Auditoriadegestioncasopracticocompleto 160518004031

Garca & Auditores Especialistas Ca. Ltda.
CASO PRCTICO
AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA DISMACONCOBRE CA. LTDA.
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA DISMACONCOBRE CIA. LTDA.
La auditora de gestin a la empresa DISMACONCOBRE CIA. LTDA se realiz con l con el propsito de
evaluar la gestin operativa y sus resultados obtenidos, as como, la eficacia de la gestin, en relacin a los
objetivos y metas,
Esta tesis determinar el grado de economa, efectividad y eficiencia en el uso de los recursos,
estableciendo de esta manera los valores ticos de la organizacin y, el control y prevencin de la
afectacin ecolgica, como tambin la calidad de los bienes ofrecidos, y, el impacto socio-econmico
derivado de sus actividades.
El resultado de los procedimientos fue la elaboracin del informe de auditora con conclusiones,
recomendaciones y seguimiento.
El Informe de auditora permiti dar a conocer a los directivos la situacin real de la organizacin,
permitiendo as la oportuna toma de decisiones ya que los hallazgos de auditora descritos en el informe
constituyen debilidades administrativas.
AUDITORA GESTIN
EFICACIA INFORME
HALLAZGOS PROCEDIMIENTOS
138
AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE
EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396
AUDITORA DE GESTIN APLICADO A DISMACONCOBRE CA. LTDA.
1. PLANIFICACIN PRELIMINAR
La auditora que se va a realizar a DISMACONCOBRE CA. LTDA ser para

determinar, mediante indicadores de gestin, los niveles de eficiencia, eficacia y
economa de la Compaa Distribuidora de Materiales de Construccin
DISMACONCOBRE CA. LTDA. a travs de la aplicacin de tcnicas y procedimientos
de auditora para llegar a elaborar el informe en el que se incluya conclusiones y
recomendaciones.
Para trabajar con la informacin actualizada, se obtendr conocimiento e identificacin

de:
La estructura y funcionamiento general de la empresa.
Las reas a examinar que involucra sus actividades, operaciones, instalaciones,

metas u objetivos a cumplir.
Las prcticas administrativas y de operacin que realiza la empresa.
El anlisis de estos aspectos sern los ejes principales para determinar el grado de
confiabilidad de la informacin administrativa y la metodologa a ser utilizada para
facilitar la auditora.
139
2. CONOCIMIENTO PRELIMINAR
DISMACONCOBRE CA. LTDA. Ref.:

AUDITORA DE GESTIN PP 1
1/2
I.- ENTREVISTA CON LAS AUTORIDADES
Nombre del entrevistado: ngel Caibe

Cargo: GERENTE GENERAL DE Fecha: Lunes, 03 de enero del 2012
DISMACONCOBRE CA. LTDA. Hora: 08:00 am
Lugar: Instalaciones de la empresa
Entrevistador: Lorena Garca
Fecha de Corte:31 de diciembre de 2011
1. Cul es su opinin acerca de la situacin actual de la empresa?

En general, la condicin actual de la empresa considera que es buena,
pero si recalca que para llegar a esto han tenido que pasar 2 aos de
trabajo duro y permanente. En la actualidad tiene una gran expectativa por
los retos de crecimiento que se han planteado para este ao, recordando
que la empresa durante su tiempo de permanencia en el mercado ha
pasado por etapas de altos y bajos y hoy en la actualidad ha obtenido un
crecimiento considerable, valor alto que para alcanzarlo han incluido de lo
que quieren hacer y hacia dnde quieren llegar en base a resultados reflejados en
nmeros y a la aplicacin de ndices de profesionalizacin en su personal.
2. Cules considera que son las principales fortalezas y

debilidades existentes en la empresa?
Sin lugar a dudas sus mayores fortalezas son: un buen equipo humano que tiene
el conocimiento necesario para hacer frente a los requerimientos de la empresa,
la excelente relacin con los proveedores, los productos de excelente
calidad para la comercializacin, la experiencia en el mercado.
Entre las debilidades indica que son: la falta de capital para hacer mayor
inversin.
140
DISMACONCOBRE CA. LTDA.

AUDITORA DE GESTIN Ref.:
PP 1
ENTREVISTA CON LAS AUTORIDADES 2/2
3. Existe un Manual de Funciones y de Descripcin de Cargos, adems

de Reglamento de Trabajo Interno debidamente establecido en la
empresa?
Si tienen un Manual de Funciones establecido y a la vez contiene la descripcin

de las funciones de los diferentes puestos de trabajo.
Por otro lado si posee la empresa un Reglamento de Trabajo Interno por legalizar
e implantar en la empresa.
4. Cmo se lleva a cabo el proceso de capacitacin del personal?
La empresa tiene convenio con la Cmara de Comercio que se encarga de

capacitar al personal.
5. Cul es la expectativa que usted tiene de esta Auditora de Gestin?
Que los hallazgos que se indiquen en el informe de auditora sean

relevantes y que las conclusiones y recomendaciones emitidas por la
auditora puedan ser aplicables con el tiempo para que reflejen el incremento de
la eficiencia, eficacia, economa, tica, ecologa en las operaciones y por
ende en el aumento de rentabilidad para la empresa.
Elaborado por: Lorena Garca Fecha: 2012-01-03

Revisado por: Dr. Jos Villavicencio Fecha: 2012-01-04
140

1/2
I.- ENTREVISTA CON EL JEFE DE COMPRAS
Nombre del entrevistado: Sr. Juan Borja Fecha:03 de enero de 2012

Cargo: Jefe de Contabilidad Entrevistador: Hora: 08:00 am
Lorena Garca Lugar: Instalaciones de la empresa
Fecha de Corte: 31 de diciembre del 2011
1. Qu tiempo trabaja en la empresa?
El tiempo de trabajo en la empresa es 2 aos.
2. Qu opinin tiene acerca del ambiente de trabajo en la empresa?
Considera que es un ambiente de trabajo bueno a diferencia de meses atrs que

era muy conflictivo por la actitud de algunas personas.
3. Con qu productos trabaja el departamento?

El departamento de compras cuenta con productos entre los principales tales como:
- Tubera y accesorios de cobre
- Bombas, tanques hidroneumticos y accesorios para cisternas
- Sistemas completos de tomas domiciliarias
- Diferentes tipos y marcas de vlvulas
- Centralinas ya accesorios para gas
- Accesorios de acero para soldar
- Sistemas de agua potable para urbanizaciones
- Calentadores elctricos y gas
141

AUDITORA DE GESTIN Ref.:
PP 2
I.- ENTREVISTA CON EL JEFE DE VENTAS 2/2
- Tubera de acero SHC - 40 y accesorios

- Tubera de cobre SHC - 40 y accesorios
- Tubera de cobre Madeco y accesorios de cobre NIBCO
4. Cules considera que son las mayores dificultades que
presenta el Departamento de Ventas?
Ocasionalmente la falta de stock en bodega para satisfacer las necesidades de

los clientes.
5. Qu nmero de personas tiene a su cargo?
2 personas
6. Tiene conocimiento de los lineamientos implantados en la
empresa para la ejecucin del trabajo? Si, No, Cules?
Si, el Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo que est

legalmente aprobado y legalizado.
7. Qu grado de dificultad tiene para ejercer el trabajo diario?
Alto, Medio, Bajo
Depende, porque no solo es cuestin de l sino de otras reas para completar
su proceso de ventas

