Tesis Nathaly Originallll 12 Abril 2017 Control Interno

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
TEMA:
Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga Deportiva
Cantonal de Samborondn.
AUTOR(ES):
Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz
Bazurto Gonzabay Sandra Annabell
TUTOR: Ing. Com. Omar Meja Flores, MTF.
Guayaquil, Marzo 2017

ii
Ficha Repositorio Nacional en Ciencia y Tecnologa

FICHA DE REGISTRO de tesis
TITULO Y SUBTITULO: Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga

Deportiva Cantonal de Samborondn.
AUTORAS: Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz REVISOR: Ing. Chancay Quimis

y Geovanny MSC
Bazurto Gonzabay Sandra Annabell Ing. Apolinario Zatizabal Omar Daniel.
MAE
INSTITUCIN: FACULTAD:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL CIENCIAS ADMINISTRATIVAS FCA
CARRERA: CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIN: N. DE PAGS: 117
REA TEMTICA: DISEO SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PALABRAS CLAVE: Proceso Contable, Polticas, Procedimientos, Estructura Organizacional,

Manual de Plan de Cuentas.
RESUMEN:
En la actualidad un gran porcentaje de empresas tienen grandes problemas, que para el

efecto de la investigacin se focalizo en el rea contable financiera, visualizando; a) la falta de
normas, b) escasos registros contables, c) costos mal determinados, d) listas de precios que no
cubren los costos totales, e) La falta de estados financieros reales y, f) no contar con informacin
oportuna para la toma de decisiones efectivas. Todo aquello provoca empleados que no
coordinan sus actividades correctamente por lo tanto la organizacin no cumpla sus expectativas.
N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIN:
DIRECCIN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES: Telfono: E-mail:

0993781496 s_nathaly10@hotmail.com
0939526360 sandiba76@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: LDC Samborondon
Telfono: 0994817626
E-mail: ldcsamborondon@hotmail.com
iii
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
Certificado Sistema Anti plagio
Habiendo sido nombrado, yo, Omar Meja Flores, certifico que el presente proyecto de
titulacin ha sido elaborado por Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz con CI 0919216861
Bazurto Gonzabay Sandra Annabell con CI 0917328973, con mi respectiva supervisin
como requerimiento parcial para la obtencin del ttulo de: Contador Pblico Autorizado.
Se informa que el proyecto: Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la
Liga Deportiva Cantonal de Samborondn., ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecucin en el programa de URKUND quedando el 5% de coincidencias.
https://secure.urkund.com/view/17870994-477593-109945#FY07DsMwDEPv4pkoJP9E5ypFhiJoCw/
Ing.Com. Omar Meja Flores, Mgs.
Tutor De Tesis
iv
Certificacin del Tutor
Yo, Ing. Com. Omar Meja Flores, MTF., habiendo sido nombrado tutor de tesis de pregrado
en la carrera de Contadura Pblica Autorizada de la Facultad De Ciencias Administrativas
De La Universidad De Guayaquil, de las egresadas:
Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz
Como requisito para optar por el ttulo de Contadura Pblica Autorizada, cuyo tema es:
Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga Deportiva Cantonal de
Samborondn.
Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes el trabajo de titulacin,

encontrndose apto para su sustentacin.
Ing.Com. OMAR MEJA FLORES, MTF.
TUTOR DE TESIS
v
Renuncia de Derechos de Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
investigacin son de absoluta propiedad y responsabilidad de: Nathaly Esmeralda
Sotomayor Ruiz y Bazurto Gonzabay Sandra Annabell. Cuyo tema es:

Derechos que renuncio a favor de la Universidad De Guayaquil, para que haga uso como a
bien tenga.
Sotomayor Ruiz Nathaly Esmeralda
C.I. # 0919216861
C.I. # 0917328973
Guayaquil, Septiembre de 2016

vi
Agradecimiento
.
El presente trabajo de tesis en primer lugar, me gustara agradecerle a Dios por

bendecirme
Para hacer realidad este sueo anhelado
.
A la UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL por darme la oportunidad de estudiar y ser una
profesional.
A mi director de tesis, Ing. Omar Meja, por su esfuerzo y dedicacin, quien con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivacin ha logrado en m que pueda
terminar mis estudios con xito.
Tambin me gustara agradecer a mis profesores durante toda mi carrera profesional porque
todos han aportado con un granito de arena a mi formacin.
A mis padres Ronald Sotomayor y Fresia Ruiz, los cuales me han motivado durante mi
formacin profesional, alentndome da a da. A mis hermanas, sobrinos, hija, tos en especial
a mi to Handel Sotomayor. Mi abuela Esmeralda Romero. Mis ngeles que desde el cielo me
guan y cuidan.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que me
encantara agradecerles su amistad, consejos, apoyo, nimo y compaa en los momentos
ms difciles de mi vida. Algunas estn aqu conmigo y otras en mis recuerdos y en mi
corazn, sin importar en donde estn quiero darles las gracias por formar parte de m, por
todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.
Nathaly Sotomayor Ruiz

vii
Agradecimiento
Agradezco a mi Dios celestial, por guiarme en el camino correcto, por darme la

fortaleza, sabidura y tenacidad en todo lo que hago. A mi bella e incondicional madre
Patricia Gonzabay A que ha sido mi motor principal, mi ejemplo de que cuando uno
persevera alcanza y a mi padre Agustn Gonzabay L, por inculcarme los buenos valores y
siempre guiarme por un mejor camino. A mis hijos porque han sido esa fuente de motivacin
que me incentiva cada da, a mi esposo por todo su apoyo. A mis compaeros que en lo largo
de mi carrera pude compartir grandiosos momentos junto a ellos. A mis profesores porque de
ellos adquir los conocimientos necesarios para implementarlos en mi carrera profesional.
Y finalmente al Ing. Omar Meja que a pesar del poco tiempo que nos ha brindado sus
conceptos de docente de igual manera han sido de valiosa ayuda.
Sandra Bazurto Gonzabay

viii
Dedicatoria
A:
Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por
fortalecer mi corazn e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas
personas que han sido mi soporte y compaa durante todo el periodo de estudio.
Mi Padre Ronald Sotomayor Romero, mi madre Fresia Ruz Rivas, por darme la vida,
quererme mucho, creer en m y porque siempre me apoyaron. Padres gracias por darme una
carrera para mi futuro, todo esto se los debo a ustedes.
Mis abuelos Esmeralda Romero, Perfecto Ruiz (QEPD). Hortencia Rivas (QEPD) y Azael
Sotomayor (QEPD), por quererme y apoyarme siempre, esto tambin se lo debo a ustedes.
Mis hermanas, Irene, y Astrid, por estar conmigo y apoyarme siempre, las quiero mucho.
Mi hija Domenica Vsquez, mis sobrinos, Jeremas y Lucas, para que vean en m un ejemplo
a seguir.
Nathaly Sotomayor Ruiz

ix
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a mi Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, ensendome a
encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy.
Para mis padres Agustn Bazurto L y Patricia Gonzabay A. por su apoyo, consejos,
comprensin, amor, ayuda en los momentos difciles, a mi esposo Jorge Cobea por
ayudarme con los recursos necesarios para estudiar, por su apoyo incondicional, a mis
hermanas. Quienes me han ayudado en todo mbito de mi vida.
A mis hijos por estar siempre presentes, acompandome para poderme realizar.
Sandra Bazurto Gonzabay

x

Autoras: Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz
Tutor: Ing. Com. Omar Gabriel Meja Flores, MTF.
Resumen
Dentro de toda organizacin se tiene que revisar la estructura, ms all de sus procesos,
logstica, etc. Los departamentos con los cuales se conforma una empresa deben tener
manuales de procedimientos. Uno de los departamentos ms conflictivos es el de Bodega,
cuyo indicador genera la rentabilidad que tiene que ver con el manejo adecuado de la misma.
LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDON es un distribuidor de materiales
de construccin, franquicia de DISENSA, su mercado va dirigido a empresas constructoras
solamente. Las bodegas en empresas como esta toma un valor importante en la generacin de
ingresos. Por tanto la investigacin tuvo como objetivo general Disear el sistema de control
interno del Departamento de Bodega para mejorar el desempeo del personal de LA LIGA
DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDON para el efecto el diseo de investigacin
fue la no experimental de campo y principalmente se realiz en el contexto de la Bodega,
obteniendo datos de fuente primaria y secundaria. Al final se determin que con la posible
implementacin del diseo influir de manera positiva en el efectivo trabajo de parte del
personal, aceptando la hiptesis planteada, tambin la falta de segregacin de funciones entre
el jefe de bodega y el personal de esta rea genera un desorden y mal uso de informacin de
esta rea. Para lo cual se recomend Implementar el diseo siendo una herramienta que
permita regularizar actividades, as como tambin invertir en un sistema de seguridad de
circuito cerrado y realizar evaluacin al personal de bodega con el propsito de diagnosticar
las cualidades y debilidades del personal.
Palabras Claves: Departamento de Bodega, Procedimientos, Sistema de Control Interno,

Materiales de Construccin.
xi

Autoras: Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz
Tutor: Ing. Com. Omar Gabriel Meja Flores, MTF.
Abstract
Within every organization you have to review the structure, beyond processes,
logistics, etc. The departments with which a company is formed must have procedures
manuals. One of the most troubled departments is the Bodega, the indicator generates
profitability that has to do with the proper handling of it. LIGA DEPORTIVA CANTONAL
DE SAMBORONDON is a distributor of building materials, DISENSA franchise, your
market is aimed at construction companies only. The wineries in companies like this takes an
important value in generating revenue. Therefore the study was overall objective design the
internal control system of the Department of Bodega to improve personnel performance
MEGAPRODUCTOS SA to effect the research design was non-experimental field and
mainly took place in the context of the Bodega, obtaining data from primary and secondary
source. In the end it was determined that with the possible design implementation will
influence positively on the effective work of the staff, accepting the hypothesis, also the lack
of segregation of duties between the head of warehouse and staff in this area generates a mess
and misuse of information in this area. For which it was recommended to implement the
design being a tool to regulate activities, as well as investing in a security system and perform
closed loop evaluation winery staff in order to diagnose the strengths and weaknesses of the
staff.
Keywords: Department of Bodega, Procedures, Internal Control System, Building Materials.

xii
tabla de Contenido
Ficha Repositorio Nacional en Ciencia y Tecnologa ............................................................................... ii

