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InstituTo Pacfico
2014
INSTITUTO PACFICO 1
MIGUEL RIOS
INDICE
PRESENTACION ................................................................................................................................. 6
I. FRACCIONAMIENTO ARTCULO 36 DEL CT..................................................................................... 6
1. Base Legal ................................................................................................................................. 7
2. Sujetos que podrn solicitar el Fraccionamiento Artculo 36
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al
Fraccionamiento Artculo 36................................................................................................................... 7
4. Requisitos ................................................................................................................................. 9
5. Cuotas ................................................................................................................................. 10
6. Garantas ................................................................................................................................. 10
6.1 Garantas que no cubre la totalidad de la deuda tributaria......................................................... 11
6.2 Garantas que cubre la totalidad de la deuda tributaria.............................................................. 11
7. Variacin de la TIM 11
8. Prdida del Fraccionamiento Tributario................................................................................................... 12
9. Aplicacin Prctica 12
II. APLAZAMIENTO ARTCULO 36 DEL CT............................................................................................... 23
1. Base Legal ................................................................................................................................. 24
2. Sujetos que podrn solicitar el Aplazamiento de su deuda tributaria...................................................... 24
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al
Fraccionamiento Artculo 36................................................................................................................... 24
4. Requisitos ................................................................................................................................. 26
5. Cuotas ................................................................................................................................. 26
6. Garantias ................................................................................................................................. 27
6.1 Garantas que no cubre la totalidad de la deuda tributaria......................................................... 27
6.2 Garantas que cubre la totalidad de la deuda tributaria.............................................................. 27
7. Variacin de la TIM 28
8. Prdida del Fraccionamiento Tributario................................................................................................... 28
III. REFINANCIAMIENTO DEL FRACCIONAMIENTO ART. 36................................................................... 34
1. Base Legal ................................................................................................................................. 34
2. Sujetos que podrn solicitar el refinanciamiento..................................................................................... 35
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser acogida al
Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario................................................................................... 35
4. Requisitos ................................................................................................................................. 36
5. Cuotas ................................................................................................................................. 36
6.1 Garantas que no cubre la totalidad de la deuda tributaria......................................................... 37
6.2 Garantas que cubre la totalidad de la deuda tributaria.............................................................. 37
7. Variacin de la TIM ................................................................................................................................. 37
8. Prdida del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario................................................................ 38
9. Aplicacin Prctica ................................................................................................................................. 39
INSTITUTO PACFICO 3
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
4 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
PRESENTACIN 3
V PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT 57
INSTITUTO PACFICO 5
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
PRESENTACION
Es en este sentido que, los temas que se abordan en esta obra son: Marco
Normativo, caractersticas de cada uno de los referidos fraccionamientos; sujetos
aptos al acogimiento de tales fraccionamientos, deudas materia de acogimiento,
ventajas y beneficios de cada uno de los referidos fraccionamientos, entre otros
temas.
Cabe sealar que se ha asignado una seccin especial, para la aplicacin prcti-
ca del acogimiento de cada uno de los fraccionamientos, ello en virtud a que su
aplicacin debe ser desarrollada de acuerdo a ciertos requisitos propios de
cada fraccionamiento.
6 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fian-
za bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria.
De ser el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccio-
namiento sin exigir garantas; y
1. Base Legal
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Fraccionamiento Artculo 36
INSTITUTO PACFICO 7
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
acogida al Fraccionamiento acogida al Fraccionamiento
Deuda tributaria de TESORO, ONP La regularizacin del IR (DJ ANUAL)
(no cuyo vencimiento se hubiera pro-
respecto a impuestos retenidos), ESSA- ducido en el mes anterior a la fecha
LUD y FONAVI de presentacin de la solicitud, o se
produzca en el mes de presentacin
de la solicitud.
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al ltimo
perodo
tributario vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud, as como
aqullas cuyo vencimiento se pro-
duzca en el mes de presentacin de la
solicitud.
