Impuesto Al Valor Agregado IVA

Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA

Impuesto Sobre la Utilidad de las Empresas IUE
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores IPB
Impuesto a las Transacciones IT
Impuesto a los Consumos Especficos ICE
Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
Impuesto a las Salidas Areas al Exterior IVE
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores IMT
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Sus Derivados IEHD
I. Impuesto Al Valor Agregado IVA

El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que se aumenta
a un producto o servicio cada vez que cambia de manos.

Qu Grava? El IVA recae sobre:

Las ventas habituales de bienes muebles

Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles
Servicios en general
Importaciones definitivas
Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles
Quines Pagan?

Los sujetos pasivos son todas aquellas personas, organizaciones y empresas que realicen las actividade
s anteriormente mencionadas, salvo excepcin expresa de la Ley.

Quines no Pagan?

No corresponden al pago del IVA las exportaciones, importaciones del cuerpo diplomtico y
tambin las Importaciones "bonafide" hasta $US 1.000.

Cundo nace el Hecho Generador?

Se perfecciona:
En las ventas, en el momento equivalente al traspaso de dominio, que deber estar respaldado por la f
actura o nota fiscal.

En el caso de contrato o prestaciones de servicio, cuando se finalice su ejecucin total o parcial.

En la fecha que se produzca la incorporacin de bienes muebles en contratos para prestacin de servic
ios pblicos u obras.

En el momento del despacho aduanero para las importaciones definitivas.

La Base Imponible

La base imponible de este impuesto es:

El precio neto de la venta de inmuebles, contratos de construccin de obras y prestacin de servicios.

El precio de venta al que se le reduzca el valor de los envases, transporte, etc.

Debito y Crdito Fiscal

El debito fiscal se obtiene de la suma de todas las ventas que se hicieron en el periodo fiscal y al resulta
do se la saca el 13% y este nuevo resultado es el que se debe pagar.

El crdito fiscal se obtiene de la suma de todas la compras que se hicieron en el periodo fiscal (siempre
que tengan facturas o notas fiscales) y al resultado se le saca el 13%, este nuevo resultado sirve para de
scontar el debito fiscal.

Si el debito fiscal es mayor que el crdito, existir un saldo a favor del Estado, que es lo que se tiene qu
e pagar.
Si el crdito fiscal es mayor que el debito, entonces existir un saldo a favor del contribuyente que le se
rvir para descontar el prximo periodo fiscal.

Cul es la alcuota?

La alcuota es del 13%, pero lo que en realidad se paga es la diferencia entre el debito y el crdito fiscal.

La forma de Facturar

El IVA debe estar incluido en el precio final de venta, es decir, no debe cobrarse por separado en la fact
ura. No emitir facturas se considera defraudacin, que es un delito que tiene como sanciones desde m
ultas hasta inclusive privacin de libertad.

II. Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado

RC-IVA

El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA, es un impuesto sobre los ingresos personales y suces
iones indivisas.

Qu Grava?

Este impuesto recae sobre:

Sueldos, salarios, horas extras, bonos, primas, dietas, viticos y otros.

Anticresis
Inters por prestamos de dinero o depsitos bancarios

Honorarios a miembros del directorio de sociedades annimas.

Ingresos a personas contratadas por el sector publico

En las sucesiones indivisas todo los ingresos que generen

Alquiler de bienes muebles e inmuebles.

Quines Pagan?

Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector publico o privado a tra
vs del Agente de Retencin (empleador). Personas naturales y sucesin indivisas y las instituciones pu
blicas que contraten los servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo completo.

Quines no Pagan el RC-IVA?

La distribucin de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversion de utilidades a favor de sus

acciones o socios.

Aguinaldo

Subsidios

Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez

Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser: IUE, IT

La Base Imponible

En los caso que paguen por medio de un agente de retencin, la base imponible es el resultante de la r
esta de dos salarios mnimos al sueldo que percibe.

En los ingresos que tengan, la base imponible ser el total neto.

Cul es la Alcuota?
La alcuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o produzcan las sucesin indivisa
s y asimismo 13% sobre el monto de ingresos percibidos.

III. Impuesto Sobre la Utilidad de las Empresas

IUE

Este Impuesto sobre las Utilidad de las Empresas recae sobre la empresa misma, profesionales liberales
u oficios y los beneficiarios del exterior.

