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OBLIGACIONES BASICAS

CONTRIBUYENTES

JOSE LUIS PLAZAS NIO


La ley tributaria
LA LEY
ES UN ACTO EMANADO DEL PODER LEGISLATIVO Y EXCEPCIONALMENTE DEL
EJECUTIVO,

LA LEY TRIBUTARIA
INCLUYE LA TOTALIDAD DE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LA RELACION
JURIDICA DEL ESTADO CON EL SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE

LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS NO


NECESARIAMENTE DEBEN ESTAR DELINEADOS ESPECFICAMENTE, PERO SI
ES FUNDAMENTAL QUE PUEDAN DEDUCIRSE PARA EVITAR SU
INCOSTITUCIONALIDAD.
La ley tributaria
CON BASE EN LOS

ELEMENTOS ESENCIALES
DADOS EN LA LEY

ARTICULO 338 C.P


SE ESTUDIA EL I.V.A EN COLOMBIA
ELEMENTO DE LA LEY TRIBUTARIA
LA LEY DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES ELEMENTOS
ESENCIALES:
SUJETO ACTIVO: Entidad Pblica titular de crdito
tributario.
SUJETO PASIVO: Persona Obligada al pago del tributo (Art
2 E.T.)

I) HECHO GRAVADO O IMPONIBLE:


Acontecimiento de cuya ocurrencia depende el nacimiento
de la Obligacin Tributaria (Art 1 E.T.)
II) BASE IMPONIBLE: Es lo que determina la Cuanta del
tributo.
III) TARIFA O FACTOR PREDETERMINADO: Porcentaje
que se aplica a la base gravable para liquidar el tributo:
DEFINICIONES
BASICAS
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES

 Personas Naturales

 Personas Jurdicas
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
PERSONA JURIDICA PERSONA NATURAL
(Art. 633 del C. Civil): (art. 74 C. Civil):

 "Una persona ficticia,  "Son personas todos


los individuos de la
capaz de ejercer especie humana,
derechos y contraer cualesquiera que
obligaciones, y de sean su edad, sexo,
ser representada extirpe o condicin."
judicial y
extrajudicialmente"
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
Grandes Contribuyentes:
Art. 134 del Decreto 2503 de 1987, art. 562 E.T.

 Pueden ser personas Naturales o Jurdicas.

 El Director General mediante resolucin


establecer los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores, que por su volumen de
operaciones o importancia en el recaudo,
recaudo, deban
pertenecer a esta Administracin
Administracin..
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES

QUIENES SON PERSONAS


 Entidades de Derecho
JURIDICAS ANTE LA DIAN:
DIAN: Pblico
 Entidades de Derecho
Privado:
Para efectos Tributarios
se consideran Personas  Sociedades Comerciales
Jurdicas a todas las  Entidades sin animo de lucro
sociedades y entidades  Sociedades de Hecho
Nacionales cualquiera que  Empresas Unipersonales
sea su naturaleza, as  Cooperativas
como a las sociedades y  Fondos
entidades extranjeras.  Empresas Asociativas
trabajo
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
BASICAS
CLASIFICACIO ECOOMICA DE LOS
IMPUESTOS

LA CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS IMPUESTOS PARTE


DEL PRINCIPIO SEGN EL CUAL

LA RETA ES LA MAGITUD DE TODOS


LOS TRIBUTOS
GRAVA LA RIQUEZA PERO:
DE ACUERDO CON LOS DIVERSOS MOMETOS EN QUE SE
DE:
DA LUGAR A DISTI GUIR EL TIPO DE IMPUESTO:
MOMETOS E QUE SE DA LA
RETA
PERCEPCIO
CAPITALIZACIO
COSUMO

DA LUGAR AL IMPUESTO DE:

RETA
AL CAPITAL
AL GASTO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL

 RENTA Y COMPLEMENTARIOS
 I.V.A .
 TIMBRE
 IMPUESTO AL PATRIMONIO
 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROD GMF.

 MECANISMO DE RETENCION EN LA
FUENTE
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
QU ES EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA?

Es un Impuesto directo, que recae sobre los


contribuyentes individualmente considerados que hayan
recibido ingresos que sean susceptibles de producir
INCREMENTO EN EL PATRIMONIO
PATRIMONIO..

