Universidad de Costa Rica

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Administracin de Negocios
Ctedra de Conceptos Generales de Auditora II

Estudiantes
Diego Montenegro Castro B44421
Francisco Navarro Hernndez B34890

Profesor
Vernor Mesn Figueroa

Prctica No. 1
 II ciclo, 2017
San Pedro, Costa Rica

1. Con base en la informacin suministrada y de acuerdo con la NIA 200 Objetivos

globales del auditor independiente y realizacin de una auditora de acuerdo con las
NIA proceda a evaluar los niveles de riesgo de incorreccin material preliminar para las
partidas de inventario y de cuentas por cobrar. Justifique su respuesta por medio de
argumentos de ndole tcnico.

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Incorreccin

Partida de los Estados
(Significativo o No (Bajo, Moderado o Material (Bajo,
Financieros
Significativo Alto) Moderado o Alto)
Inventarios Significativo Medio Medio
Cuentas por cobrar No Significativo Bajo Bajo

La NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de una auditora
de acuerdo con las NIA establece en su artculo A38 que el riesgo inherente: puede ser ms
elevado en el caso de clculos complejos o de cuentas integradas por importes obtenidos de
estimaciones contables sujetas a una signicativa incertidumbre en la estimacin. Las
circunstancias externas que originan riesgos de negocio pueden tambin inuir en el riesgo
inherente. Por ejemplo, los desarrollos tecnolgicos pueden convertir un determinado producto
en obsoleto, haciendo que las existencias sean, por lo tanto, ms susceptibles de
sobrevaloracin. En esta auditora se presentan dos escenarios; por un lado la partida de
Inventarios representa un riesgo inherente significativo, por la naturaleza de la cuenta, adems
por tratarse de una empresa comercial, se toma en cuenta que los productos traen consigo
estndares de deterioro y obsolescencia.

Por otra parte, a la partida de Cuentas por Cobrar, se le asigna un riesgo inherente No
Significativo, ya que es una cuenta con pocas transacciones y adems posee clculos sencillos y
se toma en cuenta que en el periodo anterior no se dieron incorrecciones materiales en la misma.

En cuanto al riesgo de control la misma NIA 200 Objetivos globales del auditor
independiente y realizacin de una auditora de acuerdo con las NIA lo define de la siguiente
manera: El riesgo de control es funcin de la ecacia del diseo, implementacin y
mantenimiento del control interno por parte de la direccin para responder a los riesgos
identicados que amenacen la consecucin de los objetivos de la entidad relevantes para la
preparacin de sus estados nancieros. Apegado a esta definicin, se determina un riesgo de
control medio para la partida de Inventarios esto debido a que se establece un control interno pero
con base a la informacin suministrada, se detectan algunas debilidades que vulneran las
operaciones de la empresa; y un riesgo de control bajo para la partida de Cuentas por Cobrar, ya
que el control interno est debidamente establecido y a lo largo de los aos no se han presentado
casos de cuentas que deban declararse como incobrables.

2. De acuerdo a lo establecido por la NIA 320 Importancia relativa o materialidad en

la planificacin y ejecucin de la auditora establezca el monto de la materialidad
global para la auditora de los Estados Financieros con corte al 30 de setiembre de 2017.
 Adems determine los niveles de error tolerable para las partidas de inventarios y cuentas
por cobrar. Justifique sus clculos por medio de argumentos de ndole tcnico.

Activo total 1.050.115

% umbral de materialidad 4%
Total Umbral de Materialidad 42.005

La Firma Auditora Mora & Asociados, estableci un umbral de materialidad del 4% de

la base que en este caso son los activos totales, para los Estados Financieros con corte al 30 de
setiembre del 2017. Este porcentaje equivale a 42.005 cifra expresada en miles; dicho porcentaje
se establece tomando en cuenta los niveles de riesgo preliminares y los parmetros establecidos
por la Firma, adems considerando que dichos parmetros son adecuados, tratndose de una
auditora consecuente.

En cuanto al error tolerable de las partidas de Inventarios y Cuentas por Cobrar se

establece tomando en cuenta los criterios cuantitativos y cualitativos.

Utilizando los criterios cuantitativos, los clculos desprenden la siguiente informacin:

% error
Activos 2017 % act. total
tolerable
Cuentas por cobrar 91.057 8,67% 1,50%
Inventarios 523.640 49,87% 0,75%

Por otra parte los criterios cualitativos desprendieron que para la partida de Inventarios
el error tolerable se establece en un 1,50% y para la partida de Cuentas por Cobrar en 2,00%.