Qu Grava?

En Empresas se grava la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles), en los

Profesionales Liberales la Utilidad Presunta (50% del monto total de los ingresos percibido, deducidos e
l IVA declarado y pagado, durante la gestin a declararse) y por ltimos las Utilidades de fuente bolivia
na remitidas al exterior y las actividades parcialmente realizadas en el pas, para los beneficiarios del ext
erior.

Quines pagan?

Empreas mercantiles ya sean unipersonales o pluripersonales

Recae sobre la utilidad neto imponible al cierre de gestin gravada. Para determinarla se restara la utili
dad bruta de los gastos necesarios para obtener la utilidad gravad y en su caso para el mantenimiento
y conservacin de la fuente.

Sociedades de hecho o irregulares

Sucursales, agencias de empresas constituida o domiciliada en el exterior.

Ejercicio de profesionales libres y oficios.

Empresas mineras, de hidrocarburos y de energa elctrica

Mutuales de ahorro y prstamo

Asociaciones y Sociedades cooperativas.

Quines no Pagan el IUE?

El gobierno Nacional y Municipal, las universidades publicas, asociaciones, fundaciones e instituciones s

in fines de lucro autorizadas legalmente y las profesiones liberales u oficios desarrollados en relacin d
e dependencia estn exento de pago de IUE.

Base Imponible y Alcuota

En las personas individuales y en las empresas unipersonales se considera la base imponible el 50% de t
odo los ingresos en un ao, de lo que la alcuota es el 25% de este impuesto.

En un segundo caso para las empresas pluripersonales, sociedades, asociaciones y otros, la base impon
ible es la utilidad neta de lo que ingreso en todo el periodo fiscal y de esta se paga el 25%. La utilidad n
eta se conoce mediante el balance anual elaborado por el contador de la empresa. Si no se presenta u
n balances entonces se considera como base imponible el 50% de los que ingresos que tuvo la empres
a en el ao.

Como haba mencionado anteriormente el IUE tambin se grava a los beneficiarios del exterior. Entonc
es segn el Articulo 51 de la ley 843, se estable que cuando paguen rentas de fuente boliviana a benefi
ciarios del exterior, se presumir que la utilidad neta gravad ser equivalente al 50% del monto total pa
gado, debiendo tener dicho monto hasta el 15 del mes siguiente. Tambin existe impuesto sobre remes
as al exterior para actividades parcialmente realizadas en el pas.

IV. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores

IPB

Qu Grava?

Este impuesto grava la propiedad de todos los inmuebles urbanos y rurales y los vehculos automotore
s.

Quines Pagan?

Los Propietarios de bienes inmuebles y/o vehculos automotores.

Quines no pagan?

Estn exentos de este impuesto:

Inmuebles y vehculos automotores de propiedad del gobierno nacional

Inmuebles y vehculos automotores de uso diplomtico, acreditadas en su pas

Areas clasificadas como no lucrativas, reserva ecolgica para preservacin y conservacin de cuencas h
idrogrficas y tierras de propiedad del estado

Inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales, propiedad de asociaciones, fundacion

es o instituciones no lucrativas, previa solicitud de exencin.

Inmuebles rurales no afectados a actividades no comerciales o industriales de propiedad de comunidad

es originarias.

Inmuebles para vivienda de propiedad de benemritos de la guerra de Chaco y sus viudas, hasta el mo
nto avalado en la tabla del Art. 57 de la Ley 843

Todas las personas sealadas tendrn que solicitar a la alcalda su exencin acompaada de document
os que demuestren la titularidad del bien y todos los dems documentos necesarios para que el gobier
no municipal emita la correspondiente exencin.
Hecho Generador

El hecho generador se perfecciona por el ejercicio del derecho de propiedad o posesin de vehculos a
utomotores al 31 de diciembre de cada ao, a partir de la presente gestin.

Base Imponible

La base imponible en el caso de inmuebles seria por el avalo fiscal o en su ausencia un auto avalo. E
n el caso de vehculos automotores seria el valor del automvil.

Alicuota

La alicuota de este inmuebles varen en funcin de su valor de mercado o avalo de tablas. Las tablas d
e los valores se establecen en la alcalda especficamente en catastro, y estas consideran los metros cua
drados de superficies, metros cuadrados de construccin, zona de servicios bsicos, etc.