Certificado Sistema Anti plagio............................................................................................................. iii
Certificacin del Tutor ........................................................................................................................... iv
Renuncia de Derechos de Autor ............................................................................................................ v
Agradecimiento ..................................................................................................................................... vi
Dedicatoria .......................................................................................................................................... viii
Resumen ................................................................................................................................................. x
Abstract ................................................................................................................................................. xi
Introduccin .........................................................................................................................................xvi
Captulo I............................................................................................................................................... 17
El Problema........................................................................................................................................... 17
Planteamiento del problema. ............................................................................................................. 17
Formulacin y Sistematizacin del problema ................................................................................... 18
Objetivos de la investigacin. ........................................................................................................... 19
Delimitacin de la investigacin. ...................................................................................................... 19
Hiptesis y Variables. ....................................................................................................................... 20
Captulo II.............................................................................................................................................. 21
Marco de Referencia ............................................................................................................................ 21
Antecedentes de la investigacin ...................................................................................................... 21
Marco Terico................................................................................................................................... 23
Marco Contextual.............................................................................................................................. 35
Marco Conceptual. ............................................................................................................................ 37
Marco Legal. ..................................................................................................................................... 38
Captulo III............................................................................................................................................. 43
Marco Metodolgico y Anlisis de Datos ............................................................................................ 43
Diseo de la investigacin ................................................................................................................ 43
Tipo de la Investigacin. ................................................................................................................... 43
Poblacin y Muestra. ........................................................................................................................ 44
xiii
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin................................................................... 44

Anlisis de datos. .............................................................................................................................. 53
Captulo IV ............................................................................................................................................ 54
Propuesta.............................................................................................................................................. 54
Justificacin de la propuesta ............................................................................................................. 54
Objetivos de la propuesta .................................................................................................................. 54
Desarrollo de la Propuesta. ............................................................................................................... 56
Evaluacin de las actividades de control. ......................................................................................... 60
Propuesta para mejorar el correcto funcionamiento del rea del departamento de bodega. ............. 61
Conclusiones y Recomendaciones. ...................................................................................................... 77
Conclusiones ..................................................................................................................................... 77
Recomendaciones ............................................................................................................................. 77
Bibliografa. ........................................................................................................................................... 78
xiv
ndice de Tablas
Tabla 1 Delimitacin de la Investigacin............................................................................................... 19

Tabla 2 Operacionalizacion de las Variables ......................................................................................... 20
Tabla 3 Diseo de Encuesta .................................................................................................................. 45
Tabla 4 Resumen categora relaciones interpersonales ......................................................................... 46
Tabla 5 Gasto de Papelera y suministros ............................................................................................. 55
Tabla 6 Gastos de personal ................................................................................................................... 55
Tabla 7 Gastos Totales .......................................................................................................................... 56
Tabla 8 Evaluacin del Ambiente de Control ........................................................................................ 57
Tabla 9 Evaluacin de actividades de control ....................................................................................... 60
Tabla 10 Evaluacin Actividades Informacin y Comunicacin ............................................................ 62
Tabla 11 Evaluacin actividades de supervisin ................................................................................... 64
Tabla 12 Diseo de Manual de Control Interno .................................................................................... 68
xv
ndice de Imagens
Imagen 1 Componentes del Control Interno ........................................................................................ 25

Imagen 2 Componentes del COSO I ...................................................................................................... 28
Imagen 3 Respuestas al riesgo .............................................................................................................. 31
Imagen 4 Actividades de Monitoreo ..................................................................................................... 32
Imagen 5 Semejanzas entre el Coso I y II .............................................................................................. 33
Imagen 6 Organigrama estructural ....................................................................................................... 36
Imagen 7 Anlisis Pregunta 1 ............................................................................................................... 46
Imagen 10 Anlisis Pregunta 4 ............................................................................................................. 48
Imagen 16 Anlisis Pregunta 10 ........................................................................................................... 52
xvi
Introduccin
En esta investigacin se da a conocer el problema que se presenta en el departamento
de bodega de la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn, para el efecto la tesis se
desarroll en cuatro captulos donde se explica al detalle la investigacin.
Captulo I: est compuesto por el planteamiento del problema, la formulacin y sistematizacin
de la investigacin, objetivos de la investigacin, delimitacin de la investigacin, hiptesis,
variables y la operacionalizacion de las variables.
Captulo II: se encuentran; a) los antecedentes de la investigacin (conformado por
trabajos similares que permitir sustentar la viabilidad de la investigacin), b) el marco
contextual que consiste en el conocimiento del entorno de la empresa, c) el marco
conceptual, son los diferentes conceptos de diversos autores relacionados con nuestro tema
de investigacin el cual permitir fundamentar nuestro trabajo, y d) el marco legal, que son
leyes u ordenanzas referentes al tema del proyecto.
Captulo III: aqu se encuentra el marco metodolgico y el anlisis de datos, donde se
expone el tipo, diseo e instrumentos utilizados para la investigacin, las tcnicas a
emplear, la p3loblacin y muestra respectiva y el anlisis de los resultados.
Captulo IV: est la propuesta de la tesis, en este caso el diseo de un sistema de control
interno para el rea de bodega de la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn.

17
Captulo I
El Problema
Planteamiento del problema.
Las organizaciones a nivel mundial a travs de los tiempos han buscado siempre
la eficiencia en sus procedimientos, la optimizacin de sus recursos, el efectivo manejo
y control de sus operaciones al interior como al exterior en cuanto a sus relaciones en el
mercado que interacta, logrando una imagen ideal, una maximizacin de sus utilidades,
un valor agregado al final. Claro est que lo expuesto depende de los siguientes
factores; a) si es privada o pblica, b) si su administracin es la idnea, y c) si la
jerarqua y ambiente laboral est por bien definido.
Toda empresa al interior debe revisar su estructura con regularidad, de forma
complementaria sus procesos, logstica, etc. Los departamentos que la conforman deben
tener manuales de procedimientos, y si no, disear los modelos de control como manera
de auditar los procesos. El departamento que en promedio ms descuidado est es el de
Bodega, y esto se intensifica para aquellas empresas cuyas bodegas no son las
generadoras de la renta, lo que hace ms agudo el problema.
La Liga Deportiva Cantonal de Samborondn, es un ente privado que recibe
asignaciones pblicas, con lo cual lo hace Auditable por la contralora. Dentro de sus
activos cuenta con $56.000, as como con un departamento de bodega significativo, que
para el efecto de la investigacin, ser el caso de estudio.
Surge la necesidad de disear un sistema de control interno para la Bodega de la
Liga Deportiva Cantonal de Samborondn, bajo los supuestos detectados en donde se
pueden detallar los siguientes:
a. Las existencias fsicas de inventario no coincide con los reportes.

18
b. Ocasionalmente no hay los materiales solicitados por los deportistas.
c. Existen varias ubicaciones de un mismo tem de inventario.
d. No se cuenta con cmaras de seguridad.
e. Se han presentado accidentes de trabajo.
Todas estas debilidades se identificaron en el rea, generando un resultado
negativo, lo cual afectara a los intereses de todos los involucrados. Se ha podido
identificar que los empleados que laboran en la bodega; a) no conoce las actividades
especficas que debe realizar, b) carece de orden para realizar la encomendado, y, c) no
cuenta con la debida proteccin fsica que debera tener para esta rea; lo que
conllevara a pagos econmicos de liquidacin al personal, afectando la administracin
del ente deportivo.
Se observ que en la Bodega, no hay un sistema de circuito cerrado de vigilancia
a travs de cmaras de seguridad, lo cual contribuye a no detectar posibles prdidas por
sustraccin de implementos u otras cosas. Se debe partir de las debilidades que se han
encontrado para poder aplicar correctivos y dar una solucin sostenible al problema
manifestado. Este trabajo de investigacin tiene como finalidad disear un sistema de
control interno para la bodega, lo que permitir optimizar las actividades normales de la
Liga.
Formulacin y Sistematizacin del problema
Formulacin
Qu efecto tiene en la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn disear un
sistema de control interno para la bodega?
Sistematizacin
19
Cules son las razones que provocan diferencias entre las existencias fsicas de
inventarios y los saldos de los reportes?
El ente deportivo cuenta con personal idneo para la administracin de la
bodega?
Cuentan con un sistema operativo que permita registrar los ingresos y egresos de
la bodega?
Objetivos de la investigacin.
Objetivo General.
Disear el sistema de control interno del Departamento de Bodega para
optimizar las actividades de la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn.
Objetivo Especficos.
Revisar teoras y bases legales
Realizar un diagnstico situacional.
Identificar oportunidades de mejora.
Disear el modelo de control interno.
Delimitacin de la investigacin.
El proceso investigativo fue delimitado de la siguiente manera:
Tabla 1 Delimitacin de la Investigacin
REA DEPARTAMENTO DE BODEGA
ASPECTO DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PERIODO 2016
MARCO ESPACIAL LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDN,

PROVINCIA DEL GUAYAS.
POBLACIN PERSONAL DEL AREA DE BODEGA DE LA EMPRESA.
PERIODO DE 6 MESES
INVESTIGACIN
Nota: Diseo realizado para ejemplificar la delimitacin de la Investigacin.

20
Hiptesis y Variables.
Hiptesis
El disear un sistema de control interno para el departamento de bodega se
optimizarn las actividades de la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn.
Variables.
Variable independiente.
Sistema de control interno
Variable dependiente.
Optimizacin actividades
Operacionalizacion de las variables.
Tabla 2 Operacionalizacion de las Variables
VARIABLES
INDEPENDIENTE DEPENDIENTE
Mejorar las actividades de la Liga
Disear un sistema de control Deportiva Cantonal de
interno Samborondn.
DEFINICIN Conjunto de diseos integrales de Reducir los diferentes riesgos que

