TRIBUTARIA IV

TALLER 1 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

De acuerdo al libro V del Estatuto Tributario, responda qu debera hacerse frente a las
situaciones planteadas, relacionando los artculos sobre los que se ampara.

1. El gerente de una compaa domiciliada en Cali, se encuentra en la ciudad de

Medelln, y debe darse respuesta a un Requerimiento Especial ante la administracin
de Impuestos de su domicilio.

R/ Segn Art. 556 del Estatuto Tributario. Representacin de las personas jurdicas
Para dar respuesta al requerimiento especial, lo puede hacer el gerente suplente inscrito
en la cmara de comercio, el cual ser su soporte.

2. Ha llegado la fecha de vencimiento del plazo para presentar una declaracin o de

presentar un recurso ante la DIAN, pero el contribuyente, responsable o retenedor, ha
sido privado de la libertad o se encuentra en grave estado de salud, y en
consecuencia, no tiene la posibilidad de firmar declaraciones u otorgar poder a un
abogado.

R/ Segn Art. 555 del Estatuto Tributario. Capacidad y Representacin

Cuando el contribuyente es privado de su libertad o se encuentra en mal estado de salud
puede su apoderado actuar en su representacin, demostrando la inhabilidad del mismo.

3. Se entiendes como oportunos, los escritos que van dirigidos a la Administracin

Tributaria presentados personalmente y en tiempo ante otra autoridad, y que una vez
vencido el trmino establecido en la ley, se allegan a la Administracin Fiscal?

R/ Segn Art. 559 del Estatuto Tributario. Presentacin de Escritos y Recursos

Dichos escritos son pertinentes, porque se presentan personalmente ante la
administracin tributaria con copia del documento de identidad que los avala, y as se
representan ellos mismos.

4. Los actos administrativos proferidos por la DIAN en materia tributaria pueden ser
notificados simultneamente a varias direcciones que conozca o establezca la
Administracin de impuestos respectiva?

R/ Segn Art. 563 del Estatuto Tributario. Direccin para notificaciones

Los actos administrativos pueden enviarse simultneamente a varias direcciones del

contribuyente, ya que la primera opcin es la ltima registrada en la declaracin anterior,
sino se encuentra se busca en los directorios, por distintos mtodos o hasta que se
encuentre.

5. Cul es el procedimiento adelantado por la DIAN en el evento de no ser posible la

notificacin por correo?

R/Segn Art. 565 del Estatuto Tributario. Formas de notificacin de las actuaciones
de la administracin tributaria
En caso de no ser posible la notificacin por correo la DIAN debe realizar edictos en los
peridicos, canales de televisin, radio, etc, para que los contribuyentes puedan
comparecer y cumplir sus obligaciones.

6. Qu requisitos tienen los representantes para firmar declaraciones ante la DIAN?

R/Segn Art. 556 del Estatuto Tributario. Representacin de las personas jurdicas

Los requisitos que tienen los representantes para firmar declaraciones en la DIAN son:
Inscribirse en la Cmara de Comercio, actualizar RUT y firmas digitales.

7. Qu efecto produce la firma de un contador pblico en una declaracin tributaria sin

estar obligado a ello?

R/Segn Art. 580 del Estatuto Tributario. Declaraciones que se entienden por no
presentadas

Las declaraciones se entendern por no presentadas ya que estas deben ser firmadas por
las personas autorizadas en la administracin tributaria o las que tienen la obligacin de
hacerlo.

Art. 581 del Estatuto Tributario. Efectos de la Firma del Contador

De esta manera podemos decir, que la firma del contador o revisor fiscal da la veracidad
de los datos declarados y el cumplimiento de contabilidad contradas, certificando que los
libros se encuentren de acuerdo a la ley y las normas de contabilidad generalmente
aceptadas

8. Es procedente que se excepten de la obligacin de firmar las declaraciones

tributarias a los revisores fiscales de los obligados, cuando por problemas econmicos
stos se niegan a hacerlo?

R/Segn Art. 580 del Estatuto Tributario. Declaraciones que se entienden por no
presentadas

No es procedente, porque normalmente los Revisores Fiscales deben firmar las

declaraciones, puesto que es un requisito de los contribuyentes que estn obligados a
llevar contabilidad; esta se entendera como no presentada.

Art. 56 del Estatuto Tributario- Obligatoriedad

Este es elegido por asamblea general y, por consiguiente debe cumplir con sus
responsabilidades.