142

1/3
III.- DESCRIPCIN NARRATIVA DE VISITA FSICA A LA EMPRESA
VISITA A LAS INSTALACIONES
El da 03 de noviembre del ao 2011, siendo las 17:00 horas se visit las

instalaciones de la empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., ubicada al Centro -
Norte de la ciudad de Quito en las calles Valladolid N 24-611 y Avenida
Corua en compaa de la Sr. Nelson Lombeida, Jefe de Ventas en donde se
pudo observar los siguientes puntos importantes para el trabajo a desarrollar:
La empresa cuenta con una infraestructura de dos plantas grandes y una tercera
que estn debidamente distribuidas tanto para el correcto funcionamiento
delos departamentos.
En la planta baja al ingreso de la empresa se encuentra:

El rea de Punto de Atencin al cliente, y que est debidamente equipada
con recursos como: un espacio amplio y adecuado para las visitas de
los clientes, un computador de escritorio, una impresora, un telfono
convencional y un fax.
El rea de Canales de Comercializacin, en la cual laboran dos personas

que cuentan en sus puestos de trabajo con una computadora de
escritorio y un telfono convencional.
143

PP 3
AUDITORA DE GESTIN
2/3
Un bao para uso tanto de los empleados como de los clientes de la

primera planta.
El departamento de Contabilidad, el cual laboran dos personas que

cuentan en sus puestos de trabajo con una computadora de escritorio
y un telfono convencional.
En la segunda planta se encuentran:
Las oficinas del rea administrativa: Gerencia General, Secretara,

Gerencia Ventas y de Compras
Cada una de las oficinas tiene las instalaciones adecuadas para el

buen desarrollo del trabajo, y cada persona cuenta con una
computadora de escritorio y un telfono convencional, a diferencia del
Gerente que utiliza su computador personal.
Los baos tanto para el personal masculino como para el femenino.
Un cuarto orientado a actividades de comedor.
144

PP 3
AUDITORA DE GESTIN 3/3
En los exteriores de la empresa, se constata la presencia de un parqueadero para

los clientes, adems tambin se puede notar el manejo de la Imagen
Corporativa por el uso de los colores para la fachada de las instalaciones
que concuerda con el del logo, generando uniformidad y distincin.
Los horarios de trabajo son: de 8:00 12:00 y de 14:00 18:00. En las dos horas
designada para el almuerzo, no se atiende ningn tipo de situacin laboral
y las instalaciones se cierran por completo, teniendo los empleados la facilidad
para decidir cmo utilizar de la mejor forma este horario.
= Recorrido de las instalaciones

145
3. REPORTE DE LA VISITA PRELIMINAR
AUDITORA DE GESTIN
REPORTE DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
Quito, 04 de enero del 2012

Seor
ngel Caibe
Gerente General
Presente.-
De la visita previa que he realizado a la empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., se

ha efectuado un anlisis preliminar del rea de Canales de Comercializacin que van a
ser objeto de examen a fin de determinar la eficiencia, eficacia y economa con la que
se utilizan los recursos y se realizan las operaciones de lo cual se obtuvo los siguientes
resultados preliminares:
Reglamentos
La empresa posee un Reglamento Interno de Trabajo debidamente legalizado e

implementado en la empresa, aspecto relevante de la administracin puesto que le
permite normar las relaciones de trabajo y regular el desenvolvimiento de las
actividades laborales - administrativas entre la empresa y los empleados, cuyo
conocimiento por parte de los involucrados asegura un buen clima laboral.
146
rea de Compras - Ventas

Los mtodos que han implementado las autoridades para impartir la informacin de las
reas importantes de la empresa tales como polticas, objetivos, resultados del
desempeo, planes para el desarrollo futuro, aspectos generales del servicio y los
mtodos para mejorar la eficacia y la productividad entre otros, han sido proporcionados
a sus empleados, ocasionando que se den situaciones como:
AUDITORA DE GESTIN
REPORTE DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
Poco involucramiento por parte de los empleados.

Poca importancia de la informacin.
Monitoreo del Rendimiento
No se tiene un programa o procedimiento especfico que demuestre su efectiva

frecuencia en la aplicacin, lo que le servira para verificar deficiencias e implementar
acciones correctivas oportunas.
RECOMENDACIONES
Al Gerente General:
Formalizar los canales de comunicacin de tal manera que sirvan para mantener
informados a los empleados y facilitar su compromiso e identificacin con las
proyecciones de la empresa.
147
Implementar programas o procedimientos especficos para cada una de las reas

de la empresa sean debidamente aplicados y evaluados, a fin de analizar de
manera objetiva, la situacin de stas y como afectan el desempeo econmico
de la empresa.
Atentamente,
Lorena Garca
AUDITORA
148
4. PLAN DE AUDITORA

PP 5
PLAN DE AUDITORA
1. MOTIVOS DEL EXAMEN
La Auditora de Gestin se aplica a la empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA.;

especficamente a los procesos de compras y ventas por el perodo comprendido
desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, corresponden a un trabajo
prctico de tesis; por esta razn se efectuar el examen cumpliendo con los
parmetros establecidos y de las normas reglamentarias para el desarrollo de una
auditora, que incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de
auditora considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias del estudio de
la empresa, para de esta forma determinar los niveles de eficiencia, eficacia y
economa de sus operaciones y emitir recomendaciones para el mejoramiento
continuo en sus actividades.
2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Realizar una Auditora de Gestin a los procesos de compras y ventas de la

empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., para evaluar los niveles de
eficiencia, eficacia y economa, los mismos que permitirn determinar falencias e
identificar oportunidades de mejora con la finalidad de ayudar a la direccin a
lograr una administracin ms eficaz a travs la aplicacin de indicadores de
gestin que contribuyan a generar una propuesta de mejoramiento e innovacin.
149

PP 5
PLAN DE AUDITORA
2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
Evaluar el nivel de cumplimiento de los objetivos empresariales.

Evaluar las disposiciones legales y normativas de la empresa.
Evaluar el Sistema de Control Interno para determinar si los
procedimientos son adecuados y ayudan a la consecucin de los objetivos.
Evaluar el grado de productividad y rendimiento en las reas a examinar.
Elaborar recomendaciones que eviten la mala utilizacin y prdida de los
recursos.
Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin de
los recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos.
Establecer conclusiones y recomendaciones en el departamento
analizado mediante la entrega de un informe de auditora.
3. ALCANCE
La auditora comprender un anlisis de las actividades, operaciones realizadas

en las reas de compras y ventas considerando materiales, econmicos y
financieros.
4. METODOLOGA
Se basa en el diagnstico de los procedimientos y operaciones de manera

cualitativa y cuantitativa identificando las debilidades significativas que afecten en
el desarrollo se las actividades de la compaa.
150

3/6
PLAN DE AUDITORA
5. PUNTOS DE INTERS DE LA AUDITORA
Los principales puntos de inters de sta auditora son considerados los

siguientes:
Evaluacin de la economa, eficiencia y efectividad de las actividades que

desarrolla el personal en el rea examinada.
Utilizacin de los indicadores de gestin para determinar el uso adecuado
de los recursos materiales, econmicos y financieros.
Innovacin en los procedimientos para agilitar el trabajo reduciendo costos.
6. EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LA EVIDENCIA
Identificacin de la causa y efecto con la finalidad de evaluar el desempeo y

resultados determinando las debilidades significativas que afectan a la compaa.
7. DISTRIBUCIN DE TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO
El tiempo para cumplir con la auditora de gestin al rea de compras y ventas,

se ha estimado en 176 horas en das hbiles, distribuidos de la siguiente
manera:
151