CONCEPTUAL gestin operativa. debilitan la gestin y salvaguarda
los activos.
DEFINICIN Contribuye en la eficiencia y la Asegurar el cumplimiento de los
OPERACIONAL eficacia de los procesos, y objetivos de la empresa
contribuye con el cumplimiento de
Normas y Regulaciones.
DIMENSIONES Desarrollo de medidas correctivas Promover la mejora continua de los
ante las debilidades detectadas procesos
INDICADORES Carencia de conocimiento sobre las Prdida de los materiales e insumos
normativas y procedimientos para en el rea de bodega y accidentes
laborar en el rea del departamento laborales dentro de esta rea
de bodega
TEMS O Considera que la empresa no posee Cules son los posibles riesgos que
PREGUNTAS un sistema de control interno para el se han observado en la empresa
departamento del rea de bodega
INSTRUMENTOS Encuestas Encuestas
TCNICAS Cuestionarios Cuestionarios
Nota: Diseo realizado para ejemplificar la verdadera magnitud de las variables.
21
Captulo II
Marco de Referencia
Antecedentes de la investigacin
El Ecuador en los ltimos aos ha visto un despertar notorio de sus atletas en el
deporte desarrollado por ellos, debido a una confianza que inyect inversiones fuertes
en sus preparaciones. Debido a este crecimiento, las empresas dedicadas a esta actividad
y que reciben asignaciones estales, deben ser cuidadosos en el control de sus
inventarios y contar con la respectiva seguridad para evitar posibles prdidas. Las
organizaciones tienen la necesidad de contar con un sistema de control interno que le
permita controlar y regular todas sus operaciones de una manera normal. Una gran
cantidad de empresas poseen inventarios sean estos materia prima, en proceso o
productos terminados, el cual les permite generar ingresos y/u operar en circunstancias
normales sus actividades.
Sabiendo la importancia del control interno dentro de la organizacin, se hace
referencia al desarrollo de ciertas propuestas de investigacin en las que se implement
un sistema de control interno en las diferentes reas de la empresa, con diferentes
enfoques pero determinando su influencia en el mejoramiento de la empresa. A
continuacin se detallan ciertas propuestas desarrolladas:
Segn Jimena Mercedes Segovia Villavicencio (2011) en su trabajo de
investigacin titulado Diseo e Implementacin de un sistema de control interno para
la Compaa Datugourmet Ca. Ltda. planteo como objetivo general Disear e
implementar un sistema de control interno en la Compaa DATUGOURMET Ca.
Ltda. para disminuir riesgos y proporcionar a la Administracin una herramienta para la
toma de decisiones llegando a la conclusin de que la nica manera que reduzcan sus
22
riesgos es la implementacin de un sistema de control interno para el control de sus
procesos desempeados en las unidades tcnicas y administrativas.
De acuerdo con el autor, para poder disminuir riesgos y proporcionar
herramientas a la administracin para la toma de decisiones, es necesario un sistema de
control interno, porque permite observar, evaluar y corregir las diferentes debilidades
presentadas dentro de la organizacin o empresa. Un sistema de control interno es una
inversin necesaria para los propietarios de la empresa, debido que a travs de este se
podr lograr las metas propuesta en el plan de trabajo.
Segn Diana Vernica Guzmn Nivicela y Mayra Alexandra Pintado
Palomeque (2012) en su trabajo de investigacin titulado Propuesta de diseo de un
manual de control interno administrativo y contable para el rea de contabilidad de la
Universidad Politcnica Salesiana , plante como objetivo general elaborar y proponer
un manual de control interno administrativo y contable para el rea de contabilidad de la
Universidad Politcnica Salesiana de Cuenca, con el fin de proporcionar una
herramienta para el fortalecimiento de sus actividades y procesos cotidianos. Las
Autoras concluyen que la propuesta del diseo de un manual de control interno para el
rea contable, permitir mejorar de manera eficaz el manejo del rea contable.
Segn Carlos Andrs Bentez Flores (2014) en su trabajo de investigacin
titulado Diseo de un sistema de control interno administrativo, financiero y contable
para la ferretera My Friend, ubicada en el sector los ceibos de la ciudad de Ibarra,
provincia de Imbabura planteo como objetivo general disear un sistema de control
interno administrativo, contable - financiero para Ferretera My Friend, ubicada en la
ciudadela Los Ceibos de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura llegando a la
conclusin que las debilidades presentadas en esta empresa se podr corregir con la
implementacin del sistema de control interno administrativo contable-financiero, lo

23
que permitir lograr los objetivos de la empresa, mediante la implementacin y diseo
de un sistema contable, que le permitir tener un adecuado registro y control de la
informacin contable de sus activos, pasivos y patrimonios.
Todas las organizaciones sean privadas o pblicas y dedicadas a diferentes
actividades econmicas, necesitan un buen manejo de sus inventarios, que esta
representa la situacin econmica de la empresa, y un mal funcionamiento puede
discrepar con la situacin actual de la empresa u organizacin. Un adecuado manejo de
la bodega y un talento humano idneo, le permite a la organizacin registrar de manera
correcta sus operaciones cotidianas, mejorando sus utilidades.
Marco Terico.
El marco terico donde se recopilan definiciones de teoras respecto a los
diversos controles internos en las organizaciones, conceptos, permitir al lector a
familiarizarse con el tema.
Control interno.
Segn (Solrzano, 2007) nos indica que:
El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la direccin y el
resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las
siguientes categoras; a) Eficacia y eficiencia de las operaciones, b) Fiabilidad de la
informacin financiera, y, c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Es decir, el control interno es parte fundamental para el funcionamiento de la
empresa, su responsabilidad est encargada por el directorio administrativo de las
organizaciones, con el objetivo de cumplir las metas propuestas por los propietarios
para poder maximizar sus utilidades.

24
El control interno se refiere a cmo controlar, supervisar y reducir las
debilidades de procedimientos y controles presentadas en diferentes reas de la empresa.
Evaluacin del control interno.
En la mayora de los casos la evaluacin del control interno de las entidades, se
la efecta en la realizacin de auditoras tanto interna como externa.
Segn (Gonzlez Sotomayor, 2012) manifiesta:
El primer paso para el auditor es evaluar el diseo del control para identificar los
riesgos que se busca mitigar con el control; posteriormente, habr que identificar qu
controles existen para mitigar esos riesgos. Tambin, a su vez, deber determinar si se
han implementado controles mediante entrevistas con personal de la empresa y la
realizacin de procedimientos adicionales.
La principal consideracin del auditor es, cmo un control especfico previene o
detecta y corrige incorrecciones materiales en las transacciones, saldos de balance o
informacin a revelar y sus aseveraciones relacionadas.
Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a
continuacin; a) Entorno (o ambiente) de control, b) Proceso de valoracin del riesgo de
la entidad, c) Sistemas de informacin, d) Actividades de control, y, e) Seguimiento (o
monitoreo) de los controles.

25
Imagen 1 Componentes del Control Interno

Imagen tomada de la direccin http://www.auditool.org
Objetivos del control interno.
El control interno consiste en el plan de organizacin, los mtodos y
procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un
todo para la obtencin de tres objetivos fundamentales:
a) Informacin financiera libre de errores importantes y confiables.
b) Proteccin de los activos.
c) Eficiencia de las operaciones.
Un sistema de control interno, tiene como finalidad asegurar que las operaciones
realizadas en la empresa se cumplan de manera eficaz y eficiente, y para lograrlo deber
cumplir con objetivos primordiales que le permita mejorar sus operaciones.
Elementos bsicos del control interno.
Segn (Auditores, Contadores y Consultores financieros, 2010) indica:
Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la
entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control. Est compuesto por los valores, la filosofa, la conducta
tica y la integridad dentro y fuera de la organizacin. Es necesario que el personal de

26
la Empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compaa, los
conozcan y se identifiquen con ellos.
Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores que podran
hacer que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los
riesgos, stos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
Procedimientos de control. Son emitidos por la direccin y consisten en
polticas y procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad
y que son ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la medidas necesarias
para afrontar los riesgos.
Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin se
evala si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario
realizar cambios. La supervisin comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por
parte de las personas de la empresa y evaluacin externa (Auditora Externa) que la
realizan entes externos de la Empresa.
Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar, procesar y
comunicar la informacin al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades.
Modelos de gestin de control interno.
Un modelo de gestin de control interno en conjunto de actividades que
permiten identificar y corregir las diferentes debilidades presentadas en las diversas
reas de la empresa.
A continuacin se menciona los modelos de sistemas de control interno ms
comunes; a) COSO I, b) COSO II, y, c) MICIL (ADAPTACIN DEL COSO PARA
LATINOAMRICA).
27
Sistema coso.
De acuerdo a (Garzn, 2011):
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado
en EE.UU en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que
planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones
existentes a la temtica referida. Plasma los resultados de la tarea
realizada durante ms de cinco aos por el grupo de trabajo que la
TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSIONON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados
Unidos.
En 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORINGORGANIZATI
ONS. El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones; a)
American Accounting Association (AAA), b) American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA), c) Financial Executive Institute (FEI), d) Institute of Internal
Auditors (IIA), y, e) Institute of Management Accountants (IMA).
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers &Lybrand. Se trataba
entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual
del control interno, capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que,
al nivel de las organizaciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de
los niveles acadmicos o, legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una
visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados.
Sistema coso I.
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

28
Imagen 2 Componentes del COSO I

Imagen tomada de la direccin
http://auditoriadegestioncoso1.blogspot.com/2015/05/coso-i.html
Componentes del coso I.
Segn (Alonso Selva & Cuarezma Rodrguez, 2014) los componentes del COSO
I:
Ambiente de control
Establece el tono de una organizacin, influyendo en la conciencia que los
empleados tienen sobre el control. Es el fundamento de todos los dems componentes
del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Se considera lo siguiente:
a. Integridad y valores ticos.
b. Compromisos para la competencia.
c. Consejos de directores o comit de Auditoria.
d. Filosofa de la Administracin y Estilo de operacin.
e. Estructura Organizativa.
f. Asignacin de Autoridad y Responsabilidad.
g. Polticas de Recursos Humanos.

29
Evaluacin del riesgo
Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los
riesgos. Los riesgos ms comunes presentados en las empresas son
a. Contabilidad errnea e inapropiada.
b. Costos excesivos-ingresos deficientes.
c. Sanciones legales.
d. Fraude o robo.
e. Decisiones Errneas de la Gerencia.
f. Interrupcin del negocio.
g. Deficiencia en el logro de objetivos.
h. Desventaja ante la competencia-desprestigio de Imagen.
Actividades de control
Conformado por polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo. Los Tipos de Actividades de Control son; a)
Revisiones de alto nivel, b) Actividades directas o actividades administrativas, c)
Anlisis de la informacin, d) Controles fsicos, e) Indicadores de desempeos, f)
Segregacin de responsabilidades, y, g) Polticas y procesamiento.
Informacin y comunicacin
Esta parte del COSO I consiste en la identificacin, obtencin y comunicacin
de informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados
cumplir con sus responsabilidades, debe de existir una comunicacin efectiva en un
sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.
30
Monitoreo supervisin
El monitoreo asegura que el control interno continua operando efectivamente.
Este proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando las acciones
apropiadas.
Sistema coso II.
De acuerdo a (Martnez, 2012) el proyecto de creacin del sistema coso II se
inici en enero del 2001 con el objetivo de:
Desarrollar un marco global para evaluar y mejorar el proceso de administracin
de riesgo. En septiembre del 2004, se publica el informe: Enterprise Risk Management
Integrated Framework. ERM
El sistema de control interno COSO II a diferencia de la primera emisin COSO
I, este hace consideraciones de las actividades a todos los niveles organizacionales. El
COSO II est compuesto por 8 componentes que se describirn a continuacin:
Segn (Selva Alonso & et.al, 2014) el sistema COSO II est conformado por:
Ambiente interno
Establece disciplina y estructura. Tiene como objetivo concientizar a los
empleados los riesgos que se puedan incurrir dentro de la organizacin.
Establecimiento de objetivos
La empresa debe tener una meta clara, la cual le permita cumplir con su visin y
misin, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisin con lleva un riesgo que debe
ser previsto por la empresa.

