PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

CASO PRACTICO

CORPORACION FABRIL SOCIEDAD ANONIMA (COFASA Sucursal Per)

Giro de Negocio: Produccin de empaquetaduras de asbesto
Sociedad Annima; la mayora del capital social (75%) pertenece a un grupo familiar de
12 socios; el resto a 15 socios.
Constituida en 2004; ninguna inspeccin fiscal en su historia
Tributa por el Rgimen General del Impuesto a la Renta

Composicin de la cifra de negocios:

Comercializacin Ventas, en un 90%, a clientes diversos que

comercializan a consumidores finales; posibilidad de
ocultacin de ventas y de emitir facturas falsas.
Distribucin y apoyo La prestacin del servicio consiste bsicamente en
logstico obtener una comisin del 15% sobre la venta. No
hay posibilidad de ocultacin ya que se le factura
todo a una multinacional, lder en el sector.
Produccin Caso similar al de la comercializacin, aunque con
mayores posibilidades de fraude, puesto que tanto
las entradas como las salidas pueden ser ocultadas.

Conocimiento del Proceso Contable.- La empresa tiene autorizacin para llevar su contabilidad
en dlares americanos. El Plan de Cuenta llevado es con cdigos de Cuentas Corporativo
Argentino lo cual dificulta la revisin, motivo por el cual se le ha solicitado a la empresa nos
presente un Plan de Cuentas Equivalentes al Plan Contable General Empresarial y el Balance
de Comprobacin estructurado de acuerdo al Plan Contable General Empresarial.

Evaluacin del Control interno .- Del anlisis efectuado al cuestionario de control interno
desarrollado por el contribuyente se observa que la empresa tiene controles bsicos sobre su
activo disponible, realizable, pasivo y patrimonio.

Informe de Auditores Externos.- Emitidos por Dongo-Soria Gaveglio y Asociados, representantes

de Price Waterhouse & Co. que en su opinin sealan que los Estados Financieros presentan
razonablemente en todos sus aspectos significativos la situacin financiera de acuerdo con
principios generalmente aceptados en el Per.

Memoria Anual.- Segn informacin obtenida del contribuyente no se elabora la memoria anual.
 Obtuvo prstamos de diversos bancos locales y del exterior liderados por Banco Sur Oriental por
la suma total de $ 114.4 millones
.
Transferencia a COFASA Sucursal del Per la propiedad del Lote 1-AB por parte de EXP
TRANS BETA Sucursal del Per (Vinculada).
Se nos solicita:
1. Nos solicitan como profesionales para preparar la auditora del ao 2008,
pensando en que ste ser el primero sujeto a una auditora por el Impuesto a la
Renta debido a que ha sido cambiado al directorio de Principales Contribuyentes
Nacionales.
2. A los efectos del supuesto entendemos que las nicas contingencias fiscales
existentes se derivan de las cifras de ventas y de probables beneficios no
declarados.
3. Se piensa como una posibilidad en presentar declaraciones complementarias de
forma paulatina a lo largo de los ejercicios 2009 en adelante.
4. No obstante, nos solicitan un informe de auditora voluntaria y privada del ejercicio
2008, contratndose un alcance limitado slo al rea fiscal.
5. Nuestro nombramiento como auditores se concreta, siendo designados por una
Junta General Extraordinaria celebrada en octubre del ao 2010.
6. En principio, las recomendaciones de ajustes deben ser aceptadas en su totalidad
y se registrarn en fecha 31/12/2009, o antes si resulta posible.

Se concluir al :
1. Evaluar las contingencias fiscales existentes a fecha 31/12/2008, de acuerdo con
lo reflejado en el punto 4, anterior.
2. Recomendar a la sociedad las acciones que debern emprender para posibilitar un
informe de auditora sin salvedades en el ejercicio 2009 en adelante.

