CASO LA VALIOSA S.A.

Enunciado EXTRADO -en 99%- DE: VIEGAS, CHAVES, GARCIA, P. ACUA "Contabilidad Presente y Futuro"
(1996) Ed. Macchi ISBN 950-537-377-5 (Pg. 105)

15/3/02: Se constituye la empresa con un capital social de $ 100.000 aportado ntegramente

en ese acto en efectivo. La sociedad tiene por objeto dedicarse a la comercializacin de
electrodomsticos y el cierre de su ejercicio se producir el 30 de junio de cada ao.
16/3/02: Se adquieren 400 lavarropas al contado, a un precio de $ 200 cada uno. Ese mismo
da se abonan $ 2.000 en efectivo, en concepto de flete por el traslado de los lavarropas.
10/4/02: Se adquieren 50.000 francos franceses a $ 0,20 cada uno, pagndoselos en efectivo.
10/5/02: El proveedor informa que, a partir de la fecha, el precio de cada lavarropa se eleva a
$ 214, incluido el flete, es decir, puestos en los depsitos de La Valiosa S.A.
16/5/02: Se venden 300 lavarropas a $ 320 cada uno, al contado, firmando el cliente el remito
de conformidad.
30/6/02: Durante junio se generaron y abonaron gastos administrativos por $ 5.000
30/6/02:
DATOS ADICIONALES:
a) El inventario fsico de mercaderas arroja una existencia de 100 lavarropas.
b) Se coloca una orden de compra al proveedor por 300 lavarropas, a un costo, puestas en los
depsitos de La Valiosa, de $ 218 por unidad.
c) El VNR de cada unidad es de $ 320. Las unidades no tienen valor de utilizacin econmica.
d) El arqueo de caja arroja una existencia de $ 99.000 y de 50.000 francos franceses.
e) Cada franco francs se cotiza a $ 0,19 comprador y $ 0,20 vendedor.
f) Los coeficientes correctores por inflacin al 30/6/02 para las distintas fechas de origen,
responden al siguiente detalle:
Marzo: 1,05; Abril: 1,03; Mayo: 1,01 y Junio: 1,00
g) Para mantener al cierre de ejercicio la capacidad operativa de la empresa, se requiere una
existencia de 400 lavarropas y mantener en caja $ 8.300 (al inicio del ejercicio se requeran $
8.000). No hacen falta divisas, las que se adquirieron ante un excedente en los fondos
disponibles.
Se solicita:
1) Registrar las operaciones del ejercicio.
2) Confeccionar los estados contables al 31/06/02 conforme a los modelos contables:
CH.MN.CF.; CH.MC.CF.; VC.MC.CF. y VC.MN.CF.
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REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES:
CH. MN. CF CH. MC. CF VC. MC. CF VC. MN. CF
FECHA REF. ASTO.
ASIENTOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
15/03/2002 Accionistas 100.000 100.000 100.000 100.000 Constitucin
a) Capital Social 100.000 100.000 100.000 100.000 La Valiosa S.A.
Caja 100.000 100.000 100.000 100.000 Integracin
a) Accionistas 100.000 100.000 100.000 100.000 Cap.en Efect.
16/03/2002 Mercaderas 80.000 80.000 80.000 80.000 Por la adquisicin
(400 u. x $ 200/u.) de Mercaderas
Fletes y Acarreos 2.000 2.000 2.000 2.000 Pcio. Cdo. $ 80.000
a) Caja 82.000 82.000 82.000 82.000 + Gastos $ 2.000
16/03/2002 Mercaderas 2.000 2.000 2.000 2.000 Activacin Fletes
a) Fletes y Acarreos 2.000 2.000 2.000 2.000 C.R. = $ 82.000
10/04/2002 Moneda Extranjera FF 10.000 10.000 10.000 10.000 Compra 50.000
a) Caja 10.000 10.000 10.000 10.000 Francos Franceses
16/05/2002 Caja 96.000 96.000 96.000 96.000
a) Ventas 96.000 96.000 96.000 96.000 Por la venta
(300 u. x $ 320/u.) de 300 u. Merc.
Costo de Mercaderas Vendidas 61.500 61.500 61.500 61.500 Por Costo de Vtas.
a) Mercaderas 61.500 61.500 61.500 61.500 Medic. Registrada
(300 u. x $ 205/u.) en el Mom. De Vta.
30/06/2002 Gastos Administrativos 5.000 5.000 5.000 5.000 Registro Pago Gastos
a) Caja 5.000 5.000 5.000 5.000 administrat.