31
Identificacin de riesgos
La organizacin tiene la responsabilidad de identificar las circunstancias que
impidan el cumplimiento de los objetivos de la organizacin, con el fin de poder
enfrentar y prever de la mejor forma. La empresa debe identificar las circunstancias y
debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los
riesgos y aprovechar las oportunidades.
Evaluacin del riesgo
En la evaluacin de riesgos se mezclan los potenciales eventos futuros
relacionados a la entidad y sus objetivos, lo que considera en el anlisis del tamao de la
estructura, la complejidad de los procesos, funciones y el grado de regulacin de sus
actividades, entre otros. Las organizaciones para poder evaluar el riesgo consideran 2
perspectivas; a) la Probabilidad, y, b) el Impacto.
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles repuestas al
riesgo en relacin a las necesidades de la empresa. Las respuestas al riesgo pueden ser:
EVITARLO REDUCIRLO COMPARTIRLO ACEPTARLO
Reducir las Reducir la Compartir el Descartar las

actividades probabilidad riesgo para opciones que
que generen y impacto de reducir la afecten al
riesgo ocurrencia de probabilidad impacto y la
eventos de eventos probabilidad
que afecten de ocurrencia
al riesgo
Imagen 3 Respuestas al riesgo
Imagen elaborada a partir de la Investigacin propuesta.

32
Son las polticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se
lleve de manera adecuada y oportuna. Los Tipos de actividades de control son; a)
Preventivas, b) Detectivas, c) Manuales, y d) Computarizadas o Controles Gerenciales.
Informacin y comunicacin
La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para hacer
frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. Tambin
se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organizacin en todo los sentidos.
La organizacin debe poseer una buena comunicacin con los clientes, proveedores,
reguladores y accionistas.
Monitoreo
Consiste en monitorear, que el proceso de administracin de los riesgos sea
efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen
adecuadamente. Las actividades de monitoreo se adjuntan en la siguiente Imagen:
Actividades de Combinacin de ambas

Evaluaciones puntuales
monitoreo continuo formas
Desarrollo de Analisis de situaciones La unin de actividades
actividades con el especificas de monitoreo continuo y
objetivo de controlar y combinacion de ambas
vigilar las actividades formas
Imagen 4 Actividades de Monitoreo
Imagen elaborada a partir de la Investigacin propuesta.

33
Semejanzas entre coso I y coso II.
Imagen 5 Semejanzas entre el Coso I y II
Imagen tomada de la direccin http://es.slideshare.net/Uro26/control-interno-informe-coso
Sistema MICIL-marco integrado de control interno para Latinoamrica.
Segn (Maldonado, 2004):
El MICIL incluye los cinco componentes de control interno que
constituyen la base para construir la pirmide con similares
contenidos en los cuatro costados, en una demostracin de la solidez
del control interno institucional para el funcionamiento participativo,
organizado, sistematizado, disciplinado y sensibilizado
(empoderamiento) del recurso humano para el logro de los objetivos
de la organizacin.
Los componentes de control interno son los requisitos bsicos para el diseo y
funcionamiento del MICIL de una organizacin o de una actividad importante y son; a)

34
Ambiente de control y trabajo, b) Evaluacin de riesgos, c) Actividades de control, d)
Informacin y comunicacin, y, e) Supervisin.
La base de la pirmide est conformada por la Integridad, Valores y la tica y
presenta el soporte fundamental para el funcionamiento de la organizacin debido a la
fortaleza que tienen para la organizacin y del personal que la conforma. El apoyo y el
ejemplo de la direccin superior y la supervisin permanente de los directivos
complementan el principio fundamental que se basa en la pirmide del MICIL.
Gestin de inventario.
Segn (Vermorel, 2013)
La gestin de inventario est relacionada con todos los procesos que
sustentan el suministro, el almacenamiento y la accesibilidad de los
artculos para asegurar la disponibilidad de los mismos al tiempo que
se minimizan los costes de inventario. En la prctica, el control del
inventario abarca diversos aspectos, incluidos la gestin del
inventario, el registro tanto de cantidades como de ubicacin de
artculos, pero tambin la optimizacin del suministro.
El control del inventario es un campo amplio que puede dividirse en dos grandes
reas:
1. La gestin del inventario, que es casi imposible desvincular del software de
gestin del inventario en la mayora de las imgenes basadas en computadoras.
El objetivo de la gestin del inventario es mantener una alta productividad en
todas las operaciones de inventario.
2. La optimizacin del inventario, en la que los costes tales como los de
almacenamiento y los de situaciones de desabastecimiento deben ser
minimizados al tiempo que se enfrenta una demanda futura incierta. El objetivo

35
de la optimizacin del inventario es maximizar el resultado financiero del
inventario para la empresa.
Marco Contextual.
Razn social.
Liga Deportiva Cantonal de Samborondn
Fecha de constitucin. 29 de noviembre de 1956
Accionistas.
1. Pablo Pinto Coello
2. Fredy Cuadra Ayala
Localidad.
Samborondn.
Vigencia del plazo social.
Actividad econmica. Deportiva Cultural
Ubicacin. Samborondon
Organigrama estructural de la empresa Liga Deportiva Cantonal de Samborondn.

36
PRESIDENTE
CONTROLADOR
GERENTE CONTADOR
ADMINISTRATIVO
JEFE DE BODEGA
PERSONAL DE
BODEGA
Imagen 6 Organigrama estructural
Imagen realizada a partir de la informacin proporcionada por la Liga Deportiva

Administrador actual.
Nmero de trabajadores.
La empresa Liga Deportiva Cantonal Samborondon. El rea del departamento
de bodega de la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn cuanta con un total de 15
trabajadores
Mercado meta.
Caractersticas de bodega.
Materiales que se almacenan.

37
Principales clientes
Clubes deportivos
Marco Conceptual.
Glosario de trminos.
Liga Deportiva: Cantonal de Samborondon
Gestin de Inventario: Es la coordinacin y eficacia en la administracin de los
materiales necesarios para la actividad. (Debitoor, 2015)
Control: Cualquier proceso que dirige las actividades de los individuos hacia el
cumplimiento de las metas de la organizacin (S. Bateman & A. Snell, 2009)
Sistema: Un sistema es un objeto complejo cuyos componentes se relacionan
con al menos algn otro componente; puede ser material o conceptual. (Wikipedia,
2016)
Sistema de control: Es un conjunto de dispositivos encargados de administrar,
ordenar, dirigir o regular el comportamiento de otro sistema, con el fin de reducir las
probabilidades de fallo y obtener los resultados deseados. Por lo general, se usan
sistemas de control industrial en procesos de produccin industriales para controlar
equipos o mquinas. (Wikipedia, 2016)
Riesgo empresarial: Es la posibilidad de que los flujos en efectivo de una
empresa sean insuficientes para cubrir los gastos de operacin. (Guzmn & Media,
2009)
38
Coso: El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas
para la implantacin, gestin y control de un sistema de control. (Auditora,
Contabilidad & Economa, 2011)
Ley: Es una regla, una norma que seguir, la cual tiene poder jurdico el cual es
conferido por la autoridad gubernamental a cargo (Orozco, 2015)
Reglamento: Es una norma jurdica de carcter general dictada por
la Administracin pblica y con valor subordinado a la Ley. (Wikipedia, 2016)
Ordenanza Municipal: Son normas generales para el gobierno de su respectiva
seccin de provincia. Las Resoluciones son notas de gestin administrativa.
(Machicado, 2012)
Marco Legal.
La siguiente investigacin tiene como base legal artculos de diferentes
documentos
Constitucin de la repblica del Ecuador.
La siguiente investigacin tiene como base legal artculos de la Constitucin de
la Repblica del Ecuador expedida en el ao 2008.
Art. 30 Las personas tienen derecho a un hbitat seguro y saludable, y a una
vivienda adecuada y digna, con independencia de su situacin social y econmica
Art. 52. Las personas tienen derecho a disponer de bienes y servicios de ptima
calidad y a elegirlos con libertad
Art. 66.- Se reconoce y garantizar a las personas:
15. El derecho a desarrollar actividades econmicas, en forma individual o colectiva,
conforme a los principios de solidaridad, responsabilidad social y ambiental.

39
25. EI derecho a acceder a bienes y servicios pblicos y privados de calidad, con
eficiencia, eficacia y buen trato, as como a recibir
26. El derecho a la propiedad en todas sus formas, con funcin y responsabilidad social
y ambiental. El derecho al acceso a la propiedad se har efectivo con la adopcin de
polticas pblicas, entre otras medidas
Art. 283 El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano como
sujeto y fin; propende a una relacin dinmica y equilibrada entre sociedad
Resolucin no. Sc.dsc.g.14.002 emitida por la superintendencia de compaas y

publicada en el registro oficial no. 194 de 28 de febrero de 2014.
Articulo Segundo Las compaas que realicen actividades inmobiliarias en
trminos referidos en el artculo primero de este reglamento, debern cumplir todas y
cada una de las siguientes obligaciones
2.1.-En forma previa a la ejecucin de cada proyecto inmobiliario:
a) Ser propietaria del terreno en el cual se desarrollara el proyecto o titular de los
derechos fiduciario en el fidecomiso que sea propietario del terreno, lo que se
acreditara con el testimonio de escritura publica
b) Obtener, en caso de que as lo establezca la ley u ordenanza respectiva la
ejecucin previa a la ejecucin de cada proyecto del organismo u organismos
pblicos competentes en materias de autorizacin, regulacin y control del uso
del suelo y construcciones
c) Contar con el presupuesto econmico para cada proyecto, que incluir los
ingresos necesarios para su desarrollo y sus fuentes y los costos y gastos que
generen el proyecto inmobiliario. La fuente de los ingresos podrn provenir de
inversiones de la propia compaa, prstamos o crditos, y del valor negociado

