ESTADO Disposiciones BASE TASA O
legales TARIFA
AGUASCALIENTES La base de este impuesto es
el monto de las erogaciones
realizadas por concepto de
pagos al trabajo personal
subordinado y los asimilados
a salarios, por servicios
prestados dentro del
territorio del estado, an
cuando no tuviese domicilio
en el
CD MXICO La base de este impuesto son
las erogaciones en la Ciudad
de Mxico en dinero o en
especie por concepto de
remuneraciones al trabajo
personal subordinado
CHIHUAHUA La base de este impuesto es
el monto total de pagos que
se realicen por concepto de
remuneracin al trabajo
personal subordinado dentro
del territorio del estado.
COAHUILA La base de este impuesto es
el monto total de las
FECHA DE PAGO OBLIGACIN DE RETENER VIGENCIA
2% A ms tardar el da 17 S, se encuentran obligados 1 de enero de 2014
del mes siguiente al a enterar y enterar el
que corresponda el impuesto quienes
impuesto declarado contraten la prestacin de
servicios y se realicen
dentro del territorio del
estado, debiendo entregar
la constancia
correspondiente al
contribuyente que preste
los servicios durante los 15
das siguientes al periodo
respectivo
3% A ms tardar el 17 del NO NA
mes siguiente a aquel
en que se realicen las
erogaciones
.
3% Dentro de los das1 al NO NA
20 del mes siguiente a
aquel en que se
efectuaron las
erogaciones.
2% Dentro de los primeros NO NA
17 das naturales del
 erogaciones realizadas por mes siguiente a aquel
conceptos de salarios por la en que se realizaron las
prestacin de un servicio erogaciones, tambin
personal subordinado de se contempla la opcin
acuerdo de la Ley Federal del del pago anual.
Trabajo.
Asimismo, asimilan tambin a
los pagos de honorarios a
miembros del Consejo,
administradores, comisarios
y gerentes. Pago de
honorarios siempre y cuando
los servicios se lleven a cabo
en las instalaciones del
prestatario y los pagos a
sociedades cooperativas.
DURANGO La base de este impuesto es 2% A ms tardar el 17 del NO NA
el monto total de los pagos mes siguiente al que
por remuneraciones al corresponda el cargo.
trabajo personal Existe la opcin de
subordinado realizado hacer el pago
dentro del territorio del trimestral bajo ciertos
estado. criterios.

ESTADO DE Son base de este impuesto
MEXICO las remuneraciones en
efectivo o especie al trabajo
personal, prestado dentro
del territorio del estado,
incluidos:
-Pagos de bienes y servicios,
incluyendo la habitacin.
-Pago de comisiones
3% A ms tardar el da 10 S, este impuesto se 1 de enero de 2009
del mes siguiente a retendr en el momento en
aquel en que se caus que se realicen las
o retuvo el impuesto. erogaciones por
remuneraciones al trabajo
personal y se pagar
mediante declaracin.
 -Pagos realizados a
administradores, comisarios,
accionistas, socios o
asociados de personas
jurdicas colectivas, que
provengan de una relacin
de trabajo personal
-Pagos en efectivo o especie
por servicios de comedor o
comida
-Despensa en efectivo, en
especie o vales
-Pagos por servicios de
transporte
-Pagos de primas de seguros
para gastos mdicos o de
vida
-Pagos que se asimilen a
salarios segn la Ley del
Impuesto Sobre la Renta
-Pagos a trabajadores de la
construccin e incumplan
con la obligacin.

GUANAJUATO La base de este impuesto es 2% A ms tardar el da 22 NO NA

el monto de las erogaciones del mes siguiente al
realizadas por concepto de que corresponda el
pago al trabajo personal impuesto declarado,
subordinado realizado en el aun y cuando no exista
territorio del estado. Se impuesto a cargo.
incluye el pago a
administradores, comisarios
o miembros del Consejo,
directivos de vigilancia o de
 administracin de
sociedades o asociaciones.
Pagos a personas por los
servicios que presten a un
prestatario y se lleven a cabo
en las instalaciones o por
cuenta de l, por los que no
se deba pagar IVA.

GUERRERO La base de este impuesto es 2% A ms tardar el da 17 S, quienes contraten 13 de enero de 2017

el total de remuneraciones al del mes siguiente a servicios de contribuyentes
trabajo personal, las cuales aquel en que se residentes fuera del
incluyen todas las realicen las territorio del Estado, para
prestaciones y erogaciones. la prestacin de mano de
contraprestaciones, obra, tendrn la obligacin
cualquiera que sea el de retener el impuesto por
nombre que se les designe, la mano de obra
ya sea ordinarias o contratada.
extraordinarias, incluyendo
sueldos y salarios, primas
vacacionales, viticos, gastos
de representacin,
comisiones, permisos,
gratificaciones, tiempo
extraordinario de trabajo,
premios por asistencia,
bonos, estmulos, incentivos,
compensaciones, aguinaldo,
despensas en efectivo y en
especie, as como las
remuneraciones por
honorarios asimilados a
salarios o sueldos asimilados
a salarios a personas que
 presten servicios a un
prestatario, en el supuesto
en que los mismos se lleven
a cabo en las instalaciones de
ste ltimo, o
independientemente del
lugar en que se presten,
pagos realizados a
administradores, comisarios,
miembros de los consejos
directivos de vigilancia o de
administracin de
sociedades o asociaciones y
otros conceptos de
naturaleza anloga.

