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Carrera: AUDITORIA
Asignatura: COSTOS II
Grupo: B
Docente: LIC. CARLOS SANTIAGO RAMIREZ MANCILLA
Periodo Acadmico: SEMESTRE 01/2017
Subsede: LA PAZ
Ttulo: AUDITORIA DISPONIBLE
Autor/es: Angela Patricia Tarqui
Ramos
.
RESUMEN:
Se examinara del grupo Disponible la cuenta Caja Moneda Nacional, realizando el respectivo
arqueo de caja s y Bancos Moneda Nacional, cumpliendo con las etapas de
planificacin , ejecucin y resultados ; verificando as mismo con los saldos de mayores,
mayores auxiliares Extracto Bancario, la realizacin tambin de las cedulas, planillas
de ajuste, envo de
circularizacione
s.
Palabras clave: Auditoria Disponible, caja moneda nacional, banco moneda nacional,
disponibles
razonabilidad, cdulas, circularizacin.
ABSTRACT:
In the present work the External F inancial Audit of the Available Item of the F
inancial Statements of the 2015 management is performed, to evaluate t he
reasonableness of the Available item of the company R.Malducas S.A.
It will be examined from the Available group the National C urrency F und account, making
the respective banknotes and banknotes National C urrency, fulfilling the planning,
execution and results stages; Verifying also with the balances of majors, greater auxiliaries
Banking Extract,
the realization also of the cedulas, schedules of adjustment, sending of
circulations.
INDICE
CAPITULO 1
INTRODUCCIN
1.1 Antecedentes
I. NIVEL SUPERIOR
- Junta de Accionistas
- Directorio
II. NIVEL EJECUTIVO
- Gerencia General
As ignatura: Auditoria I Grupo
Pgina
B
Carrera: Auditoria
Ttulo: AUDITORIA DISPONIBLE
Autor/es: Angela Patricia Tarqui
Ramos
III. NIVEL DE CONTROL Y ASESORAM IENTO
- Auditoria Interna
- Asesora Legal
- Unidad de Desarrollo Organizacional
IV. NIVEL OPERATIVO
- Departamento de Comercializacin
- Departamento Administrativo Financiero
Valuacin. a) Moneda
de cuenta.
b) Activos
Fijos.
c) Ajuste de
Capital.
De acuerdo con lo requerido por el Decreto S upremo N 24051 al cierre de cada ejercida
el total del patrimonio establecido a fines de la gestin anterior se lo actualiza en funcin
Objetivos
Establecer la razonabilidad del grupo disponibles de las cuentas de Caja y Bancos las
mismas que estn establecidas bajo normas contables.
1. Se preparara una cedula sumaria con los saldos del activo disponible al 31/12/15
y verifique la coincidencia con los mayores auxiliares.
2. Se obtendr informacin sobre el origen del efectivo (ingresos y/o cuentas por
cobrar), as como los depsitos de los mismos, requeridos para determinar el saldo
al 31/12/15
3. Con la informacin anterior determine el saldo del efectivo al 31/12/15 y contras te
el resultado con el saldo registrado por la empresa.
4. Se obtendr el arqueo de caja moneda nacional, practicado en el corte de
operaciones a fin de la gestin 2015.
5. Se identificara y evalu conciliatorias a fin de determinar el saldo correcto de la
cuenta bancos, comprando el mismo con el saldo total expuesto por la entidad.
6. Se obtendr la libreta y extracto bancario, con el propsito de realizar la
conciliacin
de los saldos.
7. Se preparara una cedula de control de circulacin que exponga los resultados
de l proceso anterior.
8. Se preparara una confirmacin al banco solicitando la siguiente informacin al 31
de diciembre; saldos disponibles en cunetas de la Empresa, depsitos a plazo
fijos, boletas de garanta, valores en custodia, cartas de crdito, y otras o
bligaciones de comercio exterior.
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9. Se redactara las excepciones y proponga los ajustes pertinentes, as como
las deficiencias establecidas con los atributos requeridos.
10. Se verificara y cierre los puntos pendientes.
11. Se concluir sobre la integridad, derechos, existencia, valuacin y presentacin
y revelacin de los saldos disponibles al 31/12/15 conforme a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Contables Aplicables.
1.1 Introduccin
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe
obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como
aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos
de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin y
validez
de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de estos elementos
describe la situacin que se produce cuando no existen errores o irregularidades.