40
en las compraventas de las unidades inmobiliarias, en todos estos casos los
valores y fuentes debern constar debidamente detallado. Cuando el
financiamiento provenga de las instituciones del sistema financiero de terceros
debern adems desglosarse por acreedor, los montos, costos y plazos para el
pago de las respectivas obligaciones
d) Construir, dentro de los plazos establecidos, los proyectos inmobiliarios
aprobados y autorizados por los organismos competentes en materias de uso del
suelo y construcciones, de conformidad con los contrato de compraventa
celebrados con los promitentes compradores de los inmuebles
Artculo Cuarto.- Las compaas que realicen actividad inmobiliaria, en los
trminos del presente Reglamento, deben abstenerse de realizar lo siguiente:
a) Ofrecer al pblico la realizacin de proyectos en terrenos que no sean de su
propiedad o en terrenos que sean de propiedad de fideicomisos respecto de los
cuales no sean titulares de los derechos fiduciarios, excepto en los casos en que
cuente con el compromiso por parte de la persona natural o jurdica propietaria
del terreno de comparecer y obligarse en las respectivas escrituras pblicas de
promesa de compraventa y compraventa definitiva, segn el caso.
b) Promover proyectos inmobiliarios que no tengan el presupuesto econmico
que evidencie legal, tcnica y financieramente su viabilidad.
c) Utilizar dinero del pblico para la ejecucin y desarrollo de los respectivos
proyectos inmobiliarios, sin contar con las autorizaciones de los organismos
competentes en la materia.
d) Suscribir contratos de reserva o promesa de compraventa por instrumento
privado.
41
e) Suscribir promesas de compraventa respecto de bienes que han sido
prometidos en venta a otros promitentes compradores.
Ley orgnica de ordenamiento territorial, uso y gestin de suelo.
Artculo 24. Plan de uso y gestin de suelo.- Adems de lo establecido en el
Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas, los planes de desarrollo y
ordenamiento territorial de los gobiernos autnomos descentralizados municipales y
metropolitanos, contendrn un plan de uso y gestin de suelo que incorporar los
siguientes componentes:
1. El componente urbanstico.- El cual determinar el uso y edificabilidad del suelo
urbano y rural y los instrumentos de gestin aplicables, en armona con el
modelo territorial adoptado en el plan de desarrollo y ordenamiento territorial
municipal o metropolitano.
Artculo 48. Derechos de los propietarios de suelo de una unidad de actuacin
urbanstica.- Los propietarios de suelo vinculados a una unidad de actuacin urbanstica
tienen derecho a las siguientes acciones, conforme al reparto equitativo de las cargas y
los beneficios:
1. Participar en los beneficios derivados del aprovechamiento urbanstico
otorgado por el planeamiento, en proporcin al valor del inmueble aportado.
2. Ser compensado por las cargas urbansticas que no puedan ser distribuidas de
forma equitativa al interior de la unidad de actuacin urbanstica.
Artculo 53. Integracin inmobiliaria.- La integracin inmobiliaria permite una
nueva conImagencin fsica y espacial de un rea con la finalidad de reordenar el suelo
para el cumplimiento del planeamiento urbanstico, por iniciativa pblica o privada. Se
podr llevar a cabo mediante un plan parcial y las unidades de actuacin urbanstica,
42
que establecern las directrices para el reparto de las cargas y los beneficios. En el caso
que la integracin inmobiliaria se haga sin una unidad de actuacin urbanstica se
deber aplicar lo dispuesto en el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial,
Autonoma y Descentralizacin.
Artculo 79. Permiso de edificacin.-Los propietarios del suelo rural slo
pueden edificar en sus predios cuando tengan la superficie mnima exigida y tengan
atribuida edificabilidad por el plan de uso y gestin de suelo o sus instrumentos
urbansticos complementarios.
En el suelo urbano, los propietarios pueden edificar sus lotes siempre que stos
tengan la superficie mnima exigida, tengan atribuida edificabilidad por el plan de uso y
gestin de suelo o sus instrumentos urbansticos complementarios y se haya completado
la urbanizacin o sta se complete simultneamente con la edificacin.
Ley orgnica de rgimen municipal.
Art. 14.- Son funciones primordiales del municipio, sin perjuicio de las dems
que le atribuye esta Ley, las siguientes: 6a. Control de construcciones
Ordenanza municipal para la gestin y manejo integrado de la zona costera del
cantn Santa Elena.
Articulo 5.- lineamientos para el manejo de la zona costera La gestin y
manejo integrado de la zona costera se regir por los siguientes lineamientos:
17. uso del suelo urbano Se establecer el buen uso del suelo urbano, a fin de
que los proyectos de vivienda se desarrollen con las garantas y requerimientos tcnicos
indispensables. Se evitara la creacin de urbanizaciones y las edificaciones en suelo
cuyo estado, segn informacin cientfica y tcnica puedan ser afectados por desastres
naturales.
43
Captulo III
Marco Metodolgico y Anlisis de Datos
Diseo de la investigacin
De acuerdo a (Martnez Lpez, Cabrero Garca, & Richart Martnez, 2015), el
diseo de investigacin constituye el plan general del investigador para obtener
respuestas a sus interrogantes o comprobar la hiptesis de investigacin. El diseo del
trabajo investigativo es no experimental de campo y principalmente se realizar en el
contexto de la Bodega del ente deportivo, obteniendo datos de fuente primaria y
secundaria
Tipo de la Investigacin.
Se escogi el tipo de investigacin descriptivo. De acuerdo a (Shuttleworth,
2008), El Diseo de investigacin descriptiva es un mtodo cientfico que implica
observar y describir el comportamiento de un sujeto sin influir sobre l de ninguna
manera. La investigacin descriptiva busca explorar el problema de una forma
focalizada a los hechos, aspectos y caractersticas que ocurren en la bodega.
La investigacin de campo se seleccion por ser ideal en cuanto a la obtencin
de informacin. Segn (Hernandez, 2013), La investigacin de campo es un
procedimiento que se lleva a cabo en el ambiente natural de las personas u objetos sobre
los que se realiza el estudio. El trabajo de titulacin se enfoca a la recoleccin y
anlisis del ambiento natural donde se lleva a cabo el estudio, es importante recabar
informacin que aporte con el desarrollo del mismo, siendo estas las personas que
trabajan en la bodega.
44
Poblacin y Muestra.
Poblacin.
De acuerdo a (Garca, 2002), Poblacin es el conjunto de cosas, personas,
animales o situaciones que tiene una o varias caractersticas o atributos comunes.
La poblacin estimada para el presente trabajo de investigacin sern las personas que
trabajan en bodega de 7 Ligas Deportivas de la Provincia del Guayas, que corresponde
a un total de 22 trabajadores.
Muestra.
De acuerdo (A. Lind, G.Marchal, & A.Wathen, 2008), Muestra es la porcin o
parte de la poblacin de inters. Se consider una muestra probabilstica que consiste
en asegurarse que la poblacin sea representativa para el universo y seleccionar al azar
para poder evitar posibles sesgos de muestreo y sistemtico. La muestra para este
trabajo de investigacin es el total de la poblacin ya que su cantidad es pequea.
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin
Para el trabajo la tcnica de la encuesta fue la escogida, con el objetivo de
obtener determinada informacin especfica sobre las debilidades que se presentan en
las diferentes bodegas de 7 de las Ligas Deportivas existentes en la Provincia del
Guayas. La Revisin Documental Segn (Gnima, 2012), Es una tcnica de
observacin complementaria, en caso de que exista registro de acciones y programas. La
revisin documental permite hacerse una idea del desarrollo y las caractersticas de los
procesos. Esta tcnica permitir observar, analizar los datos histricos de la empresa, a
travs de los diferentes documentos que se han almacenado con el objetivo de detectar
cualquier debilidad presentada.

45
Diseo de la Encuesta
Tabla 3 Diseo de Encuesta
CASI SIEMPRE
POCAS VECES
SIEMPRE
NUNCA
No PREGUNTAS
1 Las relaciones entre sus compaeros hacen un ambiente laboral agradable?
2 Existe cooperacin en las funciones desempeadas, cuando se presenta

alguna dificultad?
3 El Supervisor o Jefe de Bodega es alertado cuando se presentan problemas

en el cumplimiento de labores?
4 Conoce la misin, visin, objetivos y el organigrama de la empresa?
5 La empresa posee un reglamento interno institucional?
6 La empresa socializo con usted el manual de funciones y detalle de las

tareas que se realizan por rea y departamento?
7 La organizacin le proporciona reas adecuadas para el desarrollo de las
actividades?
8 Existe un mecanismo que permita identificar y reaccionar con oportunidad a

los potenciales riesgos de trabajar en la bodega?
9 La empresa le imparte cursos para capacitar sus habilidades?
10 En esta institucin la rotacin de personal es una variable frecuente?
11 El rea de bodega cuenta con un sistema de entradas y salidas del

inventario?
12 Contando con un sistema de control interno mejorar la gestin en el rea

del departamento de bodega?
La encuesta fue realizada a 22 empleados seleccionados, el objetivo fue recopilar la
informacin efectiva que logre aceptar la hiptesis. A continuacin la tabulacin
general de las encuestas:

46
Tabla 4 Resumen categora relaciones interpersonales
Alternativas
%
tems Casi Algunas Muy pocas
Siempre Nunca
siempre veces veces
1 32% 32% 36% 0% 0% 100%

2 27% 27% 37% 9% 0% 100%
3 0% 18% 41% 36% 5% 100%
4 4% 32% 55% 9% 0% 100%
5 9% 41% 41% 9% 0% 100%
6 32% 40% 14% 9% 5% 100%
7 23% 40% 23% 9% 5% 100%
8 14% 10% 18% 35% 23% 100%
9 5% 36% 45% 14% 0% 100%
10 14% 68% 18% 0% 0% 100%
11 14% 5% 22% 54% 5% 100%
12 50% 37% 13% 0% 0% 100%
Nota: resultados obtenidos de la investigacin de campo.
Imagen 7 Anlisis Pregunta 1

Imagen elaborada a partir de los resultados obtenidos en la investigacin de campo
La anterior Imagen permite constatar que el 64% de los empleados objeto de anlisis
maneja muy buenas relaciones entre ellos toda vez que como se puede observar, el 32%
manifest siempre tener buenas relaciones y otro 32% contest que casi siempre. El 36%
47
restante contest algunas veces, pero se destaca como relevante que de los directivos
encuestados ninguno contest ni muy pocas veces ni nunca.

La presente figura permite concluir, en primer lugar, que un 54% de los empleados
encuestados siempre o casi siempre cooperan en las funciones desempeadas cuando se
presenta alguna dificultad. En segundo lugar, se puede observar que el 37% de los encuestados
manifiesta cooperar algunas veces, dejando en ltimo lugar slo un 9% de empleados
directivos que afirma cooperar muy pocas veces. Se observa entonces que, tal como se indic
en la Imagen anterior, persiste una tendencia que indica un ptimo ambiente laboral gracias a
muy buenas relaciones y una buena cooperacin entre los empleados directivos encuestados.

48
La presente Imagen permite destacar aspectos realmente significativos respecto a la
competencia que existe entre los empleados. Primero, se observa que el 59% de los
encuestados manifiesta afectarse por la competencia entre los compaeros, lo que indica que la
competencia es un aspecto de repercusiones negativas y por tanto afecta directamente el
ambiente laboral. En segundo lugar, se observa que un 36% de los participantes en la encuesta
afirma afectarse negativamente algunas veces y slo el 5% restante contest que muy pocas
veces. Teniendo en cuenta lo anterior, se concluye que la competencia entre compaeros afecta
las funciones que realizan, lo que repercute de manera negativa en el ambiente laboral.