4/6
PLAN DE AUDITORA
HORAS
FASES PROGRAMADAS RESPONSABLE
PLANIFICACIN
Conocimiento Preliminar 8 L.G
Programacin 8 L.G
Ejecucin del Trabajo L.G
Evaluacin del Control Interno 16 L.G
Medicin del Riesgo 8 L.G
Aplicacin de los Procedimientos y L.G
Tcnicas en los papeles de trabajo para 124
obtener hallazgos.
Comunicacin de resultados 12 L.G
Seguimiento 0
TOTAL 176
8. RECURSOS
Recurso Humano
El proceso de trabajo de auditora, ser realizado por el siguiente personal, cuyos

detalles se muestran a continuacin.
Supervisor: Dr. Jos Villavicencio

Encargado: Lorena Garca
152

5/6
PLAN DE AUDITORA
Recursos Materiales
Para la auditora de Gestin a realizarse se va a requerir de los siguientes

equipos y materiales:
a) Equipos:
DESCRIPCIN CANTIDAD
Computadora Laptop 1
Impresora 1
Memoria Flash 2
b) Materiales:
VALOR
DESCRIPCIN MEDIDA CANTIDAD UNITARIO TOTAL USD
USD
Papel A4 Resma 2 4.50 9.00
Esferos Unidades 4 0.30 1.20
Carpetas Unidades 6 0.30 1.80
Cartuchos Unidades 2 25.00 50.00
TOTAL 62.00
153

PP 5
AUDITORA DE GESTIN
6/6
PLAN DE AUDITORA
Recursos Financieros:
OBJETO TOTAL USD

Transporte 60,00
Honorarios 800,00
TOTAL 860,00
9. RESULTADOS DE AUDITORA DE GESTIN
El resultado del trabajo de auditora contendr:
El informe de auditora el cual contiene comentarios, conclusiones y

recomendaciones que se dar a conocer la evidencia encontrada del rea
examinada.
Atentamente
Lorena Garca
AUDITORA
154
5. CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES Ref.:

PP 6
6/1
A continuacin se detalla el siguiente contrato de la siguiente manera:
CONTRATO DE AUDITORA
CLUSULAS
I CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato, por una parte la empresa

DISMACONCOBRE CA. LTDA.; representada legalmente por el Dr. ngel Caibe,
Gerente de la empresa, y por otra parte el Srta. Lorena Garca, Auditor.
II OBJETO DEL CONTRATO.- El objeto del contrato est enfocado a estipular los
trminos y condiciones bajo los cuales el Auditor presta los servicios de Auditora de
Gestin que se realizarn sobre la base del anlisis de los procesos de Compras y
Ventas.
III RELACIN PERSONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden
civil y que no existe relacin de dependencia personal entre la Empresa y el Auditor.
IV MATERIA DE CONTRATO.- La empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA.; suscribe

el contrato con el Auditor para que ste presente los servicios de auditora, y el Auditor
acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la siguiente especulacin:
Efectuar la Auditora de Gestin a las reas de: Compras y Ventas de la empresa

DISMACONCOBRE CA. LTDA., de la ciudad de Quito, por el periodo del 1 de enero al
31 de diciembre del 2011. Dicho examen tendr por objeto evaluar el grado de
155
AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE Ref.:

PP 6
6/2
eficiencia, eficacia que presentan los procesos de los departamentos antes
mencionados.
V OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA AUDITOR.-
Durante la vigencia de este contrato el auditor se obliga a:
a) Realizar la Auditora de Gestin en el departamento mencionado; entregar

oportunamente a la empresa en mencin los informes que se obtengan con
motivo de dicha auditora, as como a cumplir las dems obligaciones que se
establecen expresamente en los trminos del presente contrato.
b) No subcontratar ni ceder en forma parcial o total en favor de cualquier otra

persona fsica o moral los derechos y obligaciones derivados del presente
contrato.
c) Avisar por escrito sobre las circunstancias que impliquen la inversin de tiempo
adicional o decremento para la prestacin de los servicios objeto de este
contrato.
d) Informar oportunamente a la Empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., de los

hechos y razones debidamente justificados que lo imposibiliten para cumplir, en
su caso, con las obligaciones que le seala el presente contrato.
e) Guardar total y absoluta reserva sobre la informacin que le proporcione la

Empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., as como a la que tenga acceso con
motivo de la auditora objeto de este contrato, adems de los resultados que
arrojen las investigaciones practicadas, obligndose a utilizar dicha informacin
exclusivamente para los fines del presente contrato, por lo que no podr
156
AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE Ref.:

PP 6
6/3
divulgarla en provecho propio o de terceros.
f) Los resultados que se deriven de la auditora pertenecern a la Empresa

DISMACONCOBRE CA. LTDA., los cuales podrn ser utilizados en los
departamentos pertinentes para incorporar mejoras en el accionar de la empresa.
g) El Auditor no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,

manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los
administradores, directores, trabajadores y empleados de la empresa
VI OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA SERVIENTREGA.-

La empresa se compromete a entregar con la debida oportunidad la informacin que el
Auditor, solicita en cada una de las visitas a las instalaciones.
Para mejor cumplimiento de la auditora, se ha previsto una amplia colaboracin del

personal de la empresa para con el Auditor. La oportunidad y forma de esta
cooperacin ser coordinada a travs de la Gerencia General, durante el transcurso
del trabajo de auditora. Toda la informacin solicitada por el Auditor para llevar a cabo
sus labores deber ser proporcionada por la Empresa de manera oportuna.
VII HORARIOS PARA EL AUDITOR.- Para la realizacin del examen el Auditor

iniciar su trabajo a partir del 09 de enero del 2012 y entregar al Cliente el informe final
de auditora incluir las conclusiones y recomendaciones pertinentes para mejorar el
desempeo de las reas de estudio. Se proporcionar el calendario de trabajo en
condiciones normales, que puede estar sujeto a ajustes por efectos ajenos al control del
Auditor.
157

Ref.:
PP 6
6/4
VIII MONTO DEL CONTRATO.- El Cliente pagar al Auditor la compensacin por los
servicios prestados de acuerdo con las tarifas establecidas en este convenio. El valor
total por el trabajo de auditora es de USD800,00 incluido el impuesto al valor agregado
tarifa 12%.
IX PLAZO DE DURACIN DEL CONTRATO.-El presente contrato considerando la

naturaleza de las labores a realizarse, durar desde la fecha de su celebracin es decir
desde el 1ro de enero hasta el 31 de diciembre del 2011, tiempo dentro del cual el
Auditor realizar su trabajo y terminar con las labores contratadas.
Una vez, fijadas las clusulas del presente contrato y con previo entendimiento de las
partes se procede a la firma del mismo, en la ciudad de Quito el da 23 de noviembre
del 2011.
Lorena Garca ngel Caibe

AUDITORA GERENTE GENERAL
158
Ref.:
PP 7
6. ACEPTACIN DEL SERVICIO DE AUDITORA 7/1
ACEPTACIN DEL SERVICIO DE AUDITORA
Quito, 06 enero del 2012
Seorita
Carmen Lorena Garca Veloz
Quito.
Reciba un cordial y grato saludo de todos quienes formamos la Empresa

El motivo de la presente es aceptar su oferta de servicios correspondientes a la

Auditora de Gestin de los procesos de Compras y Ventas.
Consideramos que su conocimiento en el tema permitirn hacer un trabajo

objetivo y meticuloso en nuestra empresa, el mismo que le permitir brindarnos
una asesora eficiente y slida, a travs de sugerencias claras y constructivas
que ayudarn a que alcancemos los objetivos y metas planteadas mediante el manejo
de sus operaciones con mayor eficiencia, eficacia y economa constituyendo un
apoyo importante para el desarrollo de nuestras actividades.
Sin ms por el momento me despido augurando xitos en sus labores profesionales.
Atentamente
ngel Caibe
GERENTE GENERAL
159
6.1 Planificacin Especfica
6.1.1 Programa Especfica para el rea de Compras - Ventas