Los intereses correspondientes a Pagos a cuenta del IR y del ISC
los pagos a cuenta del IR o del ISC, cuya
una vez vencido el plazo para la regu- regularizacin no haya vencido.
larizacin de la declaracin y pago del
impuesto respectivo.
En los casos que se hubieran acu- Las que se encuentren en trmite
mulado dos (2) o ms cuotas de de reclamacin, apelacin, demanda
REFT, SEAP, o tres (3) o ms cuotas contencioso administrativa o estn com-
del RESIT, vencidas y pendientes prendidas en acciones de amparo,
de pago, se podrn acoger las salvo que:
citadas cuotas, o de existir, las rdenes Se hubiera aceptado el desisti-
de pago que las contengan y la orden miento de la pretensin y conste
de pago por la totalidad de las cuotas en resolucin firme.
por las que se hubieran dado por La apelacin se hubiera inter-
vencidos los plazo. puesto contra una resolucin que
Debiendo de realizarse el fracciona- declar inadmisible la reclama-
miento por la totalidad de las cuotas cin.
y/u rdenes de pago que contengan las La deuda est comprendida
mismas. en una demanda contencioso
administrativa o en una accin de
amparo en las que no exista una
medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensin
del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
acogida al Fraccionamiento acogida al Fraccionamiento
ITAN
Las que hubieran
sido materia de aplazamiento y/o frac-
cionamiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al
rgimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicacin del
rgimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como
criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendi-
das en procesos de reestructuracin
patrimonial, as como en procesos de
reestructuracin empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo que corresponda pagar por el
ejercicio en el cual se presenta la soli-
citud, as como por el ejercicio anterior
cuando la ltima cuota correspondiente
al pago fraccionado de dicho impuesto
no hubiera vencido.
4. Requisitos
INSTITUTO PACFICO 9
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
5. Cuotas
Cabe sealar que dichas cuotas estn formadas por los intereses del fracciona-
miento decrecientes y la amortizacin creciente; con excepcin de la primera y
ltima cuota.
Asimismo, las cuotas no podrn ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuar-
se el fraccionamieto en este referido ao, cada cuota no podr ser menor a S/.180
soles.
1
Por su parte el inters mensual de fraccionamiento ser del 80% de la TIM2; es
decir,
0.96%.
6. Garantas
2
Segn la Resolucin de Superintendencia N 053-2010/SUNAT la TIM vigente a partir del 01 de
Marzo 2010 es 1.2% mensual.
10 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuan-
do concurran garantas de distinta clase.
7. Variacin de la TIM
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
9. Aplicacin Prctica
Solucin:
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Hacer Click
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N de pedido
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Fecha de
presentacin de
la solicitud
16 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Cabe sealar que sino acogiera dicho valor deber hacer Click en la opcin
NO ACOGE.
Paso N 8: A fin de poder acoger la deuda por la cul aun no se haya emitido Orden
de Pago alguna, se tendr que hacer click en la opcin de deudas autoliquidadas,
en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha opcin, usted deber
autogenerar la deuda en la opcin OTRAS DEUDAS (cuarta pestaa). Al respecto, el
sistema le requerir consignar el nmero de formulario y nmero de orden del referido
formulario donde se encuentra determinada la deuda autoliquidada; tambin, se le
requerir como dato adicional el monto del tributo insoluto con su respectivo inters.
INSTITUTO PACFICO 17
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Paso N10: Una vez grabado dicho PDT N 687 deber ser enviado por la pgi-
na web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 687- SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36.
18 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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INSTITUTO PACFICO 19
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Que, conforme a lo regulado en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto
Legislativo N 969, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario,
de acuerdo con lo sealado por la Administracin;
Que, el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N 969 y su reglamento
aprobado por Resolucin de Superintendencia Nro 199 -2004/SUNAT y normas modificato-
rias o complementarias, establecen los requisitos que debern observar los deudores tribu-
tarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias en forma fraccionada y/o con
aplazamiento, as como establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento
que resulte aprobado;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos sealados en los referidos dispositivos de-
termina la procedencia de la solicitud del deudor tributario;
En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N 501 y en el inciso h) del
artculo 15 del Reglam ento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacio-
nal de Administracin Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N 115-2002-PCM,
y normas modificatorias y complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegacin de
firmas sealada en el artculo 72 de la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley
N 27444.