9. Quin debe firmar la declaracin de renta de un perodo determinado, el Revisor

Fiscal que figuraba en dicho perodo o el actualmente inscrito en la Cmara de
Comercio?
R/Segn Art. 56 del Estatuto Tributario. Obligatoriedad

El revisor fiscal es elegido por la asamblea de socios democrticamente por medio de

votacin en aprobacin al mismo.
Se entiende que un revisor fiscal es nombrado por cada ao fiscal como en este caso en
Colombia sera del 1 Enero 2016 a 31 Diciembre 2016, pero dado el caso que la
reuniones de la Asamblea de Socios se renen en Marzo el Revisor Fiscal tiene derecho y
obligacin a seguir con sus funciones hasta que la Asamblea tenga un nuevo
nombramiento. Por lo cual es aquel inscrito en la Cmara de Comercio quien da razn de
sus responsabilidades con la empresa.

10.Para una empresa que tenga la obligacin a tener revisor fiscal, es optativo que quien
firme las declaraciones sea el contador pblico o el revisor fiscal?

R/Segn Art. 596del Estatuto Tributario. Contenido de la declaracin de renta

Quien debe firmar las declaraciones son los Revisores Fiscales, para los que estn
obligados a llevar contabilidad

11. Alfonso Martnez, mdico cirujano, con vnculo laboral en el Hospital San Jorge; presta
sus servicios profesionales a diferentes instituciones, pblicas y privadas, por las que
percibe honorarios.
Si sus ingresos laborales suman $50.000.000 y los honorarios suman $40.000.000;
estar obligado a declarar renta?

R/Segn Art. 591del Estatuto Tributario. Quienes estn obligados a declarar

Los que estn sometidos a dicho impuesto; los contribuyentes personas naturales, que en
el ao gravable hayan obtenido ingresos superiores a 1400 UVT o su patrimonio bruto
exceda los 4500 UVT.

Por consiguiente, el seor Alfonso Martnez, suma sus ingresos brutos:

Vnculo Laboral: $50.000.000=
Honorarios $40.000.000=
Total $90.000.000=

Por tal razn el seor debe declarar, ya que sus ingresos superan los 1400 UVT
($44.602.600=)

12. Cundo la cifra excedente al mltiplo de mil, sea de $500, como, por ejemplo: $1.500
o $2.000, se aproximan al mltiplo del mil por exceso o por defecto?

R/ Segn Art. 577del Estatuto Tributario. Aproximacin de los valores de las

declaraciones tributarias

Se aproxima al mltiplo de 1000 ms cercano, se realiza por exceso, se entiende que si

se sobreasa del 500 se aproxima a 1000
13.Isidro Campos, NIT 6.500.00-8 Se entiende sta declaracin como presentada?
Justifique.

R/ Segn Art. 580del Estatuto Tributario. Declaraciones que se tienen por no

presentadas

Se entiende como no presentada, puesto que, la identificacin la realiz de forma

equivocada, le falta un dgito.

14.Comercializadora Pereira SAS present declaracin de retencin en la fuente y

diligenci solamente las casillas de los valores retenidos. Se entiende sta declaracin
como presentada? Justifique.

R/ Segn Art. 580del Estatuto Tributario. Declaraciones que se tienen por no

presentadas

No se entiende como presentada, ya que, no contiene los valores necesarios para

identificar las bases gravables y por consiguiente no est completa.

15. El contador de Comercializadora Pereira SAS, firm la declaracin de IVA del

bimestre 5, pues no pudo ubicar al revisor fiscal para que firmara. Se entiende sta
declaracin como presentada? Justifique.

R/ Segn Art. 580del Estatuto Tributario. Declaraciones que se tienen por no

presentadas

sta declaracin se entiende como no presentada, porque la Comercializadora tiene la

obligacin de tener Revisor Fiscal y por tal motivo este es el responsable de la
declaracin, de esta manera el contador no debi firmarla.

Art. 596 del Estatuto Tributario. Contenido de la declaracin de renta

Por tanto la norma es clara donde dice que las declaraciones deben ir firmadas
estrictamente solo por las personas que estn en deber de hacerlo, de lo contrario quedan
como NO presentadas.