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el
mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el
arqueo. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado,
(como
los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de inventar io ) y compararlos
posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse la preparacin de registros
finales de cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta
los finales. Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los
cobros. DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados
y comprobando
si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados mltiples, alteraciones, firmas no
autorizadas o endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido
endosados directamente para su depsito en un banco).
SALDOS DE CAJA Y BANCOS
La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se
han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos
suelen
incluir un nmero de fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos
registrados relativamente pequeos.
Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, segn
las circunstancias.
Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc.
Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los
asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha.
Comprobar la propiedad de los cheques.
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Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias,
relacionndolos con los registros de desembolsos simultneamente con la lista
asociada de cheques pendientes.
Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de
efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin. Si representan una cantidad
significativa, podra ser necesario registrarlas como desembolsos
correspondientes al perodo de auditora.
Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados bancarios con los
cobros registrados, previos a la conciliacin, para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para
efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.
Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con los
cobros
registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a los abonos en
los bancos en un plazo posterior prudente.
El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y
cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la
conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de
endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules fueron
examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos con la
lista de cheques pendientes de la conciliacin.
Cualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual y, por lo
tanto, se debe investigar ntegramente.
Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones por
caja, y una evaluacin del control interno para la caja. Otros papeles de trabajo para la caja
incluyen:
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensacin
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez
a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa
del Sistema de Informac i n Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente
5. Informe de Auditoria.
8. Tipos de Dictamen
Cuando se expresa este tipo de opinin en uno o ms prrafos que preceden al de opinin,
el Contador Pblico Autorizado o Auditor debe explicar la limitacin o desviacin
significativa, tambin en el prrafo de opinin debe sealar que excepto con excepcin
de, aclarando en caso de establecerse limitaciones que los estados financieros pueden o no
haber sido ajustados si el auditor no hubiese tenido restriccin alguna sobre el alcance de los
procedimientos de auditora.
10. Dictamen con abstencin de opinin
Un dictamen con opinin adversa refiere que los estados financieros no presentan
razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivos, conforme a principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, este tipo de
informe se debe emitir cuando a juicio del Contador Pblico o Auditor, los estados
financieros en su conjunto estn afectados sustancialmente por desviaciones a los principios
de contabilidad generalmente
aceptados, mismo que debern ser descritos en prrafos de explicacin por separado, que
preceda al de opinin. Tambin si los efectos no son cuantitativas, se debe aclarar en el
informe.
3.1 Tcnicas de
Investigacin
1. MTODO DESCRIPTIVO
MAYO JUNIO
N DETALLE 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1PLANIFICACION
2
3
4EJECUSION DEL TRABAJO
5
6
7
8
9
10
11 DICTAMEN
12 ENTREGA FINAL
1. TERMINOS DE
REFERENCIA
1.1. Antecedentes
1.2. Objetivo
1.3. Objeto
FECHAS
ACTIVIDADES HORAS INICIO FIN
suscripcin del contrato (Das hbiles) 2 21/03/2017 21/03/2017
Visita de programacin (relevamiento, manual de 8 22/03/2017 22/03/2017
fun.)
Planificacin detallada (35%) 36 25/03/2017 03/04/2017
Ejecucin (55%) 72 04/04/2017 19/04/2017
cierre de legajos (9dias) 48 20/04/2017 29/04/2017
Emisin de informes sobre los Estados financieros
al 36 30/04/2017 10/05/2017
31.12.16 (10%)
Fu en te: Elab oraci n prop ia d e acuerd o al cro no grama
2.3. Estructura
Organizativa
Criterios de
valuacin
a) Moneda de
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cuenta
La entidad mantiene sus registros contables en Bolivianos, los estados financieros han
sido preparados en moneda constante, reconociendo en forma integral los efectos de la
inflacin,
5. AMBIENTE DE
CONTROL
5.4Estructura
organizacional
La estructura organizacional es acorde a la naturaleza de la entidad y se encuentra
implantada conforme al manual de organizaciones y funciones, en cuya estructura no se
present rotacin del personal, as mismo, las operaciones operativas mas importantes
estn respaldadas con un manual de procedimientos que es aplicado uniformemente al
personal.
Conclusin
.
Considerando que los factores de la estructura de control interno fueron
implantados
adecuadamente, una vez evaluado los mismos concluimos que este existe conciencia de
control dentro de la entidad y es posible confiar en ella.