CONSIDERANDO:
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario N
XXXXXXXX, de fecha 01/02/2010, presentada por el deudor tributario XXXXXXXXXXX,
identificado con RUC N XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los requisitos establecidos
20 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N 969 y en el reglamen-
to de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolucin
de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias y complementarias.
Artculo 6.- De acuerdo a lo sealado en el ltimo prrafo del artculo 36 del Cdigo
Tributario, la prdida del fraccionamiento se determinar en funcin a las causales de
prdida previstas en el reglamento que se encuentre
vigente al momento de la determinacin del incumplimiento.
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
22 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Es en este sentido que, siguiendo los mismos lineamientos que para el Fracciona-
miento Tributario Artculo 36, el deudor tributario que cumpla con ciertos requisito
podr aplazar y/o fraccionar su deuda tributaria.
INSTITUTO PACFICO 23
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
1. Base Legal
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Fraccionamiento Artculo 36
Las deudas tributarias que podrn ser acogidas y que no podrn ser acogidas
a un aplazamiento tributario o un aplazamiento tributario con fraccionamieto tribu-
tario se rigen por las mismas restricciones que para el caso del Fraccionamiento
Tributario Artculo 36:
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
acogida como Aplazamiento acogida como Aplazamiento
Deuda tributaria de TESORO, ONP La regularizacin del IR (DJ ANUAL)
(no respecto a impuestos retenidos), cuyo vencimiento se hubiera producido
ESSALUD y FONAVI en el mes anterior a la fecha de pre-
sentacin de la solicitud, o se produzca
en el mes de presentacin de la solici-
tud.
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de presen-
tacin de la solicitud, as como aqullas
cuyo vencimiento se produzca en el
mes de presentacin de la solicitud.
24 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
acogida como Aplazamiento acogida como Aplazamiento
Los intereses correspondientes a los Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya
pagos a cuenta del IR o del ISC, regularizacin no haya vencido.
una vez vencido el plazo para la regula-
rizacin de la declaracin y pago del
impuesto respectivo.
En los casos que se hubieran Las que se encuentren en trmite de re-
acumulado dos (2) o ms cuotas de clamacin, apelacin, demanda conten-
REFT, SEAP, o tres (3) o ms cuotas cioso administrativa o estn comprendi-
del RESIT, vencidas y pendientes de das en acciones de amparo, salvo que:
pago, se podrn acoger las citadas cuo-
Se hubiera aceptado el desisti-
tas, o de existir, las rdenes de pago miento de la pretensin y conste
que las contengan y la orden de en resolucin firme.
pago por la totalidad de las cuotas por
La apelacin se hubiera inter-
las que se hubieran dado por vencidos puesto contra una resolucin que
los plazo. declar inadmisible la reclama-
cin.
Debiendo de realizarse el fracciona- La deuda est comprendida
miento por la totalidad de las cuotas en una demanda contencioso
y/u rdenes de pago que contengan las administrativa o en una accin de
mismas. amparo en las que no exista una
medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensin
del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
ITAN
Las que hubieran sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al
rgimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicacin del
rgimen de gradualidad, cuando por
dicha rebaja se exija el pago como
criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas
en procesos de reestructuracin
patrimonial, as como en procesos de
reestructuracin empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo que corresponda pagar por
el ejercicio en el cual se presenta la
solicitud, as como por el ejercicio
anterior cuando la ltima cuota
correspondiente al pago fraccionado
de dicho impuesto no hubiera vencido.
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
4. Requisitos
No tener pendientes de pago dos (2) o ms cuotas vencidas del REFT o del
SEAP; tres (3) o ms cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en
la solicitud de fraccionamiento.
