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AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

TEMA : EL TIBUTO

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO

ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD Y FINANZAS

CICLO : IV

DOCENTE:

INTEGRANTE:

2017
INDICE
I.CONCEPTO
II.COMPONENTES DEL TRIBUTO
Hecho Generador
Contribuyente
Base de Clculo
Tasa
III.CARACTERSTICAS
Carcter coactivo
Carcter pecuniario
Carcter contributivo
IV.FUNCIONES DEL TRIBUTO
Funcin fiscal
Funcin econmica
Funcin social
V.CLASIFICACIN TRIPARTITA DEL TRIBUTOS
Impuestos
Contribuciones
Tasa
Clasificacin de las tasas
Arbitrios
Derechos
Licencias
VI.CLASIFICACIN DE TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN
DEL GOBIERNO CENTRAL
DEL GOBIRNO MUNICIPAL
DEL GOBIERNO REGIONAL

BIBLIOGRAFIA

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EL TRIBUTO
I.CONCEPTO
Los tributos son ingresos de derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin
pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros
fines.
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas

II.COMPONENTES DEL TRIBUTO


Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base
de clculo y la tasa.

1. Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley


para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.

2. Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza


una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador,
dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

3. Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de


medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como
base imponible.

4. Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la


Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.

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III.CARACTERSTICAS

1. Carcter coactivo
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los orgenes de
esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes pblicos, de
acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la
voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que est en el origen de
los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud
del mismo, se reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

2. Carcter pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existan tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria
tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones
personales obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las
que la ms destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter
pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce
una dacin en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a
aquellos casos en los que la Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de
bienes del deudor.

3. Carcter contributivo
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin
del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A travs de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
Estado, dado que ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines. El
Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos
afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como
aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales.
El Federalista, captulo XXX

El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones


patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.

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IV.FUNCIONES DEL TRIBUTO
Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos
estar bien informados sobre las funciones del tributo:

1. Funcin fiscal
A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar
el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto
Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El
presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico no
slo se establece cunto ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan medidas tributarias,
que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias. Por ejemplo,
aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.
Todas estas medidas estn orientadas a que "alcance" el dinero para todo lo que el Estado
ha planificado para el siguiente ao fiscal.
El Estado tambin toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente,
la crisis econmica mundial se ha convertido en un factor de primer orden para establecer
el presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis econmicas afectan en primer lugar el
consumo: bajan las ventas, el producto "no sale", se cierran plantas, talleres, se producen
despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la actividad
econmica, disminuye la recaudacin y el Estado est obligado a contraer el gasto pblico.
Sin embargo, para contrarrestar esta situacin, puede tomar medidas, siempre y cuando
cuente con los recursos necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible
si tuvo una buena recaudacin de impuestos en aos anteriores.

2. Funcin econmica
Por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido determinado. Por
ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los
tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar
que compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se
bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per. En nuestro pas, las
exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario
(devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.

3. Funcin social
Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas,
servicios pblicos y programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y
cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de
los tributos recaudados. A menor evasin tributaria, mayor recaudacin y, en
consecuencia, ms bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar
social.

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V.CLASIFICACIN TRIPARTITA DEL TRIBUTOS

1. IMPUESTOS

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del


contribuyente por parte del Estado. Es unnime aqu la doctrina al sealar que la
caracterstica primordial de los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y
el destino de estos fondos, motivo por el cual se le considera como un tributo no
vinculado, por cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o
privada referida al contribuyente.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes
por el porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones
pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

2. CONTRIBUCIONES
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o
del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

3. TASA
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual.

Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realizacin de alguno de


los siguientes hechos imponibles:

La utilizacin privativa o el aprovechamiento especia del dominio pblico.


La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.

3.1Clasificacin de las tasas

3.1.1Arbitrios

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Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de
Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo, los cuales son aprobados
mediante ordenanza, la misma que establece los montos de las tasas que deban pagar los
contribuyentes

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los
habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero
use el predio bajo cualquier ttulo. En el caso de los predios propiedad de las entidades
religiosas, son responsables solidarios los poseedores de los mismos.

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir la calidad de


contribuyente el poseedor del predio.

Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en uso a
diferentes personas naturales o jurdicas, se consideran contribuyentes para efectos del
pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo

3.2Clculo de Arbitrios
De acuerdo a lo establecido en el artculo 69 del Decreto Supremo N 156-2004-EF que
aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, establece que las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin en funcin al costo efectivo que debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el
servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as
como el beneficio individual prestado de manera real, racional y efectiva y finalmente los
criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso.

3.3 EJEMPLOS

a) Arbitrio de Limpieza Pblica: Este arbitrio se encuentra comprendido por dos tipos
de servicios: Barrido de Calles y Recoleccin de Residuos Slidos:

Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vas y espacios de


dominio pblico, transporte, descarga, transferencia y disposicin final de
los desechos slidos correspondientes.

