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RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y

DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCION

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 037-2002/SUNAT

(Publicada el 19 de abril de 2002)

Lima, 18 de abril de 2002

CONSIDERANDO:

Que el Artculo 10 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, establece que la
Administracin Tributaria podr designar como agentes de retencin a los sujetos que
se encuentran en disposicin para efectuar la retencin de tributos;

Que el tercer prrafo del inciso c) del Artculo 10 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, dispone que las retenciones se
efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, quien podr
determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios;

Que el inciso b) del Artculo 7 del TUO del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la
Resolucin de Superintendencia N 041-98/SUNAT y normas modificatorias dispone
que el Superintendente Nacional Adjunto reemplaza al Superintendente Nacional de
Administracin Tributaria por ausencia o por delegacin de ste;

En uso de las facultades conferidas por el Artculo 10 del TUO del Cdigo Tributario, el
Artculo 10 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo y de conformidad con el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y
normas modificatorias, y el inciso k) del Artculo 6 e inciso b) del Artculo 7 del TUO
del Estatuto de la SUNAT;

SE RESUELVE:

Artculo 1.- DEFINICIONES

Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:

a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de


Promocin Municipal.

b) Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto


General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Retencin : Al adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la
construccin, designado por la SUNAT de acuerdo
al Artculo 3 de la presente resolucin.

d) Proveedor : Al vendedor del bien mueble o inmueble,


prestador del servicio o al que ejecuta los
contratos de construccin, en las operaciones
gravadas con el IGV.

e) Importe de la operacin : A la suma total que queda obligado a pagar el


adquirente, el usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluido los tributos que
graven la operacin.

f) Momento en que se realiza el Al momento en que se efecta la retribucin


pago : parcial o total al Proveedor.

Si la retribucin se efecta en especie, el pago se


considerar realizado en el momento en que se
entregue o ponga a disposicin los bienes.

En el caso de la compensacin de acreencias el


pago se considerar efectuado en la fecha en que
sta se realice.

g) Reglamento de Al reglamento aprobado por Resolucin de


Comprobante de Pago: Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.

h) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes creado por el


Decreto Ley N 25734.

i) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica - Sistema


informtico desarrollado por la SUNAT para la
elaboracin y presentacin de la Declaracin a
travs de formularios virtuales en reemplazo de
los formularios fsicos.

Los trminos que no tengan una definicin especial en esta resolucin tendrn el
significado y alcances sealados en la Ley del IGV e ISC.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden, se
entendern referidos a la presente resolucin.

Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN

La presente resolucin regula el Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los


Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con dicho
impuesto.

Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones a que se refiere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto
de este Rgimen.

Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo
sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente.

La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el


prrafo anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el
mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.
(Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT,
publicado el 18 de mayo de 2002).

TEXTO ANTERIOR

Las referidas notas de crdito podrn aplicarse al Importe de las


operaciones que an no han sido objeto de retencin.

El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el primer prrafo, est


obligado a aceptar la retencin establecida en la presente resolucin.

El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a las operaciones sustentadas con las


liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin, las mismas que seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artculo 3.- EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a


setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe.

Artculo 4.- DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se


efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
(Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT,
publicado el 27 de mayo de 2004).
TEXTO ANTERIOR

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin


de alguno de ellos, ser notificada de acuerdo a lo dispuesto por
el Artculo 104 del Cdigo Tributario.

Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de Agentes de Retencin designados,


as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos
por cualquier medio que se considere conveniente, incluyendo la pgina web de la
SUNAT: http://www.sunat.gob.pe.

La condicin de Agente de Retencin se acreditar mediante el "Certificado de Agente


de Retencin", durante la vigencia sealada en el mismo, que para tal efecto entregar
la SUNAT.

Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos realizados
a partir de la fecha en que deban operar como tales, incluso respecto de las
operaciones efectuadas desde el 1 de junio del presente ao. Asimismo, los sujetos
excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los pagos realizados a
partir de la fecha en que opere su exclusin.
(Prrafo incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT,
publicada el 5 de octubre de 2002 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2002).

Artculo 5.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las


operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de


conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito
fiscal.
e. De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo
dispuesto en el Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista
la obligacin de otorgar comprobantes de pago.
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF.
g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin
de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo pblico o privado.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin
del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms.
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin a que
se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificar al momento de realizar
el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr
el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes
siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e incluso respecto de las
operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente ao.

Artculo 5 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT,


publicada el 13.03.2005.

