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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

El siguiente documento, junto con el documento n2, constituye una gua de posible redaccin de la documentacin
sobre el conocimiento de la entidad y su entorno que la NIA-ES 315, Identificacin y valoracin de los riesgos de
incorreccin material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, requiere para cumplir con el objetivo
marcado por dicha norma de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las afirmaciones y en la elaboracin del mismo se han considerado todas
las cuestiones mencionadas en la NIA-ES 315. Ha de tenerse en cuenta que, segn indica la propia NIA-ES (A3) el
auditor aplica su juicio profesional para determinar el grado de conocimiento necesario. La principal
consideracin del auditor es determinar si el conocimiento obtenido es suficiente para alcanzar los objetivos
establecidos en la presente NIA. Algunas de las cuestiones mencionadas en este documento son requeridas por
otras NIA-ES; por otra parte, puede que no todas ellas sean aplicables en todos los encargos de auditora, Adems,
pueden existir otras cuestiones no contempladas en este documento, ya que la lista no es exhaustiva, que deban
tenerse en cuenta por lo que este documento habr de adaptarse al trabajo de auditora.

Los procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas (NIA-ES 315 #5-10) que el auditor aplica
para la obtencin del conocimiento de la entidad, incluirn los siguientes:
(a) Indagaciones ante la direccin y los responsables de la informacin financiera, as como entre otras
personas de la entidad con diferentes niveles de autoridad, que a juicio del auditor puedan facilitar la
identificacin de los riesgos de incorreccin material debida a fraude o error. (NIA-ES 315 A6).
(b) Procedimientos analticos(NIA-ES 315 A7-A10):
Facilitan la valoracin de los riesgos con el fin de obtener una base para el diseo y la
implementacin de respuestas a los riesgos valorados (informacin financiera/no financiera),
Ayudan a la identificacin de transacciones o hechos inusuales, as como cantidades, ratios y
tendencias.
Proporcionan una indicacin general inicial sobre la posible existencia de una incorreccin
material, que ha de confirmarse a travs de la aplicacin de procedimientos de identificacin de
riesgos de incorreccin material.
(c) Observacin e inspeccin (NIA-ES 315 A11), da soporte a las indagaciones ante la direccin y otras
personas, y proporciona informacin acerca de la entidad y su entorno.
(d) Proceso de aceptacin y continuidad.
(e) Informacin relevante obtenida por el auditor de su experiencia anterior con la entidad, y/o con otros
encargos realizados para la misma(NIA-ES 315 A12-A13), aporta informacin sobre:
Incorrecciones pasadas y si fueron oportunamente corregidas
La naturaleza de la entidad y su entorno, incluido el control interno y sus deficiencias.
Cambios significativos en la entidad o en sus operaciones desde el periodo anterior.
(f) La discusin entre los miembros del equipo del encargo sobre la probabilidad de que en los estados
financieros de la entidad existan incorrecciones inmateriales. (NIA-ES 315 A14-A16)
Oportunidad de compartir la informacin basada en el conocimiento de la entidad de los
miembros del equipo con ms experiencia, incluido el socio del encargo.
Intercambiar informacin entre los miembros del equipo sobre los riesgos del negocio y el modo
en que los eeff pueden estar expuestos a incorrecciones materiales.
Obtencin de un mejor conocimiento del rea/as especificas que les hayan sido asignadas.
Base para que los miembros del equipo se comuniquen y compartan nueva informacin obtenida
en el curso de la auditora, que puedan afectar a la valoracin del riesgo de incorreccin material
o a los procedimientos de auditora realizados para responder a dichos riesgos.

En este cuestionario se documentar lo relativo al conocimiento de la entidad y su entorno, mientras que el

entendimiento y revisin del control interno se registrar en el cuestionario n2.

Los procedimientos analticos, as como el resto mencionados arriba, aplicados como procedimientos de
valoracin del riesgo debern ser objeto de documentacin junto con los dos anteriores, formando parte del Archivo
General del trabajo y utilizando el sistema de referencias que en cada caso utilice el auditor.