ANEXO 1: BALANCE GENERAL Y EE GG Y PP

BALANCE GENERAL SEGN DDJJ 2008 2007

 $ $
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,579,930 19,840,987
Clientes 36,997,342 10,449,709
Cuentas por cobrar accionistas y personal 252,481 148,661
Provisin por Cuentas de Cobranza Dudosa - -
Cuentas por cobrar diversas 152,751,513 15,986,278
Mercaderas - -
Productos terminados 4,064,548 3,329,074
Subproductos, desechos y desperdicios - -
Productos en proceso - -
Materia Prima y Auxiliares - -
Envases y Embalajes - -
Suministros Diversos 17,429,293 6,697,439
Existencias por recibir - -
Otras cuentas del activo corriente - -
Total Activo Corriente 214,075,107 56,452,148
ACTIVO NO CORRIENTE
Valores - -
Terrenos 522,863 -
Edificios y otras construcciones 13,979,108 -
Maquinarias y equipos 136,640,368 117,037,601
Unidades de Transporte 1,087,524 625,129
Muebles y enseres 634,154 559,690
Equipos diversos 3,296,674 2,240,665
Intangibles - -
Cargas diferidas - -
Depreciacin y amortizacin acumulada (65,485,018) (48,689,376)
Amortizacin de Intangibles - -
Otras cuentas del activo no corriente - 3,809,920
Total Activo no Corriente 90,675,673 75,583,629
TOTAL ACTIVO NETO 304,750,780 132,035,777
BALANCE GENERAL SEGN DDJJ 2008 2007
$ $
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios 42,607,388 70,007,745
Tributos por pagar 35,453,805 141,062
Remuneraciones y participaciones por pagar 6,413,462 345,523
Proveedores 20,507,801 8,571,171
Dividendos por pagar - -
Cuentas por pagar diversas 18,917,264 40,643,772
Otras Cuentas del Pasivo Corriente - -
Total Pasivo Corriente 123,899,720 119,709,273
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales de los trabajadores 459,857 47,508
Provisiones diversas 6,820,050 5,299,007
Ganancias diferidas - -
Otras cuentas del Pasivo 70,792,914 -
Total Pasivo no Corriente 78,072,821 5,346,515
TOTAL PASIVO 201,972,541 125,055,788
PATRIMONIO NETO
Capital - -
Accionariado laboral - -
Capital adicional - -
Excedente de revaluacin - -
Utilidades Reinvertidas - -
Reservas - -
Otras cuentas del patrimonio 2,000 2,000
Resultados acumulados positivo o (negativo) 6,977,990 (14,389,707)
Utilidad o (Prdida) del Ejercicio 95,798,249 21,367,696
Total Patrimonio 102,778,239 6,979,989
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 304,750,780 132,035,777

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS HISTORICO SEGN DDJJ

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS 2008 2007

$ $
Ventas Netas o ingresos por servicios 300,803,486 108,886,939
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas - -
Ventas Netas 300,803,486 108,886,939
(-) Costo de Ventas (130,037,114) (42,442,145)
Resultado Bruto - Utilidad o (Prdida) 170,766,372 66,444,794

Gastos Operativos
(-) Gastos de venta (10,109,304) (10,552,195)
(-) Gastos de administracin (8,164,889) (24,724,719)
(18,274,193) (35,276,914)

Resultado de Operacin 152,492,179 31,167,880

Gastos - Ingresos No Operativos
(-) Gastos financieros (10,500,496) (6,109,647)
(+) Ingresos financieros gravados 612,026 155,174
(+) Otros ingresos gravados 122,439 1,895,304
(+) Otros ingresos no gravados 492,640 55,452
(+) Enajenacin de valores y bienes del activo fijo - -
(-) Costo enajenacin de valores y bienes del activo fijo - -
(-) Gastos diversos (10,145,711) (4,056,374)
REI del ejercicio - Positivo o (Negativo) - -
(19,419,102) (8,060,091)

Resultado antes de participaciones - Utilidad o (Prdida) 133,073,077 23,107,789

(-) Distribucin legal de la renta (5,563,407) -
Resultado antes del Impuesto - Utilidad o (Prdida) 127,509,670 23,107,789
(-) Impuesto a la Renta del Ejercicio (38,252,901) (6,932,337)
Resultado del Ejercicio - Utilidad o (Prdida) 89,256,769 16,175,452