5. Cuotas
Al respecto la deuda acogida no podr ser aplazada por ms de seis (6) meses,
por su parte en caso conjuntamente se realice un aplazamiento con fracciona-
miento tributario este no podr ser aplazado por un plazo mayor a seis (6) meses
y sesenta y seis (66) meses de fraccionamiento.
Por su parte el inters mensual ser del 80% de la TIM3;1es decir, 0.96%.
26 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Debemos de recordar que al final del plazo del aplazamiento se deber cancelar
tanto los intereses como la deuda aplazada. Po su parte, en caso de aplazamiento
con fraccionamiento, al vencimiento del plazo del aplazamiento se cancelar
nicamente los intereses correspondientes a ste, debiendo las cuotas del fraccio-
namiento ser canceladas en la fecha de su vencimiento
6. Garantas
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuan-
do concurran garantas de distinta clase.
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
7. Variacin de la TIM
28 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
9. Aplicacin Prctica
Solucin:
Hacer Click
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Hacer
click
Hacer
click
30 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Fecha de pre-
sentacin de la
solicitud
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Hacer click
Paso N7: A fin de poder aplazar la deuda por la cul aun no se haya emitido
Orden de Pago alguna, se tendr que hacer click en la opcin de deudas autoliqui-
dadas, por su parte en caso de no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha
opcin, usted deber autogenerar la deuda en la opcin OTRAS DEUDAS (cuarta
pestaa). Al respecto, el sistema le requerir consignar el nmero de formulario y
nmero de orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda
autoliquidada; tambin, se le requerir como dato adicional el monto del tributo
insoluto con su respectivo inters.
32 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
No puede ser
menor al 5% de
la UIT (s/.180)
INSTITUTO PACFICO 33
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Paso N 9: Una vez grabado dicho PDT N 687 deber ser enviado por la pgi-
na web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 687- SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36.
a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fian-
za bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria.
De ser el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccio-
namiento sin exigir garantas; y
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o frac-
cionamiento.
Es en este sentido que, al respecto del ltimo requisito, mediante Decreto Su-
premo 132-2007-EF se ha establecido en qu supuesto la SUNAT no aplicar el
referido requisito del inciso b) del artculo 36 del TUO del Cdigo Tributario, por lo
que en esta seccin abordaremos el referido caso de excepcin.
1. Base Legal
34 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
Las deudas tributarias que podrn ser acogidas al referido refinanciamiento del
fraccionamiento tributario se encuentran establecidas en el artculo 2 de la Reso-
lucin de Superintenden N 176-2007/SUNAT. Por su parte las deudas tributarias
que no pueden ser materia del Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario
son las comprendidas en el artculo 3 de la referida resolucin. Tales deudas son
las siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
Acogida Acogida
Podr ser materia del refinanciamiento La que se encuentre comprendida en
el saldo de la deuda proveniente de un procesos de reestructuracin patrimonial,
aplazamiento y/o fraccionamiento particular as como en procesos de reestructuracin
otorgado en base a lo establecido en el empresarial.
artculo 36 del Cdigo, incluyendo al REAF,
sea que se encuentre vigente o con causal La resolucin aprobatoria o de prdida del
de prdida. aplazamiento
y/o fraccionamiento que hubiera sido
impugnada, salvo que a la fecha de presen-
tacin de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensin y conste en
resolucin firme.
La resolucin aprobatoria o de prdi-
da del aplazamiento y/o fraccionamiento
que hubiera sido impugnada, salvo que la
resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento se encuentre comprendida
en una demanda contencioso administrativa
o en una accin de amparo en las que no
exista una medida cautelar notificada a la
SUNAT ordenando la suspensin del Proce-
dimiento de Cobranza Coactiva.
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
4. Requisitos
5. Cuotas
Cabe sealar que dichas cuotas estn formadas por los intereses del fracciona-
miento decrecientes y la amortizacin creciente; con excepcin de la primera y
ltima cuota.
Asimismo, las cuotas no podrn ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuar-
se el fraccionamieto en este referido ao, cada cuota no podr ser menor a S/.180
soles.
4
Por su parte el inters mensual de fraccionamiento ser del 80% de la TIM ;2es
decir,
0.96%.
