Impuesto a la Renta.

Marisol Opazo Bruna

Legislacin tributaria

Instituto IACC

Agosto 2017.
 Desarrollo

INSTRUCCIONES:

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

a) Qu se grava en el Impuesto a la Renta?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que

provengan del trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

Dependiendo del tipo de renta y de cunto sea esa renta y se grava el impuesto va retenciones o

es realizado directamente por el contribuyente.

Es importante destacar que el Impuesto a la Renta, es un gravamen que data en Chile desde el 2

de enero de 1924, cuando se promulg la Ley 3.996, donde destacan: Primera y Segunda

Categora, ms un impuesto llamado Global Complementario.

El Sistema de Impuesto a la Renta Chileno grava:

Rentas de capital (Impuesto de Primera Categora)

La tasa del impuesto de primera categora para el ao comercial 2016 es del

24%. Se aplica sobre una base anual, del 1 de enero al 31 de diciembre (ao

calendario).

Renta de trabajo: remuneraciones (Impuesto nico de Segunda Categora)

Este impuesto es progresivo, con tasas que van desde 0% a 45%, sus tramos

son los mismos que los del impuesto global complementario expresados en

trminos mensuales y no anuales. Se calcula sobre el total de los salarios y

compensaciones laborales excepto los pagos por concepto de seguridad social.

 El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo

dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o

complementarias a las anteriores.

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el

respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.

Otras rentas personales (Impuesto Global Complementario)

Este impuesto es progresivo, con tasas de que van desde 0% a 45%, sus

tramos son expresados en trminos anuales.

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global,

progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las

personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas

imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda

categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5

UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible

aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Renta obtenida por no residentes (Impuesto Adicional)

La tasa general del impuesto adicional es de 35%, aplicndose tasas distintas

en algunos casos:

Los pagos por prestaciones de servicios son gravados con tasa de 35% sobre

la renta bruta, excepto cuando se trata de asesoras tcnicas o servicios

personales, que se gravan con una tasa de 20%.

Impuesto Adicional (Artculos 58 y 60 inc. 1 Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no

tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35%
 y opera en general sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o

remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se atribuyen, retiren o

distribuyen por la empresa. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen

derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado

por las empresas sobre las rentas atribuidas, retiradas o distribuidas, segn sea

el rgimen tributario por el cual la empresa haya optado.

b) A quin se aplica el Impuesto de Primera Categora?

El Impuesto de Primera Categora es un Tributo que se aplica a las actividades del capital

clasificadas en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades

industriales, comerciales, agrcolas, prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.

Que afecta a todo tipo de sociedades, sean de personas o annimas, incluyendo sociedades de

hecho, comunidades y a los empresarios unipersonales, en las que tenga preponderancia el

capital por sobre el trabajo. Este impuesto tiene una tasa fija.

El contribuyente afecto al Impuesto de Primera Categora, generalmente no paga impuestos

complementarios.
 Bibliografa

Contenido Semana 5.

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/renta.htm

http://www1.legalpublishing.cl:8080/renta2015/?p=119

www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/sistemarenta.doc

http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm

http://www.sii.cl/imp_directos.htm