Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
La Reduccin de las Sanciones Tributarias
Con el objeto de obtener el pronto pago de las obligaciones tributarias y las sanciones
que deriven del pago fuera del plazo legal establecido, la ley tiene contemplada la rebaja
de diversas sanciones tributarias, al existir el inters del contribuyente y/o infractor en
pagar prontamente su obligacin, como se explica a continuacin:
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
Omisin de Pago de Tributos
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
Tributaria debe notificar al contribuyente la formulacin de ajustes, confirindole
audiencia por 30 das improrrogables (10 das en el caso de solo establecerse
sanciones), a efecto que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que
justifiquen su oposicin.
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
Pago Extemporneo de Tributos Retenidos, Percibidos y del
Impuesto al Valor Agregado
La infraccin denominada Pago Extemporneo de Tributos Retenidos, Percibidos y
del Impuesto al Valor Agregado, acontece cuando quien acta en calidad de agente
de retencin o de percepcin de impuestos, as como los contribuyentes del
Impuesto al Valor Agregado, no enteren en las cajas fiscales y dentro del plazo
establecido en la ley tributaria sustancial, los impuestos percibidos, retenidos o el
Impuesto al Valor Agregado a enterar al fisco (luego de efectuar la compensacin
entre dbitos y crditos).
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
La Mora en el Pago de la Obligacin Tributaria
Se incurre en mora cuando el contribuyente paga voluntariamente la obligacin
tributaria despus del plazo fijado por la Ley sustantiva, sin haber sido previamente
requerido el pago o notificada la formulacin de ajustes confirindole audiencia por la
Administracin Tributaria.
El artculo 1063 del Cdigo Tributario, establece que la sancin por mora gozar de la
rebaja del 85%, cuando el contribuyente presente de forma extempornea la declaracin
o rectifique la presentada con anterioridad, siempre que la presentacin extempornea o
la rectificacin se realice antes de ser notificado por la Administracin Tributaria.
3
Artculo 106 del Cdigo Tributario, reformado por el artculo 48 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la
Repblica.
6
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales
De conformidad con el artculo 944 del Cdigo Tributario, constituyen infracciones a los
deberes formales, todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de
obligaciones diferentes al pago del impuesto (obligacin substancial) y que han sido
establecidas precisamente en busca del cumplimiento de dicho pago y su correcta
determinacin.
Las sanciones de multa que correspondan por la comisin de deberes formales, gozan
del beneficio de rebaja del 85%, siempre que se presenten voluntariamente ante la
Administracin Tributaria sin haber sido previamente fiscalizado o requerido, segn el
artculo 94 A 5del Cdigo Tributario.
SANCIN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada da de atraso con una
sancin mxima de mil quinientos Quetzales (Q.1,500.00).
4
Artculo 94 del Cdigo Tributario, reformado por el artculo 44 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la
Repblica.
5
Artculo 94 A del Cdigo Tributario, adicionado por el artculo 45 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la
Repblica.
7
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
2. Omisin o alteracin del Nmero de Identificacin Tributaria -NIT- o de
cualquier otro requisito exigido en declaraciones y recibos de tributos, documentos de
importacin o exportacin y en cualquier documento que se presente o deba
presentarse ante la Administracin Tributaria.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), cada vez que se le fiscalice.
Esta sancin se aplicar sin perjuicio de la obligacin del contribuyente o responsable
de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la
Administracin Tributaria constat su atraso.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que se fiscalice y se
establezca la infraccin.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que se incurra la
infraccin.
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
8. Extender facturas, notas de dbito, notas de crdito u otros documentos que no
cumplan con alguno de los requisitos formales segn la ley especfica.
SANCIN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada da de atraso, con una
sancin mxima de un mil Quetzales (Q.1,000.00).
Cuando la infraccin sea cometida por entidades que estn total o parcialmente
exentas del Impuesto Sobre la Renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la
sancin se duplicar. En caso de reincidencia, adems de la imposicin de la multa
correspondiente se proceder a la cancelacin definitiva de la inscripcin como
persona jurdica no lucrativa en los registros correspondientes.
SANCIN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y no
concurriere.
SANCIN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto que corresponda
conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
12. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley especfica, de cualquier
cambio producido en las caractersticas de los vehculos inscritos en el registro
correspondiente.
SANCIN: Una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; de diez mil
Quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez y en caso de incumplir ms de dos veces se
aplicar multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) ms el equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el ltimo
mes en el cual declar ingresos. Esta sancin ser aplicada, por cada vez que
incumpla con su obligacin.
9
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
14. Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas
autorizados, en establecimientos distintos del registrado para su utilizacin, sin haber
dado aviso a la Administracin Tributaria.
15. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias
hayan establecido la obligacin de estar previamente inscrito en los registros
habilitados por la Administracin Tributaria.
SANCIN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada perodo mensual que
se establezca la infraccin. En ningn caso la sancin mxima exceder del uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ltimo
perodo mensual en el que haya reportado ingresos.
10
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.
Omisin en el Pago del Impuesto Sobre Circulacin de
Vehculos
Los contribuyentes que no efecten el pago del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos
en el plazo establecido por la Administracin Tributaria, sern sancionados con multa del
100% del impuesto omitido, adems del pago de intereses respectivos, segn el artculo
31 de la Ley que regula dicho impuesto.
6
Artculo 31 de la Ley del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto 70-94
del Congreso de la Repblica, reformado por el artculo 30 del Decreto 4-2012 del Congreso de la Repblica.
11
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.