Recoleccin de Residuos Slidos (concepto): Los residuos slidos se


definen a todo material que proviniendo de actividades humanas y
econmicas, es desechado como desperdicio o basura, generados por las

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unidades econmicas, que comprende desde la familia hasta las grandes
industrias, las cuales sienten la necesidad de deshacerse de ellos de modo
tal que, dichos residuos proceden se servicios y actividades de consumo,
que junto a los residuos de los hogares, incluyen materiales tan
heterogneos, como animales muertos, neumticos viejos, enseres caseros
desechados, residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo
establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que causan a la
salud y el ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del
presente artculo y de las reas de dominio pblico.
Esta definicin incluye a los residuos generados por eventos naturales.
b) Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y Jardines Pblicos,
comprende el cobro de los servicios de implementacin, recuperacin,
mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y dominio pblico,
recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y disposicin final.

c) Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los


servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica y
atencin de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana

3.1.2 Derechos

Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.

Por ejemplo: las Municipalidades pueden cobrar derechos por: La expedicin de copias
certificadas; celebracin de matrimonio; Uso de baos municipales habilitados,
acondicionados y conservados por la municipalidad; Cementerios y servicios funerarios
municipales; Uso de mercados y mataderos

3.1.3Licencias
Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especcas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o scalizacin. A diferencia de la
anterior Constitucin, la de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del
concepto de tasas y en consecuencia, dentro del poder tributario originario de las
Municipalidades. Las aportaciones que administra el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y
la Ocina de Normalizacin Previsional (ONP) se rigen por las normas del Cdigo
Tributario, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales,
los mismos que sern sealados por Decreto Supremo.

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Por ejemplo: las municipalidades pueden cobrar licencias por los siguientes conceptos:
Autorizacin de funcionamiento, Construccin, Anuncios, Ocupacin de vas pblicas,
Venta de bebidas alcohlicas, Realizacin de Rifas, juegos y apuestas; Licencias especiales

VI.CLASIFICACIN DE TRIBUTOS SEGN SU


ADMINISTRACIN
1. DEL GOBIERNO CENTRAL
1.1MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Constitucin Poltica del Per - Artculo 74


Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.

1.2MARCO LEGAL

Decreto Legislativo n 771


El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

El Cdigo Tributario
Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

1.3TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera

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Impuesto Temporal a los Activos Netos

Contribuciones
Contribucin de Seguridad Social.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO.

Tasas
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por
tramitacin de procedimientos administrativos

1.4EVALUACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Artculo 18 Ley N 30099

2015
2014

2. DEL GOBIERNO MUNICIPAL


2.1MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196


Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen
rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las
contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal,
conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal.

2.2MARCO LEGAL

Decreto Legislativo N 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales

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Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades

2 .3TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

IMPUESTOS MUNICIPALES

Administracin Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos
Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Contribuciones Municipales
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Tasas Municipales
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o
control municipal extraordinario.

2.4.TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.


Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta
en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

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2.5PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.


Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote.

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre
los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del
rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

2.6.OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los


siguientes recursos:
El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal
El rendimiento del Impuesto al Rodaje
El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,
Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon
Petrolero.
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera

3. DEL GOBIERNO REGIONAL


3.1MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Constitucin Poltica del Per - Artculo 193


Constituyen rentas de los Gobiernos Regionales, entre otros, los tributos creados por ley a
su favor.

3.2MARCO LEGAL
Ley de Bases de la Descentralizacin - Ley N 27783
Los tributos regionales cuya recaudacin y administracin ser de cuenta directa de los
gobiernos regionales sern propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Repblica
para su aprobacin.

Ley Orgnica de Gobiernos Regionales

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Sexta Disposicin Transitoria, Complementaria y Final de la Ley N 27867
En concordancia con la Ley de Bases de la Descentralizacin, el Poder Ejecutivo, dentro de
los 180 das de vigencia de la Ley N 27867, presentar al Congreso de la Repblica el
proyecto de Ley de Descentralizacin Fiscal, el mismo que considerar los tributos
regionales cuya recaudacin y administracin ser de cuenta directa de los gobiernos
regionales, como parte de una propuesta integral de reforma tributaria.

DECRETO LEGISLATIVO N 955

Ley de Descentralizacin Fiscal

Es objeto de esta ley:

Regular la asignacin de recursos a los Gobiernos Regionales y Locales, a fin de


asegurar el cumplimiento de los servicios y funciones de su competencia.

Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un


aumento y mayor eficiencia en la recaudacin tributaria y el uso eficiente de los recursos
pblicos.

Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las Circunscripciones


Departamentales o Regiones y Gobiernos Locales para que contribuyan, conjuntamente
con el nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconmica y la sostenibilidad
de las finanzas pblicas.

Estimular el proceso de integracin territorial para conformar Regiones


competitivas y sostenibles.

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BIBLIOGRAFIA

https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/pagosgarantias/

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/PredialyArbitrios/Informacion

https://mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-tributaria/del-
gobierno-municipal

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-
EF.

LEY DE LA TRIBUTACIN MUNICIPAL. (Decreto Leg. Nro. 776, modificado por Ley 26725)

http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-enperu-politica-
tributaria/recaudacion-tributaria-enperu-politica-tributaria.shtml

http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-
tributario2.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtml

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