Generador:: recibir ingresos


Hecho Generador
DIFERENCIA ENTRE

 Contribuyentes
 No Contribuyentes

 Declarantes
 No declarantes
QUE ES UN CONTRIBUYENTE

Son las personas naturales o jurdicas


que estn obligadas a pagar
Impuestos

Es la persona que realiza una


actividad gravada con un impuesto y
por lo tanto debe pagar la tarifa
correspondiente al mismo
QUE ES UN DECLARANTE

Es la persona obligada a cumplir


con el deber formal de presentar
una declaracin tributaria.
CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES EN
RENTA
CLASES DE CONTRIBUYENTES EN
RENTA
 Contribuyente del Impuesto a la Renta
del Rgimen Ordinario

 Contribuyente del Impuesto a la Renta


del Rgimen Tributario Especial

 No contribuyente
CONTRIBUYENTE DE RENTA
DEL REGIMEN ORDINARIO
Las Personas que reciben ingresos gravados
con el impuesto sobre la Renta, que deben
pagar dicho impuesto
impuesto..

A este Rgimen pertenecen la mayora de los


contribuyentes salvo aquellos que sean del
Rgimen Especial o no contribuyentes
NO CONTRIBUYENTES
DE RENTA

Son las personas que por disposicin legal


no deben pagar impuesto sobre la renta.

Son las entidades que estn expresamente


indicadas en los Art., 22, 23, 23-
23-1 y 23
23--2 del
E.T. como no contribuyentes del impuesto
sobre la renta.
DECLARANTES
591, 593, 594-
594-1
E.T.
DECLARANTES

QUE ES UN DECLARANTE DEL IMPUESTO


SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS:
COMPLEMENTARIOS:

Los que estn obligados a presentar la


declaracin del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, por regla general todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto,
con excepcin de quienes la Ley indica como
no obligados a declarar
declarar..
ART. 23.Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no
son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin
Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educacin Superior, Icfes, que sean entidades sin nimo de lucro, los
hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, as como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
nimo de lucro.
EVOLUCION LEGAL REGIMEN DE PROPIEDAD
HORIZONTAL
El rgimen de propiedad horizontal, creado en Colombia por la Ley 182 de 1948.

Posteriormente se expidi la Ley 16 de 1985, la cual estructur un rgimen


paralelo al de la Ley 182, implementndose la figura de la PERSONERA
JURDICA en la propiedad horizontal.
Para reglamentar ambas leyes, se expidi el Decreto 1365 de 1986.

En el ao 1998 fue promulgada la Ley 428, que estableci los principios


generales para el desarrollo y funcionamiento de las unidades inmobiliarias cerradas
y la reglamentacin de los derechos y obligaciones de los copropietarios respecto a
su municipio o distrito.

Recogiendo la experiencia de ms de 50 aos en el tema de legislacin sobre


propiedad horizontal, y con el objeto de unificar, actualizar y precisar toda la filosofa
sobre este tema, se expidi el 3 de agosto de 2001 la Ley 675. Esta ley rige
para los edificios y conjuntos que no han sido an constituidos en el rgimen de
propiedad horizontal, y para los sometidos a cualquiera de los regmenes anteriores.
Una y otra, es decir junta
administradora y propiedad horizontal
constituida en persona jurdica, nacen
de una misma necesidad y persiguen
igual finalidad, consistente esta en la
administracin de la propiedad
horizontal
L. 675/2001.

Objeto y definiciones
ART. 1Objeto.

forma especial de dominio,


La presente ley regula la

denominada propiedad horizontal, en la que concurren


derechos de propiedad exclusiva sobre bienes privados y derechos de
copropiedad sobre el terreno y los dems bienes comunes, con el fin de garantizar
la seguridad y la convivencia pacfica en los inmuebles sometidos a ella, as como
la funcin social de la propiedad.
L. 675/2001.

ART. 8Certificacin sobre existencia y representacin


legal de la persona jurdica.

La inscripcin y posterior certificacin sobre la existencia y representacin legal de

laspersonas jurdicas a las que alude esta ley, corresponde


al alcalde municipal o distrital del lugar de ubicacin del edificio o conjunto, o a la
persona o entidad en quien este delegue esta facultad.