PEM.1
AUDITORA DE GESTIN
1/1
NARRATIVA
RECEPCIN DE DOCUMENTACIN SOBRE EL INFORME DE

VENTAS DE PRODUCTOS
El Gerente General con el Jefe de Ventas es el encargado de revisar

diariamente el stock de los productos para evitar desfases en el inventario y
realizar las compras pertinentes. En el caso de faltante en el inventario, el
Gerente General informa la novedad al Jefe de Contabilidad.
Con stock mnimo u orden de compra emitida por el Gerente General, enva la
orden de requerimiento a travs de correo electrnico al Jefe del Contabilidad
para que confirme la disponibilidad o no del requerimiento. El Jefe del Ventas
confirma los tems disponibles, los no disponibles y los tems que seran
enviados a la bodega con el tiempo de demora respectivo. El Gerente General,
analiza la disponibilidad para confirmar o rechazar el pedido previa autorizacin
del Jefe de dicha rea, que toma la decisin dependiendo de la urgencia del
pedido.
Se recibe la mercadera o los productos en las instalaciones de la empresa, el

Jefe de Ventas junto al auxiliar de dicha rea se encargan de descargar la
mercadera y verificar que llegue en las mejores condiciones y a la vez se
procede a ingresar en el sistema el inventario de productos disponibles para la
venta.

Revisado por: Dr. Jos Villavicencio Fecha:2012-01-13
160

Ref.:
AUDITORA DE GESTIN PEM
PROGRAMA DE AUDITORA 1/1
REA DE COMPRAS VENTAS
N ACTIVIDADES A REALIZARSE REF/ EJECUTADO FECHA OBSERVACIONES

PT
EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO
1 Narrativa del Proceso de Compras PEM.1 L.G. 2012-01-09
- Ventas
2 Preparar y aplicar cuestionarios de PEM.2 L.G. 2012-01-10
Control Interno al rea de
Compras - Ventas
3 Elaborar hallazgos de auditora de PEM.3 L.G. 2012-01-12
la evaluacin del Control Interno.
4 Evaluar el Riesgo de Control, PEM.4 L.G. 2012-01-16

Deteccin y Auditora del rea de
Compras Ventas.
5 Elaborar el Informe de Control PEM.5 L.G. 2012-01-20
Interno del rea de Compras
Ventas.
PROGRAMA DE AUDITORA
6 Programa de Auditora rea de PEM.6 L.G. 2012-01-23
Compras Ventas.
161
Ref.:
DISMACONCOBRE CA. LTDA. PEM.2
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
Entrevistados: Personal de Compras

N PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIN
Obtenida Optimo
AMBIENTE DE
CONTROL
Las polticas si
La empresa cuenta estn
con polticas formalmente Ref:
1 formalmente x 7 7 establecidas, HH
establecidas para solamente se ECI1
Compras? comunican
verbalmente.
Cuenta el rea con Los empleados cumplen con

personal calificado x 6 7 el perfil aboral exigido para
2
para el desempeo de el cargo.
las actividades?
Considera que se
encuentran Se observ que las
debidamente funciones estn designadas
3 X 6 7
asignadas las de acuerdo al puesto de
funciones de las trabajo.
personas que trabajan
dentro del rea?
Considera que el
personal del rea es
suficiente para hacer 5 6 Se constat que el nmero
4 x de personas es el adecuado.
frente a los retos de
una prestacin de
servicio?
Se capacita al No se capacita al personal

5 encargado en del rea en aspectos
aspectos relevantes al x 0 6 especficos del proceso.
proceso?
162
En esta fase se define la estrategia a seguir para el desarrollo de la auditora, con

fundamento en la informacin obtenida de la planificacin preliminar, la misma que
fundamenta la necesidad de una auditora para el rea de Compras - Ventas.

AUDITORA DE GESTIN PEM.2
2/4
Entrevistados: Personal de Compras

Obtenida Optimo
EVALUACIN DE
RIESGOS
Considera que son El rea est adecuada

6 buenas y adecuadas X 6 7 para lasnecesidades.
las condiciones de .
almacenaje?
Solamente se manejan
7 Se adoptan objetivos X 7 7 criterios del Gerente
y metas para el rea? General
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Existe coordinacin Todas las reas de la

entre las reas de la empresa estn
empresa relacionadas X 6 6 debidamente
8 coordinadas.
con las compras?
163
Para realizar la El jefe del rea autoriza

entrega de los la distribucin de
productos cuenta con productos a los clientes.
9 la autorizacin de X 0 6
alguna persona?


Entrevistados: Personal de Ventas

Obtenida Optimo
Se efecta la revisin Se revisa fsicamente

10 de facturacin de los X 5 5 las facturas emitidas
productos? hacia los clientes.
Se realiza un anlisis
del mercado en Se verific que este
11
relacin de los precios X 7 7 anlisis es parte de las
en cuanto a los actividades del
productos? personal.
El personal conoce la Se constat los precios

fijacin de precios y X 5 5 mximos y mnimos de
12
devoluciones? los productos.
SISTEMA DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
El sistema El sistema de
implementado en la informacin implantado
empresa considera el cumple con los
adecuado para el X 7 7 requerimientos de los
13 desempeo de sus empleados.
actividades?
164
Se verific la
La informacin oportunidad y
relevante respecto al X 6 6 mtodos del personal
14
rea es transmitida para impartir esta
oportunamente. informacin.
165

4/4
Entrevistados: Personal de Ventas

Obtenida Optimo
SUPERVISIN Y
MONITOREO
No se evala el
Se evala desempeo de las
constantemente el personas del rea
15 desempeo del de ninguna forma.
personal que efecta X 3 6
este proceso?
Ha identificado y Se constat la
analizado los verificacin del aspecto
aspectos que ms X 6 6 ms importante que es
16 darle al servicio un valor
inciden para lograr la
satisfaccin de los agregado como es el
clientes? empaque y embalaje.
Se supervisa La supervisin va
17 continuamente el enfocada al control del
proceso de X 7 7 inventario.
adquisiciones?
TOTAL 89 108

166
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
PONDERACIN OBSERVACIN SIGNIFICADO

10 - 9 Excelente Se cumplen consistentemente las expectativas
8-7 Bueno Frecuentemente se cumplen las expectativas.
6-5 Regular Algunas veces se cumplen las expectativas.
4-3 Malo Frecuentemente no se cumplen las expectativas.
2-0 Muy malo Casi nunca se cumplen las expectativas.
N DESCRIPCIN CALIFICACIN OBSERVACIN PUNTAJE OBSERVACIN

OBTENIDA PTIMO
1 Pregunta 1 7 Bueno 7 Bueno
2 Pregunta 2 6 Regular 7 Bueno
4 Pregunta 4 5 Regular 6 Regular
5 Pregunta 5 0 Muy malo 6 Regular
9 Pregunta 9 0 Muy malo 6 Regular
15 Pregunta 15 3 Malo 6 Regular
TOTALES 89 108
167
7. HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO

Ref.:
DISMACONCOBRE CA. LTDA. ECI.1
REA DE COMPRAS - VENTAS
HALLAZGO N 1
TTULO: FALTA DE APLICACIN PRCTICA DE LAS POLTICAS EN EL