1
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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

I.- Objetivo del conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno
El objetivo de la NIA-ES 315 es Identificar y valorar los riesgos de incorreccin material debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseo e implementacin de respuestas a los riesgos valorados
de incorreccin material.

II.- Trabajo realizado para el conocimiento de la entidad y su entorno

Debe obtenerse suficiente conocimiento de la entidad y su entorno, siendo este proceso
continuo y dinmico y constituye el marco de referencia dentro del cual el auditor planifica la
auditora, tal y como requiere la NIA-ES 315 #5 - 11, y se detalla en la NIA-ES 315 A1-A3 y A17-
A41. Este conocimiento se puede documentar a travs de los cuestionarios incluidos en los
apartados 1.1, 1.2, 1.3 y 1.4 en los que se describen, respectivamente: los factores relevantes,
sectoriales y normativos; la naturaleza de la entidad y las polticas contables aplicadas; as
como los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocio relacionados; y la
medicin y revisin de la evolucin financiera de la entidad (#11 NIA-ES 315 (en cada asunto se
indica el apartado de la Gua de aplicacin de la norma que lo contempla):

1.1.- Factores sectoriales y normativos, y otros factores externos (Ref.: NIA-ES 315 # 11(a))

Descripcin y/o ref. a la Riesgo

NIA ASUNTO informacin/documentacin Identifica Ejemplos de riesgos1
adicional do
FACTORES SECTORIALES:

Naturaleza de los Aplicacin del principio de

productos/servicios de la entidad empresa en
315 auditada, aspectos relevantes de la funcionamiento;
1
A17 industria o el sector de actividad Incorrecciones materiales
(sujeto a reestructuraciones u debidas a fraude o error
otros) y volatilidad del mercado. en las CCAA;
Aplicacin del principio de
empresa en
El mercado y la competencia: la
315 funcionamiento;
2 capacidad productiva de la entidad
A17 Incumplimientos legales o
y su competencia con los precios.
contractuales;
Sanciones;
Existencia de un componente Aplicacin del principio de
315 estacional o cclico de la actividad y empresa en
3
A17 el negocio. funcionamiento;

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

2
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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.1.- Factores sectoriales y normativos, y otros factores externos (Ref.: NIA-ES 315 # 11(a)
(Cont.):
Descripcin y/o ref. a la
Riesgo
NIA ASUNTO informacin/documentacin Ejemplos de riesgos1
Identificado
adicional
FACTORES SECTORIALES (cont.):

Aplicacin del principio de

Impacto de la tecnologa en la
empresa en
315 produccin y productos de la
4 funcionamiento;
A17 entidad por el sector de
Valoracin de activos;
actividad.
Obsolescencia;
Aplicacin del principio de
empresa en
Disponibilidad y coste de la
funcionamiento;
315 energa: existencia de alta
5 Disminucin de mrgenes;
A17 dependencia energtica en el
Incumplimiento de
sector de actividad de la entidad.
compromisos y/o
contratos;
Aspectos a considerar relativos a Estimaciones
las relaciones con proveedores y significativas de ingresos y
315 clientes dentro del sector de gastos; Implicaciones en
6
A17 actividad (contratos a largo los costes/centros de
plazo). fabricacin;

FACTORES NORMATIVOS:
Legislacin, regulacin y Incumplimiento de
normativa que afecten legislacin y/o normativa
315
7 significativamente a las aplicable
A19
operaciones de la entidad
(incluida la supervisin directa).
Principios contables y prcticas Incorrecto registro de las
315 sectoriales especficas (Marco de operaciones y/o
8
A19 informacin financiera presentacin de las CCAA.
especfico)
Marco normativo en el caso de Incumplimiento de
315
9 que la entidad acte en un sector legislacin y/o normativa
A19
regulado y/o intervenido. y posibles sanciones
Incorrecto tratamiento
contable/fiscal de los
315 Rgimen fiscal de la entidad
10 impuestos aplicables;
A19 (societario y cualquier otro).
Cuantificacin y
valoracin contingencias
Incumplimientos de
legislacin aplicable;
Existencia de
compromisos adquiridos
315 Legislacin laboral y convenios
11 no controlados o
A19 aplicables.
adecuadamente tratados
en las CCAA;
Contingencias por
conflictos laborales;
12 315 Requerimientos Incumplimiento de
A19 medioambientales que afecten al legislacin y/o normativa
sector y a la actividad de la aplicable;
entidad Aplicacin del principio de
empresa en
funcionamiento