16.El contador de Comercializadora Pereira SAS, present la declaracin de Impuesto al

Consumo a travs de un formulario impreso, porque el internet de la empresa se cay el
da del vencimiento. Se entiende sta declaracin como presentada? Justifique.

R/ Segn Art. 579-2del Estatuto Tributario. Presentacin electrnica de

declaraciones

Se entiende como no presentada esta declaracin, ya que su obligacin como ente

comercial es presentarla de forma virtual, de igual manera, de acuerdo a la falla la
Administracin no aplica la sancin, cada vez que la presente el dia siguiente, enviando
prueba de lo sucedido.

17.Indicar errneamente el cdigo de la administracin tributaria al que corresponda una

declaracin tributaria, da lugar a tenerla por no presentada?

R/Segn Art. 580 del Estatuto Tributario. Declaraciones que se tienen por no
presentadas

La declaracin debe presentarse en los lugares sealados por tal efecto, se entiende
como no presentada, cada una tiene un cdigo que seala su inscripcin en su
dependencia.

Art. 579 del Estatuto Tributario. Lugares y plazos para la presentacin de las
declaraciones tributarias

Estas declaraciones deben presentarse en los lugares y plazos que seale el gobierno
nacional

18 Cundo la actividad econmica no se informa o se hace errneamente en una

declaracin tributaria da lugar a tenerla por no presentada?

R/Segn Art. 580 del Estatuto Tributario. Declaraciones que se tienen por no
presentadas

En la nota 1 expresa que la DIAN expresa los alcances del articulo 43de la ley 962 de
2005 que estipula que un error u omisin en el nombre, apellido, NIT, razn social no
generan sancin.

Cuando la entidad en sus declaraciones no presenta la actividad econmica se da a un

hecho de correccin en este caso el ente econmico para corregir la actividad econmica,
sin lugar a liquidar una sancin, corregida en el tiempo sealado.

19. Cundo se omite el dgito de verificacin del NIT, este hecho da lugar a tener la
declaracin como no presentada con las consecuencias previstas para su correccin?

R/Segn Art. 580 del Estatuto Tributario. Declaraciones que se tienen por no
presentadas

En la nota 1 expresa que la DIAN expresa los alcances del articulo 43de la ley 962 de
2005 que estipula que un error u omisin en el nombre, apellido, NIT, razn social no
generan sancin.

El digito de verificacin es solo de informacin, por tal motivo se da la correccin sin

motivo de sancin.
20. Manuel Daz, ingeniero civil, con NIT 7.500.417-3, present su Declaracin de Renta y
complementarios correspondiente al ao gravable 2014, en abril de 2015, con un total a
pagar de $10.000.000.
Posteriormente, en febrero 24 de 2016, el contribuyente se percata de un error
consistente en que el verdadero saldo a pagar es de $27.500.000, debido a una
omisin en la venta de una propiedad inmueble poseda por un tiempo inferior a dos
aos, procediendo a corregir de inmediato.

Concepto S/Declaracin Tributos en

Inicial correccin
Total Neto de Renta $ 12.090.000 $22.090.000
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales 0 0
Total impuesto a Cargo $ 12.090.000 $ 22.090.000
(-) Retenciones que le practicaron $ 4.090.000 $ 4.090.000
(-) Saldo a favor del ao 2013 0 0
(-) Anticipo ao gravable 2014 $ 3.000.000 $ 3.000.000
(+) Anticipo ao gravable 2015 $ 5.000.000 $ 12.500.000
Subtotal Saldo a Pagar $ 10.000.000 $ 27.500.000
(+) Sanciones 0
Total Saldo a Pagar $ 10.000.000

Calcular la sancin por correccin voluntaria y el nuevo saldo a pagar. (Tener en

cuenta intereses de mora tasa estimada 26%).

R/ Segn Art. 588 del Estatuto Tributario. Correcciones que aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a favor

Esta correccin aumenta el saldo a pagar, por consiguiente, tiene un plazo de hasta dos
aos para su correccin sin que haya tenido una notificacin de la DIAN

Art. 644 del Estatuto Tributario. Sancin por correccin de las declaraciones

Cuando los contribuyentes responsables corrijan sus declaraciones tributarias deben

pagar una sancin del10%

Nuevo saldo a pagar: $27.500.000=

Saldo a pagar: $10.000.000=
$17.500.000=

$17.500.000X10%= 1.750.000=

Sancin: $1.750.000=
Intereses: present declaracin 04/2015
Corrige declaracin 24/02/2016
Meses en mora: 10 meses
Tasa estimada: 26% anual= 2.17% mensual

