DISPONIBLE

Objetivos de la Auditora

Existencia. Si los saldos mostrados en las cuentas representan el efectivo existente en caja y
bancos.
Valuacin. Si puede ser utilizado el efectivo sin ninguna clase de restriccin. Si el efectivo en
moneda extranjera se ha convertido a pesos colombianos a un tipo de cambio adecuado.
Clasificacin y Presentacin. Si se han presentado en forma adecuada el efectivo en el balance
general.
Corte. Si las operaciones de ingresos y egresos de efectivo han sido registradas en el periodo
contable al que corresponden.
Presentacin del Tema

Principios de Contabilidad y Procedimientos de Auditora

Arqueos para verificar su existencia.
Confirmaciones de los saldos y caractersticas de las cuentas.
Revisin de las conciliaciones bancarias.
Revisin de transacciones.
Cortes de movimientos.
Revisin de traspasos de fondos.
Comprobacin de la valuacin

Programa Comprensivo de Auditoria Hecho Papeles

Efectivo en Caja por de
trabajo
1. Obtenga una lista de los fondos fijos, nombres de los cajeros y
localizacin de los fondos. Tambin determine si hay alguna cantidad
importante de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo.
2. Determine cules fondos fijos e ingresos por depositarse debern ser
arqueados. Considere efectuar los arqueos sobre bases sorpresivas,
siempre que sea prctico y deseable coordine los arqueos tambin con
otros procedimientos de auditora, tales como arqueos de valores y
cuentas y documentos por cobrar, etc.
Fondos Fijos de Caja Menor y Otros Fondos de Caja
Para cerciorarse de la existencia y valuacin de los fondos:
3. Efecte el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del
cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se
termine, procediendo as:
a) Liste los documentos incluidos en el fondo, por ejemplo cheques de
empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
b) Obtenga explicacin de cualquier partida anormal o de cualquier
diferencia o excepcin.
c) Obtenga la conformidad del Cajero respecto a la devolucin del
efectivo y valores manejados por nosotros en el arqueo.
4. Cerciorarse de que el total de los fondos concuerda con el mayor
general y con la cdula sumaria.
Ingresos de Caja no Depositados o Caja General
Para determinar existencia valuacin y corte:
5. Obtener control simultneo a la fecha del balance general sobre todos
los fondos en efectivo de importancia.
6. Controlar los ingresos de caja no depositados hasta que sean
depositados o se entreguen a un banco
7. Obtener duplicados de las boletas de depsito y:
a) Cotejar el total con la cuenta del mayor general para los ingresos de
caja no depositados.
b) Cotejar el total con el extracto bancario a la fecha de corte.
Efectivo en Bancos
Documentacin para la auditora:
8. Preparar o hacer que el cliente prepare conciliaciones de todas las
cuentas bancarias.
9. Por referencia cruzada con el balance de comprobacin o la cdula
sumaria, determinar que las cantidades segn libros en la conciliacin
estn de acuerdo con las cuentas del mayor general.
10. Obtener extractos del banco directamente, si el control interno no es
solido.
Para cerciorarse de la exactitud de los saldos bancarios:
11. Cotejar el saldo inicial segn el banco en el extracto del cierre del
banco.
12. Obtenga directamente de cada banco con los que efectu
operaciones la empresa durante el ao, una confirmacin que cubra los
saldos de cuentas de cheques, prstamos y otra informacin a la fecha
de cierre. Utilice la forma estndar de la firma.
13. Verifique las sumas de las conciliaciones y los detalles de las
mismas, lista de cheques pendientes de cobro, depsitos en trnsito, etc.
14. Verifique el saldo segn libros con el Balance de Comprobacin.
15. Verifique el saldo segn bancos con el extracto de cuenta y la
confirmacin.
16. Obtenga de la empresa y enve a cada banco una carta solicitando un
extracto de cuenta por un perodo posterior al balance, el cual debe ser
enviado directamente a nosotros.
17. Si no se reciben directamente extracto de cuenta de un perodo
posterior al balance, debe examinarse los estados del banco para
verificar que no contengan borraduras, investigando y explicando
cualesquiera.
Para determinar que los depsitos en trnsito mostrados en cada
conciliacin fueron realmente depsitos en trnsito y que todos los
depsitos en trnsito fueron listados:
18. Cotejar los depsitos en trnsito al cierre del estado del banco y
asegurarse que fueron registrados por el banco en los primeros das del
mes siguiente.
19. Cotejar los depsitos en trnsito con el libro de ingresos de caja
antes del final del mes.
20. Si los perodos en trnsito fueron largos, investigue las demoras y
explquelas.
Para determinar que los cheques expedidos y no pagados mostrados
en la conciliacin estaban realmente pendientes al final del mes y
que todos esos cheques fueron relacionados en la conciliacin
bancaria:
21. Examinar todos los cheques pagados en el perodo de corte con el
estado del banco a la fecha del corte que estn fechados antes del final
del mes y cotejarlos (1) con el libro de egresos de caja antes del final de
mes y (2) con la lista de cheques expedidos y no pagados. Al examinar
estos cheques debern observarse las siguientes caractersticas:
a) Todos los datos pertinentes en los cheques tales como importe,
nmero, fecha y beneficiario debern compararse con el asiento en el
registro de cheques.
b) Observar e investigar cualquier beneficiario o endoso extraos.
22. Examinar todos los cheques pagados en el perodo de corte con el
estado del banco a la fecha de corte, observando que estn fechados
despus del final del ao y cotejarlos con el libro de egresos de caja con
posterioridad al final de ao. Al examinar estos cheques, obsrvense las
caractersticas indicadas en el paso anterior y las siguientes
caractersticas adicionales:
a) Las fechas de endoso deben revisarse cuidadosamente para alguna
indicacin de que hayan sido emitidos antes del final del ao.
b) Los cheques pagaderos a beneficiarios poco usuales o por cantidades
extraordinarias deben investigarse cuidadosamente.
23. Si las listas de cheques expedidos y no pagados al final de ao es
excesivamente larga o si el periodo para liquidar estos cheques
pendientes es generalmente prolongado, el registro de cheques pudo
haberse mantenido abierto y deber investigarse la situacin.
24. Para los cheques pendientes que no fueron liquidados por el banco
en el estado bancario a la fecha del corte, cotejar las cantidades con los
registros de egresos de caja y examinar los comprobantes de egreso que
los apoyan.
a) Compare los nmeros e importe de los cheques en trnsito con el
libro de bancos, para verificar que estn de acuerdo con su registro
anterior a la fecha de la conciliacin.
b) Investigue, con referencia a documentacin y autorizaciones, etc. los
cheques ms importantes que estn pendientes de cobro durante un
perodo y que no parezcan razonables, para verificar que representen
partidas legtimas.
Para cerciorarse de lo adecuado de las partidas de la conciliacin
distintas a depsitos en trnsito y cheques pendientes:
25. Examinar lo adecuado de todas las partidas utilizando la mejor
evidencia de que se disponga. Verifique que las otras partidas de
conciliacin, tales como notas crditos y dbitos errores y correcciones
en libros o del banco estn correctamente aclaradas y registradas.
26. Para las partidas en conciliacin, distintas de cheques, que no fueron
correspondidas en el estado de cuenta posterior al balance, indique en
los papeles el nmero e importe o tamao de las muestras a revisar y
obtenga una explicacin satisfactoria de todas las dems partidas de
conciliacin que no hayan sido correspondidas por el banco en el estado
de cuenta posterior al balance.
27. Partidas en conciliacin consideradas por el banco antes de la fecha
de la conciliacin pero que fueron correspondidas en libros despus de
esa fecha:
a) Coteje los importes y las fechas de los depsitos considerados en los
estados de cuenta del banco, con su registro en el libro, para verificar
que hayan sido registrados en el perodo correcto.
b) Examine la documentacin comprobatoria de todas las otras partidas
en conciliacin, tales como servicios cargados, errores y correcciones
del banco, etc. y cotjelos con su registro en libros.
c) Verifique que las partidas en conciliacin son de naturaleza rutinaria
y que no correspondan a deterioro de los procedimientos.
Para determinar lo adecuado de La valuacin, clasificacin y
presentacin:
28. Examinar las actas, confirmaciones bancarias, y estados bancarios
para restricciones sobre retiros o para la designacin de cuentas para
propsitos especiales.
29. Segregue los sobregiros de bancos y los fondos de caja que estn
sujetos a restricciones, as como cuentas en moneda extranjera,
 verificando los tipos de cambio y restricciones para efectos de
presentacin de los estados financieros.
Conclusiones
30. Escriba un memorando breve resumiendo el alcance y los
resultados del trabajo, incluyendo explicaciones de cualquier
asunto observado y si en su opinin:
a) El trabajo realizado constituye una verificacin adecuada del
efectivo en caja y bancos.

