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Contenido
Los costos en las industrias extractivas y su relacin con la NIIF 6 Exploracin
INFORME ESPECIAL
y evaluacin de recursos minerales (Parte I) IV-1
Revisando la CINIIF 5: Derechos por la participacin en fondos para el retiro del ser-
vicio, la restauracin y la rehabilitacin medioambiental IV-5
Revisando la CINIIF 9: Nueva evaluacin de los derivados implcitos IV-6
APLICACIN PRCTICA Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago y/o documentos
Registros Electrnicos Versin 4.0 (Parte final) IV-7
Contabilizacin de la participacin de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19 y no de
acuerdo a la NIC 12 IV-13
Informe Especial
de recursos minerales (Parte I)
Ficha Tcnica Artculo 68. El Estado est obligado a sostenible de los recursos naturales, en
promover la conservacin de la diversidad tanto constituyen patrimonio de la Nacin,
Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo biolgica y de las reas naturales protegidas. estableciendo sus condiciones y las moda-
Artculo 69. El Estado promueve el de- lidades de otorgamiento a particulares, en
Ttulo : Los costos en las industrias extractivas y su cumplimiento del mandato contenido en
relacin con la NIIF 6 Exploracin y evalua- sarrollo sostenible de la Amazona con una
legislacin adecuada. los Artculos 66 y 67 del Captulo II del
cin de recursos minerales (Parte I) Ttulo III de la Constitucin Poltica del Per
Fuente : Actualidad Empresarial N 303 - Segunda- y en concordancia con lo establecido en el
Las sustancias minerales en el Cdigo Cdigo del Medio Ambiente y los Recursos
Quincena de Mayo 2014
de Minera Naturales y los convenios internacionales
raticados por el Per.
Artculo 1. Pertenecen al dominio Artculo 6.- El Estado es soberano en el
1. Introduccin originario del Estado todas las sustancias aprovechamiento de los recursos naturales.
La industria extractiva es aquella que se minerales en estado natural, cualesquiera Su soberana se traduce en la competencia
sea su procedencia y forma de presentacin, que tiene para legislar y ejercer funciones
dedica a extraer y explotar los recursos hllense en el interior o en la supercie de la ejecutivas y jurisdiccionales sobre ellos.
que existen en el subsuelo, como es el tierra. Su concesin se sujetar a las normas Artculo 19.- Los derechos para el
caso de los minerales, el gas y el petrleo. del presente Cdigo. aprovechamiento sostenible de los recur-
La minera y la explotacin de los hidro- Artculo 2. El Estado a travs del Poder sos naturales se otorgan a los particulares
carburos son las actividades econmicas Ejecutivo, otorgar concesiones mineras a mediante las modalidades que establecen
que ms conictos han generado entre las personas individuales o colectivas, nacio- las leyes especiales para cada recurso na-
nales o extranjeras, que las soliciten ante el tural. En cualquiera de los casos, el Estado
los Estados y las diferentes poblaciones conserva el dominio sobre estos, as como
Superintendente de Minas de la Jurisdiccin,
durante los ltimos tiempos. En Amrica conforme a las normas del presente Cdigo. sobre los frutos y productos en tanto ellos
Latina, los Estados se reservan la propie- Artculo 3. Las personas individuales o no hayan sido concedidos por algn ttulo
dad de subsuelo, concedindolo a empre- colectivas que realicen actividades mineras a los particulares.
sas que extraen esos valiosos recursos1. quedan sometidas a las leyes del pas; siendo
extranjeras, se tiene por renunciada toda
Los recursos naturales en la Constitu- reclamacin diplomtica sobre cualquier Ttulo Preliminar de la Ley General
cin Poltica del Per materia relativa a dichas actividades. de Minera
El Captulo II de la Constitucin Poltica Artculo 4. La concesin minera constitu-
El ttulo preliminar en su numeral I, de
del Per en la parte concerniente del ye un derecho real distinto al de la propiedad
del predio en que se encuentra, aunque la Ley General de Minera, seala: I. La
Ambiente y los Recursos Naturales indica presente Ley comprende todo lo relativo
aquella y este pertenezcan a la misma per-
lo siguiente: sona. Es un bien inmueble, transferible y al aprovechamiento de las sustancias
transmisible por sucesin hereditaria. Puede minerales del suelo y del subsuelo del
Artculo 66. Los recursos naturales, re- constituirse sobre ella hipoteca, y ser objeto
novables y no renovables, son patrimonio de cualquier contrato que no contrare las territorio nacional, as como del domi-
de la Nacin. El Estado es soberano en su disposiciones del presente Cdigo. nio martimo. Se exceptan del mbito
aprovechamiento. de aplicacin de esta Ley, el petrleo e
Por ley orgnica se jan las condiciones de Los recursos naturales y la Ley Org- hidrocarburos anlogos, los depsitos
su utilizacin y de su otorgamiento a parti- nica N 26821 de guano, los recursos geotrmicos y las
culares. La concesin otorga a su titular un aguas minero-medicinales.