Condicin:
Si existen polticas formalmente establecidas en dicha rea, y a la vez son
difundidas verbalmente por parte del Gerente General y Jefe de Ventas hacia los
administradores de puntos de servicio para que les comunique a los clientes.
Criterio:
En las prcticas administrativas sealan que las empresas deben tener
debidamente implementadas las polticas generales y especficas para cada rea
como una gua para ofrecer un servicio ptimo.
Causa:
El Gerente General ha dado poca importancia de la formalizacin de polticas a
travs de un documento impreso.
Efecto:
El contar con las polticas formalmente emitidas por parte de la Junta General de
Socios, no lo aplican en forma adecuada en sus actividades esto produce que
exista el riesgo de que stas sean mal interpretadas, ocasionando un riesgo
operativo, lo que dificulta el cumplimiento de objetivos planteados.
168

AUDITORA DE GESTIN ECI.1
2/2
REA DE VENTAS
Conclusiones:
La empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., cuenta con polticas formalmente
establecidas por la empresa, pero el problema surge cuando el Jefe de Ventas y
auxiliar de dicha rea no lo aplican e informa, eso es lo que ocasiona que se
incremente el riesgo operativo entre la coordinacin.
Recomendaciones:
Al Gerente General.- Formular con los responsables del rea de Ventas, la
aplicacin de las polticas necesarias y las emitir formalmente en un documento
para el conocimiento y correcta aplicacin por parte de los trabajadores de dicha
rea.

169

REA DE VENTAS
HALLAZGO N 2
TTULO: NULA CAPACITACIN EN EL REA DE VENTAS
Condicin:
El Jefe de Ventas y auxiliar que efecta todas las labores del rea desde la
recepcin de documentacin de productos de empaque y embalaje hasta el
despacho de los productos, no ha recibido ninguna capacitacin referente a sus
actividades y las realizan basndose en la experiencia que ha obtenido en la
empresa.
Criterio:
Segn prcticas administrativas de las empresas modernas el contar con personal
capacitado para desarrollar el proceso de ventas, les permite lograr niveles
productivos deseados.
Causa:
La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la
capacitacin adecuada ha ocasionado que el rea de ventas no reciba estos
beneficios.
Efecto:
No se explota las habilidades del personal del rea al no especializarlos ni
proporcionarles informacin actual, prctica y oportuna disminuyendo la
oportunidad para que desarrollen y ejecuten mejores y ms eficientes prcticas de
ventas dentro de la empresa, para contribuir al logro de las metas propuestas.
170

REA DE VENTAS
Conclusiones:
La empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., no ha proporcionado capacitacin al
personal de Ventas en temas pertinentes a sus actividades ocasionando que las
actividades del rea se realicen de acuerdo a su experiencia y dejando de lado la
oportunidad de desarrollar en su personal mejores y ms eficientes prcticas de
ventas para contribuir al logro de las metas propuestas.
Recomendaciones:
Al Gerente General.- Elaborar y har ejecutar planes de capacitacin para el
rea de Ventas dependiendo de las necesidades que presenten sus
colaboradores en temas relacionados con: Informe de ventas d productos,
Inventarios, etc.

171

REA DE VENTAS
HALLAZGO N 3
TTULO: FALTA DE PLANIFICACIN ESTRATGICA PARA LAS VENTAS

Condicin:
El rea de Ventas no cuenta con objetivos ni metas establecidas en la
Planificacin Estratgica de la empresa, razn por la cual el Jefe de Ventas las ha
establecido de manera personal como una forma de desarrollar su trabajo de
manera planificada.
Criterio:
La Planificacin Estratgica implementada en la empresa DISMACONCOBRE
CA. LTDA., debe incluir a los procesos estratgicos, operativos y de apoyo de
manera integral.
Causa:
Por falta de diligencia, la Gerencia General no ha enfocado su Planificacin
Estratgica en la totalidad de las reas de la empresa, dejando de lado el rea de
Ventas.
Efecto:
Por falta de estos elementos en el rea, el personal no puede comprometerse
adecuadamente con las estrategias, objetivos y metas definidas por la empresa,
para enfrentar las situaciones que se presentarn en el futuro, ni tampoco orientar
sus esfuerzos hacia metas realistas de desempeo, sino solamente basndose
en las que ellos se han planteado informalmente.
172

REA DE VENTAS
Conclusiones:
Al no contar con objetivos y metas establecidas en la planificacin Estratgica de
la empresa, el encargado del rea de Ventas ha generado sus propias metas,
objetivos y estrategias para el desarrollo de su trabajo, lo que ocasiona que el
personal no pueda comprometerse adecuadamente con las estrategias, objetivos
y metas definidas por la empresa para enfrentar las situaciones que se
presentarn en el futuro, ni tampoco orientar sus esfuerzos hacia metas realistas
de desempeo, sino solamente basndose en las que ellos se han planteado
informalmente.
Recomendaciones:
Al Gerente General: Involucrar al rea de Ventas dentro de la Planificacin
Estratgica y a la vez proporcionar y familiarizar a sus integrantes con este
documento que le servir para guiar sus actuaciones al cumplimiento de los
objetivos y metas establecidas de la empresa.

173

REA DE VENTAS
HALLAZGO N 4
TTULO: FALTA DE EVALUACIN DEL DESEMPEO DE LAS PERSONAS
Condicin:
No se efectan revisiones independientes del desempeo de las personas que
conforman el rea de Ventas.
Criterio:
Las buenas prcticas administrativas involucran evaluaciones del desempeo
para el personal como una herramienta que permite un espacio de comunicacin
entre las autoridades y los trabajadores trayendo como conclusin la generacin
de entusiasmo para un futuro desarrollo de habilidades que lleven al xito
profesional.
Conclusiones:
No se realizan revisiones independientes del desempeo de las personas del
rea de Ventas, lo que ocasiona que las autoridades no puedan tener una
estimacin objetiva de los resultados obtenidos de las actividades que desarrollan
los empleados, necesarios para implementar mejoras oportunas.
174

REA DE VENTAS
Recomendaciones:
Al Gerente General: Elaborar o encomendar a la persona pertinente la
elaboracin de un plan para medir el desempeo de las personas en su puesto de
trabajo, el mismo que podra incluir objetivos como:
- Detectar necesidades de adiestramiento y capacitacin.

- Detectar el potencial desarrollo de los empleados
- Mejorar la comunicacin entre jefes y empleados.
- Lograr el auto-perfeccionamiento de los empleados

175
MEDICIN DE RIESGO
Ref.:
DISMACONCOBRE CA. LTDA. PEM.5
REA DE VENTAS
MEDICIN DE RIESGOS
Riesgo Inherente: Segn el estudio que se realiz a la empresa, se puede determinar que
el riesgo inherente es de 18% (riesgo bajo medio), considerando la ponderacin de la
siguiente matriz y las variables de importancia as:
Matriz de riesgo de control interno administrativo
RIESGO MINIMO MAXIMO
BAJO
BAJO 0,01% 11,11%
MEDIO 11,12% 22,22%
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO
BAJO 33,34% 44,44%
MEDIO 44,45% 55,55%
ALTO 55,56% 66,66%
ALTO
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO 77,78% 88,88%
ALTO 88,88% 99,99%
La empresa tiene implementados considerables avances de la planificacin

estratgica, lo que gua el rumbo de sus actuaciones.
La estructura organizacional es adecuada y casi en la totalidad estn debidamente
asignadas las funciones en el rea y por ende la coordinacin con las dems reas
de la empresa.
Se aplican indicadores de rendimiento en lo referente a las ventas, pero no se da la
debida importancia la medicin del desempeo y supervisin al personal.
El personal que trabaja en el rea cumple el perfil laboral exigido por las autoridades
para ocupar sus puestos de trabajo.
A pesar de no estar debidamente implementadas y manejarse de manera tcita las
funciones y polticas para el rea, cada una de las personas saben cmo desarrollar
sus actividades.
176