b) Los saldos en moneda extranjera fueron convertidos al tipo de

cambio vigente en la fecha del cierre del perodo.

c) Los saldos que se muestran en caja y bancos, estn disponibles

a favor de la empresa, los cuales no tienen ninguna restriccin y
su presentacin en los estados financieros es razonable.

Santaf de Bogot, Enero de 20X2

Seores
Banco de
Ciudad

Apreciados seores:

Para efectos de la revisin que estn practicando nuestros revisores fiscales, BLANCO
& BLANCO LTDA desean conocer los saldos a Diciembre 31 de 20X3, de las
operaciones que tenemos con Ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. Si alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Su respuesta debe ser enviada directamente a nuestros Revisores Fiscales en el sobre
que adjuntamos para su comodidad, o al Fax N 3588025.
Atentamente,
Industrias S.A.
Seores
BLANCO & BLANCO
Contadores Pblicos Independientes

Apreciados Seores
Por instrucciones de Industrias S.A. les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de
Depsitos en Cuenta Corriente, Prstamos, Obligaciones Contingentes, etc. al cierre de
operaciones en
1. Depsitos en Cuentas Corrientes:
Saldo(s) A Favor (A Cargo) Descripcin de la cuenta
 2. Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, etc. por valor de $
como sigue:
Intereses Codeudor, Garanta,
Valor Fecha de Fecha de Tasa Pagado Endosante, Descripcin de
Operacin Vencimiento Hasta la Obligacin

3. Otras Obligaciones Directas o Eventuales tales como: cartas de crdito,

garantas, convenios de fideicomiso, contratos abiertos para la compra y venta de
divisas extranjeras, etc. por valor de $ como sigue:
Valor Fecha de la Fecha de Observaciones
Operacin Vencimiento

4. Responsabilidades contingentes por documentos descontados como endosantes,

fiador o garante, cartas de crdito sin utilizar, etc. por un valor de
$ como sigue:
Valor Fecha de la Fecha de Observaciones
Operacin Vencimiento

Con excepcin de las operaciones arriba mencionadas, la compaa no tena a la fecha

indicada otra obligacin directa o contingente a favor de la institucin
Atentamente

Fecha Firma y Sello del Banco

Nota: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los
detalles completos en hoja separada.