente necessrios e que todas as metas de receitas que realizar o oramento do zero, o gestor obrigado a
sero alcanadas, o que no obrigatoriamente uma analisar cada item detalhadamente, eliminando o que no
verdade. Isto acaba gerando um oramento inchado e necessrio, alocando os recursos de forma mais eficiente
desalinhado com a estratgia, pois os nmeros no so e liberando oramento para investir em outros pontos que
analisados de forma detalhada e cuidadosa. poderiam passar despercebidos.

Para combater este problema, no Oramento Base Zero


(OBZ) so analisadas premissas relacionadas com a funo Alm disto, o Oramento Base Zero gera uma enorme

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 28


Oramento Base Zero (OBZ)
ampliao da Viso Estratgica de todos os gestores na O OBZ tambm obriga toda a empresa (tanto a rea de
organizao, afinal cada um precisar entender quais so os Planejamento e Controladoria, quanto os gestores de
planos macro da empresa para elaborar seus planos departamento) a sair da zona de conforto. Dependendo da
departamentais e identificar os recursos (oramento) que empresa, isto pode gerar uma srie de conflitos e vrios
precisar para colocar estes planos em prtica. desafios para vencer as barreiras culturais vigentes.

Este processo aumenta significativamente a motivao dos A metodologia requer maior nvel de honestidade por parte
gestores ao receberem maior autonomia e responsabilidade dos gestores e confiana por parte da direo e em uma
pela tomada de decises e melhora tambm a comunicao organizao de maior porte, sem uma ferramenta adequada
e coordenao dentro da organizao. de Gesto Oramentria, o processo envolvendo muitos
gestores e enormes quantidades de informaes pode ser
Desvantagens do Oramento Base Zero bastante desafiador.
O lado negativo desta metodologia que o processo acaba
demandando maior o envolvimento de todos os gestores de
departamentos na empresa. Isto (novamente) timo pela
viso holstica que proporciona, porm gera a necessidade
de maior dedicao de tempo de todos colaboradores para
a elaborao do oramento.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 29


Oramento Base Histrico
Oramento Base Histrico (OBH)
Nesta tcnica, oposta ao Oramento Base Zero, o Plano Custos de uma determinada atividade pois j se tem como
Oramentrio gerado com base nos nmeros do exerccio base o Custo do ano anterior e no vai ser necessrio
(ano base) anterior. Basicamente, aplicado um percentual estimar o Custo da atividade do zero.
de crescimento sobre os nmeros do exerccio anterior,
tomando como base o quanto se deseja elevar a Receita e o Desvantagens do Oramento Base Histrico
quanto estima-se que os Custos e Despesas devero subir Uma das principais desvantagens do Oramento Base
para dar suporte aos objetivos de aumento de Receita. Histrico est em no analisar detalhadamente as Projees
de Vendas, Custos, Despesas e Investimentos, podendo
Vantagens do Oramento Base Histrico gerar Planos Oramentrios inchados e descolados da
Uma das principais vantagens desta metodologia que ela realidade, no condizentes com o cenrio econmico atual
envolve bem menos pessoas, afinal no necessrio em que a empresa est inserida.
revisitar e justificar todas as atividades da empresa para
gerar o novo oramento, sendo assim muito mais rpido de Ainda como efeito colateral, o OBH reduz a motivao dos
ser gerado. gestores em relao as metas, pois os mesmos no so
envolvidos na elaborao oramentria, recebendo apenas
Alm disto, o Oramento Base Histrico carrega com ele as metas de Vendas a serem batidas e limites de Custos e
bastante aprendizado e experincia dos perodos anteriores, Despesas a serem respeitados. Isto ruim pela tica
podendo-se assim evitar distores na hora de definir os estratgica, pois desalinha os planos departamentais dos
planos globais da companhia.

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Oramento Matricial
Oramento Matricial
O Oramento Matricial uma das metodologias que vem
ganhando cada vez mais adeptos, principalmente pela
facilidade na elaborao e pela viso cruzada e objetiva
proporcionada em sua anlise.