La Imagen arroja como resultado que slo el 4% de los empleados conocen la
informacin de la empresa. El 32% afirma que casi siempre conocen la informacin, el 55%
responde que algunas veces saban la informacin y el 9% manifiesta que muy pocas veces
conocen la informacin. Es importante resaltar que ninguno de los encuestados indica que
nunca le socializaron la informacin. De lo anterior se puede concluir que se evidencia un
problema de comunicacin interna entre los empleados y los directivos. Si bien es cierto no se
puede concluir an la causa de lo anterior, si es claro que un 4% es un porcentaje muy bajo si
se trata de una informacin tan importante que se presentan para el cumplimento de las
funciones.
49

La Imagen permite constatar que el siempre alcanza el (9%) lo que significa es una
falencia que no ha sido atendida con seriedad en los distribuidores, en cambio el casi siempre
alcanz un (41%) de empleados encuestados que indican que si se posee un reglamento
interno. La opcin algunas veces lleg a un 41% y solo el 9% manifiesta que muy pocas veces,
la empresa cuenta con el reglamento. Es importante destacar que ninguno de los empleados
encuestados manifest que nunca la distribuidora para quien trabajan no cuenta con un
reglamento.

50
La Imagen permite establecer aspectos importantes, se observa que el 72% de los
encuestados indicaron que si se les socializo el manual y el detalle de las funciones que deban
realizar. Esto permite concluir que las distribuidoras tienen una imagen de prevencin a
cualquier vicisitud que puede acaecer en el desarrollo normal de las actividades.

La Imagen representa la responsabilidad que asume la direccin respecto al buen
funcionamiento y es importante resaltar que el 63% de los empleados contestaron que siempre
y casi siempre la empresa proporciona reas adecuadas para el buen desarrollo de las
actividades. El 23% considera que algunas veces y el 9% muy pocas veces. Igualmente se hace
referencia a un 5% de los encuestados que consideran que la empresa nunca asume la
responsabilidad respecto de su buen funcionamiento, lo que s bien es cierto constituye un
porcentaje mnimo, merece atencin futura para determinar las causas especficas de ello y
evitar su eventual incremento.

51

La Imagen arroja como resultado porcentajes inquietantes respecto a s la empresa
tiene mecanismos para identificar y reaccionar a potenciales riesgos en la bodega, toda vez que
el 23% y 35% contestaron algunas veces y muy pocas veces respectivamente. Esto refleja un
58% de clara inconformidad dejando slo un 14% para quienes manifiestan que siempre la
empresa cuenta con ello. Lo anterior refleja un notorio posible problema que causara
accidentes laborales. Las distribuidoras deben cambiar polticas para corregir aquello.

La Imagen refleja que un 14% de los encuestados manifestaron que siempre existen
cursos de capacitacin. Un 36 % opt por el casi siempre, el 45% manifest algunas veces y el
52
5% indic que muy pocas veces. En conclusin en todos los casos las distribuidoras
seleccionadas tienen una regularidad en realizar cursos de capacitacin a sus empleados.

La presente Imagen indica que un 9% y un 68% de los encuestados afirman un siempre
y casi siempre, respectivamente, que suceden la rotacin del personal. Lo que acarrea un costo
continuo en la espera y adaptacin de los nuevos empleados en los roles del trabajo, afectando
el dinamismo en las operaciones. Esto hace entrever que los encuestados se sienten con
inconformidad e incertidumbre con las polticas de las distribuidoras donde trabajan.

53
La presente Imagen indica que el 59% de los directivos manifiestan que la empresa
siempre y casi siempre realiza reuniones peridicas participativas; sin embargo el 41% restante
no se encuentra conforme, porcentaje este del que se discrimina el 19% de los directivos
encuestados quienes afirman que nunca o casi nunca se realizan dichas reuniones
participativas. Con los resultados anteriores y partiendo del hecho que es la empresa la que
realiza las reuniones participativas, tenemos que se presenta una poca participacin por parte
de los directivos. Ello implica que se debern tomar medidas de identificacin y de correccin
encaminadas a aumentar la participacin por parte de los empleados.

Se observa que el 36% de los directivos manifiesta que solo algunas
veces el salario es acorde con la actividad que realiza, el 27% considera que siempre,
el 23% casi siempre y solo el 14% manifiesta que muy pocas veces, evidencindose
que existe un gran porcentaje de empleados poco motivados con el salario que
devengan.
Anlisis de datos.
Por lo expuesto se puede determinar que la hiptesis planteada al comienzo del
proyecto de titulacin, El disear un sistema de control interno para el departamento de
bodega optimizar las actividades de la Liga Deportiva Cantonal de Samborondn, es
totalmente verificada por los resultados obtenidos dentro de la investigacin de campo;

54
esto hace que la Propuesta tome relevancia, cogiendo una importancia para su posterior
aplicacin en la empresa.
Captulo IV
Propuesta
Tema.
Diseo de sistema de control interno del departamento para la bodega de la
LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDON (LDCS).
Introduccin.
Un gran porcentaje de entes deportivos poseen debilidades con respecto al
control interno de sus inventarios, etc., almacenados, por ende los mismos son de fcil
prdida. Por tanto la LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDON se le
procedi a disear un sistema de control interno para su bodega.
Justificacin de la propuesta
La propuesta fue desarrollada en la LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE
SAMBORONDON ubicada en la ciudad del mismo nombre, provincia del Guayas, que
despus de evaluar y calificar la situacin de la misma y verificar con la administracin
las posibles debilidades manifestadas en el rea del departamento de bodega, se
desarroll el presente diseo de sistema de control interno de acuerdo al modelo COSO
para el rea de estudio de este proyecto.
Objetivos de la propuesta
Objetivo general.
Disear un sistema de control interno para la bodega de la LIGA DEPORTIVA
CANTONAL DE SAMBORONDON.
Objetivos especficos.
a. Evaluar el control interno

55
b. Calificar el control interno
c. Elaborar un manual de Procedimientos y un Manual de Polticas para el
departamento de bodega de la LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE
SAMBORONDON
Beneficios de la propuesta.
Entre los principales beneficios tenemos:
1. Reduccin de las debilidades presentadas en la bodega.
2. Motivar al logro de los objetivos.
3. Aumentar la efectividad en las operaciones realizadas en la bodega.
4. Fomentar la cultura de los valores y conducta de comportamiento.
5. Proteger los recursos almacenados en esta rea.
6. Poseer informacin adecuada sobre las operaciones en esta rea.
7. Delegar las funciones y responsabilidades respectivas a cada trabajador.
Gasto de la propuesta.
Para el desarrollo de la propuesta se incurri en los siguientes gastos:
Tabla 5 Gasto de Papelera y suministros
Cantidad Concepto Valor unitario Valor total

12 Esferos $ 0.25 $ 3.00
12 Lpices $ 0.20 $ 2.40
1 Sacapunta electrnico $ 18.00 $ 18.00
3 Resmas de papel $ 3.00 $ 9.00
2 Cartuchos de tinta $ 10.00 $ 20.00
4 Carpetas $ 1.25 $ 5.00
12 Binchas-carpeta $ 0.05 $ 0.60
Total $ 58.00
Nota: Costos propuestos por parte de los autores y adaptados a la propuesta.
Tabla 6 Gastos de personal
Cantidad Descripcin Valor de honorarios Valor total

1 Asesor $ 600.00 $ 600.00
2 Asistentes $ 450.00 $ 900.00
1 Secretaria $ 380.00 $ 380.00
Total $ 1,880.00
Nota: Gastos propuestos por parte de los autores y adaptados a la propuesta.
56
Tabla 7 Gastos Totales
Concepto Valor total

Gastos de papelera y suministros $ 58.00
Gastos de personal $ 1,880.00
Total $ 1,938.00
Nota: Gastos totales adaptados a la propuesta.
Desarrollo de la Propuesta.
Se plante como propuesta disear un sistema de control interno de acuerdo al
modelo COSO. Los componentes a evaluar de la LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE
SAMBORONDON de acuerdo al modelo COSO son los siguientes; a) Ambiente de
control, b) Actividades de control, c) Informacin y comunicacin, y, d) Supervisin.
Para proceder a realizar la evaluacin del control interno de la distribuidora, se
escogi la tcnica de la entrevista con el apoyo de la herramienta del cuestionario,
donde se registr y se analiz los factores claves del control dentro del Departamento de
Bodega, asignando la ponderacin y calificacin correspondiente
Evaluacin del ambiente de control.

57
Tabla 8 Evaluacin del Ambiente de Control
LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDON

CALIFICACIN DE CONTROL INTERNO-SEGN MODELO COSO
AMBIENTE DE CONTROL
CALIFICACIN
CALIFICACIN
NO FACTOR PONDERACIN SI=1 NO=0 FINAL
Se han definido los valores ticos y de
conducta que deben observarse de manera
1 15% 0 0%
obligatoria por parte de los integrantes de la
empresa?
La Controlara, la Junta Directiva asumen
2 su responsabilidad por las faltas al cdigo 10% 0 0%
de tica?
3 Existe un organigrama de la empresa? 15% 1 15%
Delegan los jefes de rea correctamente su
4 10% 0 0%
autoridad?
La seleccin del personal, para la
promocin interna, o la incorporacin de
5 20% 0 0%
nuevos elementos se realizan mediante
procesos tcnicos e imparciales?
Se encuentra definido en qu casos se
6 puede levantar una sancin y quien est 10% 0 0%
facultado para hacerlo?
Las tareas excepcionales, que no
7 corresponden a la rutina de la funcin son 10% 0 0%
solicitadas por escrito?
Se encuentra definida por escrito una
8 10% 0 0%
poltica interna sobre capacitacin?
TOTAL 100% 15%
CALIFICACION MAXIMA 100%
CALIFICACION OBTENIDA 15%
CALIFICACION PONDERADA 0.15
NIVEL DE CONFIANZA 15% BAJO
NIVEL DE RIESGO 85% ALTO
Nota: Datos adaptados a la propuesta.
Resultado de la evaluacin
En la evaluacin del componente ambiente de control se obtiene un nivel de
confianza del 15% que es bajo, debido a que la empresa no cuenta con algunos factores
entre estos tenemos la falta de valores ticos y normas de conducta por parte de la
empresa hacia los trabajadores, la delegacin de autoridad por cada rea de la entidad
deportiva no es la correcta debido que no existe una buena comunicacin, la seleccin

58
de personal no es realizada de una manera tcnica y adecuada lo que da como
resultado la contratacin de personal no apto para las actividades para la que fue
contratado y entre otros factores analizados en este componente, no permiten obtener
el debido nivel de confianza requerido.
El nivel de riesgo obtenido es del 85%, debido a que la empresa no cuenta con
algunos requisitos manifestados en el cuestionario del ambiente de control.
Debilidades encontradas.
1. La LDCS no cuenta con valores ticos y normas de conducta para el personal.
2. La junta directiva y la contralora no asumen la responsabilidad por la falta de
un cdigo de tica.
3. Los jefes de rea no delegan correctamente la autoridad dentro de las diferentes
reas de la empresa.
4. No cuenta con procesos tcnicos para la seleccin del personal
5. No hay un supervisor encargado de sancionar conductas de mal
comportamiento.
6. La realizacin de actividades excepcionales no son manifestadas e informadas
por ningn medio comunicativo.
7. No existe una poltica interna de capacitacin del personal, lo cual no asegura
una adecuada realizacin de las tareas de una manera actualizada.
Propuesta para el buen funcionamiento del talento humano.
Elaborar un cdigo de tica que incluya normas de conducta para laborar dentro
de la empresa, con el objetivo de orientar y fomentar una adecuada cultura laboral para
los trabajadores.
59
Organizar reuniones de manera continua con la junta directiva y la controlara
para informar de las diferentes anomalas manifestadas en la empresa con el propsito
de fomentar la comunicacin con los altos mandos.
Contratar un especialista encargado de implementar mtodos tcnicos en la
contratacin del personal con el objetivo de garantizar un buen talento humano dentro
de la empresa y cumpla con los requisitos necesarios para el desarrollo de las
actividades para las que fue contratado.
Delegar un supervisor encargado sancionar las conductas de mal
comportamiento y de garantizar el cumplimiento de la propuesta de elaboracin de un
cdigo de tica para la empresa.
Establecer mtodos de comunicacin acerca de la realizacin de las actividades
excepcionales con el propsito de garantizar la respectiva autorizacin de parte de una
autoridad que permita la ejecucin de la misma.
Elaborar una poltica interna de capacitacin para los trabajadores, donde se
manifieste los puestos de trabajo los cuales necesiten la capacitacin, con el objetivo de
garantizar el buen desempeo y desarrollo de las tareas correspondiente a cada puesto
del trabajo lo que dar como resultado una buena administracin.

