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Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA


DE ALTO AMAZONAS

FACULTAD DE FACEN
TRABAJO GRUPAL
DE AUDITOR INDEPENDIENTE

NOMBRE : Eliana Flores Juln

TEMA : Normas Relativas al Dictamen del Auditor

DOCENTE : CPCC. Manuel Vicente Velasco

CICLO :X

YURIMAGUAS LORETO PER

2017

INTRODUCCIN
La redaccin se enfoca las categoras del Dictamen, su estructura y los tipos de opinin que
puede emitir el auditor. Tambin se presenta un marco para identificar los aspectos a tener
en cuenta en el desarrollo de una entrevista. Aspectos relativos a la emisin definitiva del
Dictamen, la evaluacin de los resultados de la discusin y entrevista con los directivos de la
organizacin; y, finalmente, dos aspectos fundamentales que debe considerar el auditor: La
fecha del Dictamen y los hechos subsecuentes.

Las normas de auditora, generalmente aceptadas, requieren que se emita un informe,


siempre que el nombre del auditor est asociado con estados financieros. Las normas
relativas a la elaboracin del informe establecen que: "Al final de cada fiscalizacin, el
auditor debe preparar por escrito su opinin o informe poniendo de manifiesto en forma
adecuada los hechos descubiertos; su contenido debe ser fcil de entender, estar exento de
vaguedades o ambigedades, incluir slo aquella informacin debidamente documentada y
adems debe ser independiente, objetivo, imparcial y constructivo".

Adems, seala: "En relacin a la auditora de regularidad, el auditor debe preparar un


informe escrito, que bien formar parte del informe de las cuentas o ser presentado por
separado, de los controles de la conformidad a las leyes y reglamentos vigentes. El informe
comprender una declaracin de la confirmacin positiva de las partidas comprobadas y una
confirmacin negativa de las partidas no comprobadas".

NORMAS RELATIVAS AL DICTAMEN DEL AUDITOR

1) DICTAMEN
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador pblico, expresa su
opinin sobre los estados financieros sometidos a su examen. La importancia del
dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que regulen la calidad y los
requisitos para su adecuada preparacin
El objetivo de la auditora es el examen de los estados financieros es emitir una opinin
sobre los mismos. Tal opinin se denomina Dictamen.

Est compuesto por cuatro NAGAS:

1.1 Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

El informe debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a


los PCGA. El artculo 1 de la Resolucin N 013-98- EF/93.01 del Consejo
Normativo de Contabilidad precisa que los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados a los que se refiere el texto del Artculo 223 de la Ley General de
Sociedades comprenden, substancialmente, a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC). Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de
contabilidad y procedimientos, incluyendo los mtodos de aplicacin de los mismos.

1.2 Consistencia
El informe debe identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se
han observado uniformemente en el perodo actual con relacin al perodo
precedente. El dictamen debe expresar si tales principios han sido observados
consistentemente en el perodo cubierto por los estados financieros, pues los
cambios de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados afectan la
comparabilidad de los estados financieros.

Esta norma requiere que el auditor compare los principios, prcticas y los mtodos
usados en los estados financieros del perodo cubierto por el informe de auditora
con aquellos utilizados en el perodo anterior, con el objeto de formarse una opinin
de si se han aplicado o no en forma consistente dichos principios y procedimientos.

1.3 Revelacin suficiente


A menos que el informe del auditor lo indique, se entender que los Estados
Financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la informacin necesaria
para presentarlos e interpretarlos apropiadamente.

1.4 Opinin del auditor


El dictamen debe expresar una opinin con respecto a los estados financieros
tomados en su conjunto o una afirmacin a los efectos de que no puede expresar
una opinin en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la informacin del
dictamen, es evitar una mala interpretacin del grado de responsabilidad que se est
asumiendo. El auditor no debe olvidar que la justificacin para expresar una opinin,
ya sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su
examen se haya ajustado a las NAGAS.

Un examen de auditora realizado conscientemente y con resultados satisfactorios,


debe capacitar al auditor para establecer con certeza y objetividad, las informaciones
bsicas con absoluta claridad y precisin. La expresin de la opinin es el trabajo del
auditor.

2) REDACCIN DEL DICTAMEN

El Dictamen de auditora es el medio a travs del cual el auditor emite su juicio


profesional sobre los estados financieros que ha examinado. El Dictamen es la expresin
escrita donde el auditor expone su conclusin sobre la tarea que realiz. Cada una de
las distintas fases de una auditora tiene como objetivo final la emisin del Dictamen.
Preparar un buen informe de auditora requiere algo ms que tener conocimientos
profundos de auditora. Requiere una gran destreza para ordenar correctamente los
hechos y expresar las opiniones haciendo uso de un lenguaje correcto, actual,
comprensible, e incluso persuasivo.