derecho real, sujeto a dicha norma legal. El mbito de aplicacin de esta Ley se
Artculo 67. El Estado determina la encuentra sealado en artculo 1 que a 2. Norma Internacional de Infor-
poltica nacional del ambiente. Promueve la letra dice:
el uso sostenible de sus recursos naturales. macin Financiera N 6 (NIIF
Artculo 1.- La presente Ley Orgnica 6): Exploracin y evaluacin
1 <http://www.territorioindigenaygobernanza.com/industriasextrac- norma el rgimen de aprovechamiento de recursos minerales
tivas.html>.
$.2,150,000
5. Tcnica de costeo en la in- Costo mano de obra 240,000.00 0.06000 80,000.00 0.04000
prima para la elaboracin de diversos Costo neto 4,000,000 1,933,333.33 0.48333 1,000,000 916,666.67 0.916667
productos, entonces el rgimen de pro-
duccin corresponde principalmente a El informe de costo de produccin con- partamentos indicados para elaborar los
un sistema de acumulacin de costos por templa tres (3) centros de costos: Centro productos A y B, determinndose el
procesos y, especcamente al costeo de de preparacin, Centro A y Centro B. costo de produccin para cada producto.
productos conjuntos, para tal el efecto En el primero, como su nombre lo indica,
Estado de operaciones del periodo termi-
podemos generalizar el costeo con el se prepara la materia prima, y luego se
nado el 31 mayo 2014.
ejemplo siguiente: distribuye proporcionalmente a los de-
Aplicacin Prctica
a) nico contribuyente, para cu- c) Los contribuyentes conservan la
Ficha Tcnica brir sus propias obligaciones por obligacin de pagar los costos de
desmantelamiento, ya sea para un desmantelamiento, pero pueden
Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea(*)
emplazamiento particular, o para obtener del fondo reembolsos por
Ttulo : Revisando la CINIIF 5: Derechos por la varios emplazamientos dispersos el menor valor de: los costos de des-
participacin en fondos para el retiro del geogrcamente. mantelamiento en los que hayan
servicio, la restauracin y la rehabilitacin incurrido y su participacin en los
medioambiental
b) Mltiples contribuyentes, con el
n de constituir fondos para cubrir activos del fondo.
Fuente : Actualidad Empresarial N 303 - Segunda sus obligaciones por desmantela- d) Los contribuyentes pueden tener el
Quincena de Mayo 2014 miento, individuales o conjuntas, acceso restringido, o no tener ac-
donde los contribuyentes tienen ceso, a los supervit de activos del
derecho al reembolso de gastos fondo sobre los que hayan resultado
1. Referencias de desmantelamiento hasta el aptos para que caliquen como cos-
Con qu normas se relaciona? lmite de sus contribuciones ms tos de desmantelamiento.
los rendimientos de las mismas,
La interpretacin CINIIF 5 est referida menos su participacin en los costos
a la aplicacin de las normas siguientes: de administracin del fondo. 3. Alcance
NIC 8 Polticas contables, cambios en las Los contribuyentes pueden tener la Cundo se aplica?
estimaciones contables y errores obligacin de efectuar aportaciones
adicionales, 3.1. Alcance de la interpretacin
NIC 27 Estados nancieros consolidados
y separados Ejemplos Se aplica a la contabilizacin, en los
NIC 28 Inversiones en entidades asociadas En el caso de la quiebra de algn otro estados nancieros del contribuyente,
NIC 31 Participaciones en negocios con- contribuyente. de las participaciones surgidas de la cons-
juntos titucin de fondos de desmantelamiento
c) Mltiples contribuyentes con el n
NIC 37 Provisiones, activos contingentes que contengan las dos caractersticas
de constituir fondos para cubrir sus
y pasivos contingentes siguientes:
obligaciones de desmantelamiento,
NIC 39 Instrumentos nancieros: Reco-
nocimiento y valoracin individuales o conjuntas, donde el
a) Los activos son administrados de for-
nivel de aportacin requerido al ma separada (ya sea por estar) man-
SIC1 2 Consolidacin-Entidades con
cometido especial contribuyente est basado en su tenidos en una entidad diferente o
nivel de actividad corriente, y la como activos segregados dentro de
prestacin obtenida por el contri- otra entidad); y
2. Antecedentes buyente est basada en su actividad b) Est restringido el derecho del con-
Qu puede ocurrir? pasada. tribuyente a acceder a los activos.