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

3
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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.1.- Factores sectoriales y normativos, y otros factores externos (Ref.: NIA-ES 315 # 11(a))
(Cont.)
Descripcin y/o ref. a la Riesgo
NIA ASUNTO informacin/documentacin Identifi Ejemplos de riesgos1
adicional cado
FACTORES NORMATIVOS (cont.):
13 315 Polticas actuales del gobierno que Aplicacin del principio de
A19 afecten a la actividad de la entidad empresa en
(poltica monetaria (control de funcionamiento;
cambios), poltica fiscal, incentivos Valoracin de las
financiero/fiscales, restricciones inversiones realizadas y
comerciales y de tarifas). activos afectados;
Compromisos asumidos
con las decisiones o
polticas
OTROS FACTORES EXTERNOS:
14 315 Nivel general de la actividad Aplicacin del principio de
A22 econmica y condiciones empresa en
econmicas generales. funcionamiento;
Presin econmica y/o
dificultades de
lanzamiento de
productos;
15 315 Tipos de inters y disponibilidad de Aplicacin del principio de
A22 financiacin externa (facilidad empresa en
crediticia). funcionamiento;
Incumplimiento de
clusulas contratos
financiacin;
16 315 Existencia de inflacin en la Aplicacin del principio de
A22 economa del pas o revaluacin de empresa en
la moneda. funcionamiento;
Valoracin de las
inversiones en terceros
pases;
17 315 Efectos de las noticias, informacin Efectos sobre reputacin
A22 y comentarios en los medios de por conocimiento
comunicacin de la entidad generalizado de los
auditada. incumplimientos e
incorrecciones materiales;
Aplicacin del principio de
empresa en
funcionamiento;

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

4
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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.2.- Naturaleza de la entidad y seleccin y aplicacin de polticas contables (Ref.: NIA-ES #
11 (b) y (c))
Descripcin y/o ref. a la Riesgo
NIA ASUNTO informacin/documentacin Identifica Ejemplos de riesgos1
adicional do
ESTRUCTURA DE GOBIERNO Y
PROPIEDAD:
Identificacin
Accionariado/Propiedad y relaciones
correcta/completa de
entre los propietarios y otras
partes vinculadas;
315 personas o entidades. Identificacin
1 Registro contable e
A23-24 y adecuado registro contable de
informacin a relevar
partes vinculadas.
sobre partes
vinculadas;
OPERACIONES Y ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD:
Naturaleza de la fuente de ingresos. Reconocimiento de
Sector de actividad: ingresos;
industrial/manufacturero, comercial Tratamiento de
315 (mayorista, minorista, internacional), devoluciones de
2 ingresos;
A24 entidades de crdito e inversin,
seguros, suministros materias primas, Tratamiento contable
transporte, nuevas tecnologas, otros de garantas sobre
productos/servicios (especificar). ventas;

Lanzamiento de
nuevos productos y/o
servicios y adaptacin
a la demanda en el
Naturaleza de los productos/servicios mercado;
y mercados en los que opera la Valoracin de
entidad: Mrgenes, cuota de existencias
315 mercado y competencia, polticas de (mrgenes,
3
A24 precios y crdito, garantas de los obsolescencia, etc.);
productos, cartera de pedidos, Clientes y cuentas a
estrategias comerciales y de cobrar dudosas o
marketing. incobrables;
Inversiones realizadas
no rentables;
Dependencia de
clientes;
Desarrollo de las operaciones (etapas Complejidad y/o
315 y mtodos de produccin, actividades dispersin de la
4
A24 expuestas a riesgos actividad
medioambientales). productiva;
Evaluacin de la
influencia y
Alianzas o asociaciones, negocios
315 dependencia de estos
5 conjuntos y externalizacin de
A24 factores sobre la
actividades de la entidad.
actividad de la
entidad;
Ventas/ingresos a travs del Fraudes informticos;
315 comercio electrnico, incluidas exposicin a virus,
6
A24 ventas a travs de Internet y hackers e intrusos;
actividades de marketing.
Complejidad y/o
Dispersin geogrfica y segmentacin
315 dispersin de la
7 industrial, efectos sobre los costes de
A24 actividad
produccin/comercializacin.
productiva;