En la integracin de estos dos criterios, se establece:

% error
Activos
tolerable
Cuentas por cobrar 1,50%
Inventarios 1,50%

Para las Cuentas por cobrar se establece un error tolerable de 1,50% tomando en cuenta
que los controles de la entidad son adecuados y que se presenta un riesgo inherente no
significativo. Por su parte la cuenta para la cuenta de Inventarios se establece un 1,50% de error
tolerable, considerando la naturaleza de la partida, y que existe un riesgo inherente significativo.
 3. De acuerdo a los niveles preliminares de riesgo determinados en respuesta a la
pregunta nmero 1 y de acuerdo a lo establecido en la NIA 330 Respuesta del auditor
a los riesgos valorados proceda a establecer el enfoque de auditoria a utilizar para las
partidas de inventarios y cuentas por cobrar. Justifique su respuesta por medio de
argumentos de ndole tcnico.

4. Con fundamento en todos los criterios tcnicos establecidos en la NIA 501

Evidencia de auditora Consideraciones especficas para determinadas reas y en
las respuestas para las preguntas 1 y 2, indique cuales deben ser las localizaciones que su
despacho debe seleccionar para presenciar los recuentos fsicos y qu procedimientos
alternativos de auditora se deben ejecutar para los inventarios de las localizaciones no
seleccionadas.

De acuerdo con los criterios tcnicos de la NIA 501 Evidencia de auditora

Consideraciones especficas para determinadas reas para obtener evidencia suficiente y
adecuada, el auditor deber estar presente en el recuento fsico de las existencias, salvo que no
sea factible.

La entidad El Monarca, S.A. program las tomas fsicas para los primeros das de octubre del
2017, cabe destacar que al tratarse de varias bodegas, dicha entidad programo una toma por da.
Por lo cual la Firma Auditora deber presentarse en todas las tomas fsicas que se den, siempre
que sean factibles; esto aunado a que la Firma no presenta limitacin alguna para poder asistir a
las mismas.

El procedimiento a aplicar en el caso de la Bodega en Caldera, se desprende de los artculos

A15 y A16 de la NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones especficas para
determinadas reas donde se proponen dos opciones: una confirmacin de terceros, misma que
puede ser solicitada segn la informacin proporcionada; o participar de un conteo fsico para
verificar las existencias. Ambas opciones son viables, ya que la Firma no presenta limitaciones.

5. Con fundamentos en todos los criterios tcnicos establecidos en la NIA 501

Evidencia de auditora Consideraciones especficas para determinadas reas
elabore un programa de auditora para la participacin de las tomas fsicas de
inventarios que considere procedimientos: a) previos a la toma fsica, b) durante la
toma fsica y c) posterior a la toma fsica. Debe considerar aspectos como conteos
fsicos que se realizan despus del cierre de estados financieros y los inventarios en
poder de terceros.

6. Con fundamento en todos los elementos tcnicos establecidos en la NIA 505

Confirmaciones externas y en las respuestas para las preguntas 1 y 2, indique a
cules clientes enviara una carta de confirmacin de saldos para obtener evidencia que
las cuentas por cobrar al 30 de setiembre del 2017 estn libre de incorrecciones
materiales, debidas ya sea a fraude o a error.

7. Con fundamentos en todos los elementos tcnicos establecidos en la NIA 505

Confirmaciones externas realice un programa de auditora para obtener evidencia
que las cuentas por cobrar al 30 de setiembre del 2017 estn libre de incorrecciones
materiales, debidas ya sea a fraude o a error.
8. Documente los procedimientos establecidos en el programa del punto 7 en el cual
se debe incluir la redaccin del modelo de carta de confirmacin a enviar y el diseo
del documento a utilizar para llevar el control de las confirmaciones enviadas y
recibidas.

9. Asumiendo que usted nicamente recibi respuesta del cliente Ferretera Hnos Lee,
S.A. en el cual confirma que el saldo por pagar al 30 de setiembre del 2017 es de
9.000 a) puede concluir sobre la razonabilidad del saldo de las cuentas por cobrar al
30 de setiembre del 2017 b) cules procedimientos alternativos propondra y porqu
para descartar la existencia de incorrecciones materiales, debidas ya sea a fraude o a
error en el saldo de cuentas por cobrar.