Intereses: 17.500.000X2.17%X10=3.797.500

Nuevo Saldo a Pagar: $23.048.000=

 Concepto S/Declaracin Tributos en Declaracin
Inicial correccin corregida
Total Neto de Renta $12.090.000 $22.090.000
(+) Impuesto de Ganancias
Ocasionales 0 0
Total impuesto a Cargo $12.090.000 $22.090.000
(-) Retenciones que le practicaron $4.090.000 $4.090.000
(-) Saldo a favor del ao 2013 0 0
(-) Anticipo ao gravable 2014 $3.000.000 $3.000.000
(+) Anticipo ao gravable 2015 $5.000.000 $12.500.000
Subtotal Saldo a Pagar $10.000.000 $27.500.000 $17.500.000
(+) Sanciones (10%) 0 $1.750.000
(+) Intereses (26% a) (2.17% m) $3.798.000
Total Saldo a Pagar $10.000.000 $23.048.000

21.La compaa Riesgos SA, con NIT 890.000.002-5, ha presentado algunas

inconsistencias en su declaracin de Renta y Complementarios del ao gravable 2014,
presentada en abril 7 de 2015, bajo el N 1020405060141-2, las que han sido detectadas
a travs de fiscalizacin realizada por la DIAN. Por tal motivo, despus de analizar la
informacin remitida con ocasin de Requerimiento Ordinario (oficio en el cual se solicitan
documentos o explicaciones), la Administracin de Impuestos respectiva ha decidido
inicial la investigacin tributaria y para ello ha dictado y notificado a la empresa, el Auto de
Inspeccin Tributaria N 0304 de Mayo 25 de 2016.

Concepto S/Declaracin Tributos en

Inicial correccin
Total Neto de Renta $ 40.000.000 $48.000.000
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales 0 0
Total impuesto a Cargo $ 40.000.000 $ 48.000.000
(-) Retenciones que le practicaron $ 20.000.000 $ 20.000.000
(-) Saldo a favor del ao 2013 $ 1.000.000 $ 1.000.000
(-) Anticipo ao gravable 2014 0 0
(+) Anticipo ao gravable 2015 $ 10.000.000 $ 16.000.000
Subtotal Saldo a Pagar $ 29.000.000 $ 43.000.000
(+) Sanciones 0
Total Saldo a Pagar $ 10.000.000

Calcular la sancin por correccin y el nuevo saldo a pagar. (Tener en cuenta intereses
de mora tasa estimada 28%).

R/ Segn Art. 588 del Estatuto Tributario. Correcciones que aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a favor

Esta correccin aumenta el saldo a pagar, por consiguiente, tiene un plazo de hasta dos
aos para su correccin, teniendo en cuenta el requerimiento de la DIAN
Art. 644 del Estatuto Tributario. Sancin por correccin de las declaraciones

Cuando los contribuyentes responsables reciban un requerimiento y posteriormente

corrijan sus declaraciones tributarias deben pagar una sancin del 20%

Art. 686 del Estatuto Tributario. Deber de atender requerimientos

Los contribuyentes debern atender los requerimientos de informaciones y pruebas
respecto de sus declaraciones.

Nuevo saldo a pagar: $43.000.000=

Saldo a pagar: $29.000.000=
$14.000.000=

$14.000.000X20%= 2.800.000=

Sancin: $2.800.000=
Intereses: present declaracin 07/04/2015
Corrige declaracin 25/05/2016
Meses en mora: 14 meses
Tasa estimada: 28% anual= 2.33% mensual

Intereses: 14.000.000X2.33%X14=4.566.800

Nuevo Saldo a Pagar: $21.367.000=

S/Declaracin Tributos en Declaracin

Concepto
Inicial correccin corregida
Total Neto de Renta $40.000.000 $48.000.000
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales 0 0
Total impuesto a Cargo $40.000.000 $48.000.000
(-) Retenciones que le practicaron $20.000.000 $20.000.000
(-) Saldo a favor del ao 2013 $1.000.000 $1.000.000
(-) Anticipo ao gravable 2014 0 0
(+) Anticipo ao gravable 2015 $10.000.000 $16.000.000
Subtotal Saldo a Pagar $29.000.000 $43.000.000 $14.000.000
(+) Sanciones (20%) 0 $2.800.000
(+) Intereses (28% a) (2.33% m) $4.567.000
Total Saldo a Pagar $29.000.000 $21.367.000

