Estados

Financieros
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS
FINANCIEROS
Describir la estructura bsica del Balance General y
EL PRESENTE Estados de Resultados.

CAPTULO, TENDR Establecer informacin financiera requerida para tomar

COMO OBJETIVO decisiones asertivas, con respecto a la operacin de la
organizacin.
DAR A CONOCER LOS
SIGUIENTES TEMAS:

2
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

tabla de contenido

pg.

1. ESTADOS FINANCIEROS 04
1.1 DEFINICIN 04

1 . 2 CLASIFICACIN 04
1.2.1 Estructura del Balance General y Estado de Resultados

1.2.2. Elementos de los Estados Financieros

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

3
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

1. ESTADOS FINANCIEROS

1.1. DEFINICIN
Los Estados Financieros son los documentos EL BALANCE
que proporcionan informes peridicos a fechas GENERAL
determinadas, sobre el estado o desarrollo de
la administracin de una compaa, es decir, la
informacin necesaria para la toma de decisiones EL ESTADO DE
en una empresa. RESULTADOS

EL ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
1.2. CLASIFICACIN
En Colombia, se tienen definidos los siguientes
EL ESTADO DE CAMBIOS
estados financieros bsicos, que deben EN LA SITUACIN
elaborarse siempre: FINANCIERA

EL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO

4
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

1.2.1. Estructura del Balance General y Estado de

Resultados
En el informe del Balance General: el valor de los recursos es equivalente al valor de las obligaciones adquiridas
por el ente:

B A L AN C E G EN ER AL

valor de los valo r d e las

recurs os o bligac io n es

A partir de este momento en el Balance General para

referirnos a los recursos del ente contable utilizaremos
el nombre del ACTIVO y para describir las obligaciones
a cargo del ente contable usaremos las expresiones de
PASIVO y de PATRIMONIO.

p&g
b al an c e g en er al
i
n ga s t os
g d eu das
r
e r ec u r so s
s o b l i gac i o n es
o u t i l i da d
s

5
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Es importante aclarar que si el Estado de Resultados

genera informacin que se debe utilizar para realizar el
Balance General, entonces en el proceso de elaborar los
Estados Financieros se debe procurar hacer primero el
Estado de Resultados y luego hacer el Balance General,
aunque son diferentes, en uno se presentan los activos,
pasivos y patrimonio, y en el otro los ingresos, gastos y
utilidades del perodo. No son informes completamente
independientes por dos razones:

1. 2.

Las actividades que generan ingresos afectan el Estado Las actividades que generan gastos afectan el Estado
de Resultados y modifican al mismo tiempo el Balance de Resultados y modifican el Balance General porque
General porque aumentan los activos y al aumentar las reducen el activo (o aumentan el pasivo) y al disminuir
utilidades tambin aumenta el patrimonio. las utilidades reducen tambin el patrimonio.

esta d o d e r e s u lta d os b al an c e g en er al

ingres os pas ivo

gastos ac t ivo
u tilidades pat rim o ni o

En el Balance General encontramos que estos tres grandes conceptos se dividen en Activo, Pasivo y Patrimonio,
los cuales explicaremos detalladamente:

6
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Activo pasivo
A corto plazo
CIRCULANTE
A largo plazo
capital contable
NO CIRCULANTE Contribudo
Ganado

1.2.2. Elementos de los

Estados Financieros
1.2.2.1. Balance General
Este informe mide la riqueza de la firma. Es un estado
financiero esttico el cual puede ser analizado en su
estructura y comparado con otros balances de la firma
en diferentes instantes de tiempo.

Relacin entre estos grandes grupos: activos, pasivos y

patrimonio.

pa s i vo
ac tivo
pat r i m oni o

Para utilizar con propiedad la informacin contenida

en el Balance General es absolutamente necesario
que los conceptos de Activo, Pasivo y Patrimonio sean
claramente entendidos y asimilados. Por esto nos
interesa entonces que estos conceptos bsicos queden
perfectamente definidos:

7
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

1
ACTIVOS
Un activo es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente
econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera
que fluya a la empresa beneficios econmicos futuros.

Activo:
Todos los bienes que posee la firma.

