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Profª. Milena
02-fev-2010
Conteúdo Programático:
2. Administração Tributária:
- Fiscalização;
- Dívida Ativa;
- Impostos Federais:
Artigo 153 da CF → II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGR (7)
- Impostos Municipais:
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4. Processo Tributário:
- consulta;
- lançamento;
- repetição do indébito.
Revisão:
CTN - impostos;
- taxas;
- contribuições de melhoria.
Fato Gerador
Fato Imponível
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Hipótese de Incidência Fato Imponível
↓ ↓
Norma Concreto
↓ ↓
Obrigação Tributária
↓ (subsunção tributária)
Lançamento
Crédito Tributário
Obrigação Tributária:
direito
dever (tributo)
Devedor do tributo
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Obrigação Tributária - principal;
Pagamento - tributo;
- negativa.
↓ - extinção;
- suspensão.
09-fev-2010
1. Garantias:
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Exemplo: o crédito tributário garantido por uma hipoteca / penhor /
anticrese → continua sendo crédito tributário, portanto, não se torna um
crédito hipotecário / pignoratício.
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→*A presunção é relativa de fraude à execução – artigo 185 do CTN.
23-fev-2010
Penhora on-line:
Outras Garantias:
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↓
2. Crédito tributário;
4. Crédito quirografário.
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*Cobrança judicial do crédito tributário não se sujeita a concurso de
credores ou habilitação → artigo 187 do CTN.
- Arrolamento.
- MG $300,00 (20%);
- RJ $700,00 (46,67%).
02-mar-2010
1. Fiscalização:
- poderes.
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- leis;
- decretos;
- costumes;
- convênios.
- livros;
- mercadorias;
- arquivos;
- documentos.
09-mar-2010
OU
Consequências:
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1- Início do termo fiscalizatório e prazo de duração da fiscalização;
Débito:
2010 2011
LC 105/01: sigilo bancário (artigo 6°) – só pode ser quebrado quando se tem
um procedimento administrativo ou fiscal instaurado e os exames sejam
indispensáveis para a investigação.
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*Dever de sigilo administrativo da autoridade fiscal → artigo 198 do CTN – é
vedada a divulgação por parte da Fazenda Pública / Servidores de
informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica
/financeira do sujeito passivo /terceiros e sobre a natureza/ estado dos
negócios / atividades.
16-mar-2010
- Excetua-se:
Exemplo: IR.
3. Certidões Tributárias:
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*Artigo 205, §único do CTN – deverá ser expedida no prazo de 10 dias.
*Expedida com dolo / fraude que contenha erro contra a Fazenda Pública →
responsabilidade pessoal do funcionário - crédito tributário;
Artigo 208 do CTN.
- juros de mora.
23-mar-2010
Suspensão da exigibilidade:
MODERECOPA
- MOratória;
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- DEpósito do montante integral;
- PArcelamento.
30-mar-2010
4. Dívida Ativa:
Procedimento:
3° Não fazer nada → crédito / débito (não é dívida ativa, mas existe o
débito. Se estiver inscrito na repartição, será dívida ativa).
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Portanto, é possível a execução fiscal de crédito não tributário, desde que
esteja inscrito em dívida ativa.
06-abr-2010
Impostos em Espécie:
Impostos Municipais: artigo 156 da CF. São três: IPTU, ITBI e ISS.
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Diferente do ITR – base de cálculo: terra nua – excluída todas as
benfeitorias. IPTU – base de cálculo: valor venal no imóvel.
Propriedade – proprietário;
Bem imóvel por acessão física – tudo o que for acrescido a terra por
atividade do homem - artigo 43 do CC/16.
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nos incisos do §1° do artigo 32, que deverão ser construídos ou mantidos
pelo poder público. Critério da localização, não da destinação.
Essas áreas poderão ter tributação pelo IPTU, mesmo localizadas fora da
zona urbana.
*Alteração de base de cálculo – que importe majoração só pode ser feita por
lei. A simples correção pode ser por decreto – artigo 97,§§1° e 2° do CTN.
13-abr-2010
R$ %
R$ 100.000,00 X 2% → R$2.000,00
*Artigo 33, §único do CTN → bens móveis não serão considerados; os bens
móveis que guarnecem o imóvel não serão considerados para fins de
cálculo do tributo.