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

5
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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.2.- Naturaleza de la entidad y seleccin y aplicacin de polticas contables (Ref.: NIA-ES #
11 (b) y (c)) (Cont.):
Descripcin y/o ref. a la Riesgo
NIA ASUNTO informacin/documentacin Identifi Ejemplos de riesgos1
adicional cado
OPERACIONES Y ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD (cont.):
Problemas de
Detalle de la ubicacin de los centros
315 rentabilidad, operatividad
8 de produccin, almacenes
A24 y posibilidades de
(cantidades y ubicaciones) y oficinas.
crecimiento;
Alto grado de
Detalle de los clientes clave y
315 dependencia de clientes
9 principales contratos. Dependencia y
A24 y/o contratos; riesgos de
rentabilidad de los mismos.
insolvencia;
Detalle de los proveedores Concentracin de
importantes de bienes y servicios (por demanda en
315 ejemplo, contratos a largo plazo, proveedores/suministrado
10
A24 estabilidad del suministro, trminos res y problemas con los
de pago, importaciones, mtodos de mismos;
entrega tipo just in time).
Registro de costes y
compromisos relativos al
Plantilla y acuerdos laborales (en
personal;
sentido amplio, emplazamiento,
Cambios en el personal
niveles salariales, convenios
315 clave que condicione la
11 colectivos, compromisos por
A24 actividad y/o continuidad
pensiones o premios de jubilacin,
de las operaciones;
opciones sobre acciones y/o bonos de
Aplicacin del principio de
incentivos, regulaciones laborales,).
empresa en
funcionamiento;
Tratamiento
contable/valoracin de las
315 Actividades e inversiones en I+D+i; inversiones en I+D+i
12
A24 proyectos iniciados sujetos a xito. (actividades sujetas a
incertidumbre de xito);
Tratamiento
contable/registro de
operaciones y
315 Transacciones y compromisos compromisos con partes
13
A24 adquiridos con partes vinculadas. vinculadas, riesgo por
incorreccin de
informacin a revelar;
Factor de irregularidad
INVERSIONES Y ACTIVIDADES DE
INVERSIN:
Factor de riesgo de
valoracin e informacin
a revelar en las CCAA;
Control
Adquisiciones de entidades, fusiones insuficiente/ineficaz sobre
315
14 o ceses de actividades (previstas o derechos y obligaciones
A24
recientemente realizadas) resultantes de dichas
transacciones;
Tratamiento
contable/registro de las
operaciones;