22.La empresa Asociado Ltda., con NIT 890.000.008-1, present su declaracin de Renta
y Complementarios por el ao gravable 2014 oportunamente, en abril 2 de 2015,
solicitando costos y deducciones a los que no tena derecho por valor de $100 millones.
En diciembre 14 de 2015, la sociedad decide corregir su declaracin debido a que ha
recibido un Emplazamiento para Corregir de fecha diciembre 10 de 2015, lo cual le genera
un mayor impuesto que le hace pasar de un saldo a favor a un valor a pagar, debiendo
liquidar la sancin sobre la diferencia combinada del menor saldo a favor y el mayor valor
a pagar, as:

Concepto S/Declaracin Tributos en

Inicial correccin
Total Neto de Renta $ 10.000.000 $45.000.000
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales 0 0
Total impuesto a Cargo $ 10.000.000 $ 45.000.000
(-) Retenciones que le practicaron $ 18.500.000 $ 18.500.000
(-) Saldo a favor del ao 2013 0 0
(-) Anticipo ao gravable 2014 0 0
(+) Anticipo ao gravable 2015 0 0
Subtotal Saldo a Pagar 0 $ 27.000.000
(+) Sanciones 0
Total Saldo a Pagar $ 8.500.000

Calcular la sancin por correccin y el nuevo saldo a pagar. (Tener en cuenta intereses de
mora tasa estimada 28%).

R/ Segn Art. 588 del Estatuto Tributario. Correcciones que aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a favor

Esta correccin aumenta el saldo a pagar y disminuye el saldo a favor, por consiguiente,
tiene un plazo de hasta dos aos para su correccin, teniendo en cuenta el
emplazamiento recibido.

Art. 644 del Estatuto Tributario. Sancin por correccin de las declaraciones

Cuando los contribuyentes responsables reciban un requerimiento y posteriormente

corrijan sus declaraciones tributarias deben pagar una sancin del 20%

Art. 685 del Estatuto Tributario. Emplazamiento para corregir

La administracin podr enviarle un emplazamiento para corregir con el fin de realizarlo

en el mes siguiente de su notificacin.

Nuevo saldo a pagar: $27.000.000=

Saldo a favor: $ 8.500.000=
$18.500.000=

$18.500.000X20%= 3.700.000=

Sancin: $3.700.000=
Intereses: present declaracin 02/04/2015
Corrige declaracin 14/12/2015
Meses en mora: 9 meses
Tasa estimada: 28% anual= 2.33% mensual

Intereses: 27.000.000X2.33%X9=5.661.900
Nuevo Saldo a Pagar: $36.362.000=

S/Declaracin Tributos en Declaracin

Concepto
Inicial correccin corregida
Total Neto de Renta $10.000.000 $45.000.000
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales 0 0
Total impuesto a Cargo $10.000.000 $45.000.000
(-) Retenciones que le practicaron $18.500.000 $18.500.000
(-) Saldo a favor del ao 2013 0 0
(-) Anticipo ao gravable 2014 0 0
(+) Anticipo ao gravable 2015 0 0
Subtotal Saldo a Pagar 0 $27.000.000 $27.000.000
(+) Sanciones 0 $3.700.000
(+) Intereses (28% a) (2.33% m) $5.662.000
Total Saldo a Favor $8.500.000
Total Saldo a Pagar $36.362.000

23.lvaro Meja, en abril 21 de 2015, con NIT 12.510.414-2, present la Declaracin de

Renta y Complementarios del ao gravable 2014, sin informar la actividad econmica, por
la cual decide corregir exactamente un mes despus del vencimiento para declarar, es
decir, en mayo 21 de 2015. El valor del impuesto a cargo es de $12.500.000.

Calcular la sancin correspondiente y los nuevos valores de la declaracin de correccin.

R/ Segn Art. 588 del Estatuto Tributario. Correcciones que aumentan el impuesto o
disminuyen el saldo a favor

Estas se deben hacer dentro de los dos aos siguientes al vencimiento si no tiene
cambios en los valores.
Segn el art. 43 de la ley 962 del 2005, expresa que un error en el nombre, apellido, razn
social, NIT y actividad econmica no generan sancin.