2/3
REA DE VENTAS
MEDICIN DE RIESGOS
Riesgo de Control: Segn la evaluacin del control interno se obtuvo los siguientes
parmetros. Para la medicin del Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno del rea
de Ventas de la Empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., se utiliza la siguiente matriz de
medicin:
RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta
Nivel de Confianza = Calificacin Obtenida

Puntaje ptimo
Nivel de Confianza = 89
108
Nivel de Confianza = 0.8240 x 100 = 82.41%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100 - 82.41
Nivel de Riesgo = 17.59%
Lo que implica que el rea Ventas tiene un nivel de confianza del 82.41% (Moderada Alta) y
un nivel de riesgo de 17.59% (Moderado Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un
nivel de controles ineficientes que podran estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de
los procesos administrativos del rea.
177

3/3
REA VENTAS
MEDICIN DE RIESGOS
Riesgo de Deteccin: Conforme a los riesgos antes determinados se puede
afirmar que el riesgo de deteccin correspondiente a este trabajo de auditora es
del 9%, en virtud, de la experiencia y profesionalismo del auditor en este campo, lo
que permitir disear procedimientos y aplicar tcnicas eficientes para la
obtencin de informacin vlida.
Riesgo de Auditora: Segn los porcentajes determinados tras el anlisis a la

Empresa y al rea de Canales de Comercializacin, el riesgo de auditora se
compone de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditora= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Deteccin
Riesgo de auditora= (0.18 * 0.1759 * 0.09)

Riesgo de auditora= (0,00284) * 100
Riesgo de auditora= 0.28%
Segn el valor obtenido del riesgo de auditora, se puede deducir que el auditor se
enfrenta a un riesgo de 1,84% de que ha ocurrido un error material que ha evadido
los controles del cliente y podra no ser detectado por los procedimientos del
auditor.

178
8. INFORME DE CONTROL INTERNO

A continuacin detallamos el informe de control interno del rea de ventas:

INFORME DE CONTROL INTERNO
Dr.
ngel Caibe
Gerente General
Presente.-
He auditado la gestin del proceso de Ventas de la empresa DISMACONCOBRE CA.

LTDA., por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011,
siguiendo las normas de auditora que exigen que el auditor obtenga un conocimiento
global y detallado de los procesos que se auditen.
El objetivo del control interno es proporcionar a la administracin de la Empresa una

garanta para el logro de los objetivos incluidos en las categoras de eficiencia y eficacia
de las operaciones y el cumplimiento de leyes, reglamentos y polticas, considerando
que solo pueden aportar un grado de seguridad razonable, pero no la seguridad total
del desarrollo de la gestin administrativa de la empresa.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, pueden

ocurrir errores o irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se considera como
una debilidad material que es una deficiencia importante o una combinacin de
179
deficiencias importantes que originan, con una probabilidad ms que remota, que un
evento indeseado no sea prevenido o detectado, oportunamente por los empleados en
el cumplimiento de sus funciones.
Para el planeamiento y ejecucin de la auditora de gestin para el Proceso

Administrativos del rea de Ventas se ha considerado su sistema de control interno
para determinar los procedimientos de auditora, con el propsito de expresar una
opinin sobre tal rea examinada, ms no para proporcionar una seguridad del
funcionamiento del control interno. Sin embargo, se han notado asuntos relacionados
con el funcionamiento de dicho sistema, que por su importancia, considero deben ser
incluidos en este informe. Los asuntos que llaman la atencin, estn relacionados con
deficiencias importantes en el diseo y operacin del control interno, que podran
afectar negativamente en el desempeo administrativo.
Con estas consideraciones, y haciendo nfasis en los aspectos encontrados y que

involucran el sistema de control interno y sus operaciones, este informe resume los
hallazgos de auditora que comprenden aspectos relacionados con deficiencias en el
diseo u operacin del sistema de control interno que puede afectar al logro de los
objetivos, y que se describen a continuacin:
HALLAZGO N 1: FALTA DE APLICACIN DE POLTICAS EN EL REA DE

VENTAS
Si existen polticas formalmente establecidas en dicha rea, y a la vez son difundidas

verbalmente por parte del Gerente General y Jefe de Ventas hacia los administradores
para que les comunique a los clientes.
En las prcticas administrativas sealan que las empresas deben tener debidamente
implementadas las polticas generales y especficas para cada rea como una gua
para ofrecer un servicio ptimo.
180
El Gerente General ha dado poca importancia de la formalizacin de polticas a travs

de un documento impreso.
El contar con las polticas formalmente emitidas por la empresa, el supervisor y auxiliar
de ventas no lo aplican en forma adecuada en sus actividades esto produce que exista
el riesgo de que stas sean mal interpretadas, ocasionando un riesgo operativo, lo que
dificulta el cumplimiento de objetivos planteados en las proyecciones de la empresa.
Conclusiones:

establecidas por la empresa, pero el problema surge cuando el Jefe de Ventas y auxiliar
de dicha rea no lo aplican e informa, eso es lo que ocasiona que se incremente el
riesgo operativo entre las reas de coordinacin.
Recomendaciones:
Al Gerente General.- Formular con los responsables del rea de ventas la aplicacin
de las polticas necesarias y las emitir formalmente en un documento para el
conocimiento y correcta aplicacin por parte de los trabajadores de dicha rea.
HALLAZGO N 2: NULA CAPACITACIN EN EL REA DE VENTAS
El Jefe de Ventas y auxiliar que efecta todas las labores del rea desde la recepcin
de documentacin de productos de empaque y embalaje hasta el despacho de los
productos, no ha recibido ninguna capacitacin referente a sus actividades y las
realizan basndose en la experiencia que ha obtenido en la empresa.
Segn prcticas administrativas de las empresas modernas el contar con personal

capacitado para desarrollar el proceso de ventas, les permite lograr niveles productivos
deseados.
181
La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la

capacitacin adecuada ha ocasionado que el rea de ventas no reciba estos
beneficios.
No se explota las habilidades del personal del rea al no especializarlos ni

proporcionarles informacin actual, prctica y oportuna disminuyendo la oportunidad
para que desarrollen y ejecuten mejores y ms eficientes prcticas de ventas dentro de
la empresa, para contribuir al logro de las metas propuestas.
Conclusiones:
La empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA. no ha proporcionado capacitacin al

personal de ventas en temas pertinentes a sus actividades ocasionando que las
oportunidad de desarrollar en su personal mejores y ms eficientes prcticas de ventas
para contribuir al logro de las metas propuestas.
Recomendaciones:
Al Gerente General.- Elaborar y har ejecutar planes de capacitacin para el rea de

ventas dependiendo de las necesidades que presenten sus colaboradores en temas
relacionados con: Informe de ventas d productos, Inventarios, etc.
HALLAZGO N 3: FALTA DE PLANIFICACIN ESTRATGICA PARA EL REA DE

VENTAS
El rea de Ventas no cuenta con objetivos ni metas establecidas en la Planificacin

Estratgica de la empresa, razn por la cual el Jefe de Ventas las ha establecido de
manera personal como una forma de desarrollar su trabajo de manera planificada.
La Planificacin Estratgica implementada en la empresa DISMACONCOBRE CA.