TEXTO ANTERIOR

Artculo 5.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente


resolucin, en las operaciones:

a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de


buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto
en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias.

b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin


de Agente de Retencin.

c) En las cuales se emitan los documentos a que se


refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas


emitidas por mquinas registradoras, respecto de las
cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.

e) De venta y prestacin de servicios, respecto de las


cuales conforme a lo dispuesto en el Artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago.

f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones


Tributarias con el Gobierno Central establecido por el
Decreto Legislativo N 917.

g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico


que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando
dichas operaciones las efecten a travs de un tercero,
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
(Inciso g) incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 135-2002/SUNAT, publicada el 5 de octubre de
2002 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2002.

La calidad de buen contribuyente o Agente de Retencin a que se


refieren los incisos a) y b) respectivamente, se verificar al
momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de
Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos
que se le efecte a partir del primer da calendario del mes
siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e incluso
respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio
del presente ao.
(Prrafo incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 135-2002/SUNAT, publicada el 5 de octubre de 2002 y vigente a partir del
1 de noviembre de 2002).

Artculo 6.- TASA DE LA RETENCIN

El monto de la retencin ser el seis por ciento (6 %) del Importe de la operacin.

Artculo 7.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el


pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y
entregar el "Comprobante de Retencin" al Proveedor.

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de


cada pago.

Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizar el ltimo publicado.

Artculo 8.- COMPROBANTE DE RETENCIN

Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor


un "Comprobante de Retencin", el cual deber tener los siguientes requisitos
mnimos:

1. Informacin impresa:

1.1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Domicilio fiscal.

c) Nmero de RUC.

1.2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".

1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.


1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Nmero de RUC.

c) Fecha de impresin.

1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el


cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
grfica.

1.6. Destino del original y copias:

a) En el original : "Proveedor".

b) En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin".

c) En la segunda copia : "SUNAT".

La segunda copia permanecer en poder del Agente de


Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por
Proveedores y ordenado cronolgicamente.

2. Informacin no necesariamente impresa:

2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor.

2.2. Nmero de RUC del Proveedor.

2.3 . Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".

2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que


dieron origen a la retencin:

a) Tipo de documento.

b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.

c) Fecha de emisin.

2.5. Monto del pago.

2.6. Importe retenido.

3. Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda,


sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
4. La impresin de los "Comprobantes de Retencin" se realizar previa
autorizacin, utilizando el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a
travs de SUNAT Operaciones en Lnea", cumpliendo lo dispuesto en el numeral
1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea
pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1
del mencionado artculo.

Los agentes de retencin podrn realizar la impresin de sus "Comprobantes de


Retencin", previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario
N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema
computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de
comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre
ambos, el Agente de Retencin podr entregar al proveedor la copia que le
corresponde del "Comprobante de Retencin" generado mediante sistema
computarizado, a travs de la Internet o el correo electrnico, previa
comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente
o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser presentado en
la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin.

Los "Comprobantes de Retencin" a que se refiere el prrafo anterior debern


cumplir con lo dispuesto en el presente artculo, con excepcin de los datos de
la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del Artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

La autorizacin de impresin de "Comprobantes de Retencin" ser solicitada a


partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.

(Numeral 4 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 263-


2004/SUNAT, publicada el 01.11.2004 y vigente a partir del 02.11.2004).

TEXTO ANTERIOR

4. La impresin de los "Comprobantes de Retencin" se realizar


previa autorizacin, utilizando el Formulario N 816 -
"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea" y cumpliendo lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 110-2000/SUNAT, norma que establece la
forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin
empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea
pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5,
6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su


designacin como Agente de Retencin.

Los agentes de retencin podrn realizar la impresin de sus


Comprobantes de Retencin, sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado, previa autorizacin
a la SUNAT a travs del Formulario 806, respecto de la serie
asignada al punto de emisin y el rango de comprobantes a
imprimir. Dichos comprobantes debern cumplir con lo dispuesto
en el presente artculo, con excepcin de los datos de la
imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del Artculo
9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(Prrafo incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 050-2002/SUNAT, publicada el 18 de mayo de 2002).

5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el


Agente podr emitir un solo "Comprobante de Retencin" por Proveedor respecto del
conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que
su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las
retenciones. En tales casos se deber consignar en el "Comprobante de Retencin" la
fecha en que se efectu cada retencin.

(Numeral 5 incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 263-2004/SUNAT,


publicada el 01.11.2004 y vigente a partir del 02.11.2004).

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los


Comprobantes de Retencin y/o la cancelacin de la autorizacin de impresin de ser
el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
(Prrafo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT,
publicada el 5 de octubre de 2002 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2002).

