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PREPARACION Y PRESENTACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAPITULO 1
Dr. Eloy Granda Carazas
1
Objetivos de los Estados Financieros
2
Presentacin fidedigna
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Activo: es un recurso que controla la empresa
como resultado de sucesos pasados, cuyos
beneficios econmicos futuros se espera que fluyan
a la empresa.
Pasivo: es una obligacin presente de la empresa
como resultado de sucesos pasados, de cuya
cancelacin se espera que resulte una salida de
recursos de la empresa ligado a beneficios
econmicos.
Patrimonio: es la participacin o inters residual
en los activos de la empresa, despus de deducir
los pasivos.
4
Ingresos, son los aumentos en los beneficios
econmicos durante el perodo contable producidos
en forma de entradas o incrementos en los activos o
disminucin de los pasivos, y que a su vez producen
incrementos en el patrimonio, de naturaleza
diferente a los aportes hechos por los socios.
Gastos, son las disminuciones en los beneficios
econmicos durante el perodo contable en la forma
de salidas o agotamientos de activos o generacin de
pasivos, y que a su vez, producen disminucin en el
patrimonio de naturaleza diferente a las
distribuciones hechas a los socios.
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Los Estados Financieros
6
Situacin Financiera
7
Situacin Financiera
8
La informacin de los Resultados
10
Valor de la moneda frente a la inflacin
inestabilidad de la unidad monetaria
11
Factores que intervienen en los
cambios de precios
12
La contabilidad vs. La inflacin
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Tamao de una empresa
Segn:
Actividad: agropecuarias, mineras,
industriales, comerciales, servicios.
Tamao: pequea, mediana, gran.
Procedencia del capital: privadas,
gubernamentales, mixta.
Nmero de propietarios: individuales,
sociedades.
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Etapas econmicas de la empresa
1. Etapa pre-operativa
2. Empresa en marcha
3. Fusin o combinacin de negocios
4. Suspensin de operaciones, dormann
o stand-by
5. Liquidacin
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Qu son los PCGA ?
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Origen
USA
SEC (Securities and Exchange Commision)
FASB (Financial Accounting Standards Board)
INTERNACIONAL
IAS (International Accounting Standards, NIC
Normas Internacionales de Contabilidad)
IFRS (International Financial Reporting Standard
(NIIF Normas Internacionales de
Informacin Fianciera)
NACIONAL
CNC (Consejo Normativo de Contabilidad)
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Polticas Contables
Confiabilidad en cuanto a:
1. Presentacin fidedigna de los resultados y
la situacin financiera.
2. Esencia econmica y no forma legal.
3. Sean neutrales.
4. Sean prudentes.
5. Sean completos en todos los aspectos
importantes.
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Presentacin de
Estados Financieros
(NIC 1)
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Resumen
Cumplimiento
Uniformidad
de Normas
Empresa en Importancia
Marcha Relativa y
Agrupacin
Devengado Compensacin
Informacin
Comparativa 20
Cumplimiento de las Normas
22
Cumplimiento de las NICs y NIIF
23
Empresa en marcha
24
Devengado
25
Uniformidad en la presentacin
27
Compensacin
28
( NIC 1 )
Partida importante,
Importancia mostrarse por separado.
relativa y Si no es significativo,
agrupacin debe agruparse
Activos y pasivos no
se compensan
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Aspectos importantes
DIRECTORIO O
RESPONSABILIDAD ADMINISTRACION
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Aspectos importantes
32
Reportes adicionales
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Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
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Objetivos de los EEFF
1. Presentar razonablemente la
informacin sobre la situacin
financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo.
2. Apoyar a la gerencia en la
planeacin, organizacin, direccin y
control de los negocios.
3. Servir de base para tomar decisiones
sobre inversiones y financiamiento
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Objetivos de los EEFF
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Cualidades de los EEFF
38
Valuacin o medicin
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Costo Histrico
41
Los Estados Financieros
42
Estados financieros Consolidados
44
Estados financieros de Perodos Intermedios
45
Estados Financieros de Propsito Especial
46
Estados Financieros Extraordinarios
47
Estados Financieros de Liquidacin
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Identificacin de los Estados Financieros
empresas.