Las alcuotas del impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles son las que se expresan en la siguiente e
scala:

Monto de Valuacin Pagaran

De mas de hasta Bs. Mas% s/excedente de

Bs. 0 Bs. 200.000 0 .35 0

Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 .50 200.000

Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1.00 400.000

Bs. 600.001 Bs en adelante 3.700 1.50 600.000

Las alcuotas del impuesto a la propiedad de Vehculos Automotores son las que se expresan en la sigu
iente escala:

Monto de Valuacin Pagaran

De mas de hasta Bs. Mas% s/excedente de

Bs. 0 Bs. 24.606 0 1.5 0

Bs. 24.607 Bs. 73.817 492 2.0 24.607

Bs. 73.818 Bs. 147.634 1.722 3.0 73.818

Bs. 147.635 Bs. 295.268 4.306 1.50 147.635

Bs. 295.269 Bs. en adelante 10.949 5.0 295.269

V. Impuesto a las Transacciones

IT
Qu Grava?

Este impuesto es un ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa
o no. Este impuesto grava el ejercicio de:

Comercio

Industria

Profesin

Oficio

Alquiler de bienes

Obras y servicios

Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos

Quines Pagan?

Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurdicas que realicen las activi
dades anteriormente mencionadas.

Quines no Pagan?

No pagan este impuesto:

El trabajo personal en relacin de dependencia

Desempeo de cargos pblicos

Exportaciones

Servicios prestados por ele estado nacional, prefectura, municipalidades.

Inters de deposito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.

Compra-venta de acciones, deventures o ttulos valores

Servicios prestados por representantes diplomticos

Edicin e importacin de libros, peridicos y revistas.

Hecho Generador

Segn l articulo 2 del Decreto Supremo 24055, el hecho imponible se perfeccionara:

En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta documento equivale

nte o de la posesin, lo que ocurra primero. Esto es para los caso que sea la primer venta ya sea por lo
teamiento, fraccionamiento o venta de construcciones nuevas que no hubieran estado inscritas en dere
chos reales; porque la segunda venta en adelante grava el impuesto municipal a las transferencia (IMT)

En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudacin o entrega del bien, lo que ocur
ra primero. En este caso para lo mismo que el anterior, que sea primera venta y que no estn inscritos e
n registros.

En el caso de contratacin de obras, en el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o t

otal, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturacin, lo que ocurra primero.

En el caso de intereses en el momento de la facturacin o liquidacin, lo que ocurra primero.

En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el pago fin
al del saldo del precio.

En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido el hech
o por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.

En los dems casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones.

Base Imponible

La base imponible ser la siguiente:

El valor total del ingreso bruto en la venta de bienes, retribuciones por servicio, intereses por prestamo
s.
El valor de venta que fijen las partes en las transacciones a titulo oneroso.

El Valor de avalo que se haga en las transmisiones a titulo gratuito.

Alicuota

La alicuota de este impuesto es el 3% sobre el valor total de la transaccin o transferencia.

VII. Impuesto a los Consumos Especficos

ICE

Qu grava?

Este impuesto recae sobre la importacin y venta en el mercado de:

Bebidas refrescantes

Alcoholes

Cervezas

Chicha de maz

Cigarrillos y tabacos

Vehculos automotores

Vinos

Signis

Agua ardiente y licores

Otras bebidas fermentadas.

Quines Pagan?
Todos los fabricantes e importadores por cuenta propia o terceros y personas jurdicas o naturales vinc
uladas econmicamente que comercialicen y/o distribuyan al por mayor

Quines no Pagan?

Son exentos de este impuesto los distribuidores al por menor.

Hecho Generador

Segn el Articulo 82 de la Ley 843 el hecho imponible se perfeccionara:

En el caso de las ventas en el momento de la nota fiscal o la entrega de la mercadera, lo que se produ
zca primero.

Por todo salida de fabrica o deposito fiscal se presume venta, de acuerdo con el Art. 80 de la ley 1606

En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o consumo particula
r.

En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros mediante
despacho de emergencias o plizas de importacin.

Base imponible

La base imponible es en los productos con tasas porcentuales el precio neto de la venta. En los product
os con tasas especificas segn los volmenes expresados.

