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as como la exoneracin de Artculo 5. Los beneficios tributarios Reglas para la dacin de beneficios:
las Tasas Arancelarias en la se otorgan en funcin a los
importacin de bienes de siguientes objetivos econmicos:
capital para fines de uso Todo beneficio deber sus-
productivo. tentarse en una Exposicin de
a) Incremento ahorro y gene- Motivos, que deber cumplir
4. Beneficios tributarios en racin de mano de obra no de manera concu-rrente con
calificada; los requisitos es-tablecidos en
la legislacin peruana la norma. Cabe anotar que
b) Incremento de la inversin
estos requisitos son condicin
y reinversin en empresas
necesaria para que se evale
Constitucin Poltica del Per c) Ahorro y captacin de divi- la propuesta legislativa.
Artculo 74.- sas; y,
d) Promocin efectiva de la Los beneficios otorgados en
Los tributos se crean,
des-centralizacin. funcin a criterios geogrfi-
modifican o derogan, o se
cos, slo sern de aplicacin
establece una exo-neracin,
a contribuyentes que tengan
exclusivamente por ley o decreto
Decreto Legislativo N 953 Mo- su domicilio fiscal y la admi-
legislativo en caso de delegacin difican artculos del Texto nico nistracin dentro de la zona
de facultades, salvo los aranceles Ordenado del Cdigo Tributario geogrfica beneficiada.
y tasas, los cuales se regulan No deber concederse bene-
Norma VII del Ttulo Preliminar del
mediante decreto su-premo.
Texto nico Ordenado del Cdigo ficios sobre impuestos indirec-
Los Gobiernos Regionales y los
Tributario, aprobado por Decreto tos, tasas y contribuciones.
gobiernos Locales pueden crear, Supremo N 135-99-EF y normas Se requiere aprobacin
modificar y suprimir contribucio- modificatorias. (Derogada por el previa del Ministerio de
nes y tasas, o exonerar de stas, De-creto Legislativo N 977, Economa y Finanzas.
dentro de su jurisdiccin, y con los publicado el 15.03.07 y vigente a La norma que otorgue bene-
lmites que seala la ley (). partir del 16.03.07) ficios entrar en vigencia el
Toda exoneracin o beneficio tribu- 1 de enero del ao siguiente
Artculo 79.- tario concedido sin sealar plazo, se a su publicacin, salvo
() las leyes de ndole tributaria entender otorgado por tres (3) disposi-cin contraria.
referidas a beneficios o aos. No hay prrroga tcita. La exoneracin deber:
exonera-ciones requieren previo
informe - Sealar el plazo de
vigen-cia del beneficio,
del Ministerio de Economa y Exposicin de Motivos: in-
el cual no podr
Finanzas. cluir objetivo, alcances de
exceder de 6 aos.
Slo por ley expresa aprobada la propuesta, efecto de la
vigencia, anlisis costo/be- - Ser aplicada a partir
por dos tercios de los del 1 de enero del ao
congresistas pue-de establecerse neficio, sustentado a travs
de estudios y documenta- siguiente al de su publi-
selectiva y tempo-ralmente un cacin.
cin.
tratamiento tributario especial
Debern ser acordes con los
para determinada zona del pas.
objetivos o propsitos espe-
cficos de la poltica fiscal del No deber concederse exoneraciones,
Gobierno. incentivos o beneficios tributarios
Decreto Legislativo N 259 - Ley sobre impuestos indirectos, tasas y
General de Incentivos, Benefi- Plazo de vigencia no podr
contribuciones.
cios y Exoneraciones Tributarias exceder de tres aos.
(norma derogada por la Cuarta Prrroga plazo mximo
Disposicin Complementaria de la adi-cional de tres aos.
Ley N 25289, publicada el 18 No podr concederse sobre
diciembre 1990) tasas y contribuciones. Prrroga Slo podr
de la exoneracin
Artculo 3. Los incentivos tributarios Informe previo del MEF. hasta por 3 aos prorrogarse
se cien a los criterios siguientes: Aplicable a partir del 1 de ms por nica vez
(Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario) (Decreto Legislativo N 977)
Marco general Acorde con los objetivos de la poltica fiscal planteada por el Acorde con los objetivos de la poltica fiscal planteada por el
Gobierno Gobierno
Alcance No podr concederse exoneraciones sobre tasas y contribuciones No podr concederse exoneraciones sobre impuestos indirectos,
tasas y contribuciones
Anlisis costo Debe sustentarse el anlisis del costo fiscal de la medida y el bene- Debe sustentarse el anlisis del costo fiscal de la medida, la
beneficio ficio econmico basado en estudios y documentacin fuente sustituta de recursos y el beneficio econmico basado
en estudios y documentacin
Plazo No podr exceder de 3 aos, renovable por un periodo de 3 aos No podr exceder de 6 aos, renovable por un periodo de
hasta 3 aos
Vigencia A partir del 1 de enero del ao siguiente, salvo casos de emergencia A partir del 1 de enero del ao siguiente, salvo disposicin
nacional contraria
Otros requisitos Para su aprobacin se requiere informe previo del MEF Para su aprobacin se requiere informe previo del MEF
Encontramos que el Tribunal Fiscal Bomberos, a templos y conventos y El Tribunal Fiscal seala que el be-
aquellas concedidas de acuerdo a las neficio contemplado en el artculo
se ha pronunciado sobre el tema en normas vigentes por convenios de ex- 19 del D. Leg. N 776 modificado
diversas resoluciones, tales como: cepcin y privilegios diplomticos, que por Ley N 26952, referido a que los
RTFs N 657-5-97 (28.02.97) y mantendrn su rgimen de exoneracin pensionistas propietarios de un solo
permanente. inmueble, a nombre propio o de la
355-5-98 (03.06.98) RTF N 00383-5-2005 (19.01.05) sociedad conyugal, que est destinado
Seala que en la exoneracin se produ- a vivienda de los mismos, deducirn de
ce el hecho imponible, pero en virtud El asunto de controversia era deter- la base imponible del Impuesto Pre-
de una norma legal neutralizante no minar si el contribuyente se encon- dial, un monto equivalente a 50 UIT,
surge una obligacin de pago. Dicho de traba acogido a los beneficios de la vigentes al 1 de enero de cada ejercicio
otro modo, para el sujeto exonerado Ley N 27037 que dispuso que va gravable, constituye una inafectacin,
la realizacin del hecho imponible no reglamento se establezcan los requi- por lo que no le resulta aplicable el
genera consecuencia jurdica alguna. sitos para el goce de los Beneficios plazo establecido por la Norma VII.