Por medio del siguiente diagrama, podemos visualizar

que un activo representa el valor de los recursos o
derechos que renan al menos dos caractersticas:

PROPIOS Y
BIENES
ACTIVO RECURSOS
DERECHOS
CUANTIFICABLES
MONETARIOS

Que sea propiedad del ente contable,

Que sean cuantificables monetariamente,
es decir, que se pueda demostrar la
esto es que se le pueda asignar un valor
propiedad del recurso por parte del ente
monetario.
contable.

Los Activos se clasifican en:

Ac ti vos Cor r i e nt e s o C i r c u l an t es
Son aquellos activos muy lquidos, que se pueden convertir en efectivo en un tiempo relativamente
corto (menos de 1 ao). Los ejemplos ms conocidos de Activos Corrientes son:

8
BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Caja
Efectivo y equivalentes de efectivo. Bancos
Inversiones temporales

Clientes
Documentos por cobrar
Cuentas y documentos por cobrar a Deudores
clientes y otros, neto. Funcionarios y empleados
IVA acreditable
Anticipo de impuestos
CIRCULANTE
Inventario de materia prima
Inventario de produccin en proceso
Inventarios. Inventario de productos terminados
Mercancia en transito
Anticipo a proveedores

Propaganda pagada por anticipo

Pagos anticipados y otros activos
Seguros pagados por anticipos
circulantes.
Rentas, intereses pagados por anticipo

Ac ti vo s n o C i r c u l an tes

Se componen de:

Act ivo s F ijo s

Son aquellos que por su naturaleza se pueden
convertir en dinero, en un tiempo mucho
mayor que los activos corrientes, o sea que
son menos lquidos.

Ca r act e r s t ica s :
La firma no compra los activos fijos para venderlos, sino
para utilizarlos en la operacin del negocio.

El valor histrico de los activos fijos incluye todas las

erogaciones y cargos que fueron necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin tales como los
de ingeniera, supervisin, impuestos, intereses, etc.

9
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Los activos fijos pueden ser tangibles o intangibles. Los

activos tangibles son aquellos que pueden ser depreciables,
no depreciables o agotables.

Los terrenos son activos tangibles que no se deprecian.

Los activos fijos que se deprecian son: edificios,

maquinaria, equipos, vehculos.

Los recursos naturales tambin son activos fijos pero

no se deprecian sino que se agotan.

Los activos intangibles generalmente corresponden a costos

en los que la empresa ha incurrido en la adquisicin de
potenciales servicios.

Agotamiento De p re c iac in

Concepto contable que consiste en

Reconocimiento de la prdida
distribuir el costo de adquisicin de
de valor de un recurso natural
un activo fijo como gasto durante
en razn a la explotacin que se
la vida til del activo cargando a
hace de l.
cada periodo un valor equitativo.

Generalmente los intangibles tienen existencia limitada

por ley, por convenio o por la naturaleza del mismo y no se
deprecian, ni se agotan sino que se amortiza.

Son activos fijos intangibles: Las patentes, crdito mercantil

(Goodwill), mejoras en localidad arrendada, marcas y
franquicias.

10
BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Terrenos
Edificio
Maquinaria
Propiedad, planta y equipo.
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de transporte
Equipo de cmputo

Gastos preoperatorios, gastos de constitucin,

NO Intangible. gastos de organizacin, patentes, marcas
registradas, nombres comerciales, crdito mercantil
CIRCULANTE

Papelera
Seguros y finanzas, rentas intereses, pagadas por
Pagos anticipados y otros activos a
anticipado a ms de un ao
largo plazo.
Depsitos en garantia, terrenos no utilizados,
maquina No utilizada

O t r o s ac ti vos
Son los que no se pueden clasificar ni como corrientes, ni como fijos.

2
PASIVOS
Un pasivo es la representacin financiera de una obligacin presente del ente
econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que
en un futuro se debern transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

Pasivos:
Son obligaciones que la empresa
tiene con terceros que se denominan
acreedores.