Serie/Cdigo de la dependencia
Estado Nmero
Cd. Registro aduanera
(Tabla Descripcin de
10) compras Longi- Longi-
0 1 6 7 9 Validaciones Validaciones
tud tud
Serie/Cdigo de la dependencia
Estado Nmero
Cd. Registro aduanera
(Tabla Descripcin de
10) compras Longi- Longi-
0 1 6 7 9 Validaciones Validaciones
tud tud
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del S NO S S S S Hasta 1. Obligatorio Hasta 7 1. Obligatorio
remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, 4 2. Nmrico, comenzando por 2. Numrico ma-
por los martilleros o las entidades que rematen o 0000 y terminado con 9999. yor a cero (0)
subasten bienes por cuenta de terceros
24 Certicado de pago de regalas emitidas por PERU- S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
PETRO S.A 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
yor a cero (0)
25 Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a S NO S S S S Hasta 1. Obligatorio Hasta 7 1. Obligatorio
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, 4 2. Nmrico, comenzando por 2. Numrico ma-
ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT). 0000 y terminado con 9999. yor a cero (0)
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Su- S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
percial con nes agrarios y por el pago de la Cuota 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
para la ejecucin de una determinada obra o actividad yor a cero (0)
acordada por la Asamblea General de la Comisin
de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de
la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo
N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
yor a cero (0)
28 Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
prestados a favor de los pasajeros, mediante mecanis- 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
mo de etiquetas autoadhesivas. yor a cero (0)
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
oferta de venta de terrenos, los correspondientes a 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios yor a cero (0)
que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempe- S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
an el rol adquirente en los sistemas de pago mediante 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
tarjetas de crdito y dbito, emitidas por bancos e yor a cero (0)
instituciones nancieras o crediticias, domiciliados
o no en el pas.
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
de la denominada Garanta de Red Principal a la que 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la yor a cero (0)
Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de
la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador S NO S S S S 4 1. Obligatorio Hasta 7 1. Obligatorio
2. Nmrico, comenzando por 2. Numrico ma-
0000 y terminado con 9999. yor a cero (0)
35 Documento del partcipe S NO S S S S 4 1. Obligatorio Hasta 7 1. Obligatorio
2. Nmrico, comenzando por 2. Numrico ma-
0000 y terminado con 9999. yor a cero (0)
36 Recibo de distribucin de gas natural S NO S S S S 4 1. Obligatorio Hasta 8 1. Obligatorio
2. Nmrico, comenzando por 2. Numrico ma-
0000 y terminado con 9999. yor a cero (0)
37 Documentos que emitan los concesionarios del servi- S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
cio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
de dicho servicio yor a cero (0)
42 Documentos emitidos por las empresas que des- S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
empean el rol adquiriente en los sistemas de pago 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
mediante tarjetas de crdito emitidas por ellas mismas yor a cero (0)
43 Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin S NO S S S S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
Comercial que prestan servicios de transporte areo 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
no regular de pasajeros y transporte areo especial yor a cero (0)
de pasajeros.
44 Billetes de lotera, rifas y apuestas. S SI NO NO NO S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
yor a cero (0)
45 Documentos emitidos por centros educativos y cultu- S SI NO NO NO S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
rales, universidades, asociaciones y fundaciones, en 20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
lo referente a actividades no gravadas con tributos yor a cero (0)
administrados por la SUNAT.