LTDA., debe incluir a los procesos estratgicos, operativos y de apoyo de manera
integral.
182
Por falta de diligencia, la Gerencia General no ha enfocado su Planificacin Estratgica

en la totalidad de las reas de la empresa, dejando de lado el rea de Ventas.
Por falta de estos elementos en el rea, el personal no puede comprometerse

adecuadamente con las estrategias, objetivos y metas definidas por la empresa, para
enfrentar las situaciones que se presentarn en el futuro, ni tampoco orientar sus
esfuerzos hacia metas realistas de desempeo, sino solamente basndose en las que
ellos se han planteado informalmente.
Conclusiones:
Al no contar con objetivos y metas establecidas en la planificacin Estratgica de la

empresa, el encargado del rea de Ventas ha generado sus propias metas, objetivos y
estrategias para el desarrollo de su trabajo, lo que ocasiona que el personal no pueda
comprometerse adecuadamente con las estrategias, objetivos y metas definidas por la
empresa para enfrentar las situaciones que se presentarn en el futuro, ni tampoco
orientar sus esfuerzos hacia metas realistas de desempeo, sino solamente basndose
Recomendaciones:
Al Gerente General: Involucrar al rea de Ventas dentro de la Planificacin

Estratgica y a la vez proporcionar y familiarizar a sus integrantes con este
documento que le servir para guiar sus actuaciones al cumplimiento de los objetivos y
metas establecidas de la empresa.
HALLAZGO N 4: FALTA DE EVALUACIN DEL DESEMPEO DE LAS PERSONAS
No se efectan revisiones independientes del desempeo de las personas que

conforman el rea de Ventas.
Las buenas prcticas administrativas involucran evaluaciones del desempeo para el

personal como una herramienta que permite un espacio de comunicacin entre las
183
autoridades y los trabajadores trayendo como conclusin la generacin de entusiasmo

para un futuro desarrollo de habilidades que lleven al xito profesional.
El Gerente General, por falta de inters, no ha implementado un plan de evaluacin del

desempeo personal de ventas que le permita conocer el detalle de las actitudes de las
personas.
No se tiene una estimacin objetiva de los factores que involucran el accionar del
equipo de ventas y se est exponiendo la empresa a que los resultados se enfoquen
solamente al cumplimiento de los trabajos que ellos realizan.
Conclusiones:
No se realizan revisiones independientes del desempeo de las personas del rea de

ventas, lo que ocasiona que las autoridades no puedan tener una estimacin objetiva
de los resultados obtenidos de las actividades que desarrollan los empleados,
necesarios para implementar mejoras oportunas.
Recomendaciones:
Al Gerente General: Elaborar o encomendar a la persona pertinente la elaboracin

de un plan para medir el desempeo de las personas en su puesto de trabajo, el mismo
que podra incluir objetivos como:
- Detectar necesidades de adiestramiento y capacitacin.

- Detectar el potencial desarrollo de los empleados
- Mejorar la comunicacin entre jefes y empleados.
- Lograr el auto-perfeccionamiento de los empleados
Esta consideracin sobre el control interno ha sido elaborado nicamente como reporte
informativo para la administracin de la empresa y no involucra necesariamente todos
los aspectos del sistema de control interno que podran ser situaciones reportables,
consecuentemente, no revelar todo los hallazgos de auditora que sean considerados
184
como debilidades materiales tal como se defini antes. Sin embargo, considero que los
hallazgos de auditora descritos en este informe constituyen debilidades administrativas.
Atentamente
Lorena Garca
AUDITORA
185
8 .1 EJECUCIN DEL TRABAJO
8.1.1 PROGRAMA ESPECFICO DE AUDITORA REA DE VENTAS

PAPELES DE TRABAJO

AUDITORA DE GESTIN PECA.7
1/2
GESTIN Y E INFOMES DE VENTAS
ACTIVIDAD 1: CAPTACIN DE POSIBLES CLIENTES EN LA UTILIZACIN DE

LOS PRODUCTOS
PROCEDIMIENTO 1: Verificar el nmero de ventas con respecto a las ventas

programadas.
APLICACIN:
Se indag para conocer el nmero de visitas a clientes potenciales que han sido
programadas mensualmente, con el fin de verificar cuales han sido debidamente
efectuadas.
APLICACIN DEL INDICADOR DE GESTIN
% Visitas efectuadas de clientes = Nmero de visitas efectuadas por parte de clientes

Total visitas programadas de clientes potenciales
% Visitas efectuadas de clientes = 130 = 72%

180
Se evidencia solamente un 72% de eficacia en las visitas programadas de

clientes potenciales.
186

AUDITORA DE GESTIN PECA.7
2/2
GESTIN Y VENTAS
ACTIVIDAD 2: CIERRE DEL NEGOCIO
PROCEDIMIENTO 1: Verificar el incremento de las ventas en el periodo de

enero- diciembre 2011.
APLICACIN:
Por medio de la operacin efectuada en el sistema de Informacin, se obtuvo los

reportes de venta de los registrados en los periodos de enero diciembre, con lo
que se pudo verificar el incremento de las ventas y por ende la gestin efectuada
para lograr este incremento.
APLICACIN DEL INDICADOR DE GESTIN
% Incremento de ventas = Total ventas enero - diciembre 2011

Total ventas enero - diciembre 2011
% Incremento De Ventas = $ 1.222,95 = 61.15 %

$ 2.000,00
Del periodo de enero a diciembre se analiza que presentan un porcentaje

rescatable de crecimiento, lo que se evidencia principalmente el mejoramiento de
las ventas de productos.

187
9. INFORME
Seor
ngel Caibe
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA FAIRIS C.A.
Presente.-
Seor Gerente:
Hemos revisado la informacin del rea de Ventas de la Empresa DISMACONCOBRE

CA. LTDA. que expresa que ha mantenido un control interno administrativo efectivo
sobre los procedimientos relacionados al Departamento, por el perodo comprendido
entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2011.
Debido a la naturaleza de nuestra auditora, los resultados se encuentran expresados

en un resumen de hallazgos encontrados, conclusiones y recomendaciones que
constan en el presente informe.
A continuacin se detalla la informacin a la que se hace referencia:
HALLAZGO N 1FALTA DE APLICACIN PRCTICA DE LAS POLTICAS EN EL


establecidas por la empresa, pero el problema surge cuando el Jefe de Ventas y auxiliar
de dicha rea no lo aplican e informa, eso es lo que ocasiona que se incremente el
riesgo operativo entre la coordinacin.
188
HALLAZGO N 2NULA CAPACITACIN EN EL REA DE VENTAS
La empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA., no ha proporcionado capacitacin al

personal de Ventas en temas pertinentes a sus actividades ocasionando que las
oportunidad de desarrollar en su personal mejores y ms eficientes prcticas de ventas
para contribuir al logro de las metas propuestas.
HALLAZGO N 3 FALTA DE PLANIFICACIN ESTRATGICA PARA LAS VENTAS
Al no contar con objetivos y metas establecidas en la planificacin Estratgica de la

empresa, el encargado del rea de Ventas ha generado sus propias metas, objetivos y
estrategias para el desarrollo de su trabajo, lo que ocasiona que el personal no pueda
comprometerse adecuadamente con las estrategias, objetivos y metas definidas por la
empresa para enfrentar las situaciones que se presentarn en el futuro, ni tampoco
orientar sus esfuerzos hacia metas realistas de desempeo, sino solamente basndose
HALLAZGO N 4 FALTA DE EVALUACIN DEL DESEMPEO DE LAS PERSONAS
No se realizan revisiones independientes del desempeo de las personas del rea de