La inscripcin se realizar mediante la presentacin ante el funcionario o entidad


competente de la escritura registrada de constitucin del rgimen de propiedad
horizontal y los documentos que acrediten los nombramientos y aceptaciones de
quienes ejerzan la representacin legal y del revisor fiscal. Tambin ser objeto de
inscripcin la escritura de extincin de la propiedad horizontal, para efectos de
certificar sobre el estado de liquidacin de la persona jurdica.

En ningn caso se podrn exigir trmites o requisitos adicionales.


L. 675/2001.
CAPITULO IX.
DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL COMO PERSONA JURDICA.

ARTCULO 32. OBJETO DE LA PERSONA JURDICA.


La propiedad horizontal, da origen a una
una vez constituida legalmente,

persona jurdica conformada por los propietarios de los


bienes de dominio particular. Su objeto ser administrar correcta y eficazmente
los bienes y servicios comunes, manejar los asuntos de inters comn de los propietarios de bienes
privados y cumplir y hacer cumplir la ley y el reglamento de propiedad horizontal.

ARTCULO 33. NATURALEZA Y CARACTERSTICAS.

La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal es de

naturaleza civil, sin nimo de lucro. Su


denominacin corresponder a la del edificio o conjunto y su domicilio ser el municipio o distrito donde
y tendr la calidad de no contribuyente de
este se localiza

impuestos nacionales, as como del impuesto de industria y comercio, en relacin con


las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del
Decreto 1333 de 1986.
PARGRAFO. La destinacin de algunos bienes que produzcan renta para sufragar
expensas comunes, no desvirta la calidad de persona jurdica sin nimo de lucro.
Del administrador del edificio o conjunto
L. 675/2001.

ART. 50.Naturaleza del administrador.

La representacin legal de la persona jurdica y


la administracin del edificio o conjunto correspondern a un
administrador designado por la asamblea general de
propietarios en todos los edificios o conjuntos, salvo en
aquellos casos en los que exista el consejo de administracin,
donde ser elegido por dicho rgano, para el perodo que se
prevea en el reglamento de copropiedad. Los actos y contratos
que celebre en ejercicio de sus funciones, se radican en la
cabeza de la persona jurdica, siempre y cuando se ajusten a
las normas legales y reglamentarias.
L. 675/2001.

CAPTULO V

Obligaciones econmicas

ART. 83.Impuesto de renta y


complementarios.
Las unidades inmobiliarias cerradas son personas jurdicas sin nimo de lucro que
no estn obligadas al pago del impuesto de
renta y complementarios.

ART. 84.Las disposiciones contempladas en el presente captulo, no operan


para los edificios o conjuntos de uso comercial.
FACTURACION
OBLIGADOS A FACTURAR
PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS
 Comerciantes
 Profesionales independientes (profesiones
liberales)
 Tipgrafos y litgrafos por la elaboracin de
facturas (aunque sean del Rgimen
simplificado)
 Personas Rgimen Comn
 En adquisiciones efectuadas por
responsables del rgimen comn a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el
rgimen simplificado
NO OBLIGADOS A FACTURAR

 EN EL CASO DE NO SER RESPONSABLES DEL


IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y NO
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LAS JUNTAS
ADMINISTRADORAS DE EDIFICIOS
ORGANIZADAS EN PROPIEDAD
HORIZONTAL O DE COPROPIETARIOS
DEBERAN EXPEDIR DOCUMENTO
EQUIVALENTE CON EL LLENO DE LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LAS
NORMAS.
NO OBLIGADOS A SOLICITAR
AUTORIZACION PARA FACTURAR
 Quienes expidan documentos equivalentes
 Entidades de derecho pblico - industriales y
comerciales del Estado y sociedades de
economa mixta
 Facturas expedidas por prestadores de
servicios pblicos domiciliarios
 Cmaras de Comercio
 Notaras
 No contribuyentes de renta
 No obligados a facturar que opten por
hacerlo
DOCUMENTO EQUIVALENTE PARA NO
CONTRIBUYENTES DE RENTA Y NO
RESPONSABLES DE IVA
Debern contener los siguientes requisitos:
 1. Nombre o razn social y NIT.
 2. Numeracin consecutiva.
 3. Descripcin especfica o genrica de
bienes o servicios.
 4. Fecha.
 5. Valor.
REVISORIA
FISCAL
CAPTULO XIII
Del revisor fiscal del edificio o conjunto
L. 675/2001.
ART. 56.Obligatoriedad.

