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I. CONCEPTO
La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella
facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir
tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de
gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la Constitucin.
II. CARCACTERISTICAS
Ahora bien, las caractersticas del poder tributario son las siguientes:
a) ABSTRACTO: La doctrina considera que puede hablarse de un
poder tributario abstracto y otro concreto siendo este ltimo
complementario del primero.
En suma para que exista un verdadero poder tributario es
menester que el mandato del Estado se materialice en el sujeto y
se haga efectivo mediante una actividad de la administracin.
b) PERMANENTE: La potestad tributaria es connatural al Estado,
por lo tanto solo puede extinguirse con el Estado mismo. Empero,
ello no obsta a que el ejercicio efectivo de dicha potestad pueda
verse enervado por la inactividad del Estado durante un
determinado lapso a travs de la prescripcin (accin del Estado
para perseguir el cobro de un tributo), no extingue de modo
alguno su potestad tributaria.
c) IRRENUNCIABLE: El Estado no puede renunciar a la potestad
tributaria esencial para sus subsistencia, lo cual no bice a que
se pueda abstener de ejercitarlo respecto de determinados
sectores econmicos, zonas o personas por razones de fomento,
social, cultural o de otra ndole.
1. Constitucin de 1979
En el artculo 139 de la Constitucin de 1979 se indicaba lo siguiente:
Slo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y
se conceden exoneraciones y otros beneficios tributarios. La
tributacin se rige por los principios de legalidad, uniformidad,
justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza y economa en la
recaudacin. No hay impuesto confiscatorio ni privilegio personal en
materia tributaria..
2. Constitucin 1993
En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
c. OTROS
DESGRAVACIONES
CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO
CONVENIOS DE ESTABILIDAD
2. Principio de Igualdad
El principio de igualdad se refiere a que todos tributamos por igual de
cuerdo a nuestra capacidad econmica, es decir, los contribuyentes
con homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato
legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario.
4. Principio de no Confiscatoriedad
Los bienes de una persona y la propiedad privada estn
garantizadas en este pas, la constitucin ampara y protege los
bienes de toda persona. El poder tributario no puede de manera
arbitraria confiscar los bienes de una persona por el no pago de
tributos al estado.
2. Principio de Publicidad
Este principio establece que las normas tributarias deben ser
debidamente publicadas para poder tener vigencia.
3. Principio de Equidad
Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser
justa, entendiendo justicia como razonable.
2. Caractersticas.-
a. Es Unilateral porque es el Estado que de forma unilateral crea
tributos a partir de un estudio tcnico de la realidad del pas y
mediante mecanismos de control econmico.
b. Es vertical porque es una imposicin de arriba para abajo, son los
tributos los que llegan al contribuyente segn sea el parecer del
legislador y son estos los que logran la recaudacin fiscal.
c. Es coercitivo por que viene con fuerza de presin e intimidacin,
es decir el incumplimiento de esta imposicin acarrea una sancin
d. Es de contenido econmico, porque la imposicin tributaria en
este pas se paga a travs de dinero no a travs de especies.
3. Teoras:
a. Teora de los servicios pblicos
Se considera que el tributo tiene como fin costear los servicios
pblicos que el Estado presta, de modo que lo que el particular
paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios
pblicos que recibe.
b. Teora de la Relacin de Sujecin
Los sostenedores de esta teora sealan que la obligacin de las
personas de pagar tributos surge simplemente de su condicin de
sbditos, es decir, de su deber de sujecin para con el Estado.
Dicho en otras palabras la obligacin no est supeditada a que el
contribuyente perciba ventajas particulares, pues el fundamento
jurdico para tributar es puro y simplemente la relacin de
sujecin, por lo tanto, en esta teora carece de importancia la
clasificacin de los tributos en atencin a los servicios pblicos
que con ellos se sufragan.
e. Teora de Eheberg
El pago de los tributos es un deber que no necesita un
fundamento jurdico especial. Flores Zavala al comentar esta
teora nos dice que Eheberg considera el deber de tributar como
un axioma que en s mismo no reconoce lmites pero que los
tiene en cada caso particular en las razones de oportunidad que
aconseja la tendencia de servir el inters general.