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.2.- Naturaleza de la entidad y seleccin y aplicacin de polticas contables (Ref.: NIA-ES #
11 (b) y (c)) (Cont.):
Descripcin y/o ref. a la Riesgo
NIA ASUNTO informacin/documentacin Identifi Ejemplos de riesgos1
adicional cado
INVERSIONES Y ACTIVIDADES DE
INVERSIN (cont.):
Dificultades de recuperacin
pueden estar en garantas
Inversiones y disposiciones de insuficientes;
315
15 valores y prstamos/crditos No existencia de controles
A24
concedidos sobre los derechos
generados por este tipo de
inversiones;
Actividades de inversiones de Riesgo sobre capacidad
capital, incluyendo las que se productiva, costes e
315
16 realicen en plantas productivas, ineficiencias que afectan a
A24
tecnologa y equipos y las resultados y valoracin de
sustituciones recientes o previstas inversiones;
Control insuficiente y/o
ineficaz sobre derechos y
obligaciones resultantes de
dichas inversiones;
Valoracin y/o
contingencias derivadas de
Inversiones en entidades no
su adquisicin; Registro
315 consolidadas, multigrupo, negocios
17 contable del fondo de
A24 conjuntos, sucursales y entidades
comercio; Contabilizacin de
con cometido especial.
los negocios conjuntos, de
las inversiones o de las
entidades de cometido
especial; Aplicacin del
principio de empresa en
funcionamiento;
FINANCIACIN Y ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN:
Evaluacin de la complejidad de la Estructuras complejas
estructura del grupo. Principales implican mltiples factores
315 entidades dependientes y de incorreccin material;
18
A23-24 asociadas u otros componentes en Aplicacin del principio de
mltiples ubicaciones, estructuras empresa en
consolidadas o no funcionamiento;
Aplicacin del principio de
Estructura de la deuda y sus empresa en funcionamiento;
condiciones, incluyendo Contingencias y/o
315 compromisos, restricciones, ocultacin de
19
A24 garantas y la existencia de incumplimientos de
acuerdos con acreedores o socios acuerdos, aun cuando solo
fuera de balance. requieran revelacin en la
memoria
Factor de dependencia
externa (sistemas
315 Arrendamiento de inmovilizado
20 informticos clave, activos
A24 para su uso en el negocio
tecnolgicos relacionados
con la produccin)
Uso de instrumentos financieros Factor de riesgo elevado por
315
21 derivados para la obtencin de su gran complejidad y alta
A24
financiacin volatilidad;

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.2.- Naturaleza de la entidad y seleccin y aplicacin de polticas contables (Ref.: NIA-ES #
11 (b) y (c)) (Cont.):
NIA ASUNTO
INFORMACION FINANCIERA:
22 315 Principios contables y prcticas
A24 sectoriales especficas, a considerar
fundamentalmente en los casos de
existencia de planes contables
sectoriales, as como sectores de
actividades complejas.
315
23 Reconocimiento de ingresos.
A24
Hechos o transacciones que
implican valoraciones complejas y
315
24 estimaciones (incertidumbre
A24
significativa de medicin). Registro
contable a valor razonable.
Descripcin y/o ref. a la
informacin/documentacin
adicional
Riesgo
Identifi Ejemplos de riesgos1
cado
Seguimiento correcto de
la normativa aplicable, p.
e.: polticas de crditos e
inversiones en entidades
de crdito, reservas
tcnicas en entidades de
seguros, proyectos de I+D
en industria farmacutica,
rotacin de existencias o
provisiones de garantas
en sector manufacturero
Aplicacin del principio de
empresa en
funcionamiento;
Riesgo de reconocimiento
de ingresos en periodos
inadecuados o por
importes incorrectos;
Riesgo de fraude o error
en el reconocimiento de
los ingresos;
Riesgos de valoracin
para activos y pasivos
complejos y sujetos a
estimaciones;
Falta de personal con las
cualificaciones necesarias
en el rea
contable/informacin
financiera;

Riesgo de transacciones
con sociedades
dependientes o terceros
315 Activos, pasivos y transacciones en extranjeros en regiones
25
A24 moneda extranjera. econmicamente
inestables (devaluacin
y/o economas
inflacionistas);
Riesgo de reconocimiento
Tratamiento contable de de transacciones
transacciones significativas, complejas e inusuales por
complejas o inusuales y los valores incorrectos o en
315
mtodos utilizados, incluyendo en periodos inadecuados;
26 A24 y
las reas emergentes o Informacin contenida en
28
controvertidas (por ejemplo las CCAA: estimaciones
registro de pagos basados en realizadas, mtodos
acciones/valores). utilizados, etc.;

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

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1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.2.- Naturaleza de la entidad y seleccin y aplicacin de polticas contables (Ref.: NIA-ES #
11 (b) y (c)) (Cont.):
Descripcin y/o ref. a la Riesgo
ASUNTO informacin/documentacin Ejemplos de riesgos1
NIA Identifi
adicional cado

Alto riesgo de
315 Cambios significativos en la entidad
incorreccin material;
27 A25 y y en sus polticas contables con
Cambios en el personal
28 respecto a periodos anteriores.
clave (salida de
ejecutivos clave)
Falta de personal con
las cualificaciones
Asientos contables no sistemticos, necesarias en el rea
ajustes al cierre de las cuentas y contable/informacin
315
28 antecedentes de errores. financiera;
A24
Presentacin y desglose de las Informacin contenida
cuentas anuales. en las CCAA: litigios,
garantas, condiciones
contractuales
Existencia de normas de Alto riesgo de
informacin financiera y incorreccin material;
disposiciones legales y Aplicacin del principio
315 reglamentarias nuevas para la de empresa en
29
A28 entidad y el periodo auditado. funcionamiento;
Determinacin del modo y
momento de la adopcin de dichos
requerimientos.