Los conjuntos de uso comercial o mixto, estarn obligados a contar


con revisor fiscal, contador pblico *(titulado)*, con matrcula
profesional vigente e inscrito a la Junta Central de Contadores,
elegido por la asamblea general de propietarios.

El revisor fiscal no podr ser propietario o tenedor de bienes privados en el edificio o conjunto respecto del
cual cumple sus funciones, ni tener parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o primero civil, ni vnculos comerciales, o cualquier otra circunstancia que pueda restarle
independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones, con el administrador y/o los miembros del
consejo de administracin, cuando exista.

Los edificios o conjuntos de uso residencial,


podrn contar con revisor fiscal, si as lo decide
la asamblea general de propietarios. En este caso, el
revisor fiscal podr ser propietario o tenedor de bienes privados en el edificio o
conjunto.
EL NOMBRAMIENTO DISCRECIONAL DE
REVISOR FISCAL QUE HAGAN LOS
EDIFICIOS O CONJUNTOS DE USO
RESIDENCIAL, O OBLIGA A QUE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LA
PROPIEDAD HORIZONTAL DEBAN SER
FIRMADAS POR REVISOR FISCAL Y POR
TANTO, QUE POR FALTA DE ESTE
REQUISITO PUEDAN TENERSE POR NO
PRESENTADAS.
GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
Concepto general 0002 de 2003
Se debe entender que la Ley cre una exencin de impuestos nacionales
para las personas jurdicas originadas en la constitucin del rgimen de
propiedad horizontal acorde con la Ley 675 de 2001, entre los cuales se
encuentra el Gravamen a los Movimientos Financieros solo respecto
del manejo de recursos obtenidos en desarrollo de su objeto, esto es,
las cuotas de administracin para lo cual se debe identificar una cuenta en
la entidad financiera donde se manejan de manera exclusiva dichos
recursos a nombre de la persona jurdica.

Luego en otro aparte el mencionado concepto precisa:

Para tal efecto se reitera, deber marcarse una cuenta en la entidad


financiera a nombre de la persona jurdica que surge por efectos de la
aplicacin de la Ley 675 de 2001, en donde se manejarn dichos recursos
de manera exclusiva. En todo caso, recursos diferentes a las cuotas de
administracin del rgimen de propiedad horizontal, se encuentran
gravados, con el Gravamen a los Movimientos Financieros.
IMPUESTO
AL
PATRIMONIO
ART. 23.Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no
son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin
Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educacin Superior, Icfes, que sean entidades sin nimo de lucro, los
hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, as como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
nimo de lucro.
IMPUESTO AL PATRIMONIO AOS 2007 a 2010
ARTICULO 25 LEY 1111 de 2006 ARTICULO 292
del ESTATUTO TRIBUTARIO

Por virtud de lo dispuesto en el


artculo 297 del estatuto tributario
adicionado por el 17 de la Ley 863 de
2003, las entidades del artculo 23 de
este estatuto no son sujetas al
impuesto al patrimonio. .
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
I.V.A
QU ES EL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS?
Es un impuesto indirecto, que
grava la capacidad de consumo
de las personas ya sean estas
naturales o jur
jurdicas
dicas..

Grava los bienes corporales


muebles, vendidos o importados
y los servicios prestados en el
pa
pas, excluyendo los bienes que
se exporten
exporten..
TARIFA GENERAL
GENERAL:: 16
16%%
HECHOS GENERADORES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

 Ventade bienes corporales


muebles no excluidos expresamente.
expresamente.

 Prestacin de servicios en el territorio


nacional..
nacional

 Importacin de bienes corporales


muebles no excluidos expresamente.
expresamente.
HECHO GENERADOR

LA PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL
420 LIT. b.
I) HECHO GENERADOR

LA LEY 6 DE 1992 ELIMINO EL


REGIMEN DE GRAVAMEN
SELECTIVO A LOS SERVICIOS Y
EN SU LUGAR ESTABLECIO EL
REGIMEN DE GRAVAMEN
GENERAL.
I) HECHO GENERADOR

QUE ES UN SERVICIO?