Artculo 9.- DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el


perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no
se hubieran practicado retenciones en el perodo.
(Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT,
publicada el 18 de mayo de 2002).

TEXTO ANTERIOR

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones


practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-
Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la


SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los
pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

Artculo 10.- DECLARACIN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIN DEL MONTO


RETENIDO

El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-
IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 versin 3.0, donde consignar el
impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.

(Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT,


publicada el 5 de octubre de 2002 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2002).
TEXTO ANTERIOR

Artculo 10.- DECLARACIN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIN DEL


MONTO RETENIDO

El Proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV


utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin
2.5, donde consignar el impuesto que se le hubiera retenido durante el
perodo, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.

Artculo 11.- APLICACIN DE LAS RETENCIONES

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber


las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos
siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda
tributaria.

El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten


en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT,
publicado el 13.03.2005.

TEXTO ANTERIOR

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no


aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de seis (6) perodos consecutivos.

Artculo 12.- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS A RETENCIN

El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras, en la que


marcar:

a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se


encuentran sujetas a retencin.

b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los comprobantes de


pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin.

(Artculo sustituido por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT,


publicada el 18 de mayo de 2002).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 12.- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS A
RETENCION

El Agente de Retencin abrir una columna en el Registro de Compras, en


la que marcar:

a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que


se encuentran sujetas a retencin.

b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los


comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retencin.

Artculo 13.- CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

El Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar, segn sea el caso, las siguientes
cuentas y registro de control:

a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada


"IGV - Retenciones por Pagar". En dicha cuenta se controlar mensualmente las
retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos
efectuados a la SUNAT.

Asimismo, el Agente de Retencin deber llevar un "Registro del Rgimen de


Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho registro deber contener, como
mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas:

1. Fecha de la transaccin.

2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio.

3. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la


operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas
por letras de cambio, entre otras.

4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del


haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.

5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor.

El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de


contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones
mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que
en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda
efectuar la verificacin individual de cada transaccin.

El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso mayor a


diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los Proveedores, sindole de
aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de
Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la
autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

b) El Proveedor abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la


cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

DISPOSICIONES FINALES

Primera.- ENTRADA EN VIGENCIA DEL RGIMEN DE RETENCIONES

El Rgimen de Retenciones que establece la presente resolucin se aplicar a las


operaciones que se efecten a partir del 1 de junio del presente ao.

Segunda.- APROBACIN DEL FORMULARIO Y PDT IGV-RENTA MENSUAL

Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de Retencin y los
sujetos del IGV, respectivamente:

a) PDT- Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.

b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 2.5.

Los mencionados PDT estarn a disposicin de los deudores tributarios en Internet, en


la siguiente pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente
ao.

La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los PDT a aquellos


deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet.

Tercera.- DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN

Desgnase como Agentes de Retencin del IGV a los contribuyentes sealados en el


Anexo de la presente resolucin, los cuales operarn como tales a partir del 1 de junio
del presente ao.

Cuarta.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL


RGIMEN DE RETENCIONES

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones
no gravadas con el impuesto.

Regstrese, comunquese y publquese.


(9) Artculo 18 .- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son responsables solidarios con el contribuyente:

1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no


cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.

2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o


percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente es el
nico responsable ante la Administracin Tributaria.

3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin, cuando


nieguen la existencia o el valor de crditos o bienes, o paguen al ejecutado o a un tercero
designado por aqul, hasta por el monto que debi ser retenido, de conformidad con el
Artculo 118.

4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en


cobranza cuando, habiendo sido solicitados por la Administracin, no hayan sido puestos a
su disposicin en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al
depositario. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la
responsabilidad solidaria se limitar al valor del bien embargado.

5. Los vinculados econmicamente con el deudor tributario, segn el criterio establecido en


el artculo 5 de la Ley de Reestructuracin Patrimonial, que hubieran ocultado dicha
vinculacin.

(10)6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo 16 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran
distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes de pago en cobranza
coactiva, sin que stos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas,
propietarios de empresas o responsables de la decisin, y a la SUNAT; siempre que no se
d alguna de las causales de suspensin de la cobranza, conforme a lo dispuesto en el
Artculo 119 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.

(9) Artculo modificado por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27146, publicada el 24 de junio de 1999.
Artculo modificado por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27146, publicada el 24 de junio de 1999.

(10) Numeral incorporado por el Artculo nico de la Ley N 27787, publicada el 25 de julio de 2002.