60
Evaluacin de las actividades de control.
Tabla 9 Evaluacin de actividades de control

CALIFICACIN DEL CONTROL INTERNO-SEGN MODELO COSO
ACTIVIDADES DE CONTROL
CALIFICACIN CALIFICACIN
NO FACTOR PONDERACIN
SI=1 NO=0 FINAL
Las operaciones relacionadas con el rea
1 de bodega se contabilizan de acuerdo a 15% 0 0
su desarrollo?
Se controla la contabilizacin diaria de
2 las operaciones del rea del departamento 15% 0 0
de bodega?
Existe personal dedicado al control y
monitoreo de los datos registrados en el
3 sistema, relacionadas con las entradas y 20% 0 0
salidas de mercadera del departamento
de bodega?
Cuentan con un manual de procesos para
4 las actividades del rea del departamento 15% 0 0
de bodega?
Los comprobantes ingresados a la

contabilidad con respecto a las
5 15% 1 15%
operaciones de bodega llevan la firma de
la persona que realiz el registro?
Se manifiesta por escrito o verbalmente

6 las anomalas presentadas en el rea del 10% 1 10%
departamento de bodega?
El rea del departamento de bodega

7 10% 0 0
cuenta con un supervisor?
TOTAL 100% 25%
CALIFICACIN MXIMA 100%

CALIFICACIN OBTENIDA 25%
CALIFICACIN PONDERADA 0.25
61
Resultados de la evaluacin.
En la evaluacin de las actividades de control se obtuvo un nivel de confianza del
25% siendo bajo, debido a que la empresa no cuenta con procesos que generen
informacin y datos verdicos. El nivel de riesgo es del 75% debido a la inexistencia de
algunos factores manifestados en el cuestionario relacionado con este componente.
Debilidades encontradas en el rea del departamento de bodega.
a. Las operaciones que se realizan en esta rea no son contabilizadas diariamente,
lo cual no permite tener informacin de manera oportuna sobre las existencias y
las transacciones diarias.
b. No hay personal que supervise y monitoree las transacciones registradas en el
sistema, relacionadas con las entradas y salidas de mercadera, lo cual
contribuye al descontrol sobre materiales y otros.
c. No cuenta con un supervisor que monitoree todas las actividades que se realizan
en bodega.
Propuesta para mejorar el correcto funcionamiento del rea del departamento de
bodega.
1. Asegurar que la persona encargada de contabilizar las operaciones en la bodega
realice su trabajo diariamente con el objetivo de garantizar un buen manejo de
los materiales almacenados en esta rea.
2. Delegar un supervisor para la bodega con el propsito de monitorear
fsicamente y a travs del sistema, las entradas y salidas de mercadera y
salvaguardar estos insumos y evitar posibles siniestros o daos.

62
Evaluacin de las actividades de informacin y comunicacin.
Tabla 10 Evaluacin Actividades Informacin y Comunicacin

ACTIVIDADES DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
N CALIFICACIN CALIFICACIN
FACTOR PONDERACIN
O SI=1 NO=0 FINAL
Se dispone de un reglamento
interno actualizado, conocen los
1 20% 0 0%
socios y empleados el contenido
de este reglamento?
Los flujos de comunicacin son
2 los idneos dentro del rea de 10% 0 0%
bodega?
Existe un mecanismo para tomar
en cuenta las quejas, peticiones y
3 20% 0 0%
dems informacin manifestada
por el cliente interno de bodega?
Se impide y controla el acceso a
4 las computadoras en el rea del 15% 0 0%
El jefe de bodega mantiene
5 reuniones peridicas con el 20% 0 0%
personal del rea?
Se deja evidencia o registro de
accesos indebidos a las
6 15% 0 0%
computadoras en el rea de
bodega?
TOTAL 100% 0%

63
La evaluacin de este componente de las actividades de informacin y
comunicacin se pudo determinar un nivel de riesgo del 100% debido a que la empresa
no cuenta con proceso de informacin y comunicacin lo cual permita generar datos
correctos a la hora de obtener informacin
Propuesta para mejorar el buen funcionamiento.
1. Elaborar y socializar con los directivos y personal un reglamento interno para la
empresa.
2. Mejorar los flujos de comunicacin dentro de la empresa con el propsito de
garantizar una adecuada comunicacin entre jefes departamentales y sus
trabajadores.
3. Implantar un buzn para receptar las quejas y tomar las debidas correcciones
correspondientes al rea de bodega.
4. Monitorear y supervisar el acceso a las computadoras del rea de bodega con el
propsito de evitar una posible manipulacin de la informacin de los
inventarios.
5. Citar a los trabajadores a reuniones de parte del jefe de bodega con el objetivo
de manifestar cualquier orden, aclaracin o forma de trabajar en esta rea.
6. Evidenciar el acceso indebido por parte del personal no autorizado a las
computadoras del rea de bodega.

64
Evaluacin de las actividades de supervisin.
Tabla 11 Evaluacin actividades de supervisin

ACTIVIDADES DE SUPERVISIN
N CALIFICACIN CALIFICACIN
FACTOR PONDERACIN
O SI=1 NO=0 FINAL
Se realiza un monitoreo continuo a
1 la persona encargada del rea del 25% 0 0%
Se realizan comparaciones
mensuales de los saldos que se
acumulan en las unidades
2 20% 0 0%
operativas del rea de bodega con
los que se registran en
contabilidad?
Se efecta un seguimiento de los
reclamos y de las soluciones
realizadas, a fin de superar
3 15% 0 0%
debilidades sistmicas en forma
definitiva presentadas en el rea de
bodega?
Se evalan las actividades
4 20% 0 0%
realizadas en el rea de bodega?
Las operaciones de rutina en el
rea de bodega, incluyen
actividades de supervisin y se deja
evidencia de la misma, en la
5 documentacin que respalda el 20% 0 0%
proceso. Por ejemplo: Firmas de
responsabilidad sobre: autorizacin,
aprobacin, control, registro, recib
conforme?
TOTAL 100% 0%
65
En la evaluacin del componente de actividades de supervisin se pudo
determinar un riesgo del 100%, debido a que la empresa no cuenta con los factores
necesarios para garantizar un nivel de confianza idneo
Propuesta para mejorar el funcionamiento.
1. Evaluar y monitorear al jefe encargado del rea del departamento de bodega,
para asegurar que realice su trabajo de manera correcta.
2. Realizar comparaciones mensuales de los saldos de los diferentes inventarios
con el propositivo de comprobar que los saldos sean incongruentes.
3. Seguir las reclamaciones en el rea de bodega para reducir estas debilidades
presentadas y mejorar la administracin de bodega.
4. Evaluar cada una de las actividades realizadas en el rea de bodega, con el
objetivo de mejorar la manera de desarrollar dichas tareas y reducir el tiempo en
ejecutarlas.
5. Exigir el cumplimiento de los requisitos bsico en las operaciones de rutina del
rea de bodega como firma de autorizacin, aprobacin, registro entre otras.
Despus de analizar los diferentes componentes de la empresa de acuerdo al
modelo COSO mediante la tcnica de la entrevista y apoyndose en el cuestionario , se
proceder a realizar propuestas generales para la empresa que estn enlazadas con el
rea del departamento de bodega y un instructivo para mejorar la administracin del
rea del departamento de bodega.

66
Ambiente de control.
El ambiente de control dentro de una empresa tiene como propsito generar un
entorno que estimule y culturice las actividades del personal a travs del control de
sus actividades y generar disciplina.
Estructura bsica del componente ambiente de control.
La integridad y valores ticos.
Las actividades cotidianas dentro de las empresa deben ser realizada bajo
parmetros tanto tcnicos como normas de conducta. La integridad y los valores ticos
son de gran importancia en la empresa debido a la existencia de estos mismo permiten
que el personal desarrollen sus actividades dentro de los mrgenes ticos y ntegros.
Los encargados de elaborar y socializar un cdigo de tica para la empresa son
los directivos los cuales establecern directrices, requisitos ticos y morales para
trabajar dentro de la empresa.
Para conseguir lo que proponemos sugerimos lo siguiente
Implementar un cdigo de tica para la empresa con el objetivo de mejorar la
eficiencia y eficacia administrativa, generar respeto, honestidad entre los trabajadores.
Estructura organizativa.
Las empresas deben disear una estructura organizativa, que permite la
jerarquizacin, identificacin y la delegacin de autoridad y responsabilidad.
La LIGA DEPORTIVA CANTONAL DE SAMBORONDON, cuenta con una
estructura organizativa, la debilidad radica que no hay persona responsable por la falta
de un cdigo de tica en la empresa.
Para conseguir una buena delegacin de responsabilidad proponemos:

67
a. La controlara de la empresa asuma la responsabilidad de implantar,
socializar el cdigo de tica con los trabajadores.
b. Cada jefe de rea debe establecer la autoridad correspondiente a su
competencia, con el objetivo que los trabajadores acaten las ordenes y
cumpla con los criterios necesarios para realizar sus tareas.
Seleccin del talento humano.
Para una idnea contratacin de talento humano la empresa debe establecer
mecanismos de seleccin y evaluacin de personal, con el objetivo de seleccionar
personas que cumplan los requisitos para el puesto de trabajo
Para lograr esto proponemos lo siguiente
Desarrollar un mecanismo de seleccin de personal humano que consista en
buscar el perfil de acuerdo a la vacante disponible, verificar los datos entregados por el
postulante, realizar pruebas psicolgicas y de conocimiento.
Actividades de control.
Las actividades de control son indispensables dentro de las empresas, debido a
que estas permiten vigilar y realizar las tareas de una manera correcta lo cual contribuye
a alcanzar los objetivos de la empresa. Para lograr que la empresa cumpla esta
componente en el rea del departamento de bodega proponemos lo siguiente:
Elaborar e implantar un manual de procesos para las actividades en el rea de
bodega que consista en:

68
Diseo de manual de control interno.

Tabla 12 Diseo de Manual de Control Interno
LIGA DEPORTIVA
CANTONAL DE CODIGO: TEN.BOD.
SAMBORONDON POLTICAS 01
Pgina 1 de 9
OBJETIVO
Mejorar la administracin del rea del departamento de bodega.
ALCANCE
Este manual es aplicable para todo el personal del rea del departamento de bodega
entendindose al jefe de bodega, digitadora y estibadores.
Elaborado por: Aprobado por: Vigencia:
Nota: Propuesta por los autores.