Alicuota

La alicuota es diferente segn el tipo de producto, tasas porcentuales para los cigarrillos, tabacos, vehc
ulos automotores, etc. Tasas especificas para bebidas refrescantes, cervezas y bebidas alcohlicas.
VI. Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes

Que Grava?

Las sucesiones hereditarias

Las actos jurdicos por los cuales se transfiere gratuitamente la propiedad

Estn comprendidos en el objeto de este impuesto los bienes muebles y inmuebles. Acciones, cuotas d
e capital y derechos sujetos a registro.

Quines Pagan?

Todas las personas naturales y/o jurdicas que sean beneficiarias del hecho o acto jurdico que da orige
n a la transmisin de dominio.

Quines no Pagan?

Estn exentos de este pago, el gobierno central, los gobiernos departamentales, las corporaciones de d
esarrollo, las municipalidades y las instituciones publicas. Tambin las asociaciones, fundaciones o instit
uciones no lucrativas, los benemritos de la patria cuando ellos sean los beneficiarios del hecho o acto j
urdico que da origen a la traslacin de dominio.

Base Imponible

Ser el avalo de los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a regist
ro.
Alcuota

Ascendiente, descendiente y cnyuge : : 1%

Hermanos y sus descendientes : 10%

Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%

Mas el 3% por el Impuesto a la Transaccin

Liquidacin y Pago

Se liquidara y empozara sobre la base de la declaracin jurada efectuada en formulario oficial, dentro d
e los 90 das de abierta la sucesin por sentencia, o dentro de los 5 das hbiles posteriores a la fecha d
e vencimiento del hecho imponible.

VIII. Impuesto a las Salidas Areas al Exterior

IVE

Qu grava?

Este impuesto grava las salidas va area al exterior del pas

Quines Pagan?
Son sujetos pasivos de este impuesto todos los bolivianos y residentes que salgan del pas va area.

Quines no Pagan?

Estn exentos de este impuestos las personas con pasaporte diplomtico, menores de dos aos de eda
d y los benemritos de la patria.

Alicuota de este impuesto es:

Bs 120 Impuesto al Viajero

US$ 25 Salidas al Exterior

Bs. 10 Salidas al Interior

IX. Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores

IMT

Qu Grava?

El impuesto municipal a las transferencia recae sobre toda transferencia a titulo oneroso de bienes inm
uebles y/o vehculos automotores.

Quines Pagan?

Son sujetos pasivos de este impuesto todas las personas naturales o jurdicas que transfieran sus bienes
inmuebles y/o vehculos automotores
Hecho Generador

El hecho generador se perfecciona en la fecha en que tenga lugar la celebracin del acto jurdico a titul
o oneroso y en virtud del cual se transfiere la propiedad del bien.

En caso de arrendamiento financiero, el hecho generador queda perfeccionado en el momento del pag
o final del saldo del precio, cuando el arrendamiento ejerce la opcin de compra. En las operaciones de
arrendamiento financiero bajo la modalidad de "Lease Back", la primera transferencia no esta sujeta a e
ste impuesto.

Base Imponible

La base imponible de este impuesto estar dada por el valor efectivamente pagado en dinero y/o en es
pecie por el bien objeto de la transferencia o el que se hubiere determinado de acuerdo.

Alicuota

La alicuota de este impuesto es el 3% del valor de la transferencia o del impuesto a la propiedad de bie
nes inmuebles y vehculos automotores, el que fuera mayor.

X. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Sus Derivados

IEHD

Qu grava?

Este impuesto recae sobre la importacin y comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos y

sus derivados.
Quines Pagan?

Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurdicas que importen y come
rcialicen los productos mencionados anteriormente.

Hecho Generador

El hecho imponible se perfeccionara:

En la primer etapa del periodo de comercializacin del producto gravado, o la salida de refinera cuand
o se trate de hidrocarburos refinados.

En la importacin en el momento en que los productos sean extrados de los recintos aduaneros o de o
s productos de transporte, mediante despachos de emergencia o pliza de importacin.

Base Imponible

La base imponible de este impuesto es:

A los productos comercializados un monto fijo por litro en Bolivianos

A las importaciones, una cantidad de litros establecidos por la liquidacin aduanera.

Alicuota

Tasas especificas por unidad de medida, actualizabais anualmente en funcin a la variacin de la cotiza
cin del dlar estadounidense, respecto del boliviano.