HIDALGO Es base de este impuesto el 2.5% Antes del da 17 del S, estn obligados a Entregar a la persona 1 de enero de 2012
monto total de las mes calendario retener y enterar este fsica o moral que le
erogaciones en efectivo o en siguiente al periodo de Impuesto las personas proporcione los
especie, que tengan como fin la causacin del fsicas o morales que trabajadores, la
remunerar el trabajo impuesto. contraten la prestacin de constancia de retencin
personal subordinado, servicios, aun y cuando las correspondiente
rendimientos o anticipos que empresas prestadoras de debidamente avalada
obtengan los integrantes de los servicios tengan por la Secretara de
las sociedades cooperativas domicilio ubicado fuera de Finanzas y
de produccin o servicios. la Entidad, siempre que el Administracin.
servicio personal se preste
en el Territorio del Estado.

JALISCO Son base de este impuesto 2% A ms tardar el da 12 S. 1 de enero de 2017

los pagos que en efectivo o del mes siguiente a
en especie, realicen personas aquel en que se caus.
fsicas o jurdicas en el
estado de Jalisco, por
 concepto de remuneracin al
trabajo personal prestado
bajo la subordinacin de las
mismas con carcter de
patrn. Quedan incluidas las
personas fsicas o jurdicas,
pblicas o privadas, que sin
estar domiciliadas en el
Estado de Jalisco, tengan
personal subordinado en el
territorio de este, en
sucursales, bodegas,
agencias, unidades
econmicas, dependencias,
entidades, delegaciones,
representaciones,
comisiones y cualquier ente
o figura que permita tener
personal subordinado dentro
del mismo.
Para efecto de este impuesto
se consideran
remuneraciones al trabajo
personal subordinado, las
contraprestaciones,
ordinarias o extraordinarias,
que realicen los patrones en
favor de sus empleados.

MICHOACAN Es base de este impuesto el 2% Pago provisional NO NA

monto de las mensual a ms tardar
remuneraciones devengadas el 17 del mes siguiente
y efectivamente pagadas a a aquel que se cause
modo de remuneracin al el impuesto.
 trabajo prestado bajo la
direccin y dependencia de
un patrn en el mes que
corresponda.

MORELOS El monto total de las 2% Hasta el da 17 del NO NA

contraprestaciones mes siguiente a aquel
realizadas por concepto de en que se caus el
remuneraciones al trabajo impuesto, se debe
personal subordinado, presentar declaracin.
quedan incluidas las
personas que sin estar
domiciliadas en el estado,
realicen erogaciones por
remuneraciones al trabajo
personal, prestado en el
estado en sucursales,
bodegas, agencias y otras
reas de trabajo.

NUEVO LEON Es base de este impuesto el 3% A ms tardar el 17 del S,

monto total de los pagos en mes siguiente a aquel
efectivo, en servicios o en ene que se realizaron
especie por concepto de las erogaciones, se
remuneraciones al trabajo presenta una
personal, prestado bajo la declaracin mensual.
subordinacin a un patrn,
dentro del territorio del
estado, al que se refiere el
artculo 154 de la Le3y de
Hacienda del Estado de
Nuevo Len.
 Tambin los pagos a
directores, administradores,
comisarios, miembros del
Consejo Directivo y vigilancia
de sociedades y
asociaciones. Asimismo, los
pagos de honorarios a
personas fsicas siempre que
no se pague IVA y cuando sus
ingresos representen ms del
total obtenido.

PUEBLA
QUERETARO
QUINTANA ROO
SAN LUIS POTOSI
SINALOA
SONORA
TABASCO
TAMAULIPAS
VERACRUZ Art. 98 a 105
Cdigo
Nmero 18
Financiero
para el
Estado de
Veracruz de
Ignacio de la
Llave.
YUCATAN Art. 21 al 27 El monto total de las 2.5% Se paga mediante NA NA
Ley General erogaciones que se efecten declaracin mensual
de Hacienda en el Estado de Yucatn por definitiva que se
concepto de remuneracin al presentar a ms
 del Estado de trabajo personal tardar el da diez del
Yucatn. subordinado, as como las mes de calendario
erogaciones por siguiente, a la fecha de
remuneraciones a honorarios su causacin o el da
asimilables a salarios, hbil siguiente si aqul
siempre y cuando los no lo fuere.
servicios que las generen se
efecten en el territorio de
este Estado.

Tambin son objeto del

impuesto el servicio personal
subordinado, cuando se
preste en el territorio del
Estado de Yucatn no
obstante que se cubra su
remuneracin en otra
entidad federativa o en el
Distrito Federal.

1. Tratamiento que debe dar la cadena comercial a esta operacin, ya que al empezar a realizar el entero del ISN queremos estar cubiertos referentes a la vinculacin de la cadena con los
empleados, para lo cual debemos definir qu tratamiento le daremos al gasto generado por el pago de este impuesto, es decir, si lo debemos refacturar con algn margen, si lo debemos
considerar como un no deducible, etc.

2. Debemos celebrar algn contrato entre las cadenas y corporacin que de soporte al punto anterior?
3. Dentro del decreto en el artculo 16 TER indica la forma de determinar el impuesto a pagar, nos podran dar su opinin respecto a si lo debemos determinar en base la fraccin I o a la
fraccin II ?

4. El ISN de los meses de Enero, Febrero y Marzo fueron enterados por corporacin de Servicios, consideran necesario que Corpo XXI solicite la devolucin de este impuesto y a su vez las
cadenas realicen el pago correspondiente a estos periodos?