En el siguiente diagrama, observamos que el pasivo,

se utiliza para representar las deudas a cargo del ente
contable bajo las siguientes condiciones:

11
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

A CARGO DEL ENTE CONTABLE CON

pasivo DEUDAS EXISTENCIA REAL CUANTIFICABLE
MONETARIAMENTE

Es necesario insistir en que por aplicacin del principio contable de entidad, debe tratarse de deudas a cargo del ente contable
y no de las que estn en cabeza de los propietarios del negocio. Debe tratarse de deudas cuya existencia pueda ser realmente
demostrada documentalmente. Deben ser deudas que sea posibles cuantificar monetariamente.

Pa sivos Cor r i e nt e s
Son aquellos pasivos que se deben cancelar en un tiempo relativamente corto (menos a 1 ao).

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Proveedores, pasivos acumulados y otras Dividendos por pagar
cuentas por pagar. IVA causado
Rentas cobrada por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Impuesto por pagar
A CORTO
PLAZO
Prstamos.
Anticipos de clientes.
Provisiones.
Pasivo por impuesto a la utilidad causado.
Pasivo por participacin de los trabajadores
en la utilidad causada.

Pa sivos a l a r go p la z o
Son aquellos que tienen que pagarse en un tiempo mucho mayor o sea que son menos exigibles.

A LARGO Acreedores hipotecarios

Deuda a largo plazo
PLAZO Documentos por pagar a largo plazo

12
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

3
PATRIMONIO
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente econmico, despus
de deducir todos sus pasivos.

En otras palabras, el patrimonio representa la obligacin

que el ente contable tiene con quienes le hicieron
aportes en calidad de propietarios.

El patrimonio de la empresa debe entonces incluir

como mnimo el valor de los aportes hechos por los
propietarios y tambin el valor de las utilidades que en
el momento de elaborar el Balance General no se les
haya entregado.

CAPITAL - PROPIETARIO
APORTES CAPITAL - SOCIAL
patrimonio CAPITAL - ACCIONES
UTILIDADES RETENIDAS

Las caractersticas que se encuentran en el patrimonio

son:

E l c a p i ta l
Es decir las sumas de dinero o de bienes
que los dueos entregaron al comienzo de
la operacin del negocio y que se utiliz por
ejemplo, para comprar maquinaria, materias
primas o productos para vender, para pagar la
nmina, etc.

13
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Capital Propietarios Capital Social Capital Acciones

Para empresas de nico En las sociedades de
dueo se coloca el personas se utiliza la
Para las sociedades
nombre del propietario expresin CAPITAL
annimas se utiliza la
despus de la palabra SOCIAL ANBAL
expresin CAPITAL EN
capital. Ejemplo RESTREPO y se abre
ACCIONES.
CAPITAL-JAIRO una cuenta para cada
VLEZ. uno de los socios.

Ut il ida d e s R e t e nida s
Excedente que hubo entre los Ingresos por Ventas que
tuvo la firma al operar comercialmente y sus Egresos,
de aos anteriores, lo cual se puede devolver o repartir
entre los dueos, o se puede acumular o retener para
que la firma siga funcionando con ms holgura.

En las utilidades retenidas, se

pueden incluir diferentes tipos de
reservas. Ejemplo: reservas legales,
para inversiones futuras, etc.

Ut il ida d e s d e l Pe r io d o
Corresponden al periodo que se est analizando y estas
se hayan determinadas en el Estado de Resultados o de
Prdidas y Ganancias.

14
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

A continuacin se muestra un ejemplo de la estructura de un Balance General:

BALANCE GENERAL
CO M PA A X YZ
A D I C I E M B R E 31 D E 20 09
(En miles de peso s)
ACTIVOS PASIVOS
Corrientes Corto plazo
Caja y Bancos 25.000 Proveedores 150.000
Cuentas por cobrar 150.000 Oblig. Banc. C:P 200.000
Inventarios 350.000 Otros Acreed C.P 80.000
Inversiones temporales 10.000 Total Pasivo C. P 430.000
Otras cuentas por cobrar 5.000 Largo Plazo
Total activos corrientes 540.000 Obligac. Ban L.P 250.000
Fijos Otras Oblig L.P 50.000
Terrenos 30.000 Total Pasivo L.P 300.000
Edificio 300.000 Total Pasivo 730.000
Maquinaria 100.000 Patrimonio
Vehiculos 30.000 Capital 200.000
Equipo de oficina 20.000 Utilidades de per. An 150.000
Equipo de computo 20.000 Utilidad del Per 10.000
Total activos fijos 500.000 Total Patrimonio 360.000
Otros Activos
Inversiones Largo Plazo 50.000
Total Otros Activos 50.000
TOTAL ACTIVOS 1.090.000 Total Pasivo + Pat 1.090.000