9. HISTORIAL DE
AUDITORIA
La Corporacin RMalducas S.A.. no cuenta con ninguna auditoria interna por lo tanto,
los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 se denominara la primera auditoria
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realizada,
PROGRAMAS DE TRABAJO
I .OBJETIVOS
HECHO REF.
N PROCEDIMIENTO
POR P/T
Elaborar una Planilla sumaria con los saldos del grupo activo
1 APTR A
disponible cuenta de la cuenta caja moneda y nacional y banco
moneda nacional.
Elaborar una Planilla de evaluacin del saldo del grupo
2 A1
activo disponible cuenta de la cuenta Caja Moneda y
Nacional.
Elaborar Arqueo de caja , practicado en el corte de operaciones a
3 A 1-1
fin de gestion al 31/12/2016
Realizar la respectiva Acta del Arqueo de Caja / o confirmacin de
4 A 1-2
al banco a la fecha con pie de firma devidamente respaldada
Elaborar una Planilla de evaluacin del saldo del grupo
5 A2
activo disponible cuenta de la cuenta Banco Moneda y
6 Nacional.
Recabar informacin de la Libreta Bancaria y su respectiva verificacin A 2-1
----------------------------------
----------------------------------------- ENCARGADO DE CAJA
LIC. AUD ANGELA TARQUI
Seores:
Banco Mercantil Santa
Cruz
Presente:
REF. SOLICITUD DE CONFIRM ACION DE CUENTA
De nuestra
consideracin
De ante mano hacerles llegar mis mas sinceros saludos desendoles xito da a
da.
Con el propsito de obtener una confirmacin de nuestra cuenta abierta en el banco,
le agradeceremos dar respuesta al presente, enviarlo directamente a la firma Auditora,
cajn postal N 1523, correo : t_ r ma ld ucas@sa.co m Telf.2-244424 , direccin calle
Batalln Colorados Edif. El Cndor Piso 8 N 800.
Adicionalmente a los datos, favor cuales son las instrucciones vigentes que tiene el banco
en cuanto a firmas autorizadas para el manejo de nuestra cuenta con ustedes.
Esperando su pronta atencin a esta solicitud , sin otro particular nos
despedimos. Atte.
GERENTE GENERAL
CORPORACION RMALDUCAS
SA
Seores;
La Paz, 05 de Abril de 2017
A2-5
Seores:
A Y T.RAMOS S.R.L.
Estimados Seores:
Por la presente i nformo que la Corporacin RMalducas S.A. al 31 de diciembre
de
2016, nuestros registros mostraron el siguiente comportamiento en cuanto a
los siguientes saldos:
ninguna
2. Prstamos
TASA
N DE CUENTA IMPORTE DEUDOR/ACREEDOR INTERS OBSERVACIONES
ninguna
ninguna
GERENTE GENERAL
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ SA
CAPITULO 5 CONCLUSIONES
A los seores
Corporacin RMalducas
Presente:
1. Hemos exam inado el rubro Disponibilidades de La Empresa: Triple A Inversiones S.R.L.
al
31 de diciembre de 2016, requer ida por la Entidad, los resultados de sus
operaciones,
cambios en el patrimonio neto, y flujos de efectivo por el ao fiscal terminado en esa
fecha,
se presenta como informacin adicional, con relacin a los estados financieros
bsicos, sobre los cuales emitimos opinin el 31 de marzo de 2017. La preparacin
de esta
Informacin Complementaria es responsabilidad de la gerencia de la sociedad.
Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre la Informacin Complementaria en el
rubro de Disponibilidades con relacin a los estados financieros bsicos.
2. Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinin
sobre los estados financieros bsicos considerados en su conjunto y que no tuvo el
propsito de dar seguridad razonable sobre la in formacin complementaria, incluy co
mprobaciones selectivas de los registros contables, de los cuales surgen la informacin
complementaria y otros procedimientos de auditora limitados principalmente a los
objetivos de comprensin, indagacin y pruebas analticas requeridos por las normas de
auditoria general mente aceptadas.
3. En nuestra opinin, la Informacin Complementaria en el rubro de Disponibilidades que
se
adjunta de TRIPLE A INVERSIONES S.R.L. por el ao fiscal terminado el 31 de diciembre
de
2016, compuesta por la informacin financiera y que hemos sellado con propsitos
de identificacin, ha sido razonablemente preparada en relacin con los estados
financieros
considerados en su conjunto, siguiendo los lineamientos establecidos por los pr incipios
de contabilidad generalmente aceptados.
Otium Consulting S.R.L.
Referencias