Ventas, lo que ocasiona que las autoridades no puedan tener una estimacin objetiva
de los resultados obtenidos de las actividades que desarrollan los empleados,
necesarios para implementar mejoras oportunas.
CONCLUSIONES
1.- Las capacitaciones se tendran que dar al nuevo personal que ingresa a la compaa
debido que esto con lleva a un buen desenvolvimiento del trabajo a realizar.
2.- Presentar evaluaciones claras y entendibles de acuerdo al rea y a la vez

verificando si las capacitaciones a las que se ha enviado a los empleados si estn
rindiendo lo que se esperaba para la compaa.
189
3.- Es importante que todos los trabajadores sean evaluados y el delegado de Recursos
Humanos debe tener ms cuidado y no pasar sin ninguna importancia esos asuntos.
RECOMENDACINES
1.- Se debe poner mayor atencin y distribuir correctamente la carga de trabajo dentro
del rea de Ventas.
2.- Las capacitaciones planificadas debern ser presentadas y planteadas a la Gerencia

General, de tal manera que no existan muchos cambios en dicha planificacin y exista
total apertura para la aprobacin de las mismas, haciendo notar que no son un gasto
sino una inversin a corto y largo plazo para el buen funcionamiento de la Empresa.
3.- Con relacin a la aprobacin como se mencion en el punto anterior, todo se debe
realizar con antelacin y buen planteamiento, para que todo se encuentre aprobado por
la Gerencia General, de tal forma que no exista improvisacin y derroche de recursos.
4.- Elaborar formatos preimpresos y prenumerados establecidos en cuanto a fondo y

forma, de tal manera que no exista confusin al momento de receptar y despachar los
productos.
GARCA Y AUDITORES ESPECIALISTAS CA. LTDA.se compromete a asesorar a la

administracin y de realizar un seguimiento de las recomendaciones a
DISMACONCOBRE CA. LTDA.Bal departamento de Ventas para contribuir con el
mejoramiento de los procesos analizados.
Se deja constancia del reconocimiento por la total colaboracin que se ha recibido en

el trabajo.
Atentamente,
Carmen Lorena Garca Veloz
AUDITORA
190
CONCLUSIONES
La empresa DISMACONCOBRE CA. LTDA. lleva casi dos aos y medio de haberse
constituido como empresa de Responsabilidad Limitada y est conformada por una
persona natural, quien aporta un capital de dinero en efectivo y en su totalidad como
establece la ley de Empresas de Responsabilidad Limitada.
La contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina esencial que se circunscribe al

anlisis, registro, control, informacin e interpretacin de las transacciones u
operaciones econmicas y financieras realizadas para el desarrollo de todo el negocio,
ms an si es ente jurdico como DISMACONCOBRE empresa obligada a llevar la
contabilidad de manera peridica y bajo estricto niveles de control.
A pesar de ser una empresa que cuenta con poca experiencia en el sector ferretero,
debido a su reciente creacin, motivo por el que la ejecucin de la presente tesis
plantea un informe de auditora de gestin esencial para lograr que los planes que tiene
la empresa sean llevados a cabo y que sus metas sean alcanzadas; as como tambin
una adecuada relacin y consistencia de las estrategias con los objetivos globales
necesarios para el logro de un efectivo control de la empresa.
Por otro lado, una de las principales fortalezas que presenta la empresa, es la calidad y
diversificacin de mercadera brindada a sus clientes, la misma que cumple con los ms
altos estndares de calidad, aptos para llegar con satisfaccin al cliente.
En consecuencia de lo sealado anteriormente se puede concluir que para la empresa

DISMACONCOBRE nuestro informe de auditora de gestin desarrollado en este
trabajo de tesis es importante ya que la misma servir para lograr su correcto
desenvolvimiento dando paso a un mejor control interno y mayor eficiencia en sus
actividades cotidianas.
191
RECOMENDACIONES
Una estructura organizacional adecuada facilita el flujo de informacin a travs de

todas las actividades de negocios, por ello se recomienda que no debera ser tan
simple que no pueda controlar la remuneracin de actividades de la misma, ni tan
completa que inhiba el flujo de informacin.
Se recomienda a los directivos de DISMACONCOBRE CA. LTDA. el tomar en

consideracin las responsabilidades de los trabajadores para facilitar un mejor control
y analizar la asignacin de funciones ms conveniente para el progreso de la empresa.
De acuerdo a la investigacin realizada en la empresa DISMACONCOBRE se ha

logrado determinar que esta necesita de un sistema de facturacin ms eficiente para
poder desempear sus actividades de manera ms rpida y confiable. Recordemos
que los clientes necesitan una buena atencin, esto incluye la manera que se les
atiende, que tan rpido son atendidos y un buena presentacin de los documentos
entregados.
Por medio de un sistema adecuado la calidad se va ha detectar desde el momento en

que el empleado hace contacto con el cliente hasta que el cliente realiza el pago.
La empresa debera implantar un sistema de control de inventario que se ajuste a las

necesidades del negocio de tal forma que se minimice al mximo o se envite su
totalidad la obsolescencia de la mercadera.
Se recomienda a los directivos de la empresa se tome en cuenta cada una de las

recomendaciones aqu identificadas con el fin de mejorar su gestin y as evitar errores
en el proceso o corregirlos a tiempo.
193

Auditoriadegestioncasopracticocompleto 160518004031

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Garca & Auditores Especialistas Ca. Ltda.

AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA DISMACONCOBRE CA. LTDA.

AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA DISMACONCOBRE CIA. LTDA.

AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

AUDITORA DE GESTIN APLICADO A DISMACONCOBRE CA. LTDA.

La auditora que se va a realizar a DISMACONCOBRE CA. LTDA ser para

Para trabajar con la informacin actualizada, se obtendr conocimiento e identificacin

La estructura y funcionamiento general de la empresa.

Las reas a examinar que involucra sus actividades, operaciones, instalaciones,

Las prcticas administrativas y de operacin que realiza la empresa.

AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

DISMACONCOBRE CA. LTDA. Ref.:

Nombre del entrevistado: ngel Caibe

1. Cul es su opinin acerca de la situacin actual de la empresa?

2. Cules considera que son las principales fortalezas y

AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

DISMACONCOBRE CA. LTDA.

3. Existe un Manual de Funciones y de Descripcin de Cargos, adems

Si tienen un Manual de Funciones establecido y a la vez contiene la descripcin

4. Cmo se lleva a cabo el proceso de capacitacin del personal?

La empresa tiene convenio con la Cmara de Comercio que se encarga de

Que los hallazgos que se indiquen en el informe de auditora sean

Elaborado por: Lorena Garca Fecha: 2012-01-03

AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

DISMACONCOBRE CA. LTDA. Ref.:

Nombre del entrevistado: Sr. Juan Borja Fecha:03 de enero de 2012

1. Qu tiempo trabaja en la empresa?

El tiempo de trabajo en la empresa es 2 aos.

2. Qu opinin tiene acerca del ambiente de trabajo en la empresa?

Considera que es un ambiente de trabajo bueno a diferencia de meses atrs que

3. Con qu productos trabaja el departamento?

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- Tubera de acero SHC - 40 y accesorios

Ocasionalmente la falta de stock en bodega para satisfacer las necesidades de

Si, el Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo que est

Elaborado por: Lorena Garca Fecha: 2012-01-03

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VISITA A LAS INSTALACIONES

El da 03 de noviembre del ao 2011, siendo las 17:00 horas se visit las

En la planta baja al ingreso de la empresa se encuentra:

El rea de Canales de Comercializacin, en la cual laboran dos personas

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Un bao para uso tanto de los empleados como de los clientes de la

El departamento de Contabilidad, el cual laboran dos personas que

En la segunda planta se encuentran:

Las oficinas del rea administrativa: Gerencia General, Secretara,

Cada una de las oficinas tiene las instalaciones adecuadas para el

Los baos tanto para el personal masculino como para el femenino.

Un cuarto orientado a actividades de comedor.

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En los exteriores de la empresa, se constata la presencia de un parqueadero para