46 Formulario de declaracin - pago o boleta de pago S SI NO NO NO S 4 1. Obligatorio Hasta 1. Numrico
de tributos Internos 2. Consignar nmero de formula- 20 2. Anotar el n-
rio fsico o virtual mero de orden
del formulario
fsico o virtual
49 Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211) S SI NO NO NO S Hasta 1. Optativo Hasta 1. Obligatorio
20 2. Alfanumrico 20 2. Numrico ma-
yor a cero (0)
50 Declaracin nica de Aduanas - Importacin denitiva S NO S S S S 3 1. Numrico Hasta 1. Obligatorio
2. Validar con parmetros de la 6 2. Numrico ma-
tabla 11 yor a cero (0)
51 Pliza o DUI Fraccionada S NO S S S S 3 1. Numrico Hasta 1. Obligatorio
2. Validar con parmetros de la 6 2. Numrico ma-
tabla 11 yor a cero (0)
Serie/Cdigo de la dependencia
Estado Nmero
Cd. Registro aduanera
(Tabla Descripcin de
10) compras Longi- Longi-
0 1 6 7 9 Validaciones Validaciones
tud tud
b. Detalle de los comprobantes que NO se imputan en el Re- 30/01/2014 Nota de crdito N 5 emitido a Marina Fashion SAC, por ajuste de
gistro de compras: precios por S/. 2,500 ms IGV, que modica la FC 001-0001542
emitida el 28/12/2013
Cdigo Registro de
(Tabla 10)
Descripcin
compras
Otros datos:
- En enero de 2014, se detecta que la anotacin de la FC
09 Gua de remisin - Remitente NO
0001-0001528 de fecha 22/12/2013 en el registro de ventas
20 Comprobante de retencin NO electrnico de diciembre est errada, habindose consignado
31 Gua de remisin - Transportista NO el importe de S/1,500 ms IGV, cuando el importe correcto
33 Maniesto de pasajeros NO es de S/.4,500 ms IGV.
40 Comprobante de percepcin NO El CUO1 de este comprobante de pago en el Registro de ventas
de diciembre es 1200012 y el N correlativo en el libro diario
41 Comprobante de percepcin - Venta NO
interna del mes de diciembre fue 1200055.
- En enero de 2014, se detecta que se omiti anotar en el
Registro de ventas electrnico del mes de diciembre, la FC
001- 0001536 emitida con fecha 28/12/2013 por un importe
de S/.6,500 ms IGV.
Caso prctico N 1 La operacin ha sido anotada en la contabilidad pero no se
report en el archivo txt del mes de diciembre 2013, el CUO3
utilizado en el Registro de ventas del mes de diciembre para
La empresa Morales S.A.C. identificada con RUC N
esta operacin fue el 1200034 y en el nmero correlativo en
20131312955, se dedica a la venta de calzados al por mayor
libro diario fue 1200463.
y menor.
Se pide elaborar el Registro de ventas electrnico, versin 4.0
Las ventas efectuadas en el mes de enero son: del PLE y validar el archivo.
05/01/2014 Venta con B/V del 001-000570 al 001-000595 por S/.10,030
Solucin:
15/01/2014 Venta con B/V 001-000596 por S/.1,416 a Julian Mendoza
Valdivia identicado con DNI 01456802
a) Registro de ventas electrnico (archivo txt) versin 4.0 del
PLE.
15/01/2014 Venta con FC 001-01550 por S/.95,000 ms IGV a la empresa
Marinas Fashion SAC con RUC 20445737501 (crdito de 15 das) Para la elaboracin del archivo txt debemos tener en conside-
racin la estructura 14.1 del Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/
20/01/2014 Venta con FC 001-01551 por S/.9,800 ms IGV a la empresa
Carolina Collection E.I.R.L. con RUC 20122102301, se incluye SUNAT modicada por la Cuarta Disposicin Complementarias
en el comprobante de pago la percepcin 2 %. Modicatorias de la R.S. N 379-2013/SUNAT y R.S. N 121-
25/01/2014 Se anula la factura FC 001-01551
2014/SUNAT:
30/01/2014 Exportacin a la empresa Shopping & CO en EE.UU. con FC
001-01552 por $15,000, embarcadas el mismo da 30/01/2014.
1 Cdigo nico de la Operacin (CUO) es la llave nica o clave primaria del software contable que identica
de manera unvoca el asiento contable. Debe ser el mismo consignado en el Libro Diario.
Importe
Fecha N CdP Tipo doc. N Doc. Nombres/Ra- Valor expor- BI Operacin total de la
Periodo Tipo CUO N CUO Fecha vcto. Tipo CdP Serie CdP N CdP nal
emisin inicial proveedor proveedor zn social tacin gravada operacin
exonerada
20140100 1000002 M1000021 15/01/2014 03 0001 0000596 1 01456802 Mendoza Val- 1200.00
divia Julin
20140100 1000003 M1000022 15/01/2014 01 0001 0001550 6 20445737501 Marina Fas- 95000.00
hion S.A.C.
