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BEPS II: En qu est el SII? y las recomendaciones del experto (*)
Objetivo
Continuando con el ciclo de temas del mbito de la Tributacin Internacional, una
vez ms pasamos revista al tema de BEPS, lo recuerda? el pasado 21.07.2016
publicamos el primer Destacado: la Otra Reforma Tributaria BEPS CHILE de
los miembros de la OCDE, con la inestimable colaboracin del especialista
tributario, Marcos Bravo Cataln (1), socio fundador de Salcedo & Ca. Abogados
+ Auditores Tributarios y miembro del ICHDT (Instituto Chileno de Derecho
Tributario) y de IFA Chile (International Fiscal Association), donde introducimos al
lector a un tema -que tal como sealamos- nace de la contingencia tributaria
internacional, y que en nuestro pas el Servicio de Impuestos Internos (SII)
empezar a materializar en acciones de auditora, fiscalizacin y de cumplimiento
tributario a los holdings o grupos de empresas nacionales y extranjeras (las
multinacionales) en el llamado Plan BEPS Chile-, con miras al combate de la
elusin fiscal sustentado en las Directrices de la OCDE, al ser Chile uno de sus
miembros activo. Si no lo ley, le recomendamos hacerlo antes de continuar con la
lectura de este nuevo Destacado. En el destacado anterior revisamos las
conceptualidades sobre BEPS.
Ahora a travs de este nuevo Destacado revisaremos lo que el SII piensa llevar a
cabo durante este segundo semestre 2016 el llamado Plan BEPS Chile-, y de
paso, nuestro experto tributario entrega la mejor recomendacin al segmento de las
Grandes Empresas y Grandes Contribuyentes del SII. Nos basaremos en el Paper de
su autora Avance del Plan BEPS en Chile, el SII expuso ante la OCDE Acciones
para controlar uso de parasos fiscales, y que junto a otros complementarios
como Panam Papers, otro listado Falciani con sociedades y cuentas offshore,
usted podr descargar y revisar al final de este trabajo.1. El Escenario BEPS la
norma antielusiva internacional que viene a complementar las normas
antielusivas locales.
Si de una cosa tienen que estar tranquilos los contribuyentes Mipyme (micros,
pequeos y medianas empresas) es que las acciones de BEPS no estn
necesariamente dirigidas hacia ellos, puesto que BEPS se mueve en el mbito de
la Tributacin Internacional. Por lo que si nuestra Mipyme opera en el contexto
local, ya tiene ms que suficiente con la Reforma Tributaria de la Ley N 20.780, de
2014 y su Simplificacin Ley N 20.899, de 2016, como para asumir adems una
nueva reforma tributaria OCDE internacional con impacto local. As las cosas, el
llamado Plan BEPS Chileapunta a la fiscalizacin del escenario internacional en
que se mueven importantes poderes empresariales y personas naturales, como las
multinacionales y/o holdings que con un afn de evitar el pago de impuestos a la
renta a nivel local han traspasado las fronteras buscando pases o territorios con
escasa o nula tributacin. Los llamados Parasos Tributarios o Parasos Fiscales.
En este afn desmedido han elaborado toda una planificacin y maquinacin con
miras a pagar lo mnimo o simplemente no pagar tributos, y que en el contexto local
la Ley N 20.780 a partir del 30.09.2015- vino a poner el cascabel al gato a
travs de las llamadas normas antielusivas, que tipificaron las figuras delictuales
de abuso y simulacin. Por algo el Programa de gobierno de la actual
Presidenta Michelle Bachelet (perodo 2014-2018), consider necesario crear estas
normas antielusivas (artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y
160 bis del Cdigo Tributario, D.L. N 830/74), luego de que el famoso juez
Pohlhammer del TTA de Arica fallara en contra de la multinacional Coca-Cola
Embonor S.A., al sentar que no toda planificacin tributaria es lcita y que en
definitiva origin las normas antielusivas, con mayores atribuciones al Servicio de
Impuestos Internos para impugnar operaciones de esta naturaleza.
Toda Latinoamrica est mirando a nuestro pas como miembro estable OCDE, la
manera en que ha ido implementando las 15 acciones del Plan BEPS.Marcos
Bravo C., socio de Salcedo & Ca. Abogados + Auditores Tributarios, autor
del Paper Avance del Plan BEPS en Chile, El SII expuso ante la OCDE
Acciones para controlar uso de parasos fiscales.
