CONTENIDO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS........................................................................................... 2
1. DEFINICION DE OBLIGACION TRIBUTARIA .................................................................. 2
1.1 OBLIGACIN:................................................................................................................. 2
1.2 TRIBUTARIO: ................................................................................................................. 2
1.3 OBLIGACIN TRIBUTARIA: ........................................................................................... 2
2. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ............................................................ 3
3. CLASIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................................. 3
3.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES ............................................................. 3
3.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES ................................................................ 3
4. FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ........................................ 4
4.1 El pago............................................................................................................................ 4
4.2 La prescripcin ................................................................................................................ 6
5. CARACTERES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ......................................................... 6
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 7
RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 8
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................................... 9

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 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. DEFINICION DE OBLIGACION TRIBUTARIA

1.1 OBLIGACIN:
Es un trmino que procede del latn obligatio y que refiere a algo que una persona
est forzada a hacer por una imposicin legal o por una exigencia moral. La obligacin
crea un vnculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo
a las leyes o las normativas.

1.2 TRIBUTARIO:

Por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que puede

utilizarse para nombrar a la entrega de dinero al Estado para las cargas pblicas. Un
tributo, en ese sentido, es un impuesto.

1.3 OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera
coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo
jurdico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventar y desarrollar obras de bien
pblico.

A travs del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio
que recibe ya que el Estado aprovecha (o debera aprovechar) los recursos que
recauda a travs de la obligacin tributaria para invertir en su creacin y puesta a
disposicin del pueblo. Esto es lo que se conoce con el nombre de contraprestacin,
ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de sus ingresos para que el Estado
satisfaga parte de sus necesidades.

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2. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

- Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administracin).

- Sujeto pasivo: Son aquellos que estn obligados al pago del tributo.
- Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligacin tributaria.
- Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligacin de pagar un tributo.
- Base imponible: Cuanta sobre la que se calcula el impuesto.
- Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la
cuota tributaria.
- Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo.

3. CLASIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

3.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES

Obligacin tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se
produce el hecho imponible, deber pagarse el tributo, a menos que se d uno
de los supuestos de exencin recogidos en la legislacin.
Obligacin de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
Administracin Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de
que tenga lugar el hecho imponible.
Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestacin tributaria entre obligados tributarios.
Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

3.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

Se trata de obligaciones impuestas por la legislacin a la hora de efectuar

procedimientos y reclamaciones tributarias.

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4. FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

De acuerdo con lo establecido por el artculo 59 de la LGT, las deudas tributarias

podrn extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripcin, por
compensacin y por condonacin.

- Pago (Art. 36 Cod. Trib.)

- Compensacin (Art. 45 Cd. Trib.)
- Confusin (Art. 46 Cd. Trib.)
- Condonacin o Remisin (Art. 46 Cd. Trib.)
- Prescripcin (Art.47 Cod. Trib.)

4.1 El pago

Nos encontramos con el modo ms lgico de extincin de la deuda tributaria. Si la

obligacin tributaria principal es el pago de la cuota, resulta evidente que cualquier
otro modo de extincin (condonacin, prescripcin...) no es el perseguido por el
legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a constituir el hecho
imponible como medidor de la capacidad econmica del obligado tributario.

4.1.1 Plazos para el pago de la deuda tributaria. Distinguiremos los diferentes

supuestos que contempla el artculo 62 de la LGT:

a) Debern abonarse en el plazo contemplado en su propia normativa las deudas

resultantes de autoliquidaciones.
b) Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administracin se
ingresarn de acuerdo con la fecha en que se produzca la notificacin.

Si la notificacin de la liquidacin se realiza entre los das 1 y 15 de cada mes, desde

la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 20 del mes posterior o, si ste no
fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.

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Si la notificacin de la liquidacin se realiza entre los das 16 y ltimo de cada mes,
desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 5 del segundo mes posterior
o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.

c) El pago en periodo voluntario de las deudas de notificacin colectiva y peridica

que no tengan establecido otro plazo en sus normas reguladoras deber efectuarse
en el periodo comprendido entre el da 1 de septiembre y el 20 de noviembre o, si
ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente. La Administracin Tributaria
competente podr modificar el plazo sealado en el prrafo anterior siempre que
dicho plazo no sea inferior a dos meses.

d) Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarn en el

momento de la realizacin del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su
normativa especfica.

e) Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo, y una vez notificada la providencia
de apremio, debern ingresarse en los siguientes plazos:

Si la notificacin de la providencia se realiza entre los das 1 y 15 de cada mes, desde

la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 20 de dicho mes o, si ste no
fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.
Si la notificacin de la providencia se realiza entre los das 16 y ltimo de cada mes,
desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 5 del mes siguiente o, si
ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.
Aplazamiento y fraccionamiento. Aunque generalmente se alude a ambas figuras de
forma conjunta, son diferentes la una de la otra. El fraccionamiento supone un
aplazamiento con la especialidad de realizarse el pago en varios plazos y que
necesariamente va a obligar a realizar pagos parciales, a diferencia del aplazamiento,
el cual supone un diferimiento en el momento del pago, pero referido al importe total
de la deuda. Esta materia se encuentra regulada en el artculo 65 de la LGT.