Utilidad o (Prdida) antes del impuesto 127,509,670 23,107,789

(+) Adiciones 20,637,432 7,387,845
(-) Deducciones (34,539,732) (12,908,687)
Renta neta o (Prdida) del ejercicio 113,607,370 17,586,947
(-) Prdida tributaria compensable de ejercicios anteriores (9,123,369) (26,710,316)
Inversin en Sector agrario y/o en Zona de la Amazona - -
Renta Neta Imponible o (Prdida tributaria del ejercicio) 104,484,001 (9,123,369)
Impuesto a la Renta 31,345,200 -

Sub Total 31,345,200 -

Crditos sin devolucin
(-) Crdito por impuesto a la renta de fuente extranjera - -
(-) Crdito por donaciones - -
(-) Crdito por reinversiones - -
(-) Otros crditos sin derecho a devolucin - -
Sub Total 31,345,200 -
Crditos con devolucin
(-) Saldo a favor del ejercicio anterior - -
(-) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio (6,090,274) -
(-) Otros crditos con derecho a devolucin - -
DEUDA TRIBUTARIA
A favor del Contribuyente - 1,754,552
A Favor del Fisco 25,254,927 -
(+) Actualizacin del saldo - -

Total Deuda Tributaria 25,254,927 -

(-) Saldo a favor del exportador - -
(-) Pagos realizados antes de presentar este formulario - -
(+) Inters moratorio - -
Saldo de la Deuda Tributaria 25,254,927 -

IMPORTE A PAGAR - -

(En miles de dlares)

2008 2007
Utilidad / Prdida del ejercicio 23,108 127,510
(+) Adiciones: 7,388 20,637
( - ) Deducciones: 12,909 34,540
Renta / Prdida Tributaria 17,587 113,607
( - ) Prdida tributaria compensable de ejercicios anteriores 26,710 9,123
Renta Imponible/ Prdida Neta Tributaria -9,123 104,484
Impuesto a la Renta (*) 1,758 31,345
( - ) Crdito por IEAN pagado
( - ) Saldo a favor del ejercicio anterior 1,044
( - ) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio 2,469 6,090
( - ) Otros crditos con derecho a devolucin
( - ) Crditos sin derecho a devolucin
Saldo a favor del Contribuyente / Fisco -1,755 25,255
Nota (*) : Pago del Imp.Mnimo a la Renta en 1999

ANEXO 2: ANALISIS FINANCIERO

Anlisis Vertical Anlisis Horizontal

BALANCE GENERAL
2008 2007 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 0.85% 15.03% 13.00% 100.00%
Clientes 12.14% 7.91% 354.05% 100.00%
Cuentas por cobrar accionistas y personal 0.08% 0.11% 169.84% 100.00%
Provisin por Cuentas de Cobranza Dudosa 0.00% 0.00%
Cuentas por cobrar diversas 50.12% 12.11% 955.52% 100.00%
Mercaderas 0.00% 0.00%
Productos terminados 1.33% 2.52% 122.09% 100.00%
Subproductos, desechos y desperdicios 0.00% 0.00%
Productos en proceso 0.00% 0.00%
Materia Prima y Auxiliares 0.00% 0.00%
Envases y Embalajes 0.00% 0.00%
Suministros Diversos 5.72% 5.07% 260.24% 100.00%
Existencias por recibir 0.00% 0.00%
Otras cuentas del activo corriente 0.00% 0.00%
Total Activo Corriente 70.25% 42.76% 379.22% 100.00%
ACTIVO NO CORRIENTE
Valores 0.00% 0.00%
Terrenos 0.17% 0.00% 100.00%
Edificios y otras construcciones 4.59% 0.00% 100.00%
Maquinarias y equipos 44.84% 88.64% 116.75% 100.00%
Unidades de Transporte 0.36% 0.47% 173.97% 100.00%
Muebles y enseres 0.21% 0.42% 113.30% 100.00%
Equipos diversos 1.08% 1.70% 147.13% 100.00%
Intangibles 0.00% 0.00%
Cargas diferidas 0.00% 0.00%
Depreciacin y amortizacin acumulada -21.49% -36.88% 134.50% 100.00%
Amortizacin de Intangibles 0.00% 0.00%
Otras cuentas del activo no corriente 0.00% 2.89% 0.00% 100.00%
Total Activo no Corriente 29.75% 57.24% 119.97% 100.00%
TOTAL ACTIVO NETO 100.00% 100.00% 230.81% 100.00%