20140100 1000007 M1000026 30/01/2014 07 0001 0000005 6 20445737501 Marina Fas- -2500.00
hion S.A.C.
20131200 1200012 M1200055 22/12/2013 01 0001 0001528 6 20479645125 Calzados Luna 4500.00
S.A.C.
20131200 1200035 M1200464 28/12/2013 01 0001 0001536 6 10304078541 Contreras Pra- 6500.00
da, Marina
Campo 16 Campo 17 Campo 18 Campo 19 Campo 20 Campo 21 Campo 22 Campo 23 Campo 24 Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29
1530.00 10030.00 1
216.00 1416.00 1
17100.00 112100.00 1
810.00 5310.00 9
1170.00 7670.00 8
Este archivo es el que se remite a travs del PLE; recordemos Las principales modicaciones efectuadas en la estructura del
que esta estructura es la aplicable con la versin 4.0 del PLE, Registro de ventas de ingresos de la versin 3.0.2 (versin vi-
vigente desde el 08/05/2014. gente hasta el 30.04.2014) y la versin 4.0 (vigente desde el
08.05.2014), es que se ha asignado un campo adicional que
diferencia el CUO (campo 2) del N correlativo del asiento
en el libro diario (campo 3), esta modicacin le permite a la
Administracin Tributaria identicar el asiento contable en el
libro diario del comprobante de pago anotado en el Registro
de ventas e ingresos.
Otro campo que se incluye en la versin 4.0 es el campo
28 relacionado al Valor embarcado de la exportacin,
entendemos que dicha informacin le permite vericar la
informacin declarada en el PDT 621 respecto a las exporta-
ciones embarcadas.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/
Sunat, la Administracin Tributaria ha efectuado la correccin
de las validaciones efectuadas a las estructuras de los libros y
registros electrnicos aplicables a la versin 4.0.
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9 Campo 10 Campo 11 Campo 12 Campo 13 Campo 14 Campo 15 Campo 16 Campo 17
20140100 100001 MC000001 05/01/2014 01 0001 0010208 6 10081385187 Distribuciones 9600.00 1728.00
Mariscal S.R.L.
20140100 100002 MC000002 15/01/2014 01 0050 0000528 6 20109072177 Restaurant Los 480.00 86.40
Faroles S.A.C.
20140100 100004 MC000004 28/12/2013 22/01/2014 14 C001 556210321 6 20510131828 Ca de Luz Per 2600.00 468.00
S.A.
20140100 100006 MC000006 28/01/2014 00 1662 750664051 6 20131312955 Superint. 9880.50 1778.49
Nacional de
Aduanas y de
Admin. Tributa-
ria - Sunat
Campo 18 Campo 19 Campo 20 Campo 21 Campo 22 Campo 23 Campo 24 Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29 Campo 30 Campo 31 Campo 32 Campo 33 Campo 34
Fecha Marca
BI adq. IGV adq. Importe N Serie Cdigo N Comp.
Adq. no Fecha Emis. Tipo CdP N CdP emision N Const. comp.
vtas. no vtas. no ISC Otros total T.C. CdP mo- depend. Sujeto no Estado
grav. CdP modica modica constancia detraccin sujeto
grav. grav. adquisic. dica Aduanera domiciliado
depsito retencin
48.00 614.40 0 1
25.00 25.00 0 *0
3068.00 0 **6
Nota: Los asteriscos no se colocan en la estructura del archivo txt. El archivo txt ser:
Se observan cambios en las validaciones de estas operaciones:
* Las boletas de venta, de acuerdo a las reglas generales
de los comprobantes de pago, se anotan en el Registro
de compras electrnico, utilizando el estado 0 sin inci-
dencia en el IGV; no pudiendo consignarse el estado 1; 6
y 7. Permitiendo s modicar o corregir este documento,
utilizando el estado 9.
** La anotacin de los recibos por servicios pblicos se efec-
tan en el mes en el cual ocurre el vencimiento o pago, La constancia de validacin seala lo siguiente:
lo primero; consignndose anteriormente el estado 1
operaciones del mes; en esta versin 4.0, requiere que se
consigne el estado 6 anotacin del CdP dentro de los
12 meses posteriores a su emisin.
*** La utilizacin del tipo de documento 91 Comprobante de
no domiciliado, no exige el llenado en el campo 30 N de
comprobante de no domiciliado, dato que en la versin
3.0.2 s la exiga.
