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TALLER EVALUATIVO

AUDITORIA FORENSE
1. Los estados financieros son susceptibles de ser sometidos a modificaciones substanciales
que cambiarn significativamente la estructura financiera de las empresas, en este orden la
reclasificacin de partidas contables pueden ser utilizadas por los defraudadores para
presentar informacin inexacta y/o errnea orientada a diferentes objetivos:
A. Consolidacin de activos
B. Consolidacin patrimonial
C. Liquidez.
Identificar con el nmero correspondiente el efecto que pertenece a cada una de las causas.

Sobre-valorizacin de la partida de revalorizacin de activos en el proceso de conversin a


NIIF.
Presentacin alta de rotacin de cartera para generar liquidez.
Generacin de nuevas inversiones no Reales.
Capitales ficticios.
Manipulacin del valor de las acciones en el mercado
Revalorizacin de inversiones*
Creacin de reservas estatutarias ficticias.
Saldos significativos en disponible (Caja) o alta rotacin.
Revalorizacin de inventarios*
Generacin de nuevas inversiones no Reales.
Revalorizacin de activos fijos*
Baja rotacin proveedores y CxP.
Manipulacin del nivel de ingresos especialmente lo no operacionales para los cuales su
registro puede ser presentado como menos formal, los ingresos de la operacin son
susceptibles de manipular por el manejo que la empresa le da a los clientes bien sea por
doble facturacin o modificacin de facturas emitidas

2. Analizar el caso Parmalat, y responde lo siguiente

A. Nombrar los principales defraudadores y sus perfiles

El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueo y fundador de la misma Calisto
Tanzi, gracias al afn de expansin, siendo este la persona que daba las rdenes, pero al igual que
este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacan cumplir esas rdenes y ayudar a
esconder los grandes agujeros que existan en los libros contables de las numerosas compaas de
Parmalat. Entre ellos estn los siguientes:

Fauto Tonna, el ex financiero quien est considerado como el cerebro de las operaciones, y jug un
papel importante en el encubrimiento de las prdidas.

Giovanni Bonici, antiguo presidente de la filial en Venezuela, quien contribuyo a la falsificacin de


las cuentas.

Luciano del Soldado, antiguo jefe de auditora y ex director financiero, quien ayudo a montar el
sistema para desviar fondos a parasos fiscales.

Gianfrancco Bocchi y Claudio Pessina, quienes eran los dos auditores internos, falsificando cuentas
y supuestos documentos enviados por el Bank Of Amrica.

Lorenzo Penca, presidente de Gran Thornton, auditaba las unidades que son el centro de
investigacin por fraude, con grandes influencias en la creacin de la red de fraude.

Mauricio Bianchi, asesor para ocultar sus prdidas, y por ltimo,

Gianpaolo Zini, el abogado y confidente de Tanzi.

B. Mencionar en cada uno de los defraudadores que factor o factores interfieren


en el acto de fraude.

El fraude se cometi con medios muy sencillos:

control de la correspondencia de los auditores,


Recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio
social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era ms
sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la
despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e
histricamente falsa.

Las cifras de la falsificacin del balance fueron de 14.000 millones de euros de activos
inexistentes, compensados con la misma cantidad de crditos bancarios, obligacin y fondos
propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa.

La empresa falsificaba sus balances desde haca 15 aos al parecer con la complicidad de
un grupo de bancos nacionales e internacionales (segn los fiscales que investigan el caso),
que contribuan a disimular las prdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas
y de una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal.

C. Identificar 15 Evidencias que debe levantar el Auditor Forense


La auditoria forense, investiga, analiza, evala, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a
jueces, jurados y a otros acerca de la informacin financiera sobre la cual pesa una presuncin de
delito, por lo tanto:

Se analiza la informacin en forma exhaustiva.


Se piensa con creatividad.
Debe poseer un sentido comn de los negocios.
Domina los elementos bsicos del procesamiento electrnico de datos y tiene excelente
capacidad de comunicacin.
Debe tener completa discrecin, amplia experiencia y absoluta confianza.
Es conocedora de temas contables, de auditora, criminologa, de investigacin y legales.