Antes de elaborar el informe el auditor efecta una revisin minuciosa de los papeles de
trabajo para asegurar que stos cumplieron satisfactoriamente los objetivos de la
auditora, es decir, que se hayan atado todos los cabos sueltos, adems de considerarse
todos los asuntos de importancia, y todas las cuestiones planteadas hayan sido
resueltas.

2.1 Estructura
El Dictamen de auditora est compuesto por siete partes principales, que son las
siguientes:

a) Ttulo del Informe: Las normas de auditora requieren que se d un ttulo al informe
y que en dicho ttulo se incluya la palabra independiente.

b) Destinatario(s) del Informe: Por lo general, el informe es dirigido a la entidad, a su


titular, accionistas o consejo directivo.

c) Prrafo de Introduccin: Este prrafo cumple tres funciones:

- En primer lugar, establece en forma clara que el tipo de trabajo realizado en una
auditora o examen de estados financieros.

- En segundo lugar, se sealan distinguiendo los estados financieros que se auditaron,


incluyendo las fechas de los balances generales y los perodos contables a los que
corresponden. La redaccin de los estados financieros en el informe debe ser
idntica a los que utiliz la entidad en los estados financieros.

- En tercer lugar, debe indicar que los estados financieros son responsabilidad de la
direccin de la entidad pblica auditada, y que la responsabilidad del auditor es
manifestar una opinin basndose en su auditora. El propsito de esta afirmacin es
comunicar que la administracin de la entidad es responsable de escoger los
principios de contabilidad generalmente aceptados y tomar las decisiones de
medicin y declaracin al aplicar dichos principios, adems de aclarar los roles o
papeles respectivos de la administracin y del auditor.

d) Prrafo de Alcance: Este prrafo es una declaracin de hechos, sobre lo que hizo el
auditor en la auditora. Incluye, en primer lugar, la indicacin que el auditor sigui las
normas de auditora generalmente aceptadas; describe brevemente algunos
aspectos importantes de la auditora. El prrafo de alcance indica que la auditora se
hizo para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres
de errores materiales.

e) Prrafo de Opinin: En un informe normal, en este prrafo se indican las


conclusiones del auditor el cual se basa en los resultados de la auditora. Esta parte
del informe es tan importante que a menudo todo el informe de auditora se le conoce
slo como la opinin del auditor. Es recomendable que tales conclusiones lleven
implcitas los cuatro elementos bsicos de los hallazgos de auditora; es decir
condicin, criterio, causa y efecto.

f) Lugar y Fecha del Informe: En esta parte debe mencionarse la localidad (lugar) y la
fecha del informe, aquella en la que el auditor concluye los procedimientos de
auditora ms importantes en el campo. Esta fecha es importante para los usuarios
porque indica el ltimo da en que el auditor es responsable de analizar sucesos
significativos que ocurrieron despus de la fecha de los estados financieros

3) TIPOS DE DICTAMEN
El Dictamen puede ser de cuatro tipos y son los siguientes:

3.1 Dictamen sin salvedades


Denominado tambin dictamen sin modificaciones, estndar o limpio; es el que
concluye que los estados financieros se presentan razonablemente.

3.2 Dictamen con salvedades


Es el que concluye que los estados financieros se presentan razonablemente, salvo
por algunos aspectos puntualmente especificados.

3.3 Dictamen adverso


Es el que concluye que los estados financieros no se presentan razonablemente.

3.4 Dictamen con abstencin de opinin


Es el que seala la imposibilidad del auditor para dar una opinin de cualquiera de
los tipos anteriores.

Condiciones a tenerse en cuenta para emitir un Dictamen distinto al de "sin


salvedades

a) Condicin 1: Cuando el auditor no ha acumulado suficiente evidencia para


concluir que los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptadas, existe una restriccin de alcance.

Existen dos causas principales de las restricciones de alcance: restricciones que


impone el cliente y restricciones ocurridas por circunstancias fuera del control del
cliente o del auditor.

b) Condicin 2: Cuando los estados financieros no se han preparado de acuerdo


con principios de contabilidad generalmente aceptados, y normas internacionales
de contabilidad para el sector pblico.

c) Condicin 3: Cuando el auditor no es independiente

4) Discusin del Dictamen


Esta actividad consiste en la discusin del dictamen con los directivos de la entidad
pblica auditada con criterio objetivo y constructivo. Esta confrontacin del informe de
auditora con el ente auditado es un aspecto importante y necesario en toda auditora.
Se lleva a cabo en una entrevista final, despus de terminado el trabajo de campo y
luego de ser evaluados los hallazgos de auditora; se discuten las observaciones con el
comit asesor de auditora y se confecciona el Dictamen en borrador. El propsito es dar
a conocer a la alta direccin de la entidad los hallazgos no absueltos y respecto de los
cuales no se recibieron respuestas en la etapa de ejecucin.

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