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

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Revisado por:

1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.3.- Objetivos y estrategias, as como los riesgos relacionados con el negocio (Ref.: NIA-ES
315# 11(d))
El conocimiento de los riesgos de negocio a los que se enfrenta la entidad aumenta la
probabilidad de identificar riesgos de incorreccin material.
NIA ASUNTO
OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS:
Existencia de objetivos definidos
por la entidad, a travs de planes
315
generales del negocio. Estrategias
1 A29 y
prioritarias y enfoques utilizados
32
por la entidad para alcanzar sus
objetivos.
Existencia de: desarrollo de nuevos
productos/servicios que han
resultado fallidos; mercados que se
315
han desarrollado, sin demanda
2 A30 y
suficiente; defectos de los
32
productos/servicios, que den lugar
a obligaciones o afecten a la
reputacin de la entidad.
Objetivos y estrategias de la
315
3 entidad respecto a los nuevos
A32
requerimientos contables.
315 Existencia de requerimientos de
4 incapacidad de cumplir con los
A32 financiacin actuales y previstos.
Objetivos y estrategias
determinadas por la entidad para la
utilizacin de las tecnologas de la
315 informacin (TI). Cambios en el
5
A32 entorno de las TI. Instalacin de
nuevos y significativos sistemas de
TI relacionados con la informacin
financiera.
Descripcin y/o ref. a la
informacin/documentaci Identifi
n adicional
Riesgo
Ejemplos de riesgos1
cado
Son factores de riesgo: la
ausencia de objetivos o unos
objetivos no realistas;
Estrategias no adecuadas a los
retos del sector, p. e.: falta de
personal o experiencia para
adaptarse a los cambios en el
sector;
Riesgos de incremento de las
responsabilidades ligadas a los
productos; Riesgo de expansin
del negocio por no estimar
correctamente la demanda del
nuevo producto y/o servicio;
Riesgo en la implementacin
incorrecta o incompleta de los
requerimientos contables;
Incremento significativo de
costes para la entidad;
Riesgo de negocio potencial la
mayor vulnerabilidad de la
entidad (punto de vista jurdico);
Transacciones registradas sobre
la base de las intenciones de la
direccin, p. e.: refinanciacin de
la deuda, activos mantenidos
para la venta y clasificacin de
los valores negociables;
Prdida de financiacin por la
requerimientos;
Ausencia de criterios definidos
respecto al uso de la tecnologa
(TI) en entornos complejos: i)
incongruencias o
incompatibilidades entre las
estrategias del negocio de la
entidad y su estrategia de TI, ii)
riesgos de seguridad, acceso y
otros;

IMPLEMENTACIN DE NUEVAS
ESTRATEGIAS:
Posibles efectos de implementar Riesgo de incorreccin material
315 una estrategia, particularmente los por implementacin incompleta
6
A32 que puedan suponer nuevos o incorrecta al poner en
requisitos contables. funcionamiento;

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La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

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 Cliente: Ref.:
Ejercicio auditado: Preparado por:
Revisado por:

1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

1.4.- Medicin y revisin de la evolucin financiera de la entidad (Ref.: NIA-ES 315 # 11(e))

El conocimiento de las mediciones del resultado que hace la entidad facilita al auditor la
consideracin de si las presiones para alcanzar los resultados previstos pueden desencadenar
actuaciones de la direccin que aumenten los riesgos de incorreccin material (# A36).

El objetivo de este cuestionario es identificar las medidas de actuacin y revisin ms

significativas utilizadas por la direccin, sobre la evolucin financiera entidad que el auditor
puede tener en cuenta en la identificacin de riesgos.