Los efectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento son los siguientes:

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Si la deuda est en periodo voluntario de pago, la consecuencia es que no se iniciar
el periodo ejecutivo.
Si la deuda est en va ejecutiva, el procedimiento no se suspende, si bien se podrn
paralizar las actuaciones tendentes a la enajenacin de los bienes embargados.
La LGT regula exhaustivamente la necesidad de aportar garanta para la concesin
de fraccionamiento o aplazamiento en el pago de la deuda tributaria.

4.2 La prescripcin

La prescripcin de la obligacin tributaria se regula en los artculos 66 a 70 de la LGT,

establecindose que prescriben a los cuatro aos:

El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante la

oportuna liquidacin.
El derecho de la Administracin para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas
y autoliquidadas.
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las
devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantas.
El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las
devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantas.
El plazo de prescripcin comenzar a contarse en los distintos casos antes citados
conforme a las reglas establecidas en el artculo 67 de la LGT.

5. CARACTERES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. Es un vnculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.

Es de derecho pblico. No es un derecho real, ya que no priva la autonoma de la
voluntad del individuo sobre el inters imperativo del Estado. El derecho pblico es
irre-nunciable, ya que el fin perseguido es el inters del Esta-do.

2. Es una obligacin de dar (sumas de dinero o cosas).

Consiste en la entrega de una cosa a otra o la transmisin de un derecho.

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3. Tiene su fuente en la ley.
Las leyes un acto emanado del poder legislativo, sin ella no puede existir actividad
finan-ciera.

4.Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al describir

situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir en una actividad
admi-nistrativa o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado.

5. Es autnoma, frente a otras instituciones del derecho pblico, ya que no depende

de ninguna.

6. Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garanta real o con privilegios

especiales.
(Los crditos fiscales son crditos privilegiados y se pueden hacer pagar con
prefe-rencia sobre otros crditos).

Algunos autores sostienen, entre ellos los alemanes, que la relacin tributaria Estado-
Particular no es una relacin de Derecho, sino una relacin entre un poder superior y
unos suje-tos sometidos a ese poder. Hay quienes, por el contrario, opinan que
quienes la consideran como una relacin de poder, es un error ideolgico por
considerarlo contrario a la naturaleza del estado de derecho en que el Estado como
persona jurdica se coloca en el mbito del derecho en virtud del principio de lega-lidad
o reserva legal, los intereses estatales no pueden hacer valerse sino a travs del
cumplimiento de la ley.

CONCLUSIONES

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 Los ilcitos tributarios implican una accin u omisin dolosa o culposa cometida
por los sujetos pasivos, bien sea, en su calidad de contribuyentes o
responsables, con esta accin u omisin el sujeto pasivo incumple con sus
obligaciones ante la Administracin Tributaria

La prescripcin se ha definido tradicionalmente como la adquisicin de un

derecho o la extincin de una obligacin por el simple transcurso del tiempo y
mediante el cumplimiento de los requisitos que la ley marca.

La prescripcin, aquella consolidacin de una situacin jurdica por efecto del

transcurso del tiempo, ya sea convirtiendo un hecho en derecho, como la
posesin o propiedad, ya perpetuando una renuncia, abandono, desidia,
inactividad o impotencia.

RECOMENDACIONES

Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de

nuestra economa ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los

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 gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la recaudacin
tributaria y el desempeo de los rganos administradores de los impuestos
tienen una importancia fundamental para nuestro pas.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) se

encarga de administrar los impuestos internos y recauda aproximadamente el
72% de los ingresos, mientras que la Superintendencia Nacional de Aduanas
(ADUANAS), contribuye con cerca del 26%.

En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar

impuestos no es slo un acto de solidaridad o una obligacin, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos en
este pas. En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que
pagar impuestos no es slo un acto de solidaridad o una obligacin, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos en
este pas.

BIBLIOGRAFIA

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 Miguel ngel Fernndez-Vzquez Maeso, Jos Mara Pelez Martos. Todo
procedimiento tributario 2007-2008. Wolters Kluwer Espaa, S.A. 2007.

SUNAT/REFERIDO:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/Gestion2001-2005.pdf

CODIGO TRUIBUTARIA/http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

/http://perso.unifr.ch/derechopenal/assets/files/legislacion/l_20110807_01.pdf

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