En cambio, en la inafectacin, no Tributarios considerando los requisitos Segn el Tribunal Fiscal, la citada nor-
nace la obligacin tributaria ya que el establecidos en dicha ley. ma si bien no establece expresamente
hecho que acontece en la realidad no As el artculo 5 del Decreto Supremo como lo sealaba la Ley N 25033
encuadra en el supuesto establecido N 103-99-EF (Reglamento de la Ley sustituida por el artculo 2 de la Ley
24405 que dicho beneficio se trataba
por la Ley como hecho generador. N 27037) dispuso que el acogimien-
de una inafectacin, se debe efectuar
to se deber efectuar hasta la fecha del
RTF N 05189-2-2004 (21.07.04) vencimiento del pago a cuenta del una interpretacin histrica que la
norma segua conteniendo la misma
El Seminario Santo Toribio considera Impuesto a la Renta correspondiente inafectacin, no sujeta a temporalidad
que se encuentra inafecto respecto al perodo enero de cada ejercicio
alguna.
de los Arbitrios de Limpieza Pblica, gravable, en la forma y condiciones
por tanto no se ve afectado por la que establezca la SUNAT y que de no RTF N 11609-7-2007 (05.12.07)
modificacin de la norma referida al efectuarse dicho acogimiento dentro El Tribunal Fiscal sostiene que a efec-
pago de arbitrios de limpieza pblica del plazo establecido la empresa no tos de gozar de la deduccin a que
de los ocupantes de los predios a los se encontrar acogida a los Beneficios se refiere el artculo 19 de la Ley de
propietarios al tener la condicin de Tributarios de la ley, en el ejercicio Tributacin Municipal, el requisito
inafecta al momento de la suscripcin gravable. que el pensionista sea propietario
del Acuerdo entre la Santa Sede y la RTF N 00383-5-2005 (19.01.05) de un solo predio, dicho beneficio
Repblica del Per. es aplicable nicamente aquellos pro-
El Tribunal Fiscal seala que el Decreto El artculo 14 de la Resolucin de pietarios de un nico predio en todo
Ley N 17727 (01.07.69) dispuso Superintendencia N 044-2000/ el territorio nacional, por lo que no es
que el Seminario Santo Toribio esta- SUNAT dispuso que las empresas para posible hacerlo extensivo a aquellos
ba exento del pago de todo tributo considerarse acogidas a los beneficios pensionistas que tengan varios predios
nacional o local, creado o por crear- tributarios, sealarn en el rubro Rgi- aun cuando cada uno est situado en
se, esto estableci una exoneracin men de Renta la opcin Rgimen de municipalices distritales distintas.
genrica y no una inafectacin. Amazona, Zona de Frontera o Selva, Posicin que resulta cuestionable en
as como el ubigeo que corresponda tanto el artculo 11 de Ley de Tribu-
RTF N 05189-2-2004 (21.07.04) a su domicilio fiscal, el mismo que tacin Municipal seala que la base
En tanto el artculo 6 del D. Ley debe corresponder a la Zona de la imponible para la determinacin del
N 22012 (06.12.77) que dej sin Amazona. impuesto est constituida por el valor
efecto el Decreto Ley N 17727, El Tribunal Fiscal confirm las Reso- total de los predios del contribuyente
seal expresamente lo siguiente: luciones de Intendencia que confirma- ubicados en cada jurisdiccin distrital.
Djese sin efecto las exoneraciones al ban la Resolucin de Determinacin y En el presente caso el contribuyente
pago de los arbitrios de limpieza pblica la Resolucin de Multa (artculo 178, es dueo de 6 predios, 1 ubicado en la
y alumbrado pblico, con excepcin numeral 1 del Cdigo Tributario) por Municipalidad Provincial de Huaraz y
de las otorgadas a favor de los predios concepto del Impuesto a la Renta del los otros 5 en el distrito de San Marcos
destinados a la Defensa Nacional, a la ejercicio 2002. provincia de Huari.