O mtodo tem este nome exatamente por ser derivado de


uma matriz, onde temos dois eixos:

Pacotes: neste eixo teremos os grupos de Receitas,


Despesas, Custos ou Investimentos da empresa;

Entidades: j as entidades representam as subdivises da


empresa (fsicas ou virtuais) como unidades de negcios,
centros de custos ou departamentos.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 33


Oramento Matricial
O processo de elaborao do oramento matricial iniciado tenham realizado as viagens, quem responder pela despesa
com a elaborao dos Pacotes de Gastos e Receitas, total e garantir que o limite seja respeitado ser o
passando ento para elaborao da relao das Entidades responsvel pelo pacote, que buscar de todas as formas
da empresa, bem como com a definio de seus respectivos minimizar as despesas para atingir as metas estabelecidas.
gestores.
Vantagens do Oramento Matricial
Um dos destaques da metodologia esta justamente na O modelo matricial fora que cada gestor faa seu
relao do pacote e seu responsvel. oramento pensando estrategicamente como sero
realizados os gastos, e avaliando se existem formas de
Por exemplo, imagine que no Oramento de Despesas, um aperfeioar a necessidade de recursos, que de outra forma
dos pacotes ser Despesas de Viagens e o responsvel por seriam orados replicados para cada rea (entidade).
este pacote ser um funcionrio da rea de logstica, que
quem responde por todas despesas de viagem da Alm disto, uma forma eficaz de minimizar os riscos dos
organizao. Todas as despesas de viagens que forem gestores inflacionarem seus custos para criar uma zona de
realizadas sero contabilizadas neste pacote, independente conforto para atingir as metas mais facilmente, ou ento
do setor da pessoa que realizou a viagem. gastarem a verba aprovada, para no ser penalizado no
prximo oramento, j que normalmente a controladoria
Ento mesmo que funcionrios da rea comercial, do assume a despesa realizada no ano anterior como base.
marketing, da rea produtiva ou de qualquer outra rea que

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 34


Oramento Matricial
Inclusive este mais um benefcio do Oramento Matricial, da empresa. Ou seja, um funcionrio com perfil junior pode
uma vez que no processo tradicional, o controle dos gastos ser responsvel por um pacote oramentrio e poder
centralizado, o que cria um acmulo de trabalho no setor de enfrentar resistncias de um funcionrio com cargo de
Planejamento e Controladoria, e ainda, faz com que as gerente caso seja preciso pedir justificativas de uma despesa
ineficincias sejam apenas detectadas apenas depois do fato ou algo assim.
acontecido, quando se faz a anlise mensal do Planejado x
Realizado e sua correo imposta ao gestor do centro de Para lidar com estes desafios, necessrio o forte apoio e
custos ineficiente. patrocnio da alta direo da empresa, dando autoridade e
autonomia aos gestores do pacotes para tomar as decises
Desvantagens do Oramento Matricial necessrias e deixando bem claro a todos na organizao a
Um grande desafio na implementao do Oramento diferenciao entre as estrutura de responsabilidades
Matricial est em lidar com conflitos internos que podem oramentrias e organizacionais.
surgir entre gerncias funcionais no momento de
estabelecer prioridades de projetos ou produtos.

Os relacionamentos de autoridade e responsabilidade nas


organizaes matriciais so bastante complexos, haja vista
que as responsabilidades e atribuies oramentrias no
possuem relao direta com a estrutura hierrquica da

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 35


Oramento Colaborativo
(Descentralizado)
Oramento Colaborativo
(Descentralizado)
Se voc j um leitor de nosso blog, j deve ter percebido o em conjunto de como investir cada recurso. Na Gesto
quanto somos evangelizadores do Oramento Colaborativo, Empresarial a coisa funciona de uma maneira um pouco
tambm conhecido por Oramento Descentralizado ou diferente, mas a ideia chave permanece, envolvendo os
ainda Oramento Participativo, um conceito que tem principais gestores de departamentos no processo de
ganhado cada vez mais fora no ambiente empresarial. planejamento e acompanhamento.