1.2.2.2. Estados de Resultados

Este informe se conoce tambin como Estado de
Prdidas y Ganancias o P y G. Presenta los resultados
obtenidos por la empresa durante el periodo contable,
en trminos de mostrar si el negocio cumpli con el
objetivo de generar utilidades o si por el contrario
ocasion perdidas.

15
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Para cumplir con el objetivo de medir los resultados, en este informe se utilizan los conceptos de INGRESOS y
GASTOS, respecto de los cuales, sin entrar en detalles en cuanto a su significado, se plantea la siguiente ecuacin:

Estado de Resultado:

Refleja la actividad econmica de una

firma en un determinado periodo de
tiempo.

UTILIDAD = INGRESOS - GASTOS

Esta ecuacin es vlida cuando los ingresos del periodo son mayores al total de los gastos. Si se presenta una
situacin opuesta, de que los ingresos son menores que los gastos, se obtiene como resultado una perdida.

Es importante mencionar que el Estado de Resultados, indican qu bienes o servicios vendi, cunto le costaron a
la firma los bienes o servicios que entreg a sus clientes, cuanto le cost mantener la organizacin para desarrollar
su actividad y cunto fueron las utilidades que le quedaron a los socios o dueos de la firma.

A continuacin, explicaremos cada uno de los componentes del Estado de Resultados:

1
Ingresos
Son todos los ingresos que se generan en la actividad propia del negocio y que
se originan en la venta de bienes o servicios, por lo que en esta cuenta no se
pueden incluir ingresos provenientes, por ejemplo de la venta de activos.

La ventas en una empresa comercial

o industrial, se hallan con la siguiente
operacin:

16
BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

INGRESOS = NMERO UNIDADES VENDIDAS * PRECIO VENTA

2
Gastos
Se define como el valor de los recursos consumidos o utilizados para generar
ingresos. Es necesario resaltar dos aspectos bsicos en esta definicin:

No se establece conexin entre el reconocimiento

del gasto y el que se est o no haciendo algn pago.
En otras palabras, el gasto se origina porque se estn
usando o consumiendo recursos sin importar que el
pago correspondiente se haya hecho en momentos
anteriores, se est haciendo al consumidor o se vaya
hacer en momentos futuros.

En la definicin hay implcita una relacin de causa

efecto: consideramos que hay gastos cuando se
consumen o utilizan recursos para generar ingresos,
lo cual nos lleva precisar que el objetivo del informe
es presentar respecto a cada periodo contable el valor
de los ingresos realizados en l, asocindolos con sus
correspondientes gastos.

Las actividades que generan gastos afectan el Estado de Resultados y modifican el Balance General, como lo
muestra el siguiente diagrama:

AUMENTAR EL ACTIVO
INGRESOS
AUMENTAR EL PATRIMONIO

DISMINUIR EL ACTIVO AUMENTAR EL PASIVO

GASTOS
DISMINUIR EL PATRIMONIO

17
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

Una vez hecha la anterior aproximacin a los conceptos de Ingresos y de Gastos, es conveniente introducir
algunos principios Contables que tienen aplicacin directa al hacer el Estado de Resultados como son los de:
Periodo, Realizacin y Asociacin.

Pr incipio co nta bl e d e pe r io d o
Cuando la empresa, para presentar informacin ms
oportunamente, elabora sus Estados Financieros cada
mes, el Estado de Resultados acumular informacin
acerca de los ingresos y de los gastos realizados desde
enero 1 hasta el ltimo da del correspondiente mes. En
estas condiciones las cuentas solamente se cerrarn al
finalizar el periodo contable, en diciembre 31 del ao
en cuestin.