69
LIGA DEPORTIVA
SAMBORONDON POLTICAS 01
Pgina 2 de 9
POLTICAS DE ALMACENAMIENTO
o El abastecimiento de materiales de uso regular se lo har sobre la
base del mtodo EOQ (Economic Order Quantity), cuyas variables
son: stock de seguridad o mnimo, stock mximo, tasa de consumo,
punto de reorden y lote econmico.
o El Jefe de Bodega emitir un listado semanal de los usuarios que no
devolvieron los repuestos o herramientas obsoletos, para
conocimiento de la controlara.
POLTICA DE COMUNICACIN
o El jefe del rea del departamento de bodega realizara
comunicaciones quincenales para manifestar los diferentes cambios,
manifestaciones de controlara y la junta directiva.
o Se instalara un buzn de sugerencias y se dar conocimiento,
seguimiento y solucin a las mismas.

70
LIGA DEPORTIVA
SAMBORONDON PROCEDIMIENTOS 01
Pgina 3 de 9
INGRESO DE COMPRA DE MATERIALES
o El jefe del rea del departamento de bodega con los estibadores
procedern a receptar los materiales.
o El jefe del rea del departamento de bodega asignara al personal del
rea la tarea de verificar el material ingresado
o Se proceder a la devolucin o entrega total del material, sino cumple
con las especificaciones de pedido.
o Si el pedido cumple con las especificaciones de compra, los
estibadores procedern a almacenar los materiales de acuerdo a sus
respectivos lugares designados en esta rea.
o Se proceder el ingreso del material al sistema.

71
Nota: Propuesta por los autores
LIGA DEPORTIVA CODIGO: TEN.BOD.

CANTONAL DE 01
SAMBORONDON PROCEDIMIENTOS
Pgina 4 de 9
ENTREGA DE PEDIDOS
o El jefe de bodega verificar que el pedido de materiales este
respectivamente autorizado por el encargado de la obra.
o Si el pedido de materiales cuenta con la debida autorizacin del jefe
de obra, los estibadores procedern al despacho de los materiales.
o En caso que el material solicitado por el jefe de obra no est
disponible en el rea de bodega, se proceder a tramitar la respectiva
compra a los proveedores calificados por la empresa.
o Una vez entregado el material solicitado, se proceder a dar de baja
el respectivo material.

72
LIGA DEPORTIVA
SAMBORONDON PROCEDIMIENTOS 01
Pgina 5 de 9
TOMA FSICA DE MATERIALES
o El jefe de bodega delegar la tarea de la toma fsica de inventario una
vez al mes a una persona particular al rea del departamento de
bodega con el propsito de comparar con el sistema contable.
o En caso de detectarse diferencia en el inventario, se confirma el
inventario mediante el recuento fsico en presencia del jefe del rea
del departamento de bodega.

73
CODIGO: TEN.BOD.
TENSIOLIT S.A FUNCIONES 01
Pgina 6 de 9
RESPONSABILIDAD DEL JEFE DE BODEGA
o Controlar y supervisar las tareas que se realizan diariamente en bodega.
o Informar las rdenes de los mandos superiores y los nuevos
procedimientos para el rea.
o Verificar que el ingreso y salida de inventario del rea de bodega est
debidamente autorizado y registrado diariamente.
o La seleccin del proveedor, sobre la base de precio, calidad y servicio.
o Elaborar un listado de los proveedores calificados por la administracin.
o Verificar que los trabajadores laboren bajo el cdigo de tica de la
empresa.
Elaborado por: Gabriel Alvarado Aprobado por: Vigencia:

y Vernica Lucas Abril 2016

74
CODIGO: TEN.BOD.
FUNCIONES 01
Pgina 7 de 9
RESPONSABILIDAD DEL SOLICITANTE DE MATERIAL
o Elaborar correctamente la orden de solicitud del material a solicitar
o Recibir el comprobante debidamente sellado y firmado por la persona
que despacho el material solicitado.
RESPONSABILIDAD DEL DESPACHADOR DEL MATERIAL
o Revisar la orden de solicitud de material.
o Verificar la existencia del material solicitado y elaborar el comprobante
de egreso
o Entregar el material solicitado y registrar la salida del mismo.
RESPONSABILIDAD DE LOS ESTIBADORES DEL AREA
o Trabajar usando el respectivo uniforme incluido credencial de
identificacin y herramientas necesarias para ejecutar sus tareas.
o No ingerir alcohol en la dentro de la empresa.

75
LIGA DEPORTIVA
SAMBORONDON REQUISITOS 01
Pgina 8 de 9
REQUISITOS BASICOS SOLICITUD DE MATERIAL
o La fecha correspondiente en la que se realiza la solicitud de materiales
o Nombre del encargo de la obra que solicitad los materiales.
o Nombres y cdigo correspondiente de los materiales solicitados.
o El encargado de la obra realizar la solicitud
o El material a despachar se considerara lo mnimo y mximo a entregar
por obra.
o El encargado de la obra recibir el material solicitado.
o Cualquier demora en la entrega de materiales solicitados por el encargado
de la obra ser informado.
o Toda devolucin o cambio de material solo podr ser autorizado por el
jefe de bodega, el encargado de la obra debe manifestar por escrito el
motivo de la devolucin o cambio del determinado material.

76
LIGA DEPORTIVA
SAMBORONDON REQUISITOS 01
Pgina 9 de 9
REQUISITOS BASICOS COMPROBANTE DE EGRESO
o La fecha correspondiente en la que se realiza la entrega de materiales
o Nombre del encargado de obra que solicitad los materiales.
o Nombres y cdigo correspondiente de los materiales entregados
o Nombre de la persona que realizo la entrega de materiales
o Firmas correspondientes de entrega y recibido.
ACCESO AL SISTEMA
o Solo podrn ingresar al sistema del rea del departamento de bodega el
personal autorizado por el jefe de esta rea.
o Si se presencia el ingreso al sistema por personal ajeno y no autorizado,
se proceder a notificar a la controlara para la respectiva sancin
administrativa.

77
Conclusiones y Recomendaciones.
Conclusiones
Con el desarrollo de la investigacin se comprueba que la futura implementacin
del diseo de un sistema de control interno para el rea de bodega influir de manera
positiva en el efectivo trabajo de parte del personal de LIGA DEPORTIVA
CANTONAL DE SAMBORONDON
El talento humano es un factor muy importante para el logro de sus objetivos,
deben mejorar el proceso de seleccin de personal en el rea de bodega.
La falta de segregacin de funciones entre el jefe de bodega y el personal de esta
rea genera un desorden y mal uso de informacin de esta rea.
Recomendaciones
Para lograr los objetivos de la empresa es recomendable que la junta directiva y
la contralora consideren este trabajo de investigacin para mejorar la administracin de
la bodega con el propsito de contribuir a los objetivos como empresa de manera global.
Invertir en un sistema de seguridad de circuito cerrado para el rea de bodega con
el objetivo de tener una vigilancia del rea y reducir las debilidades presentadas.
Implementar el manual de polticas y procedimientos para el rea de bodega
desarrollada en este trabajo de investigacin, con el objetivo que la empresa cuente con
una herramienta que le permita regularizar las diferentes actividades realizadas en esta
rea.
Realizar evaluacin al personal del rea de bodega con el propsito de diagnosticar las
cualidades y debilidades del personal.
78
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Tesis Nathaly Originallll 12 Abril 2017 Control Interno

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TTULO DE

Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga Deportiva

Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz

Bazurto Gonzabay Sandra Annabell

TUTOR: Ing. Com. Omar Meja Flores, MTF.

Guayaquil, Marzo 2017

Ficha Repositorio Nacional en Ciencia y Tecnologa

TITULO Y SUBTITULO: Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga

AUTORAS: Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz REVISOR: Ing. Chancay Quimis

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL CIENCIAS ADMINISTRATIVAS FCA

CARRERA: CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

FECHA DE PUBLICACIN: N. DE PAGS: 117

REA TEMTICA: DISEO SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PALABRAS CLAVE: Proceso Contable, Polticas, Procedimientos, Estructura Organizacional,

En la actualidad un gran porcentaje de empresas tienen grandes problemas, que para el

N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIN:

DIRECCIN URL (tesis en la web):

ADJUNTO URL (tesis en la web):

CONTACTO CON AUTORES/ES: Telfono: E-mail:

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Certificado Sistema Anti plagio

Se informa que el proyecto: Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la

Liga Deportiva Cantonal de Samborondn., ha sido orientado durante todo el periodo de

ejecucin en el programa de URKUND quedando el 5% de coincidencias.

Ing.Com. Omar Meja Flores, Mgs.

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Certificacin del Tutor

Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz

Bazurto Gonzabay Sandra Annabell

Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes el trabajo de titulacin,

Ing.Com. OMAR MEJA FLORES, MTF.

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Renuncia de Derechos de Autor

Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga Deportiva

Sotomayor Ruiz Nathaly Esmeralda

Bazurto Gonzabay Sandra Annabell

Guayaquil, Septiembre de 2016

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

El presente trabajo de tesis en primer lugar, me gustara agradecerle a Dios por

Nathaly Sotomayor Ruiz

Agradezco a mi Dios celestial, por guiarme en el camino correcto, por darme la

Sandra Bazurto Gonzabay

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Nathaly Sotomayor Ruiz

A mi familia quienes por ellos soy lo que soy.

Sandra Bazurto Gonzabay

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga Deportiva

Autoras: Nathaly Esmeralda Sotomayor Ruiz

Bazurto Gonzabay Sandra Annabell

Tutor: Ing. Com. Omar Gabriel Meja Flores, MTF.

Palabras Claves: Departamento de Bodega, Procedimientos, Sistema de Control Interno,

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Sistema de Control Interno para Departamento de Bodega de la Liga Deportiva