DECRETO 1372 DE 1992


ASPECTOS RELEVANTES DEL
SERVICIO

COLLEVA LA PRESTACIO DE OBLIGACIOES DE


HACER O DE O HACER.
LLEVADO A CABO POR PERSOAS ATURALES O
JURIDICAS.
A FAVOR DE OTRA U OTRAS PERSOAS.
OBTEIEDO COMO COTRAPARTIDA DIRECTA Y
EQUIVALETE EL PAGO DE U PRECIO.
DETRO DE U ESQUEMA DE VALOR AGREGADO.
E LA MEDIDA QUE O SE ECUETRE
EXPRESAMETE EXOERADO POR LA LEY.
HECHO GENERADOR

LOS SERVICIOS EXETOS DEL IVA

CORRESPODE A ESTA CATEGORIA LOS


SERVICIOS RESPECTO DE LOS CUALES EL
PRESTADOR O SOLO O LIQUIDA I.V.A , SIO
QUE TIEE DERECHO A LA DEVOLUCIO DE LOS
IMPUESTOS REPERCUTIDOS
EN QU MOMENTO SE CAUSA EL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?

 En la venta
venta:: Con la emisin de la factura y
a falta de sta,en el momento de la
entrega..
entrega
 En los servicios
servicios:: En la fecha de la
factura, terminacin de los servicios o
pago o abono en cuenta, la que fuere
primero..
primero
 En la importacin
importacin:: Al momento de la
nacionalizacin..
nacionalizacin
QUINES SON RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a


lo de ellos y los importadores son sujetos pasivos.
pasivos.

 En las ventas los comerciantes en cualquier


fase de produccin y distribucin
distribucin..
 Quienes presten servicios
 Los importadores
 En la venta de aerodinos, tanto los
comerciantes como los vendedores
ocasionales..
ocasionales
INSCRIPCION EN EL RUT COMO
RESPONSABLE DEL IVA

Los responsables del impuesto sobre las


ventas,, debern inscribirse en el RUT
ventas
previamente al inicio de operaciones
operaciones..

Quienes se acojan al rgimen simplificado


debern informarlo segn lo sealado en el
artculo 508 E.T.
CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS
EN MATERIA DE IVA

GRAVADOS EXCLUIDOS EXENTOS


 Causan el  No causan el  Causan el mpuesto
Impuesto Impuesto a la tarifa CERO

 Es responsable  No es responsable  Son responsables


del Impuesto del Impuesto

 Deben cumplir  Quien realiza  Solo existe en la


con las operaciones con etapa de
obligaciones ellos no generan produccin de los
propias de cada obligacin alguna bienes
rgimen del IVA respecto del  Tienen derecho a
impuesto devolucin
QUIENES DEBEN INSCRIBIRSE COMO
RESPONSABLES DE IVA?

SI Deben Inscribirse las Personas Naturales o


Jurdicas que Vendan productos o Presten Servicios
GRAVADOS
Productores de bienes EXENTOS

NO Deben Inscribirse las Personas Naturales o


Jurdicas que Vendan Productos o Presten Servicios
EXCLUIDOS
REGIMENES DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS - OBLIGACIONES

 COMUN SIMPLIFICADO
 Se inscribe en el RUT  Se inscribe en el RUT
 Cobra el impuesto-
impuesto-  No cobra IVA
Recauda
 No declara
 Declara
bimestralmente  No obligado a facturar
 Factura.  Lleva el libro de registro
de operaciones diarias
 Libros de Contabilidad Contabilidad
Simplificada
REGIME SIMPLIFICADO
ART. 499.Modificado. L. 863/2003, art. 14.
Quines pertenecen a este rgimen.
Al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas
pertenecen las PERSONAS que realicen operaciones
gravadas y presten servicios gravados:
Personas naturales comerciantes
Los artesanos que sean minoristas o
detallistas
Los agricultores
Los ganaderos

siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes


condiciones:
REGIME COMU

SUPOE A SUJETOS CO


CAPACIDAD PLEA Y E
CODICIOES DE CUMPLIR LA
TOTALIDAD DE LAS
OBLIGACIOES
FORMALES SI COSIDERACIO
ALGUA
LIBROS
DE
CONTABILIDAD
ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 364.