Pr incipio Co nta bl e d e R e a l izaci n

Establece que se deben reconocer y por lo tanto
contabilizar e informar, en el periodo contable en el
que la empresa adquiera el derecho a recibir el valor
correspondiente a ellos. Este derecho es evidente que
se adquiera en el periodo contable en el cual la empresa
hace la venta.

ingreso Derecho
principio contable
de realizacin gastos Obligacin

Con relacin a los gastos, el principio Contable de Realizacin establece que se deben reconocer y por lo tanto
contabilizar e informar, en el periodo en el que la empresa adquiera la obligacin de hacer correspondiente el
pago.

Pr i n ci p i o C onta b l e d e a s oc iaci n
Con este principio contable se establece que al elaborar el Estado de Resultados se debe hacer una triple
asociacin, en la cual se relacionan los conceptos de ingresos y de gastos con el periodo contable en el
cual estos se haya realizado.

18
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

principio contable Ingresos Gastos

o de asociacin Perodo

A continuacin se muestra un ejemplo de la estructura de un Estado de Resultados, con las variables anteriormente
mencionadas:

La Es tud ian til , S. A .

Es ta d os d e Resu ltado s
E N C A B EZ A D O

Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2013

Ventas o ingresos netos

Menos Costos de ventas
= Utilidad Bruta

C
Menos Gastos Generales
Gastos de Venta

U
Gastos de Administracin

Ms / menos

E
Otros Ingresos y Gastos

Ms / menos

R
Resultado Integral de Financiamiento
Participacin en los resultados de subsidiarias no
Ms / menos
consolidadas y asociadas

Ms / menos
Partidas no ordinarias
P
=
Menos
Utilidad o Prdida antes de impuesto a la utilidad
Impuesto a la utilidad
O
= Utilidad o Prdida antes de operaciones discontinuas

Ms / menos
Operaciones discontinuadas
= Utilidad o prdida neta

19
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

1.2.2.3. Estado de Cambio en el Patrimonio

Tiene como objetivo que, mientras el Balance nombre de la empresa

General informa el valor del patrimonio al estado de cambios en el patrimonio
finalizar el periodo contable, el Estado de Enero 1 a Diciembre 31 del ao 1
Cambios en el Patrimonio explica con el detalle
suficiente cuales fueron las causas para los
sa l do inicia l
aumentos o disminuciones del patrimonio
ocasionadas durante el ltimo periodo
contable. a portes del periodo
mas
util ida des del periodo
En su estructura ms sencilla encontramos la
siguiente representacin:
prdida s del periodo
menos
retiros div idendos

sa l do f ina l

Este sistema financiero tiene como objetivo mostrar de dnde provienen o cules fueron las fuentes de recursos
o fondos a las que la administracin de la empresa recurri durante el periodo contable y la forma como esos
recursos fueron utilizados o aplicados en las operaciones del negocio.

A continuacin explicaremos cada uno de los conceptos que tienen implicacin en el estado:

F ue nt e s
Se refiere al origen de los recursos financieros que la
empresa obtuvo durante el periodo contable.

A pl icacio ne s
Se refiere al uso que la empresa hizo de los recursos
financieros que gener durante el periodo contable.

20
 BUSINESS SCHOOL ESTADOS FINANCIEROS

fuentes de fondos aplicaciones de fondos

aportes de capital CAPITAL COMPRA DE ACTIVOS ACTIVOS

obtencin de prestamos PASIVOS PAGO DE DEUDAS PASIVO

venta de activos ACTIVOS PAGO DE DIVIDENDOS PATRIMONIO

operativos UTILIDADES

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL AFAF

De acuerdo a lo anterior se disponen de los siguientes criterios de clasificacin de acuerdo al aumento o disminucin
de las cuentas.

criterios de clasificacin

c u e nta s aumentos d i sm i n u c i o n es

act i vos a plicaci n f u e n te s

pa s i vos -
f u e n te a plicaci n
pat r i m oni o

21
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

De Rojas, G. C. (2004). Contabilidad para la gestin empresarial.

Thomson.

Ortiz Anaya, H. (2003). Finanzas bsicas: para no financieros.

Bogot: Thomson.

Warren, C. S., Reeve, J. M., & Fess, P. E. (2000). Contabilidad

Financiera. Thomson.