Anlisis Vertical Anlisis Horizontal

BALANCE GENERAL
2008 2007 2008 2007
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios 13.98% 53.02% 60.86% 100.00%
Tributos por pagar 11.63% 0.11% 25133.49% 100.00%
Remuneraciones y participaciones por pagar 2.10% 0.26% 1856.16% 100.00%
Proveedores 6.73% 6.49% 239.26% 100.00%
Dividendos por pagar 0.00% 0.00%
Cuentas por pagar diversas 6.21% 30.78% 46.54% 100.00%
Otras Cuentas del Pasivo Corriente 0.00% 0.00%
Total Pasivo Corriente 40.66% 90.66% 103.50% 100.00%
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios sociales de los trabajadores 0.15% 0.04% 967.96% 100.00%
Provisiones diversas 2.24% 4.01% 128.70% 100.00%
Ganancias diferidas 0.00% 0.00%
Otras cuentas del Pasivo 23.23% 0.00% 100.00%
Total Pasivo no Corriente 25.62% 4.05% 1460.26% 100.00%
TOTAL PASIVO 66.27% 94.71% 161.51% 100.00%

PATRIMONIO NETO
Capital 0.00% 0.00%
Accionariado laboral 0.00% 0.00%
Capital adicional 0.00% 0.00%
Excedente de revaluacin 0.00% 0.00%
Utilidades Reinvertidas 0.00% 0.00%
Reservas 0.00% 0.00%
Otras cuentas del patrimonio 0.00% 0.00% 100.00% 100.00%
Resultados acumulados positivo o (negativo) 2.29% -10.90% -48.49% 100.00%
Utilidad o (Prdida) del Ejercicio 31.43% 16.18% 448.33% 100.00%
Total Patrimonio 33.73% 5.29% 1472.47% 100.00%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100.00% 100.00% 230.81% 100.00%

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Anlisis Vertical Anlisis Horizontal

 2008 2007 2008 2007

Ventas Netas 100.00% 100.00% 276.25% 100.00%

(-) Costo de Ventas -43.23% -38.98% 306.39% 100.00%

Resultado Bruto - Utilidad o (Prdida) 56.77% 61.02% 257.00% 100.00%

Gastos Operativos
(-) Gastos de venta -3.36% -9.69% 95.80% 100.00%
(-) Gastos de administracin -2.71% -22.71% 33.02% 100.00%

Total Gastos Operativos -6.08% -32.40% 51.80% 100.00%

Resultado de Operacin 50.69% 28.62% 489.26% 100.00%

(-) Gastos financieros -3.49% -5.61% 171.87% 100.00%

(+) Ingresos financieros gravados 0.20% 0.14% 394.41% 100.00%
(+) Otros ingresos gravados 0.04% 1.74% 6.46% 100.00%
(+) Otros ingresos no gravados 0.16% 0.05% 888.41% 100.00%
(+) Enajenacin de valores y bienes del activo fijo 0.00% 0.00%
(-) Costo enajenacin de valores y bienes del activo fijo 0.00% 0.00%
(-) Gastos diversos -3.37% -3.73% 250.12% 100.00%
REI del ejercicio - Positivo o (Negativo) 0.00% 0.00%

Total Gastos no Operativos -6.46% -7.40% 240.93% 100.00%

Resultado antes de participaciones-Utilidad o (Prdida) 44.24% 21.22% 575.88% 100.00%

(-) Distribucin legal de la renta -1.85% 0.00% 100.00%
Resultado antes del Impuesto - Utilidad o (Prdida) 42.39% 21.22% 551.80% 100.00%
(-) Impuesto a la Renta del Ejercicio -12.72% -6.37% 551.80% 100.00%

Resultado del Ejercicio - Utilidad o (Prdida) 29.67% 14.86% 551.80% 100.00%

DESARROLLO DEL CASO PRACTICO

No FUENTE AREAS DE RIESGO FISCAL RUBRO EE FF

ORDEN RELACIONADO
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