Las entidades sin nimo de lucro


estn obligadas a llevar libros de
contabilidad registrados. Las entidades
sin nimo de lucro, debern llevar libros
de contabilidad, en la forma que indique
el Gobierno Nacional
ISCRIPCI DE LOS LIBROS DE COTABILIDAD
DE LAS JUTAS DE COPROPIETARIOS
ORGAIZADOS E PROPIEDAD HORIZOTAL

El artculo 774 del Estatuto Tributario seala que


tanto para los obligados a llevar libros de
contabilidad, como los que no estando obligados los
lleven, stos sern prueba suficiente si renen los
requisitos all previstos.
El artculo 45 del Dcto. 2150 de l.995 en concordancia con el artculo 3
del Dcto. 427 de 1.996 excepta de la inscripcin en la Cmara
de Comercio a:

Instituciones de educacin superior de carcter oficial


Instituciones pblicas de educacin formal y no formal a que se refiere
la Ley 115 de 1.994
Los establecimientos de beneficencia
Las personas jurdicas que prestan vigilancia privada
Las iglesias
Las reguladas por la Ley 100/93 de seguridad social,
Sindicatos y asociaciones de trabajadores y empleadores;
Partidos y movimientos polticos,
Cmaras de Comercio
y dems entidades respecto de las cuales la Ley no seale una forma
especfica de creacin e inscripcin.
De lo anterior puede concluirse:

Si no se trata de entidad que deba inscribirse en la Cmara de


Comercio o que tenga una forma especfica de inscripcin

Existe y continuar para ellos la obligacin de registrar sus libros


en las oficinas de la Administracin de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda a su domicilio
fiscal

nicamente a partir del registro de los libros adquieren stos valor


probatorio y son oponibles frente a terceros.
IMPUESTO DE TIMBRE
QUE ES EL IMPUESTO DE TIMBRE

Es un impuesto documental.

Se genera sobre documentos pblicos y privados


que se otorguen en el pas o fuera de l pero
que generen obligaciones en Colombia
Colombia..
Art. 519 ET

CUANTIA SUPERIOR A $142


142..578.
578.000
TAFIFA: 0.5%
0.5%
QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?
(Art. 368 E.T.)

 Las Personas Jurdicas


 Las Entidades de Derecho Pblico.
 Fondos de inversin, valores, y comunes
(368--2, ley 49 /90, art 8)
(368
 Los Fondos de Pensiones, invalidez y
cesantas.
 Las Comunidades Organizadas.
 Las Sociedades de Hecho y Sucesiones
Ilquidas.
 Empresas Unipersonales.
QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?
(Art. 368 E.T.)

Los Consorcios, incluida la Uniones


Temporales (DR 836 /91 Art 33)
Las Sociedades Administradoras de
Fondos.
Oficinas de Trnsito.
Cooperativas (DR 124/97 art. 10 par 6)
Cuando realicen
Personas pagos o abonos
jurdicas y en cuenta en favor E.T., art.
sociedades de contribuyentes 368
de hecho del impuesto
sobre la renta,
susceptibles de
constituir ingreso
tributario.
ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 369
Cundo no se efecta la retencin.
No estn sujetos a retencin en la fuente:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:


a) La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22, y (
0371).

b) Las entidades no
contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.

3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
CONCLUSIONES
Las juntas de copropietarios administradores de edificios organizados en propiedades

horizontales, o de copropietarios de conjuntos residenciales por mandato legal, no


responden por:

El Impuesto sobre la Renta y Complementarios (artculo 23


del E.T.)

Por la declaracin de Ingresos y Patrimonio ( artculo 598


Lit. b. del E.T.)

Estn obligados a la presentacin de la declaracin de


Impuesto Sobre las Ventas (artculo 437 del E.T., si realizan
actos similares a los de los comerciantes Ej. Prestacin de
servicios o venta de bienes gravados o exentos)
Estn obligadas a pagar el Impuesto Sobre las Ventas en la
adquisicin de bienes o servicios gravados con el IVA,
cuando se adquieran a un rgimen comn del IVA.

Estn obligados a llevar libros de Contabilidad registrados


en la DIAN. (Circular Externa 118 de 2005)

Son Agentes de Retencin.


(368)

.
No estn sujetas a Retencin en la Fuente Lit b N. 1 Art
369 E.T.

No son Contribuyentes del Impuesto de Timbre a partir de la ley 675


de 2001 (515 E.T.)