**** El tipo de documento 46 Formulario de Declaracin - Pago
o Boleta de pago de tributos internos solo permite el uso
de los estados 0 sin incidencia en el IGV y 9 para
modicar o corregir lo anotado en periodos anteriores. En
el caso prctico, el pago del IGV no domiciliado, s tiene
incidencia en el IGV.
Los principales cambios es que no se requiere consignar datos
por defecto, debiendo dejarse en blanco el campo donde no se
tenga informacin a declarar.
ngel S.A.
Balance general (hoja de trabajo)
Concepto Sumas del Mayor Saldos Cargas transferidas Cuentas del balance Resultado por natur. Resultado por funcin
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Prdidas Ganancias Prdidas Ganancias
10 Efect. y equiv. de efectivo 121,110.00 24,238.50 96,871.50 96,871.50
11 Inversiones nancieras 14,300.00 14,300.00 14,300.00
12 Ctas. por cobrar comerc. terceros 198,410.00 117,410.00 81,000.00 81,000.00
13 Ctas. por cobrar comerc. - relac. 50,976.00 50,976.00 50,976.00
14 Ctas. por cobrar al personal 10,000.00 950.00 9,050.00 9,050.00
a los acc.
19 Estimacin de ctas. de cobranza 11,740.00 11,740.00 0.00 11,740.00
dudosa
21 Productos terminados 114,860.00 74,660.00 40,200.00 40,200.00
23 Productos en proceso 31,653.10 5,170.00 26,483.10 26,483.10
24 Materias primas 67,856.00 40,300.00 27,556.00 27,556.00
25 Materiales aux., sum. y rep. 13,024.00 12,000.00 1,024.00 1,024.00
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 475,600.00 475,600.00 475,600.00
39 Deprec., amortiz. y agotamiento 142,700.00 142,700.00 142,700.00
40 Tributos, contraprestac.y aportes 9,407.00 31,169.00 21,762.00 0.00 21,762.00
al sist. de pens. y de sol. por pag.
41 Rem. y participac. por pagar 15,755.50 15,755.50 0.00 0.00 0.00
42 Ctas. por pagar comerc. - Terceros 30,000.00 57,524.00 27,524.00 27,524.00
46 Ctas. por pagar diversas - Terceros 3,000.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00
48 Provisiones 7,200.00 7,200.00 7,200.00
50 Capital 557,900.00 557,900.00 557,900.00
52 Capital social 30,000.00 30,000.00 0.00 0.00
58 Reservas 15,600.00 15,600.00 15,600.00
59 Resultados acumulados 5,510.00 5,510.00 0.00 5,510.00
602 Compras de materias primas 12,200.00 12,200.00 12,200.00
613 Materiales aux., sum. y repuest. 52,300.00 12,200.00 40,100.00 40,100.00
62 Gastos de personal, directores 24,688.50 24,688.50 24,688.50
y gerentes
63 Gastos de serv. prest. por terceros 9,600.00 9,600.00 9,600.00
64 Gastos tributos 500.00 500.00 500.00
68 Valuac. y deter. de activos y prov. 29,700.00 29,700.00 29,700.00
69 Costo de ventas 74,660.00 74,660.00 74,660.00 74,660.00
70 Ventas 142,700.00 142,700.00 142,700.00 142,700.00
71 Variacin de la produc. almac. 5,170.00 87,043.10 81,873.10 74,660.00 7,213.10
79 Cargas imput. a ctas. de costos 121,958.50 121,958.50 121,958.50
y gastos
90 Costo de produccin 87,043.10 87,043.10 87,043.10
94 Gastos de administracin 21,307.70 21,307.70 21,307.70 21,307.70
95 Gastos de ventas 13,607.70 13,607.70 13,607.70 13,607.70
89 Resultados del ejercicio 0.00
1,516,728.60 1,516,728.60 1,136,467.60 1,136,467.60 196,618.50 196,618.50 823,060.60 789,936.00 116,788.50 149,913.10 109,575.40 142,700.00
33,124.60 33,124.60 33,124.60
823,060.60 823,060.60 149,913.10 149,913.10 142,700.00 142,700.00
(**) Balance general (hoja de trabajo) para determinar la participacin de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19.
Detalle:
Resultado del ejercicio 33,124.60
10 % Participaciones de los trab. (3,312.46)
Resultados antes de particip. 29,812.14