Descripcin y/o referencia a la Riesgo

NIA ASUNTO informacin/documentacin Identifi Ejemplos de riesgos1
adicional cado
Riesgo de no deteccin de
incorrecciones por ausencia
Existencia de indicadores clave de
de indicadores clave, en
evolucin, financieros y no
315 entidades de pequea
1 financieros, as como ratios,
A38 dimensin; Cambios en el
tendencias y estadsticas de
personal clave, incluidos los
operaciones claves.
ejecutivos clave del
gobierno de la entidad;
Inexistencia de los informes
Existencia de informes de anlisis
315 mencionados, o que resulten
2 comparativo de la evolucin
A38 incompletos o ineficaces en
financiera entre perodos.
su desarrollo;
Utilizacin por la direccin, las Inexistencia de los informes
diferentes divisiones y mencionados, o que resulten
departamentos de la empresa de: i) incompletos o ineficaces en
presupuestos y pronsticos, ii) su desarrollo;
315
3 anlisis de desviaciones, iii)
A38
informacin por segmentos, iv)
informes de resultados por
divisiones, departamentos u otros
niveles establecidos.
Utilizacin de mediciones del Existencia de polticas de
desempeo y de la actuacin de los remuneracin al personal
315 empleados (a todos los niveles) y basadas en
4
A38 consecucin de las polticas de bonos/incentivos
incentivos y compensacin. relacionados con la
Comportamiento tico. consecucin de resultados;
Desviaciones significativas
Informes de comparacin de la
respecto a la competencia,
actuacin de una entidad con los
pueden ser evidencia de
315 de la competencia del mismo
5 incorrecciones materiales de
A38 sector de actividad. Anlisis de la
la entidad
competencia, sus ratios e
indicadores claves.

Informes de analistas y/o de

315 agencias de calificacin crediticia, Desviaciones respecto a las
6
A38 as como informes de valoracin de estimaciones de la entidad
entidades.

1
La columna de Ejemplos de riesgos recoge algunos de los riesgos asociados al factor mencionado, sin embargo, no pretende
constituir una relacin exhaustiva de los mismos, de modo que cualquier otro riesgo identificado relacionado con el asunto en
cuestin habr de considerarse. (Revisar para ello los ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos
de incorreccin material, recogidos en el Anexo 2 de la NIA-ES 315.)

11
 Cliente: Ref.:
Ejercicio auditado: Preparado por:
Revisado por:

1.- Conocimiento de la entidad auditada y su entorno (NIA-ES 315).

FUENTES DE INFORMACIN
Identificar el nombre/s y cargo/s de las personas entrevistadas y, en su caso, la fuente de dnde se ha obtenido la informacin. En
auditoras recurrentes, slo debern identificarse las fuentes de informacin de los cambios:

RESUMEN DE RIESGOS IDENTIFICADOS (*)1

N Referencia Descripcin de los asuntos y/o factores que lo originan. Riesgo identificado

(*) Dadas las consecuencias que pueden tener los riesgos identificados, deber darse consideracin especial en la identificacin de los
factores que las hayan originado, tales como presiones del mercado, de la direccin, del sector de actividad o de la situacin financiera de
la entidad, incentivos, objetivos de beneficios, complejidad de la estructura y transparencia del accionariado, historial de incorrecciones
materiales, etc....

Conocimiento de la entidad y su entorno

Socio Responsable del encargo: Firma y fecha aprobacin:

1
Ejemplo de tabla resumen de Riesgos identificados:
N Referencia Descripcin de los asuntos y/o factores que lo originan. Riesgo identificado
Incorrecto tratamiento
1 1.1.10 Rgimen Fiscal de un sector especfico. contable/fiscal de los impuestos
aplicables;
Un gran nmero de centros de almacenamiento, dispersos Control no establecido de los
2 1.2.8
geogrficamente. movimientos entre almacenes
Valoracin inexacta de las
3 1.2.17 Inversiones en nuevas entidades durante el ejercicio
participaciones.
4 1.3.2 Alto desarrollo de nuevos y numerosos productos/referencias. Obsolescencia en existencias.

12