36 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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6. Garantas
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuan-
do concurran garantas de distinta clase.
7. Variacin de la TIM
INSTITUTO PACFICO 37
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Cuando no cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del p lazo
establecido para su vencimiento.
38 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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9. Aplicacin Prctica
Solucin:
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40 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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El archivo personalizado tendr una vigencia de siete (7) das calendario para
presentar su solicitud. Dicho plazo es contado a partir del da siguiente a la fecha
en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante.
Hacer Click
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42 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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N de Pedido
INSTITUTO PACFICO 43
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44 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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INSTITUTO PACFICO 45
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Fecha de pre-
sentacin de la
solicitud
46 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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INSTITUTO PACFICO 47
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
a) Pagos no considerados.
N de formulario.
N de orden o N de operacin.
Fecha de Pago.
48 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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INSTITUTO PACFICO 49
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
b) Error material
El artculo 108 del Cdigo Tributario establece los criterios respecto al error ma-
terial y esto se da cuando la Administracin Tributaria detecta que se han presen-
tado circunstancias posteriores a la emisin de la Resolucin de Fraccionamiento
que demuestran la presencia de errores tales como los de redaccin o clculo.
Al respecto, la Administracin Tributaria le designar un nmero de expediente
referente al trmite administrativo por el error material detectado. El referido
nmero de expediente ser requerido en el PDT 689 como sustento de la no con-
formidad del monto sealado por la Administracin Tributaria en el archivo perso-
nalizado.
50 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
c) Desistimiento aceptado.
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
52 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
Paso N 8: Una vez grabado dicho PDT N 689 este deber ser enviado por la
pgina web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 689- SOLICITUD
DE REFINANCIAMIENTO.
INSTITUTO PACFICO 53
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
54 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
CONSIDERANDO:
Que, conforme a lo regulado en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto
Legislativo N 969, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario,
de acuerdo con lo sealado por la Administracin;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos sealados en el referido dispositivo legal deter-
mina la procedencia de la solicitud del deudor tributario;
SE RESUELVE:
INSTITUTO PACFICO 55
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
requisitos establecidos en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo
N 969 y en la Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT.
Artculo 6.- De acuerdo a lo establecido en el literal b) del numeral 13.2 del artculo 13
de la Resolucin de Superintendencia N 176-2007/SUNAT, el pago por un monto mayor
al que corresponde pagar en el mes por la cuota de fraccionamiento se aplicar contra el
saldo de la deuda materia de fraccionamiento, reduciendo el nmero de cuotas a pagar
permitiendo el ajuste de la ltima. La reduccin del nmero de cuotas no lo exime de
pagar las cuotas que venzan en los meses siguientes. El exceso pagado puede a su soli-
citud ser aplicado a cuotas que venzan en los meses siguientes, eximindose de pagar en
dichos meses, siempre que stas hayan sido canceladas en su totalidad.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
INTENDENTE REGIONAL DE LIMA
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconside-
racin o apelacin en el plazo mximo de quince das hbiles contados a partir del da
siguiente de la fecha de notificacin, siendo el Intendente Regional de esta dependencia
de la SUNAT quien resolver el Recurso de Reconsideracin y la Superintendencia Nacio-
nal Adjunta resolver en ltima instancia administrativa en el caso de interponer recurso de
apelacin.
56 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
58 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
3. Deuda Tributaria que puede ser acogida y deuda que no puede ser
acogida al Refinanciamiento del Aplazamiento de la Deuda Tributaria
Deuda Tributaria que puede ser aco- Deuda Tributaria que no puede ser
gida al Refinanciamiento acogida al Refinanciamiento
Podr ser materia del refinancia- La que se encuentre comprendida en
miento el saldo de la deuda prove- procesos de reestructuracin patri-
niente de un aplazamiento y/o fraccio- monial, as como en procesos de
namiento particular otorgado en base reestructuracin empresarial.
a lo establecido en el artculo 36 del
La resolucin aprobatoria o de pr-
Cdigo, incluyendo al REAF, sea que
dida del aplazamiento y/o fracciona-
se encuentre vigente o con causal de miento que hubiera sido impugnada,
prdida. salvo que a la fecha de presentacin
de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensin y conste
en resolucin firme.