SALDO Y CLASIFICACIN DE PARTIDAS PREVIO A REEXPRESION Y MEDICIN:

Saldo Monetaria/No
Partida Saldo Deudor
Acreedor Monetaria
Caja 99.000 Monetaria
Moneda Extranjera FF 10.000 No Monetaria
Mercaderas 20.500 No Monetaria
Capital Social 100.000 No Monetaria
Ventas 96.000 No Monetaria
Costo de Mercaderas Vendidas 61.500 No Monetaria
Gastos Administrativos 5.000 No Monetaria
TOTAL SALDOS 196.000 196.000

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DESARROLLO CASO LA VALIOSA S.A.
PAPEL DE TRABAJO DE MEDICIN AL CIERRE DE ACTIVOS: MODELOS MONEDA NOMINAL (MN)

COSTO HISTRICO - CAP A MANT FINANCIERO VALORES CORRIENTES - CAP A MANT FINANCIERO
Medicin
Medicin Medicin
Medicin Seleccionada AJ. POR
Primaria Medicin Seleccionada
V.O. Secundaria Med. Prim. DESVAL. Medicin
F.O. Partida Costo o Mercado Primaria Med. Prim. Resultado por
(1) CR vs VUE Versus Med. ACTIVOS Secundaria
el menor C.R. Versus Med. Tenencia
el Mayor Secund. el Si (3) < (2) VNR vs VUE
(2) (2) Secund. el (3) (1)
Menor (3) (1) el Mayor
Menor
(3)
(3)
10/04/02 Moneda Extranjera FF 10.000 9.500 10.000 9.500 -500 10.000 9.500 9.500 -500
[50.000 x $0,2] [50.000 x $0,19]
16/03/02 Mercaderas 20.500 20.500 21.800 20.500 - 21.800 32.000 21.800 1.300
[100 u. x $218/u.] [100 u. x $218/u.] [100 u. x $320/u.]
16/03/02 Mercaderas Vendidas 61.500 61.500 No Posee 61.500 - 64.200 No Posee 64.200 2.700
[300 u. x $205/u.] [300 u. x $214/u.]
PAPEL DE TRABAJO DE REEXPRESIN (M. INDIRECTO) Y MEDICIN AL CIERRE: MODELO C.H. MONEDA CONSTANTE (MC)

R.E.C.P.A.M. Medicin Medicin C.H. MC. CF

Valor Primaria Medicin Seleccionada Ajuste por
Coef.
V.O. Reexpresa- Unida C.H. Reexp. o Secundaria Med. Prim. desvalorizacin
F.O. Partida Reexp.
do DEBE HABER des mercado el CR vs VNR Versus Med. Si (3) < (1)
(1) menor el Mayor Secund. el (3) (1)
(2) Menor (3)
10/04/02 Moneda Extranjera FF 10.000 1,03 10.300 300 50.0000 9.500 10.000 9.500 -800
[50.000 x $0,19] [50.000 x $0,2]
16/03/02 Mercaderas 20.500 1,05 21.525 1.025 100 21.525 32.000 21.525 -
15/03/02 Ajuste de Capital 100.000 1,05 105.000 5.000
16/05/02 Ventas 96.000 1,01 96.960 960
16/03/02 Mercaderas Vendidas 61.500 1,05 64.575 3.075 300 64.575 No Posee 64.575 -
30/06/02 Gastos Administrativos 5.000 1,00 5.000
Totales 5.960 4.400
Saldo R.E.C.P.A.M. 1.560 DEUDOR

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PAPEL DE TRABAJO DE REEXPRESIN (M. INDIRECTO) Y MEDICIN AL CIERRE: MODELO VALORES CORRIENTES (VC) MONEDA
CONSTANTE (MC)

R.E.C.P.A.M. Medicin Medicin VC. MC. CF.