Na administrao pblica j bastante comum ouvirmos Aqui o termo chave para o sucesso da implementao desta
falar do Oramento Colaborativo, onde, por exemplo, cada metodologia cultura organizacional! O oramento, bem
comunidade ajuda a decidir como o municpio utilizar como acompanhamento das metas deve estar presente no
repassados pelo estado. J na iniciativa privada, o uso um trabalho das pessoas que compe a organizao da mesma
pouco mais recente, porm tem crescido cada vez mais maneira que j executam outras atividades rotineiramente.
devido os ganhos proporcionados.
Vantagens do Oramento Colaborativo
Na administrao publica, a ideia chave que os cidados O estabelecimento de uma Poltica Oramentria
possam sugerir e votar em projetos que considerem Colaborativa tem um impacto bastante relevante e positivo
importantes para suas comunidades ou para o seu municpio sobre a cultura geral da empresa. Cada rea passa a se
e que os representantes pblicos possam tambm se concentrar em seus objetivos e buscar alcanar suas metas.
manifestar sobre cada projeto, realizando assim uma deciso Assim, a alta gesto tem menos trabalho de coordenar as

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 37


Oramento Colaborativo
(Descentralizado)
partes e pode concentrar seus esforos em aes mais Desvantagens do Oramento Colaborativo
estratgias. Para implementar o Oramento colaborativo a empresa
precisa, primeiramente, de um bom nvel de
O Oramento Colaborativo tem ainda o poder de disseminar responsabilidade e maturidade dos gestores que
uma noo mais acurada de responsabilidade, pois as partes participaro da elaborao e acompanhamento, exigindo
conseguem se sentir integrantes do todo. Conseguem assim um maior investimento em treinamento e capacitao
mensurar a sua contribuio com o resultado final e isso dos mesmos.
serve como motivao, ajudando os gestores a conduzirem
suas equipes. E se atrelado a realizao das Metas Outro ponto importante, que sem uma ferramenta
Oramentrias houverem bonificaes e incentivos para adequada de Gesto Oramentria, o processo envolvendo
aqueles que conseguem, ento a motivao pode ser ainda muitos gestores e enormes quantidades de informaes
melhor. pode ser bastante desafiador.

Mas o principal ganho que as pessoas passam a se sentir E por fim, preciso tomar cuidado para o tiro no sair pela
"donas" do oramento, ou seja, quando a pessoa participa culatra e os gestores defenderem mais os objetivos
da definio das metas e objetivos, naturalmente se departamentais do que os objetivos globais da organizao.
esforar muito mais para alcana-las.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 37


Consideraes Finais
Consideraes Finais
Como sabemos, na Gesto Empresarial no existe bala de Uma boa dica usar a Regra de Pareto: quais so os 20% de
prata! Cada uma das Metodologias Oramentrias aes dentro da Gesto Empresarial que vo gerar 80% das
abordadas neste e-book possui seus pontos fortes e seus melhorias nos resultados para sua empresa?
pontos fracos.
Alm disto, vale lembrar que a maioria dos modelos e
Na hora de decidir qual o modelo mais adequado, o metodologias apresentados aqui so complementares. Por
importante ponderar as vantagens e desvantagens de cada exemplo, voc pode utilizar o Oramento Colaborativo
modelo e compreender o que faz mais sentido para a sua combinando o Oramento Continuo, ou unir as vantagens do
empresa, de acordo com o momento que a companhia est Oramento Revisado com a viso holstica do Oramento
vivenciando. Matricial

Alguns dos principais pontos a considerar para tomar sua Ou seja, o ideal analisar cada metodologia e montar uma
deciso so: abordagem personalizada para sua empresa, obtendo assim
Porte da empresa; um modelo hbrido bastante poderoso e abrangente.
Estgio de maturidade (se ela est comeando ou se j
est consolidada no mercado);
Ramo de atuao;
Perfil dos funcionrios;
Planos de continuidade e crescimento.

Definindo a Metodologia de Gesto Oramentria ideal para sua empresa 31


Sobre o Treasy
Treasy
O Treasy a soluo completa de Planejamento e
Controladoria, onde sua empresa pode aplicar de forma fcil
e rpida todos os conceitos e metodologias abordados neste
e-book.

Confira alguns dos recursos que temos disponveis para


auxiliar sua empresa a melhorar continuamente seus
resultados financeiros:
Oramento Empresarial Descentralizado
Projees, Simulaes e Cenrios
Acompanhamento Planejado x Realizado x Histrico
Relatrios e Anlises Gerenciais
Grficos e Indicadores de Desempenho
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empresa tambm com a adoo da metodologia de Gesto Converse com um Especialista
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