La resolucin aprobatoria o de pr-
dida del aplazamiento y/o fracciona-
miento que hubiera sido impugnada,
salvo que la resolucin de prdida
del aplazamiento y/o fraccionamiento
se encuentre comprendida en una
demanda contencioso administrativa o
en una accin de amparo en las que
no exista una medida cautelar notifica-
da a la SUNAT ordenando la suspen-
sin del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
INSTITUTO PACFICO 59
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
4. Requisitos
Para acceder al Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario el contribuyente
debe cumplir con lo siguientes requisitos:
5. Cuotas
6. Garantas
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MIGUEL RIOS
Al respecto, cabe sealar que se puede ofrecer u otorgar tantas garantas como
sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar hasta su cancelacin, an cuan-
do concurran garantas de distinta clase.
7. Variacin de la TIM
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
Cuando no cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo
establecido para su vencimiento.
Producida la prdida del refinanciamiento se darn por vencidos todos los pla-
zos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el ltimo prrafo del
artculo 36 del Cdigo, la deuda tributaria pendiente de pago; procedindose a la
cobranza coactiva de sta, as como a la ejecucin de las garantas otorgadas, si
la resolucin que determina la prdida no es reclamada dentro del plazo de Ley,
de acuerdo a lo establecido por el artculo 115 del referido cuerpo legal, o si ha-
bindola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo sealado en las ltimas
lneas del prrafo anterior.
9. Aplicacin Prctica
62 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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sin embargo, se atraso en dos cuotas consecutivas es por este motivo que la
Administracin Triobutaria le emitio su Resolucin de Prdida de Fraccionamiento
Artculo 36. Como consecuencia de la referida Resolucin de Prdida de Fraccio-
namiento Artculo 36, la empresa desea acoger la referida resolucin aun Refinan-
ciamiento del Fraccionamiento Tributario (RRAF) pero con aplazamiento.
Solucin:
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
El archivo personalizado tendr una vigencia de siete (7) das calendario para
presentar su solicitud. Dicho plazo es contado a partir del da siguiente a la fecha
en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante.
Hacer Click
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
a) Pagos no considerados.
b) Error material
c) Desistimiento aceptado.
Paso N8: Una vez grabado dicho PDT N 689 este deber ser enviado por la
pgina web de SUNAT con su Clave Sol en la opcin PDT N 689- SOLICITUD
DE REFINANCIAMIENTO.
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MIGUEL RIOS
V. PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT
INFORME N 013-2010-SUNAT/2B0000
INFORME N 084-2010-SUNAT/2B0000
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Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
INFORME N 258-2009-SUNAT/2B0000
INFORME N 197-2007-SUNAT/2B0000
Cuando una deuda tributaria exigible en los trminos del artculo 115 del TUO
de l Cdigo Tributario, sea acogida a un fraccionamiento de carcter particular y,
como consecuencia de ello, la Administracin emita una resolucin aprobatoria
de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento; la misma no resultar exigible coacti-
vamente, en tanto no se notifique al contribuyente una Resolucin de prdida del
beneficio concedido y siempre que la misma no fuese reclamada en el plazo de ley.
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MIGUEL RIOS
INFORME N 001-2005-SUNAT/2B0000
INFORME N 137-2005-SUNAT/2B0000
INFORME N 178-2005-SUNAT/2B0000
INFORME N 238-2005-SUNAT/2B0000
INFORME N 315-2005-SUNAT/2B0000
INSTITUTO PACFICO 71
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
INFORME N 128-2004-SUNAT/2B0000
INFORME N 146-2004-SUNAT/2B0000
72 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MIGUEL RIOS
INFORME N 185-2004-SUNAT/2B0000
INSTITUTO PACFICO 73
Fraccionamiento TRIBUTARIO - SEAP y RRAF 2014
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