La estrategia de fraude en Parmalat consisti bsicamente en:

Tomar mayor deuda: en febrero de 2003 el CFO Fausto Tonna anunci de improvisto una
nueva emisin de bonos por 500 millones, colocaron pagars en el mercado estadounidense desde
1998 por US$1.500 millones con patrimonio de respaldo inexistente.
8 de diciembre de 2003 no hace frente un pago de 150 millones correspondientes a unos
bonos; en diciembre de 2003 Luciano Del Soldato jefe financiero, se rinde dado que no pudo
conseguir dinero para pagar deudas y bonos.

En conclusin, Parmalat ofreci y coloc en forma fraudulenta pagars, sobrestimando en


forma significativa los activos de la compaa y subestimando tambin en forma significativa los
pasivos de la misma.

Crear fondos de valores ficticios:

1) Documento falso mostrando 3.950 millones en una cuenta de Bank of Amrica a favor de
Bonlat, subsidiaria financiera de Parmalat y
2) Fondo de inversin Epicurum por 500 millones en Islas Caimn.

Parmalat enga a los inversionistas norteamericanos informando que usaran sus saldos de caja,
que estaban sobrevalorados, los cuales en realidad no existan. para recomprar deuda de la
corporacin.

Ocultar las prdidas: los activos inexistentes se mostraron en los libros y registros de Bonlat
y en los estados financieros consolidados de Parmalat del 2002 hasta el 30 de junio de 2003.

El balance de la compaa mostraba un gran saldo en caja inexistente. La deuda que se mostraba,
en realidad era mucho ms alta de lo que mostraba el balance. En general, el objeto de las
maniobras anteriores era inflar las supuestas inversiones del grupo y, al mismo tiempo, ocultar
prdidas originadas bsicamente en especulaciones financieras. Esta situacin hace que las
firmas de auditores tambin sean implicadas en el fraude por ocultar el verdadero estado de la
situacin financiera de la compaa. La firma de auditores Grant Thornton SpA tena a su cargo la
auditora de Parmalat desde 1990, cuando la ley italiana es modificada y obliga a cambiar de
auditores cada nueve aos, por lo cual Deloitte entra como auditor de Parmalat, excepto de las
filiales, por lo tanto, la filial financiera Bonlat qued a cargo de Grant Thornton, quien reportaba a
Deloitte opiniones favorables al momento de la consolidacin de estados financieros. El detonante
del escndalo fue el documento ficticio, atribuido a Bank of America, donde se certifica la existencia
de 3.950 millones en Islas Caimn y siete cartas de respuestas de Circularizacin falsas. Como
parte de la auditora, Bonlat envi una carta a Grant Thornton, dndole al auditor permiso de
confirmar con el Bank of America los detalles de una gran cuenta que Bonlat tena all. Segn las
investigaciones, Bank of America nunca recibi la carta de circularizacin; sin embargo, el 6 de
marzo de 2003, lleg una respuesta con sobre y papel membrete de Bank of America que
confirmaba la cifra a favor de Bonlat y firmada por una empleada del banco; pero la informacin
conocida es que el banco nunca recibi la peticin de Grant Thornton. Deloitte, responsable de la
auditora global del grupo, aprob los informes financieros anuales de la compaa. En la
declaracin, Grant Thornton dijo que su auditora cumpla todos los estndares y procedimientos
apropiados.

D. Realizar la cadena de custodia de cada las evidencias.

Por lo anterior el auditor forense deber tener en cuenta los elementos descubiertos y utilizados en
sede de audiencia (preliminar o de juzgamiento), as como los manuales de criminalstica, los cuales
debern ser acordes al sistema de fuentes del bloque de constitucionalidad que garantiza los
derechos fundamentales, dentro de los cuales encontramos el Pacto de Derechos Civiles y Polticos
(PIDCP) y la Convencin Americana de Derechos Humanos (CADH), entre otros, que concretan el
alcance de las garantas previstas en la Constitucin y por la ley.

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