La fecha del B/G y el perodo cubierto por los otros
E/F.
Moneda en que estn expresado, sin decimales.
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Unidad de Medida
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Denominacin y Ttulos y Cuentas
Preparacin:
Comprenden las cuentas de activo, pasivo
y patrimonio.
Las cuentas de activo deben ser
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Activo
53
Activos corrientes y no corrientes, segn NIC 1
54
Pasivo
55
Pasivo corriente y no corriente, segn NIC 1
56
Patrimonio Neto
57
Estado de Ganancias y Prdidas
59
Gastos
Preparacin:
Muestra las variaciones ocurridas en las
Distintas cuentas patrimoniales, como el
capital, capital adicional, acciones de
inversin, excedente de revaluacin,
reservas y resultados acumulados durante
un perodo determinado.
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Estado de Flujos de Efectivo
Preparacin:
Muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalente de efectivo en un perodo determinado,
generado y utilizado en las actividades de operacin,
inversin y financiamiento.
El estado de flujo de efectivo debe mostrar
Separadamente lo siguiente:
Flujos de operacin
Flujos de inversin
Flujos de financiamiento
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Notas a los Estados Financieros
NIC 8
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Definicin de polticas contables
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Polticas contables
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Ausencia de Norma o Interpretacin
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Uniformidad de las polticas contables
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Cambios en polticas contables
69
No son cambios en polticas contables
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Cambios en las polticas contables
Contabilizacin Presentacin
Ajuste de los Importes
saldos iniciales comparativos
de cada para cada
Aplicacin componente ejercicio anterior,
retroactiva como si se
Ajuste al hubiera aplicado
patrimonio siempre
Aplicacin
Contabilizacin
Ejercicio en el que tenga
Se reconocer lugar el cambio, si afecta
en forma a un solo ejercicio.
prospectiva Ejercicio en el que tenga
incluyndolo lugar el cambio y a los
en el resultado futuros, si afectase a
varios ejercicios
Nota: los cambios en estimaciones contables son el resultado de nueva informacin o
nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.
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Errores
74
Errores
Contabilizacin Presentacin
Reexpresin Reexpresando
Correccin
de los saldos la informacin
de errores
iniciales de comparativa
materiales
Activos, para los ejercicios
en forma
Pasivos anteriores en los
retroactiva
y que se origin
Patrimonio el error
Nota: reexpresin retroactiva es corregir el reconocimiento, valoracin e informacin
a revelar de los importes de los elementos de los EEFF, como si el error cometido en
ejercicios anteriores no se hubiera cometido nunca. 75
SUCESOS POSTERIORES
A LA FECHA DEL
BALANCE GENERAL
( NIC 10 )
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Definicin de sucesos posteriores
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Los E/F deben
revelar
Quin est
Quin y en facultado para
qu fecha enmendar los
se autoriz E/F luego
de emitidos
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Dos tipos de
sucesos
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Requieren
ajuste
Relacionados con
condiciones que Requieren
ya existan a la revelacin
fecha del B/G
No requieren
ajuste ni
revelacin
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Sucesos posteriores
que requieren ajuste
Resolucin de hechos
inciertos por los que se Recibir informacin
de que los
haba:
activos estaban
estimado una provisin
sobrevaluados
revelado en nota
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Sucesos posteriores que
requieren revelacin
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Sucesos posteriores relacionados con
condiciones que surgieron despus de la
fecha del balance general:
Requieren ajuste
Requieren revelacin
Requieren ajuste y revelacin
No requieren ajuste ni revelacin
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Ejemplos de sucesos posteriores que surgieron
despus del B/G, que requieren ajustes
84
Ejemplos de sucesos posteriores que surgieron
despus del B/G, que requieren revelacin
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Empresa en marcha
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