Medicin
Valor Primaria C.R. Seleccionada
Coef. Secundaria
Reexpresa- Unid al cierre o Med. Prim. Resultado por
F.O. Partida V.O. Reexp. VNR vs
do DEBE HABER ades Mom. Vta. Versus Med. Tenencias
VUE el
(1) Reexpresado Secund. el (3) (1)
Mayor
(2) Menor (3)
10/04/02 Moneda Extranjera FF 10.000 1,03 10.300 300 50.0000 10.000 9.500 9.500 -800
[50.000 x $0,20] [50.000 x $0,19]
11/09/02 Mercaderas 20.500 1,05 21.525 1.025 100 21.800 32.000 21.800 275
[100 u. x $ 218/u.] [100 u. x $ 320/u.]
10/09/02 Ajuste de Capital 100.000 1,05 105.000 5.000
16/12/02 Ventas 96.000 1,01 96.960 960
11/09/02 Mercaderas Vendidas 61.500 1,05 64.575 3.075 300 64.842 No Posee 64.842 267
[300 u. x $ 214/u. x 1,01]
30/06/02 Gastos Administrativos 5.000 1,00 5.000
Totales 5.960 4.400
Saldo R.E.C.P.A.M. 1.560 DEUDOR

DETERMINACIN DEL R.E.C.P.A.M.POR MTODO DIRECTO:

Cuenta Caja
Coef. RECPAM CAJA
F.O. Movimiento Importe
-1 PRDIDA GANANCIA
03/2002 Integracin de Capital 100.000 0,05 5.000
03/2002 Compra de Mercaderas -82.000 0,05 4.100
04/2002 Compra M.E. Francos fr. -10.000 0,03 300
05/2002 Venta de Mercaderas 96.000 0,01 960
06/2002 Pago Gastos Administrativos -5.000 0,00
Totales 5.960 4.400
Saldo al Cierre 99.000 1.560 Resultado (-)

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REGISTRACIONES CONTABLES DE REEXPRESIN Y MEDICIN AL CIERRE:

CH. MN. CF CH. MC. CF VC. MC. CF VC. MN. CF

FECHA ASIENTOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER REF. ASTO.
30/6/02 Moneda Extranjera 300 300
a) RECPAM 300 300
Mercaderas 1.025 1.025
a) RECPAM 1.025 1.025 Por la reexpresin de
RECPAM 5.000 5.000 partidas no monetarias
a) Ajuste de Capital 5.000 5.000 al cierre
RECPAM 960 960
a) Ventas 960 960
Costo de Mercaderas Vendidas 3.075 3.075
a) RECPAM 3.075 3.075
30/6/02 Desvalorizac. M.E. 500 800 Por la medicin al
a) Aj. Por Desv. ME 500 800 cierre de activos
Diferencia de Cotiz. ME 800 500
a) Moneda Extranjera FF 800 500
Mercaderas 275 1.300
a) Res. Ten. Merc. En Exist. 275 1.300
Costo de Merc. Vendida 267 2.700
a) Res. Ten. Merc. Vendida 267 2.700

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ESTADOS CONTABLES AL CIERRE:

*Estado de Situacin Patrimonial al 30/06/02 CH MN CF CH MC CF VC MC CF VC MN CF

ACTIVO
Caja 99.000 99.000 99.000 99.000
Moneda Extranjera 10.000 10.300 9.500 9.500
Ajuste por desvalorizacin M.E. -500 -800
Mercaderas 20.500 21.525 21.800 21.800
TOTAL DEL ACTIVO 129.000 130.025 130.300 130.300
PASIVO
Total Pasivo 0 0 0 0
PATRIMONIO NETO
Capital Social 100.000 100.000 100.000 100.000
Ajuste de Capital 5.000 5.000
Resultado del Ejercicio 29.000 25.025 25.300 30.300
Total Patrimonio Neto 129.000 130.025 130.300 130.300
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO 129.000 130.025 130.300 130.300
*Estado de Resultados al 30/06/02 CH MN CF CH MC CF VC MC CF VC MN CF
Ventas 96.000 96.960 96.960 96.000
Costo de Mercaderas Vendidas -61.500 -64.575 -64.842 -64.200
Utilidad Bruta 34.500 32.385 32.118 31.800
Gastos de Administracin -5.000 -5.000 -5.000 -5.000
Resultados Financieros y por Tenencia
Desvalorizacin ME -500 -800
Diferencia de Cotizacin ME -800 -500
RECPAM Caja -1.560 -1.560
Rdos por Tenencias Merc. En Existencia 275 1.300
Rdos por Tenencias Merc. Vendidas 267 2.700
Resultado del Ejercicio 29.000 25.025 25.300 30.300