1. Conocer los intermediarios que facilitan este tipo de operaciones (por ejemplo,
la creacin de sociedades offshore y servicios conexos);
2. Conocer los contribuyentes que han incumplido sus obligaciones tributarias
respecto de declarar los bienes situados en el exterior o rentas de fuente
extranjera, tales como: F1851 sobre Declaracin jurada anual sobre
inversiones, seguros, derechos, activos y otras operaciones en el exterior, y
rentas relacionadas con stos; F1852 sobre Declaracin jurada anual
sobre agencias o establecimientos permanentes en el exterior, y F1853 sobre
Declaracin jurada anual sobre rentas de fuente extranjera, rentas gravadas
en el exterior, rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta y otras
cantidades percibidas o devengadas en el exterior. Estas declaraciones
debieron ser cumplidas este AT 2016 el pasado 21.03.2016.
Parasos fiscales o parasos tributarios. Se trata de sistemas fiscales de nula o baja
tributacin. Se les conoce tambin con el denominativo de islas fiscales al
comprender lejanas islas o territorios de ultramar, ya sea que estn localizados en el
mar o no. Por ejemplo: las Islas Caimn, Islas Cook, Isla de Man, Islas Turcas y
Caicos, Andorra, Bahamas, Bermudas, Liechtenstein, Malta, Mnaco, Seychelles,
por citar solo algunos. Se caracterizan porque otorgan un rgimen tributario
especialmente favorable para los no residentes (personas naturales y sociedades)
que fijan en ellos su domicilio legal. Las principales ventajas que otorgan son la
exencin (liberacin) o el pago mnimo de impuestos, estrictas leyes de privacidad o
el secreto bancario. En ellos se sitan las llamadas sociedades offshore.
Donde offshore es una palabra anglosajona que significa alejado de la costa o mar
adentro, calificativo que se emplea a diferentes tipos de actividades que se realizan
en alta mar, por ejemplo, la explotacin de plataformas petroleras. En la actualidad
la palabra offshore se utiliza para describir a la industria y servicios conexos que se
desarrollan en los parasos fiscales.
Figura N 2:Factores OCDE para identificar un paraso fiscal.
Marcos Bravo C., socio de Salcedo & Ca. Abogados + Auditores Tributarios,
concluye en su Paper con una importante recomendacin para los grupos
empresariales y que tiene dos partes a saber, donde stos debern: i)evaluar sus
estructuras societarias y sus operaciones con vinculadas o independientes en
parasos tributarios, en cuanto a por ejemplo- detectar una contravencin a las
actuales normas antielusivas locales e internacionales (BEPS), obligaciones
tributarias informativas y de control ante el SII (declaraciones juradas anuales),
y ii)preparar un equipo especializado del cumplimiento tributario internacional y
ante futuras fiscalizaciones en materias, tales como: BEPS; Precios de Transferencia
(artculo 41 E de la LIR); respecto de Fundaciones y Trusts creados en el exterior
conforme al derecho extranjero (artculo 14 letra E de la LIR); modificacin a la
norma de Exceso de Endeudamiento (artculo 41 F de la LIR); tributacin de Rentas
Pasivas en el exterior por controladoras (artculo 41 G de la LIR); control de
operaciones con territorios o jurisdicciones de preferencia fiscal (artculo 41 H de la
LIR); informacin relevante (DJ F1913) de contribuyentes calificados como grandes
empresas o holdings, entre otros.
DESCARGA PRINCIPAL:
Paper 1 : <<Avance del Plan BEPS en Chile, el SII expuso ante la OCDE
Acciones para controlar uso de parasos fiscales>>
Paper 2 : <<Panam Papers, otro listado Falciani con sociedades y
cuentas offshore>>
Paper 3 : <<Repatriacin de Capitales>>
Les saluda muy cordialmente,
rea Editorial
Tax & Accounting
Thomson Reuters
(2) Principales ideas tomadas de Panam Papers, otro listado Falciani con
sociedades y cuentas offshore, artculo de opinin, del autor Marcos Bravo C.,
publicado en el Diario El Mercurio, de jueves 7.04.2016, a las 9:09 AM.