- Atualização (=correção monetária): não lei → artigo 97, §2° do CTN; não á
aumento, portanto não equivale a majoração, e por isso não há necessidade
de lei – pode ser por decreto.
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- Não observa a noventena – artigo 150, §1° da CF.
>% b.c
>% b.c
% b.c
b.c
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Nos impostos onde são levadas em consideração as características pessoais
do contribuinte, será tributado de acordo com sua capacidade contributiva.
Exemplo: posso ter uma mansão sem ter condições econômicas e vice versa
(doação, por exemplo).
27-abr-2010
- Função fiscal;
- Súmula 45
1° TAC
- Súmula
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- Contribuinte – artigo 42 do CTN:
- Vendedor;
- Adquirente.
*CF / 88:
ITCMD → estados /DF, causa mortis, doação de bens imóveis, incide sobre a
transmissão dos bens que vão ser doados ou partilhados (imóveis ou
móveis).
I. Imunidade:
- Da situação;
Questões:
- Usucapião?
04-mai-2010
Imunidades:
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¹Sócio → transfere um imóvel → para compor o capital social da pessoa
jurídica → não há incidência do ITBI.
²Fusão: A +B = C
Incorporação: A / B = B
Extinção: A O
Cisão: A A1
A2
A3
Casa
Casa
- Função fiscal;
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- HI – prestação de serviço de qualquer natureza, não compreendidos no
artigo 155, II da CF, definidos em lei complementar (LC 116/03 – lei
complementar federal).
*Rol taxativo? Sim, no sentido que o município não pode tributar serviço não
previsto na LC 116/ 03. Ele pode copiar ou excluir algum serviço na LC 116 –
Lista anexa de serviços (230 serviços em 40 itens).
11-mai-2010
ISS fixo? Alguns municípios têm o ISS fixo, mas Carrazza defende que é
inconstitucional, uma vez que fere os princípios tributários da isonomia,
proporcionalidade etc.
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II. Excluir da incidência a exportação de serviço para o exterior; lei
complementar exclui da incidência de um imposto uma situação = isenção.
Somente o ente competente para instituir o imposto é quem tem
competência para instituir isenções. Artigo 151, III da CF. Estamos diante da
única exceção da possibilidade da União conceder isenção a imposto que
não é de sua competência → artigo 2°, inciso I da LC n° 116/03. Quando
ente que não é titular da competência concede isenção de um tributo, essa
isenção é chamada de isenção heterônoma.
CF/67 (EC n° 27/85 – TRU); o IPVA substituiu o TRU – Tarifa Rodoviária Única.
Não há normas gerais da União → artigo 24, §3° da CF. normas gerais em
matéria tributária deve estar prevista em lei complementar.
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*Sujeito Passivo → proprietário;
17-mai-2010
*Momento do HI:
- 1° de janeiro;
- Aquisição de veículo;
- Desembaraço aduaneiro.
CRV
- Usado: tabela;
*Exceção: artigo 150, §1° da CF. IPTU e IPVA – alteração de base de cálculo
não se sujeita a noventena.
I. Mínimas serão fixadas pelo Senado Federal; ainda não existe Resolução do
Senado fixando a alíquota mínima do IPVA, apesar da previsão
constitucional.
18-abr-2010
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Artigo 147 – está na posição dos estados, mas também cria impostos da
competência dos municípios.
*Artigo 35 ao 42 do CTN;
ITBI ITCMD
*Momento da ocorrência:
Registro – escritura.
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*Base de cálculo: artigo 38 do CTN – valor venal dos bens / direitos
transmitidos; valor da herança líquida.
25-mai-2010
A lei tributária é irretroativa (artigo 150, III, alínea “a” da CF), mas retroage
quando – artigo 106 do CTN:
*Artigo 155, §1°, III da CF: Terá a competência para a instituição regulada
por lei complementar (federal): (ainda não existe essa lei complementar).
Aplica-se, portanto, o artigo 24, §1° da CF – capacidade legislativa plena.
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ISS (municipal) IPVA ITCMD
(estadual) (estadual /
DF)
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